非財(cái)務(wù)經(jīng)理的財(cái)務(wù)管理

主講嘉賓曾國慶課程主題懂財(cái)務(wù)再造好業(yè)績現(xiàn)金流管控與改善措施成本分析與削減實(shí)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析2懂財(cái)務(wù)再造好業(yè)績3企業(yè)良性發(fā)展兩大基石經(jīng)理人應(yīng)培育財(cái)務(wù)觀念財(cái)商七要素財(cái)商兩大黃金等式財(cái)商要素在業(yè)務(wù)活動(dòng)中體現(xiàn)本節(jié)提示企業(yè)良性發(fā)展兩大基石4卓越企業(yè)家財(cái)務(wù)觀5

對我而言，管理人員對會(huì)計(jì)知識的把持和尊重、對正現(xiàn)金流以及公司預(yù)算的控制，是最基本的元素海信保守財(cái)務(wù)的實(shí)質(zhì)6“保守”主要表現(xiàn)在三個(gè)方面，一是集團(tuán)內(nèi)各子公司的一把手必須懂財(cái)務(wù)，并將其列為任職的首要條件二是把對財(cái)務(wù)的考核列為考核要素的第一位三是牢牢地控制資產(chǎn)負(fù)債率，提高資金的周轉(zhuǎn)速度經(jīng)理人核心財(cái)務(wù)問題7害怕數(shù)字忽視財(cái)務(wù)的重要性財(cái)務(wù)知識知之甚少讀不懂報(bào)表財(cái)務(wù)就是財(cái)務(wù)部門的事經(jīng)理人必備財(cái)務(wù)理念8資金時(shí)間價(jià)值觀念成本效益觀念風(fēng)險(xiǎn)管理觀念依法納稅觀念利潤與現(xiàn)金流并重觀念信用管理觀念經(jīng)理人財(cái)商七要素9資產(chǎn)負(fù)債

所有者權(quán)益10收入成本費(fèi)用利潤11財(cái)務(wù)要素在業(yè)務(wù)活動(dòng)中體現(xiàn)121.張三、李四、王五三個(gè)合伙創(chuàng)辦兄弟股份有限公司：張三以現(xiàn)金方式出資50萬元李四以專有技術(shù)出股，作價(jià)20萬元王五以房產(chǎn)一套（估價(jià)20萬元）和現(xiàn)金10萬元出資2.公司成立以后，購買生產(chǎn)設(shè)備一套，總價(jià)值為10萬元，設(shè)備安裝調(diào)試完畢，設(shè)備價(jià)款用現(xiàn)金支付3.公司業(yè)務(wù)部接到旺財(cái)公司A產(chǎn)品訂單，數(shù)量為1000臺，價(jià)格為250元，總價(jià)款為25萬元要求：請根據(jù)下述業(yè)務(wù)資料編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表；同時(shí)體會(huì)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)對財(cái)務(wù)報(bào)表哪些項(xiàng)目產(chǎn)生影響（假設(shè)費(fèi)用和工資均為現(xiàn)金支付）134.采購部依據(jù)客戶訂單及公司庫存需求，采購了原材料一批，總價(jià)值為20萬元，材料已驗(yàn)收入庫，現(xiàn)金支付10萬元，余款10萬元三個(gè)月后支付5.生產(chǎn)部門為完成客戶訂單領(lǐng)用原材料一批，原材料總價(jià)值為13萬元，生產(chǎn)工人工資采用計(jì)件，每件人工為40元。此批訂單分?jǐn)傑囬g制造費(fèi)用為1萬元。此批產(chǎn)品已完工入庫6.業(yè)務(wù)部如期向旺財(cái)公司將付訂單A產(chǎn)品1000臺，價(jià)款為25萬元，商品已發(fā)出，貨款尚未收到7.業(yè)務(wù)部為了得到此批訂單花費(fèi)銷售費(fèi)用為1萬元，同時(shí)此批訂單分?jǐn)偣芾碣M(fèi)用為1萬1415現(xiàn)金流管控與改善措施16認(rèn)清企業(yè)生存的本質(zhì)企業(yè)資金管控八大問題掌控現(xiàn)金C2C循環(huán)現(xiàn)金預(yù)算編制避免現(xiàn)金流斷裂的10大工具本節(jié)提示企業(yè)消失的本質(zhì)17啟示錄18決定一家企業(yè)生死往往不是利潤，而是現(xiàn)金管控八大問題19短融長投公私不分不能量入為出挪用資金坐支資金期票套現(xiàn)攜款潛逃重復(fù)列支現(xiàn)金運(yùn)作循環(huán)—C2C模型20現(xiàn)金C1

