東財基礎(chǔ)會計(jì)課件-第九章-會計(jì)賬簿

第九章會計(jì)賬簿備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時賬簿分類賬簿2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)第一節(jié)會計(jì)賬簿的意義與種類一、會計(jì)賬簿的含義◆用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍?！粲删哂刑氐馗袷?、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)二、會計(jì)賬簿的作用賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C會計(jì)報表的主要資料來源會計(jì)報表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)三、會計(jì)賬簿的種類

（一）會計(jì)賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)1.序時賬簿——也稱日記賬，依據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間依次逐日逐筆登記。①特種日記賬：特地用來登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)②一般日記賬：用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時賬簿。對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)2.分類賬簿——依據(jù)分類會計(jì)科目設(shè)置的對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)3.備查賬簿——也稱幫助賬簿。它是對一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。備查賬簿不是依據(jù)會計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)（二）會計(jì)賬簿按外表形式分類1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)其次節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的基本內(nèi)容1.設(shè)置賬簿的基本原則▲滿足管理須要▲保證組織嚴(yán)密▲格式簡便適用2.賬簿的基本內(nèi)容賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁的作用會計(jì)賬簿的組成內(nèi)容2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)二、日記賬的格式與登記方法

1.特種日記賬的格式與登記方法(1)現(xiàn)金日記賬

①格式：收、付、余三欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)(2)銀行存款日記賬

①格式：收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)2.一般日記賬的格式與登記方法(1)兩欄式一般日記賬（分錄簿）①格式：借、貸兩欄式。②登記方法：逐日逐筆登記。2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)(2)分欄式一般日記賬①格式：按常用會計(jì)科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。②登記方法：逐日逐筆登記。2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)三、分類賬簿的格式與登記方法1.總分類賬①格式：借、貸、余三欄式。

：原材料2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)②登記方法：◆逐筆登記。依據(jù)專用記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。對專用記賬憑證進(jìn)行匯總后，依據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)2.明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：(1)三欄式（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。

：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050002023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：往來款項(xiàng)等?！攸c(diǎn)：只供應(yīng)價值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付1000050002023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)(2)數(shù)量金額式

①格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等?！攸c(diǎn)：既供應(yīng)價值指標(biāo)，又供應(yīng)實(shí)物指標(biāo)。2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)3）多欄式①格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)②登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等?！攸c(diǎn)：只供應(yīng)價值指標(biāo)；削減數(shù)用紅字登記。2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)第三節(jié)賬簿的登記規(guī)則與

錯賬更正方法一、賬簿的啟用規(guī)則◆設(shè)置封面與封底◆填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫賬戶書目◆粘貼印花稅票二、賬簿的登記規(guī)則◆1.依據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全◆2.運(yùn)用藍(lán)黑墨水,紅字限制運(yùn)用

2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)◆3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行

2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)◆4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正◆5.說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)◆6）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)

◆7）注明余額方向“T”形賬戶中沒有余額時的表示方法：本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)80002023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)◆8）做好記賬標(biāo)記2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)三、錯賬的更正規(guī)則(一)錯賬查找方法1.個別檢查法具體可接受差數(shù)法、除2法和除9法等。★錯賬的主要緣由有：◆漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（貸）項(xiàng)發(fā)生額；◆漏算一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)余額；◆借、貸項(xiàng)方向記反；◆數(shù)字次序顛倒等。錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)覺，假如借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會有差額。依據(jù)差額的具體狀況，可進(jìn)一步依據(jù)以上方法查找。見下面的幾種狀況：2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)總分類賬戶發(fā)生額試算平衡表本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產(chǎn)100000短期借款20000應(yīng)付賬款80015

4985應(yīng)付票據(jù)20015實(shí)收資本480000盈余公積80000合計(jì)695000695000★若借方漏記400000。借方合計(jì)295000，貸方合計(jì)695000?！锶艚璺?0000記貸方。借方合計(jì)615000，貸方合計(jì)775000?！锶?985顛倒為4958。借方合計(jì)695000，貸方合計(jì)694973。賬戶名稱2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)▲差數(shù)法：依據(jù)雙方差額干脆查找錯賬。【例】若借方漏記400000。則借方合計(jì)295000；貸方合計(jì)695000，雙方差額為400000，即可依據(jù)400000這個數(shù)字干脆查找錯賬?！ǎ阂噪p方差額除以2，依據(jù)商數(shù)查找錯賬。【例】若借方80000記入貸方。則借方合計(jì)615000；貸方合計(jì)775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可依據(jù)80000這個數(shù)字去查找錯賬。

2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)▲除九法：以雙方差額除以9，依據(jù)商數(shù)特征查找錯賬。

【例】若4985顛倒為4958。則借方合計(jì)695000；貸方合計(jì)694973。

雙方差額為27。27÷9=3。

特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8-5=3）。即可依據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯賬。2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)2.全面檢查法(二)錯賬更正方法1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會計(jì)科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)2.更正錯賬的具體方法1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬?！纠坑勉y行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：借：管理費(fèi)用3275貸：銀行存款3275※錯賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)留意問題：▲對錯誤的數(shù)字必需全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。▲劃掉的數(shù)字必需保持清晰可見?！咒洓]錯，無須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)

2）紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會計(jì)科目用錯而引發(fā)的錯賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500貸：銀行存款2500

※錯賬：借方科目應(yīng)為“營業(yè)費(fèi)用”。更正方法為：2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)銀行存款管理費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：營業(yè)費(fèi)用2500貸：銀行存款2500留意問題：▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯章的賬戶。2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)

②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯誤分錄為：

借：財務(wù)費(fèi)用

500貸：銀行存款500※錯賬：分錄中金額寫多。更正方法為：2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)銀行存款財務(wù)費(fèi)用

×××500500450450原來的錯賬用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差），沖銷錯賬：

借：財務(wù)費(fèi)用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)3）補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應(yīng)收賬款350※錯賬：會計(jì)分錄中金額寫少。

更正方法為：2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯賬：

借：銀行存款3150貸：應(yīng)收賬款3150原來的錯賬2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)第四節(jié)結(jié)賬與對賬一、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義◆在會計(jì)期末對確定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計(jì)期間。2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)（二）結(jié)賬的步驟2023/2/2基礎(chǔ)會計(jì)

（三）結(jié)賬的方法