財(cái)政學(xué)稅制改革

第十講稅制改革的理論與實(shí)踐一、稅收制度及其歷史演變二、稅制改革理論簡(jiǎn)介三、世界各國(guó)稅制改革的實(shí)踐和趨勢(shì)目錄四、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革（一）稅收制度1.定義稅收制度是國(guó)家按一定政策原則組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各稅種的搭配問(wèn)題一、稅收制度及其歷史演變（一）稅收制度一、稅收制度及其歷史演變

①②單一稅制論復(fù)合稅制論2.組成世界各國(guó)普遍實(shí)行的是復(fù)合稅制（二）稅收制度發(fā)展的歷史進(jìn)程一、稅收制度及其歷史演變我國(guó)古老的直接稅田賦口賦（二）稅收制度發(fā)展的歷史進(jìn)程一、稅收制度及其歷史演變我國(guó)古老的直接稅車馬稅牌土地稅（二）稅收制度發(fā)展的歷史進(jìn)程一、稅收制度及其歷史演變現(xiàn)代的直接稅（二）稅收制度發(fā)展的歷史進(jìn)程一、稅收制度及其歷史演變資本主義國(guó)家的稅制《人權(quán)宣言》：個(gè)人財(cái)產(chǎn)神圣不可侵犯！資本主義國(guó)家，對(duì)個(gè)人所得稅sayNO！“再?zèng)]有什么比所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和房屋稅等直接稅更不受人歡迎的了”（二）稅收制度發(fā)展的歷史進(jìn)程一、稅收制度及其歷史演變資本主義國(guó)家的稅制社會(huì)保險(xiǎn)稅一部分來(lái)自企業(yè)雇主，一部分來(lái)自職工個(gè)人，也是所得課稅類的一個(gè)稅種。目前發(fā)達(dá)國(guó)家的社會(huì)保險(xiǎn)稅在稅收總收入中已達(dá)相當(dāng)高的比重。如1991-1995年社會(huì)保險(xiǎn)稅占中央政府經(jīng)常收入的比重，美國(guó)為34.5%，法國(guó)為44.1%。發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家：推行社會(huì)保險(xiǎn)制度，并開征社會(huì)保險(xiǎn)稅

（二）稅收制度發(fā)展的歷史進(jìn)程一、稅收制度及其歷史演變資本主義國(guó)家的稅制1.適時(shí)建立和逐步完善社會(huì)保障體系。2.老年法定退休保險(xiǎn)具有強(qiáng)制性、貢獻(xiàn)性和福利性，退休和醫(yī)療保險(xiǎn)基金有正常來(lái)源渠道，能自我調(diào)整和自我調(diào)整。3.發(fā)展保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的自愿投保退休金保險(xiǎn)，吸收閑散資金增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，為人口老齡化做準(zhǔn)備。4.嚴(yán)格控制失業(yè)救濟(jì)金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放時(shí)間，以利于失業(yè)者積極再就業(yè)。鏈接：美國(guó)社會(huì)

保障制度5.采取措施，增收節(jié)支，迎接老齡化的嚴(yán)重挑戰(zhàn)。（三）發(fā)展中國(guó)家以間接稅為主一、稅收制度及其歷史演變?nèi)司杖胨脚c所得稅在稅制中的地位之間的相關(guān)關(guān)系1985年所得稅與人均國(guó)民生產(chǎn)總值的相關(guān)關(guān)系資料來(lái)源：根據(jù)世界銀行《1987年世界發(fā)展報(bào)告》（三）發(fā)展中國(guó)家以間接稅為主一、稅收制度及其歷史演變稅制發(fā)展出現(xiàn)一些新的趨勢(shì):二、逐步擴(kuò)大以所得稅為主的直接稅的征收范圍一、推行增值稅二、稅制改革理論簡(jiǎn)介斯蒂格利茨美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家斯蒂格利茨曾經(jīng)這樣說(shuō)過(guò)：“人生只有兩件事情是注定不變的，那就是納稅與死亡。”而如今，這句話或許應(yīng)該重新措辭：“人生只有兩件事是注定不變的，那就是死亡和稅制改革。”（一）公平課稅論二、稅制改革理論簡(jiǎn)介公平課稅論的基本思想包括四方面：2.把稅收問(wèn)題與政府支出政策分開討論；1.