會計學(xué)原理(孫利瓊)

電子科技大學(xué)管理學(xué)院

孫利瓊《會計學(xué)原理

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我們的學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)會計的基本理論和方法熟練進行基本的賬務(wù)處理了解會計報表何時可利用何種會計信息？《會計學(xué)原理》第一章導(dǎo)論

第一章導(dǎo)論第1節(jié)

會計是什么?第2節(jié)

會計規(guī)范第3節(jié)

會計假設(shè)和一般原則第4節(jié)

會計對象第一節(jié)什么是會計?

會計是一門藝術(shù)會計是一個信息系統(tǒng)會計是一種管理活動會計是一門商業(yè)語言一會計（accounting)

會計是以貨幣為計量單位，對經(jīng)濟活動進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督，并以此為基礎(chǔ)對經(jīng)濟活動進行分析、預(yù)測和決策的一種管理活動。

1會計是一種管理活動

2會計是一個信息系統(tǒng)

是一個確認、計量、處理、傳遞財務(wù)信息的信息系統(tǒng)。

確認、計量、處理、傳遞二會計的產(chǎn)生和發(fā)展◆會計的產(chǎn)生已有幾千年的歷史?！暨m應(yīng)人類生產(chǎn)實踐和經(jīng)濟活動的需要而產(chǎn)生的。◆經(jīng)濟愈發(fā)展，會計愈重要。◆會計的發(fā)展經(jīng)歷了三個階段。

1

古代會計2

近代會計3

現(xiàn)代會計1.古代會計①起源很早。②公元前1000年左右，已有簡單的經(jīng)濟計算和記錄；③我國商代就出現(xiàn)了主管捐稅征收、會計方面的政府官員；④在《周禮》中多次提到“會計”——零星算之為計、總和算之為會。⑤秦漢時代采用“入出記賬法”；⑥宋代官廳采用“四柱清冊”會計方法；⑦明朝末年，有了“龍門賬”。2.近代會計①12—13世紀，復(fù)式記賬法在意大利出現(xiàn)；②15世紀“借貸復(fù)式記賬法”正式問世；③復(fù)式記賬法的產(chǎn)生是近代會計的標志，也是會計發(fā)展史上的里程碑。3.現(xiàn)代會計①18世紀的產(chǎn)業(yè)革命促進了生產(chǎn)力的發(fā)展，出現(xiàn)了股份公司這一組織形式。②公司股東和其他的信息使用人需要了解公司的情況；而公司的內(nèi)部經(jīng)營者需要加強內(nèi)部管理；③會計需要為外部和內(nèi)部服務(wù)；④會計產(chǎn)生了兩大分支（財務(wù)會計、管理會計）；⑤1952年會計的分支，標志著現(xiàn)代會計的開始；三會計的職能

反映職能

監(jiān)督職能

決策職能3參與決策職能

——

通過財務(wù)信息，幫助管理者總結(jié)過去，決策未來。1.反映職能

——指會計以貨幣形式，通過確認、計量、記錄報告來反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟活動。2監(jiān)督職能

——按照一定的目的和要求，對企業(yè)經(jīng)濟活動進行監(jiān)測和控制以達到預(yù)期的目的。

會計反映

會計監(jiān)督

會計決策四會計信息的使用者企業(yè)財務(wù)信息

投資人

債權(quán)人企業(yè)管理層

工商、稅務(wù)

監(jiān)管部門

會計事務(wù)所客戶、供貨方………五會計學(xué)及其分支（一）會計學(xué)的分類按內(nèi)容分會計學(xué)原理…….（初級會計學(xué)）財務(wù)會計……….（中級會計學(xué)）高級財務(wù)會計….（高級會計學(xué)）管理會計人力資源會計稅務(wù)會計財務(wù)會計(Financialaccounting)管理會計(Managerialaccounting)（二）現(xiàn)代會計的兩大分支

財務(wù)會計

管理會計

“傳統(tǒng)會計”、“對外報告會計”—以會計準則為依據(jù)，對企業(yè)已發(fā)生的事項通過確認、計量、記錄、報告向各

方面提供財務(wù)信息而進行的會計工作。——著重為企業(yè)進行最優(yōu)決策，改善經(jīng)營管理提高經(jīng)濟效益服務(wù)的一個企業(yè)會計分支。

“對內(nèi)報告會計”

成本會計決策會計控制會計責任會計

財務(wù)會計與管理會計的異同:相同之處：

源于同一母體，相互依存、相互補充。管理會計離不開財務(wù)會計，主要是對財務(wù)會計的信息進行深加工、再利用。財務(wù)會計只有借助于管理會計才能發(fā)揮更多的職能。

特點

財務(wù)會計

管理會計作用方面

內(nèi)容方面核算對象核算方法核算要求

責任方面時間方面向外提供資料對內(nèi)提供資料反映過去、提供信息評價過去、規(guī)劃未來整個企業(yè)的生產(chǎn)活動不一定是整個企業(yè)的活動遵守會計規(guī)范會計、統(tǒng)計、數(shù)學(xué)力求準確不求絕對準確，近似值即可。具有法律責任不具備法律責任必須定期編制會計報告不要求定期編制（三）關(guān)于《會計學(xué)原理》

1什么是會計學(xué)原理？

2為什么要學(xué)習(xí)《會計學(xué)原理》？

3怎樣學(xué)好《會計學(xué)原理》？

六.企業(yè)會計組織系統(tǒng)

董事會總經(jīng)理CEO生產(chǎn)副總經(jīng)理財務(wù)副總經(jīng)理銷售副總經(jīng)理財務(wù)管理管理會計財務(wù)會計內(nèi)部審計資金籌集資金運用決策控制記賬算帳報帳資產(chǎn)核算負債核算所有者權(quán)益核算財務(wù)會計報告成本核算收入核算費用核算組織系統(tǒng)：七會計職業(yè)

1工商業(yè)企業(yè)會計

2政府和非營利組織會計

3公共會計(注冊會計師ＣＰＡ)

