第七章生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃

第七章生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃§7.1

生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃概述§7.2

生產(chǎn)計(jì)劃指標(biāo)體系§7.3

年度生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃§7.4生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃概述1§7.1

生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃概述一、對(duì)計(jì)劃的認(rèn)識(shí)1、計(jì)劃是管理的首要職能；2、計(jì)劃是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的“樂(lè)譜”；3、沒(méi)有計(jì)劃的企業(yè)，內(nèi)部將會(huì)一片混亂；4、在好計(jì)劃的指導(dǎo)下，水平一般的下屬也會(huì)工作的很出色。在差計(jì)劃的指導(dǎo)下，能力很強(qiáng)的下屬也會(huì)把工作搞得很糟。2二、企業(yè)計(jì)劃的層次和職能計(jì)劃之間的關(guān)系1、企業(yè)計(jì)劃的層次戰(zhàn)略層戰(zhàn)術(shù)層作業(yè)層32、企業(yè)不同層次計(jì)劃的特點(diǎn)計(jì)劃層次戰(zhàn)略層計(jì)劃戰(zhàn)術(shù)層計(jì)劃作業(yè)層計(jì)劃計(jì)劃期長(zhǎng)（5年）中（一年左右）短（月、旬、周）計(jì)劃的時(shí)間單位粗（年）中（月、季）細(xì)（工作日、班次、小時(shí)、分）空間范圍企業(yè)、公司工廠車(chē)間、工段、班組詳細(xì)程度高度綜合綜合詳細(xì)不確定性高中低管理層次企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)中層，部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)低層，車(chē)間領(lǐng)導(dǎo)特點(diǎn)涉及資源獲取資源利用日?；顒?dòng)處理43、計(jì)劃管理工作——按照計(jì)劃來(lái)管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（1）計(jì)劃工作包括：編制計(jì)劃、執(zhí)行計(jì)劃、檢查計(jì)劃、改進(jìn)計(jì)劃四個(gè)方面；（2）計(jì)劃管理工作是一個(gè)過(guò)程；（3）計(jì)劃管理涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面：生產(chǎn)、技術(shù)、勞動(dòng)力、供應(yīng)、銷(xiāo)售、設(shè)備、財(cái)務(wù)和成本等；（4）計(jì)劃管理不僅僅是計(jì)劃部門(mén)的工作，所有部門(mén)都應(yīng)按照計(jì)劃工作的四個(gè)階段實(shí)行計(jì)劃管理。5三、生產(chǎn)計(jì)劃的認(rèn)識(shí)1、生產(chǎn)計(jì)劃概念生產(chǎn)計(jì)劃又稱生產(chǎn)大綱，它是根據(jù)銷(xiāo)售計(jì)劃所確定的銷(xiāo)售量，在充分利用生產(chǎn)能力和綜合平衡的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品品種、數(shù)量、質(zhì)量和生產(chǎn)進(jìn)度等方面所作的統(tǒng)籌安排，是企業(yè)生產(chǎn)管理的依據(jù)。2、對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃的認(rèn)識(shí)（1）生產(chǎn)計(jì)劃是一種戰(zhàn)術(shù)性計(jì)劃；（2）它以產(chǎn)品和零配件的計(jì)劃為對(duì)象；（3）是指揮企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)活動(dòng)的計(jì)劃；（4）是編制物資供應(yīng)計(jì)劃、勞動(dòng)工資計(jì)劃和技術(shù)組織措施計(jì)劃的重要依據(jù)。63、生產(chǎn)計(jì)劃的層次及特征計(jì)劃層執(zhí)行層操作層計(jì)劃的形式與種類生產(chǎn)計(jì)劃大綱、產(chǎn)品出產(chǎn)計(jì)劃零部件投入出產(chǎn)計(jì)劃、原材料（外購(gòu)件）需求計(jì)劃雙日或周生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃、關(guān)鍵設(shè)備加工計(jì)劃計(jì)劃對(duì)象產(chǎn)品（假定產(chǎn)品、代表產(chǎn)品、具體產(chǎn)品）零件（自制件、外購(gòu)件、外協(xié)件）、毛坯、原材料工序編制計(jì)劃的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)產(chǎn)品生產(chǎn)周期、成品庫(kù)存產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、加工制造提前期、零件、原材料和毛坯的庫(kù)存加工路線、加工時(shí)間、在制品庫(kù)存計(jì)劃編制部門(mén)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃處（科）生產(chǎn)處（科）車(chē)間計(jì)劃科（組）計(jì)劃期1年1月——1季雙日、周、旬計(jì)劃時(shí)間單位季（細(xì)到月）旬、周、日工作日、小時(shí)、分計(jì)劃的范圍全廠車(chē)間及有關(guān)部門(mén)工段、班組、工作地計(jì)劃優(yōu)化方法線性規(guī)劃、運(yùn)輸問(wèn)題算法、線性決策法則等MRP、經(jīng)濟(jì)批量算法各種作業(yè)排序方法7四、生產(chǎn)計(jì)劃的內(nèi)容與計(jì)劃編制方法1、內(nèi)容（1）調(diào)查、預(yù)測(cè)社會(huì)對(duì)產(chǎn)品的需求；（2）確定生產(chǎn)計(jì)劃指標(biāo)；（3）核定企業(yè)生產(chǎn)能力；（4）編制生產(chǎn)計(jì)劃及實(shí)施措施；（5）安排產(chǎn)品出產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃；（6）編制各級(jí)生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃；（7）進(jìn)行生產(chǎn)作業(yè)控制。82、滾動(dòng)計(jì)劃編制方法（1）將整個(gè)計(jì)劃期分成幾個(gè)時(shí)間段（年、季、月、周）；（2）第一個(gè)時(shí)間段的計(jì)劃為執(zhí)行計(jì)劃，要求具體可行，后幾個(gè)時(shí)間段的計(jì)劃為預(yù)計(jì)計(jì)劃，可以比較粗略；（3）每經(jīng)過(guò)一個(gè)時(shí)間段，根據(jù)計(jì)劃執(zhí)行的情況和企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，對(duì)原來(lái)的預(yù)計(jì)計(jì)劃作出調(diào)整和修改；（4）將原來(lái)的第一個(gè)預(yù)計(jì)計(jì)劃變成下一個(gè)時(shí)間段的執(zhí)行計(jì)劃；（5）依次類推，每過(guò)一個(gè)時(shí)間段修訂一次計(jì)劃，修訂計(jì)劃的間隔時(shí)間稱為“滾動(dòng)期”。2000年2001年2002年2001年2002年2003年2002年2003年2004年計(jì)劃執(zhí)行情況企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化執(zhí)行計(jì)劃預(yù)計(jì)計(jì)劃滾動(dòng)期9

