第四章預測分析

模塊四預測分析學習目標應知目標：了解預測分析的意義、內容及步驟知道銷售的預測、利潤預測、成本與資產需用量預測的程序及方法應會目標：能利用適當的方法進行銷售量、利潤、成本預測及資金需用量的預測1、預測分析的意義、內容及步驟2、預測的方法3、利潤預測4、銷售預測5、成本預測與資金預測〖學習內容〗一、預測分析含義、內容及步驟

1、含義預測分析，是指在經濟預測過程中，根據過去和現(xiàn)在預計未來，以及根據已知推測未知所采用的各種科學的專門方法，亦稱預測技術。根據過去、現(xiàn)在預計未來；根據已知，推測未知。

凡事預則立不預則廢

預測分析具有四性：假定性差異性主觀性多樣性2、內容

銷售預測成本預測利潤預測資金預測一、預測分析含義、內容及步驟預測分析的基本原理（一）延續(xù)性原理具備歷史資料（二）相關性原理（三）可知性原理（四）可能性原理（五）可控性原理3、步驟一、預測分析含義、內容及步驟輸出預測結果分析誤差修正結果實際進行預測確定預測目標制定預測計劃收集、分析信息選擇預測方法預測分析的一般程序二、預測的方法預測方法定量預測分析法定性預測分析法趨勢預測分析法因果預測分析法自變量為時間兩類方法不排斥（一）定量分析1、趨勢預測分析法運用事物發(fā)展的連續(xù)性原理和運用數理統(tǒng)計的方法來預測事物發(fā)展的趨勢。

類型：算術平均數法，移動加權平均法，指數平滑法等。2、因果預測分析法利用事物發(fā)展的因果關系來推測事物發(fā)展的趨勢。

類型：本量利分析法，回歸分析法等。二、預測的方法（二）定性分析法主要是憑借預測者的主觀判斷和分析能力來推斷事物的性質和發(fā)展趨勢的分析方法。類型：會議和函詢兩種方式二、預測的方法(一)概念：根據企業(yè)歷史銷售資料和市場上對產品需求的變化情況,對未來一定時期內有關產品的銷售發(fā)展變化趨勢所進行的科學預計和推測。地位：銷售是企業(yè)整個生產經營活動過程的中心環(huán)節(jié)。銷售預測占主導的地位三、銷售預測

任務二銷售的預測影響銷售的因素

內因：如產品價格、產品功能和質量、配套服務、生產能力、推銷的方式等等外因：如國家政策、市場環(huán)境、占用市場率、消費者心理和習慣、經濟發(fā)展趨勢、競爭對手情況等等(二)銷售預測分析法1.判斷分析法2.調查分析法3.趨勢預測分析法4.因果預測分析法三、銷售預測

定量方法(二)銷售預測分析法1.判斷分析法：一般適用于不具備完整可靠的歷史資料，無法進行定量分析的企業(yè)。三、銷售預測

判斷分析法推銷員判斷法綜合判斷法專家判斷法專家個人意見集合法專家小組法德爾非法

(二)銷售預測分析法2.市場調查法市場調查法，就是通過調查某種商品的市場供求狀況，消費者購買意向以及本企業(yè)該商品的市場占有率等情況，來預測其銷售量或銷售額的方法。 調查商品所處的壽命周期階段調查消費者的情況調查市場競爭情況調查國內外和本地區(qū)經濟發(fā)展的趨勢三、銷售預測

3、趨勢預測分析法（1）算術平均法（2）移動加權平均法（3）指數平滑法（4）修正的時間序列回歸法三、銷售預測

3、趨勢預測分析法（1）算術平均法算術平均法，又稱簡單平均法根據以往若干期的銷售量(額)的算術平均數作為計劃期的銷售預測數。

三、銷售預測

例：某公司上半年的銷售資料見表所示。試用簡單平均法預測7月份公司的銷售額。7月份銷售額預測數=6900÷6=1150(元)月份123456合計銷售額(元)100090012001100130014006900優(yōu)點：計算簡單缺點：沒有考慮遠近期銷售業(yè)務量的變化對預測值的影響適用：銷售量(或銷售額)比較平穩(wěn)的產品2、移動平均法含義：從n期的時間數列中選取一組m期(假設m<n／2)的數據求算術平均數，并不斷向后移動，連續(xù)計算觀測值平均數，以最后一組平均數作為未來銷售預測值的一種方法。公式任務二銷售的預測統(tǒng)計學家認為，上式只代表計劃期前一期的實際銷售水平，為了反映近期的銷售發(fā)展趨勢，應在上公式再加上每月的變動趨勢值b，那么公式為：