基本業(yè)務(wù)為審計

管理咨詢

設(shè)計會計制度，擔任會計顧問。

代理納稅申報，協(xié)助擬訂合同等經(jīng)濟文件。

驗證企業(yè)的投入資本，進行資產(chǎn)評估

參與辦理企業(yè)解散、破產(chǎn)的清算事項。

協(xié)助鑒定經(jīng)濟案件證據(jù)。

我國的會計從業(yè)人員現(xiàn)狀堪憂我國大學(xué)本科以上的CPA僅占17%(國外60-70%)碩士本科大專中專高中高中以下0.3%8.1%48.7%15.26%19.15%6.8%現(xiàn)有會計人員的學(xué)歷水平:調(diào)查對象:杭州的省級企業(yè)事業(yè)和行政單位現(xiàn)有會計人員的工作水平:會記賬會做報表會寫報表分析參與管理參與決策26.62%46.1%

16.56%

6.8%

1.3%

調(diào)查對象:杭州的省級企業(yè)事業(yè)和行政單位

第二節(jié)會計規(guī)范

《中華人民共和國會計法》《企業(yè)會計準則》《企業(yè)會計制度》會計規(guī)范—是會計法規(guī)、會計準則、會計制度的總稱。

會計顯然是一個受高度管制的領(lǐng)域！會計制度會計準則會計法法規(guī)體系的關(guān)系：

會計法會計準則會計制度全國人大常委會國務(wù)院財政部三個層次法規(guī)體系的關(guān)系：第一層次:會計法律《會計法》是會計工作的根本大法。

◆1985年首次頒發(fā)《會計法》◆1993年12月經(jīng)過修正?！?999年10月再次修正，由國家主席下令公布?！?000年7有1日起實施。

強調(diào)會計信息的真實、完整，嚴格禁止虛假信息。

突出了單位負責人對會計信息真實性的責任。

健全和完善記帳規(guī)則，規(guī)范會計行為。

強化內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和國家監(jiān)督。

實現(xiàn)會計從業(yè)資格管理制度。

加大了懲罰力度新《會計法》返回

——是會計核算應(yīng)遵循的統(tǒng)一規(guī)范和指導(dǎo)原則。

美國：“財務(wù)會計準則委員會”（FASB）英國：“會計準則委員會”（ASB）中國：財政部日本：大藏省德國：《商法》

第二層次：會計準則

會計準則的歷史：

最早產(chǎn)生于美國

1933年、美國頒布《證券法》，規(guī)定執(zhí)行統(tǒng)一的會計方法。

1973年、美法日等9國成立“國際會計準則委員會”，擁有80個國家的100名會員，已經(jīng)發(fā)布30多條準則。

1992年我國才頒布《企業(yè)會計準則》1993年７月１日實施。黑色星期一的啟示1929年10月28日(星期一)紐約華爾亍證券交易所開盤不久,股票急劇下跌.跌風(fēng)迅猛異常,迅速蔓延到其他國家,從而引發(fā)了一埸資本主義世界發(fā)展史上歷時最長、涉及范圍最廣、打擊最為沉重的一次經(jīng)濟危機。此次經(jīng)濟危機使資本主義世界工業(yè)生產(chǎn)下降了37.2%(一些國家鋼鐵生產(chǎn)等項目甚至退回到了上個世紀),企業(yè)大量破產(chǎn)(單是美國29—32年9月就倒閉企業(yè)12.81萬家,銀行0.6萬家),失業(yè)人數(shù)猛增,美、英、法、德等國股票分別下跌了77%、40%、53%、60%。在對這次經(jīng)濟危機的深刻反省中，大家認識到：由于企業(yè)采用的會計方法不當，造成了會計核算不實，以及企業(yè)弄虛作假，在一定程度上引起和助長了社會經(jīng)濟秩序混亂，對經(jīng)濟危機起了推波助瀾的作用。根據(jù)這一教訓(xùn)，首先在危機爆發(fā)地美國，于30年代開始了旨在規(guī)范會計工作、提高會計信息質(zhì)量的會計準則的研制工作。返回

基本準則

會計準則具體準則我國會計準則的體系:會計假設(shè)一般原則會計要素會計報告

截止現(xiàn)在已頒布的《具體會計準則》：頒發(fā)時間1《企業(yè)會計準則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》1997、112《企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》1998、1、13《企業(yè)會計準則——資產(chǎn)負債表日后事項》1998、1、14《企業(yè)會計準則——建造合同》1998、1、15《企業(yè)會計準則——投資》1998、1、16《企業(yè)會計準則——會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》1998、1、17《企業(yè)會計準則——收入》1999、1、18《企業(yè)會計準則——債務(wù)重組》1999、1、19《企業(yè)會計準則——非貨幣性交易2000、1、110《企業(yè)會計準則——或有事項》2000、7、111《企業(yè)會計準則——無形資產(chǎn)》2001、112《企業(yè)會計準則——租賃》2001、113《企業(yè)會計準則——借款費用》2001、114《企業(yè)會計準則——中期財務(wù)報告》2001.1015《企業(yè)會計準則——存貨》2001.1116《企業(yè)會計準則——固定資產(chǎn)》2001.11

將還有40多個會計準則陸續(xù)頒布返回

基本準則

具體準則

基本前提

一般原則

會計要素

財務(wù)報告

共性業(yè)務(wù)會計準則

會計報表準則特殊行業(yè)、特殊業(yè)務(wù)會計準則會計準則我國會計準則的體系會計制度-----會計的具體操作問題會計制度一般應(yīng)包括如下內(nèi)容：◆會計憑證的種類、格式、填制和審核?！糍~戶名稱、賬戶編號和賬戶內(nèi)容。◆賬簿的分類、名稱，賬簿組織和記賬方法?！糍~務(wù)處理程序。◆財務(wù)報表的種類、格式、內(nèi)容和保送程序。

第三層次：會計制度

新《企業(yè)會計制度》

頒發(fā)時間2000.12.29,財政部正式頒發(fā)性質(zhì)跨行業(yè)、跨經(jīng)濟成分的統(tǒng)一、通用的會計核算制度實施范圍暫時在股份有限公司范圍內(nèi)執(zhí)行，同時選擇一些國有企業(yè)進行試點。內(nèi)容①《企業(yè)會計制度》正文②《企業(yè)會計制度—會計科目和會計報表》

