經(jīng)濟(jì)法第三編

第四編宏觀調(diào)控法第一章宏觀調(diào)控法概念特征第二章銀行法律制度第三章財(cái)政稅收法律制度第四章房地產(chǎn)法律制度第五章國(guó)有資產(chǎn)管理法律制度第一章宏觀調(diào)控法概述一、概念和特征（一）概念：宏觀調(diào)控法是調(diào)整國(guó)家進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（二）特征：1、是確認(rèn)和規(guī)范政府干預(yù)的法。2、體現(xiàn)了社會(huì)公共利益的要求。3、具有很強(qiáng)的政策性。第二章銀行法律制度第一節(jié)中央銀行法一、中央銀行概述（一）概念：中央銀行是指在一國(guó)金融體系中居于主導(dǎo)地位,負(fù)責(zé)制定和執(zhí)行國(guó)家的金融政策,調(diào)節(jié)貨幣流通與信用活動(dòng),對(duì)國(guó)內(nèi)整個(gè)金融活動(dòng)實(shí)行管理與監(jiān)督的金融中心機(jī)構(gòu)。（二）中央銀行的名稱

1、在銀行前冠以國(guó)名2、“國(guó)家銀行”

3、“儲(chǔ)備銀行”

4、直接稱中央銀行（三）中央銀行的性質(zhì)：1、發(fā)行的銀行中央銀行壟斷貨幣發(fā)行權(quán)，是全國(guó)唯一的貨幣發(fā)行機(jī)構(gòu)2、銀行的銀行商行向央行存款與貸款，央行對(duì)商行的支付能力和風(fēng)險(xiǎn)負(fù)有監(jiān)護(hù)責(zé)任，是最后的貸款人。商行央行客戶

3、政府的銀行（1）中央銀行的資本大多屬于國(guó)家中央銀行資本形成主要有兩種方式：A、國(guó)有化方式B、國(guó)家直接出資組建（2）中央銀行受政府或者議會(huì)的控制央行地位有三種模式A、直接對(duì)國(guó)會(huì)或議會(huì)負(fù)責(zé)B、名義上隸屬財(cái)政部，但具有一定的獨(dú)立性C、直接受控于政府，獨(dú)立性較?。ㄋ模┲醒脬y行的組織形式1、單一中央銀行制度——全國(guó)只有一家中央銀行，并根據(jù)需要下設(shè)若干分支機(jī)構(gòu)，實(shí)行總分行制。2、二元制中央銀行制度——在一個(gè)國(guó)家設(shè)置中央、地方兩級(jí)中央銀行機(jī)構(gòu)。以美國(guó)為例：聯(lián)邦儲(chǔ)備委員會(huì)聯(lián)邦公開市場(chǎng)委員會(huì)聯(lián)邦顧問(wèn)委員會(huì)12個(gè)聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行（紐約、波士頓等）分支機(jī)構(gòu)和特別辦事處3、類似中央銀行制度——國(guó)內(nèi)沒(méi)有真正專業(yè)化的，職能完備的中央銀行，而是由幾個(gè)履行有限中央銀行職能的類似機(jī)構(gòu)共同組成一國(guó)的中央銀行體系。4、跨國(guó)中央銀行制度——幾個(gè)國(guó)家共同組成一個(gè)貨幣聯(lián)盟，各國(guó)不設(shè)本國(guó)的中央銀行，而由貨幣聯(lián)盟為其成員國(guó)執(zhí)行中央銀行職能。二、中國(guó)人民銀行的性質(zhì)和組織機(jī)構(gòu)1、性質(zhì)《央行法》第2條：“中國(guó)人民銀行是中華人民共和國(guó)的中央銀行，中國(guó)人民銀行在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，制定和執(zhí)行貨幣政策，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)金融穩(wěn)定。”

第5條：“中國(guó)人民銀行就年度貨幣供應(yīng)量、利率、匯率和國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他重要事項(xiàng)作出的決定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)后執(zhí)行。”2、組織機(jī)構(gòu)（1）領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)行長(zhǎng)1人，副行長(zhǎng)若干人（2）貨幣政策委員會(huì)A、性質(zhì)：央行制定貨幣政策的咨詢議事機(jī)構(gòu)。B、職責(zé)：綜合分析國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，討論貨幣政策事項(xiàng)，提出建議。C、組織結(jié)構(gòu)：10人（3）內(nèi)設(shè)職能機(jī)構(gòu)辦公廳

條法司

貨幣政策司

金融市場(chǎng)司金融穩(wěn)定局

調(diào)查統(tǒng)計(jì)司

會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)司

支付結(jié)算司

科技司

貨幣金銀局

國(guó)庫(kù)局

國(guó)際司

內(nèi)審司

人事司

征信管理局

研究局

反洗錢局

黨委宣傳部（4）分支機(jī)構(gòu)三、人民銀行的業(yè)務(wù)（一）運(yùn)用貨幣政策工具執(zhí)行貨幣政策

（二）經(jīng)理國(guó)庫(kù)（三）代理國(guó)債和其他政府債券（四）為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)開立賬戶（五）提供清算服務(wù)（七）業(yè)務(wù)禁止1、不得對(duì)政府財(cái)政透支；不得直接認(rèn)購(gòu)、包銷國(guó)債和其他政府債券2、不得向地方政府、各級(jí)政府部門提供貸款；3、不得向非銀行金融機(jī)構(gòu)以及其他單位和個(gè)人提供貸款，但國(guó)務(wù)院決定的除外；4、不得向任何單位和個(gè)人提供擔(dān)保

四、中央銀行貨幣政策及其操作（一）貨幣政策：主權(quán)國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其特定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)而采用的各種調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量的方針、政策的總稱。（二）貨幣政策目標(biāo)：中央銀行實(shí)行貨幣政策所預(yù)定對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的明確效果。四大貨幣政策目標(biāo)：穩(wěn)定物價(jià)、充分就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、國(guó)際收支平衡我國(guó)“保持貨幣幣值的穩(wěn)定，并以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)”

（三）貨幣政策工具：中央銀行為實(shí)現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)而運(yùn)用的手段1、概念——中央銀行為實(shí)現(xiàn)貨幣政策目標(biāo)而運(yùn)用的手段《央行法》23條：“中國(guó)人民銀行為執(zhí)行貨幣政策，可以運(yùn)用下列貨幣政策工具：（一）要求金融機(jī)構(gòu)按照規(guī)定的比例交存存款準(zhǔn)備金；（二）確定中央銀行基準(zhǔn)利率；（三）為在中國(guó)人民銀行開立帳戶的金融機(jī)構(gòu)辦理再貼現(xiàn)；（四）向商業(yè)銀行提供貸款；（五）在公開市場(chǎng)上買賣國(guó)債和其他政府債券及外匯；（六）國(guó)務(wù)院確定的其他貨幣政策工具?！?、幾種主要的貨幣政策工具1）法定存款準(zhǔn)備金A、概念：吸收一般存款的金融機(jī)構(gòu)按照中央銀行確定的存款準(zhǔn)備金率每年向中央銀行交存的準(zhǔn)備金。存款準(zhǔn)備金：庫(kù)存現(xiàn)金法定存款準(zhǔn)備金超額存款準(zhǔn)備金

B、作用：a、調(diào)節(jié)和控制信貸規(guī)模，從而控制貨幣供應(yīng)量b、增強(qiáng)商業(yè)銀行存款支付和資金清償能力2）基準(zhǔn)利率——利率體系中起主導(dǎo)作用的基礎(chǔ)利率，它的水平和變動(dòng)決定其他各種利率的水平和變化。包括：人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)存、貸款利率、再貼現(xiàn)利率、金融存、貸款利率等法定利率。3）再貼現(xiàn)：金融機(jī)構(gòu)以未到期的票據(jù)向央行融通資金，央行以票面金額扣除自貼現(xiàn)日到票據(jù)到期日的利息后，將剩余資金支付給金融機(jī)構(gòu)的票據(jù)轉(zhuǎn)讓。實(shí)付再貼現(xiàn)金額=匯票票面金額-再貼現(xiàn)利息再貼現(xiàn)利息=匯票票面金額×再貼現(xiàn)天數(shù)×（年再貼現(xiàn)利率÷360）

