國際貿(mào)易理論與政策-07關(guān)稅政策

第七章關(guān)稅政策學(xué)習(xí)目標(biāo)1.掌握關(guān)稅的含義、特點、作用和分類；2.掌握關(guān)稅的征收方法、依據(jù)和程序；3.通過圖形分析關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)；4.了解關(guān)稅水平，掌握名義保護率、有效保護率和關(guān)稅結(jié)構(gòu)。

重點：關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)。難點：有效關(guān)稅保護率。第一節(jié)關(guān)稅的基本概述一、關(guān)稅（一）關(guān)稅的涵義關(guān)稅是進出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向進出口商所征收的稅收。（二）海關(guān)1．含義。執(zhí)行海關(guān)法令和規(guī)章的國家行政管理機構(gòu)。2．主要任務(wù)（1）對進出口貨物等實行監(jiān)督管理，（2）征收關(guān)稅，（3）查禁走私貨物，（4）臨時保管通過關(guān)境的貨物，（5）統(tǒng)計進出口商品等。（6）對不符合國家規(guī)定的進出口貨物進行處理：貨物不予放行、罰款、甚至沒收或者銷毀。3．關(guān)境和國境（1）海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域叫關(guān)境或稅境（2）關(guān)境與國境的關(guān)系①一般情況下相等：關(guān)境=國境；②國境內(nèi)設(shè)有自由港、自由貿(mào)易區(qū)和出口加工區(qū)：關(guān)境＜國境；③若干個國家結(jié)成關(guān)稅同盟：關(guān)境＞國境。二、關(guān)稅的性質(zhì)和特點（一）具有強制性、無償性和固定性（二）是一種間接稅（三）稅收主體是進出口商，客體是進出口貨物三、關(guān)稅的作用（一）增加國家財政收入（二）保護本國產(chǎn)業(yè)和國內(nèi)市場（三）調(diào)節(jié)進出口,執(zhí)行外貿(mào)政策的重要手段之一。（四）通過關(guān)稅調(diào)節(jié)貿(mào)易差額（五）關(guān)稅成為對外關(guān)系的重要手段第二節(jié)關(guān)稅的主要種類一、按照征收對象或商品的流向分類(一)進口稅

1.指外國商品進入一國關(guān)境時或從自由港、出口加工區(qū)、保稅倉庫進入國內(nèi)市場時，由海關(guān)對本國進口商所征收的關(guān)稅。

2.進口稅是一國貿(mào)易保護的一項重要措施。一國進行貿(mào)易談判時迫使對方讓步和妥協(xié)的重要手段。(二)出口稅1．出口稅是海關(guān)對本國產(chǎn)品輸出本國關(guān)境時，對本國出口商所征收的關(guān)稅。2．目的：（1）增加財政收入（2）保障國內(nèi)生產(chǎn)需要和增加國外商品的成本。（3）控制和調(diào)節(jié)商品出口量，以保持在國外市場上的有利價格，防止“貧困的增長”。（4）防止跨國公司利用“轉(zhuǎn)移定價”,向跨國公司出口產(chǎn)品征收高額出口稅，維護本國的經(jīng)濟利益。(三)過境稅1．過境稅又稱通過稅，是指一國海關(guān)對通過其關(guān)境再轉(zhuǎn)運第三國的外國貨物所征收的關(guān)稅。2．過境稅逐步被簽證費、印花稅和統(tǒng)計費所取代。二、按照征收關(guān)稅的目的分類分為財政關(guān)稅和保護關(guān)稅.