會計的其他規(guī)范

《企業(yè)法》《公司法》《票據(jù)法》《證券法》《保險法》《海事法》《稅法》……

會計的管理機構(gòu)（一）財政部會計事務(wù)管理司（二）中國證券監(jiān)督管理委員會（三）中國會計學(xué)會（四）中國注冊會計師協(xié)會

第三節(jié)會計假設(shè)和一般原則

會計基本準則會計假設(shè)一般原則會計報告會計要素一會計假設(shè)（會計基本前提）指對會計賴以活動的客觀環(huán)境所作的基本設(shè)定是對會計活動的空間.時間.計量單位等不確定條件進行的人為的約定或合理的假設(shè)會計假設(shè)Assumption

1會計主體假設(shè)

2持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

3會計分期假設(shè)

4貨幣計價假設(shè)四大會計假設(shè):

（一）會計主體假設(shè)會計主體——有獨立資金、進行獨立經(jīng)營活動、實行獨立核算的單位都可以成為一個會計主體?！皶媽嶓w”、“會計個體”主體假設(shè)——“會計核算應(yīng)當以企業(yè)發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)為對象，記錄和反映企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營活動”

（1）為什么是一種假設(shè)？（2）為什么要這種假設(shè)？

將企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)與其他企業(yè)區(qū)分開來將企業(yè)的經(jīng)濟活動與投資人區(qū)分開來界定會計核算的空間范圍,

作用：約定信息的范圍，對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果加以規(guī)范。

（二）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)持續(xù)經(jīng)營假設(shè)——“會計核算應(yīng)當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提?！保?）為什么這種規(guī)定是一種假設(shè)？（2）為什么要這種假設(shè)？

(3)出現(xiàn)了例外怎么辦?

（三）會計分期假設(shè)會計分期假設(shè)——“會計核算應(yīng)當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制會計報表?！?/p>

(1)怎樣分期?

（2）為什么是一種假設(shè)？（3）為什么要這種假設(shè)？開辦清算會計年度(年報)中報(月報.季報.半年報)會計年度

時間

國家公歷年1月1日—12月31日中國、德國、俄羅斯巴西、朝鮮

營業(yè)年4月1日—次年3月31日英國、加拿大、丹麥印度、日本10月1日—次年9月31日美國、泰國3月21日—次年3月20日阿富汗、伊朗10月15日—次年10月14日沙特阿拉伯其他各國會計年度：

（四）貨幣計價假設(shè)貨幣計價假設(shè)————“會計核算以貨幣為計量單位，同時假定幣值不變?！?/p>

（1）我國的記賬本位幣是人民幣。（2）為什么是一種假設(shè)？（3）為什么要這種假設(shè)？（4）此假設(shè)有明顯的缺陷。

不能揭示非貨幣化的信息；通貨膨脹下，會受到物價變動的沖擊。會計假設(shè)----是對會計活動的空間.時間.

計量單位等不確定條件進行的人為的約定

1會計主體假設(shè)

2持續(xù)經(jīng)營假設(shè)

3會計分期假設(shè)

4貨幣計價假設(shè)二會計一般原則

我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定了13條------建立在會計基本假設(shè)基礎(chǔ)之上,指導(dǎo)會計工作的原則.

會計一般原則

會計信息質(zhì)量方面的原則

(6條)會計要素的確認、計量方面的原則

(4條)

修訂性慣例

(3條)1客觀性原則4可比性原則2相關(guān)性原則5及時性原則3一貫性原則6明晰性原則(一)會計信息質(zhì)量方面的原則之一

1客觀性原則要求:記賬有據(jù),過賬有憑真實性準確性可驗證性(一)會計信息質(zhì)量方面的原則之二2相關(guān)性原則

要求:

提供的會計信息，要與會計信息使用人的決策相關(guān)。與決策有關(guān)杜絕信息垃圾(一)會計信息質(zhì)量方面的原則之三3一貫性原則

法定變更合理變更

會計政策應(yīng)該相對穩(wěn)定可以變更(一)會計信息質(zhì)量方面的原則之四4可比性原則

不同企業(yè)的會計信息要具有可比性。怎樣才能達到可比性?(一)會計信息質(zhì)量方面的原則之五5及時性原則

及時收集會計信息及時處理會計信息及時披露會計信息(一)會計信息質(zhì)量方面的原則之六6明晰性原則

簡單明了通用易于理解和應(yīng)用

會計一般原則

會計信息質(zhì)量方面的原則

(6條)會計要素的確認、計量方面的原則

(4條)

修訂性慣例

(3條)權(quán)責發(fā)生制2配比原則3.歷史成本原則4劃分收益性支出與資本性支出的原則(二)會計要素的確認、計量方面的原則之一1.權(quán)責發(fā)生制原則

問題的提出：8月.銷售產(chǎn)品5萬元，收現(xiàn)金3萬元；其余2萬元，對方承諾在9月支付給我公司。9月.應(yīng)付職工工資50萬。1月.支付全年的房屋租金120萬8月.預(yù)收貨款7萬元，10月交貨

收入與費用的確認標準：

著眼點：收入和費用的確認收付實現(xiàn)制權(quán)責發(fā)生制按照收付現(xiàn)金的時間來確認收入與費用的歸屬期以應(yīng)收應(yīng)付為標準,來確定收入與費用的歸屬期.（現(xiàn)金制）（應(yīng)收應(yīng)付制）某公司2001年1月預(yù)付全年廣告費12萬元。按權(quán)責發(fā)生制：1月份帳務(wù)：銀行存款-12萬元待攤費用+12萬元

營業(yè)費用+1萬元待攤費用-1萬元

例:按收付實現(xiàn)制：1月份的帳務(wù)：銀行存款-12萬元營業(yè)費用+12萬元某廠2003年9月銷售產(chǎn)品10萬元，當月收款6萬元。銀行存款+6萬應(yīng)收帳款+4萬主營業(yè)務(wù)收入+10萬

