第二篇財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

第三章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述

第一節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的內(nèi)容財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的概念及管理體系：總預(yù)算會(huì)計(jì)是各級(jí)政府財(cái)政部門核算、反映、監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。分為五級(jí)財(cái)政會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是各級(jí)政府總預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的總額算收入、總預(yù)算支出、收支結(jié)余，以及在執(zhí)行總預(yù)算過(guò)程中所形成的各類資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)的主要職責(zé)是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，反映預(yù)算執(zhí)行，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理，合理調(diào)度資金?；救蝿?wù)如下：一、處理總預(yù)算會(huì)計(jì)的日常核算事務(wù)。辦理財(cái)政各項(xiàng)收支、資金調(diào)撥及往來(lái)款項(xiàng)的會(huì)計(jì)核算工作；及時(shí)組織年度政府決算、行政事業(yè)單位決算的編審和匯總工作，進(jìn)行上下級(jí)財(cái)政之間的年終結(jié)算工作。二、調(diào)度財(cái)政資金。根據(jù)財(cái)政收支的特點(diǎn)，妥善解決財(cái)政資金庫(kù)存和用款單位需求的矛盾，在保證按計(jì)劃及時(shí)供應(yīng)資金的基礎(chǔ)上，合理調(diào)度資金，提高資金使用效益。三、實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理。通過(guò)會(huì)計(jì)核算和反映，提出預(yù)算執(zhí)行情況分析，并對(duì)總預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算的執(zhí)行實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。協(xié)調(diào)參與預(yù)算執(zhí)行的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)、收入征解會(huì)計(jì)等之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，共同做好預(yù)算執(zhí)行的核算、反映和監(jiān)督工作。

四、組織和指導(dǎo)本行政區(qū)域預(yù)算會(huì)計(jì)工作。省、自治區(qū)、直轄市（含計(jì)劃單列城市）總預(yù)算會(huì)計(jì)在與本制度不相違背的前提下，負(fù)責(zé)制定或?qū)彾ū拘姓^(qū)域預(yù)算會(huì)計(jì)有關(guān)具體核算辦法的補(bǔ)充規(guī)定；組織預(yù)算會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)活動(dòng)；組織檢查、輔導(dǎo)本單位會(huì)計(jì)和下級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)工作，不斷提高政策、業(yè)務(wù)水平。五、做好預(yù)算會(huì)計(jì)的事務(wù)管理工作。負(fù)責(zé)預(yù)算會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作管理，參與預(yù)算會(huì)計(jì)人員專業(yè)技術(shù)資格考試、評(píng)定及核發(fā)會(huì)計(jì)證工作。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的特點(diǎn)為政府預(yù)算服務(wù)，核算監(jiān)督財(cái)政資金，為資金管理調(diào)度提供信息核算各級(jí)政府預(yù)算收支情況，不需進(jìn)行成本核算和損益計(jì)算提供的信息不僅要符合一般的會(huì)計(jì)原則，還要符合《預(yù)算法》的要求以收付實(shí)現(xiàn)制為結(jié)賬基礎(chǔ)總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的一般原則總預(yù)算會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財(cái)政收支執(zhí)行情況和結(jié)果?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)信息，應(yīng)當(dāng)符合預(yù)算法的要求，適應(yīng)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理和上級(jí)財(cái)政部門及本級(jí)政府對(duì)財(cái)政管理的需要?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行。財(cái)政部門管理的各項(xiàng)財(cái)政資金（包括一般預(yù)算資金、納入預(yù)算管理的政府性基金、專用基金、財(cái)政周轉(zhuǎn)金等）都應(yīng)當(dāng)納入總預(yù)算會(huì)計(jì)核算管理。總預(yù)算會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更的情況、原因和對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響在預(yù)算執(zhí)行報(bào)告中說(shuō)明?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)核算，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行。總預(yù)算會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解；對(duì)于重要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)。凡是有指定用途的資金，必須按規(guī)定用途使用。各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，設(shè)置與其工作任務(wù)相適應(yīng)的總預(yù)算會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備一定數(shù)量的專職總預(yù)算會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)組織與管理預(yù)算會(huì)計(jì)工作，并要保持相對(duì)的穩(wěn)定。總預(yù)算會(huì)計(jì)工作應(yīng)按工作任務(wù)建立崗位責(zé)任制，明確會(huì)計(jì)人員分工?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全內(nèi)部稽核制度?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)人員，不得兼任單位會(huì)計(jì)，不得收付現(xiàn)金和經(jīng)管收繳的物資。第二節(jié)財(cái)政總預(yù)算工作組織總預(yù)算會(huì)計(jì)科目科目使用要求p36科目?jī)?nèi)容－－五類，34個(gè)會(huì)計(jì)憑證－原始憑證、記賬憑證總預(yù)算會(huì)計(jì)與單位預(yù)算會(huì)計(jì)原始憑證的差異各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)的原始憑證主要包括：

1.國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的各種收入日?qǐng)?bào)表及其附件，如各種“繳款書”、“收入退還書”、“更正通知書”等。

2.各種撥款和轉(zhuǎn)賬收款憑證，如預(yù)算撥款憑證、各種銀行匯款憑證等。

3.主管部門報(bào)來(lái)的各種非包干專項(xiàng)撥款支出報(bào)表和基本建設(shè)支出月報(bào)。

4.其他足以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生經(jīng)過(guò)的憑證和文件。會(huì)計(jì)賬簿總賬明細(xì)賬－－收入、支出、往來(lái)第四章財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)的管理與核算總預(yù)算會(huì)計(jì)資產(chǎn)是一級(jí)財(cái)政掌管或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括貨幣資金－－財(cái)政性存款、有價(jià)證券、在途款債權(quán)－－暫付款、預(yù)撥經(jīng)費(fèi)、基建撥款、財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金以及待處理周轉(zhuǎn)金等。第一節(jié)貨幣資金的管理與核算財(cái)政性存款的內(nèi)容和管理原則財(cái)政性存款是財(cái)政部門代表政府所掌管的財(cái)政資金。包括國(guó)庫(kù)存款及其他財(cái)政存款。財(cái)政性存款的支配權(quán)屬于同級(jí)政府財(cái)政部門，并由總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)管理，統(tǒng)一收付?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)在管理財(cái)政性存款中，應(yīng)遵循以下原則：一、集中資金，統(tǒng)一調(diào)度。各種應(yīng)由財(cái)政部門掌管的資金，都應(yīng)納入總預(yù)算會(huì)計(jì)的存款賬戶。調(diào)度資金，應(yīng)根據(jù)事業(yè)進(jìn)度和資金使用情況，保證滿足計(jì)劃內(nèi)各項(xiàng)正常支出的需求，并要充分發(fā)揮資金效益，把資金用活用好。二、嚴(yán)格控制存款開(kāi)戶。財(cái)政部門的預(yù)算資金除財(cái)政部有明確規(guī)定者外，一律由總預(yù)算會(huì)計(jì)統(tǒng)一在國(guó)庫(kù)或指定的銀行開(kāi)立存款賬戶。不得在國(guó)家規(guī)定之外將預(yù)算資金或其他財(cái)政性資金任意轉(zhuǎn)存其他金融機(jī)構(gòu)。三、根據(jù)年度預(yù)算或季度分月用款計(jì)劃撥付資金。不得辦理超預(yù)算、無(wú)用款計(jì)劃的撥款。四、轉(zhuǎn)賬結(jié)算?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)的各種會(huì)計(jì)憑證不得用以提取現(xiàn)金。五、在存款余額內(nèi)支付，不得透支。