1產(chǎn)品品種指標(biāo)

2產(chǎn)品產(chǎn)量指標(biāo)

3產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)

4產(chǎn)值指標(biāo)§7.2生產(chǎn)計(jì)劃指標(biāo)體系10

1產(chǎn)品品種指標(biāo)概念：指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)規(guī)定生產(chǎn)的產(chǎn)品項(xiàng)（種）數(shù)考核指標(biāo)：注：①不能以計(jì)劃外品種代替計(jì)劃內(nèi)品種

②不大于100％112產(chǎn)品產(chǎn)量指標(biāo)概念：指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)的合格（符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)）的產(chǎn)品（或勞務(wù)）的實(shí)物數(shù)量考核指標(biāo)：注：①實(shí)際完成產(chǎn)量可計(jì)算計(jì)劃外產(chǎn)品產(chǎn)量和超計(jì)劃產(chǎn)量

②產(chǎn)量計(jì)劃完成率可大于100％12

3產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)

概念：指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)產(chǎn)品質(zhì)量方面應(yīng)達(dá)到的水平考核指標(biāo)：產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)

工作質(zhì)量指標(biāo)：質(zhì)量損失率、廢品率、返修品率、一次交驗(yàn)合格率等反映產(chǎn)品內(nèi)在質(zhì)量的指標(biāo)等級(jí)品率134

產(chǎn)值指標(biāo)概念：產(chǎn)值指標(biāo)是用貨幣表示的產(chǎn)量指標(biāo)分類:（1）商品產(chǎn)值（2）工業(yè)總產(chǎn)值（3）工業(yè)增加值14商品產(chǎn)值

●概念：指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)生產(chǎn)的可供銷(xiāo)售的工業(yè)產(chǎn)品（或工業(yè)勞務(wù)）價(jià)值●商品產(chǎn)值＝＋＋●商品產(chǎn)值按現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算本企業(yè)自備原材料生產(chǎn)的可供銷(xiāo)售的成品、半成品價(jià)值外單位來(lái)料加工的產(chǎn)品加工價(jià)值對(duì)外承作的工業(yè)性勞務(wù)價(jià)值15工業(yè)總產(chǎn)值

●概念：企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)完成的工業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)總成果的價(jià)值。它反映企業(yè)在一定時(shí)期的生產(chǎn)規(guī)模及水平，是計(jì)算勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)值利潤(rùn)率等指標(biāo)的依據(jù)●組成：①全部商品產(chǎn)值