主要強(qiáng)調(diào)橫向公平目標(biāo)；3.以稅基的綜合性和稅收待遇的統(tǒng)一性作為指導(dǎo)原則；4.主張按納稅能力來(lái)征稅。（二）最適課稅論二、稅制改革理論簡(jiǎn)介最適課稅理論的主要內(nèi)容：直接稅與間接稅搭配理論最適商品課稅理論最適所得課稅理論1996年諾貝爾經(jīng)濟(jì)學(xué)獎(jiǎng)得主：詹姆斯·米爾里斯，威廉·維克里（二）最適課稅論二、稅制改革理論簡(jiǎn)介最適課稅理論的貢獻(xiàn)1.論證了在信息不對(duì)稱的情況下，政府運(yùn)用“扭曲性”稅收工具是不可避免的；2.提出了在稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化狀態(tài)下，稅制經(jīng)濟(jì)效率的衡量標(biāo)準(zhǔn)；3.論證了在最適稅制下，公平與效率兩大原則統(tǒng)一起來(lái)的可行性。財(cái)政交換理論的主要內(nèi)容:1.對(duì)政府的征稅能力必須從憲法上予以限制；2.選擇稅基和稅率結(jié)構(gòu)，將政府的總稅收收入限制在理想的水平范圍內(nèi);3.憲法對(duì)政府可利用的稅基性質(zhì)進(jìn)行限制；4.從憲法上制約政府制定稅收差別待遇；5.政府應(yīng)該取消對(duì)資本的課稅二、稅制改革理論簡(jiǎn)介（三）財(cái)政交換論（一）所得稅：降低稅率、拓寬稅基、減少檔次；三、世界各國(guó)稅制改革的實(shí)踐和趨勢(shì)（二）一般消費(fèi)稅：普遍開征增值稅、提高標(biāo)準(zhǔn)稅率、制定標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅；（三）開征“綠色稅收”，重視稅收對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用。三、世界各國(guó)稅制改革的實(shí)踐和趨勢(shì)（一）所得稅1.個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的稅率降低，主要表現(xiàn)為最高邊際稅率的降低。累進(jìn)表中的最高一級(jí)稅率，也就是最后一級(jí)稅率邊際稅率通常也指累進(jìn)稅率表中的最高一級(jí)稅率，即最后一級(jí)稅率，邊際稅率不能真實(shí)反映納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)水平。根據(jù)課稅對(duì)象數(shù)額增加時(shí)邊際稅率的變化情況，可分為不變、提高和降低3種。課稅對(duì)象增加邊際稅率不變的，為比例稅率；課稅對(duì)象增加邊際稅率提高的，為累進(jìn)稅率；課稅對(duì)象增加邊際稅率降低的，為累退稅率。這3種稅率體現(xiàn)著3種不同的稅收負(fù)擔(dān)政策。比例稅率使納稅人的增量收入中，個(gè)人可支配收入的比例不變；累進(jìn)稅率使納稅人的增量收入中，個(gè)人可支配收入相對(duì)減少；累退稅率使納稅人的增量收入中個(gè)人可支配收入相對(duì)增加，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不同的影響。三、世界各國(guó)稅制改革的實(shí)踐和趨勢(shì)（一）所得稅個(gè)人所得稅稅基的拓寬一是外延拓寬，即擴(kuò)大征稅范圍；二是內(nèi)涵拓寬，即減少優(yōu)惠措施對(duì)附加福利的征稅，對(duì)資本的征稅不同程度地減少或取消了存在于所得稅制中的稅收支出包括各種扣除，豁免，抵免稅率的拓寬使得在降低個(gè)人所得稅稅率的同時(shí)，個(gè)人所得稅的收入并沒(méi)有像稅率那樣大幅降低

許多國(guó)家還調(diào)整了所得稅稅率表，減少了稅率檔次瑞典從10個(gè)到1個(gè)，是最徹底的國(guó)家，盡管減少稅率檔次可能使個(gè)人所得稅對(duì)收入差別的調(diào)價(jià)作用弱化，仍是80年代以來(lái)稅制改革的重要措施，值得注意的是，有些國(guó)家的納稅檔次又有所增加。三、世界各國(guó)稅制改革的實(shí)踐和趨勢(shì)（一）所得稅2.公司所得稅企業(yè)所得稅的稅基主要靠?jī)?nèi)涵拓寬，如澳大利亞，奧地利等國(guó)限制或取消了各種刺激計(jì)劃降低了公司所得稅的稅率，平均削減近10個(gè)百分點(diǎn)。三、世界各國(guó)稅制改革的實(shí)踐和趨勢(shì)（一）所得稅3.個(gè)人所得稅與公司所得稅一體化對(duì)個(gè)人所得稅和公司所得稅的雙重征收容易導(dǎo)致重復(fù)征稅的問(wèn)題基本方法——個(gè)人所得稅與公司所得稅一體化。