財(cái)政性存款的開(kāi)戶及核算開(kāi)戶:持相關(guān)證件到同級(jí)國(guó)庫(kù)或指定銀行開(kāi)戶核算：國(guó)庫(kù)存款、其他財(cái)政存款、在途款第101號(hào)科目國(guó)庫(kù)存款1.本科目核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國(guó)庫(kù)的預(yù)算資金（含一般預(yù)算和基金預(yù)算）存款。2.本科目借方，記國(guó)庫(kù)存款增加數(shù)；貸方，記國(guó)庫(kù)存款減少數(shù)。本科目借方余額，反映國(guó)庫(kù)存款的結(jié)存數(shù)。3.總預(yù)算會(huì)計(jì)收到預(yù)算收入時(shí)，根據(jù)國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表入賬。收到上級(jí)預(yù)算補(bǔ)助時(shí)，根據(jù)國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)有關(guān)結(jié)算憑證入賬。辦理庫(kù)款支付時(shí)，根據(jù)支付憑證回單入賬。4.有外幣收支業(yè)務(wù)的總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)按外幣的種類設(shè)置外幣存款明細(xì)賬。發(fā)生外幣收支業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)根據(jù)中國(guó)人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率。年度終了，應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末國(guó)家銀行頒布的人民幣外匯匯價(jià)折合為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出科目。本科目可分一般預(yù)算存款和基金預(yù)算存款進(jìn)行明細(xì)核算。第102號(hào)科目其他財(cái)政存款1.本科目核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)未列入“國(guó)庫(kù)存款”科目反映的各項(xiàng)財(cái)政性存款。包括（1）財(cái)政周轉(zhuǎn)金存款（2）未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)存在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款。（3）財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的專用基金存款。2.本科目借方，記其他財(cái)政存款增加數(shù)；貸方，記其他財(cái)政存款減少數(shù)。本科目借方余額，反映其他財(cái)政存款的實(shí)際結(jié)存數(shù)，其年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。3.總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)經(jīng)辦行報(bào)來(lái)的收入日?qǐng)?bào)表或銀行收款通知入賬?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)支付其他財(cái)政存款時(shí)，應(yīng)根據(jù)有關(guān)支付憑證的回單入賬。4.為便于分類管理，“其他財(cái)政存款”總賬科目下應(yīng)按交存地點(diǎn)和資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬?！霸谕究睢焙怂銢Q算清理期和庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)發(fā)生的上下年度收入、支出及需通過(guò)本科目過(guò)渡處理的資金數(shù)。舉例p43第二節(jié)有價(jià)證券及暫付、待收款的核算有價(jià)證券的核算概念：總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的有價(jià)證券是中央政府以信用方式發(fā)行的國(guó)家債券。管理：各級(jí)財(cái)政只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余購(gòu)買國(guó)家指定由地方各級(jí)政府購(gòu)買的有價(jià)證券。有價(jià)證券應(yīng)按取得時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款記賬購(gòu)入的有價(jià)證券（含債券收款單）應(yīng)視同貨幣妥善保管。當(dāng)期取得有價(jià)證券的兌付利息及轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的收入與賬面成本的差額，記入當(dāng)期收入。核算：第104號(hào)科目有價(jià)證券1.本科目核算各級(jí)政府按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余購(gòu)買有價(jià)證券的庫(kù)存數(shù)。2.購(gòu)入有價(jià)證券，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”科目；到期兌付有價(jià)證券時(shí)，其兌付本金部分，借記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。利息收入通過(guò)有關(guān)收入科目核算。3.本科目借方余額反映有價(jià)證券的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。4.本科目應(yīng)按有價(jià)證券種類和資金性質(zhì)設(shè)置明細(xì)賬。舉例p44暫付、待收款的核算概念：暫付及待收款項(xiàng)屬于往來(lái)結(jié)算中形成的債權(quán)。包括在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中上下級(jí)財(cái)政結(jié)算形成的債權(quán)以及對(duì)用款單位借墊款形成的債權(quán)。暫付及應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬，并應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。產(chǎn)生的原因：p45核算：第111號(hào)科目暫付款1.本科目核算各級(jí)財(cái)政部門借給所屬預(yù)算單位或其他單位臨時(shí)急需的款項(xiàng)。2.借出時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”科目；收回或轉(zhuǎn)作預(yù)算支出時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”或有關(guān)支出科目，貸記本科目。3.本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算。年終，原則上應(yīng)無(wú)余額。4.本科目應(yīng)按資金性質(zhì)及借款單位名稱設(shè)置明細(xì)賬。第112號(hào)科目與下級(jí)往來(lái)1.本科目核算與下級(jí)財(cái)政的往來(lái)待結(jié)算款項(xiàng)。2.借給下級(jí)財(cái)政款時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目。體制結(jié)算中應(yīng)由下級(jí)財(cái)政上交的收入數(shù)，借記本科目，貸記“上解收入”科目；借款收回、轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出或體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助下級(jí)財(cái)政數(shù)時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”、“補(bǔ)助支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。3.本科目借方余額，反映下級(jí)財(cái)政應(yīng)歸還本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；本科目貸方余額，反映本級(jí)財(cái)政欠下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。4.本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算。應(yīng)轉(zhuǎn)作補(bǔ)助支出的部分，應(yīng)在當(dāng)年結(jié)清；其他年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。5.本科目是往來(lái)性質(zhì)的科目，如發(fā)生貸方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。6.本科目應(yīng)按資金性質(zhì)和下級(jí)財(cái)政部門名稱設(shè)置明細(xì)賬。舉例p45第三節(jié)撥款和貸款的核算預(yù)算撥款是各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)根據(jù)核定的預(yù)算計(jì)劃，按規(guī)定預(yù)撥給用款單位的待結(jié)算資金，包括預(yù)撥經(jīng)費(fèi)和基建撥款。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)是用預(yù)算資金預(yù)撥給用款單位的款項(xiàng)。凡年度預(yù)算執(zhí)行中總預(yù)算會(huì)計(jì)用預(yù)算資金預(yù)撥出應(yīng)在以后各期列支的款項(xiàng)以及會(huì)計(jì)年度終了前預(yù)撥給用款單位的下年度經(jīng)費(fèi)款，均應(yīng)作為預(yù)撥經(jīng)費(fèi)管理?；〒芸钍穷A(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項(xiàng)。預(yù)算撥款應(yīng)遵循的原則：p47各項(xiàng)預(yù)撥款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際預(yù)撥數(shù)額記賬。預(yù)撥經(jīng)費(fèi)（不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)）應(yīng)在年終前轉(zhuǎn)列支出或清理收回?；〒芸顟?yīng)按建設(shè)單位銀行支出數(shù)（限額部分）和撥付建設(shè)單位數(shù)（非限額部分）轉(zhuǎn)列支出賬。對(duì)行政事業(yè)單位撥款，應(yīng)按照單位領(lǐng)報(bào)關(guān)系轉(zhuǎn)撥。凡有上級(jí)主管部門的單位，不能作為主管會(huì)計(jì)單位，直接與各級(jí)財(cái)政部門發(fā)生領(lǐng)報(bào)關(guān)系。核算：第121號(hào)科目預(yù)撥經(jīng)費(fèi)1.本科目核算財(cái)政部門預(yù)撥給行政事業(yè)單位、尚未列為預(yù)算支出的經(jīng)費(fèi)。2.預(yù)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目（未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會(huì)計(jì)，貸記“其他財(cái)政存款”科目，下同）；轉(zhuǎn)列支出或收到用款單位交回?cái)?shù)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”、“國(guó)庫(kù)存款”等科目，貸記本科目。3.本科目借方余額反映尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)。4.本科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。第122號(hào)科目基建撥款1.本科目核算撥付給經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)撥款和貸款數(shù)。直接撥給建設(shè)單位的基本建設(shè)資金，不通過(guò)本科目核算。2.撥出款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目；收到基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門或受委托的專業(yè)銀行報(bào)來(lái)?yè)芨督ㄔO(shè)單位數(shù)及繳回財(cái)政數(shù)時(shí)，借記“一般預(yù)算支出”、“國(guó)庫(kù)存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。3.本科目借方余額反映尚未列報(bào)支出數(shù)。4.本科目應(yīng)按撥款單位設(shè)明細(xì)賬。舉例p47財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸款的核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金的概念財(cái)政周轉(zhuǎn)金用款方式財(cái)政周轉(zhuǎn)金的來(lái)源財(cái)政周轉(zhuǎn)金的管理原則：控制規(guī)模限定投向健全制度加強(qiáng)監(jiān)督財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款是直接貸付給用款單位的財(cái)政有償資金。借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。財(cái)政周轉(zhuǎn)金的貸付、借出和回收，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額記賬。待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指周轉(zhuǎn)金放款超過(guò)約定的還款期限，經(jīng)審核已成呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算：第131號(hào)科目財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款1.本科目核算財(cái)政有償資金的撥出、貸放及收回情況。2.將財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸給用款單位時(shí)，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款”科目；收回時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。3.本科目借方余額，反映總預(yù)算會(huì)計(jì)掌握的財(cái)政有償資金放款數(shù)。4.本科目應(yīng)按撥（放）款的對(duì)象及放款期限設(shè)分戶明細(xì)賬。對(duì)于周轉(zhuǎn)金放款業(yè)務(wù)較多的地區(qū)，可由總預(yù)算會(huì)計(jì)或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行總分類核算，財(cái)政業(yè)務(wù)部門進(jìn)行明細(xì)核算。第132號(hào)科目借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金1.本科目核算上級(jí)財(cái)政部門借給下級(jí)財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況。2.借給下級(jí)財(cái)政部門周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記本科目，貸記“其他財(cái)政存款”科目；下級(jí)財(cái)政部門歸還時(shí)作相反會(huì)計(jì)分錄。3.本科目借方余額反映借出周轉(zhuǎn)金尚未收回?cái)?shù)。4.本科目應(yīng)按借款對(duì)象設(shè)明細(xì)賬。第133號(hào)科目待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金1.本科目核算經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，但尚未按規(guī)定程序報(bào)批核銷的逾期財(cái)政周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入和核銷情況。2.逾期未還的周轉(zhuǎn)金經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸款”科目；按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)核銷時(shí)，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，貸記本科目。3.本科目借方余額反映尚待核銷的待處理資金數(shù)。4.本科目應(yīng)按欠款單位名稱設(shè)明細(xì)賬。舉例p50第五章總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)債和凈資產(chǎn)的核算

