山東省國(guó)稅稅收收入彈性的實(shí)證分析 3600字

山東省國(guó)稅稅收收入彈性的實(shí)證分析3600字摘要：稅收收入彈性反映了稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的影響程度，通常認(rèn)為稅收收入彈性應(yīng)圍繞1高低正常波動(dòng)。本文從總量和結(jié)構(gòu)方面對(duì)山東省國(guó)稅稅收收入彈性進(jìn)行了實(shí)證研究，并分析了導(dǎo)致山東稅收成高增長(zhǎng)的因素，對(duì)于認(rèn)識(shí)稅收收入在山東當(dāng)前形勢(shì)下所能發(fā)揮的作用以及如何發(fā)揮作用具有重要意義。

關(guān)鍵詞：稅收彈性經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)實(shí)證分析

一、稅收彈性的內(nèi)涵及意義

稅收彈性是指稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的反饋程度，即稅收收入變化率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之間的比例關(guān)系，其公式為：

ET=(△T/T)/(△Y/Y)

公式中，ET為稅收彈性，T為稅收收入總量，△T為稅收收入增長(zhǎng)量，Y為國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)，△Y為GDP的增長(zhǎng)量。根據(jù)彈性理論，ET=1時(shí)，表示稅收與經(jīng)濟(jì)同步增長(zhǎng);當(dāng)ET>1時(shí)，說(shuō)明稅收增長(zhǎng)快于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，即經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展能帶來(lái)更多的稅收收入;當(dāng)ET稅收彈性理論是西方稅收學(xué)說(shuō)的一個(gè)重要內(nèi)容，引入稅收彈性概念具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。首先，強(qiáng)化稅收彈性是市場(chǎng)機(jī)制的內(nèi)在要求。在價(jià)值規(guī)律作為資源配置的根本伎倆的條件下，經(jīng)濟(jì)開(kāi)展必然具有一定的反彈力。而稅收的特征之一表現(xiàn)為固定性，稅收制度一旦確定，在短期內(nèi)就不可能有大的經(jīng)常性的變動(dòng)。這就要求稅制本身具有彈性，能自動(dòng)增減其收入量，以適應(yīng)多變的經(jīng)濟(jì)開(kāi)展?fàn)顩r。其次，建立稅收彈性是實(shí)現(xiàn)政府職能的需要。一般來(lái)說(shuō)，隨著人均收入的提高，人們對(duì)食物、衣服等私人產(chǎn)品的的需求逐漸下降，對(duì)“公共〞產(chǎn)品的需求不斷增加。這就相應(yīng)增加了政府在交通、通訊以及政府一般管理等方面的要求，而且社會(huì)福利也將隨著人均收入的提高而不斷增加。這些壓力都要求提高政府支出水平，增加稅收收入。彈性稅收能夠隨國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的增加而增加，從而為正常的政府支出提供資金，實(shí)現(xiàn)其開(kāi)展目標(biāo)。第三，有彈性的稅收制度是政府加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控的重要工具。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)將稅收看作政府實(shí)施宏觀調(diào)控的自動(dòng)穩(wěn)定器。在經(jīng)濟(jì)過(guò)熱時(shí)，有彈性的稅收制度可以保證在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)時(shí)稅收收入自動(dòng)增加，從而減少企業(yè)和個(gè)人手中可支配的貨幣收入，避免投資和消費(fèi)基金的膨脹，減少發(fā)生通貨膨脹的可能性;在經(jīng)濟(jì)滑坡時(shí)，稅收收入能自動(dòng)減少，從而使企業(yè)和個(gè)人支付增加，刺激經(jīng)濟(jì)上升。從這個(gè)意義上說(shuō)，彈性稅收具有促進(jìn)總供應(yīng)和總需求平衡，熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)的功能。

二、山東國(guó)稅稅收收入彈性與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的實(shí)證分析

山東省的經(jīng)濟(jì)總量目前居全國(guó)第2位，是名副其實(shí)的經(jīng)濟(jì)大省。與此同時(shí)，山東省國(guó)稅稅收收入也一直保持較快增長(zhǎng)，而且增長(zhǎng)速度高于GDP的增長(zhǎng)速度。本文擬通過(guò)對(duì)近幾年山東國(guó)稅稅收收入彈性的分析，對(duì)稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系進(jìn)行進(jìn)一步的考察。

(一)按年份劃分

表12022—2022年山東國(guó)稅稅收收入彈性比擬

工程GDP稅收收入國(guó)內(nèi)增值稅、消費(fèi)稅(兩稅)