作用：A、再貼現(xiàn)可以起到擴(kuò)張或收縮信用的作用B、使中央銀行成為金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)后盾4）再貸款：央行對(duì)商業(yè)銀行提供的貸款再貸款與貸款的區(qū)別：A、對(duì)象不同商業(yè)銀行/企、事業(yè)單位和個(gè)人B、依據(jù)貨幣供應(yīng)量和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要/自有資金的數(shù)量和營(yíng)利性原則C、期限不得超過(guò)1年/自行決定5）公開市場(chǎng)操作A、概念：央行在公開市場(chǎng)上買賣國(guó)債和其它政府債券及外匯，以吞吐基礎(chǔ)貨幣，從而控制和調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量的業(yè)務(wù)活動(dòng)。B、優(yōu)點(diǎn)：a、公開市場(chǎng)操作可以由中央銀行自行掌握，并可根據(jù)情況隨時(shí)變化，反復(fù)實(shí)施，具有主動(dòng)性和靈活性。b、公開市場(chǎng)操作可以采取漸進(jìn)方式進(jìn)行，隨時(shí)調(diào)節(jié)方向和力度，并且可以隨時(shí)修正操作失誤，因而具有彈性。中央銀行改革歷程的回顧：在1984年以前，中國(guó)人民銀行既行使中央銀行職能，又對(duì)企業(yè)單位和居民個(gè)人辦理存、貸款等業(yè)務(wù)。1983年9月，國(guó)務(wù)院決定中國(guó)人民銀行專門行使中央銀行職能，同時(shí)決定成立中國(guó)工商銀行，辦理有關(guān)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)。1993年12月，《國(guó)務(wù)院關(guān)于金融體制改革的決定》進(jìn)一步明確中國(guó)人民銀行的主要職能是制定和實(shí)施貨幣政策，保持貨幣幣值的穩(wěn)定；對(duì)金融機(jī)構(gòu)實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)管，維護(hù)金融體系安全、有效地運(yùn)行。1995年3月18日，通過(guò)了《中華人民共和國(guó)中國(guó)人民銀行法》(以下簡(jiǎn)稱《中國(guó)人民銀行法》)，至此，中國(guó)人民銀行作為中央銀行以法律的形式被確定下來(lái)。這部中央銀行法賦予中國(guó)人民銀行兩大職能：一是在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下制定并執(zhí)行貨幣政策，穩(wěn)定貨幣幣值，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；二是對(duì)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)督管理。中央銀行法明確規(guī)定，中國(guó)人民銀行在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下有權(quán)獨(dú)立地執(zhí)行貨幣政策，不受其他政府部門、地方政府、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人干擾，也就是說(shuō)賦予了中央銀行相對(duì)獨(dú)立與集中性的金融領(lǐng)導(dǎo)權(quán)。同時(shí)，還規(guī)定中國(guó)人民銀行不得對(duì)政府財(cái)政透支。這個(gè)規(guī)定應(yīng)當(dāng)看作是中國(guó)建立具有真正意義上的中央銀行制度的重要一步。1997年以來(lái)，中國(guó)人民銀行發(fā)布了《中國(guó)人民銀行貨幣政策委員會(huì)條例》、《票據(jù)管理辦法》和《支付結(jié)算辦法》等涉及貨幣政策制定和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管方面的規(guī)章，顯示了中國(guó)中央銀行制度的市場(chǎng)化特征的日趨完善。1998年11月，中國(guó)人民銀行撤銷了31個(gè)省級(jí)分行，組建了9個(gè)跨省分行，同時(shí)與所辦的證券公司、融資中心和各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體徹底脫鉤。至此，中國(guó)的中央銀行制度得到了進(jìn)一步的完善。第二節(jié)商業(yè)銀行法一、商業(yè)銀行的一般理論（一）概念：是以金融資產(chǎn)和負(fù)債為經(jīng)營(yíng)對(duì)象，以利潤(rùn)最大化為主要目標(biāo)，提供多樣化服務(wù)的綜合信用中介機(jī)構(gòu)。（二）特征：1、商業(yè)銀行是企業(yè)法人2、以利潤(rùn)最大化為經(jīng)營(yíng)原則3、是經(jīng)營(yíng)貨幣業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)4、是綜合性的多功能金融企業(yè)（三）職能：

1、信用中介職能——通過(guò)負(fù)債業(yè)務(wù)集中社會(huì)閑散資金，再通過(guò)資產(chǎn)業(yè)務(wù)投向各個(gè)經(jīng)濟(jì)部門。這是商業(yè)銀行最基本、最能反映其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特征的職能。2、支付中介職能——商業(yè)銀行通過(guò)客戶在銀行開立的存款帳戶，代理客戶辦理貨幣結(jié)算、貨幣收付等業(yè)務(wù)，成為客戶的貨幣資金保管者、出納者和收付代理人。3、信用創(chuàng)造職能——商業(yè)銀行利用吸收的存款發(fā)放貸款，在支票流通和轉(zhuǎn)帳結(jié)算的基礎(chǔ)上，貸款又轉(zhuǎn)化為存款，在這種存款不提現(xiàn)或不完全提現(xiàn)的情況下，最后在整個(gè)銀行體系形成數(shù)倍于原始存款的派生存款。4、金融服務(wù)職能二、我國(guó)商業(yè)銀行的設(shè)立（一）設(shè)立條件（1）有符合法律規(guī)定的章程。（2）有符合法律規(guī)定的注冊(cè)資本最低限額。商業(yè)銀行：10億城市商業(yè)銀行：1億農(nóng)村信用合作社：5000萬(wàn)（3）有具備任職專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)管理人員。（4）有健全的組織機(jī)構(gòu)和管理制度。（5）有符合要求的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、安全防范措施和與業(yè)務(wù)有關(guān)的其他措施。（二）設(shè)立程序1、籌設(shè)申請(qǐng)?zhí)峤幌铝形募荷暾?qǐng)書；可行性研究報(bào)告

2、開業(yè)申請(qǐng)?zhí)峤幌铝形募赫鲁滩莅?；董事、高?jí)管理人員的資格證明；驗(yàn)資證明；股東名冊(cè)；大股東資信證明；經(jīng)營(yíng)方針計(jì)劃；營(yíng)業(yè)場(chǎng)所與設(shè)施資料3、申領(lǐng)執(zhí)照4、公告六個(gè)月內(nèi)無(wú)正當(dāng)理由必須開業(yè)，且開業(yè)后不得連續(xù)自行停業(yè)超過(guò)6個(gè)月，否則吊銷經(jīng)營(yíng)許可證。三、我國(guó)商業(yè)銀行的變更變更指的是商業(yè)銀行分立、合并和重大事項(xiàng)的變更。1、適用《公司法》的規(guī)定，并報(bào)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)審批。2、重大事項(xiàng)包括名稱、注冊(cè)資本、總行或分支機(jī)構(gòu)所在地、業(yè)務(wù)范圍、持有商行資本總額或股份總額5%以上股東、章程等事項(xiàng)。四、我國(guó)商業(yè)銀行的接管——金融管理機(jī)關(guān)通過(guò)一定的接管組織，按照法定條件和程序，全面控制和管理商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)活動(dòng)的行政管理行為。

1、接管條件：“商業(yè)銀行已經(jīng)或可能發(fā)生信用危機(jī)，嚴(yán)重影響到存款人利益時(shí)，國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)可以對(duì)之進(jìn)行接管。”2、接管目的：“保護(hù)存款人的利益，恢復(fù)商業(yè)銀行的正常經(jīng)營(yíng)能力”3、接管的法律后果：“被接管的商業(yè)銀行債權(quán)債務(wù)不因接管而發(fā)生變化。”

4、接管期限不得超過(guò)2年，5、接管的終止

A、期限屆滿B、期限屆滿前銀行恢復(fù)經(jīng)營(yíng)能力C、期限屆滿前銀行被合并或依法破產(chǎn)五、我國(guó)商業(yè)的終止終止：商業(yè)銀行法人資格的喪失

終止事由：

解散、被撤消、被宣告破產(chǎn)

案例：1、海南發(fā)展銀行關(guān)閉案1998年6月21日，中國(guó)首例銀行倒閉時(shí)間，發(fā)生在中國(guó)的最南端——海南島。中國(guó)人民銀行發(fā)布公告，宣布關(guān)閉海南發(fā)展銀行，有中國(guó)人民銀行組織清算組，對(duì)其進(jìn)行關(guān)閉清算，同時(shí)指定中國(guó)工商銀行托管海南發(fā)展銀行的債權(quán)債務(wù)。海發(fā)行是95年8月18日正式開業(yè)的，它通過(guò)向全國(guó)募集股本，并兼并了5家信托投資公司而設(shè)立的一家地方性股份制商業(yè)銀行，其注冊(cè)資本為16.77億人民幣。股東有43個(gè)，主要股東為海南省政府、中國(guó)北方工業(yè)總公司、中國(guó)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸集團(tuán)公司、北京首都國(guó)際機(jī)場(chǎng)等，由海南省政府控股。海發(fā)行開業(yè)僅一年多，取得了驕人的成績(jī)，到1996年底全行資產(chǎn)總值已達(dá)86.3億元人民幣。1997年12月16日，中國(guó)人民銀行宣告關(guān)閉?？谑小叭嗣癯鞘行庞蒙纭钡?家違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)、嚴(yán)重資不抵債的城市信用社，其債權(quán)債務(wù)由海發(fā)行托管，全省其余29家信用社除一家獨(dú)立經(jīng)營(yíng)外，全部并入海發(fā)行。1998年春節(jié)過(guò)后，開始出現(xiàn)擠兌風(fēng)潮。為了應(yīng)付越來(lái)越多的擠兌者，海發(fā)行開始進(jìn)行高息攬儲(chǔ)沒(méi)有奏效，6月又在深圳設(shè)立分行，在分行設(shè)立還不到20天，央行宣布關(guān)閉。2、中銀信托投資公司解散案1995年10月6日中國(guó)人民銀行對(duì)中銀信托投資公司和其17個(gè)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行接管，一年接管期屆滿后，中銀信托投資公司仍不能恢復(fù)其經(jīng)營(yíng)能力，央行組織廣東發(fā)展銀行對(duì)其進(jìn)行了收購(gòu)，中銀信托投資公司銀被購(gòu)并而解散，退出市場(chǎng)。3、廣東省國(guó)際信托投資公司破產(chǎn)案廣東省國(guó)際信托投資公司（簡(jiǎn)稱廣國(guó)投），1980年靜廣東省政府批準(zhǔn)成立，1983年，中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)廣國(guó)投為非銀行金融機(jī)構(gòu)并有外匯經(jīng)營(yíng)權(quán)，1989年，廣國(guó)投被確定為全國(guó)對(duì)外借款窗口。80年代末期，廣國(guó)投的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，逐漸從單一經(jīng)營(yíng)信托業(yè)務(wù)，發(fā)展為以金融和實(shí)業(yè)投資為主的企業(yè)集團(tuán)。但是長(zhǎng)期以來(lái)廣國(guó)投的的經(jīng)營(yíng)管理非?；靵y，大量高息攬儲(chǔ)，帳外經(jīng)營(yíng)，亂拆借亂投資，導(dǎo)致無(wú)法支付巨額的到期境內(nèi)外債務(wù)，嚴(yán)重資不抵債。1998年10月，人民銀行宣布關(guān)閉廣東省國(guó)際信托投資公司，并組織清算組對(duì)其債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清算。99年1月10日，廣東國(guó)投申請(qǐng)向法院提出破產(chǎn)申請(qǐng)，1月16日廣東省高級(jí)人民法院認(rèn)定符合破產(chǎn)條件，裁定進(jìn)入破產(chǎn)程序。這是我國(guó)首宗非銀行金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)案，也是自《企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》出臺(tái)以來(lái)，國(guó)內(nèi)最大的一宗金融涉外破產(chǎn)案。商業(yè)銀行改革歷程的回顧：20世紀(jì)80年代初建立了專業(yè)銀行體制，是在理順中國(guó)的銀行機(jī)構(gòu)體制方面邁出了第一步。為了促進(jìn)專業(yè)銀行的商業(yè)化經(jīng)營(yíng)，1983年開始把各項(xiàng)銀行指標(biāo)考核與利潤(rùn)掛鉤。接著，中國(guó)又開始探索專業(yè)銀行向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌的途徑，允許專業(yè)銀行向綜合化經(jīng)營(yíng)的方向發(fā)展。這種業(yè)務(wù)的相互交叉和競(jìng)爭(zhēng)，為專業(yè)銀行深化改革和商業(yè)化經(jīng)營(yíng)奠定了良好的基礎(chǔ)。隨著專業(yè)銀行之間的業(yè)務(wù)交叉，“專業(yè)銀行”的稱謂也逐漸消亡，由“國(guó)有(獨(dú)資)商業(yè)銀行所取代。

