海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)先比對(duì)后抵扣

海關(guān)繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”

管理辦法介紹2013年7月Page

2一、背景介紹1994年實(shí)行新的增值稅制度以后，海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)是重要的增值稅抵扣憑證之一。1994年至2004年初，實(shí)行海關(guān)繳款書(shū)“粗放型”抵扣管理，納稅人隨意抵扣稅款。2003年，稅務(wù)總局將包括海關(guān)繳款書(shū)在內(nèi)的“四小票”全部納入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理，以遏制利用“四小票”騙抵稅款的不法行為。2004年2月，稅務(wù)總局實(shí)施了《海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)稽核辦法》，實(shí)行“清單采集、網(wǎng)絡(luò)傳輸、電腦比對(duì)”。2004年3月起，海關(guān)總署實(shí)現(xiàn)向稅務(wù)總局定期傳輸數(shù)據(jù)，由稅務(wù)部門(mén)利用海關(guān)提供的數(shù)據(jù)，實(shí)行“先抵扣后比對(duì)”的管理。有力打擊了不法分子利用虛假海關(guān)繳款書(shū)進(jìn)行的涉稅違法犯罪活動(dòng)。但不法分子利用“先抵扣后比對(duì)”管理的時(shí)間差，致使使用偽造海關(guān)繳款書(shū)騙抵稅款問(wèn)題仍時(shí)有發(fā)生。Page

3一、背景介紹納稅人數(shù)據(jù)采集問(wèn)題

納稅人數(shù)據(jù)采集質(zhì)量不影響稅款抵扣，采集數(shù)據(jù)的隨意性導(dǎo)致大量稽核異常的海關(guān)繳款書(shū)產(chǎn)生。大量無(wú)謂的核查工作浪費(fèi)了稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力、物力和財(cái)力，降低了審核檢查的效率。稅務(wù)管理“時(shí)間差”問(wèn)題

不法分子利用海關(guān)繳款書(shū)先抵扣再稽核最后審核檢查的時(shí)間差，騙抵稅款后虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。實(shí)行“先抵扣后比對(duì)”管理辦法存在的主要問(wèn)題Page

4一、背景介紹稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)大

涉及虛假海關(guān)繳款書(shū)的稅案頻發(fā)，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較大。不法分子利用虛假海關(guān)繳款書(shū)偷騙稅款,同時(shí)也擾亂了正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，使守法經(jīng)營(yíng)企業(yè)不同程度蒙受損失。守法企業(yè)處于不公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下有的企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物真實(shí)，但供貨方提供了虛假海關(guān)繳款書(shū)審核檢查工作難度大、效率低:跨部門(mén)稽核系統(tǒng)設(shè)計(jì)不能滿足海關(guān)繳款書(shū)管理的實(shí)際需要稽核系統(tǒng)只部署在總局，各地?zé)o法使用數(shù)據(jù)接收及稽核結(jié)果下發(fā)不規(guī)范、不及時(shí)重復(fù)數(shù)據(jù)采集只能一次比對(duì)

實(shí)行“先抵扣后比對(duì)”管理辦法存在的主要問(wèn)題Page

5二、試點(diǎn)情況為從根本上解決這一問(wèn)題，2009年初海關(guān)總署實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)向稅務(wù)總局傳輸數(shù)據(jù)。在此基礎(chǔ)上，稅務(wù)總局與海關(guān)總署從2009年4月起在河北、河南、廣東、深圳等四省市開(kāi)展試點(diǎn)，對(duì)海關(guān)繳款書(shū)實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”的管理辦法。試行四年來(lái)整體情況順利，對(duì)大多數(shù)納稅人基本沒(méi)有影響。稽核系統(tǒng)運(yùn)行穩(wěn)定，新增的多項(xiàng)功能對(duì)提高系統(tǒng)運(yùn)行效率、方便基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人操作效果明顯。Page