任務二銷售的預測計劃期銷售預測數(x)=∑Wx/∑W+bb=[本季度平均每月實際銷售量(額)-上季度平均每月實際銷售量(額)]/3（2）移動加權平均法

優(yōu)點：有利于消除遠期偶然因素的影響缺點：只選取m期資料。缺乏代表性適用：適用于對銷售量略有波動的產品進行預測三、銷售預測

例：某公司上半年的銷售資料見表所示。試用移動加權平均法預測7月份公司的銷售額。月份123456合計銷售額(元)100090012001100130014006900取m=3，賦各期權數分別為1、2、3一季度每月平均銷售額=(1000+900+1200)÷3=1033.33(元)二季度每月平均銷售額=(1100+1300+1400)÷3=1266.67(元)變動趨勢b=(1266.67-1033.33)÷3=77.78(元)7月分的銷售額預測數=1100×1+1300×2+1400×3÷(1+2+3)+77.78=1394.45(元)3、趨勢平均法含義：按移動平均法計算m期時間序列移動平均值的基礎上，進一步計算趨勢值的移動平均值，進而利用特定基期銷售量移動平均值和趨勢值移動平均值來預測銷售量的一種方法公式：任務二銷售的預測任務二銷售的預測基期的序數值=時間序列期數-（銷售量的移動時期數+趨勢值的移動時期數-2）÷2基期與預測期的時間間隔=（銷售量的移動時期數+趨勢值的移動時期數）÷2根據上述公式和下列有關資料可預測次年的1月份銷售量為17.2優(yōu)點：吸收了移動平均法的優(yōu)點，同時又考慮了趨勢值的移動平均數，預測精度略高于移動平均法缺點：計算過程比較麻煩適用：對各期銷售量變動趨勢比較明顯的產品進行預測。任務二銷售的預測4、加權移動平均法含義：根據過去若干期的銷售資料,按近大遠小的原則確定各期權數(權數用W表示),然后計算其加權平均數作為計劃期的銷售預測值的一種預測方法公式：例：教材【做中學4-4】任務二銷售的預測優(yōu)點：預測結果比較接近實際缺點：需要預測者對序列進行了解和分析適用：各期銷售有較大波動的產品任務二銷售的預測（5）指數平滑法指數平滑法，是在前期銷售量的實際數和預測數的基礎上，利用事先確定的平滑指數(α)預測計劃期銷售量的方法。三、銷售預測

計劃期銷售預測數(x)=平滑指數×上期實際銷售量+(1-平滑指數)×上期預測額

=a.A+(1-a)FA--上期實際銷售量(額)，F(xiàn)--表上期預測銷售量(額)指數平滑法實際上也是一種加權平均法，a與(1-a)為權數例：某公司上半年的銷售資料見表所示。試用簡單平均法預測7月份公司的銷售額。假定6月份原預測銷售額為1500元，平滑指數a=0.4則：7月份銷售額預測數=0.4×1400+(1-0.4)×1500=1460(元)月份123456合計銷售額(元)100090012001100130014006900三、銷售預測

3、趨勢預測分析法（6）修正的時間序列回歸法根據歷史資料，銷售量(額)（y）與時間（x）基本呈線性關系，可用直線回歸法預測未來銷量(額)。其預測模型為：y＝a＋bx

式中：三、銷售預測

a=∑y-b∑xnb=n∑xy-∑x∑yn∑x2

–(∑x)2未經過修正的回歸系數a、b的計算公式這里，y為銷售量(額)，x代表時間，間隔期應相等，n為期數若期數n為奇數，則取Δx=1，并將x=0置于中間；若期數n為偶數，則取Δx=2，并將x=1與x=-1置于中間兩期，這樣可使Σx=0，從而使公式簡化為：a=∑ynb=∑xy∑x2修正的回歸系數a、b的計算公式例：假定某企業(yè)前6個月的銷售資料如表所示，試采用回歸分析方法預測7月份的銷售額。月份123456合計銷售額（萬元）579861035解：可得:a＝Σy÷n＝45÷6＝7.5b＝Σxy÷Σx2＝0.3則計劃期7月份銷售預測數為：

