2022稅務師之涉稅服務實務真題精選附答案

2022稅務師之涉稅服務實務真題精選附答案單選題（共50題）1、下列（）屬于房產稅的征稅范圍。A.圍墻B.水塔C.菜窖D.倉庫【答案】D2、下列關于涉稅專業(yè)服務的法律關系，表述錯誤的是（）。A.專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查四大類業(yè)務，必須由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質的涉稅專業(yè)服務機構從事，相關文書應由稅務師、注冊會計師、律師簽字，并承擔相應的責任B.涉稅專業(yè)服務關系可以以書面、口頭或者其他形式確立C.委托人提供虛假的生產經營情況和財務會計資料，造成涉稅服務錯誤的，涉稅專業(yè)服務機構在服務期限內可單方終止服務D.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，可以變更涉稅專業(yè)服務關系【答案】B3、（2016年真題）關于稅務機關有權進行稅務檢查的范圍，下列說法錯誤的是（）。A.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應納稅商品、貨物B.詢問納稅人與納稅有關的問題和情況C.檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款無關的經營情況D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料【答案】C4、王某經營的面包超市（所售面包均由王某從工廠進貨）月銷售額基本維持在10萬元到15萬元，則王某應建立（）。A.簡易賬B.復式賬C.簡易賬、復式賬均可D.不必建立賬簿【答案】B5、根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實際轉讓金融商品，月末如產生轉讓損失，則下列說法正確的是（）。A.應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目B.應借記“投資收益”科目C.應貸記“銀行存款”科目D.應貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目【答案】A6、下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)內公共綠化用地B.公園內附設照相館使用的土地C.生產企業(yè)使用海關部門的免稅土地D.公安部門無償使用鐵路企業(yè)的應稅土地【答案】D7、某軟件開發(fā)企業(yè)按照增值稅的有關規(guī)定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業(yè)正確的賬務處理為（）。A.借：銀行存款貸：補貼收入B.借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤C.借：銀行存款貸：其他收益D.借：銀行存款貸：以前年度損益調整【答案】C8、（2013年真題）下列關于涉稅事項法定時限的說法，錯誤的是（）。A.納稅人因違法經營被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記B.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起15日內，將其財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案C.從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內按規(guī)定設置賬簿D.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿【答案】D9、某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2020年3月采取以舊換新方式銷售金首飾600克，每克新首飾零售價450元，每克舊首飾作價200元，實際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費稅稅率為5%。下列關于此項業(yè)務的會計處理，表述正確的是（）。A.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務收入238938.05應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）31061.95借：稅金及附加11946.90貸：應交稅費——應交消費稅11946.90B.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務收入252743.36應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應交稅費——應交消費稅6637.17C.借：銀行存款150000庫存商品120000貸：主營業(yè)務收入250500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19500借：稅金及附加11946.90貸：應交稅費——應交消費稅11946.90D.借：銀行存款150000營業(yè)外收入120000貸：主營業(yè)務收入252743.36應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應交稅費——應交消費稅6637.17【答案】B10、根據(jù)土地增值稅相關規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A.