第一節(jié)負(fù)債的核算財(cái)政負(fù)債是一級(jí)財(cái)政所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量、需以資產(chǎn)償付的債務(wù)。包括應(yīng)付及暫收款項(xiàng)、按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)、借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金等。應(yīng)付及暫收款項(xiàng)是在預(yù)算執(zhí)行期間，上下級(jí)財(cái)政或財(cái)政與其他部門結(jié)算中形成的債務(wù)，包括結(jié)算中發(fā)生的暫存款、與上級(jí)往來(lái)款以及收到其他性質(zhì)不明的款項(xiàng)等。按法定程序及核定的預(yù)算舉借的債務(wù)，是指中央預(yù)算按全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的數(shù)額舉借的國(guó)內(nèi)和國(guó)外債務(wù)以及地方預(yù)算根據(jù)國(guó)家法律或國(guó)務(wù)院特別規(guī)定舉借的債務(wù)。借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金是指下級(jí)財(cái)政部門從上級(jí)財(cái)政部門借入的用于周轉(zhuǎn)使用的有償資金。各種負(fù)債應(yīng)按實(shí)際發(fā)生數(shù)額和償還數(shù)額記賬。各種債務(wù)應(yīng)及時(shí)結(jié)算。屬于應(yīng)付暫收款及不明性質(zhì)的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)清理轉(zhuǎn)賬。核算：第211號(hào)科目暫存款1.本科目核算各級(jí)財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的應(yīng)付、暫收和收到不明性質(zhì)的款項(xiàng)。2.收到暫存款時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目；沖轉(zhuǎn)退還或轉(zhuǎn)作收入時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“其他財(cái)政存款”或有關(guān)收入科目。3.本科目貸方余額，反映尚未結(jié)清的暫存款數(shù)額。4.本科目應(yīng)按資金性質(zhì)、債權(quán)單位或款項(xiàng)來(lái)源設(shè)明細(xì)賬。第212號(hào)科目與上級(jí)往來(lái)1.本科目核算與上級(jí)財(cái)政的往來(lái)待結(jié)算款項(xiàng)。2.從上級(jí)財(cái)政借入款或體制結(jié)算中發(fā)生應(yīng)上交上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”或“上解支出”科目，貸記本科目；歸還借款、轉(zhuǎn)作上級(jí)補(bǔ)助收入數(shù)或體制結(jié)算中應(yīng)由上級(jí)補(bǔ)給款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“補(bǔ)助收入”等科目。3.本科目貸方余額，為本級(jí)財(cái)政欠上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；借方余額，為上級(jí)財(cái)政欠本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。4.本科目應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，年終未能結(jié)清的余額，結(jié)轉(zhuǎn)下年。5.本科目是往來(lái)性質(zhì)的科目，如發(fā)生借方余額，在編制“資產(chǎn)負(fù)債表”時(shí)，應(yīng)以負(fù)數(shù)反映。有基金預(yù)算往來(lái)的地區(qū)，可按資金性質(zhì)分設(shè)明細(xì)賬。第222號(hào)科目借入款1.本科目核算中央財(cái)政和地方財(cái)政按照國(guó)家法律、國(guó)務(wù)院規(guī)定向社會(huì)以發(fā)行債券等方式舉借的債務(wù)。上下級(jí)財(cái)政之間臨時(shí)性借墊款，不通過(guò)本科目核算。2.發(fā)行債券或舉借債務(wù)時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目；到期償還本金時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目。3.本科目貸方余額，反映尚未償還的債務(wù)。4.本科目應(yīng)按債券種類或債權(quán)人設(shè)明細(xì)賬。第223號(hào)科目借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金1.本科目核算地方財(cái)政部門向上級(jí)財(cái)政部門借入有償使用的財(cái)政周轉(zhuǎn)金。2.借入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目；還款時(shí)，作相反會(huì)計(jì)分錄。3.本科目貸方余額，反映尚未歸還的借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金數(shù)。舉例p53第二節(jié)凈資產(chǎn)的核算凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債的差額。包括各項(xiàng)結(jié)余、預(yù)算周轉(zhuǎn)金及財(cái)政周轉(zhuǎn)基金等。結(jié)余是財(cái)政收支的執(zhí)行結(jié)果。財(cái)政各項(xiàng)結(jié)余包括一般預(yù)算結(jié)余、基金預(yù)算結(jié)余和專用基金結(jié)余。各項(xiàng)結(jié)余必須分別核算，不得混淆。各項(xiàng)結(jié)余應(yīng)每年結(jié)算一次。年終將各項(xiàng)收入與相應(yīng)的支出沖銷后，即成為該項(xiàng)資金的當(dāng)年結(jié)余。當(dāng)年結(jié)余加上年年末滾存結(jié)余為本年年末滾存結(jié)余。預(yù)算周轉(zhuǎn)金是為調(diào)劑預(yù)算年度內(nèi)季節(jié)性收支差額，保證及時(shí)用款而設(shè)置的周轉(zhuǎn)資金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金一般用年度預(yù)算結(jié)余資金設(shè)置、補(bǔ)充或由上級(jí)財(cái)政部門撥入。財(cái)政周轉(zhuǎn)基金是財(cái)政用于有償使用的資金，在列報(bào)財(cái)政支出的同時(shí)轉(zhuǎn)入。周轉(zhuǎn)金的利息收入（或占用費(fèi)收入）按規(guī)定扣除必要的業(yè)務(wù)費(fèi)用后應(yīng)用于補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)金。