股息扣除制這種方法允許公司從其應(yīng)稅所得中扣除全部或部分已支付的股息，僅對(duì)剩下的所得征收公司所得稅。如：希臘、冰島、瑞典等國(guó)分稅率制這種方法對(duì)作為股息分配的利潤(rùn)以低稅率課征，而對(duì)保留收益或未分配利潤(rùn)課以高稅率。奧地利、日本、葡萄牙過(guò)去就曾實(shí)行這種制度，德國(guó)目前仍采用這種方法三、世界各國(guó)稅制改革的實(shí)踐和趨勢(shì)（一）所得稅3.個(gè)人所得稅與公司所得稅一體化在公司層次上，可以采用兩種方法歸屬制這是目前比較流行的一種方法，大多數(shù)OECD成員國(guó)都正在實(shí)行。股息免稅制分配時(shí)的股息全部（部分）課征和全部（部分）免征個(gè)人所得稅，而個(gè)人所得稅對(duì)股息所得按比較優(yōu)惠的低稅率課征。稅收抵免制基本方法和稅收支出中的抵免法相同，實(shí)行這種制度的國(guó)家有加拿大、西班牙等。在個(gè)人（股東）層次上，可以采用三種方法三、世界各國(guó)稅制改革的實(shí)踐和趨勢(shì)（一）所得稅3.個(gè)人所得稅與公司所得稅一體化三、世界各國(guó)稅制改革的實(shí)踐和趨勢(shì)（二）一般消費(fèi)稅1.普遍開征增值稅進(jìn)入20世紀(jì)80年代以來(lái)，增值稅受到OECD成員國(guó)的普遍歡迎，除美國(guó)和加拿大沒(méi)有實(shí)行增值稅外，幾乎所有OECD國(guó)家都實(shí)行了增值稅增值稅的作用1、有利于保證財(cái)政收入及時(shí)、穩(wěn)定地增長(zhǎng)增值稅實(shí)行普遍征收，其課稅范圍涉及社會(huì)的生產(chǎn)、流通、消費(fèi)、勞務(wù)等諾多生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域，凡從事貨物銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，只要取得增值額都要繳納增值稅，稅基極為廣闊，增值稅在貨物銷售或應(yīng)稅勞務(wù)提供的環(huán)節(jié)課征，其稅款隨同銷售額一并向購(gòu)買方收取。增值稅不受生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)變化的影響，使收人具有穩(wěn)定性。此外，增值稅實(shí)行購(gòu)進(jìn)扣稅法和發(fā)貨票注明稅款抵扣，使購(gòu)銷單位之間形成相互制約的關(guān)系，有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅情況的交叉稽核，防止偷漏稅的發(fā)生。2、有利于促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作生產(chǎn)的發(fā)展和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的合理化現(xiàn)代工業(yè)生產(chǎn)隨著科學(xué)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，分工愈來(lái)愈細(xì)，工藝愈來(lái)愈復(fù)雜，技術(shù)要求愈來(lái)愈高，產(chǎn)品通常具有高、精、尖與大批量的特點(diǎn)，這就要求切實(shí)改進(jìn)“大而全”、“小而全”的低效能生產(chǎn)模式，大力發(fā)展生產(chǎn)專業(yè)化、協(xié)作化。實(shí)行增值稅有效地排除了按銷售全額計(jì)稅所造成的重復(fù)征稅的弊端，使稅負(fù)不受生產(chǎn)組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)方式變化的影響，始終保持平衡。因此，增值稅不但有利于生產(chǎn)向?qū)I(yè)化協(xié)作方向發(fā)展，也不影響企業(yè)在專業(yè)化基礎(chǔ)上的聯(lián)合經(jīng)營(yíng)，從而有利于社會(huì)生產(chǎn)要素的優(yōu)化配置，調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)。從商品流通來(lái)看，增值稅負(fù)擔(dān)不受商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多寡的影響，有利于疏通商品流通渠道，實(shí)現(xiàn)深購(gòu)遠(yuǎn)銷，搞活商品流通。