(一)財政關(guān)稅

1．以增加國家財政收入為主要目的而征收關(guān)稅。

2．達到增加財政收入目的，具備三個條件：

(1)進口貨物是國內(nèi)不能生產(chǎn)或者沒有代用品；

(2)進口的貨物國內(nèi)必須有大量消費；

(3)稅率比較低或適中。3．財政關(guān)稅稅率的制定要考慮幾個因素：國家財政收入的需要、本國消費者的負(fù)擔(dān)能力、稅率對對外貿(mào)易額產(chǎn)生的影響。

(二)保護關(guān)稅

1.以保護國內(nèi)生產(chǎn)和市場為主要目的而征收關(guān)稅.2.主要特征是稅率高。3.各國重視保護關(guān)稅政策的使用:對自己本國能生產(chǎn)、能滿足需要的產(chǎn)品，稅率較高；對國內(nèi)有生產(chǎn)不足.稅率略高；不能生產(chǎn)，很需要的產(chǎn)品，稅率比較低，甚至免稅。4.保護關(guān)稅是實行貿(mào)易保護政策國家的重要措施。一些發(fā)達國家將原材料及半制成品稅率訂得比較低，而工業(yè)制成品的稅率相對較高，對農(nóng)業(yè)一般是采用保護關(guān)稅。三、按照差別待遇和特定的實施情況分類分為普通稅、最惠國關(guān)稅、特惠稅、普惠稅、差價稅和進口附加關(guān)稅。（一）普通稅普通稅又稱一般關(guān)稅，是指對與本國未簽訂任何關(guān)稅互惠貿(mào)易條約的國家的原產(chǎn)貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅。與普通稅不同的是優(yōu)惠關(guān)稅。優(yōu)惠關(guān)稅主要包括最惠國關(guān)稅、普惠稅和特惠稅。（二）最惠國關(guān)稅適用于那些彼此簽訂有雙邊或多邊最惠國待遇協(xié)定國家（地區(qū)）之間的進出口商品的稅率。（三）特惠稅1.對來自特定國家或地區(qū)的進口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇，其他國家不得引用最惠國原則要求享受優(yōu)惠待遇。2.特惠稅分為互惠的特惠稅和非互惠的特惠稅兩種。(二)普遍優(yōu)惠制

1．簡稱普惠制，發(fā)達國家對從發(fā)展中國家或地區(qū)進口制成品和半制成品給予普遍的、非歧視的、非互惠的優(yōu)惠關(guān)稅制度。2．基本原則:普遍原則、非歧視原則、非互惠原則。3.目標(biāo)或宗旨：擴大發(fā)展中國家對于發(fā)達國家的工業(yè)制成品半制成品的出口，增加發(fā)展中國家的外匯收入，促進發(fā)展中國家工業(yè)化，加速發(fā)展中國家經(jīng)濟增長。4．普惠制實施方案中的主要規(guī)定。(1)對受惠國家和地區(qū)的規(guī)定。如，美國規(guī)定：①人均國民收入低于500美元;②國際貨幣基金組織成員；③GATT/WTO的成員。(2)對受惠商品范圍的規(guī)定。(3)對受惠商品減稅幅度的規(guī)定。(4)對給惠國保護措施的規(guī)定①免責(zé)條款：給惠國認(rèn)為從發(fā)展中國家進口的受惠商品進口量增加到對本國同類商品或者有競爭關(guān)系商品造成了嚴(yán)重?fù)p害，或嚴(yán)重威脅時，保留對這種商品取消或者部分取消關(guān)稅優(yōu)惠的權(quán)利。②預(yù)定限額：給惠國對享受普惠制的工業(yè)產(chǎn)品數(shù)量事先規(guī)定一個限額。③競爭需要標(biāo)準(zhǔn)：當(dāng)給惠國從特定受惠國進口的特定產(chǎn)品超過規(guī)定的限額時，就認(rèn)為這種產(chǎn)品在該國市場上具有競爭能力，從而取消這種產(chǎn)品的普惠制待遇。競爭需要標(biāo)準(zhǔn)只有美國采用。(5)對原產(chǎn)地的規(guī)定.普惠制待遇只給發(fā)展中國家和地區(qū)生產(chǎn)和制造的產(chǎn)品。

