第七章財務(wù)報告2

第七章財務(wù)報告財務(wù)報告利潤表的編制現(xiàn)金流量表財務(wù)報表信息的分析

主要內(nèi)容二、如何編制財務(wù)報表—利潤表利潤表的定義利潤表的作用利潤表的格式利潤表的編制（一）利潤表—定義

利潤表是反映企業(yè)在某一期間里經(jīng)營成果的報表。它是動態(tài)報表，或稱時期報表。分析收入實現(xiàn)和費用耗費分析利潤的數(shù)額（二）利潤表—作用與資產(chǎn)負債表結(jié)合分析資產(chǎn)的盈利能力反映企業(yè)利潤的質(zhì)量（三）利潤表—格式單步式多步式表中項目的排列方式不同利潤表會企02表編制單位：年月單位：元

項目本期金額本年累計金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益

投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅費用四、凈利潤（四）利潤表—編制凈利潤=利潤總額-所得稅費用利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加+投資凈收益-管理費用-財務(wù)費用-銷售費用根據(jù)總分類賬各有關(guān)賬戶的本年發(fā)生額(填列）（四）利潤表—編制直接填列—根據(jù)發(fā)生額直接填列“營業(yè)稅金及附加”

“銷售費用”“管理費用”“財務(wù)費用”（如果其為利息收入，以“—”號填列）“投資收益”（如果其為投資損失，以“—”號填列）“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”“所得稅費用”（四）利潤表—編制間接填列—根據(jù)發(fā)生額合計填列“營業(yè)收入”—根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的發(fā)生額相加填列“營業(yè)成本”—根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額相加填列“營業(yè)利潤”—根據(jù)“營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)支出-營業(yè)稅金及附加+投資收益—銷售費用—管理費用—財務(wù)費用”計算填列“利潤總額”—根據(jù)“利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出”計算填列“凈利潤”—根據(jù)“凈利潤=利潤總額—所得稅費用”計算填列（四）利潤表—編制企業(yè)2010年1月1日至12月31日損益類科目累計發(fā)生額：主營業(yè)務(wù)收入3750萬元（貸方）主營業(yè)務(wù)成本1375萬元（借方）營業(yè)稅金及附加425萬元（借方）銷售費用500萬元（借方）管理費用250萬元（借方）財務(wù)費用250萬元（借方）投資收益500萬元（貸方）營業(yè)外收入250萬元（貸方）營業(yè)外支出200萬元（借方）其他業(yè)務(wù)收入750萬元（貸方）其他業(yè)務(wù)支出450萬元（借方）所得稅費用600萬元（借方）要求：計算該企業(yè)2010年的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。營業(yè)利潤=3750+750+500-1375-425-500-250-250-450=1750利潤總額=1750+250-200=1800凈利潤=1800-600=1200二、如何編制財務(wù)報表—現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表的作用現(xiàn)金流量表的格式現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表—定義定義：反映一定時期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及等價物所產(chǎn)生影響的財務(wù)報表

具體表現(xiàn)：現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流量（凈額）

現(xiàn)金貨幣期限短（一般指從購買日起，三個月內(nèi)到期）流動性強易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金價值變動風(fēng)險很小

（四）現(xiàn)金流量表—內(nèi)容：現(xiàn)金分析現(xiàn)金流入、流出和余額的結(jié)構(gòu)分析企業(yè)的利潤的質(zhì)量（二）現(xiàn)金流量表—作用分析企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力（三）現(xiàn)金流量表—格式經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量表10—5現(xiàn)金流量表會企03表編制單位：年月單位：元項目行次本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1

收到的稅費返還3

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金8

現(xiàn)金流入小計9

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金12

支付的各項稅費13

支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金18

現(xiàn)金流出小計20

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額21二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金22

取得投資收益所收到的現(xiàn)金23

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他=長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額25

收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金28

現(xiàn)金流人小計29

項目行次本期金額上期金額

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付現(xiàn)金30

投資所支付的現(xiàn)金3l

支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金35

現(xiàn)金流出小計36

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額37三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資所收到的現(xiàn)金38

取得借款所收到的現(xiàn)金40

收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金43

現(xiàn)金流入小計44

償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金45

分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金46

支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金52

現(xiàn)金流出小計53

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額54四、匯率變動對現(xiàn)金的影響55五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額56續(xù)上表（四）現(xiàn)金流量表—內(nèi)容現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括以下活動的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動投資活動籌資活動（四）現(xiàn)金流量表—內(nèi)容：經(jīng)營活動流出支付原材料貨款工資相關(guān)稅費其他流入銷售商品提供勞務(wù)稅費返還其他經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量_+（四）現(xiàn)金流量表—內(nèi)容：投資活動流入取得投資收益收回投資處置長期資產(chǎn)其他流出購置長期資產(chǎn)投資股票、債券等其他投資活動現(xiàn)金凈流量+_（四）現(xiàn)金流量表—內(nèi)容：籌資活動流入向銀行借款發(fā)行股票和債券收到投資者直接投入等流出償還債務(wù)本金支付利息支付現(xiàn)金股利籌資活動現(xiàn)金凈流量+_二、如何編制財務(wù)報表

—所有者權(quán)益變動表和報表附注所有者權(quán)益變動表的定義和作用所有者權(quán)益變動表的格式報表附注的定義和作用報表附注披露的內(nèi)容（一）所有者權(quán)益變動表—定義和作用

定義：所有者權(quán)益變動表反映構(gòu)成所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況的報表。

作用：可以反映一定時期企業(yè)所有者權(quán)益的變動情況可以在一定程度上反映企業(yè)的綜合收益。（一）報表附注—定義和作用

定義：是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及未能在這些報表中列示的項目的說明。

作用：補充作用比率指標(biāo):是指利用同一時期財務(wù)報表中兩項相關(guān)數(shù)值之比來揭示企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及相關(guān)項目之間內(nèi)在聯(lián)系的分析方法。盈利能力指標(biāo)營運能力指標(biāo)償債能力指標(biāo)三、總結(jié)和評價企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)指標(biāo)（一）償債能力指標(biāo)

流動比率流動資產(chǎn)流動負債

速動比率速