②外單位來(lái)料加工的來(lái)料價(jià)值和對(duì)外承作工業(yè)性勞務(wù)對(duì)象價(jià)值

③企業(yè)自制半成品、在制品、自制工夾模具的期末與期初結(jié)存量差額的價(jià)值、已構(gòu)成固定資產(chǎn)并轉(zhuǎn)入財(cái)務(wù)帳目的企業(yè)自制設(shè)備的價(jià)值●一般以不變價(jià)格計(jì)算16工業(yè)增加值●概念：指企業(yè)在計(jì)劃期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)新創(chuàng)造的價(jià)值●計(jì)算方法

①生產(chǎn)法：工業(yè)增加值＝工業(yè)總產(chǎn)值－工業(yè)中間投入

②收入法：工業(yè)增加值＝固定資產(chǎn)折舊＋勞動(dòng)報(bào)酬＋生產(chǎn)稅凈額＋營(yíng)業(yè)盈虧●一般以現(xiàn)行價(jià)格計(jì)算17§7.3

年度生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃（總體計(jì)劃）一年度生產(chǎn)計(jì)劃的特點(diǎn)；二年度生產(chǎn)計(jì)劃的目標(biāo)與編制步驟；三產(chǎn)量?jī)?yōu)選方法;四生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃的編制方法；五服務(wù)業(yè)年度生產(chǎn)計(jì)劃的制定18一、年度生產(chǎn)計(jì)劃的特點(diǎn)過(guò)程規(guī)劃生產(chǎn)能力計(jì)劃總體計(jì)劃主生產(chǎn)計(jì)劃物料需求計(jì)劃生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃勞動(dòng)力月、或周計(jì)劃勞動(dòng)力日計(jì)劃長(zhǎng)期中期短期制造業(yè)服務(wù)業(yè)191、年度生產(chǎn)計(jì)劃也稱為總體計(jì)劃，是指企業(yè)在一年內(nèi)為使資源和需求之間平衡所作的概括性設(shè)想，即根據(jù)企業(yè)所擁有的生產(chǎn)能力和需求預(yù)測(cè)對(duì)企業(yè)年度內(nèi)的產(chǎn)出內(nèi)容、產(chǎn)出量、勞動(dòng)力水平、庫(kù)存量等問(wèn)題所作的決策性描述。2、年度生產(chǎn)計(jì)劃包括總產(chǎn)量計(jì)劃、生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃和物料需求計(jì)劃，故謂總體計(jì)劃；3、總體計(jì)劃往往以抽象的產(chǎn)品概念或某類產(chǎn)品作為計(jì)劃的單位。4、總體計(jì)劃是十分粗略的計(jì)劃，但它是企業(yè)籌措生產(chǎn)資源的基礎(chǔ)?？傮w計(jì)劃是在市場(chǎng)需求信息不完備的情況下制定的，下一層計(jì)劃的制定需要更詳細(xì)的需求信息；5、隨著時(shí)間的推移，實(shí)際情況會(huì)與總體計(jì)劃不一致，此時(shí)需要對(duì)計(jì)劃作出調(diào)整；6、年度生產(chǎn)計(jì)劃的實(shí)施會(huì)影響企業(yè)許多部門(mén)的行為，要做好各職能部門(mén)的協(xié)調(diào)工作，且總體計(jì)劃不可變動(dòng)太大。20總體計(jì)劃是企業(yè)的整體計(jì)劃，是企業(yè)在一年內(nèi)為使資源和需求之間平衡所作的概括性設(shè)想。（下表是G公司的總體計(jì)劃）1月2月3月A產(chǎn)品產(chǎn)量（臺(tái)）B產(chǎn)品產(chǎn)量（臺(tái)）總工時(shí)（分鐘）200030004000600060006000340036003750主生產(chǎn)計(jì)劃是確定每一具體產(chǎn)品在每一具體時(shí)間段內(nèi)的生產(chǎn)數(shù)量。（下表是G公司A產(chǎn)品的主生產(chǎn)計(jì)劃）1月2月3月周次A1型產(chǎn)品A2型產(chǎn)品A3型產(chǎn)品月產(chǎn)量123456789101112320320480480640640300300300300450450450450600600600600808012012016016020003000400021二、年度生產(chǎn)計(jì)劃的目標(biāo)與編制步驟1、主要目標(biāo)：（1）使成本最小或利潤(rùn)最大；（2）顧客服務(wù)最大化（最大限度地滿足顧客需求）；（3）最小的庫(kù)存費(fèi)用；（4）生產(chǎn)率穩(wěn)定（變動(dòng)?。唬?）設(shè)施、設(shè)備的有效利用。