核算：第301號(hào)科目預(yù)算結(jié)余1.本科目核算各級(jí)財(cái)政預(yù)算收支的年終執(zhí)行結(jié)果。2.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，財(cái)政部門應(yīng)將“一般預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解收入”、“調(diào)入資金”等科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目貸方；將“預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助”、“上解支出”等科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目借方。根據(jù)本年預(yù)算結(jié)余增設(shè)周轉(zhuǎn)金時(shí)，按增設(shè)數(shù)借記本科目，貸記“預(yù)算周轉(zhuǎn)金”。3.本科目年終貸方余額，反映本年的預(yù)算滾存結(jié)余（含有價(jià)證券），轉(zhuǎn)入下年度。第305號(hào)科目基金預(yù)算結(jié)余1.本科目核算各級(jí)財(cái)政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。2.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將“基金預(yù)算收入”、“補(bǔ)助收入——基金預(yù)算補(bǔ)助”科目余額轉(zhuǎn)入本科目貸方；將“基金預(yù)算支出”、“補(bǔ)助支出——基金預(yù)算補(bǔ)助”、“調(diào)出資金”科目余額轉(zhuǎn)入本科目借方。3.本科目年終貸方余額，反映本年基金預(yù)算滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。本科目應(yīng)根據(jù)基金預(yù)算科目所列的基金項(xiàng)目逐一反映各項(xiàng)基金的結(jié)余。第307號(hào)科目專用基金結(jié)余1.本科目用于核算總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。2.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將“專用基金收入”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“專用基金收入”，貸記本科目；將“專用基金支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目數(shù)，借記本科目，貸記“專用基金支出”科目。3.本科目年終貸方余額，反映本年專用基金的滾存結(jié)余，轉(zhuǎn)入下年度。第321號(hào)科目預(yù)算周轉(zhuǎn)金1.本科目核算各級(jí)財(cái)政設(shè)置的用于平衡季節(jié)性預(yù)算收支差額周轉(zhuǎn)使用的資金。預(yù)算周轉(zhuǎn)金應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》要求設(shè)置，并不得隨意減少。2.設(shè)置和補(bǔ)充預(yù)算周轉(zhuǎn)金時(shí)，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。本科目借方一般無(wú)發(fā)生額。第322號(hào)科目財(cái)政周轉(zhuǎn)基金1.本科目核算各級(jí)財(cái)政部門設(shè)置的有償使用資金。2.用預(yù)算資金增補(bǔ)有償使用周轉(zhuǎn)基金時(shí)，借記有關(guān)預(yù)算支出科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”科目；同時(shí)借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目。收回財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)預(yù)算支出科目。用財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時(shí)，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記本科目。3.本科目貸方余額，反映財(cái)政部門財(cái)政周轉(zhuǎn)基金總額，年終余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。4.本科目可根據(jù)實(shí)際需要設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)賬。舉例p56第六章財(cái)政收入的管理與核算財(cái)政收入是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，根據(jù)法令和法規(guī)所取得的非償還性資金，是一級(jí)財(cái)政的資金來(lái)源。收入包括一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、資金調(diào)撥收入和財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入等。第一節(jié)預(yù)算收入的分類和內(nèi)容預(yù)算收入的分類稅收收入社會(huì)保險(xiǎn)基金收入非稅收入貸款轉(zhuǎn)貸回收金收入債務(wù)收入轉(zhuǎn)移性收入政府收支分類科目與總預(yù)算會(huì)計(jì)收支科目間的協(xié)調(diào)一般預(yù)算收入是通過(guò)一定的形式和程序，有計(jì)劃組織的由國(guó)家支配，納入預(yù)算管理的資金。預(yù)算收入項(xiàng)目的具體劃分和內(nèi)容，按《國(guó)家預(yù)算收入科目》辦理。

基金預(yù)算收入是按規(guī)定收取、轉(zhuǎn)入或通過(guò)當(dāng)年財(cái)政安排，由財(cái)政管理并具有指定用途的政府性基金等。