與此同時(shí)，中國(guó)從1986年起陸續(xù)建立了一批新型商業(yè)銀行，如四家全國(guó)性商業(yè)銀行，即交通銀行、中信實(shí)業(yè)銀行、中國(guó)光大銀行、華夏銀行，以及一些區(qū)域性商業(yè)銀行，如深圳發(fā)展銀行、廣東發(fā)展銀行、招商銀行、上海浦東發(fā)展銀行、福建興業(yè)銀行、海南發(fā)展銀行(已關(guān)閉)、煙臺(tái)住房?jī)?chǔ)蓄銀行和蚌埠住房?jī)?chǔ)蓄銀行1995年還成立了中國(guó)民生銀行，借以推動(dòng)中國(guó)銀行體系的市場(chǎng)化建設(shè)。在此期間，中國(guó)的許多中心城市還逐步建立了城市信用社。，各市的城市信用社于1996年分別合并組成了城市合作銀行，并在1998年更名為城市商業(yè)銀行。1994年，在先后成立了國(guó)家開發(fā)銀行、中國(guó)進(jìn)出口銀行和中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行三家政策性銀行后，專業(yè)銀行的政策性業(yè)務(wù)逐步劃轉(zhuǎn)到政策性銀行，經(jīng)營(yíng)機(jī)制進(jìn)一步向市場(chǎng)化靠攏。1995年，中國(guó)頒布的《商業(yè)銀行法》又明確規(guī)定了商業(yè)銀行實(shí)行“自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自求平衡”，并且以其全部法人財(cái)產(chǎn)獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。四大國(guó)有專業(yè)銀行逐步完成了改組成國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行的過(guò)程，專業(yè)銀行商業(yè)化也進(jìn)入了實(shí)質(zhì)性的實(shí)施階段。1998年，國(guó)有商業(yè)銀行改革又進(jìn)一步深化：改革和完善國(guó)有商業(yè)銀行資本金補(bǔ)充機(jī)制以及呆賬、壞賬準(zhǔn)備金提取和核銷制度；擴(kuò)大貸款質(zhì)量5級(jí)分類法的改革試點(diǎn)；全面實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債比例和風(fēng)險(xiǎn)管理；加強(qiáng)中央財(cái)政對(duì)國(guó)有商業(yè)銀行的支持，通過(guò)發(fā)行2700億元特種國(guó)債籌措資金，以增加國(guó)有商業(yè)銀行的資本金；1999年，中國(guó)先后組建了中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國(guó)東方資產(chǎn)管理公司、中國(guó)華融資產(chǎn)管理公司和中國(guó)長(zhǎng)城資產(chǎn)管理公司，分別購(gòu)買或托管中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)銀行、中國(guó)工商銀行和中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行的不良貸款。這些均具有獨(dú)立法人資格的國(guó)有獨(dú)資金融企業(yè)，其主要任務(wù)是負(fù)責(zé)接收、管理、處置對(duì)口銀行劃轉(zhuǎn)的不良貸款，最大限度地保全資產(chǎn)，減少損失。建設(shè)銀行上市：2004年9月，銀行股份有限公司掛牌成立。中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司在五家發(fā)起人中以８５．２２８％的持股成為第一大股東。其余四家分別為：中國(guó)建銀投資有限責(zé)任公司、國(guó)家電網(wǎng)公司、上海寶鋼集團(tuán)公司和中國(guó)長(zhǎng)江電力股份有限公司。2005年10月27日，建行在香港交易所上市。中國(guó)銀行上市：2004年8月26日，中國(guó)銀行股份有限公司掛牌成立。注冊(cè)資本1863.9億元，折1863.9億股，中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司代表國(guó)家持有中行100%股權(quán)。2005年10月17日，中國(guó)銀行新聞發(fā)言人王兆文宣布，中國(guó)銀行先后與蘇格蘭皇家銀行集團(tuán)、新加坡淡馬錫控股(私人)有限公司、瑞士銀行集團(tuán)和亞洲開發(fā)銀行等四家戰(zhàn)略投資者簽訂了戰(zhàn)略合作與投資協(xié)議，四家機(jī)構(gòu)共投資67.75億美元，合計(jì)占21.85%的股份。2006年3月，中行向港交所遞交上市申請(qǐng)。2006年7月5日，中行A股在上海交易所上市。工商銀行上市：2005年10月28日，中國(guó)工商銀行股份有限公司在京正式成立，中國(guó)工商銀行股份有限公司的注冊(cè)資本為兩千四百八十億元人民幣，中央?yún)R金投資有限責(zé)任公司和中國(guó)財(cái)政部分別持有中國(guó)工商銀行股份有限公司百分之五十股份，依法行使出資人的權(quán)利。７月１８日，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)正式批準(zhǔn)中國(guó)工商銀行上市。中國(guó)工商銀行于10月27日在上海、香港兩地同時(shí)上市。五、我國(guó)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)（一）經(jīng)營(yíng)原則、方針1、原則：1）效益性——商行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中以盈利為目標(biāo)，追求最佳經(jīng)濟(jì)效益。2）安全性——商行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)充分考慮按期收回本金和利息的可靠程度，確保資金安全。3）流動(dòng)性——商行的資金運(yùn)作應(yīng)可以隨時(shí)獲得現(xiàn)款，以便及時(shí)滿足提取存款和發(fā)放正常貸款的需要。

2、方針：自主經(jīng)營(yíng)、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、自負(fù)盈虧、自我約束（二）負(fù)債業(yè)務(wù)——商行通過(guò)一定的形式，組織資金來(lái)源的業(yè)務(wù)。1、存款業(yè)務(wù)（1）個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)原則：存款自愿、取款自由、存款有息、為存款人保密（2）單位存款業(yè)務(wù)A、財(cái)政性存款，由中國(guó)人民銀行專營(yíng)，不計(jì)利息B、強(qiáng)制存入原則（只能開設(shè)一個(gè)基本帳戶）C、存款實(shí)名制D、限制支出原則2、非存款負(fù)債業(yè)務(wù)（1）同業(yè)借款A(yù)、同業(yè)拆借——商業(yè)銀行之間以及商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)之間的臨時(shí)借款，主要用于日常性資金周轉(zhuǎn)?！渡绦蟹ā?6條“……禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或用于投資。拆出資金限于交足存款準(zhǔn)備金、留足備付金和歸還中國(guó)人民銀行到期貸款之后的閑置資金?！?/p>

B、轉(zhuǎn)抵押貸款——商業(yè)銀行在臨時(shí)性資金緊張、周轉(zhuǎn)不暢的情況下，向其他商業(yè)銀行舉借抵押貸款的借款方式。C、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)——商業(yè)銀行將其通過(guò)貼現(xiàn)收進(jìn)的未到期票據(jù)，在自己資金緊張，周轉(zhuǎn)不暢時(shí)，再向其他商業(yè)銀行或者貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)進(jìn)行貼現(xiàn)的資金融通行為。

（2）向中央銀行借款A(yù)、再貸款B、再貼現(xiàn)（3）金融債券借款

——銀行開出以自己為債務(wù)人的債權(quán)證書，債券持有者即債權(quán)人享有到期收回本金和利息的權(quán)利。（4）回購(gòu)協(xié)議——商業(yè)銀行通過(guò)出售其持有的金融資產(chǎn)（一般為短期國(guó)庫(kù)券）取得即時(shí)可用資金，并根據(jù)在出售時(shí)雙方達(dá)成的協(xié)議在特定日期、按約定價(jià)格購(gòu)回此項(xiàng)金融資產(chǎn)的借貸活動(dòng)。（5）向國(guó)際貨幣市場(chǎng)借款非存款負(fù)債：商行國(guó)內(nèi)市場(chǎng)債券、回購(gòu)?fù)瑯I(yè)拆借、轉(zhuǎn)抵押、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)央行再貸款、再貼現(xiàn)國(guó)際市場(chǎng)（三）資產(chǎn)業(yè)務(wù)

1、貸款業(yè)務(wù)

——商業(yè)銀行將資產(chǎn)以貨幣資金的形式，按照一定的貸款利率發(fā)放給客戶并約定償還期限的一種資金運(yùn)用方式。貸款業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的原則：