例：銀行存款+6萬主營業(yè)務(wù)收入+6萬權(quán)責發(fā)生制現(xiàn)金制權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制的區(qū)別列示

權(quán)責發(fā)生制收付實現(xiàn)制業(yè)務(wù)一.收入1.對外提供勞務(wù)10萬元，已收款60%2.收到客戶上月欠款2萬元3.預(yù)收貨款3萬元合計二.費用1.支付當月水電費1萬元2.預(yù)付全年保險費12萬元3.應(yīng)付未付的本月工資2萬元4.支付上月所欠利息1萬元合計三.利潤10000060000—20000—3000010000100001000012000020000——1000010000011000040000140000

60000-30000

權(quán)責發(fā)生制——“應(yīng)收應(yīng)付制”，以應(yīng)收應(yīng)付為標準,來確定收入與費用的歸屬期的一種記賬方法.釋義：◆即以取得收款的權(quán)利和付款的責任為記賬依據(jù).◆凡在本期內(nèi)實際發(fā)生，應(yīng)屬本期的收入、費用，不論其款項是否收到和支出，都作為本期的收入或支出?！舴彩潜酒趯嶋H發(fā)生，但不屬于本期的收入或支出，即使款項已經(jīng)收到或付出，也不能作為本期的收入或支出。學(xué)習(xí)“權(quán)責發(fā)生制”應(yīng)當思考？

①權(quán)責發(fā)生制比較符合經(jīng)濟事項的經(jīng)濟實質(zhì)，有利于準確地反映經(jīng)營成果和財務(wù)狀況；②權(quán)責發(fā)生制所確認的利潤與企業(yè)的現(xiàn)金流量并不是一回事；③收付實現(xiàn)制能夠清楚的反映企業(yè)在一定期間的現(xiàn)金流量情況。2.配比原則

——某一期間所實現(xiàn)的收入應(yīng)與為獲得這些收入而發(fā)生的費用相配合相比較，以求的凈收益。⑴時間配比⑵因果配比。⑶以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)(二)會計要素的確認、計量方面的原則之二

權(quán)責發(fā)生制與配比原則實質(zhì)上是一致的，只是側(cè)重點有所不同。權(quán)責發(fā)生制著眼點：收入和費用的確認配比原則著眼點：損益的計算3歷史成本原則

通脹下，該原則已經(jīng)招致來自各方面的尖銳批評。為什么？存在不足：①不能夠正確反映資產(chǎn)的現(xiàn)時價值②導(dǎo)致資產(chǎn)價值補償不足（升值）；或產(chǎn)生富余資金。(二)會計要素的確認、計量方面的原則之三各項資產(chǎn)應(yīng)按取得時的實際成本計價?！皩嶋H成本原則”一般不得調(diào)整其賬面價值。

混淆兩類支出的后果?(二)會計要素的確認、計量方面的原則之四4劃分收益性支出與資本性支出的原則

收益性支出：支出效益只涉及當期；資本性支出：支出效益涉及多個會計期間。要求：收益性支出計入當期損益；資本性支出形成資產(chǎn)價值。

會計一般原則

會計信息質(zhì)量方面的原則

(6條)會計要素的確認、計量方面的原則

(4條)

修訂性慣例

(3條)1謹慎性原則

2重要性原則

3實質(zhì)重于形式1謹慎性原則—在存在不確定因素的情況下，應(yīng)該保持必要的謹慎。(三)修訂性慣例之一盡可能不高估盡可能不低估資產(chǎn)負債收益費用√√√√

使會計信息建立在盡可能穩(wěn)健的基礎(chǔ)上。2重要性原則(三)修訂性慣例之二

方法報表反映重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

不重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否與會計信息使用人的決策相關(guān)。不能僅僅看“金額”。如何判斷重要與否？應(yīng)選擇較為詳細的方法處理可采用簡單的方法加以處理單獨反映合并反映3實質(zhì)重于形式要求：企業(yè)應(yīng)當按交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應(yīng)當僅僅按法律形式作為會計核算的依據(jù)。(三)修訂性慣例之二該原則體現(xiàn)了對經(jīng)濟實質(zhì)的尊重，能夠保證會計核算信息與客觀經(jīng)濟事實相符。

第四節(jié)會計對象

會計對象——會計的研究內(nèi)容和工作對象。

企業(yè)的經(jīng)濟活動企業(yè)的經(jīng)濟活動流程是怎樣的？貨幣資金

原材料固定資產(chǎn)

在產(chǎn)品

工資及其他費用產(chǎn)成品貨幣資金

投資人、債權(quán)人….

補償生產(chǎn)費用

投資人、債權(quán)人….《會計學(xué)原理》第二章

會計科目和帳戶第一節(jié)會計要素

一什么是會計要素?

會計要素就是對會計對象的具體分類:

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入利潤費用資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入利潤費用會計的六要素：

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤反映財務(wù)狀況的會計要素

(資產(chǎn)負債表要素)反映財務(wù)成果的會計要素

(利潤表要素)

五糧液資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)31.29億流動負債19.63億長期投資0.04億長期負債0.23億固定資產(chǎn)34.81億負債合計19.86億無形資產(chǎn)0.74億長期待攤費用0所有者權(quán)益47.02億資產(chǎn)合計66.88億負債及所有者權(quán)益合計66.88億2001.12.31一.主營業(yè)務(wù)收入95.15億減:主營業(yè)務(wù)成本83.21億

主營業(yè)務(wù)稅金及附加0.58億二.主營業(yè)務(wù)利潤

11.36億加:其它業(yè)務(wù)利潤0.87億

減:營業(yè)費用10.33億

管理費用2.46億

財務(wù)費用-0.78億三.營業(yè)利潤

0.22億

加:投資收益

1.20億

補貼收入

0.035億

營業(yè)外收入

0.088億

減:營業(yè)外支出0.43億四.利潤總額

1.12億

減:所得稅0.22億

少數(shù)股東權(quán)益

0.014億五.凈利潤

0.89億四川長虹利潤表

2001.12.31資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入利潤費用會計的六要素：

（一）資產(chǎn)（Asset)