制定年度總體計(jì)劃時(shí)，要權(quán)衡這些互相矛盾的因素，結(jié)合非定量因素進(jìn)行決策。222、年度生產(chǎn)計(jì)劃所需要的投入（計(jì)劃環(huán)境）生產(chǎn)計(jì)劃現(xiàn)有原材料市場(chǎng)需求量經(jīng)濟(jì)狀況生產(chǎn)活動(dòng)庫(kù)存量現(xiàn)有勞動(dòng)力當(dāng)前生產(chǎn)能力外部能力（分包商）競(jìng)爭(zhēng)者行為233、年度生產(chǎn)計(jì)劃的編制步驟確定生產(chǎn)需求、制定總產(chǎn)量計(jì)劃考查生產(chǎn)方案、約束條件和成本編制生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃計(jì)劃的實(shí)施與修改未來(lái)需求預(yù)測(cè)、現(xiàn)有訂單、未來(lái)庫(kù)存計(jì)劃、以前的銷(xiāo)售信息人員、庫(kù)存、生產(chǎn)量、設(shè)備、政策、制度、可接受的成本全年的任務(wù)按品種、規(guī)格和數(shù)量具體分配到季月和各部門(mén)落實(shí)計(jì)劃指標(biāo)、編制作業(yè)計(jì)劃、檢查計(jì)劃執(zhí)行情況、調(diào)整修改計(jì)劃24三、產(chǎn)量?jī)?yōu)選

1、盈虧平衡分析法

2、經(jīng)營(yíng)安全程度分析

3、線性規(guī)劃法

4、綜合平衡、確定生產(chǎn)計(jì)劃

5、總體計(jì)劃優(yōu)化方法討論251、盈虧平衡分析法概念基本原理邊際貢獻(xiàn)、邊際貢獻(xiàn)率和綜合變動(dòng)成本率單一品種及多品種企業(yè)盈虧平衡法的應(yīng)用注意事項(xiàng)26根據(jù)與決策方案相關(guān)的產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)量，成本與盈利之間的相互關(guān)系，來(lái)分析各種決策方案對(duì)盈虧產(chǎn)生的影響，從而評(píng)價(jià)和優(yōu)選方案的決策方法。①概念②基本原理

從成本與產(chǎn)量之間的依存關(guān)系可將成本分為變動(dòng)成本和固定成本兩大類

計(jì)算公式

盈虧平衡分析圖27變動(dòng)成本固定成本概念隨產(chǎn)量變化成正比變化的成本，如：原材料費(fèi)，燃料動(dòng)力費(fèi)，計(jì)件工資，按產(chǎn)量計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)在一定時(shí)間，一定產(chǎn)銷(xiāo)量（規(guī)模）范圍，不隨產(chǎn)量變動(dòng)而變動(dòng)的（相對(duì)固定）成本費(fèi)用。如計(jì)時(shí)工資，按年限計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，車(chē)間經(jīng)費(fèi)，企業(yè)管理費(fèi)中與產(chǎn)量無(wú)關(guān)的部分特點(diǎn)單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本不隨產(chǎn)銷(xiāo)量的變動(dòng)而變動(dòng)單位產(chǎn)品的固定成本，隨產(chǎn)銷(xiāo)量的增加而減少（成反比變化）符號(hào)FV費(fèi)用產(chǎn)銷(xiāo)量Q費(fèi)用F產(chǎn)銷(xiāo)量產(chǎn)銷(xiāo)量Q單位變動(dòng)成本Va產(chǎn)銷(xiāo)量Q單位固定成本28成本總額C:銷(xiāo)售收入總額S:P：銷(xiāo)售單價(jià)利潤(rùn)M:

盈虧平衡點(diǎn)產(chǎn)銷(xiāo)量盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)貨額：盈利目標(biāo)為時(shí)的產(chǎn)銷(xiāo)量：盈利目標(biāo)時(shí)的銷(xiāo)售額：計(jì)算公式29S.C.M虧損區(qū)盈利區(qū)M’30

例1：某水泥廠水泥銷(xiāo)售單價(jià)為150元/t，單位變動(dòng)成本為90元，年固定成本總額3,000,000元，求其保本產(chǎn)量。若方案1：實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)1,200,000元，方案2：實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)1,800,000元。求兩方案的產(chǎn)量分別為多少。解：