第一、實(shí)行審貸分離、分級(jí)審批。對(duì)借款人的的借款用途、償還能力、還款方式等進(jìn)行嚴(yán)格審查。第二、借款人應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保。第三、應(yīng)訂立書面合同。第四、按照央行規(guī)定的貸款利率的上下限確定貸款利率。第五、應(yīng)遵守資產(chǎn)負(fù)債比例管理的規(guī)定39條：商業(yè)銀行貸款，應(yīng)當(dāng)遵守下列資產(chǎn)負(fù)債比例管理的規(guī)定：（一）資本充足率不得低于百分之八；（二）貸款余額與存款余額的比例不得超過(guò)百分之七十五；（三）流動(dòng)性資產(chǎn)余額與流動(dòng)性負(fù)債余額的比例不得低于百分之二十五；（四）對(duì)同一借款人的貸款余額與商業(yè)銀行資本余額的比例不得超過(guò)百分之十；（五）國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債比例管理的其他規(guī)定。第五、不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款，向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件。關(guān)系人是指：（一）商業(yè)銀行的董事、監(jiān)事、管理人員、信貸業(yè)務(wù)人員及其近親屬；（二）前項(xiàng)所列人員投資或者擔(dān)任高級(jí)管理職務(wù)的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。貸款業(yè)務(wù)種類：（1）擔(dān)保貸款A(yù)、保證貸款——以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，由其按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任為前提而發(fā)放的貸款。保證人：國(guó)家機(jī)關(guān)、以公益為目的的事業(yè)單位、企業(yè)法人的分支結(jié)構(gòu)和職能部門不能作為保證人。保證責(zé)任：一般保證責(zé)任：一般保證的保證人在主合同糾紛未經(jīng)審判或者仲裁，并就債務(wù)人財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行仍不能履行債務(wù)前，對(duì)債權(quán)人可以拒絕承擔(dān)保證責(zé)任。連帶保證責(zé)任B、抵押貸款——借款人或第三人不轉(zhuǎn)移對(duì)抵押財(cái)產(chǎn)的占有，將該財(cái)產(chǎn)作為貸款的擔(dān)保，借款人不履行債務(wù)時(shí)，商業(yè)銀行有權(quán)依法以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款受償。下列財(cái)產(chǎn)可做抵押：（一）抵押人所有的房屋和其他地上定著物；（二）抵押人所有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；（三）抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物；（四）抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的機(jī)器、交通運(yùn)輸工具和其他財(cái)產(chǎn)；（五）抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)。下列財(cái)產(chǎn)不能作為抵押：（一）土地所有權(quán)：（二）耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)；（三）學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施；（四）所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)；（五）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)。抵押登記：以下列財(cái)產(chǎn)抵押的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記：（一）以無(wú)地上定著物的土地使用權(quán)抵押的，為核發(fā)土地使用權(quán)證書的土地管理部門；（二）以城市房地產(chǎn)或者鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村企業(yè)的廠房等建筑物抵押的，為縣級(jí)以上地方人民政府規(guī)定的部門；（三）以林木抵押的，為縣級(jí)以上林木主管部門；（四）以航空器、船舶、車輛抵押的，為運(yùn)輸工具的登記部門；（五）以企業(yè)的設(shè)備和其他動(dòng)產(chǎn)抵押的，為財(cái)產(chǎn)所在地的工商行政管理部門。當(dāng)事人以其他財(cái)產(chǎn)抵押的，可以自愿辦理抵押物登記，登記部門為公證部門。C、質(zhì)押貸款——貸款人或第三人將物品或權(quán)利憑證交付給商業(yè)銀行作為貸款的擔(dān)保，在貸款未被清償前，商業(yè)銀行有權(quán)保有質(zhì)物，借款人到期不清償貸款，商業(yè)銀行可以以質(zhì)物折價(jià)或以拍賣、變賣質(zhì)物的價(jià)款優(yōu)先受償。動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押權(quán)利質(zhì)押：可以質(zhì)押的權(quán)利：1、證券類：匯票、支票、本票、債券等；2、股份類：依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票；3、知識(shí)產(chǎn)權(quán)類：依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)，專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)；出質(zhì)人與質(zhì)權(quán)人應(yīng)當(dāng)訂立書面合同，并向其管理部門辦理出質(zhì)登記。4、其他依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利，如獨(dú)家代理權(quán)?！渡绦蟹ā返?2條：“商業(yè)銀行因行使抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)而取得的不動(dòng)產(chǎn)或者股權(quán)，應(yīng)當(dāng)自取得之日起二年內(nèi)處分。”（2）信用貸款——商業(yè)銀行完全以借款人品德、財(cái)務(wù)狀況、預(yù)期未來(lái)收益及以往償債記錄為憑而發(fā)放的貸款。2、票據(jù)貼現(xiàn)3、投資業(yè)務(wù)“商業(yè)銀行在中華人民共和國(guó)境內(nèi)不得從事信托投資和證券經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，不得向非自用不動(dòng)產(chǎn)投資或者向非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資，但國(guó)家另有規(guī)定的除外?！保?）政府債券投資（2）公司債券投資（四）中間業(yè)務(wù)——商行并不運(yùn)用自己的資金，而代理客戶承辦支付和其它委托事項(xiàng)并從中收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。

（1）票據(jù)結(jié)算（2）匯兌——匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。（3）委托收款——收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。六、商業(yè)銀行的監(jiān)管2003年12月27日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第六次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理法》，自2004年2月1日起施行。（一）監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)（二）監(jiān)督管理職責(zé)（三）監(jiān)督管理措施（一）監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)1、監(jiān)管機(jī)關(guān)：國(guó)務(wù)院銀監(jiān)會(huì)2、監(jiān)管對(duì)象：在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社等吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)以及政策性銀行。對(duì)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的金融資產(chǎn)管理公司、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司以及經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理，適用本法的規(guī)定。銀監(jiān)會(huì)內(nèi)部機(jī)構(gòu)銀行監(jiān)管一部：國(guó)有商業(yè)銀行和資產(chǎn)管理公司

銀行監(jiān)管二部：股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行和城市合作信用社銀行監(jiān)管三部：外資銀行、政策性銀行、郵政儲(chǔ)蓄銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管部：信托投資公司、財(cái)務(wù)公司和金融租賃公司等非銀行金融機(jī)構(gòu)合作金融監(jiān)管部：農(nóng)村信用社銀監(jiān)會(huì)分支機(jī)構(gòu)各省級(jí)銀監(jiān)局深圳、青島、廈門、寧波、大連銀監(jiān)局（二）監(jiān)督管理職責(zé)

1、監(jiān)管目標(biāo)：促進(jìn)銀行業(yè)的合法、穩(wěn)健運(yùn)行，維護(hù)公眾對(duì)銀行業(yè)的信心。2、原則：依法、公開、公正和效率3、內(nèi)容

1）依法律、行政法規(guī)制定并發(fā)布規(guī)章、規(guī)則2）對(duì)銀行機(jī)構(gòu)的監(jiān)管3）對(duì)銀行業(yè)務(wù)的監(jiān)管4）對(duì)銀行突發(fā)事件的職責(zé)5）其他（三）監(jiān)督管理措施

1、現(xiàn)場(chǎng)檢查

2、違反審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則的措施

（1）責(zé)令暫停部分業(yè)務(wù)、停止批準(zhǔn)開辦新業(yè)務(wù)；（2）限制分配紅利和其他收入；（3）限制資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；（4）責(zé)令控股股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)或者限制有關(guān)股東的權(quán)利；（5）責(zé)令調(diào)整董事、高級(jí)管理人員或者限制其權(quán)利；（6）停止批準(zhǔn)增設(shè)分支機(jī)構(gòu)。

3、其他措施第三章財(cái)政法律制度第一節(jié)財(cái)政概述第二節(jié)財(cái)政收支劃分制度第三節(jié)預(yù)算法第四節(jié)國(guó)債法第五節(jié)政府采購(gòu)法第一節(jié)財(cái)政概述一、財(cái)政的一般原理（一）財(cái)政的概念——是指國(guó)家為滿足其職能需要而無(wú)償?shù)膮⑴c部分社會(huì)產(chǎn)品的收支與分配活動(dòng)。（二）財(cái)政的特征1、國(guó)家主體性2、強(qiáng)制性3、無(wú)償性和非營(yíng)利性（三）財(cái)政的基本職能1、分配職能——對(duì)由市場(chǎng)機(jī)制條件下形成的不公平的收入進(jìn)行再分配。2、配置資源——調(diào)節(jié)和影響社會(huì)資源配置的方向和數(shù)量，使社會(huì)資源得到最有效的利用。3、宏觀調(diào)控——調(diào)節(jié)生產(chǎn)要素在不同行業(yè)和地區(qū)的分布，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況進(jìn)行引導(dǎo)、調(diào)節(jié)和控制。第二節(jié)財(cái)政收支劃分制度一、財(cái)政級(jí)次的劃分我國(guó)實(shí)行一級(jí)政權(quán)一級(jí)預(yù)算制度，設(shè)立五級(jí)預(yù)算：中央省、自治區(qū)、直轄市設(shè)區(qū)的市、自治州縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)二、中央和地方財(cái)政支出范圍的劃分中央預(yù)算支出：有關(guān)于國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)及調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所需支出及中央政府直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。地方預(yù)算支出：地方國(guó)家機(jī)關(guān)支出、地方基本建設(shè)和事業(yè)支出。三、中央和地方財(cái)政收入范圍劃分中央預(yù)算收入：關(guān)稅，海關(guān)代征的增值稅和營(yíng)業(yè)稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅和利潤(rùn)，銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅等等。地方預(yù)算收入：除中央稅收和共享稅以外的其他稅收，中央返還和補(bǔ)助的收入。中央和地方共享收入：增值稅、資源稅和證券交易稅。第三節(jié)預(yù)算法一、預(yù)算概述概念：簡(jiǎn)言之就是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃。預(yù)算的編制是政府對(duì)財(cái)政收支的安排，預(yù)算的執(zhí)行是財(cái)政收支的籌集和使用過(guò)程，