股東債權(quán)人原材料固定資產(chǎn)生產(chǎn)作業(yè)庫存商品應(yīng)收賬款現(xiàn)金C2現(xiàn)金管控利器—資金預(yù)算I．公司截止11月30日賬面資金余額為22萬元。II.12月份陽光公司運(yùn)營數(shù)據(jù)預(yù)測如下：1.陽光公司12月份預(yù)計(jì)銷售收入400萬元。依據(jù)陽光公司給予顧客信用政策，當(dāng)月平均收現(xiàn)率為80%，余下款項(xiàng)下月全部收回。陽光公司11月份應(yīng)收賬款余額為15萬元。2.陽光12月份預(yù)計(jì)采購金額為300萬元，采購貨款當(dāng)月支付70%，余款下月支付。11月份應(yīng)付賬款余額為65萬元3.陽光公司12月份預(yù)計(jì)發(fā)生現(xiàn)金費(fèi)用如下：1）支付店面及辦公租金

6萬元

2）支付11月份薪資福利費(fèi)8萬元3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)

1.2萬元

4）業(yè)務(wù)員出差費(fèi)用

1.5萬元215）貨物運(yùn)輸費(fèi)用

1.3萬元

6）業(yè)務(wù)廣告促銷費(fèi)用

2.0萬元7）其他雜費(fèi)支出

3.0萬元4.陽光公司預(yù)計(jì)未來市場將呈現(xiàn)持續(xù)增長趨勢，為了較好應(yīng)對公司業(yè)務(wù)發(fā)展，公司決定新增加流水線一條，預(yù)計(jì)投資總額為45萬元。5.陽光公司11月應(yīng)繳稅金額為8萬元III.陽光公司依據(jù)其業(yè)務(wù)規(guī)模、信用政策與付款政策，周轉(zhuǎn)資金需25萬元請依據(jù)上述資料，完成以下內(nèi)容：1）編制陽光公司12月份資金預(yù)算表。并計(jì)算收支平衡率.2）請計(jì)算陽光公司資金缺口是多少？3）若有缺口，請你幫助陽光公司策劃一下缺口彌補(bǔ)方案？2223成本分析與削減實(shí)務(wù)24培育健康的成本觀念成本在經(jīng)營中作用成本控制的5大誤區(qū)成本削減的4大技術(shù)成本削減的5R模型本節(jié)提示盈利策略25過路費(fèi)模式停車費(fèi)模式經(jīng)營者必知兩個(gè)問題26企業(yè)家在贏利問題必須弄清兩個(gè)問題：

1.企業(yè)銷售業(yè)績?yōu)槎嗌贂r(shí)則不會(huì)虧損

2.企業(yè)完成目標(biāo)利潤時(shí)其銷售業(yè)績本量利模型案例27旺財(cái)公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，單價(jià)為100元/臺，單位變動(dòng)成本為60元/臺，固定成本為40000元，全年預(yù)計(jì)銷量為1200臺。請依照上述資料