資產(chǎn)----是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。

資產(chǎn)的本質(zhì)是一種經(jīng)濟資源。是由于過去交易或事項所產(chǎn)生形成的。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。能給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益，即可望給企業(yè)帶來現(xiàn)金流入。以是實物的,也可以是無形的。

包括財產(chǎn)、債權(quán)、其他權(quán)利。必須能以貨幣計量。特征：“資產(chǎn)應(yīng)該預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益”強調(diào)未來的經(jīng)濟利流入是對資產(chǎn)定義的一大改進。是對資產(chǎn)作為經(jīng)濟資源這一本質(zhì)屬性的突出強調(diào)。陳舊、毀損的實物資產(chǎn)、無望收回的債權(quán)等，不能作為資產(chǎn)核算和陳報。對資產(chǎn)計提減值準備，也是強調(diào)這一屬性。強調(diào)這一屬性，是會計制度改革的重大突破之一。有利于擠干資產(chǎn)“水分”，促使會計信息真實、完整。Asset

流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)在1年或長于1年的營業(yè)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。在1年或長于1年的變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)?，F(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款預(yù)付賬款、存貨、短期投資待攤費用……….長期投資、固定資產(chǎn)長期待攤費用……釋義：

1一次性參加生產(chǎn)活動。

2其價值一次全部轉(zhuǎn)移、并從收入中得到補償。

3是償還短期債務(wù)的源泉。

4可以是實物的，也可以是無形的。1.流動資產(chǎn)——在1年或長于1年的營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。現(xiàn)金購買原材料

生產(chǎn)產(chǎn)品

銷售產(chǎn)品

收取貨款流動資產(chǎn)的會計表述：現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款存貨短期投資待攤費用……….釋義：1多次參加企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

2其價值是通過折舊、攤銷的形式進入各期的費用。

3可以是實物的，也可以是無形的。長期資產(chǎn)的會計表述：

固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期投資其他資產(chǎn)2.長期資產(chǎn)——在1年或長于1年的營業(yè)周期以上變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。返回（二）負債(Liability)

負債---是企業(yè)所承擔的能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的債務(wù)。

是企業(yè)過去的交易或事項所形成的一種后果。負債是一項經(jīng)濟責任，或者說是一項義務(wù)。企業(yè)將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)加以清償

清償負債會導(dǎo)致未來經(jīng)濟利益的流出

特征：“債權(quán)人權(quán)益”

Liability

流動負債長期負債在1年或長于1年的營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。在1年或長于1年的營業(yè)周期外償還的債務(wù)。短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、預(yù)提費用……長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券……返回(三)所有者權(quán)益(Owner’equity)

-------釋義:

凈資產(chǎn)====資產(chǎn)---負債（余剩權(quán)益）由原始投入和利潤積累構(gòu)成發(fā)生虧損，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少實現(xiàn)利潤，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加所有者權(quán)益與企業(yè)的具體資產(chǎn)項目并無直接的對應(yīng)關(guān)系

所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益,即企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。Owner’equity所有者權(quán)益增加和減少的動因股東投資

收入股東分紅

費用

抽走投資

捐贈Owner’equity

資本

留存收益

投入資本

資本公積

盈余公積未分配利潤所有者權(quán)益分類:

業(yè)主權(quán)益

2001.12.31股東權(quán)益：

股本8.69億

資本公積金16.24億

盈余公積金5.32億

公益金1.78億

未分配利潤16.68億

股東權(quán)益合計46.94億

負債及股東權(quán)益總計66.88億

五糧液資產(chǎn)負債表

項目/年度

2001.12.31股東權(quán)益：

股本

1.9億

資本公積金

6.86億

盈余公積金

0.42億

公益金

0.14億

未分配利潤

0.11億

股東權(quán)益合計

10.31億

負債及股東權(quán)益總計

14.11億

四川新希望資產(chǎn)負債表

所有者權(quán)益的內(nèi)容（1）投入資本：投資者按企業(yè)章程、或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。又叫實收資本。（2）資本公積：非收益形成的內(nèi)部積累。（3）盈余公積：因為收益形成的內(nèi)部積累。（4）未分配利潤：舉例說明“所有者權(quán)益”的內(nèi)容：某公司2001年注冊資本70萬元，借入資金30萬元。資產(chǎn)100萬元

負債30萬元實收資本70萬元凈資產(chǎn)=資產(chǎn)-負債=100-30=70萬元即，所有者權(quán)益就是原始投資70萬元。

由于經(jīng)營狀況較好，年末，資產(chǎn)總額達到120萬元。債務(wù)沒有增減。資產(chǎn)120萬元負債30萬元實收資本70萬元利潤20萬元凈資產(chǎn)=120–30=90萬元

其構(gòu)成：原始投資70萬元新增積累20萬元進一步分析凈資產(chǎn)：20萬元的利潤按財務(wù)制度的規(guī)定，應(yīng)分配：

交納33%的所得稅（簡化按30%），6萬元；

按稅后利潤的10%提取盈余公積，為1.4萬元；

按一定比例向投資者分配，5萬元；

剩余的為未分配利潤，為7.6萬元。凈資產(chǎn)79萬元：實收資本70萬元盈余公積1.4萬元未分配利潤7.6萬元因為交納所得稅和分給投資人利潤，資產(chǎn)總額為：120–6–5=109萬元凈資產(chǎn)=109–30=79萬元返回(四)收入Revenue收入----------

是企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入。1按權(quán)責發(fā)生制確認收入的歸屬期。2必然會引起資產(chǎn)增加或債務(wù)減少。3會使所有者權(quán)益增加。4收入增加不一定有資金的流入。Revenue

商品銷售收入

勞務(wù)收入他人使用本企業(yè)的資產(chǎn)形成的收入。***收入

經(jīng)常性收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入非經(jīng)常性收入投資收益營業(yè)外收入◆我國“收入”要素定義為狹義的經(jīng)常性收入。費用----是企業(yè)為銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動所發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。(五)費用(Expense)