而決算是預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)，所以預(yù)算反映著政府活動(dòng)的范圍、方向。二、預(yù)算收支范圍（一）、預(yù)算收入的主要形式：1、稅收收入；2、依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益；3、專項(xiàng)收入；4、其他收入。（二）、預(yù)算支出的六種基本形式：1、經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出；2、教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出；3、國(guó)家管理費(fèi)用支出；4、國(guó)防支出；5、各項(xiàng)補(bǔ)貼支出；6、其他支出。（三）專用基金管理——包括在預(yù)算之外設(shè)立和在預(yù)算內(nèi)列支的，由各部門自行管理的各種基金。目前設(shè)立的數(shù)額較大的專用基金項(xiàng)目有：石油勘探開發(fā)基金、鐵路建設(shè)基金、電力開發(fā)基金、退休養(yǎng)老基金等。三、預(yù)算編制（一）預(yù)算編制原則1、平衡性原則（1）中央政府公共預(yù)算不得列赤字，應(yīng)有結(jié)余。（2）地方各級(jí)預(yù)算應(yīng)量入為出、收支平衡，不得發(fā)行地方政府債券。2、真實(shí)性原則3、合理性原則（二）預(yù)算編制形式中央預(yù)算和地方各級(jí)政府預(yù)算，應(yīng)當(dāng)參考上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本年度收支預(yù)測(cè)進(jìn)行編制。中央預(yù)算和地方各級(jí)政府預(yù)算按照復(fù)式預(yù)算編制四、預(yù)算調(diào)整經(jīng)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的本級(jí)預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，

使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過(guò)總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的部分變更。各級(jí)預(yù)算調(diào)整應(yīng)編制方案，提請(qǐng)本級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)審查和批準(zhǔn)。

五、決算——各級(jí)政府編制的經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支的年度執(zhí)行結(jié)果。第四節(jié)國(guó)債法一、國(guó)債的概念和功能概念：又稱國(guó)家公債，是國(guó)家以其信用為基礎(chǔ)，按照債的一般原則，通過(guò)向社會(huì)籌集資金所形成的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。功能：1、彌補(bǔ)財(cái)政赤字2、籌集建設(shè)資金3、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行二、國(guó)家內(nèi)債法律制度（一）國(guó)債的發(fā)行1、行政分配2、承購(gòu)包銷——商業(yè)銀行、證券公司及其他非銀行金融機(jī)構(gòu)組成承購(gòu)包銷團(tuán)，按一定條件向財(cái)政部承銷國(guó)債，并由其負(fù)責(zé)在市場(chǎng)上轉(zhuǎn)售，未售出部分由各承銷者包購(gòu)，自行持有。3、代銷——由發(fā)行者委托承銷者代為向社會(huì)銷售債券，承銷者按照規(guī)定的發(fā)行條件，在于約定期限內(nèi)銷售國(guó)債，未售出部分由承銷者退還發(fā)行者，承銷者不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。（二）國(guó)債的償還1、償還資金來(lái)源（1）預(yù)算盈余（2）國(guó)家預(yù)算直接撥款（3）建立國(guó)債償債基金（4）發(fā)行新國(guó)債2、償還方式（1）直接償還法（2）買銷償還法（3）抽簽償還法（4）輪次償還法三、國(guó)家外債法律制度概念：一國(guó)政府或政府授權(quán)的部門、單位在國(guó)外舉借并承擔(dān)具有償還義務(wù)的全部債務(wù)。途徑：1、根據(jù)與國(guó)外政府間的協(xié)議取得的政府貸款；2、國(guó)際金融組織的貸款；3、在國(guó)外發(fā)行債券。

哪怕只增百分之一的稅以前只聽說(shuō)過(guò)商店因?yàn)樨?cái)務(wù)困難歇業(yè)關(guān)門，在美國(guó)，竟然見識(shí)了政府因?yàn)樨?cái)政問(wèn)題而暫時(shí)歇業(yè)關(guān)門7月1號(hào)，美國(guó)新澤西州州長(zhǎng)科贊（JonCorzine)簽署了一個(gè)17號(hào)行政令，下令新澤西州州政府所有“非基本的”辦公機(jī)構(gòu)都暫時(shí)關(guān)門。這些“非基本的”部門包括：機(jī)動(dòng)車輛管理處、公園、彩票部門、教育局、部分司法機(jī)構(gòu)，等等等等。雖然“基本的”政府部門，比如警察，消防隊(duì)、監(jiān)獄等等，還保持運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)，但這個(gè)小小的行政令，也讓4萬(wàn)5千人臨時(shí)下了崗――占新澤西公務(wù)人員的一半以上。城池失火，殃及池魚，便是新澤西州亞特蘭大市那些個(gè)舉世聞名的大賭場(chǎng)，也跟著被迫歇業(yè)――雖然它們不是政府運(yùn)營(yíng)的，但是它們必須在政府人員的監(jiān)控下運(yùn)營(yíng)，而那些監(jiān)控人員歇了業(yè)，這些賭場(chǎng)業(yè)只好跟著關(guān)了門。新澤西州政府面臨45億美元的赤字，為了填補(bǔ)這個(gè)赤字。州長(zhǎng)科贊提出了一系列開源節(jié)流的做法。其中最重大的建議，就是要求將新澤西州的消費(fèi)稅從百分之六提高到百分之七，期望以此每年獲得11億美元的進(jìn)帳，而這個(gè)提議遭到由民主黨控制的州議會(huì)的反對(duì)。一方堅(jiān)決反對(duì)提高這百分之一的消費(fèi)稅，一方堅(jiān)持這是填補(bǔ)赤字最有效的方法。雙方僵持不下，最后錯(cuò)過(guò)了預(yù)算批準(zhǔn)的截止日期。州長(zhǎng)這才一怒之下簽署了17號(hào)令，雖然是“依法”辦事，但同時(shí)也是以凍結(jié)政府的方式來(lái)要挾州議會(huì)。從7月1日科贊簽署17號(hào)令起，州政府和州議會(huì)開始了馬不停蹄的談判，連美國(guó)國(guó)慶日的假日都不休息了。州長(zhǎng)本人據(jù)說(shuō)也“睡在了辦公室”。7月6號(hào)，州議會(huì)里的民主黨內(nèi)部就達(dá)成了妥協(xié)，表示愿意接受消費(fèi)稅從百分之六增加到百分之七（意味著每個(gè)家庭平均一年多開支275美元左右），但是作為條件，由增稅所得收入，其中有一半必須用于緩解由于高不動(dòng)產(chǎn)稅對(duì)老年人口造成的壓力（新澤西的不動(dòng)產(chǎn)稅全美最高）。換句話說(shuō)，這邊拔了羊毛，那邊至少得部分地補(bǔ)回羊身上。7月8號(hào)，這一提案在新澤西州議會(huì)的上下兩院通過(guò)。很快，州長(zhǎng)科贊簽署了19號(hào)行政令，下令解除17號(hào)令。從8號(hào)開始，各個(gè)“非基本的政府部門”重新開張，到7月10號(hào)，基本所有的政府部門都恢復(fù)正常工作。新澤西這場(chǎng)“預(yù)算戰(zhàn)役”這才算平息下來(lái)。第四章稅收法律制度第一節(jié)稅法概述第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅第三節(jié)所得稅第四節(jié)財(cái)產(chǎn)稅第五節(jié)行為稅第六節(jié)稅收征收管理1994年，我國(guó)實(shí)行分稅制財(cái)政體制改革，通過(guò)《關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》，將稅收分為：中央稅、地方稅和中央地方共享稅

中央稅包括：關(guān)稅、海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅、消費(fèi)稅、中央企業(yè)所得稅等

地方稅包括：營(yíng)業(yè)稅、地方企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等

中央地方共享稅包括：增值稅、資源稅和證券交易稅。第一節(jié)稅法概述一、稅收的概念、特征和職能（一）概念：國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能的需要，按照法律的規(guī)定，以國(guó)家政權(quán)體現(xiàn)者的身份，強(qiáng)制向納稅人無(wú)償征收貨幣或?qū)嵨锼纬傻奶囟ǚ峙潢P(guān)系。（二）特征1、強(qiáng)制性2、無(wú)償性3、固定性（三）職能1、財(cái)政職能2、經(jīng)濟(jì)職能3、監(jiān)督職能二、稅法的基本原則1、稅收法定主義原則——稅收的征收必須基于法律依據(jù)才能進(jìn)行。包括：（1）稅種的開征和設(shè)置法定（2）課稅要素法定（3）稅收征納程序和稅務(wù)爭(zhēng)議處理程序法定2、稅收公平主義原則——納稅人的地位必須平等，稅收負(fù)擔(dān)必須在納稅人之間進(jìn)行公平分配。3、社會(huì)政策原則——稅法是國(guó)家用以推行各種社會(huì)政策，主要是經(jīng)濟(jì)政策的基本手段之一。4、稅收效率原則——應(yīng)以最少征稅成本和對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展最低程度的妨礙作為征稅的普遍準(zhǔn)則。（1）稅收行政效率原則（2）稅收經(jīng)濟(jì)效率原則三、稅法的要素——又稱課稅要素，是指各種單行稅法具有的共同的基本構(gòu)成要素。1、納稅人——又稱納稅義務(wù)人，是指稅法規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。注意和以下幾個(gè)概念的區(qū)別：（1）扣繳義務(wù)人——稅法規(guī)定的負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人。（2）負(fù)稅人——負(fù)稅人是經(jīng)濟(jì)上的納稅主體，即稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。2、征稅對(duì)象——又稱課稅對(duì)象，是指稅法規(guī)定對(duì)什么征稅。征稅對(duì)象是各個(gè)稅種之間相互區(qū)別的基本標(biāo)志?；痉譃樗拇箢悾?）流轉(zhuǎn)額；（2）所得額或收益額；（3）財(cái)產(chǎn)；（4）行為計(jì)稅依據(jù)：又稱征稅基數(shù)或稅基，是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)。3、稅率——稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象或計(jì)稅依據(jù)之間的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度。（1）比例稅率——指對(duì)同一征稅對(duì)象不管數(shù)額大小，均采取同一比例的稅率。比例稅率的三種類型：?jiǎn)我槐壤惵?；差別比例稅率；（產(chǎn)品、行業(yè)、地區(qū)）幅度比例稅率（2）累進(jìn)稅率——隨征稅對(duì)象數(shù)額的增多而相應(yīng)逐級(jí)遞增的稅率。全額累進(jìn)稅率：指對(duì)同一征稅對(duì)象的全部數(shù)額都按與之相應(yīng)的最高等級(jí)的稅率計(jì)征超額累進(jìn)稅率：指把征稅對(duì)象按其數(shù)額由大到小分解為若干個(gè)等級(jí)，每個(gè)等級(jí)的征稅對(duì)象分別使用該等級(jí)相應(yīng)的稅率。應(yīng)納稅的××額在1000元以下，稅率為3％，1000元以上，稅率為5％；在2000元以上為10％，在3000元以上為15％。應(yīng)納稅的××額1000元以下的部分，稅率為3％；1000元至2000元之間的部分，稅率為5％，2000元至3000元之間的部分，稅率為10％。如應(yīng)納稅××額為2001元，按上述兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額。200.1元30＋50＋0.1=80.1元（3）定額稅率——又稱固定稅額，是指按單位征稅對(duì)象直接規(guī)定固定的應(yīng)納稅額。4、納稅環(huán)節(jié)、期限和地點(diǎn)（1）納稅環(huán)節(jié)：指在商品整個(gè)流轉(zhuǎn)過(guò)程中按照稅法的規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的階段（2）納稅期限：稅法規(guī)定的納稅主體向征稅機(jī)關(guān)繳納稅款的具體時(shí)間。（3）納稅地點(diǎn)：繳納稅款的場(chǎng)所，一般為納稅人的住所地。5、減免稅——減稅和免稅的統(tǒng)稱，指國(guó)家對(duì)某些特定的納稅人或者征稅對(duì)象給予的一種稅收優(yōu)惠、照顧措施。第二節(jié)流轉(zhuǎn)稅法一、流轉(zhuǎn)稅的概念、特征（一）概念：以納稅人的商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類稅收。（二）特征：（1）稅源廣，是財(cái)政收入的穩(wěn)定保障。（2）簡(jiǎn)便易行。（3）可從多方面對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)節(jié)。二、增值稅（一）概念和特征概念：指以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)中的增值額為征稅對(duì)象而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。增值額——商品銷售收入額或勞務(wù)收入額扣除非增值因素后的余額。特征：A、征稅普遍B、無(wú)重復(fù)征稅（二）納稅人1、概念：在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的自然人、法人、非法人社會(huì)組織。2、分類：（1）小規(guī)模納稅人（2）一般納稅人小規(guī)模納稅人：（一）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額)在100萬(wàn)元以下（含100萬(wàn)元）的為小規(guī)模納稅人；（二）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬(wàn)元以下（含180萬(wàn)元）的為小規(guī)模納稅人；（三）年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。（三）征稅范圍1、銷售貨物“貨物”是指除土地、房屋和其他建筑物等不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)之外的有形動(dòng)產(chǎn)。2、提供加工、修理、修配勞務(wù)3、進(jìn)口貨物（四）稅率1、基本稅率：17％2、優(yōu)惠稅率：13％（1）糧食、食用植物油；