6Page

6二、試點(diǎn)情況試點(diǎn)取得的成效（一）有效解決了利用虛假

海關(guān)繳款書(shū)騙抵稅款問(wèn)題新辦法有效威懾了不法分子，避免了稅款損失，堵塞了稅收漏洞，有益于營(yíng)造健康公平的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。Page

7Page

7二、試點(diǎn)情況

海關(guān)繳款書(shū)“先抵扣后比對(duì)”管理模式下，無(wú)論納稅人進(jìn)口貨物取得海關(guān)繳款書(shū)是否真實(shí)、稅款是否已繳納入庫(kù)、申報(bào)抵扣的稅款金額是否正確，只要納稅人錄入電子數(shù)據(jù)申報(bào)就可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，待稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)其申報(bào)的繳款書(shū)稽核結(jié)果異常，再進(jìn)行審核檢查。不法分子利用稅收管理的時(shí)間差，使用虛假海關(guān)繳款書(shū)騙抵稅款的案件時(shí)有發(fā)生，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)較大。新辦法后有效解決了以上問(wèn)題，大大降低了試點(diǎn)地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，提高了增值稅管理水平。試點(diǎn)取得的成效（二）提高了增值稅管理水平

降低了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

新辦法實(shí)施后，納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)必須比對(duì)相符后才可申報(bào)抵扣稅款，制度上促使納稅人必須認(rèn)真采集海關(guān)繳款書(shū)信息，否則將影響其稅款抵扣。同時(shí)，稽核系統(tǒng)還增加了方便納稅人數(shù)據(jù)采集、網(wǎng)絡(luò)傳輸、數(shù)據(jù)修改核對(duì)等方面的功能，便于納稅人申報(bào)及基層稅務(wù)機(jī)關(guān)操作，同時(shí)提高了數(shù)據(jù)采集質(zhì)量和系統(tǒng)運(yùn)行效率。Page

8Page

8二、試點(diǎn)情況試點(diǎn)取得的成效（三）提高了數(shù)據(jù)采集質(zhì)量和系統(tǒng)

運(yùn)行效率，提高了納稅服務(wù)水平Page

9三、實(shí)行新管理辦法影響分析可能會(huì)推遲個(gè)別企業(yè)的海關(guān)繳款書(shū)的抵扣時(shí)間，影響其資金周轉(zhuǎn)

納稅人繳納進(jìn)口增值稅，從報(bào)關(guān)到完成稅款入庫(kù)，大致需要企業(yè)報(bào)關(guān)、海關(guān)打印繳款書(shū)、企業(yè)銀行繳稅、海關(guān)一次核銷(xiāo)繳款書(shū)、銀行稅款劃轉(zhuǎn)國(guó)庫(kù)、國(guó)庫(kù)將繳款書(shū)轉(zhuǎn)海關(guān)、海關(guān)二次核銷(xiāo)繳款書(shū)等7個(gè)環(huán)節(jié)，入庫(kù)繳款書(shū)數(shù)據(jù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要一定的時(shí)間。對(duì)于月底繳稅后立即申請(qǐng)稽核比對(duì)的少數(shù)納稅人，難以立即取得稽核結(jié)果并抵扣稅款。而新辦法試點(diǎn)前海關(guān)繳款書(shū)實(shí)行先抵扣后比對(duì)，企業(yè)甚至可將尚未繳稅的繳款書(shū)申報(bào)抵扣稅款。調(diào)整流程可能會(huì)增加稅企雙方工作量Page

10四、先比對(duì)后抵扣業(yè)務(wù)流程海關(guān)稽核系統(tǒng)采用總局、省局二級(jí)數(shù)據(jù)集中處理模式。其中總局稽核系統(tǒng)負(fù)責(zé)接收海關(guān)總署通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞的第四聯(lián)數(shù)據(jù)信息，納稅人申請(qǐng)抵扣的第一聯(lián)繳款書(shū)信息則通過(guò)基層國(guó)稅局或網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)接收保存至省級(jí)稽核系統(tǒng)。省局稽核系統(tǒng)采取主動(dòng)的方式與遠(yuǎn)程的總局稽核系統(tǒng)進(jìn)行稽核比對(duì)，稽核相符的繳款書(shū)方可作為納稅人申請(qǐng)抵扣的依據(jù)。對(duì)于稽核異常的繳款書(shū)，納稅人可向基層國(guó)稅部門(mén)提交數(shù)據(jù)修改核對(duì)申請(qǐng)，經(jīng)基層國(guó)稅復(fù)核通過(guò)的繳款書(shū)允許重新參與比對(duì)。海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)四、先比對(duì)后抵扣業(yè)務(wù)流程納稅人數(shù)據(jù)采集