將房產無償轉讓給法定繼承人不予征稅B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產評估增值應征收土地增值稅D.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣確認收入【答案】C11、（2017年真題）下列項目在計算個體工商戶的個人所得稅應納稅所得額時，可以在稅前扣除的是（）。A.稅款的滯納金B(yǎng).被沒收的財物損失C.行政罰款支出D.生產過程中耗費的原料成本【答案】D12、上海地區(qū)的小型修理廠為小規(guī)模納稅人，2020年第二季度含稅銷售額為380000元，按規(guī)定享受了相應的稅收優(yōu)惠，第二季度應納增值稅為（）元。A.0B.3689.32C.3762.38D.11067.96【答案】C13、在涉稅鑒證業(yè)務中，具有提供涉稅鑒證業(yè)務資質的涉稅專業(yè)服務機構及涉稅服務人員的是（）。A.委托人B.鑒證人C.使用人D.納稅人【答案】B14、稅務機關按照（）設置報驗管理的有效期。A.30天B.60天C.180天D.跨區(qū)域經營合同執(zhí)行期限【答案】D15、下列關于稅務行政復議決定的表述中，不正確的是（）。A.行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定B.行政復議機關作出行政復議決定，應當制作行政復議決定書，并加蓋行政復議機關印章C.行政復議決定書一經送達，即發(fā)生法律效力D.情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出行政復議決定的，經行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人,但是延期不得超過10日【答案】D16、下列屬于涉稅鑒證業(yè)務的特點的是（）。A.委托人不是唯一的服務對象B.范圍和項目寬泛C.因委托人自身需求觸發(fā)D.不一定出具涉稅鑒證業(yè)務報告【答案】A17、下列關于退還納稅人多繳稅款的表述中，正確的是（）。A.納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款B.稅務機關發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，應立即退還C.稅務機關發(fā)現(xiàn)多繳稅款但距繳款日期已超過3年的，稅務機關不再退還多繳稅款D.納稅人發(fā)現(xiàn)當年預繳企業(yè)所得稅款超過應繳稅額的，可要求退款并加計銀行同期存款利息【答案】A18、某牧業(yè)有限公司2019年4月豬、牛月存欄數(shù)分別為800頭和500頭，牛的污染當量值是0.1頭，豬的污染當量值是1頭。假設當?shù)厮廴疚镞m用稅額為每污染當量1.6元。該公司當月應繳納環(huán)境保護稅（）元。A.8800B.9280C.8400D.10280【答案】B19、下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是（）。A.零售環(huán)節(jié)銷售的卷煙B.零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C.生產環(huán)節(jié)銷售的酒精D.生產環(huán)節(jié)銷售的汽車輪胎【答案】B20、位于北京市的某口罩廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年4月銷售口罩一批，取得含稅銷售額200000元。該口罩廠以1個月為1個納稅期。該口罩廠當月應納增值稅（）元。A.0B.1941.75C.1980.20D.5825.24【答案】C21、關于行政復議參加人的說法，正確的是（）。A.被申請人可以委托本機關以外人員參加行政復議B.對稅務機關委托的單位和個人的代征行為不服的，受托的單位和個人為被申請人C.第三人不參加行政復議，不影響行政復議案件的審理D.申請人、第三人可以委托1-5名代理人參加行政復議【答案】C22、下列各項不同用途的應稅消費品，不需繳納消費稅的是（）。A.將應交消費稅的產品用于職工福利的B.委托加工的應稅消費品（受托方已代收代繳消費稅），委托方收回后用于連續(xù)生產應稅消費品的C.自產的應稅消費品用于連續(xù)生產非應稅消費品的D.生產企業(yè)銷售自產的殘次品卷煙【答案】B23、乙公司為增值稅一般納稅人，2019年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元，該公司采用簡易計稅方法計稅，則該公司每月在不動產所在地預繳增值稅，正確的賬務處理是（）。A.借：應交稅費——簡易計稅1922.33貸：銀行存款1922.33B.借：應交稅費——預交增值稅1922.33貸：銀行存款1922.33C.借：應交稅費——預交增值稅3142.86貸：銀行存款3142.86D.借：應交稅費——簡易計稅3142.86貸：銀行存款3142.86【答案】D24、某增值稅一般納稅人適用增值稅期末留抵稅額退稅政策，取得增值稅留抵稅額退稅時應計入貸方的科目是（）。A.應交稅費—未交增值稅B.應交稅費—應交增值稅（已交稅金）C.應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）D.應交稅費—應交增值稅（轉出多交增值稅）【答案】C25、A廠系由B公司和C商場共同投資的食品生產企業(yè)。因經營情況變化，經投資雙方協(xié)商，C商場將其持有A廠的全部股權轉讓給B公司，并簽訂轉讓協(xié)議，于2020年3月18日向產權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續(xù)。A廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。A.A廠、B公司和C商場分別辦理變更稅務登記B.A廠應辦理變更稅務登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)C.A廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：B公司和C商場分別辦理變更稅務登記D.A廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)【答案】B26、下列各項中，無須繳納資源稅的是（）。A.進口原油B.出口自采天然氣C.銷售自采原煤D.對外贈送自采鐵礦石【答案】A27、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人以（）的土地面積作為計稅依據(jù)。A.實際占用B.自用C.經稅務機關核定D.擁有【答案】A28、下列對稅務師事務所質量控制制度的表述，正確的是（）。A.稅務師事務所應當僅針對證據(jù)收集與評價、業(yè)務成果制定相應的質量控制制度B.舞弊行為只有在獲取了稅收利益時需要作為重大風險事項C.稅務師事務所應制定意見分歧解決制度，意見分歧解決以后方可提交業(yè)務結果D.稅務師事務所可根據(jù)涉稅服務業(yè)務的重大程度決定是否制定業(yè)務質量檢查制度【答案】C29、下列選項中，不應計入增值稅應稅銷售額中計稅的是（）。A.消費稅稅金B(yǎng).給予客戶的銷售折扣C.銷售酒類產品（除啤酒、黃酒外）時向購買方收取的包裝物押金D.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費【答案】D30、某化妝品生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月將自產的高檔化妝品與某商場的商品進行交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D31、根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關系進行核對審查的一種方法是（）。A.比較分析法B.控制計算法C.核對法D.查詢法【答案】C32、下列對個人出租住房的業(yè)務處理正確的是（）。A.應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額B.應按照3%的征收率計算應納稅額C.應按照5%的征收率計算應納稅額D.應按照3%的征收率減按1.5%計算應納稅額【答案】A33、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產于2019年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期3年，當年取得固定收入200萬元（不含增值稅）。該房產原值5000萬元，當?shù)厥≌?guī)定的房產原值減除比例為30%，該公司2019年應繳納的房產稅為（）萬元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B34、涉稅專業(yè)服務機構（人員）基本信息發(fā)生變更的，應當自變更之日起（）內向主管稅務機關報送《涉稅專業(yè)服務機構（人員）基本信息采集表》。A.5日B.10日C.15日D.30日【答案】D35、下列各項中，不屬于環(huán)境保護稅征稅范圍的是（）。A.交通噪聲B.固體廢物C.大氣污染物D.水污染物【答案】A36、A高檔化妝品廠委托B高檔化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為15萬元，B高檔化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B高檔化妝品廠代收代繳了消費稅。A高檔化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以33萬元的不含稅價格將該批高檔化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15%）A.A高檔化妝品廠無需繳納消費稅B.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅1.24萬元C.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅3.6萬元D.A高檔化妝品廠需要繳納消費稅9.9萬元【答案】B37、根據(jù)《行政訴訟法》規(guī)定，下列關于行政訴訟二審程序的說法中，錯誤的是（）。A.若當事人對原審法院認定的事實有爭議，則二審法院必須開庭審理B.二審法院審理上訴案件，一般應當在收到上訴狀之日起3個月內作出終審判決C.二審法院審理上訴案件時，應當對原審法院的裁判和被訴具體行政行為是否合法進行全面審查D.當事人不服一審判決提起上訴的，應當在判決書送達之日起10日內提起【答案】D38、林某為C公司經理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（）。A.借：管理費用260貸：應付職工薪酬260B.借：營業(yè)外支出260貸：應交稅費——應交個人所得稅260C.借：所得稅費用260貸：應交稅費——應交個人所得稅260D.借：應付職工薪酬260貸：應交稅費——應交個人所得稅260【答案】D39、稅務師在進行涉稅鑒證業(yè)務時，審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，無法對涉稅事項發(fā)表審核意見，應出具的涉稅鑒證報告類型為（）。A.無保留意見的涉稅鑒證業(yè)務報告B.保留意見的涉稅鑒證業(yè)務報告C.