(6)畢業(yè)條款，指給惠國以某些受惠國由于經(jīng)濟發(fā)展，其產(chǎn)品已經(jīng)能適應(yīng)國際競爭而不再需要給與優(yōu)惠待遇為由，單方面取消這些國家或產(chǎn)品的普惠制待遇。畢業(yè)標(biāo)準(zhǔn)分為產(chǎn)品畢業(yè)和國家畢業(yè)。(7)普惠制的有效期普惠制的實施期限為10年，經(jīng)聯(lián)合國貿(mào)易與發(fā)展會議全面審議后可延長。

(五)差價稅

1．又稱差額稅，當(dāng)本國生產(chǎn)的某種產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于同類進口商品的價格時，對進口商品按照國內(nèi)價格與進口價格之間的差額征收的關(guān)稅。。

2.差價稅是一種滑動關(guān)稅。差價稅沒有固定的稅率，其稅額隨著國內(nèi)外市場價格的變動而變動，差額是多少就征多少。

(六)進口附加稅1.又稱特別關(guān)稅，海關(guān)對進口商品除了征收正常的進口稅以外，額外加征的關(guān)稅。2.目的：(1)解決國際收支逆差。(2)抵制外國商品的傾銷和補貼，(3)對某個貿(mào)易伙伴實行貿(mào)易歧視或者報復(fù)政策。

3.種類主要有反傾銷稅、反補貼稅、緊急關(guān)稅、懲罰關(guān)稅和報復(fù)關(guān)稅五種。①反傾銷稅對傾銷進口商品征收的進口附加稅。②反補貼稅對接受補貼的進口商品所征收的進口附加稅。③緊急關(guān)稅,也叫保障措施關(guān)稅為消除外國商品大量進口對國內(nèi)同類產(chǎn)品生產(chǎn)造成重大損害和重大威脅而征收的進口附加稅。（4）懲罰關(guān)稅出口國某商品違反了與進口國之間的協(xié)議，或者未按進口國海關(guān)規(guī)定辦理進口手續(xù)時，進口國向進口商征收的一種臨時性的進口附加稅。（5）報復(fù)關(guān)稅.一國為報復(fù)他國對本國商品、船舶、企業(yè)、投資或知識產(chǎn)權(quán)等方面的不公正待遇，對從該國進口的商品所征收的進口附加稅。關(guān)稅種類按征收對象或產(chǎn)品流向按征收目的優(yōu)惠性關(guān)稅按征收方法進口稅出口稅

過境稅財政關(guān)稅保護關(guān)稅進口附加稅差價稅特惠稅普遍優(yōu)惠制從量稅從價稅混合稅選擇稅限制性關(guān)稅第三節(jié)關(guān)稅的征收一、關(guān)稅的征收方法又稱征收標(biāo)準(zhǔn)，是各國海關(guān)計征進出口商品關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)和計算的方法.分為從量稅、從價稅、混合稅、選擇稅四種。

(一)從量稅1.以貨物計量單位作為征收標(biāo)準(zhǔn)，以每一計量單位應(yīng)納的關(guān)稅金額作為稅率的關(guān)稅。2．計量單位有數(shù)量、重量、容量、長度、面積等。3.計算公式：從量稅額=商品計量單位數(shù)×每單位從量稅。4．優(yōu)點:對數(shù)量眾多、體積龐大、價格低廉的產(chǎn)品征稅簡便易行。缺點：稅率固定，不隨商品價格變動而變動。5．從量稅的稅負(fù)與商品價格成反比例變動。

(二)從價稅1.以進口商品價格為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅，其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分比。2.計算公式：從價稅額=商品價格總額×從價稅率。3．特點（1）稅負(fù)合理。質(zhì)高價高，稅額也高。（2）稅負(fù)隨著價格漲跌而增減

（3）各種商品均可適用。（4）從價稅率按百分?jǐn)?shù)表示，便于與各國比較。（5）完稅價格不易掌握，征稅手續(xù)復(fù)雜，大大增加了海關(guān)的工作負(fù)荷。(三)混合稅1.又稱復(fù)合稅，在稅則中定有從量稅和從價稅兩種稅率，對某種進口商品同時征收從量稅和從價稅的一種方法。

