數(shù)字經濟背景下稅收征管改革建議（參考范文）

數(shù)字經濟背景下稅收征管改革建議（參考范文）數(shù)字經濟背景下稅收征管改革建議（范文）隨著數(shù)字信息技術的不斷發(fā)展，我國經濟智能化、數(shù)字化程度不斷加深，數(shù)字技術逐漸與實體經濟融合演化為一種以數(shù)字化、信息化知識為核心要素、以數(shù)字信息技術為核心驅動力、以現(xiàn)代信息網絡為重要載體的新興經濟形態(tài)。數(shù)字經濟作為一個經濟學概念，其內涵比較寬泛，但凡是直接或間接利用數(shù)字數(shù)據(jù)來引導資源配置、促進經濟發(fā)展、提高生產力發(fā)展水平的經濟形態(tài)都可以納入其范疇，包括大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈、人工智能、5G通信等信息技術。數(shù)字經濟的快速發(fā)展，增強了人們處理信息的速度和質量，推動社會經濟向信息經濟、知識經濟轉變，極大地降低了社會內部交易成本，激發(fā)了市場主體的創(chuàng)造活力，增強了企業(yè)的競爭力和根植性，提高了市場配置資源的效率，促進了社會生產力的快速發(fā)展。我國高度重視數(shù)字經濟的發(fā)展，已出臺了許多促進數(shù)字經濟發(fā)展的相關政策文件，今年《中共中央關于制定國民經濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和二O三五年遠景目標的建議》提出要“發(fā)展數(shù)字經濟，推進數(shù)字產業(yè)化和產業(yè)數(shù)字化，推動數(shù)字經濟和實體經濟深度融合，打造具有國際競爭力的數(shù)字產業(yè)集群”；《政府工作報告》中提出要加快數(shù)字化發(fā)展，打造數(shù)字經濟新優(yōu)勢，協(xié)同推進數(shù)字產業(yè)化和產業(yè)數(shù)字化轉型，加快數(shù)字社會建設步伐，提高數(shù)字政府建設水平，營造良好數(shù)字生態(tài)，建設數(shù)字中國，這為數(shù)字經濟的進一步發(fā)展提供了政策依據(jù)和保障。一、數(shù)字經濟的概念及特征（一）數(shù)字經濟的概念要建立數(shù)字稅收生態(tài)系統(tǒng)、完善數(shù)字經濟稅收征管制度，首先要了解數(shù)字經濟的內涵。數(shù)字經濟是指以使用數(shù)字化的知識和信息作為關鍵生產要素、以現(xiàn)代信息網絡作為重要載體、以信息通信技術的有效使用作為效率提升和經濟結構優(yōu)化的重要推動力的一系列經濟活動。伴隨著數(shù)字經濟的迅猛發(fā)展和數(shù)據(jù)資源的指數(shù)化增長，數(shù)字經濟已滲透到社會經濟生活的各方面，為經濟發(fā)展提供新動能、成為提高生產力水平的新增長點。在十四五規(guī)劃中提到今后數(shù)字經濟的發(fā)展方向是數(shù)字產業(yè)化和產業(yè)數(shù)字化，其二者有不同的釋義。簡單來講，數(shù)字產業(yè)化是指結合大數(shù)據(jù)、云計算、區(qū)塊鏈等技術對數(shù)據(jù)進行整合分析，深加工為具有一定價值的數(shù)字資產，從而幫助市場主體實現(xiàn)數(shù)字化、智能化發(fā)展；產業(yè)數(shù)字化指在傳統(tǒng)產業(yè)的基礎上應用信息技術實現(xiàn)傳統(tǒng)產業(yè)的數(shù)字化轉型。這兩者必將促進經濟提質增效，實現(xiàn)高質量發(fā)展。（二）數(shù)字經濟的特征（1）對數(shù)據(jù)的依懶性數(shù)字經濟以網絡信息技術為依托，利用數(shù)字化資源及信息工具，通過互聯(lián)網將各行各業(yè)緊密聯(lián)系起來，因其高度的流動性需要借助大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等技術對數(shù)字數(shù)據(jù)進行挖掘利用，因此其最終的價值體現(xiàn)在對數(shù)據(jù)的價值上，這顯示出數(shù)字經濟對數(shù)字數(shù)據(jù)的高度依賴。