作業(yè)：設(shè)某企業(yè)去年銷(xiāo)售收入S=4800萬(wàn)元，固定成本總額F=800萬(wàn)元，獲利潤(rùn)M＝800萬(wàn)元，試計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售額。31

③邊際貢獻(xiàn)（收益）、邊際貢獻(xiàn)（收益）率及變動(dòng)成本率

●邊際貢獻(xiàn)

單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)邊際貢獻(xiàn)總額

●邊際貢獻(xiàn)率指銷(xiāo)售收入與變動(dòng)成本的差額邊際貢獻(xiàn)在銷(xiāo)售收入中比重單位產(chǎn)品邊際貢獻(xiàn)率加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率(多品種）

變動(dòng)成本率單位產(chǎn)品變動(dòng)成本率綜合變動(dòng)成本率（多品種）32

A單一品種企業(yè)（即可求銷(xiāo)售量，又可求銷(xiāo)售額）

●盈虧平衡點(diǎn)：

●目標(biāo)利潤(rùn)為●例2：設(shè)某企業(yè)去年銷(xiāo)售收入S=2400萬(wàn)元，固定成本總額F=800萬(wàn)元，獲利潤(rùn)M＝400萬(wàn)元，試計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售額。解：16001200800400160024002000800④單一品種及多品種企業(yè)盈虧平衡法的應(yīng)用B多品種（只能求銷(xiāo)售額）H33●由加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售額例3某企業(yè)生產(chǎn)A,B,C三種產(chǎn)品，固定成本為2000萬(wàn)元，有關(guān)資料如表(見(jiàn)下一頁(yè)）所示，試計(jì)算該產(chǎn)品結(jié)構(gòu)下的盈虧平衡點(diǎn)的銷(xiāo)售額。由加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售額B多品種企業(yè)（只能求銷(xiāo)售額）

由綜合變動(dòng)成本率計(jì)算盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售額

例4

綜合變動(dòng)成本率的計(jì)算

例534項(xiàng)目產(chǎn)品ABC合計(jì)初始條件單價(jià)P(元）①1098單位變動(dòng)成本Va（元）②864銷(xiāo)售量Q(萬(wàn)件)③100300500方法一單位邊際貢獻(xiàn)H單（元）④=①-②234單位邊際貢獻(xiàn)率（%）⑤=④/①2033.3350銷(xiāo)售收入S（萬(wàn)元）⑥=①*③1000270040007700產(chǎn)品銷(xiāo)售額比重q（%）⑦=⑥/770012.9935.0651.95100加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率h（%）⑧=∑[⑤*⑦]2.59811.68625.97540.26方法二邊際貢獻(xiàn)總額H（萬(wàn)元）⑨=∑[⑤*⑥]200899.9120003099.91加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率h（%）⑩=⑨/77003099.91/770040.26加權(quán)邊際貢獻(xiàn)率計(jì)算表35

例4：某通用機(jī)械廠預(yù)計(jì)安排的第二年（下一年）生產(chǎn)的產(chǎn)品品種、收入、成本計(jì)劃如下表，該廠固定成本總額100萬(wàn)元，問(wèn)（1）在該品種結(jié)構(gòu)下的保本點(diǎn)銷(xiāo)售額及保本點(diǎn)各產(chǎn)品銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售量；（2）該計(jì)劃下的利潤(rùn)；（3）若目標(biāo)利潤(rùn)為80萬(wàn)元，應(yīng)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售額為多少，各產(chǎn)品銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售量是多少？產(chǎn)品銷(xiāo)售量（臺(tái)）單價(jià)（元）銷(xiāo)售收入（萬(wàn)元）品種結(jié)構(gòu)比例（%）單位變動(dòng)成本（元）變成總額（萬(wàn)元）銷(xiāo)售額（萬(wàn)元）銷(xiāo)售量（臺(tái)）銷(xiāo)售額（萬(wàn)元）銷(xiāo)售量（臺(tái)）甲乙丙10002000500600600240060120120204040264360103226.472.051.640808066713333347214414412002400600∑300100150200360iP36解：①②③圖解法37

費(fèi)用（萬(wàn)元）

●綜合變動(dòng)費(fèi)用率得出如例4——由計(jì)劃計(jì)算得出。若有若干期銷(xiāo)售收入——總費(fèi)用的統(tǒng)計(jì)資料，可用最小二乘法計(jì)算綜合變動(dòng)成本率

若已知費(fèi)用C，銷(xiāo)售額S的若干對(duì)數(shù)據(jù)（）i=1,2,…,n.用回歸方法得2000100100200FSC=F+0.5S其中38例5:資料見(jiàn)表，求盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售總額解：①求；；；

