營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介201319

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅簡(jiǎn)介李克強(qiáng)總理在今年政府工作報(bào)告中宣布決定全面實(shí)施“營(yíng)改增”，自2016年5月1日起，將試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)，并將所有企業(yè)新增不動(dòng)產(chǎn)所含增值稅納入抵扣范圍，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增。這意味著，5月1日起，全鏈條覆蓋的增值稅將全面替代營(yíng)業(yè)稅，已在我國(guó)施行了二十余年的營(yíng)業(yè)稅將退出歷史舞臺(tái)，持續(xù)了四年多的營(yíng)改增也將正式收官。

一是有利于完善稅制，消除重復(fù)征稅；二是有利于社會(huì)專(zhuān)業(yè)化分工，促進(jìn)三次產(chǎn)業(yè)融合三是有利于降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；四是有利于優(yōu)化投資、消費(fèi)和出口結(jié)構(gòu)（三駕馬車(chē)），促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。推行營(yíng)改增的四個(gè)有利于增值稅的概念增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō)，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅，沒(méi)增值不征稅。。增值稅三種類(lèi)型比較類(lèi)型特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)生產(chǎn)型增值稅（我國(guó)1994-2008年）1、確定法定增值額不允許扣除任何固定資產(chǎn)價(jià)款2、法定增值額>理論增值額保證財(cái)政收入不利于鼓勵(lì)投資收入型增值稅1、對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)只允許扣除當(dāng)期計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊費(fèi)部分2、法定增值額=理論增值額完全避免重復(fù)征稅給以票扣稅造成困難消費(fèi)型增值稅（我國(guó)2009年1月1日起）1、當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)價(jià)款一次全部扣除2、法定增值額<理論增值額體現(xiàn)增值稅優(yōu)越性，便于操作

增值稅征稅范圍一、銷(xiāo)售貨物

二、進(jìn)口貨物

三、提供加工和修理修配勞務(wù)

四、提供應(yīng)稅服務(wù)增值稅稅率和征收率。增值稅稅率：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為6％。（二）提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。（三）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。（四）境內(nèi)單位和個(gè)人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。具體范圍由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行規(guī)定。

增值稅征收率：

增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。3．增值稅納稅人分為哪幾類(lèi)？具體是怎么劃分的。

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第三條規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（以下稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

如何理解目前營(yíng)改增政策文件中“有償”的概念根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十一條規(guī)定，有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十四規(guī)定，進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

增值稅扣稅憑證

根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六規(guī)定，增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票和完稅憑證。營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅由哪個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收？

答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第五十一條規(guī)定，營(yíng)業(yè)稅改征的增值稅，由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收。納稅人銷(xiāo)售取得的不動(dòng)產(chǎn)和其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)的增值稅，國(guó)家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。

“營(yíng)改增”試點(diǎn)文件目錄：（一）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅【20