（2）數(shù)據(jù)、用戶參與的協(xié)同效應經濟數(shù)字化不僅可以增加企業(yè)的經濟利益、提高企業(yè)的核心競爭力和根植性，而且可以提升企業(yè)的管理效率，幫助企業(yè)創(chuàng)新商業(yè)模式。隨著數(shù)字經濟的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的商業(yè)模式發(fā)生改變，數(shù)據(jù)和用戶參與數(shù)字資產的高度協(xié)同性成為創(chuàng)新商業(yè)模式的競爭力，為企業(yè)細化市場、產品進而適應和滿足不同消費者需求創(chuàng)造條件，進而實現(xiàn)超額利潤。（3）價值雙向性價值雙向性也即經濟的倫理效應。數(shù)字經濟依賴數(shù)字技術實現(xiàn)高速發(fā)展，在為我們的生產生活提供便利、創(chuàng)造價值的同時，也產生了一系列新的倫理問題。例如網絡安全、個人隱私等問題。（4）治理風險性治理風險性是指數(shù)字經濟的風險特性。由于數(shù)字經濟具有流動性、虛擬性、隱蔽性、融合性等特征，傳統(tǒng)的風險管理監(jiān)控手段逐漸失效，與數(shù)字經濟發(fā)展相適應的風險管控體系急需建立。二、數(shù)字經濟發(fā)展對現(xiàn)行稅制與征管帶來的沖擊與挑戰(zhàn)（一）納稅主體難以確定傳統(tǒng)的實體經濟中，一定區(qū)域內的稅源分布均處于可統(tǒng)計、可跟蹤、可預測、可調節(jié)的狀態(tài)，在這種狀態(tài)下涉稅企業(yè)的交易范圍較小，與交易相關的納稅主體可被精準確定。但與傳統(tǒng)交易模式不同，數(shù)字經濟的商業(yè)模式一般是絡交易平臺，將擁有資源的供需雙方聯(lián)系在一起，其資金往往會流經供需雙方、第三方支付平臺和網絡交易平臺，由此可見供需雙方、第三方支付平臺和網絡交易平臺都應當負有一定的納稅義務，成為納稅主體。但是隨著數(shù)字經濟的不斷發(fā)展，線上網絡交易突破了交易半徑的限制，納稅主體也就不容易確定。況且隨著各類互聯(lián)網交易平臺的市場準入制度逐漸降低，各類不同規(guī)模的市場主體受利益驅動爭相進入網絡交易市場，加大了市場監(jiān)管的成本；除此以外，數(shù)字經濟中自然人往往未能進行有效__登記，交易中的供需雙方又僅僅是通過數(shù)字平臺或互聯(lián)網等媒介進行交易，雙方可以利用高科技手段隱匿真實信息，這無疑加大了稅收征管的難度，而且政府也喪失了大量的稅收收入。（二）涉稅信息難以獲取數(shù)字經濟的發(fā)展給__機關調查取證增加了難度。傳統(tǒng)的交易模式往往采用貨幣、刷卡等支付方式，此類支付方式便于__機關監(jiān)控信息流；然而，互聯(lián)網經濟中的交易活動往往集物流、資金流、信息流為一體，支付方式多為網上支付，這對__機關監(jiān)控應稅信息流來說是個十分棘手的問題。另外計算機加密技術的普及也加大了__機關獲取涉稅信息的難度，納稅人還可以采用超級密碼等方式隱藏相關信息，這就造成__機關受制于信息不對稱，無法及時、高效地獲取相關交易的涉稅信息，因而缺乏納稅人偷逃稅款的有力證據(jù)。（三）國際稅收規(guī)則受到挑戰(zhàn)數(shù)字經濟作為信息化時代的產物，已成為世界各國關注的熱點，其必將成為未來國內交易和國際貿易的主流形式。但這種新型商業(yè)模式所具有的數(shù)字化、流動性、虛擬性等特點也給國際稅收管轄權帶來巨大挑戰(zhàn)。傳統(tǒng)的經濟模式下，非居民企業(yè)的常設機構通常有實體存在，而數(shù)字經濟擴大了原有的交易范圍，交易全程以數(shù)字化的形式呈現(xiàn)，這種交易模式使得企業(yè)很可能不構成常設機構，從而逃避繳納所得稅；除此以外，企業(yè)可能選擇低稅率的國家或地區(qū)設立公司總部，利用各國稅制差異和征管漏洞通過轉移定價、避稅地設立子公司等方式轉移利潤、侵蝕稅基從而達到大幅度降低稅負的目的。