債務(wù)預(yù)算收入政府收支分類科目與一般預(yù)算收入和基金預(yù)算收入科目的聯(lián)系第二節(jié)預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解各級(jí)預(yù)算收入的收納、劃分和報(bào)解，應(yīng)通過(guò)國(guó)家金庫(kù)，按《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例》、《中華人民共和國(guó)國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定辦理。組織預(yù)算收入的機(jī)構(gòu)征收機(jī)關(guān)稅務(wù)財(cái)政海關(guān)其他國(guó)家金庫(kù)概念管理體制與組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限預(yù)算收入的收納預(yù)算收入的繳庫(kù)方式就地繳庫(kù)集中繳庫(kù)自收匯繳預(yù)算收入的繳款憑證工商稅收專用繳款書一般繳款書其他專用繳款書預(yù)算收入的劃分和報(bào)解劃分中央固定收入地方固定收入中央與地方分成收入報(bào)解預(yù)算收入的退庫(kù)退庫(kù)的原則退庫(kù)的范圍退庫(kù)的手續(xù)：審批、申請(qǐng)、憑證第三節(jié)預(yù)算收入的核算一般預(yù)算收入一般以本年度繳入基層國(guó)庫(kù)（支金庫(kù)）的數(shù)額為準(zhǔn)。已建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的本級(jí)收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)收到數(shù)為準(zhǔn)?？h（含縣本級(jí)）以上各級(jí)財(cái)政的各項(xiàng)預(yù)算收入（含固定收入與共享收入）仍以繳入基層國(guó)庫(kù)數(shù)額為準(zhǔn)。未建鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國(guó)庫(kù)的地區(qū)，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政的本級(jí)收入以鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會(huì)計(jì)收到縣級(jí)財(cái)政返回?cái)?shù)額為準(zhǔn)?；鶎訃?guó)庫(kù)在年度庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)收到經(jīng)收處報(bào)來(lái)的上年度收入，記入上年度賬。整理期結(jié)束后，收到上年度收入一律記入新年度賬。各項(xiàng)基金預(yù)算收入以繳入國(guó)庫(kù)數(shù)或總預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)際收到數(shù)額為準(zhǔn)。第401號(hào)科目一般預(yù)算收入1.本科目核算各級(jí)財(cái)政部門組織的納入預(yù)算的各項(xiàng)收入。2.根據(jù)國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表所列當(dāng)日預(yù)算收入數(shù)，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目；當(dāng)日收入數(shù)為負(fù)數(shù)時(shí)，以紅字記入（采用計(jì)算機(jī)記賬的，用負(fù)數(shù)反映）。年終結(jié)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。

3.未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)征收機(jī)關(guān)（如稅務(wù)所）報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表登記預(yù)算收入輔助賬，待收到縣財(cái)政返回收入時(shí)，再做收入的賬務(wù)處理。4.本科目平時(shí)貸方余額，反映預(yù)算收入累計(jì)數(shù)。5.本科目應(yīng)根據(jù)《國(guó)家預(yù)算收支科目》中的“一般預(yù)算收入科目”（不含一般預(yù)算調(diào)撥收入類）設(shè)置相應(yīng)明細(xì)賬。第405號(hào)科目基金預(yù)算收入1.本科目核算各級(jí)財(cái)政部門管理的政府性基金預(yù)算收入。2.取得基金預(yù)算收入時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目。對(duì)于財(cái)政部明文規(guī)定在指定銀行存儲(chǔ)的基金，應(yīng)按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)存手續(xù)?；痤A(yù)算收入在銀行的存款利息收入，作為基金預(yù)算收入處理。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“基金預(yù)算結(jié)余”科目。

3.本科目平時(shí)貸方余額，反映當(dāng)年基金預(yù)算收入累計(jì)數(shù)。4.本科目應(yīng)按“基金預(yù)算收入科目”（不含基金預(yù)算調(diào)撥收入類）規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬。

舉例第四節(jié)其他財(cái)政收入的核算專用基金收入是指總預(yù)算會(huì)計(jì)管理的各項(xiàng)專用基金，如糧食風(fēng)險(xiǎn)基金。專用基金收入以總預(yù)算會(huì)計(jì)實(shí)際收到數(shù)額為準(zhǔn)。第407號(hào)科目專用基金收入1.本科目核算財(cái)政部門按規(guī)定設(shè)置或取得的專用基金收入。2.從上級(jí)財(cái)政部門或通過(guò)本級(jí)預(yù)算支出安排取得專用基金收入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目；退回專用基金收入時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“專用基金結(jié)余”科目。本科目年終無(wú)余額。資金調(diào)撥收入是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的收入。包括補(bǔ)助收入、上解收入和調(diào)入資金。補(bǔ)助收入是上級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。上解收入是按財(cái)政體制規(guī)定由下級(jí)財(cái)政上交給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。調(diào)入資金是為平衡一般預(yù)算收支，從預(yù)算外資金結(jié)余調(diào)入預(yù)算的資金，以及按規(guī)定從其他渠道調(diào)入的資金。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政部門收到由預(yù)算外資金財(cái)政專戶撥付的自籌資金，視同調(diào)入資金處理。但鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的統(tǒng)籌資金不得作為調(diào)入資金，調(diào)入預(yù)算。第411號(hào)科目補(bǔ)助收入1.本科目核算上級(jí)財(cái)政部門撥來(lái)的補(bǔ)助款。包括：（1）稅收返還收入；（2）按財(cái)政體制規(guī)定由上級(jí)財(cái)政補(bǔ)助的款項(xiàng)；（3）上級(jí)財(cái)政對(duì)本級(jí)的專項(xiàng)補(bǔ)助和臨時(shí)性補(bǔ)助。2.收到上級(jí)撥入的補(bǔ)助款，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目；從“與上級(jí)往來(lái)”科目轉(zhuǎn)入本科目時(shí)，借記“與上級(jí)往來(lái)”科目，貸記本科目；退還上級(jí)補(bǔ)助，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”等有關(guān)科目。年終本科目貸方余額，應(yīng)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。

3.本科目平時(shí)貸方余額，反映上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。4.上級(jí)財(cái)政的“補(bǔ)助支出”應(yīng)與所屬下級(jí)財(cái)政的“補(bǔ)助收入”的數(shù)額相等。5.有基金預(yù)算補(bǔ)助收入的地區(qū)，應(yīng)將基金預(yù)算補(bǔ)助通過(guò)明細(xì)科目核算。第412號(hào)科目上解收入1.本科目核算下級(jí)財(cái)政上繳的預(yù)算上解款。包括：（1）按體制規(guī)定由國(guó)庫(kù)在下級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；（2）按體制結(jié)算后由下級(jí)財(cái)政補(bǔ)繳給本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)。2.收到下級(jí)上解款時(shí)，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目；收入退還時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。年終，本科目貸方余額，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。3.本科目平時(shí)貸方余額，反映下級(jí)上解收入累計(jì)數(shù)。4.本級(jí)財(cái)政的“上解收入”應(yīng)與所屬下級(jí)財(cái)政的“上解支出”的數(shù)額相等。5.本科目應(yīng)按上解地區(qū)設(shè)明細(xì)賬。第414號(hào)科目調(diào)入資金1.本科目核算各級(jí)財(cái)政部門因平衡一般預(yù)算收支從預(yù)算外資金結(jié)余以及其他渠道調(diào)入的資金。2.調(diào)入資金，借記“國(guó)庫(kù)存款”科目，貸記本科目。3.年終，本科目貸方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“調(diào)入資金”，貸記“預(yù)算結(jié)余”科目。財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入是指財(cái)政部門在辦理財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出或放款業(yè)務(wù)中收取的資金占用費(fèi)收入和利息收入。財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入按實(shí)際收到數(shù)額記賬。