2.計算公式：混合稅額=從量稅額+從價稅額。3.混合稅常用于本身較重的原材料或耗用原材料較多的工業(yè)制成品的進口計稅。

(四)選擇稅1.稅則中訂有從量稅和從價稅兩種稅率，海關(guān)選擇一種征收關(guān)稅。

2.選擇稅有很大的靈活性。一般選擇稅額較高的方法征收，物價上漲時，從價稅；物價下跌時，從量稅。但如果屬于國家鼓勵進口的貨物，可選擇稅額低的方法征收。（五）滑準(zhǔn)稅根據(jù)貨物的不同價格適用不同稅率的一種特殊的從價關(guān)稅。

價稅低，價低稅高，目的穩(wěn)定進口商品的國內(nèi)價格。

二、關(guān)稅征收的依據(jù)征收關(guān)稅的依據(jù)是海關(guān)稅則。（一）海關(guān)稅則的概念1.又叫關(guān)稅稅則，是一國對進出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進出口的應(yīng)稅商品和免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。2.海關(guān)稅則一般包括兩部分：(1)征收關(guān)稅的規(guī)章、條例和說明；(2)關(guān)稅稅率表。包括稅則號、商品名稱、關(guān)稅稅率等欄目。3.是海關(guān)征稅的依據(jù)，是一國關(guān)稅政策的體現(xiàn)。(二)海關(guān)稅則的分類1.根據(jù)關(guān)稅稅率欄目多少，單式稅則和復(fù)式稅則。(1)單式稅則又叫一欄稅則每個稅則只有一種稅率。(2)復(fù)式稅則又稱多欄稅則每一稅則有兩個或兩個以上的稅率。對同一稅目定有兩種稅率的叫二欄稅則，依次類推可能有三欄稅則和四欄稅則。世界上絕大多數(shù)國家實行的是復(fù)式稅則。我國目前實施復(fù)式稅則2.根據(jù)稅率制定不同，自主稅則和協(xié)定稅則。（1）自主稅則又稱國定稅則，指一國立法機構(gòu)根據(jù)關(guān)稅自主原則單獨制定而不受對外簽訂的貿(mào)易條約或協(xié)定約束的一種稅率。（2）協(xié)定稅則是指一國與其他國家或地區(qū)通過貿(mào)易與關(guān)稅談判，以貿(mào)易條約或協(xié)定的方式確定的關(guān)稅稅則。協(xié)定稅率比自主稅率低。我國目前實施復(fù)式稅則，對進口關(guān)稅設(shè)置普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率等稅率。(三)海關(guān)稅則的商品分類目前，較為普遍使用的有三種：1．《國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類》

1950年，聯(lián)合國制定并公布了《國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類》(SITC)，主要依照商品加工程度由低到高排列，同時也考慮商品的自然屬性。該目錄把全部商品分成10類、63章、233組、786分組、1924個基本項目。其中0-4類為初級產(chǎn)品，5-8類為制成品。曾有100多個國家使用這個標(biāo)準(zhǔn)。2．《海關(guān)合作理事會稅則目錄》1952年，制定了《海關(guān)合作理事會稅則目錄》(CCCN)。分類原則是按商品的原料組成為主，結(jié)合加工程度、制造階段和商品的最終用途劃分。分為21類,99章、1105個稅目號。其中（I-24章）為農(nóng)畜產(chǎn)品，(25一99章）為工業(yè)制成品。稅目號用4位數(shù)表示，前兩位數(shù)表示商品所屬章次，后兩位數(shù)表示該章項下的某種商品的稅目號。例如，男用外衣屬于第61章第1項，其稅目號為61·01。該目錄曾被140多個國家采用。3《協(xié)調(diào)商品名稱和編碼制度》