無法表明意見的涉稅鑒證業(yè)務報告D.否定意見的涉稅鑒證業(yè)務報告【答案】C40、稅務師事務所自辦理營業(yè)執(zhí)照之日起（）個工作日內向所在地省稅務機關提交相應材料，辦理行政登記。A.20B.15C.30D.10【答案】A41、某稅務師2020年3月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2019年12月份結轉完工產品成本時，多結轉成本30000元，進一步審核出、入庫單等原始憑證時，證實該批產品在2020年2月售出了50％，若該公司2019年度決算報表已編制，則以下調整分錄正確的是（）。A.借：生產成本30000貸：主營業(yè)務成本30000B.借：以前年度損益調整30000貸：庫存商品30000C.借：生產成本15000貸：主營業(yè)務成本15000借：生產成本15000貸：庫存商品15000D.借：生產成本15000貸：主營業(yè)務成本15000借：以前年度損益調整30000貸：庫存商品30000【答案】C42、某金店（有金銀首飾經營資質）采取以舊換新方式銷售金銀首飾，則其消費稅的計稅依據(jù)為（）。A.實際收取的含增值稅的全部價款B.同類新金銀首飾的不含稅銷售價格C.新金銀首飾的組成計稅價格D.實際收取的不含增值稅的全部價款【答案】D43、關于增值稅發(fā)票作廢或開具紅字發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.納稅人在開具增值稅專用發(fā)票時發(fā)現(xiàn)有誤的，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票B.納稅人需要開具紅字增值稅普通發(fā)票的，可以在所對應的藍字發(fā)票金額范圍內開具多份紅字發(fā)票C.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明D.納稅人在開具增值稅專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢【答案】A44、下列關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。A.對于騙稅行為，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款B.因稅務機關的責任造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內要求納稅人補繳稅款C.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期限為2年D.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關的追征期為3年，同時加收滯納金【答案】D45、下列項目在企業(yè)所得稅納稅調整項目明細表中可能出現(xiàn)納稅調減的是（）。A.捐贈支出B.業(yè)務招待費支出C.稅收滯納金D.非保險企業(yè)的傭金和手續(xù)費支出【答案】A46、某稅務師2019年12月對某工業(yè)企業(yè)2019年業(yè)務進行納稅審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2019年3月份結轉完工產品成本時，多結轉成本50000元，進一步審核出、入庫等原始憑證后，確定該批產品已經在2019年10月全部出售，已知該企業(yè)是按月結轉利潤的，則下列調整分錄中正確的是（）。A.借：生產成本50000貸：庫存商品50000B.借：生產成本50000貸：本年利潤50000C.借：生產成本50000貸：以前年度損益調整50000D.借：生產成本50000貸：利潤分配—未分配利潤50000【答案】B47、企業(yè)將外購的貨物用于對外捐贈，則以下的會計分錄中，正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品B.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）C.借：營業(yè)外支出貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）D.借：營業(yè)外支出貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【答案】B48、某居民企業(yè)2019年境內應納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當年從境外A國分公司分回稅后收益折合人民幣20萬元（A國的企業(yè)所得稅稅率為20%）。則該企業(yè)2019年度在境內實際應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.25B.26.25C.30D.31.25【答案】B49、下列關于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅的說法中，正確的是（）。A.居民企業(yè)只就來源于中國境內的所得納稅B.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅C.在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)，境內外所得都要在中國納稅D.居民企業(yè)應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象【答案】D50、某擁有進出口經營權的生產企業(yè)采用根據(jù)稅務機關審批后的《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進行賬務處理。