第425號(hào)科目財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入1.本科目核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金利息及占用費(fèi)的收入情況。2.本科目應(yīng)設(shè)置“利息收入”和“占用費(fèi)收入”二個(gè)明細(xì)科目。取得利息收入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目（利息）；取得占用費(fèi)收入時(shí)，借記“其他財(cái)政存款”科目，貸記本科目（占用費(fèi)）。3.年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目。本科目余額為當(dāng)年財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支結(jié)余數(shù)，應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，借記本科目，貸記“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無(wú)余額。第七章財(cái)政支出的管理與核算財(cái)政支出是一級(jí)政府為實(shí)現(xiàn)其職能，對(duì)財(cái)政資金的再分配。包括一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出、資金調(diào)撥支出和財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出等。一般預(yù)算支出是國(guó)家對(duì)集中的預(yù)算收入有計(jì)劃地分配和使用而安排的支出。預(yù)算支出項(xiàng)目的具體劃分和內(nèi)容，按《國(guó)家預(yù)算支出科目》規(guī)定執(zhí)行?；痤A(yù)算支出是用基金預(yù)算收入安排的支出。第一節(jié)預(yù)算支出的分類和內(nèi)容預(yù)算支出的分類和內(nèi)容支出功能分類科目—17類支出經(jīng)濟(jì)分類科目—12類預(yù)算支出與政府分類支出科目的關(guān)系----總預(yù)算會(huì)計(jì)的一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出科目，應(yīng)以政府支出分類中功能分類科目作為明細(xì)科目核算第二節(jié)預(yù)算支出的執(zhí)行執(zhí)行機(jī)構(gòu)政府財(cái)政部門主管撥款和貸款的銀行中國(guó)建設(shè)銀行和國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行和農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行中國(guó)人民銀行主管部門預(yù)算撥款的原則按照預(yù)算撥款按照進(jìn)度撥款按照核定的支出用途撥款按照預(yù)算級(jí)次撥款預(yù)算支出的核算基礎(chǔ)銀行支出數(shù)--未實(shí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算包干的單位和實(shí)行限額管理的基建支出單位預(yù)算撥款數(shù)--實(shí)行經(jīng)費(fèi)預(yù)算包干的單位和不實(shí)行限額管理的基建支出單位實(shí)際支出數(shù)—預(yù)算單位第三節(jié)預(yù)算支出的核算總預(yù)算會(huì)計(jì)按撥款數(shù)辦理預(yù)算支出必須認(rèn)真做到以下幾點(diǎn)：一、嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》。辦理?yè)芸钪С霰仨氁灶A(yù)算為準(zhǔn)。預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用必須經(jīng)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)。二、對(duì)主管部門（主管會(huì)計(jì)單位）提出的季度分月用款計(jì)劃及分“款”、“項(xiàng)”填制的“預(yù)算經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥單”，應(yīng)認(rèn)真審核。根據(jù)經(jīng)審核批準(zhǔn)的撥款申請(qǐng)，結(jié)合庫(kù)款余存情況按時(shí)向用款單位撥款。三、總預(yù)算會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)預(yù)算管理要求和撥款的實(shí)際情況，分“款”、“項(xiàng)”核算、列報(bào)當(dāng)期預(yù)算支出。四、主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)按計(jì)劃控制用款，不得隨意改變資金用途?！翱睢?、“項(xiàng)”之間如確需調(diào)劑，應(yīng)填制“科目流用申請(qǐng)書”，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)后使用?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)憑核定的流用數(shù)調(diào)整預(yù)算支出明細(xì)賬。五、總預(yù)算會(huì)計(jì)不得列報(bào)超預(yù)算的支出；不得任意調(diào)整預(yù)算支出科目；未撥付的經(jīng)費(fèi)，原則上不得列報(bào)當(dāng)年支出。因特殊情況確需在當(dāng)年預(yù)留的支出，應(yīng)嚴(yán)格控制，并按規(guī)定的審批程序辦理。預(yù)算支出核算的會(huì)計(jì)科目第501號(hào)科目一般預(yù)算支出1.本科目核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)辦理的應(yīng)由預(yù)算資金支付的各項(xiàng)支出。2.總預(yù)算會(huì)計(jì)辦理預(yù)算直接支出時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”等有關(guān)科目；將預(yù)撥行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記本科目，貸記“預(yù)撥經(jīng)費(fèi)”科目；辦理基本建設(shè)支出時(shí)，實(shí)行限額管理的，根據(jù)建設(shè)銀行報(bào)來(lái)的銀行支出數(shù)借記本科目，不實(shí)行限額管理的，根據(jù)撥付用款單位數(shù)，借記本科目。支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。年終，本科目借方余額應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。

3.本科目平時(shí)借方余額，反映預(yù)算支出累計(jì)數(shù)。4.本科目應(yīng)根據(jù)《國(guó)家預(yù)算收支科目》中的“一般預(yù)算支出科目”（不含一般預(yù)算調(diào)撥支出類）分“款”、“項(xiàng)”設(shè)明細(xì)賬。第505號(hào)科目基金預(yù)算支出1.本科目核算各級(jí)財(cái)政部門用基金預(yù)算收入安排的支出。2.發(fā)生基金預(yù)算支出時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款（其他財(cái)政存款）”等有關(guān)科目；支出收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。年終，本科目借方余額應(yīng)全數(shù)轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目沖銷，借記“基金預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。3.本科目平時(shí)借方余額，反映基金預(yù)算支出累計(jì)數(shù)。4.本科目根據(jù)“基金預(yù)算支出科目”（不含基金預(yù)算調(diào)撥支出類）設(shè)置明細(xì)賬。一般預(yù)算支出列報(bào)口徑如下：實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按用款單位銀行支出數(shù)列報(bào)支出。不實(shí)行限額管理的基本建設(shè)支出按撥付用款單位的撥款數(shù)列報(bào)支出。對(duì)行政事業(yè)單位的非包干性支出和專項(xiàng)支出，平時(shí)按財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出，清理結(jié)算收回?fù)芸顣r(shí)，再?zèng)_銷已列支出。對(duì)于收回以前年度已列支出的款項(xiàng)，除財(cái)政部門另有規(guī)定者外，應(yīng)沖銷當(dāng)年支出。除以上兩款以外的其他各項(xiàng)支出均以財(cái)政撥款數(shù)列報(bào)支出。凡是預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，應(yīng)作為預(yù)撥款處理。舉例第四節(jié)其他財(cái)政支出的核算專用基金支出是用專用基金收入安排的支出。基金預(yù)算支出和專用基金支出應(yīng)按規(guī)定的用途開(kāi)支，并做到先收后支，量入為出。第507號(hào)科目專用基金支出1.本科目用于核算各級(jí)財(cái)政部門用專用基金收入安排的支出。2.發(fā)生專用基金支出時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”（對(duì)于根據(jù)國(guó)家規(guī)定將基金存在指定銀行的，應(yīng)為“其他財(cái)政存款”，下同）科目。支出收回時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。3.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“專用基金結(jié)余”科目，借記“專用基金結(jié)余”科目，貸記本科目。4.本科目平時(shí)借方余額，反映專用基金支出累計(jì)數(shù)。資金調(diào)撥支出是根據(jù)財(cái)政體制規(guī)定在各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行資金調(diào)撥以及在本級(jí)財(cái)政各項(xiàng)資金之間的調(diào)劑所形成的支出。資金調(diào)撥支出包括補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金等等。補(bǔ)助支出是本級(jí)財(cái)政按財(cái)政體制規(guī)定或因?qū)ｍ?xiàng)需要補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)及其他轉(zhuǎn)移支付的支出。上解支出是按財(cái)政體制規(guī)定由本級(jí)財(cái)政上交給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。調(diào)出資金是為平衡一般預(yù)算收支而從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，補(bǔ)充預(yù)算的資金。資金調(diào)撥支出按上級(jí)財(cái)政部門的規(guī)定或?qū)嶋H發(fā)生數(shù)額記賬。第511號(hào)科目補(bǔ)助支出1.本科目核算本級(jí)財(cái)政對(duì)下級(jí)財(cái)政的補(bǔ)助支出。包括：（１）稅收返還支出；（２）按原財(cái)政體制結(jié)算應(yīng)補(bǔ)助給下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；（３）專項(xiàng)補(bǔ)助或臨時(shí)性補(bǔ)助。2.發(fā)生補(bǔ)助支出或從“與下級(jí)往來(lái)”科目轉(zhuǎn)入時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”、“與下級(jí)往來(lái)”科目；支出退轉(zhuǎn)時(shí)，作相反的會(huì)計(jì)分錄。年終，本科目借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目沖銷，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。3.本科目平時(shí)借方余額，反映補(bǔ)助支出累計(jì)數(shù)。4.本科目應(yīng)按補(bǔ)助地區(qū)設(shè)明細(xì)賬。5.用基金預(yù)算資金補(bǔ)助下級(jí)財(cái)政的地區(qū)，應(yīng)分設(shè)基金預(yù)算補(bǔ)助明細(xì)賬。第512號(hào)科目上解支出1.本科目核算解繳上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)。包括：（１）按體制由國(guó)庫(kù)在本級(jí)預(yù)算收入中直接劃解給上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)；（２）按體制結(jié)算補(bǔ)解給上級(jí)財(cái)政款項(xiàng)和各種專項(xiàng)上解款項(xiàng)。2.發(fā)生上解支出時(shí)，借記本科目，貸記“國(guó)庫(kù)存款”等有關(guān)科目；支出退轉(zhuǎn)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。年終，本科目借方余額轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”科目，借記“預(yù)算結(jié)余”科目，貸記本科目。3.本科目平時(shí)借方余額，反映上解支出累計(jì)數(shù)。4.本科目一般可不設(shè)明細(xì)賬。第514號(hào)科目調(diào)出資金1.本科目用于核算各級(jí)財(cái)政部門從基金預(yù)算的地方財(cái)政稅費(fèi)附加收入結(jié)余中調(diào)出，用于平衡預(yù)算收支的資金。2.調(diào)出基金預(yù)算結(jié)余時(shí)，借記本科目，貸記“調(diào)入資金”科目。凡是一般預(yù)算與基金預(yù)算分設(shè)存款賬戶的地區(qū)，應(yīng)同時(shí)調(diào)整國(guó)庫(kù)存款的明細(xì)賬。3.年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“基金預(yù)算結(jié)余”科目，借記“基金預(yù)算結(jié)余”，貸記本科目。財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出是指地方財(cái)政部門從上級(jí)借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金所支付的占用費(fèi)以及周轉(zhuǎn)金管理使用過(guò)程中按規(guī)定開(kāi)支的相關(guān)費(fèi)用。財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出應(yīng)按實(shí)際支付數(shù)額記賬。