（2）自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、

（3）沼氣、居民用煤炭制品；

（4）圖書、報(bào)紙、雜志；

（5）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

（6）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。3、零稅率（五）增值稅的計(jì)算1、一般納稅人應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅額，為銷項(xiàng)稅額?！?/p>

銷項(xiàng)稅額＝銷售額×稅率“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額?！?/p>

“納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)，所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額。”100元200元300元400元2、小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額＝銷售額×征收率（6％）甲乙丙丁（六）免稅1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；2、避孕藥品和用具；

3、古舊圖書；

4、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

5、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

6、來(lái)料加工、來(lái)件裝配和補(bǔ)償貿(mào)易所需進(jìn)口的設(shè)備；

7、由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

8、銷售的自己使用過(guò)的物品。案例：A企業(yè)長(zhǎng)期欠B企業(yè)貨款，無(wú)力償還。B企業(yè)申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行。法院扣了A企業(yè)一輛小汽車后，下裁定書把小汽車的所有權(quán)判給B企業(yè)。隨后B企業(yè)將小汽車變賣，收回的價(jià)款正好等于貨款的本金和利息。請(qǐng)確定此案中增值稅的納稅主體。如果A企業(yè)直接變賣小汽車償還貨款，增值稅由誰(shuí)交納？如果法院扣了小汽車后，賣了收回車款，裁定直接把所得車款還給B企業(yè)，增值稅由誰(shuí)交納？結(jié)論：債務(wù)人以實(shí)物抵債和以現(xiàn)金償債，債權(quán)人的納稅結(jié)果是不同的，債權(quán)人應(yīng)慎重選擇。三、營(yíng)業(yè)稅（一）概念：營(yíng)業(yè)稅是對(duì)經(jīng)營(yíng)商品銷售和各種服務(wù)業(yè)務(wù)取得的營(yíng)業(yè)收入征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（二）納稅人“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅人?！保ㄈ┱鞫惙秶?個(gè)稅目：1、交通運(yùn)輸業(yè)；2、建筑業(yè)；3、金融保險(xiǎn)業(yè)；4、郵電通信業(yè)；5、文化教育業(yè)；6、娛樂(lè)業(yè)；7、服務(wù)業(yè)；8、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)；9、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售勞務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)加工修理修配金融服務(wù)、娛樂(lè)業(yè)等（四）稅率采用比例稅率。3％，5％，5－20％納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的營(yíng)業(yè)額，未分別核算營(yíng)業(yè)額的，從高適用稅率。計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)額（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）。（五）稅收優(yōu)惠以下項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅（社會(huì)公共服務(wù)行業(yè)）（一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；（二）殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；（三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；（四）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；（五）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牧畜、水生動(dòng)物的配種和疫病防治；（六）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。四、消費(fèi)稅（一）概念：是對(duì)消費(fèi)流轉(zhuǎn)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。（二）特點(diǎn)：1、征收范圍的有限性2、征收環(huán)節(jié)的單一性3、稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性（三）納稅人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口法定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人。（四）征稅范圍：應(yīng)稅消費(fèi)品劃分為11個(gè)稅目：煙、酒及酒精、化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)用品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽油、柴油、汽車輪胎、摩托車、小汽車。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局日前發(fā)出通知，從06年4月1日起對(duì)消費(fèi)稅稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整。一是突出了促進(jìn)環(huán)境保護(hù)和節(jié)約資源的重點(diǎn)。二是突出了合理引導(dǎo)消費(fèi)和間接調(diào)節(jié)收入分配的重點(diǎn)。內(nèi)容如下：

1、新增稅目：高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；木制一次性筷子；實(shí)木地板。2、增加“成品油”稅目，將汽油柴油列為成品油的子稅目，并新增石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、燃料油、航空煤油。3、取消護(hù)膚護(hù)發(fā)品稅目，將原屬于護(hù)膚護(hù)發(fā)品征稅范圍的高檔護(hù)膚類化妝品列入化妝品稅目。4、取消小汽車稅目下的小轎車、越野車、小客車子目。在小汽車稅目下分設(shè)乘用車（按氣缸容量大小分別設(shè)置稅率）、中輕型商用客車子目。5、調(diào)整摩托車、汽車輪胎，白酒的稅率。（五）稅率我國(guó)的消費(fèi)稅采取從價(jià)定率和從量定額的方法征收，按不同消費(fèi)品分別采用比例稅率和定額稅率。案例：某酒廠8月份銷售啤酒100噸，出廠價(jià)格2800元/噸，同時(shí)該酒廠還在同月銷售糧食白酒1.5噸，取得銷售款11700元（含增值稅）。啤酒的消費(fèi)稅稅率為220元/噸，糧食白酒的消費(fèi)稅稅率為25％，該酒廠8月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額是多少？銷售啤酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額：100×220＝22000元糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額：不含稅的銷售額＝11700÷（1＋17％）＝10000元應(yīng)納稅額＝10000×25％＝2500元總應(yīng)納稅額＝22000＋2500＝24500元五、關(guān)稅（一）概念和特征概念：對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物或者物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅?！瓣P(guān)境”：又稱稅境或海關(guān)境域，指一個(gè)國(guó)家全面實(shí)施海關(guān)法令的國(guó)家。由于保稅制度（保稅區(qū)、保稅工廠、保稅倉(cāng)庫(kù)等）的存在，使關(guān)境不同于國(guó)境特征：1、征收對(duì)象只限于進(jìn)出境的貨物或物品2、在貨物或物品進(jìn)出關(guān)境的環(huán)節(jié)一次性征收（二）納稅人“進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的所有人是關(guān)稅的納稅人?！?、進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人2、對(duì)于非貿(mào)易物品，納稅人為：（1）入境旅客隨身攜帶的行李物品的持有人；（2）各種運(yùn)輸工具上服務(wù)人員入境時(shí)攜帶自用物品的持有人；（3）饋贈(zèng)物品以及以其他方式入境物品的所有人；（4）進(jìn)口個(gè)人郵件的收貨人。（三）稅率進(jìn)口關(guān)稅設(shè)置最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。原產(chǎn)于共同適用最惠國(guó)待遇條款的世界貿(mào)易組織成員的進(jìn)口貨物，原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于中華人民共和國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物，適用最惠國(guó)稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用協(xié)定稅率。原產(chǎn)于與中華人民共和國(guó)簽訂含有特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物，適用特惠稅率。原產(chǎn)于上述國(guó)家和地區(qū)以外的，或者原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物，適用普通稅率。任何國(guó)家或者地區(qū)違反與中華人民共和國(guó)簽訂或者共同參加的貿(mào)易協(xié)定及相關(guān)協(xié)定，對(duì)中華人民共和國(guó)在貿(mào)易方面采取禁止、限制、加征關(guān)稅或者其他影響正常貿(mào)易的措施的，對(duì)原產(chǎn)于該國(guó)家或者地區(qū)的進(jìn)口貨物可以征收?qǐng)?bào)復(fù)性關(guān)稅，適用報(bào)復(fù)性關(guān)稅稅率。（國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定并公布）出口關(guān)稅稅率按不同商品實(shí)行差別比例稅率。（四）關(guān)稅的完稅價(jià)格——計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅稅額而由海關(guān)審核確定的進(jìn)出口貨物的價(jià)格。進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格：1、一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格。（包括貨價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等等）2、以特殊方式進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格：運(yùn)往境外修理；加工；租賃等。3、海關(guān)估價(jià)。出口關(guān)稅完稅價(jià)格：以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價(jià)格，扣除關(guān)稅后的價(jià)格為完稅價(jià)格。出口貨物完稅價(jià)格＝離岸價(jià)格÷（1＋出口關(guān)稅稅率）（五）稅收優(yōu)惠1、固定性關(guān)稅減免（1）人民幣10元以下的一票貨物；外國(guó)政府或組織無(wú)償贈(zèng)送的物資；廣告品和貨樣；進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物資和飲食用品。（2）因故退貨的進(jìn)出口貨物。（3）國(guó)際條約規(guī)定減免的貨物、物品（4）為境外廠商加工、裝配成品或?yàn)橹圃焱怃N產(chǎn)品而進(jìn)口原材料、零件、輔件等貨物。（5）經(jīng)濟(jì)特區(qū)等特定地區(qū)進(jìn)出口的貨物，三資企業(yè)進(jìn)出口的貨物。2、審核性減免關(guān)稅（1）在境外運(yùn)輸途中或者起卸時(shí)遭損壞或損失的。（2）起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力而毀損或腐爛的。第三節(jié)所得稅法一、所得稅的概念又稱收益稅，是指以納稅人在一定期間內(nèi)的所得額為征稅對(duì)象的一類稅的統(tǒng)稱。二、所得稅的特征（一）所得稅為直接稅（二）所得稅通常適用累進(jìn)稅率（三）所得稅一般實(shí)行源泉征收三、個(gè)人所得稅法（一）納稅人1、居民納稅義務(wù)人（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人（2）無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人在境內(nèi)居住滿一年——在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)居住365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。臨時(shí)離境——在一個(gè)納稅年度中一次不超過(guò)30日或者多次累計(jì)不超過(guò)90日的離境居民納稅義務(wù)人承擔(dān)無(wú)限納稅義務(wù)，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。2、非居民納稅義務(wù)人（1）在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居?。?）無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人非居民納稅義務(wù)人僅就其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。（二）征稅對(duì)象和稅率1、工資薪金所得；（適用5％至45％超額累進(jìn)稅率）2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；（適用5％至35％的超額累進(jìn)稅率）3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（同上）4、勞務(wù)報(bào)酬所得；（20％）5、稿酬所得；6、特許權(quán)使用費(fèi)所得；7、利息、股息、紅利所得；8、財(cái)產(chǎn)租賃所得；9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；10、偶然所得；11、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其它所得。（三）個(gè)人所得稅的計(jì)算“工資薪金所得工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用一千六百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！惫べY薪金所得稅＝（應(yīng)納稅所得額－1600）×稅率－速算扣除數(shù)級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（％）速算扣除數(shù)1不超過(guò)500元的502超過(guò)500元至2000元的部分10253超過(guò)2000元至5000元的部分151254超過(guò)5000元至20000元的部分203755超過(guò)20000元至40000元的部分251375（四）稅收優(yōu)惠