2019年7月份，企業(yè)取得稅務機關《生產企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當期免抵退稅額為20萬元，應退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會計處理是（）。A.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——未交增值稅200000B.借：應收出口退稅款200000貸：營業(yè)外收入200000C.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）200000D.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）200000【答案】D多選題（共20題）1、下列關于房產稅納稅人的表述中，錯誤的有（）。A.產權出典的，由出典人繳納房產稅B.產權所有人不在房產所在地的，由房產代管人或者使用人繳納房產稅C.無租使用其他單位房產的應稅單位和個人，依照房產余值代為繳納房產稅D.對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產余值繳納房產稅E.房地產開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，一律不征收房產稅【答案】A2、稅務師事務所的（）對業(yè)務結果的質量承擔最終責任。A.法定代表人B.執(zhí)行合伙人C.項目負責人D.項目經理E.項目組成員【答案】ABC3、下列原則中，屬于稅務師從事涉稅服務必須遵循的原則有()。A.依法涉稅服務原則B.獨立、公正原則C.委托人利益最大化原則D.按照稅務機關要求開展業(yè)務原則E.自愿委托原則【答案】AB4、居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有（）。A.工資.薪金所得B.稿酬所得C.財產租賃所得D.偶然所得E.特許權使用費所得【答案】AB5、有下列（）之一的，國家稅務總局可以拒絕企業(yè)申請或者稅收協(xié)定締約對方稅務主管當局啟動相互協(xié)商程序的請求。A.企業(yè)或者其關聯(lián)方不屬于稅收協(xié)定任一締約方的稅收居民B.申請或者請求不屬于特別納稅調整事項C.申請或者請求明顯缺乏事實或者法律依據(jù)D.申請不符合稅收協(xié)定有關規(guī)定E.特別納稅調整案件已經結案但是企業(yè)尚未繳納加收利息【答案】ABCD6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于收入確認的表述，正確的有（）。A.特許權使用費收入，按照特許權使用人實際支付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)B.接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)C.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)D.分期收款方式銷售商品按合同約定的收款日期確定銷售收入的實現(xiàn)E.租金收入一般應按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)【答案】BCD7、下列各項不同用途的應稅消費品，不需繳納消費稅的有（）。A.將自產的卷煙用于交際應酬B.某卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給零售單位C.某卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給另一家批發(fā)企業(yè)D.某金銀首飾生產企業(yè)將金銀首飾銷售給某商場E.進口高檔化妝品【答案】CD8、根據(jù)現(xiàn)行增值稅征收管理規(guī)定，需要在發(fā)票綜合服務平臺進行用途確認用于抵扣進項稅額的增值稅抵扣憑證包括（）。A.海關進口增值稅專用繳款書B.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票D.農產品銷售發(fā)票E.航空運輸電子客票行程單【答案】ABC9、涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員存在下列情形，應由稅務機關責令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務機關降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理其所代理的涉稅業(yè)務的有（）。A.使用稅務師事務所名稱未辦理行政登記的B.未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的C.未按照業(yè)務信息采集要求報送從事涉稅專業(yè)服務有關情況的D.拒不配合稅務機關檢查、調查的E.利用服務之便，謀取不正當利益的【答案】ACD10、下列關于企業(yè)信息報告代理的說法，錯誤的有（）。A.從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起10日內，向其主管稅務機關報告其全部賬戶賬號B.從事生產、經營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案C.納稅人次年需要由扣繳義務人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內容進行確認，并報送至扣繳義務人D.