1983年海關(guān)合作理事會協(xié)調(diào)制度委員會主持制定了《協(xié)調(diào)商品名稱和編碼制度》（HS），并在1988年1月1日正式生效。將商品分成21類、97章、1241個項目號和5919個子目。其中1一24章為農(nóng)副產(chǎn)品，25一97章為加工制成品。用6位數(shù)字編碼。前4位數(shù)是稅目號，前2位數(shù)所在章，后2位章中位置。稅目號以下，第5位數(shù)為一級子目，表示在項目中位置，第6位二級子目，是細(xì)分。例如稅目為01·04是綿羊、山羊。6位數(shù)的子目，例如5202為廢棉；5202·10為廢棉紗線?，F(xiàn)在大多數(shù)國家和地區(qū)采用，中國于1992年采用。三、關(guān)稅的征收程序申報、查驗、征稅和放行4個基本環(huán)節(jié)。（一）貨物的申報申報是指進出口貨物的收發(fā)貨人、受委托的報關(guān)企業(yè)，在規(guī)定的期限、地點，采用電子數(shù)據(jù)報關(guān)單和紙質(zhì)報關(guān)單形式，向海關(guān)報告實際進出口貨物的情況，并接受海關(guān)審核的行為。進出口貨物的申報應(yīng)由經(jīng)海關(guān)注冊登記的報關(guān)員代表報關(guān)單位向海關(guān)辦理。報關(guān)時應(yīng)向海關(guān)遞交下列單證。（1）進（出）口貨物報關(guān)單一式四份（減免稅進口貨物一式三份）；出口退稅貨物增值稅發(fā)票；一份退稅專用報關(guān)單。（2）進出口貨物許可證和國家規(guī)定其他批準(zhǔn)文件。（3）提貨單、裝貨單和運單。（4）外貿(mào)、工貿(mào)公司對外簽訂的外貿(mào)合同。（5）發(fā)票。（6）裝箱單。（7）征免稅證明文件、緩稅證明書、免驗證明文件等。（8）其他檢驗、檢疫證明文件，原產(chǎn)地證，如商檢、衛(wèi)檢、動植檢等證明。蓋章（9）委托報關(guān)證明書等其他單據(jù)、文件。（二）貨物的查驗查驗是通過對進出口貨物的檢查，核實單貨是否相符，防止非法進口。（三）貨物的征稅海關(guān)在審核單證、查驗貨物后，照章辦理收繳稅款等費用。（四）貨物的放行當(dāng)一切海關(guān)手續(xù)辦妥以后，海關(guān)即在提單上蓋上海關(guān)放行章以示放行，進出口貨物即可通關(guān)。第四節(jié)關(guān)稅的經(jīng)濟效應(yīng)一、關(guān)稅對小國的經(jīng)濟效應(yīng)DSPQPt

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圖7—1關(guān)稅對小國的經(jīng)濟效應(yīng)1、關(guān)稅的價格效應(yīng)進口商品價格提高。國際市場價格不發(fā)生變動，關(guān)稅全部由該國消費者負(fù)擔(dān)。2、關(guān)稅的消費效應(yīng)需求量減少。消費者福利損失為a+b+c+d的面積。3、關(guān)稅的貿(mào)易效應(yīng)國內(nèi)的需求量減少，進口數(shù)量減少。4、關(guān)稅的生產(chǎn)效應(yīng)國內(nèi)生產(chǎn)增加,生產(chǎn)者福利的增加。5、關(guān)稅的財政收入效應(yīng)政府增加的財政收入，圖8—1中以c表示的面積。6、關(guān)稅對小國整體福利的影響（1）國內(nèi)收入重新分配的結(jié)果消費者剩余減少a+b+c+d的面積；生產(chǎn)者剩余增加了a的面積；政府增加c的財政收入。其中，生產(chǎn)者和政府收入的增加部分（a和c）正是消費者剩余損失的一部分。（2）社會福利的凈損失消費者剩余減少的b和d，沒有被任何社會成員所獲得，因而是社會福利的凈損失，或者可以說是關(guān)稅帶來的保護成本。

(3)關(guān)稅的凈福利效應(yīng)關(guān)稅的凈福利效應(yīng)=生產(chǎn)者福利增加—消費者福利損失+政府財政收入關(guān)稅的凈福利效應(yīng)=a—（a+b+c+d）+c=-（b+d）<0。關(guān)稅對小國整體福利的影響,關(guān)稅會降低小國社會福利水平.