下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：

1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

5、保險(xiǎn)賠款；

6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

8、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

10、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。

有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減征個(gè)人所得稅：

1、殘疾、孤老人員和烈屬的所得；

2、因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；

3、其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)減稅的。

（五）個(gè)人所得稅的征收管理實(shí)行源泉扣繳和自行申報(bào)并用法個(gè)人的應(yīng)納稅所得有支付單位的，實(shí)行源泉扣繳，以支付單位為扣繳義務(wù)人。個(gè)人應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人，以及在兩處取得工資、薪金所得的，由納稅人自行申報(bào)納稅。國(guó)家稅務(wù)總局于2006年11月８日發(fā)布《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》，規(guī)定了納稅人須向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行自行申報(bào)的５種情形１、年所得１２萬(wàn)元以上的；２、從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的；３、從中國(guó)境外取得所得的；４、取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；５、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。四、企業(yè)所得稅（一）概念：對(duì)一國(guó)境內(nèi)的所有企業(yè)在一定期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得等收入，進(jìn)行法定扣除后所征收的一種所得稅。（二）納稅人1、居民企業(yè)：居民企業(yè)，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅2、非居民企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。（三）稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%。非居民企業(yè)：適用稅率為20%。（四）征稅對(duì)象企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：1、銷售貨物收入；2、提供勞務(wù)收入；3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；4、股息、紅利等權(quán)益性投資收益；5、利息收入；6、租金收入；7、特許權(quán)使用費(fèi)收入；8、接受捐贈(zèng)收入；9、其他收入。第四節(jié)財(cái)產(chǎn)稅法一、概念和特征——以納稅人所擁有或支配的某些財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的一類稅。特征：（一）稅源充足，收入穩(wěn)定（二）屬于直接稅（三）大多屬于地方稅二、房產(chǎn)稅概念：以我國(guó)境內(nèi)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的房屋為征稅對(duì)象，以在我國(guó)境內(nèi)擁有該房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人為納稅人，以房屋的評(píng)估價(jià)值為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。計(jì)稅依據(jù)：房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值，即房產(chǎn)在評(píng)估時(shí)的市場(chǎng)價(jià)值，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府指定的專門評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，每3－5年評(píng)估一次。稅率：1－5％的比例稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府具體確定。以下房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅：1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)的房產(chǎn)；2、由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)費(fèi)的單位的房產(chǎn)；3、宗教寺廟、公園、名勝古跡的房產(chǎn)；4、個(gè)人的房產(chǎn)。三、資源稅概念：國(guó)家對(duì)開發(fā)、利用其境內(nèi)資源的單位和個(gè)人就其所開發(fā)、利用資源的數(shù)量或價(jià)值征收的一種稅。納稅人：我國(guó)境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位和個(gè)人。征稅對(duì)象：1、礦產(chǎn)品，包括原油、天然氣、煤炭等2、鹽，包括固體鹽和液體鹽稅率：幅度定額稅率四、土地使用稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)使用土地資源的單位和個(gè)人，就其實(shí)際占用的土地面積定額征收的一種稅五、車船稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)擁有車船的單位和個(gè)人，按其車船種類、數(shù)量、噸位等實(shí)行定額征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。六、契稅在國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與和交換）、房屋買賣、房屋贈(zèng)與或房屋交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或變動(dòng)訂立契約時(shí)，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。第五節(jié)行為稅法一、行為稅的概念和特點(diǎn)概念：以某些特定行為為征稅對(duì)象的一類稅收。特點(diǎn)：1、征收范圍小，征稅對(duì)象具有限定性；2、政策目的性強(qiáng)；3、稅源分散，稅收收入規(guī)模小且不穩(wěn)定。二、印花稅（一）概念：對(duì)經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證行為所征收的一種稅。（二）特點(diǎn)1、稅負(fù)輕2、繳納辦法特殊三自納稅：自行計(jì)算應(yīng)納稅額、自行購(gòu)買印花稅票、自行粘貼并畫銷印花稅票三、筵席稅對(duì)在我國(guó)境內(nèi)的飯店、酒店、賓館、招待所及其他飲食營(yíng)業(yè)場(chǎng)所舉辦筵席的單位和個(gè)人，就其筵席支付金額按次從價(jià)計(jì)征的一種稅。四、屠宰稅對(duì)屠宰豬、羊、菜牛等幾種法定牲畜的單位和個(gè)人征收的一種稅。第六節(jié)稅收征收管理法律制度《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》２００１年４月２８日第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議修訂，自2001年5月1日起施行。

稅收征收管理法律制度一、稅務(wù)管理制度二、稅款征收制度三、稅務(wù)檢查制度四、稅收責(zé)任制度一、稅務(wù)管理制度（一）稅務(wù)登記制度（二）賬簿、憑證管理制度（三）納稅申報(bào)制度

（一）稅務(wù)登記制度1、設(shè)立時(shí)的稅務(wù)登記企業(yè)、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記。2、變更或注銷登記變更：在工商行政管理部門登記之日起30日內(nèi)辦理稅務(wù)變更登記注銷：向工商行政管理部門登記之前注銷稅務(wù)登記（二）賬簿、憑證管理制度發(fā)票的管理辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。主管機(jī)關(guān)：稅務(wù)機(jī)關(guān)。負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。印制：增值稅專用發(fā)票（由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制）其他發(fā)票（省、自治區(qū)、直轄市國(guó)稅局和地稅局指定企業(yè)印制）二、稅收征收制度稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅職權(quán)：1、依法征稅權(quán)2、稅收核定權(quán)（6種情形）（1）依法可不設(shè)帳簿的（2）依法應(yīng)設(shè)置帳簿但未設(shè)的（3）銷毀帳簿或據(jù)不提供納稅資料的（4）帳目混亂資料不全難以查賬的（5）未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低而無(wú)正當(dāng)理由的3、對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)的權(quán)力（1）關(guān)聯(lián)企業(yè)，是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織:

a.在資金、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)銷等方面，存在擁有或者控制關(guān)系；

b.同為第三者所擁有或者控制；

c.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

（2）下列情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅額:a.購(gòu)銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)作價(jià)；b.融通資金的利息超過(guò)或低于無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或利率超過(guò)或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率；c.提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用；d.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來(lái)，未按獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用；e.其他情形。（3）調(diào)整應(yīng)納稅額的方法：a.按獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格；b.按再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價(jià)格所應(yīng)得收入和利潤(rùn)水平；c.按成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)；d.按其他合理的方法。4、實(shí)施扣押未辦理稅收登記或臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人拒不納稅的，稅收機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納，不交納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。5、實(shí)施稅收保全措施（1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。

6、實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施（1）書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。7、阻止出境8、實(shí)施稅收優(yōu)先權(quán)稅收優(yōu)先于無(wú)擔(dān)保債權(quán)，欠繳稅款發(fā)生在擔(dān)保設(shè)定之前，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)。稅收優(yōu)先于罰款、沒(méi)收違法所得。9、實(shí)施稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)

三、稅務(wù)檢查制度1、查賬2、現(xiàn)場(chǎng)檢查經(jīng)營(yíng)情況3、責(zé)成提供相關(guān)文件和資料；4、詢問(wèn)；5、現(xiàn)場(chǎng)檢查有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；6、查核存款賬戶。