y＝a＋bx＝7.5＋0.3X7＝9.6（萬元）月份X銷售額y（萬元）xyx2y21-55-2525252-37-219493-19-918141881645361893665105025100Σ04521703554、因果預測分析法根據歷史資料，建立相應的因果關系的數學模型，用以描述預測對象的變量與相關變量之間的依存關系，然后通過數學模型求解來確定預測對象在計劃期的銷售(量)額的方法。最常用的有回歸分析法。如某種商品的銷量與當地居民人均收入線性相關，可通過人均收入，來預測計劃期的銷量。三、銷售預測非時間自變量一、成本預測概述含義：根據成本的內在規(guī)律性及其企業(yè)現(xiàn)有的經濟技術條件和發(fā)展目標，采用一定的分析方法,通過對影響成本變動的有關因素的分析和測算,對企業(yè)未來時期的成本水平及其變動趨勢所進行的科學預計和推測。任務三成本的預測意義：（1）成本預測有利于加強事前管理；（2）成本預測有利于加強目標管理；（3）成本預測有利于加強成本控制；（4）成本預測有利于制定經營決策。成本預測程序：

1.提出目標成本初步方案。

2.找出預測成本與目標成本的差距。

3.擬訂縮小差距的各種方案。

4.確定目標成本。影響成本預測的因素：（1）勞動生產率水平和平均工資水平；（2）產品產量；（3）產品質量；（4）材料消耗定額和單價；（5）產品的有關技術經濟指標。二.成本預測的方法(一)目標成本預測法(二)歷史成本預測法(三)因素變動預測法任務三成本的預測(一)目標成本預測法含義:為確保目標利潤的實現(xiàn)所應達到的成本水平或應控制的成本限額，是企業(yè)未來一定時期成本管理工作的目標。預測方法主要有：1.按目標利潤預測目標成本目標成本=預計單價×預計銷售量－目標利潤=預計銷售收入－目標利潤任務三成本的預測2.以先進的成本水平作為目標成本根據基期的實際成本水平,在充分考慮到各方面成本降低因素后計算得到目標成本水平。任務三成本的預測（二）歷史成本預測法含義：在掌握有關歷史資料的基礎上，建立總成本模型y=a+bx，利用銷售量的預測值x，預測未來總成本和單位成本水平。a—固定成本b—變動成本常用預測方法：1.高低點法含義：選用過去若干時期的成本資料中的最高業(yè)務量和最低業(yè)務量的總成本之差(Δy)與兩者業(yè)務量之差(Δx)進行對比,求出b，然后再求出a的一種方法。公式：任務三成本的預測運用：見教材【做中學4-7】2．加權平均法含義：根據過去若干時期的固定成本總額和單位變動成本的歷史資料,按其離計劃期的遠近分別確定權數(w),通過加權平均確定預測方程中a、b的方法。

公式：任務三成本的預測

令∑w=1，y=∑a*

w+∑b*wx預測計劃期單位成本=y/x例：年份固定成本單位變動成本120000502240004533000030某企業(yè)生產一種產品，近3年成本資料如上表，第4年預測產量為1000件，用加權平均法預測第4年總成本和單位產品成本。解：總成本y=（20000×1+24000×2+30000×3）/（1+2+3）+（50×1+45×2+30×3）/（1+2+3）×1000=64666.67(元)

單位成本=64666.67/1000=64.67(元)3.回歸分析法（此方法任務二已經作過介紹）運用：【做中學4-9】

（三）因素變動預測法含義：通過對影響成本的各項因素的具體分析，預測主計劃期成本水平的方法。任務三成本的預測影響成本水平變動的主要因素：（1）材料消耗定額和單價;（2）勞動生產率和平均工資水平;（3）產品產量;（4）產品質量;（5）產品技術經濟指標。此外，企業(yè)所處的地理位置、所面臨的市場條件、所經營的產品品種等等，也都直接或間接地影響成本的升降。運用：教材【做中學4-10】

任務三成本的預測任務四利潤預測一、利潤預測概述含義：在銷售預測的基礎上，根據經營目標的要求，通過對產品的銷售數量、成本狀況、價格水平等進行分析和計算，預測出企業(yè)在未來一定時期的利潤水平。

利潤預測的意義1、是改善生產經營,提高經濟效益的手段2、是實現(xiàn)企業(yè)經營目標的重要環(huán)節(jié)。3、是企業(yè)加強利潤管理的重要措施。四、利潤預測(一)本量利法任務三中已作介紹，不再贅述

相關比率分析法利潤預測中常采用相關比率分析法有：銷售額增長比率法、資金利潤率法、利潤增長百分率法。1、銷售額增長比率法含義：以基期實際銷售利潤與銷售額預計增長比率為依據計算目標利潤的方法。此法假設利潤與銷售額同步增長。公式:目標利潤=基期銷售利潤×(1+銷售額增長比率)