進(jìn)口貨物，自海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具之日起180天內(nèi)，納稅人以“通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件”采集并導(dǎo)出“JK.XML”文件通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)上報(bào)或者向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（第一聯(lián)電子數(shù)據(jù)），申請(qǐng)稽核比對(duì)。數(shù)據(jù)接收校驗(yàn)

通過(guò)辦稅大廳稽核系統(tǒng)客戶端或網(wǎng)上申報(bào)接口接收《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，接收校驗(yàn)功能可發(fā)現(xiàn)部分?jǐn)?shù)據(jù)采集錯(cuò)誤和重復(fù)報(bào)送問(wèn)題，規(guī)范數(shù)據(jù)接收工作，并提供《海關(guān)繳款書(shū)接收結(jié)果通知書(shū)》。Page

12國(guó)家稅務(wù)總局四、先比對(duì)后抵扣業(yè)務(wù)流程（一）第一聯(lián)數(shù)據(jù)采集上傳四、先比對(duì)后抵扣業(yè)務(wù)流程接收繳款書(shū)第一聯(lián)數(shù)據(jù)信息，并可對(duì)接收結(jié)果通知書(shū)進(jìn)行查詢、打印其中接收結(jié)果通知書(shū)包含：數(shù)據(jù)接收結(jié)果通知書(shū)校驗(yàn)通過(guò)數(shù)據(jù)重復(fù)報(bào)送數(shù)據(jù)校驗(yàn)未通過(guò)數(shù)據(jù)逾期報(bào)送數(shù)據(jù)四、先比對(duì)后抵扣業(yè)務(wù)流程校驗(yàn)規(guī)則

1 .專(zhuān)用繳款書(shū)號(hào)碼 不能為空且符合22位海關(guān)編碼規(guī)則2 .稅款金額 不能為空且大于03 .填發(fā)日期 YYYY-MM-DD日期格式4 .抵扣單位納稅人識(shí)別號(hào) 不能為空，且必須屬于本機(jī)關(guān)管轄（關(guān)聯(lián)專(zhuān)用發(fā)票稽核系統(tǒng)的納稅人檔案庫(kù)）5 .抵扣單位名稱(chēng) 不能為空6 .稅號(hào) 不能為空，16位字符四、先比對(duì)后抵扣業(yè)務(wù)流程如：

220120081018227577-L02

1 .第1－4位 4位口岸代碼 數(shù)字,不能全為02 .第5－8位 4位年 數(shù)字，第5－6為必須為203 .第9位 進(jìn)出口標(biāo)志 數(shù)字，不為0。1：進(jìn)口0：出口4 .第10－18位報(bào)關(guān)單編號(hào)數(shù)字，不能全為05 .第19位 征稅標(biāo)志 必須為：“-”（正常征稅標(biāo)志）或“/”（補(bǔ)稅標(biāo)志）6 .第20位 稅種標(biāo)志 必須為字母“L”（增值稅）7 .第21－22位 2位繳款書(shū)順序號(hào) 數(shù)字四、先比對(duì)后抵扣業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)采集上傳注意事項(xiàng)：

1、180天：自海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具之日起180天內(nèi)；

2、采集范圍：7月1日后開(kāi)具的以及7月1日前開(kāi)具未超過(guò)180天且未申報(bào)抵扣的海關(guān)繳款書(shū)；

3、采集上傳時(shí)間：每月的1日至月底（2013年7月份為7月16日-31日）；

4、支持多次采集上傳：納稅人于采集上傳的次日即可查詢到稽核比對(duì)結(jié)果，在采集期內(nèi)，如納稅人發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤，可重新采集上傳，再次參與稽核比對(duì)。另：1、盡可能在月底前提前2天采集提交，防止系統(tǒng)故障造成提交失??；