這不僅造成非公平競爭，還嚴重侵蝕了稅基，對該國的稅收公平和稅收主權提出了挑戰(zhàn)。三、我國數(shù)字經濟發(fā)展的稅收征管改革建議（一）完善制度建設與法律保障體系堅持在完善數(shù)字經濟稅收法律體系中落實稅收法定原則。要以法律的形式明確征納雙方的權利和義務。一方面，可使__機關在執(zhí)法過程中有法可依，違法必究，能夠對數(shù)字經濟的交易性質作出準確判斷，對應稅范圍給予準確認定，對數(shù)字經濟應稅收入能夠準確計算；另一方面，可使納稅人依據(jù)明確的法律制度，合理合法地安排生產活動，促進數(shù)字經濟良性發(fā)展。要加強部門協(xié)作，持續(xù)深化“銀稅互動”，加強情報交換、信息通報和執(zhí)法聯(lián)動，積極推進跨部門協(xié)同監(jiān)管；要加強社會協(xié)同，積極發(fā)揮行業(yè)協(xié)會和社會中介組織作用；要強化稅收司法保障，公安部門要強化數(shù)字經濟涉稅犯罪案件查辦工作力量，做實健全公安派駐__聯(lián)絡機制，實行警稅雙方制度化、信息化、常態(tài)化聯(lián)合辦案，進一步暢通行政執(zhí)法與刑事執(zhí)法銜接工作機制。（二）加大稅收扶持力度在制定稅收優(yōu)惠政策時應結合數(shù)字經濟的特征、充分考慮數(shù)據(jù)生產要素的特殊性，增加數(shù)據(jù)生產要素在計算應納稅所得額時的抵免項。加大對數(shù)字經濟基礎設施建設的優(yōu)惠力度，將數(shù)字經濟基礎設施納入《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》，同時應設定合理的稅收減免時限；另外激發(fā)數(shù)字經濟企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)造活力，充分考慮數(shù)字經濟企業(yè)在前期發(fā)展過程中需投入大量資金技術，允許其在初創(chuàng)期享受更高的企業(yè)所得稅稅前扣除額度；同時加大數(shù)字經濟領域人才培育力度。數(shù)字經濟屬于技術密集型行業(yè)，特別是人工智能、區(qū)塊鏈、大數(shù)據(jù)等領域需要大量高級技術人才。要增加數(shù)字技術培訓項目的稅前扣除比例，增加對數(shù)字經濟高技術人才的個人所得稅優(yōu)惠政策，促進人才向數(shù)字經濟領域流動。（三）健全稅收征管機制，創(chuàng)新稅收征管技術第一，要重視我國5G產業(yè)等相關信息化基礎設施產業(yè)的建設和升級，不斷提升國家信息網絡的信息技術收集和分析能力，打造數(shù)字__征管的硬件平臺；第二，在基礎設施不斷優(yōu)化的過程中，要重視數(shù)據(jù)治理能力的提升。應用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈等信息技術實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的追蹤和智能化發(fā)展；第三，應重視相關配套工程的建設。例如，需要重視數(shù)字__征管過程中可能面對的數(shù)字風險，并進一步考慮提升數(shù)字服務能力。第四，建設數(shù)字經濟稅收案例庫，豐富稅收政策和管理實踐。將數(shù)字經濟稅收經典案例納入案例庫，以此更有效地規(guī)范和指導各級__機關開展數(shù)字經濟稅收征管實踐。（四）積極參與國際組織合作深入參與國際稅收規(guī)則制定，維護我國合法稅收權益。中國應在相關國際稅法的制定方面充分發(fā)表建設性意見，更加積極地參與國際稅收規(guī)則制定，致力于在國際統(tǒng)一規(guī)則下就數(shù)字經濟征稅問題達成共識，爭取符