第524號(hào)科目財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出1.本科目核算借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金支付的占用費(fèi)及周轉(zhuǎn)金管理使用過(guò)程中按規(guī)定開(kāi)支的相關(guān)費(fèi)用支出情況。2.本科目應(yīng)設(shè)置“占用費(fèi)支出”、“業(yè)務(wù)費(fèi)支出”等二個(gè)明細(xì)科目?！罢加觅M(fèi)支出”核算因借入上級(jí)財(cái)政周轉(zhuǎn)金而支付的資金占用費(fèi)；“業(yè)務(wù)費(fèi)支出”核算委托銀行放款支付的手續(xù)費(fèi)以及經(jīng)財(cái)政部門確定的有關(guān)費(fèi)用支出。3.支付占用費(fèi)時(shí)，借記本科目（占用費(fèi)支出），貸記“其他財(cái)政存款”科目；支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，借記本科目（手續(xù)費(fèi)支出），貸記“其他財(cái)政存款”科目。4.本科目平時(shí)借方余額為已支付的周轉(zhuǎn)金占用費(fèi)及手續(xù)費(fèi)。5.年終結(jié)賬時(shí)將本科目借方余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷，借記“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目，貸記本科目。年終結(jié)賬后本科目無(wú)余額。舉例

第八章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表是用于綜合反映各級(jí)政府財(cái)政資金狀況及其運(yùn)行結(jié)果的定期書面報(bào)告。

第一節(jié)會(huì)計(jì)結(jié)賬和結(jié)算期末結(jié)賬的內(nèi)容結(jié)賬前經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬核對(duì)賬簿記錄結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)，在會(huì)計(jì)年度結(jié)束前，應(yīng)當(dāng)全面進(jìn)行年終清理結(jié)算。年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)如下：一、核對(duì)年度預(yù)算。預(yù)算數(shù)字是考核決算和辦理收支結(jié)算的依據(jù)，也是進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算的依據(jù)。年終前，各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)，應(yīng)配合預(yù)算管理部門把本級(jí)財(cái)政總預(yù)算與上、下級(jí)財(cái)政總預(yù)算和本級(jí)各單位預(yù)算之間的全年預(yù)算數(shù)核對(duì)清楚。追加追減、上劃下劃數(shù)字，必須在年度終了前核對(duì)完畢。為了便于年終清理，本年預(yù)算的追加追減和企事業(yè)單位的上劃下劃，一般截至11月底為止。各項(xiàng)預(yù)算撥款，一般截至12月25日為止。