因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，納稅人應向主管稅務機關辦理變更稅務登記E.被投資單位發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，扣繳義務人應當在次月15日內向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明【答案】AD11、—般稅務咨詢的服務內容有（）。A.適用稅收實體法方面的稅務咨詢B.適用稅收程序法方面的稅收咨詢C.解決稅收分歧方面的咨詢D.涉稅會計處理的咨詢E.最新股票漲跌動態(tài)的咨詢【答案】ABCD12、年應稅銷售額超過規(guī)定標準的納稅人，除另有規(guī)定外，應向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格登記，年應稅銷售額包括（）。A.稽查查補銷售額B.預收的銷售貨款C.稅務機關代開發(fā)票銷售額D.納稅申報銷售額E.納稅評估調整銷售額【答案】ACD13、以下（）行為經稅務機關責令限期改正而仍未改正者不得領購使用增值稅專用發(fā)票。A.不能向稅務機關準確提供有關增值稅計稅資料者B.未按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票C.未按規(guī)定接受稅務機關檢查的D.銷售的貨物全部屬于免稅項目的E.借用他人增值稅專用發(fā)票【答案】BC14、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購進一臺數(shù)控機床，取得的專票注明價款200萬元，增值稅26萬元，已抵扣進項稅額。甲企業(yè)2020年4月將該數(shù)控機床通過經營租賃的方式租給乙企業(yè)，月不含增值稅租金30000元，當月收到3年的租金。該機床已累計計提折舊30萬元。關于甲企業(yè)此項業(yè)務稅務處理的說法，正確的是（）。A.甲企業(yè)不需要轉出進項稅額B.甲企業(yè)應轉出進項稅額26萬元C.甲企業(yè)應轉出進項稅額24.7萬元D.甲企業(yè)應計提銷項稅額3900元E.甲企業(yè)應計提銷項稅額140400元【答案】A15、下列項目在企業(yè)所得稅納稅調整項目明細表中，可能出現(xiàn)納稅調減的有（）。A.稅收滯納金B(yǎng).傭金和手續(xù)費支出C.捐贈支出D.業(yè)務招待費支出E.贊助支出【答案】BC16、居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出時，以下處理正確的有（）。A.居民個人取得工資、薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除B.居民個人選擇在預扣預繳時扣除公益捐贈支出的，應按照累計預扣法計算扣除限額，個人從兩處以上取得工資、薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當年不得變更C.居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除D.居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經營所得中扣除公益捐贈支出的順序E.居民個人選擇在年度匯算清繳時扣除公益捐贈支出的，扣除限額為當年綜合所得應納稅所得額的百分之三十【答案】ABD17、下列關于提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理的有關規(guī)定，敘述正確的有（）。A.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產，適用一般計稅方法計稅C.個體工商戶（系小規(guī)模納稅人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額D.其他個人出租不動產（不含住房），按照3%的征收率計算應納稅額E.其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額【答案】ABC18、下列關于新冠肺炎疫情期間，社會保險的相關政策錯誤的有（）。A.自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產建設兵團可指導統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基金運行情況和實際工作需要，在確?；鹗罩е虚L期平衡的前提下，對職工醫(yī)保單位繳費部分實行減半征收，減征期限不超過5個月B.自2020年2月起，湖北省可免征機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月C.自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市（除湖北省外）及新疆生產建設兵團可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，對機關事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險三項社會保險單位繳費部分可減半征收，減征期限不超過3個月D.自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市（除湖北省外）及新疆生產建設兵團可根據(jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險三項社會保險單位繳費部分，免征期限不超過5個月E.