請計(jì)算保本點(diǎn)銷量和銷售收入請計(jì)算安全邊際和安全邊際率請依照計(jì)算結(jié)果診斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等級安全邊際率>40%30-40%20-30%10-20%0-10%風(fēng)險(xiǎn)等級很安全安全較安全警惕危險(xiǎn)觀念決定結(jié)果28錢是掙來的錢是省來的Pk宅急送生死抉擇的背后292007、2008兩年宅急送盲目大動(dòng)作擴(kuò)張，致使在2008年8月，宅急送在快遞最賺錢的月份虧損超過1500萬元，累計(jì)虧損超過億元，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，同時(shí)兄弟紛爭，宅急送處境岌岌可危。2008年10月，陳顯寶從胞弟陳平手中接過帥印，利用短短3個(gè)月時(shí)間，于2008年12月結(jié)束宅急送連續(xù)虧損15個(gè)月處境陳顯寶上任后3個(gè)月將宅急送扭虧為盈的策略是什么啟示錄30企業(yè)在完成價(jià)格競爭之后，最終比拼的是什么是成本31成本是指特定主體為了達(dá)成特定目的所作出的“犧牲”。這種犧牲通常用耗費(fèi)或放棄的經(jīng)濟(jì)資源來計(jì)量或計(jì)算懂成本才能控制成本32成本習(xí)性控制責(zé)任歸屬對象決策相關(guān)性固定成本變動(dòng)成本混合成本可控成本不可控成本生產(chǎn)成本期間費(fèi)用相關(guān)成本非相關(guān)成本成本削減五大誤區(qū)33控制成本就是不花錢不關(guān)注質(zhì)量把成本與人分離忽視隱形成本控制成本是財(cái)務(wù)部的事成本削減四大技術(shù)34什么是成本結(jié)構(gòu)35成本倍減流程36成本削減5R系統(tǒng)37減人手減客戶減產(chǎn)品減采購減日常支出財(cái)務(wù)報(bào)表解讀與分析38財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成與作用資產(chǎn)負(fù)債表解讀與分析利潤表解讀與分析現(xiàn)金流量表解讀與分析綜合分析模型及應(yīng)用本節(jié)提示企業(yè)誰應(yīng)研讀財(cái)務(wù)報(bào)表39一個(gè)看不懂財(cái)務(wù)報(bào)表，不能進(jìn)行企業(yè)分析的人是不能對本企業(yè)做出正確的經(jīng)營決策的，因此也就沒有資格擔(dān)任企業(yè)的管理者歐洲職業(yè)經(jīng)理人協(xié)會(huì)財(cái)務(wù)報(bào)表體系及作用40構(gòu)成：作用：

評價(jià)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績調(diào)整企業(yè)未來經(jīng)營與財(cái)務(wù)政策診斷企業(yè)財(cái)務(wù)健康狀況評價(jià)企業(yè)未來的投資價(jià)值財(cái)務(wù)解讀四大原則41相給合原則財(cái)務(wù)報(bào)表解讀方法42比較法比率法因素法趨勢法綜合法標(biāo)準(zhǔn)不同結(jié)果不同43資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表特征時(shí)點(diǎn)報(bào)表原理資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制44資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)45左邊表示資金的使用右邊表示資金的來源按資產(chǎn)流動(dòng)性或變現(xiàn)性強(qiáng)弱進(jìn)行排列按償還期限的長短進(jìn)行排列資產(chǎn)負(fù)債表閱讀重點(diǎn)一看經(jīng)營規(guī)模與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)二看財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與負(fù)債結(jié)構(gòu)三看財(cái)務(wù)實(shí)力與財(cái)富構(gòu)成四看資產(chǎn)質(zhì)量與運(yùn)營效率五看負(fù)債水平與財(cái)務(wù)彈性46附-營運(yùn)力指標(biāo)47指標(biāo)名稱計(jì)算公式標(biāo)準(zhǔn)值賬款周轉(zhuǎn)率（次）營業(yè)收入/（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2賬款周轉(zhuǎn)期360/賬款周轉(zhuǎn)率（如果求月周轉(zhuǎn)率即用30天）庫存周轉(zhuǎn)率營業(yè)成本/（期初存貨+期末存貨）/2庫存周轉(zhuǎn)期360/庫存周轉(zhuǎn)率營業(yè)周期賬款周轉(zhuǎn)期+庫存周轉(zhuǎn)期現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期賬款周轉(zhuǎn)期+庫存周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付周轉(zhuǎn)期固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入/（期初固定資產(chǎn)+期末固定資產(chǎn)）/2總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營業(yè)收入/（期初總資產(chǎn)+期末總資產(chǎn)）/2應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率年賒購金額/（期初應(yīng)付賬款+期末應(yīng)付賬款）/2附-償債力指標(biāo)48指標(biāo)名稱計(jì)算公式標(biāo)準(zhǔn)值資產(chǎn)負(fù)債率總負(fù)債/總資產(chǎn)*100%產(chǎn)權(quán)比率負(fù)債總額/股東權(quán)益總額*100%已獲利息倍數(shù)（凈利潤+所得稅+利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-攤費(fèi)用）/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率（貨幣資金+有價(jià)證券）/流動(dòng)負(fù)債即付比率(現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物)/(流動(dòng)負(fù)債-預(yù)收款-預(yù)提費(fèi)用-6個(gè)月以上的短期借款)利潤表利潤表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表特征時(shí)期報(bào)表