②期間銷(xiāo)售額總費(fèi)用12345801001201502008490100114126640010000144002250040000672090001200017100252006505149330070020③39⑤注意事項(xiàng)當(dāng)考慮到銷(xiāo)售稅金時(shí)，將稅金作為變動(dòng)成本納入公式計(jì)算產(chǎn)量銷(xiāo)售額

CVP分析的假設(shè)是投入量=產(chǎn)出量＝銷(xiāo)售量，在實(shí)際產(chǎn)銷(xiāo)活動(dòng)中對(duì)分析結(jié)果應(yīng)進(jìn)行調(diào)整()()()()svstMFSsvstFSVtPMFQVtPFQitii//1//100++=+-=+-+=+-=aaaa-40概念經(jīng)營(yíng)狀態(tài)判斷提高經(jīng)營(yíng)安全率的途徑2、經(jīng)營(yíng)安全程度分析法41①概念：利用CVP分析的數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，并據(jù)此作出提高經(jīng)營(yíng)安全程度決策的分析方法。其指標(biāo)為經(jīng)營(yíng)安全率。經(jīng)營(yíng)安全率公式：Q0QiQQiABC費(fèi)用經(jīng)營(yíng)安全區(qū)間42②經(jīng)營(yíng)狀態(tài)判斷評(píng)價(jià)指標(biāo)經(jīng)營(yíng)安全程度安全尚好不太安全警惕危險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)安全率（％）>3030~2525~1515～10<10③提高經(jīng)營(yíng)安全率的途徑：增大經(jīng)營(yíng)安全區(qū)間Qi●

例60Q●43例6

某紙漿廠紙漿每噸售價(jià)P＝600元，銷(xiāo)售稅金tα＝30元（稅率5％），Vα=360元，F(xiàn)＝840，000元，計(jì)劃產(chǎn)量Q＝5000噸，年盈利M=210，000元。計(jì)算①經(jīng)營(yíng)安全率，②若經(jīng)營(yíng)安全率目標(biāo)為30％，探討各種可行措施解：①②●●

降低保本點(diǎn)產(chǎn)量到Q0x44●若降低保本點(diǎn)產(chǎn)量到Q0x45適用于：運(yùn)輸、生產(chǎn)任務(wù)的分配、生產(chǎn)計(jì)劃安排和資源合理利用一般步驟：提出問(wèn)題→建立數(shù)學(xué)模型→求解數(shù)學(xué)模型當(dāng)決策僅有兩個(gè)變量時(shí)，可用圖解求解當(dāng)決策有三個(gè)變量時(shí)，可用單純形法求解等例7某工廠經(jīng)市場(chǎng)調(diào)研，決定生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，其單臺(tái)利潤(rùn)分別為60元和30元，兩種產(chǎn)品共用一種鋼材、一臺(tái)設(shè)備，其資源及獲利情況如下：3、線性規(guī)劃法甲乙現(xiàn)有資源鋼材消耗定額（公斤/臺(tái)）24600公斤臺(tái)時(shí)消耗定額（小時(shí)/臺(tái)）31400小時(shí)配件（件/臺(tái)）20250件利潤(rùn)（元）6030求利潤(rùn)最大的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)決策解：46

解：①設(shè)變量：設(shè)甲生產(chǎn)x1臺(tái)，乙生產(chǎn)x2臺(tái)，可得最大利潤(rùn)②確定目標(biāo)函數(shù)及約束條件——建立數(shù)學(xué)模型目標(biāo)函數(shù)：約束條件：③將不等式變?yōu)榈仁讲⒃趚1－x2坐標(biāo)圖中作出直線④最優(yōu)點(diǎn)在凸邊形的頂點(diǎn)，代入（1）式可得maxP4705050100100150150200250300350200250300350400x1x2A(0,150)B(100,100)C(125,25)D(125,0)(4)484、綜合平衡、確定生產(chǎn)計(jì)劃●生產(chǎn)任務(wù)與生產(chǎn)能力之間的平衡●生產(chǎn)任務(wù)與勞動(dòng)力之間的平衡●生產(chǎn)任務(wù)與物資供應(yīng)能力之間的平衡●生產(chǎn)任務(wù)與生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備之間的平衡●生產(chǎn)任務(wù)與資金占用之間的平衡495、總體計(jì)劃優(yōu)化方法討論（1）數(shù)學(xué)模型過(guò)于理想化與實(shí)際問(wèn)題過(guò)于復(fù)雜之間的矛盾（2）缺乏既懂得優(yōu)化技術(shù)又熟悉生產(chǎn)過(guò)程的管理人才（3）缺乏優(yōu)化方法的計(jì)算機(jī)軟件（4）企業(yè)基礎(chǔ)管理薄弱（5）企業(yè)主要決策者認(rèn)識(shí)過(guò)于保守50四、生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃的編制方法