二、清理本年預(yù)算收支。凡屬本年的一般預(yù)算收入，都要認(rèn)真清理，年終前必須如數(shù)繳入國(guó)庫(kù)。督促國(guó)庫(kù)在年終庫(kù)款報(bào)解整理期內(nèi)，迅速報(bào)齊當(dāng)年的預(yù)算收入。應(yīng)在本年預(yù)算支領(lǐng)列報(bào)的款項(xiàng)，非特殊原因，應(yīng)在年終前辦理完畢。清理基金預(yù)算收支和專用基金收支。凡屬應(yīng)列入本年的收入，應(yīng)及時(shí)催收，并繳入國(guó)庫(kù)或指定的銀行賬戶。三、組織征收機(jī)關(guān)和國(guó)庫(kù)進(jìn)行年度對(duì)賬。年度終了后，按照國(guó)庫(kù)制度的規(guī)定，支庫(kù)應(yīng)設(shè)置十天的庫(kù)款報(bào)解整理期（設(shè)置決算清理期的年度，庫(kù)款報(bào)解整理期相應(yīng)順延）。各經(jīng)收處12月31日前所收款項(xiàng)均應(yīng)在“庫(kù)款報(bào)解整理期”內(nèi)報(bào)達(dá)支庫(kù)，列入當(dāng)年決算。同時(shí)，各級(jí)國(guó)庫(kù)要按年度決算對(duì)賬辦法編制收入對(duì)賬單，分送同級(jí)財(cái)政部門、征收機(jī)關(guān)核對(duì)簽章。保證財(cái)政收入數(shù)字的一致。四、清理核對(duì)當(dāng)年撥款支出。各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)本級(jí)各單位的撥款支出應(yīng)與單位的撥款收入核對(duì)清楚。對(duì)于當(dāng)年安排的非包干使用的撥款，其結(jié)余部分應(yīng)根據(jù)具體情況處理。屬于單位正常周轉(zhuǎn)占用的資金，可仍作為預(yù)算支出處理；屬于應(yīng)收回的撥款，應(yīng)及時(shí)收回，并按收回?cái)?shù)相應(yīng)沖減預(yù)算支出。屬于預(yù)撥下年度的經(jīng)費(fèi)，不得列入當(dāng)年預(yù)算支出。五、清理往來(lái)款項(xiàng)。各級(jí)財(cái)政的暫收、暫付等各種往來(lái)款項(xiàng)，要在年度終了前認(rèn)真清理結(jié)算，做到人欠收回，欠人歸還。應(yīng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的款項(xiàng)，要及時(shí)轉(zhuǎn)入本年有關(guān)收支賬。六、清理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支。各級(jí)財(cái)政預(yù)算部門或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支款項(xiàng)、上下級(jí)財(cái)政之間的財(cái)政周轉(zhuǎn)金借入借出款項(xiàng)進(jìn)行清理。同時(shí)對(duì)于各項(xiàng)財(cái)政周轉(zhuǎn)金貸放款進(jìn)行清理。財(cái)政周轉(zhuǎn)金明細(xì)賬由財(cái)政業(yè)務(wù)部門核算的，各預(yù)算部門或周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)應(yīng)與業(yè)務(wù)部門的明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符。七、進(jìn)行年終財(cái)政結(jié)算。各級(jí)財(cái)政要在年終清理的基礎(chǔ)上，結(jié)清上下級(jí)財(cái)政總預(yù)算之間的預(yù)算調(diào)撥收支和往來(lái)款項(xiàng)。要按照財(cái)政管理體制的規(guī)定，計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額，與年度預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中已補(bǔ)助、已上解和已返還數(shù)額進(jìn)行比較，結(jié)合借墊款項(xiàng)，計(jì)算出全年最后應(yīng)補(bǔ)或應(yīng)退數(shù)額，填制“年終財(cái)政決算結(jié)算單”，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，作為年終財(cái)政結(jié)算憑證，據(jù)以入賬。應(yīng)用舉例P102經(jīng)過(guò)年終清理和結(jié)算，把各項(xiàng)結(jié)算收支記入舊賬后，即可辦理年終結(jié)賬。年終結(jié)賬工作一般分為年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬三個(gè)環(huán)節(jié)，依次作賬。一、年終轉(zhuǎn)賬。計(jì)算出各賬戶12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末余額，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”。再將應(yīng)對(duì)沖轉(zhuǎn)賬的各個(gè)收入、支出賬戶余額，填制12月份的記賬憑證（憑證按12月份連續(xù)編號(hào)，填制實(shí)際處理日期），分別轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”、“基金預(yù)算結(jié)余”和“專用基金結(jié)余”科目沖銷。將當(dāng)年“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目沖銷，并將財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支相抵后的余額轉(zhuǎn)入“財(cái)政周轉(zhuǎn)基金”。二、結(jié)清舊賬。將各個(gè)收入和支出賬戶的借方、貸方結(jié)出全年總計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，表示轉(zhuǎn)入新賬。三、記入新賬。根據(jù)本年度各個(gè)總賬賬戶和明細(xì)賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額編制年終決算“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表（不編記賬憑證），將表列各賬戶的余額直接記入新年度有關(guān)總賬和明細(xì)賬各賬戶預(yù)留空行的余額欄內(nèi)，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。第二節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表是各級(jí)預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告，是各級(jí)政府和上級(jí)財(cái)政部門了解情況、掌握政策、指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度預(yù)算的基礎(chǔ)?？傤A(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表由各級(jí)財(cái)政部門逐級(jí)編制，并和各級(jí)國(guó)庫(kù)、各級(jí)行政事業(yè)單位、各級(jí)建行編報(bào)的報(bào)表，組成完整的報(bào)表體系。財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的種類按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算執(zhí)行情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金設(shè)放情況表、預(yù)算執(zhí)行情況說(shuō)明書及其他附表等。其他附表有基本數(shù)字表、行政事業(yè)單位收支匯總表以及所附會(huì)計(jì)報(bào)表。按編報(bào)時(shí)間分：旬報(bào)、月報(bào)、年報(bào)按編制單位分：本級(jí)報(bào)表、匯總報(bào)表編制要求：數(shù)字正確、報(bào)送及時(shí)、內(nèi)容完整總預(yù)算會(huì)計(jì)的年報(bào)，即各級(jí)政府決算，反映著年度預(yù)算收支的最終結(jié)果。各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在財(cái)政部門首長(zhǎng)的領(lǐng)導(dǎo)下，參與或具體負(fù)責(zé)組織下列決算草案編審工作：一、參與組織制定決算草案編審辦法。根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門的統(tǒng)一要求和本行政區(qū)域預(yù)算管理的需要，提出年終收支清理、數(shù)字編列口徑、決算審查和組織領(lǐng)導(dǎo)等具體要求，并對(duì)財(cái)政結(jié)算、結(jié)余處理等具體問(wèn)題規(guī)定處理辦法。參與組織制定本級(jí)單位決算草案編審辦法。二、參與制發(fā)或根據(jù)上級(jí)財(cái)政部門的要求結(jié)合本行政區(qū)域的具體情況轉(zhuǎn)（制）發(fā)本行政區(qū)域財(cái)政總決算統(tǒng)一表格和本級(jí)單位決算統(tǒng)一表格。協(xié)同財(cái)務(wù)部門設(shè)計(jì)基本數(shù)字表及其他附表。三、辦理全年各項(xiàng)收支、預(yù)撥款項(xiàng)、往來(lái)款項(xiàng)等會(huì)計(jì)對(duì)賬、結(jié)賬工作。四、對(duì)下級(jí)財(cái)政部門和同級(jí)單位預(yù)算主管部門布置決算草案編審工作，并督促檢查其及時(shí)匯總報(bào)送決算。五、審查、匯總所屬財(cái)政決算草案收支各表，并負(fù)責(zé)全部決算草案的審查匯總工作。六、編寫決算說(shuō)明書，向上級(jí)財(cái)政部門匯報(bào)決算編審工作情況，進(jìn)行上下級(jí)財(cái)政之間的財(cái)政體制結(jié)算以及財(cái)政總決算的文件歸檔工作。第三節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反映各級(jí)人民政府財(cái)政資金狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，它提供某一特定日期各級(jí)政府所控制的資產(chǎn)、承擔(dān)的負(fù)債以及擁有的凈資產(chǎn)情況。只編制月報(bào)和年報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表以“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”的平衡公式為依據(jù)，左方為資產(chǎn)部類，右方為負(fù)債部類。

年初數(shù)根據(jù)上年年末該表的年末數(shù)填列，期末數(shù)根據(jù)期末各總賬余額填列舉例P107編制匯總資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將本級(jí)財(cái)政的“與下級(jí)往來(lái)”和下級(jí)財(cái)政的“與上級(jí)往來(lái)“、本級(jí)財(cái)政的“上解收入”和下