以權(quán)責發(fā)生制來確定費用的歸屬期。費用會引起資產(chǎn)減少或負債的增加費用的發(fā)生不一定會導(dǎo)致資金的流出發(fā)生的費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出其他業(yè)務(wù)支出所得稅………..費用的會計表述：(六)利潤(Profit)利潤-------企業(yè)在一定期間實現(xiàn)的經(jīng)營成果。

“盈利”、“損益”利潤的形成表現(xiàn)為凈資產(chǎn)的增資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入利潤費用會計的六要素：6要素之間有顯著的內(nèi)在關(guān)系！

第二節(jié)會計等式資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入利潤費用

資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益利潤=收入—費用資產(chǎn)===負債+所有者權(quán)益

收入----費用===利潤

資產(chǎn)+費用===負債+所有者權(quán)益+收入……………會計恒等式…….……………經(jīng)營成果等式…..綜合等式資產(chǎn)===負債+所有者權(quán)益+利潤資產(chǎn)===負債+所有者權(quán)益+(收入---費用)資產(chǎn)+費用===負債+所有者權(quán)益+收入會計綜合等式資產(chǎn)====負債+所有者權(quán)益資產(chǎn)====權(quán)益資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)31.29億流動負債19.63億長期投資0.04億長期負債0.23億固定資產(chǎn)34.81億負債合計19.86億無形資產(chǎn)0.74億長期待攤費用0所有者權(quán)益47.02億資產(chǎn)合計66.88億負債及所有者權(quán)益合計66.88億2001.12.31

五糧液資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)142.47億流動負債48.77億長期投資1.52億長期負債0.08億固定資產(chǎn)27.64億負債合計48.85億無形資產(chǎn)4.51億長期待攤費用0.24億所有者權(quán)益127.53億資產(chǎn)合計176.38億負債及所有者權(quán)益合計176.38億2001.12.31

長虹資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)2.40億流動負債16.96億長期投資0長期負債0.01億固定資產(chǎn)2.39億負債合計16.97億無形資產(chǎn)0長期待攤費用0所有者權(quán)益-12.18億資產(chǎn)合計4.79億負債及所有者權(quán)益合計4.79億2001.12.31

資產(chǎn)==負債+所有者權(quán)益4.79億==16.97億+(--12.18億)

鄭州百文資產(chǎn)負債表成都華聯(lián)商廈股份有限公司1998年12月31日

資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債及所有者權(quán)益流動資產(chǎn)21264.12流動負債12986.944長期投資8298.838長期負債46.732固定資產(chǎn)11264.759負債合計13033.676無形資產(chǎn)108.074長期待攤費用595.1425所有者權(quán)益28497.259資產(chǎn)合計41530.936負債及所有者權(quán)益合計41530.936單位:萬元“粵廣電”資產(chǎn)負債表資產(chǎn)金額

負債所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)10億流動負債3.5億長期投資25億長期負債3.5億固定資產(chǎn)7億無形資產(chǎn)2億所有者權(quán)益37億資產(chǎn)合計44億負債及所有者權(quán)益合計44億8%8%84%“新鋼釩”資產(chǎn)負債表資產(chǎn)金額

負債所有者權(quán)益金額流動資產(chǎn)30億流動負債15億長期投資3億長期負債26億固定資產(chǎn)46億負債合計41億其他資產(chǎn)2億所有者權(quán)益40億資產(chǎn)合計81億負債及所有者權(quán)益合計81億51%49%

會計方程式會計衡等式會計平衡公式

資產(chǎn)====負債+所有者權(quán)益二業(yè)務(wù)的發(fā)生是否影響會計方程式衡等？

（1）經(jīng)濟業(yè)務(wù)不外有四種類型

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益業(yè)務(wù)類型1

資金周轉(zhuǎn)運用業(yè)務(wù)類型2

資金來源變化業(yè)務(wù)類型3資金進入企業(yè)業(yè)務(wù)類型4

資金退出企業(yè)

A資金周轉(zhuǎn)運用型

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益特點：類型：例題：

老會計：資金在資產(chǎn)間相互轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)。一種資產(chǎn)增加，另一種資產(chǎn)減少。

用存款20萬買機器“同類一增一減”B資金來源變化型

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益特點：類型：例題：老會計：資金在負債及所有者權(quán)益間轉(zhuǎn)化的業(yè)務(wù)。①一種負債增加，一種負債減少②一種負債減少，一種所有者權(quán)益增加③一種所有者權(quán)益增加,另一種減少④一種所有者權(quán)益減少,一種負債增加①向銀行貸款20萬償還前欠A廠的貨款②我廠欠B廠的貨款50萬轉(zhuǎn)為B廠在我廠的投資③將80萬的資本公積轉(zhuǎn)為股本④股東張三抽走投資30萬，下月付清其投資款“同類一增一減”

C資金進入企業(yè)：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益特點：類型：例題：老會計：

資產(chǎn)和負債、所有者權(quán)益同時增加的業(yè)務(wù)①負債增加、資產(chǎn)增加②所有者權(quán)益增加、資產(chǎn)增加①向銀行貸款20萬，存入銀行②長江公司向我投資一機器，價值90萬“異類同增”

D資金退出企業(yè)：

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益特點：類型：例題：老會計：

資產(chǎn)和負債、所有者權(quán)益同時減少的業(yè)務(wù)①負債減少、資產(chǎn)減少①償還銀行貸款20萬②所有者權(quán)益減少、資產(chǎn)減少②股東抽走投資80萬“異類同減”（2）結(jié)論：會計方程式是衡等的

任何一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生一定會引起資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的至少兩個項目發(fā)生增減變動。變動的數(shù)額相等。有時是一增一減，有時同增同減。

任何業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會影響會計方程式

資產(chǎn)==負債+所有者權(quán)益

會計方程式會計衡等式會計平衡公式

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益記住哦!