結(jié)論：從上面的分析可以發(fā)現(xiàn)，小國征收進口關(guān)稅，關(guān)稅完全由進口國消費者負(fù)擔(dān)，雖然某些人（政府、國內(nèi)生產(chǎn)者）從中獲益，但是導(dǎo)致社會整體福利的減少。二、關(guān)稅對大國的經(jīng)濟效應(yīng)PQPt

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f圖8—2關(guān)稅對大國的經(jīng)濟效應(yīng)1、關(guān)稅的價格效應(yīng)國內(nèi)價格上漲.國際市場價格下降。征收的關(guān)稅實際上由國內(nèi)消費者和出口國共同負(fù)擔(dān).2、關(guān)稅的貿(mào)易條件效應(yīng)貿(mào)易條件的改善。征稅會降低國際市場價格，如果出口商品價格不變，進口商品價格的下降便意味著其貿(mào)易條件的改善。3、其它效應(yīng)

(1)關(guān)稅的生產(chǎn)效應(yīng).國內(nèi)生產(chǎn)增加；

(2)關(guān)稅的消費效應(yīng).國內(nèi)需求相應(yīng)減少;(3)關(guān)稅的貿(mào)易效應(yīng).進口量減少;

(4)關(guān)稅的財政收入效應(yīng).政府征收關(guān)稅的收入增加;4、凈福利效應(yīng)

關(guān)稅的凈福利效應(yīng)=生產(chǎn)者福利增加-消費者福利損失+政府財政收入

凈福利效應(yīng)=a-(a+b+c+d)+（c+e）=e-(b+d)。當(dāng)e>(b+d)時，本國社會福利增加；當(dāng)e<(b+d)時，本國社會福利則減少?？偨Y(jié)。大國關(guān)稅的凈福利效應(yīng)不確定，取決于貿(mào)易條件效應(yīng)與生產(chǎn)扭曲和消費扭曲兩種效應(yīng)之和的對比。第五節(jié)關(guān)稅水平與保護程度一、關(guān)稅水平（一）含義關(guān)稅水平是指一個國家的平均進口稅率，用以衡量或比較一個國家進口關(guān)稅的保護程度。（二）計算方法1.算術(shù)平均法稅率相加總和，除以所有稅目的總數(shù)，公式為平均關(guān)稅率=稅率之和/所有稅目之和（二）加權(quán)平均法加權(quán)平均法是用進口商品的數(shù)量或價格作為權(quán)數(shù)進行平均。1．全額商品加權(quán)平均法一個時期內(nèi)進口關(guān)稅總額占所有進口商品價值總額的百分比計算，其計算公式為

有免稅項目數(shù)值偏低，不易看出有稅商品稅率的高低。2．有稅商品加權(quán)平均法進口稅額占有稅商品進口總值的百分比計算，其計算公式為使各國關(guān)稅水平的可比性相對減少。3．商品取樣加權(quán)平均法進口稅總額占代表性商品進口總值的百分比計算，其計算公式為比較客觀地反映出各國的關(guān)稅水平。二、名義保護率和有效保護率(一)名義保護率1.名義關(guān)稅是指在某種進口商品進入關(guān)境時，海關(guān)征收的關(guān)稅。2.名義保護率(NRP)指由于保護而引起國內(nèi)市場價格高于國際市場價格的部分占國際市場價格的百分比，其計算公式為:

國內(nèi)市場價格-國際市場價格名義保護率=—————————×100%國際市場價格（二）關(guān)稅有效保護率（ERP）1.又稱實際保護率，國內(nèi)加工增加值同國外加工增加值的差額占國外加工增加值的百分比。公式：國內(nèi)加工增值—國外加工增值有效保護率=——————-------------×100%

國外加工增值V′—V或ERP=———————×100%V

服裝進口價格20和原料10，增值量10。征收40%