1、大量生產(chǎn)類型

2、成批生產(chǎn)類型

3、單件小批生產(chǎn)類型

51編制要求：保證訂貨合同中的產(chǎn)品品種、數(shù)量和質(zhì)量按期完成；盡量把各種產(chǎn)品的生產(chǎn)進(jìn)行合理的組合與搭配，確定各個(gè)時(shí)期產(chǎn)量增長(zhǎng)幅度，使企業(yè)各車(chē)間在全年各季、各月的生產(chǎn)設(shè)備負(fù)荷均衡化；要使原材料、外協(xié)件的供應(yīng)時(shí)間和數(shù)量與生產(chǎn)的安排協(xié)調(diào)一致；充分考慮生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備周期，使生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備工作在時(shí)間上緊密銜接；要使生產(chǎn)任務(wù)的安排同企業(yè)各項(xiàng)技術(shù)組織措施的實(shí)施時(shí)間結(jié)合起來(lái)，保證生產(chǎn)任務(wù)可靠完成。52（1）平均分配法——全年生產(chǎn)任務(wù)等量分配，各季各月的平均日產(chǎn)量相等（適用于市場(chǎng)需求穩(wěn)定，生產(chǎn)自動(dòng)化程度高的情況）；（2）分期遞增法——生產(chǎn)量分期分階段增長(zhǎng)，而在某時(shí)期內(nèi)平均日產(chǎn)量大致相同（適用于市場(chǎng)需求量不斷增加的情況）；（3）小幅度連續(xù)遞增法——隨著企業(yè)生產(chǎn)技術(shù)水平與工人熟練程度的提高，各季、各月的產(chǎn)量逐漸小幅度上升（適用于市場(chǎng)需求量不斷增加，勞動(dòng)生產(chǎn)率穩(wěn)步提高的情況）；（4）拋物線遞增法——開(kāi)始階段產(chǎn)量增幅較快，以后逐漸趨于平穩(wěn)（主要應(yīng)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，市場(chǎng)需求量不斷擴(kuò)大）。1、大批量生產(chǎn)企業(yè)產(chǎn)品出產(chǎn)進(jìn)度的安排方式53計(jì)劃期（分月）123456789101112平均日產(chǎn)量④③②①

①平均分配②分期遞增

③小幅度連續(xù)增長(zhǎng)④拋物線遞增生產(chǎn)穩(wěn)定情況下的幾種產(chǎn)量分配形式示意圖540123456789101112

月份4037.532.53027.52522.52017.51512.5107.552.5產(chǎn)量（千件）需求量累計(jì)線生產(chǎn)量累計(jì)線需求量>生產(chǎn)量生產(chǎn)量>需求量庫(kù)存量外協(xié)量及庫(kù)存需求具有季節(jié)性情況下生產(chǎn)進(jìn)度的均衡安排方式550123456789101112

月份4037.532.53027.52522.52017.51512.5107.552.5產(chǎn)量（千件）需求量累計(jì)線生產(chǎn)量累計(jì)線需求具有季節(jié)性情況下生產(chǎn)進(jìn)度的變動(dòng)安排方式560123456789101112