基本醫(yī)療保險原則上，統(tǒng)籌基金累計結存可支付月數(shù)大于6個月的統(tǒng)籌地區(qū)，可實施減征；可支付月數(shù)小于6個月但確有必要減征的統(tǒng)籌地區(qū)，由各省指導統(tǒng)籌考慮安排【答案】BC19、納稅人在稅收征管中享有的權利有（）。A.依法享受稅收優(yōu)惠B.納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案C.對未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的拒絕檢查D.納稅人的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，納稅人在處分不動產或者大額資產之前，應當向稅務機關報告E.對稅務機關違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，進行檢舉和控告【答案】AC20、下列經濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有（）。A.將生產的產品用于分配股利B.將生產的產品用于投資C.將生產的產品用于職工福利D.將生產的產品用于本企業(yè)辦公樓在建工程E.將資產在總機構及外省分支機構之間轉移用于銷售【答案】ABC大題（共10題）一、某增值稅一般納稅人因管理不善造成購入存貨的原材料發(fā)生非正常損失需要作進項稅額轉出。存貨盤點過程中，發(fā)現(xiàn)原材料盤虧1200千克，每千克購入成本為10元（不含增值稅），購入時取得增值稅專用發(fā)票，適用稅率13%，已經申報抵扣。請回答，應當如何進行賬務處理？【答案】二、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事設備銷售，設備融資租賃(經相關管理部門批準)和其他業(yè)務，2018年12月發(fā)生如下增值稅相關業(yè)務:(1)12月3日，出售設備一臺給甲公司，并且增值稅專用發(fā)票注明，金額為500000元，稅額為80000元，代墊運費6600元，運輸企業(yè)開具的貨物運輸業(yè)增值稅專用設備發(fā)票注明:實際受票人為甲公司，金額為6000元，稅額為600元，設備已經發(fā)出，增值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)都交給甲公司,款項尚未收到。(2)12月10日，融資租賃建筑安裝設備取得收人348000元，向承租方開具增值稅普通發(fā)票，款項已全部收取。(3)12月11日，購進化工專用設備--批運抵企業(yè)，擬融資租賃給某化工生產企業(yè)，取得增值稅專用發(fā)票注明，金額為200000元，稅額為32000元，款項已支付，因與化工生產企業(yè)有關融資協(xié)議還在洽談，設備尚未發(fā)出。(4)12月18日,將公司總經理專用的小汽車以200000元出售，取得款項，該小汽車于2009年8月購進，購進價格為400000元，累計已提折舊240000元。(5)12月22日，通過境外某公司境內代理人支付管理軟件服務費74200元，取得境外公司收款憑據(jù)和境內代理人轉來的管理軟件服務費增值稅完稅憑證注明，增值稅4200元(6)12月28日，當年累計向某特種設備加工廠購進設備(適用稅率為16%)滿足返利條件，從銷售方取得返利100000元，這些設備均已出售。(7)12月30日，某種設備專用添加劑因雪災全部損失，經管理層批準結轉損失，該添加劑實際賬面成本為50000元，購進時進項稅額已抵扣8000元。(8)12月31日,技術人員為某食品生產企業(yè)提供技術咨詢,收取技術咨詢費106000元，稅額為6000元。假定該企業(yè)11月增值稅無未抵扣進項稅稅額和未抵扣應稅服務項目金額;取得的扣稅憑證均合法有效，資料齊全，并按規(guī)定認證相符。(2014)問題:(1)逐筆作出該企業(yè)上述業(yè)務增值稅相關的會計分錄。(2)作出12月末應交增值稅額的結轉分錄。【答案】三、甲股份有限公司于2012年1月份成立，股本總額5000萬元，系增值稅一般納稅人，實行防偽稅控系統(tǒng)管理，主要從事鋼材產品的生產和銷售業(yè)務，會計核算健全，生產經營狀況良好。稅務師于2020年2月18日受托代理審核該公司2019年全年的納稅情況，并為其辦理納稅申報業(yè)務。該公司2019年度決算報表已編制。（一）基本情況1.全年主營業(yè)務收入10000萬元，主營業(yè)務成本7200萬元，稅金及附加20萬元，其他業(yè)務收入2000萬元，其他業(yè)務支出750萬元，管理費用700萬元，銷售費用600萬元，財務費用150萬元，投資收益339萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出609萬元。2.已知企業(yè)所得稅稅率25％，已經預繳企業(yè)所得稅560萬元；城市維護建設稅稅率7％，教育費附加征收率3％，地方教育附加征收率2％，財產租賃合同印花稅稅率1‰，同類同期銀行貸款利率為6％。3.增值稅按月繳納，各月“應交稅費——應交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。（二）審核資料1.10月1日，公司簽訂了一份房屋出租協(xié)議（貼印花稅票5元），期限2年，不含增值稅月租金為2萬元，按照合同約定，收到本年度10～12月份含稅租金6.3萬元（已按規(guī)定正確交納了房產稅），該公司擬采用簡易計稅方法繳納增值稅，由于未開發(fā)票，企業(yè)未確認收入。賬務處理為：借：銀行存款63000貸：其他應付款630002.審核“管理費用”賬戶，其中記載有如下事項：（1）研究開發(fā)費用116萬元，其中80萬元為本單位直接進行研發(fā)的支出，36萬元為委托境外機構的研發(fā)支出；（2）業(yè)務招待費用80萬元。3.