第四章

房地產(chǎn)法律制度

第一節(jié)土地管理法第二節(jié)城市房地產(chǎn)管理法第三節(jié)物業(yè)管理法律規(guī)定第一節(jié)土地管理法一、土地所有權(quán)和使用權(quán)二、土地用途管制制度（一）土地利用總體規(guī)劃（二）耕地保護(hù)（三）建設(shè)用地土地管理法1986年6月25日第六屆全國(guó)人大常委會(huì)第十六次會(huì)議通過(guò)根據(jù)1988年12月29日第七屆全國(guó)人大常委會(huì)第五次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)土地管理法〉的決定》第一次修正；根據(jù)2004年8月28日第十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十一次會(huì)議《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)土地管理法〉的決定》第二次修正并公布，自公布之日起施行。目錄

第一章總則

第二章土地的所有權(quán)和使用權(quán)

第三章土地利用總體規(guī)劃

第四章耕地保護(hù)

第五章建設(shè)用地

第六章監(jiān)督檢查

第七章法律責(zé)任

第八章附則國(guó)土資源部1998年3月10日，九屆人大一次會(huì)議第三次全體會(huì)議表決通過(guò)關(guān)于國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革方案的決定。根據(jù)這個(gè)決定，由地質(zhì)礦產(chǎn)部、國(guó)家土地管理局、國(guó)家海洋局和國(guó)家測(cè)繪局共同組建國(guó)土資源部。保留國(guó)家海洋局和國(guó)家測(cè)繪局作為國(guó)土資源部的部管國(guó)家局。一、土地所有權(quán)和使用權(quán)（一）所有權(quán)（二）使用權(quán)（三）承包經(jīng)營(yíng)權(quán)（四）爭(zhēng)議（一）所有權(quán)1、國(guó)家所有

2、集體所有1、國(guó)家所有（5）農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織全部成員轉(zhuǎn)為城鎮(zhèn)居民的，原屬于其成員集體所有的土地；（6）農(nóng)民成建制地集體遷移后不再使用的原屬于遷移農(nóng)民集體所有的土地。1、國(guó)家所有（1）城市市區(qū)的土地；（2）農(nóng)村和城市郊區(qū)中已依法沒(méi)收、征收、征購(gòu)為國(guó)有的土地；（3）國(guó)家依法征用的土地；（4）依法不屬于集體所有的林地、草地、荒地、灘涂及其他土地；2、集體所有農(nóng)村和城市郊區(qū)的土地，除由法律規(guī)定屬于國(guó)家所有的以外，屬于農(nóng)民集體所有；宅基地和自留地、自留山，屬于農(nóng)民集體所有。

（二）使用權(quán)國(guó)有土地和農(nóng)民集體所有的土地，可以依法確定給單位或者個(gè)人使用，由縣級(jí)以上人民政府登記造冊(cè)，核發(fā)證書，確認(rèn)使用權(quán)。（使用權(quán)確認(rèn)登記）依法改變土地權(quán)屬和用途的，應(yīng)當(dāng)辦理土地變更登記手續(xù)。（變更登記）（三）承包經(jīng)營(yíng)權(quán)1、承包對(duì)象

（1）農(nóng)民集體所有的土地由本集體經(jīng)濟(jì)組織的成員承包經(jīng)營(yíng)，從事種植業(yè)、林業(yè)、畜牧業(yè)、漁業(yè)生產(chǎn)。

可以由本集體經(jīng)濟(jì)組織以外的單位或者個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)。（2）

國(guó)有土地可以由單位或者個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)2、承包合同（1）發(fā)包方的權(quán)利義務(wù)（2）承包人的權(quán)利義務(wù)（3）承包期限耕地：30年。草地：30-50年。林地：30-70年；特殊林木的林地承包期，經(jīng)國(guó)務(wù)院林業(yè)行政主管部門批準(zhǔn)可以延長(zhǎng)。

（四）爭(zhēng)議

1、單位之間：縣級(jí)以上政府處理；個(gè)人之間、個(gè)人與單位之間：鄉(xiāng)級(jí)政府或者縣級(jí)以上政府處理。2、對(duì)處理決定不服的，可以自接到處理決定通知之日起30日內(nèi)，向法院起訴。3、在土地所有權(quán)和使用權(quán)爭(zhēng)議解決前，任何一方不得改變土地利用現(xiàn)狀。

二、土地用途管制制度第四條：“國(guó)家實(shí)行土地用途管制制度。

國(guó)家編制土地利用總體規(guī)劃，規(guī)定土地用途，將土地分為農(nóng)用地、建設(shè)用地和未利用地。嚴(yán)格限制農(nóng)用地轉(zhuǎn)為建設(shè)用地，控制建設(shè)用地總量，對(duì)耕地實(shí)行特殊保護(hù)?！?/p>

（一）土地利用總體規(guī)劃

（二）耕地保護(hù)（三）建設(shè)用地土地按所有權(quán)性質(zhì)劃分：1、國(guó)有土地2、集體所有的土地土地按用途劃分：1、農(nóng)用地：耕地、林地、草地、養(yǎng)殖水面2、建設(shè)用地：農(nóng)村建設(shè)用地、城市建設(shè)用地3、未利用地

農(nóng)用地（耕地、林地、草地等）

農(nóng)村建設(shè)用地（包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)用地和宅基地等）

國(guó)有土地

（一）土地利用總體規(guī)劃各級(jí)人民政府應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃、國(guó)土整治和資源環(huán)境保護(hù)的要求、土地供給能力以及各項(xiàng)建設(shè)對(duì)土地的需求，組織編制土地利用總體規(guī)劃。下級(jí)土地利用總體規(guī)劃應(yīng)當(dāng)依據(jù)上一級(jí)土地利用總體規(guī)劃編制。下一級(jí)建設(shè)用地總量不得超過(guò)，耕地保有量不得低于上一級(jí)的控制指標(biāo)，

編制原則：

1、嚴(yán)格保護(hù)基本農(nóng)田，控制非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用農(nóng)用地；2、提高土地利用率；3、統(tǒng)籌安排各類、各區(qū)域用地；4、保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境，保障土地的可持續(xù)利用；5、占用耕地與開發(fā)復(fù)墾耕地相平衡。審批制度：分級(jí)審批省級(jí)由國(guó)務(wù)院審批省會(huì)城市、人口100萬(wàn)以上的城市和國(guó)務(wù)院指定的城市由省級(jí)政府審查后，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)。上述以外的城市逐級(jí)上報(bào)省級(jí)政府批準(zhǔn)。與土地利用規(guī)劃相關(guān)的兩種規(guī)劃：1、城市總體規(guī)劃、村莊和集鎮(zhèn)規(guī)劃；2、江河、湖泊綜合治理和開發(fā)利用規(guī)劃。（二）耕地保護(hù)制度

1、占用耕地補(bǔ)償制度

（1）“占多少，墾多少”原則：由占用耕地的單位負(fù)責(zé)開墾與所占用耕地的數(shù)量和質(zhì)量相當(dāng)?shù)母兀唬?）繳納耕地開墾費(fèi)：沒(méi)有條件開墾或者開墾的耕地不符合要求的，應(yīng)當(dāng)繳納耕地開墾費(fèi)，?？钣糜陂_墾新的耕地。

2、基本農(nóng)田保護(hù)制度基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)劃定：（1）經(jīng)國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者縣級(jí)以上地方政府批準(zhǔn)確定的糧、棉、油生產(chǎn)基地內(nèi)的耕地；（2）有良好的水利與水土保持設(shè)施的耕地，正在實(shí)施改造計(jì)劃以及可以改造的中、低產(chǎn)田；（3）蔬菜生產(chǎn)基地；（4）農(nóng)業(yè)科研、教學(xué)試驗(yàn)田；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定應(yīng)當(dāng)劃入基本農(nóng)田保護(hù)區(qū)的其他耕地?；巨r(nóng)田應(yīng)占本轄區(qū)耕地的80％以上

3、耕地使用的禁止（1）禁止隨意占用耕地

（2）禁止任何單位和個(gè)人閑置、荒蕪耕地。經(jīng)審批轉(zhuǎn)為建設(shè)用地的耕地1年內(nèi)不用：恢復(fù)耕種，也可以由用地單位組織耕種；1年以上未動(dòng)工建設(shè)：繳納閑置費(fèi)；連續(xù)2年未使用：無(wú)償收回土地使用權(quán)；承包經(jīng)營(yíng)耕地的單位或者個(gè)人連續(xù)2年棄耕拋荒：終止承包合同（三）建設(shè)用地1、農(nóng)用地轉(zhuǎn)建設(shè)用地的審批

2、土地征收3、土地使用權(quán)的取得4、土地使用權(quán)的收回

5、農(nóng)村集體建設(shè)用地

任何單位和個(gè)人需要建設(shè)用地的，必須依法申請(qǐng)使用國(guó)有土地（包括國(guó)家所有的土地和國(guó)家征用的原屬集體所有的土地）；興辦鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)和村民建設(shè)住宅經(jīng)依法批準(zhǔn)使用本集體經(jīng)濟(jì)組織農(nóng)民集體所有的土地的，或者鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村公共設(shè)施和公益事業(yè)建設(shè)經(jīng)依法批準(zhǔn)使用農(nóng)民集體所有的土地的除外。

1、農(nóng)用地轉(zhuǎn)建設(shè)用地的審批

（1）國(guó)務(wù)院審批：省級(jí)政府批準(zhǔn)的道路、管線工程和大型基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的建設(shè)項(xiàng)目占用土地。（2）為實(shí)施土地利用總體規(guī)劃而農(nóng)轉(zhuǎn)建的，由原批準(zhǔn)規(guī)劃的機(jī)關(guān)審批。（3）上述兩種情況以外的農(nóng)轉(zhuǎn)建，由省級(jí)政府審批。2、土地征收（1）審批權(quán)限

（2）耕地征