增長(zhǎng)(%)增長(zhǎng)(%)ET增長(zhǎng)(%)兩稅占稅收收入比重(%)ET

202210.014.51.4512.067.41.20

202211.78.90.7612.369.51.05

202213.420.21.5113.965.91.04

202215.329.31.9223.162.11.51

202215.222.61.4822.860.31.50

資料來(lái)源：?山東統(tǒng)計(jì)年鑒(2022—2022)》、?中國(guó)稅務(wù)年鑒(2022—2022)》。

從總體上看，近幾年由于山東稅收收入大幅度增長(zhǎng)，稅收收入彈性總體上呈回升趨勢(shì)，進(jìn)入高彈性增長(zhǎng)區(qū)，且增長(zhǎng)比擬平穩(wěn)。除2022年稅收收入彈性低于1外，其他年份均在1.45以上，2022年無(wú)論是GDP、稅收收入增長(zhǎng)速度還是稅收收入彈性都到達(dá)了近幾年的最高值。

(二)按稅種劃分

表22022—2022年山東國(guó)稅稅收分稅種稅收彈性比擬

稅種國(guó)內(nèi)增值稅國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅企業(yè)所得稅涉外企業(yè)所得稅

占收入的%ET占收入的%ET占收入的%ET占收入的%ET

202260.61.186.81.398.32.754.17.6

202261.80.967.71.936.2—4.52.23

202258.71.047.21.067.33.194.00.20

202255.21.416.91.567.62.204.12.15

202254.41.635.90.518.93.233.50.39

資料來(lái)源：同表1。

從總體上看，2022年以來(lái)，由于各主要稅種呈高增長(zhǎng)趨勢(shì)，因此收入彈性除個(gè)別年份稍有波動(dòng)外，根本上呈高增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。企業(yè)所得稅和涉外企業(yè)所得稅的收入彈性雖然從總體上高于國(guó)內(nèi)“兩稅〞，但由于“兩稅〞在整個(gè)稅收收入中占有較高比重，因此“兩稅〞的稅收收入彈性變化根本上決定了整個(gè)稅收收入的彈性變化。

(三)按行業(yè)劃分

表32022—2022年山東國(guó)稅分行業(yè)增值稅稅收彈性比擬

產(chǎn)業(yè)工業(yè)增值稅商業(yè)增值稅

增長(zhǎng)(%)ET增長(zhǎng)(%)ET

202211.00.9412.11.03

202214.51.0811.70.87

202222.21.4517.21.12

資料來(lái)源：同表1。

從總體上看，無(wú)論是工業(yè)還是商業(yè)，其稅收彈性都呈逐年上揚(yáng)趨勢(shì)，且和整個(gè)稅收彈性的變化趨勢(shì)根本一致。其中，工業(yè)增值稅的稅收彈性稍高于商業(yè)增值稅，但兩者都處于高彈性增長(zhǎng)區(qū)域。

(四)按所有制劃分

表42022—2022年山東國(guó)稅分所有制類型稅收彈性比擬

企業(yè)類型國(guó)有企業(yè)集體企業(yè)涉外企業(yè)個(gè)體私營(yíng)企業(yè)

20220.41—6.514.07

20220.14—2.212.18

2022——0.961.78

20221.070.411.852.01

資料來(lái)源：同表1。

從總體上看，國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)的稅收彈性明顯低于涉外企業(yè)、個(gè)體私營(yíng)企業(yè)，其中2022年—2022年，集體企業(yè)出現(xiàn)了連續(xù)三年的稅收負(fù)增長(zhǎng)，2022年國(guó)有企業(yè)稅收彈性僅為0.14，2022年那么出現(xiàn)了稅收的負(fù)增長(zhǎng)。而另一方面，涉外企業(yè)、個(gè)體私營(yíng)企業(yè)稅收彈性那么保持穩(wěn)定，且處于高彈性增長(zhǎng)區(qū)域。

(五)按地區(qū)劃分

表52022年山東國(guó)稅分地區(qū)稅收彈性比擬

地區(qū)GDP增長(zhǎng)(%)稅收收入增長(zhǎng)(%)ET

全省合計(jì)15.222.61.48

濟(jì)南15.68.60.55

青島16.915.10.89

淄博17.126.71.56

棗莊17.433.81.94

東營(yíng)17.736.82.08

煙臺(tái)17.621.01.19

濰坊17.126.51.55

濟(jì)寧17.317.61.02

泰安17.230.01.74

威海17.411.90.68

日照17.643.42.47

萊蕪18.545.52.46

臨沂17.221.81.23

德州17.228.91.68

聊城17.524.11.38

濱州17.738.