第三節(jié)會計科目和會計帳戶

什么是科目?界門亞門綱目科屬種動物脊索脊椎哺乳食肉貓貓虎植物種子被子雙子葉十字花十字花油菜白菜虎白菜一會計科目（AccountingTitle)----對會計要素進一步分類，并賦與每一類別一個簡要的名稱，這個名稱就是會計科目。

資產(chǎn)

負債所有者權(quán)益

收入

費用

利潤銀行存款現(xiàn)金固定資產(chǎn)管理費用財務(wù)費用

無形資產(chǎn)

資產(chǎn)負債資所有者權(quán)益成本損益現(xiàn)金、銀行存款短期投資應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)原材料庫存商品長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)……….短期借款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)付工資應(yīng)交稅金預(yù)提費用長期借款應(yīng)付債券……….實收資本資本公積盈余公積本年利潤利潤分配……….生產(chǎn)成本制造費用勞務(wù)成本……….主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費用管理費用財務(wù)費用所得稅……….AccountingTitle①一個科目只是某一會計內(nèi)容的名稱而已。②一個科目只反映一定的內(nèi)容。

③各科目之間有嚴格的界限。會計科目釋義如何設(shè)置會計科目1不允許遺漏或交叉重復(fù)會計要素會計要素會計要素12342341234╳╳2既要考慮對內(nèi)、對外提供會計信息的需要，又要考慮節(jié)約及會計工作的需要。3會計科目的名稱應(yīng)該統(tǒng)一、規(guī)范，通俗易懂.2000年12月29日，財政部頒布的《企業(yè)會計制度》統(tǒng)一規(guī)定了會計科目

◆企業(yè)應(yīng)按企業(yè)會計制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目?！羝髽I(yè)可以根據(jù)實際情況，在不違背會計科目使用原則的基礎(chǔ)上，自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目?！裘骷毧颇康脑O(shè)置，除已有規(guī)定的外，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。

會計科目分類按經(jīng)濟內(nèi)容分類資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目也可以分為資產(chǎn)類科目負債類科目所有者權(quán)益類科目收入類科目支出類科目

分類

別稱會計科目總分類科目一級科目（科目）明細分類科目二級科目（子目）三級科目（細目）按指標詳細程度分類：按指標詳細程度分類：原材料原料燃料輔助材料甲材料乙材料丙材料………………..…………………一級科目（科目）二級科目（子目）三級科目（細目）固定資產(chǎn)機器設(shè)備房屋及建筑物運輸工具銑床刨床沖床………………..…………………一級科目（總賬科目）二級科目（子目）明細科目（細目）銀行存款美元存款人民幣存款港幣存款工商銀行交通銀行中國銀行………………..…………………總分類科目直接統(tǒng)馭明細科目應(yīng)付帳款某鋼鐵廠某物資公司某商店總分類科目明細分類科目

總分類科目

明細分類科目1按較粗的指標設(shè)置按較細的指標設(shè)置2只用貨幣量度貨幣量度、實物量度并用3提供的是總括的信息提供更加詳細的信息4統(tǒng)馭明細分類科目補充總分類科目總分類科目與明細分類科目的區(qū)別：一級科目一級科目一級科目一級科目一級科目明細科目明細科目二級科目二級科目二級科目明細科目二級科目二級科目明細科目明細科目明細科目明細科目明細科目二賬戶(Account)

1賬戶-----用來記賬的一種實體工具.

釋義:﹡根據(jù)會計科目來開設(shè)的﹡形式不限

﹡本身也在發(fā)展2賬戶結(jié)構(gòu)：

年月日憑證摘要對方科目左方右方余額標準格式的帳戶會計科目：1999年憑證號數(shù)

摘要

入庫發(fā)出余額月日31期初余額

4000015購入1000050000917領(lǐng)用20000300002034購入50000800003167購入100009000031本月發(fā)生額及余額70000200009000041

期初余額90000……………..

原材料總賬

有必要對賬戶結(jié)構(gòu)進行簡化！期初余額：40000購：10000購：50000購：10000耗：20000余：90000左方原材料右方丁字賬戶、T型賬戶賬戶的簡化：3賬戶要提供四個指標:

期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額期末余額期末余額===期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額5賬戶分類

按內(nèi)容分按指標詳細分資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶損益類賬戶總分類賬戶明細分類賬戶1999年憑證號數(shù)

摘要

入庫出庫借或貸余額月日71期初余額

借4000015購入1000050000917領(lǐng)用20000300002034購入50000800003167購入100009000031本月發(fā)生額及余額70000200009000081

期初余額90000……………..

原材料總分類賬

原材料明細分類賬——甲材料日期摘要

入庫

出庫

結(jié)存數(shù)量

單價總成本數(shù)量

單價總成本數(shù)量

單價總成本7-1.1001010007-4.購進20012240030011.3334007-7.發(fā)貨25011.328335011.335677-12.購進40014560045013.7061677-19.購進30015450075014.22106677-22.購進10016160085014.43122677-24.發(fā)貨50014.43721535014.4350527-3135014.435052總分類賬戶和明細分類賬戶的聯(lián)系：+原材料-購：5000購：2000

耗：1500余：5500+甲材料-

購：5000耗：1500余：3500+乙材料-

購：2000余：2000總分類賬戶明細分類賬戶

原材料90000

原材料—甲料5052

原材料—乙料60000

原材料-丙料24948

總分類賬戶明細分類賬戶1按一級科目設(shè)置按二、三級科目設(shè)置2只用貨幣量度貨幣量度、實物量度并用3三欄式賬頁三欄式、數(shù)量金額式賬頁4提供的是總括的指標提供更加詳細的指標總分類賬戶與明細分類賬戶的區(qū)別：三科目和賬戶的關(guān)系

即有聯(lián)系又有區(qū)別：賬戶是根據(jù)科目開設(shè)的二者反映的是同一內(nèi)容科目只是一個概念、名稱賬戶即是一個概念，又是實體工具《會計學(xué)原理》第三章

復(fù)式記賬法

第一節(jié)復(fù)式記賬原理一記賬方法單式記賬

對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一般只在一個帳戶登記。一般以現(xiàn)金為主體記帳復(fù)式記賬Double-EntryAccounting

對發(fā)生的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要以相等的金額在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上帳戶中登記。