2、盡量在當(dāng)月25日前將需要抵扣的海關(guān)繳款書(shū)繳款，否則會(huì)形成滯留。

（二）稽核數(shù)據(jù)比對(duì)

稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稽核系統(tǒng)將納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對(duì)，每個(gè)月為一個(gè)稽核期。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具當(dāng)月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月、次月及第三個(gè)月。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具次月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具次月以后申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月。稽核比對(duì)的結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號(hào)五種。Page

17國(guó)家稅務(wù)總局四、先比對(duì)后抵扣業(yè)務(wù)流程四、先比對(duì)后抵扣業(yè)務(wù)流程Page

18相符是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)，其號(hào)碼與海關(guān)已核銷(xiāo)的海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼一致，并且比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同。不符是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)，其號(hào)碼與海關(guān)已核銷(xiāo)的海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼一致，但比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項(xiàng)或多項(xiàng)不同。滯留是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無(wú)相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷(xiāo)海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼，留待下期繼續(xù)比對(duì)。缺聯(lián)是指納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時(shí)系統(tǒng)中仍無(wú)相對(duì)應(yīng)的海關(guān)已核銷(xiāo)海關(guān)繳款書(shū)號(hào)碼。重號(hào)是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的納稅人申請(qǐng)稽核同一份海關(guān)繳款書(shū)，并且比對(duì)的相關(guān)數(shù)據(jù)與海關(guān)已核銷(xiāo)海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)相同。稽核比對(duì)結(jié)果分類(lèi)四、先比對(duì)后抵扣業(yè)務(wù)流程稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)稽核系統(tǒng)將納稅人申請(qǐng)稽核的海關(guān)繳款書(shū)數(shù)據(jù)，按日與進(jìn)口增值稅入庫(kù)數(shù)據(jù)進(jìn)行稽核比對(duì)，每個(gè)月為一個(gè)稽核期。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具當(dāng)月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月、次月及第三個(gè)月。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具次月申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書(shū)開(kāi)具次月以后申請(qǐng)稽核的，稽核期為申請(qǐng)稽核的當(dāng)月。

Page

20國(guó)家稅務(wù)總局四、先比對(duì)后抵扣業(yè)務(wù)流程（三）稽核結(jié)果確認(rèn)

每月納稅申報(bào)期內(nèi)，納稅人可通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)確認(rèn)、下載、打印上月稽核比對(duì)結(jié)果；也可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（大廳）查詢、確認(rèn)、下載、打印稽核比對(duì)結(jié)果信息。每月1日：系統(tǒng)自動(dòng)將稽核比對(duì)結(jié)果為相符、不符、缺聯(lián)、重號(hào)的數(shù)據(jù)導(dǎo)出（不含滯留票），生成稽核結(jié)果通知書(shū)。每月1日-申報(bào)截止日前2日：滯留票允許在納稅申報(bào)期結(jié)束前2日內(nèi)，繼續(xù)稽核比對(duì)，納稅人可自行確定生成稽核結(jié)果通知書(shū)。每月申報(bào)截止日前2日當(dāng)天：系統(tǒng)自動(dòng)將未確認(rèn)的全部數(shù)據(jù)生成稽核結(jié)果通知書(shū)（含滯留票）。四、先比對(duì)后抵扣業(yè)務(wù)流程“未確認(rèn)下載”：企業(yè)尚未對(duì)該月的稽核結(jié)果通知書(shū)進(jìn)行過(guò)確認(rèn)下載操作，同時(shí)表示1日?qǐng)?zhí)行批量導(dǎo)出時(shí)該企業(yè)還存在稽核結(jié)果為滯留的繳款書(shū)?！盎讼到y(tǒng)自動(dòng)確認(rèn)”：表示企業(yè)的稽核結(jié)果通知書(shū)已由系統(tǒng)自動(dòng)生成，當(dāng)前已經(jīng)為最終稽核結(jié)果?！岸悇?wù)機(jī)關(guān)受理確認(rèn)”：表示企業(yè)已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的受理人員進(jìn)行了確認(rèn)操作并實(shí)時(shí)下載了稽核結(jié)果通知書(shū)，當(dāng)前已經(jīng)為最終稽核結(jié)果?！熬W(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)確認(rèn)”：表示企業(yè)采用通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)自行確認(rèn)的方式，已進(jìn)行過(guò)稽核結(jié)果通知書(shū)的實(shí)時(shí)確認(rèn)，當(dāng)前已經(jīng)為最終稽核結(jié)果。四、先比對(duì)后抵扣業(yè)務(wù)流程稽核結(jié)果確認(rèn)下載注意事項(xiàng)：