運用：見教材【做中學4-11】

任務四利潤預測2、資金利潤率法含義：根據企業(yè)預定的資金利潤率水平,結合基期實際資金占有狀況與未來計劃投資額來確定目標利潤的一種方法。公式：目標利潤=(基期占用資金+計劃投資額)×資金利潤率運用：見教材【做中學4-12】

任務四利潤預測3、利潤增長百分率法含義：根據企業(yè)基期已達到的利潤水平。結合過去連續(xù)若干年(通常為近3年)利潤增長率的變動趨勢,以及影響利潤的有關因素在未來可能發(fā)生的變動等情況,確定一個相應的預計利潤增長率,然后確定未來目標利潤的一種方法。公式:目標利潤=基期利潤×(1+利潤增長率)運用：【做中學4-13】

任務四利潤預測四、利潤預測(二)經營杠桿系數在利潤預測中的應用由于固定成本的存在而出現(xiàn)的只要在銷售上有較小幅度的變動就會引起利潤上有較大幅度的變動，這在管理會計中稱為經營杠桿。利潤變動率相當于業(yè)務量變動率的倍數稱為經營杠桿程度（DOL）也稱經營杠桿系數。即DOL=（△∏/∏）/（△S/S）=？倍四、利潤預測設：銷售變動率△S/S=RDOL=（△∏/∏）/（△S/S）

=（△∏/∏）/R=△∏/R∏={[Tcm（1+R）-a]-（Tcm-a）}/R∏=Tcm·R/R∏=Tcm/∏

所以計算經營杠桿系數有兩個基本公式

（1）DOL=（△∏/∏）/（△S/S）——事后用

（2）DOL=Tcm/∏——用于預測計劃期利潤四、利潤預測影響經營杠桿系數高低的因素：DOL=Tcm/∏=(p-b)x/[(p-b)x-a](1)固定成本：只要有固定成本存在，DOL總大于1，DOL隨固定成本總額而同方向變動;(2)產銷量：DOL是產銷量x的變動而反方向變動。即x提高，DOL下降，經營風險也隨之降低。反之，經營風險也隨之升高。任務五資金需要量預測一、資金需要量預測概述資金需要量預測：是以預測期企業(yè)生產經營規(guī)模的發(fā)展和資金利用效果的提高為依據，在分析有關歷史資料、技術經濟發(fā)展規(guī)劃的基礎上，對預測期資金需要量進行科學的預計和測算。一般情況下，影響資金需要量的主要因素是計劃期間預計的銷售金額，合理的銷售預測是資金需要量預測分析的主要依據和影響因素。資金需要量預測的目的是要有意識地把生產經營活動引導到以最少的資金占用取得最佳經濟效益的軌道上來。一、資金需要量預測的基本方法(一)因素分析法又稱分析調整法，是以有關項目基期年度的平均資金需要量為基礎，根據預測年度的生產經營任務和資金周轉加速的要求，進行分析調整，來預測資金需要量的一種方法。這種方法計算簡便，容易掌握。但預測結果欠精確。它通常用于品種繁多、規(guī)格復雜、資金用量較小的項目。公式任務五資金需要量預測運用：【做中學4-16】（二）銷售百分比法

銷售百分比法,就是根據資產、負債各個項目與銷售收入總額之間的依存關系,并假定這些關系在未來時期保持不變的情況下,根據計劃期銷售額的增長情況來預測需要相應的追加多少資金的方法。公式：任務五資金需要量預測2、銷售百分比法計算公式：

外部融資需求⊿F

四、成本預測與資金預測AS0LS0-()(S1-S0)-D1-S1R0(1-d0)+M1==(敏感資產銷售百分比-敏感負債銷售百分比)×新增銷售額-計劃期折舊與更新改造資金的差額-留存收益增加＋新增零星現(xiàn)金支出銷售百分比法一般按以下步驟進行：分析資產負債表中哪些項目受銷售的影響，并以銷售百分比形式另行列表。資產的銷售百分比合計數減負債的銷售百分比合計數即為每增加一元銷售額應追加資金的百分比。增減內部資金來源和新增零星支出。四、成本預測與資金預測例:某企業(yè)2003年銷售收入為250000萬元，獲稅后凈利10000萬元，發(fā)放普通股利5000萬元，假定該企業(yè)固定資產利用率已經飽和。該企業(yè)2003年12月31日的資產負債表如下：資產負債表200×.12.31

資產負債與所有者權益貨幣資金5000應付帳款37500應收帳款47500應付票據7500存貨50000長期負債50000固定資產（凈值）750