月份4037.532.53027.52522.52017.51512.5107.552.5產(chǎn)量（千件）需求量累計(jì)線生產(chǎn)量累計(jì)線需求具有季節(jié)性情況下生產(chǎn)進(jìn)度的折衷安排方式庫(kù)存量外協(xié)57例8產(chǎn)銷(xiāo)進(jìn)度方案的優(yōu)選設(shè)某企業(yè)某產(chǎn)品月銷(xiāo)售計(jì)劃，生產(chǎn)能力資料如表，若均衡生產(chǎn)，3-6月銷(xiāo)量>生產(chǎn)能力，1-2月、7-12月銷(xiāo)量<生產(chǎn)能力。且生產(chǎn)能力多余370臺(tái)?，F(xiàn)擬定三個(gè)方案，如表第一方案：生產(chǎn)量與銷(xiāo)貨量相適應(yīng)；生產(chǎn)不穩(wěn)定，負(fù)荷不均衡，但庫(kù)存資金占用少第二方案：各月生產(chǎn)任務(wù)穩(wěn)定，生產(chǎn)能力利用合理；但庫(kù)存量大，占用資金多第三方案：各月生產(chǎn)量平均安排，銷(xiāo)量由庫(kù)存保證，生產(chǎn)能力負(fù)荷均衡，便于組織管理，但庫(kù)存大，占用資金多定量評(píng)價(jià)58產(chǎn)品進(jìn)度方案表123456789101112∑銷(xiāo)量1161963436044983022962321721351481803230生產(chǎn)能力3003003003003003003003003003003003003600月初庫(kù)存30637247645617502122641452352962568生產(chǎn)計(jì)劃1823003233233233232972972532252091983230月初庫(kù)存41053659854623326150381312543553146生產(chǎn)計(jì)劃2422582912912912912812702652582492423230月初庫(kù)存47262569862428960270371342683903624生產(chǎn)計(jì)劃2692692692692692692692692692692702703230第一方案第二方案第三方案項(xiàng)目月59定量評(píng)價(jià)已知條件：?jiǎn)挝划a(chǎn)品成本2000元；每月庫(kù)存儲(chǔ)備定額300臺(tái)，定額儲(chǔ)備資金月息為成本的2%；超儲(chǔ)資金月息為成本的4%；若設(shè)備負(fù)荷不足，少一臺(tái)則損失100元，利用多余能力承攬外協(xié)加工可彌補(bǔ)損失40%；超負(fù)荷生產(chǎn)每臺(tái)成本比正常成本超支200元。第一方案：庫(kù)存利息支出：全年累計(jì)庫(kù)存2568臺(tái)

超儲(chǔ)利息：定儲(chǔ)利息：共計(jì)：119120（元）

成本超支：3-6月超負(fù)荷生產(chǎn)成本超支除3-6月其余月共少生產(chǎn)462臺(tái)，設(shè)備負(fù)荷不足損失

共計(jì)：第二方案：庫(kù)存利息支出：1、2、3、4、12月超儲(chǔ)946臺(tái)，累計(jì)庫(kù)存3146臺(tái)超儲(chǔ)利息：定儲(chǔ)利息：共計(jì)：163680（元）

成本超支：共少生產(chǎn)370臺(tái)

共計(jì)：185880（元）第三方案：庫(kù)存利息支出：1、2、3、4、12月超儲(chǔ)309臺(tái)，定儲(chǔ)2315臺(tái)

設(shè)備負(fù)荷不足：

共計(jì)：219520（元）第一方案最優(yōu)1-4月超儲(chǔ)6+72+176+156=410臺(tái)定額儲(chǔ)備2568-410=2158臺(tái)602、成批生產(chǎn)類型產(chǎn)品出產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃（1）產(chǎn)量較大、經(jīng)常生產(chǎn)的主導(dǎo)產(chǎn)品可在全年內(nèi)均衡安排或根據(jù)訂貨合同安排（2）進(jìn)行產(chǎn)品品種的合理搭配，使各車(chē)間、季、月、各工種、各種設(shè)備的負(fù)荷均衡并得到充分利用（人力、設(shè)備）（3）產(chǎn)量少的產(chǎn)品盡可能集中安排，減少各周期生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)（4）新產(chǎn)品要分?jǐn)偟礁骷径雀髟鲁霎a(chǎn)，要與生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備工作的進(jìn)度銜接和協(xié)調(diào)（5）盡可能使各季、月產(chǎn)量為批量倍數(shù)（6）考慮原材料、燃料、配套設(shè)備、外購(gòu)?fù)鈪f(xié)件對(duì)進(jìn)度的影響61

3、單件小批生產(chǎn)類型產(chǎn)品出產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃（1）先安排已明確的任務(wù)，粗略安排尚未明確的任務(wù)；（2）同類品種可利用成組技術(shù)集中生產(chǎn)，以便擴(kuò)大批量，降低成本；（3）新產(chǎn)品按季度分?jǐn)?，避免生產(chǎn)技術(shù)準(zhǔn)備部門(mén)忙閑不勻；（4）需要關(guān)鍵設(shè)備加工的產(chǎn)品，盡可能分散安排，避免負(fù)荷過(guò)于集中，造成“瓶頸”現(xiàn)象。621、服務(wù)需求量大的企業(yè)（如餐飲業(yè)）制定計(jì)劃時(shí)注意：（1）均衡生產(chǎn)率；（2）確定勞動(dòng)力水平；（3）控制需求以適應(yīng)設(shè)備與勞動(dòng)生產(chǎn)率的要求；（4）常設(shè)一定量的庫(kù)存以適應(yīng)需求的高峰；（5）時(shí)間段以小時(shí)、分鐘劃分。