“財務費用”中包括以年利率8％向其他企業(yè)借款1500萬元，支付利息的120萬元?！敬鸢浮浚?）【正確答案】業(yè)務（1）：①收到本年房屋租賃收入，應當計入其他業(yè)務收入中核算（調增會計利潤），并補繳相應的增值稅、城建稅、教育費附加及地方教育附加，其他業(yè)務收入＝63000÷（1＋5％）＝60000（元）②補交增值稅＝63000÷（1＋5％）×5％＝3000（元）；③補交城建稅＝3000×7％＝210（元）④補交教育費附加和地方教育附加＝3000×（3％+2％）＝150（元）⑤企業(yè)應當補繳印花稅＝20000×24×1‰－5＝475（元）；⑥對于企業(yè)補繳城建稅及教育費附加、印花稅相應的調減會計利潤。業(yè)務（2）：委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80％計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。境內符合條件的研發(fā)費用2/3的金額＝80×2/3＝53.33（萬元）研究開發(fā)費用可以加計扣除金額＝80×75％+36×80％×75％＝81.6（萬元），應納稅調減81.6萬元；業(yè)務招待費扣除的基數(shù)＝10000+2000+6＝12006（萬元），扣除限額＝12006×0.5％＝60.03（萬元）；發(fā)生額的60％為48萬元，則稅前應扣除48萬元，納稅調增32萬元。業(yè)務（3）：利息應納稅調增＝1500×（8％－6％）＝30（萬元）四、某科技型中小企業(yè)（屬于工業(yè)企業(yè)），職工人數(shù)為80人，資產總額為2600萬元，2019年度損益類有關賬戶數(shù)據(jù)如下：主營業(yè)務收入3000萬元，投資收益20萬元（均為國債利息收入），主營業(yè)務成本2200萬元，銷售費用252萬元，管理費用390萬元（其中業(yè)務招待費28萬元、新產品研發(fā)費用60萬元且未形成無形資產），財務費用24萬元，稅金及附加32萬元。與2019年企業(yè)所得稅匯算清繳相關的資料如下：（1）計入成本、費用中的實發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會經費4萬元、實際發(fā)生職工福利費支出35萬元、實際發(fā)生職工教育經費支出10萬元。（2）該企業(yè)當年向非金融企業(yè)借款200萬元，借款期限為半年，當年支付利息費用12萬元（注：金融企業(yè)同期同類借款年利息率為8％）。（3）2019年11月購進符合《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的專用設備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額30萬元、增值稅進項稅額3.9萬元，該設備當月投入使用，會計已計提折舊0.5萬元，稅法上選擇一次性稅前扣除優(yōu)惠政策。（4）該企業(yè)研發(fā)費用2016年底形成了某項無形資產，成本為100萬元（假定全部符合加計扣除費用的規(guī)定），該企業(yè)該項無形資產在會計上按10年平均攤銷。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）分別說明職工工會經費、職工福利費、職工教育經費在2019年企業(yè)所得稅匯算清繳時應如何調整。（2）計算該企業(yè)2019年度應納企業(yè)所得稅并說明相關事項的調整處理（單位為萬元，保留2為小數(shù)）。【答案】（1）【正確答案】撥繳的職工工會經費4萬元，允許稅前扣除的限額為200×2%＝4（萬元），未超過限額，無需納稅調整。實際發(fā)生的職工福利費支出35萬元，允許稅前扣除的限額為200×14%＝28（萬元），應調增應納稅所得額為35－28＝7（萬元）。實際發(fā)生的職工教育經費支出10萬元，允許稅前扣除的限額為200×8%＝16（萬元），未超過限額，無需納稅調整。（2）【正確答案】該企業(yè)2019年會計利潤總額＝3000＋20－2200－252－390－24－32＝122（萬元）①國債利息收入免征企業(yè)所得稅，應調減應納稅所得額20萬元。②業(yè)務招待費實際發(fā)生額28×60％＝16.8（萬元）＞3000×0.5％＝15（萬元），所以業(yè)務招待費的扣除限額為15萬元，業(yè)務招待費應調增應納稅所得額＝28－15＝13（萬元）。③利息費用支出扣除限額＝200×8％÷2＝8（萬元），故利息費用支出應調增應納稅所得額＝12－8＝4（萬元）。④新產品研發(fā)費用應調減應納稅所得額＝60×75％＝45（萬元）⑤該企業(yè)無形資產在會計上攤銷的金額＝100÷10＝10（萬元）該企業(yè)無形資產按稅法規(guī)定可在稅前攤銷的金額＝100×175％÷10＝17.5（萬元），故該無形資產攤銷應調減應納稅所得額＝17.5－10＝7.5（萬元）。⑥新購入環(huán)境設備，可以一次性稅前扣除，應調減應納稅所得額＝30－0.5＝29.5（萬元）綜上，該企業(yè)2019年應納稅所得額＝122＋7－20＋13＋4－45－7.5－29.5＝44（萬元）；該企業(yè)2019年度應納企業(yè)所得稅＝44×25％×20％－30×10％＝－0.8（萬元）。實際應納企業(yè)所得稅為0元，專用設備投資額剩余0.8萬元，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。五、（2018年）某設備制造廠系增值稅一般納稅人，2019年5月以自產設備投資一家生物制藥公司，該設備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元，當年該廠的年應納稅所得額為5000000元。問題（1）：請寫出設備制造廠此項投資業(yè)務的會計分錄