1、納稅人每月最后一日應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注稽核結(jié)果，對(duì)稽核結(jié)果為“不符”、“缺聯(lián)”票，如果是采集錯(cuò)誤造成的，且未超過(guò)180天的可重新采集上傳稽核；

2、每月1日-申報(bào)截止日前2日內(nèi)為稽核結(jié)果納稅人自行確認(rèn)期。納稅人自行決定是否確認(rèn)稽核結(jié)果，一定要慎重，一旦確認(rèn)，將不能修改，對(duì)其中有滯留票的將留待下期比對(duì)結(jié)果出來(lái)后才能抵扣。四、先比對(duì)后抵扣業(yè)務(wù)流程（四）數(shù)據(jù)核對(duì)申請(qǐng)

納稅人可在產(chǎn)生異?；私Y(jié)果（不符、缺聯(lián)）后180日內(nèi)持海關(guān)繳款書(shū)原件向基層稅務(wù)部門(mén)提交數(shù)據(jù)核對(duì)申請(qǐng)，逾期不予受理（且不能抵扣）。提交的核對(duì)申請(qǐng)是指企業(yè)數(shù)據(jù)采集正確但由于其它原因?qū)е禄私Y(jié)果異常的海關(guān)繳款書(shū)第一聯(lián)數(shù)據(jù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到納稅人的數(shù)據(jù)修改核對(duì)申請(qǐng)并受理、復(fù)核通過(guò)后，相關(guān)第一聯(lián)數(shù)據(jù)可重新參與稽核比對(duì)。

對(duì)于因企業(yè)數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤導(dǎo)致稽核結(jié)果異常且自開(kāi)具之日起未超過(guò)180天的海關(guān)繳款書(shū)第一聯(lián)數(shù)據(jù)，納稅人可重新采集上傳，重新參與稽核比對(duì)，不需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核對(duì)。四、先比對(duì)后抵扣業(yè)務(wù)流程對(duì)因企業(yè)數(shù)據(jù)采集正確但由于其它原因?qū)е禄私Y(jié)果異常（不符、缺聯(lián)）的海關(guān)繳款書(shū)，在申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)的30日內(nèi)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)以《海關(guān)繳款書(shū)核查函》向稅款入庫(kù)主管海關(guān)發(fā)函核查。稅款入庫(kù)地主管海關(guān)收到《海關(guān)繳款書(shū)核查函》后，應(yīng)在30日內(nèi)以《海關(guān)繳款書(shū)核查回復(fù)函》向發(fā)涵稅務(wù)機(jī)關(guān)回函，稅務(wù)機(jī)關(guān)將視海關(guān)回復(fù)結(jié)果分別處理：回復(fù)海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣；回復(fù)不一致的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。四、先比對(duì)后抵扣業(yè)務(wù)流程對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為重號(hào)的海關(guān)繳款書(shū)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查，不需向海關(guān)發(fā)函核查。

經(jīng)核查，海關(guān)繳款書(shū)票面信息與納稅人實(shí)際進(jìn)口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面通知的次月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾期的其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。申報(bào)抵扣

對(duì)稽核比對(duì)結(jié)果