成果報(bào)表原理收入-成本-費(fèi)用=利潤49利潤表結(jié)構(gòu)50利潤表閱讀重點(diǎn)一看本期及年度盈利狀況二看盈利能力與貢獻(xiàn)結(jié)構(gòu)三看銷售規(guī)模與來源結(jié)構(gòu)四看運(yùn)營管理水平五看持續(xù)增長潛力與質(zhì)量51附-盈利力指標(biāo)52指標(biāo)名稱計(jì)算公式標(biāo)準(zhǔn)值毛利率（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入*100%銷售凈利率ROS凈利潤/營業(yè)收入*100%總資產(chǎn)收益率ROA凈利潤/總資產(chǎn)*100%凈資產(chǎn)收益率ROE凈利潤/股東權(quán)益*100%每股收益EPS凈利潤/股本總數(shù)（或流通股數(shù)）營業(yè)利潤率營業(yè)利潤/營業(yè)收入*100%費(fèi)用利潤率凈利潤/費(fèi)用總額*100%附-成長力指標(biāo)53指標(biāo)名稱計(jì)算公式標(biāo)準(zhǔn)值銷售增長率（本期營業(yè)收入-比較期營業(yè)收入）/比較期銷售額*100%凈利潤增長率（本期凈利潤-比較期凈利潤）/比較期凈利潤*100%銷量增長率（本期銷量-比較期銷量）/比較期銷量*100%總資產(chǎn)增長率（年末總資產(chǎn)-年初總資產(chǎn)）/年初總資產(chǎn)*100%賬款增長率（本期應(yīng)收賬款-比較期應(yīng)收賬款）/比較期*100%庫存增長率（本期存貨-比較期存貨）/比較期庫存*100%資本保值增值率年末股東權(quán)益/年初股東權(quán)益*100%應(yīng)付賬款增長率

（本期應(yīng)付賬款-比較期應(yīng)付賬款）/比較期*100%成本費(fèi)用增長率（本期成本費(fèi)用總額-比較期總額）/比較期總額*100%現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)發(fā)生的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的財(cái)務(wù)報(bào)表原理現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=現(xiàn)金凈流量基礎(chǔ)收付實(shí)現(xiàn)制方法直接法和間接法54現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物界定庫存現(xiàn)金，可以隨時(shí)用于支付的存款，一般就是資產(chǎn)負(fù)債表上"貨幣資金"項(xiàng)目的內(nèi)容。準(zhǔn)確地說，則還應(yīng)剔除那些不能隨時(shí)動(dòng)用的存款，如保證金專項(xiàng)存款等現(xiàn)金等價(jià)物是指在資產(chǎn)負(fù)債表上"短期投資"項(xiàng)目中符合以下條件的投資：

1、持有的期限短

2、流動(dòng)性強(qiáng)

3、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金

4、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小55現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)5657銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的租金收到的稅費(fèi)返還收回投資所收到的現(xiàn)金分得股利或利潤所收到的現(xiàn)金取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額購建固定資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金債券性投資所支付的現(xiàn)金吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金分配股利或利潤所支付的現(xiàn)金融資租賃所支付的現(xiàn)金減少注冊資本所支付的現(xiàn)金現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金支付給職工的現(xiàn)金實(shí)際繳納的增值稅款支付的所得稅支付其他稅費(fèi)經(jīng)營活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量表閱讀重點(diǎn)現(xiàn)金從哪里來的現(xiàn)金花到哪里去了現(xiàn)金還剩下多少、夠不夠未來的現(xiàn)金流是否強(qiáng)勁經(jīng)營質(zhì)量高不高58現(xiàn)金流管理重點(diǎn)59經(jīng)營活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流管理重點(diǎn)1－＋＋調(diào)整經(jīng)營策略2－－＋注意過度籌資問題3－＋－避免破產(chǎn)清算4－－－把握好擴(kuò)張尺度5＋＋＋避免資金閑置6＋－＋