例：①用現(xiàn)金150元支付辦公費。②銷售產(chǎn)品600元，收現(xiàn)金500元，其余購買人暫欠。③收回購買人欠款100元現(xiàn)金。④產(chǎn)品生產(chǎn)領(lǐng)用原材料800元。單式記賬復(fù)式記賬例①“現(xiàn)金”-150元“管理費用”+150，“現(xiàn)金”-150例②“現(xiàn)金”+500，“應(yīng)收賬款”+100“現(xiàn)金”+500“應(yīng)收賬款”+100，“營業(yè)收入”+600例③“現(xiàn)金”+100，“應(yīng)收賬款”-100“現(xiàn)金”+100，“應(yīng)收賬款”-100例④—“生產(chǎn)成本”+800，“原材料”-800

第二節(jié)借貸記帳法

以“借”字和“貸”字為記賬符號，以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。

一什么是借貸記帳法？

借貸記帳法二借貸記賬法的由來：（１）起源于12－15世紀的意大利（２）借貸二字源于高利貸

﹡借—--DebtorDebit債務(wù)人記借方

﹡貸—CreditorCredit債權(quán)人記貸方（３）借貸二字失去原有字義、僅是一種符號（４）日本人將De和Cr譯成“借”“貸”（５）中國人謝霖1905年從日本介紹到中國

年憑證號數(shù)

摘要

借方

貸方

借或貸余額月日_________總賬1借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

1999年憑證號數(shù)

摘要

借方貸方

借或貸余額月日11上年結(jié)轉(zhuǎn)

借4000015購入1000050000917領(lǐng)用20000300002034購入50000800003167購入100009000031本月發(fā)生額及余額70000200009000021

期初余額90000

原材料總賬

借賬戶名稱貸

丁字賬戶、T型賬戶

賬戶的結(jié)構(gòu)借方記什么？貸方記什么？賬戶的余額在哪個方向？

資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益借方記增加貸方記減少

余額一般在借方資產(chǎn)類賬戶負債類帳戶借方記減少貸方記增加余額一般在貸方所有者權(quán)益帳戶借方記減少貸方記增加余額一般在貸方

收入與費用帳戶的結(jié)構(gòu)如何?資產(chǎn)+費用

==負債+所有者權(quán)益+收入資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益+收入費用賬戶借方記增加貸方記減少收入賬戶借方記減少貸方記增加

余額一般在借方

余額一般在貸方

資產(chǎn)+費用==負債+所有者權(quán)益+收入+++++借方貸方資產(chǎn)費用===負債所有者權(quán)益收入利潤借增貸減借增貸減貸增借減

貸增借減貸增借減貸增借減2記賬規(guī)則－－“有借必有貸、借貸必相等”

資產(chǎn)增加記借方

負債、所有者權(quán)益增加記貸方資產(chǎn)減少記貸方負債、所有者權(quán)益減少記借方①③④②借貸記賬法

——以“借”字和“貸”字為記賬符號，以“有借必有貸、借貸必相等”為記賬規(guī)則的一種復(fù)式記賬法。依據(jù)是什么？全部賬戶借方發(fā)生額合計全部賬戶貸方發(fā)生額合計全部賬戶借方余額合計全部賬戶貸方余額合計依據(jù)是什么？三試算平衡—通過匯總計算和比較，來驗證賬戶記錄是否正確的一種方法。

賬戶名稱

期初余額

本期發(fā)生額

期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款原材料固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)應(yīng)付賬款短期借款長期借款實收資本………….

合計試算平衡表單位：元A廠總分類賬戶發(fā)生額對照表2000年12月31日

賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額 期末余額 借方 貸方 借方 貸方借方貸方 現(xiàn)金 700 16005001800

銀行存款 2500 500 2002800

庫存物料 600 400 350 650

實收資本 1600 1000 2600

本年利潤 1000 2000 1000 0

盈余公積 1550 1550

應(yīng)付票據(jù) 300 300

應(yīng)付賬款 800 500 400 700

預(yù)收賬款 400 400 0

應(yīng)付工資 100 100

營業(yè)費用 450 450 0

營業(yè)收入 1000 1000 0 合計 3800 3800 6850 685052505250

試算平衡后，能否肯定記賬沒有錯誤？四平行登記

對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，一方面要在有關(guān)的總分類賬戶中進行登記，另一方面要在所屬的明細分類賬戶中同時進行登記。﹡根據(jù)相同

﹡方向相同

﹡余額相等1什么是平行登記？原材料原材料—甲原材料—乙1.購進甲材料2000元①2000①20002.購進乙材料5000元②5000②50003.領(lǐng)用甲材料1000乙材料3000元③4000③1000③30004.購進乙材料7000④7000④70001000090001000

應(yīng)收賬款9000應(yīng)收賬款-張三2000應(yīng)收賬款-李四6000應(yīng)收賬款-王五1000

看一看平行登記的結(jié)果:

庫存商品80萬庫存商品--A30萬庫存商品—B40萬

庫存商品-C10萬

實收資本150萬實收資本—甲30萬

實收資本—乙50萬

實收資本-丙70萬

看一看平行登記的結(jié)果:２如何檢驗平行登記正確與否？

總賬期末余額=各明細分類賬戶余額之和

總賬借方發(fā)生額=各明細分類賬戶借方發(fā)生額之和

總賬貸方發(fā)生額=各明細分類賬戶貸方發(fā)生額之和五會計分錄（分錄）

指明經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)記科目名稱、登記方向和登記金額的一種特殊記錄。簡稱“分錄”簡單分錄復(fù)合分錄摘要

科目

借方金額貸方金額√總賬科目明細科目

合計

記賬憑證

年月日會計主管記賬出納服核制單

第號摘要

科目

借方金額貸方金額√

總賬科目明細科目

合計

記賬憑證2001年4月1日會計主管記賬出納復(fù)核制單

第1號收到華聯(lián)投資5萬原材料1萬銀行存款 原材料 實收資本 華聯(lián)50000 10000 60000

60000 60000

摘要

科目

借方金額貸方金額√

總賬科目明細科目

合計

記賬憑證2001年4月2日會計主管記賬出納復(fù)核制單

第2號向銀行貸款2年期7萬半年期3萬銀行存款長期借款短期借款100000 70000 30000 100000100000

摘要

科目

借方金額貸方金額√總賬科目明細科目

合計