3、有利于“獎(jiǎng)出限入”，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展隨著世界貿(mào)易的發(fā)展，各國(guó)之間商品出口競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。許多國(guó)家政府為了提高本國(guó)商品的出口競(jìng)爭(zhēng)能力，大多對(duì)出口商品實(shí)行退稅政策，使之以不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。然而在傳統(tǒng)間接稅制下，出口商品價(jià)格所包含的稅金因該商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)不同而多寡不一，因而繪準(zhǔn)確退稅帶來(lái)很大困難。實(shí)行增值稅從根本上克服了這一弊端，這是因?yàn)橐粋€(gè)商品在出口環(huán)節(jié)前繳納的全部稅與該商品在最終銷售環(huán)節(jié)或出口環(huán)節(jié)的總體稅負(fù)是一致的，根據(jù)最終銷售額和增值稅率計(jì)算出來(lái)的增值稅額，也就是該商品出口以前各環(huán)節(jié)已納的增值稅額，也就是該商品出口以前各環(huán)節(jié)已納的增值稅之和。如果將這筆稅額退還給商品出口經(jīng)營(yíng)者，就能做到出口退稅的準(zhǔn)確、徹底，使之以完全不含稅價(jià)格進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)。三、世界各國(guó)稅制改革的實(shí)踐和趨勢(shì)（二）一般消費(fèi)稅2.提高稅率OECD各國(guó)在實(shí)行增值稅過(guò)程中的一個(gè)顯著特點(diǎn)是提高稅率，這些國(guó)家開始引人增值稅時(shí)的平均稅率為12.5％，到1997年平均稅率達(dá)到17％。奧地利初始標(biāo)準(zhǔn)稅率為16％，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅率已經(jīng)提高至30％。三、世界各國(guó)稅制改革的實(shí)踐和趨勢(shì)（二）一般消費(fèi)稅3.進(jìn)入21世紀(jì)，增值稅標(biāo)準(zhǔn)化改革成為熱點(diǎn)解決標(biāo)準(zhǔn)化增值稅中的三個(gè)問(wèn)題：②采用最合適的稅率。標(biāo)準(zhǔn)的增值稅模式是“消費(fèi)型”、目的地征稅、扣稅法和三檔稅率。①增值稅由選擇性征收向普遍征收轉(zhuǎn)變；③實(shí)現(xiàn)增值稅的協(xié)調(diào)統(tǒng)一三、世界各國(guó)稅制改革的實(shí)踐和趨勢(shì)（三）開征“綠色稅收”“綠色稅收”“綠色稅收”（GreenTaxation）是環(huán)境稅收（EnvironmentalTaxation）的一種形象比喻，是指以環(huán)境保護(hù)為目的而征收的各種稅和采取的各項(xiàng)稅收措施。三、世界各國(guó)稅制改革的實(shí)踐和趨勢(shì)（三）開征“綠色稅收”“綠色稅收”征收噪音稅!碳稅，二氧化硫稅除開征環(huán)保稅之外，還鼓勵(lì)環(huán)保技術(shù)的研究，開發(fā)，鼓勵(lì)環(huán)保投資（一）工商稅制改革四、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革（二）農(nóng)村稅費(fèi)改革（三）建立綠色稅收體系－環(huán)境稅問(wèn)題四、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革（一）工商稅制的改革■1949年11月在北京召開了首屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議，制定了《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，并于1950年1月公布施行。

■1953年，我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況逐步好轉(zhuǎn)，改革的核心內(nèi)容有三個(gè)方面：1、開征商品流通稅；2、修訂貨物稅和營(yíng)業(yè)稅；3、取消特種消費(fèi)行為稅，取消或停征除牲畜交易稅以外的其他交易稅。第一個(gè)五年計(jì)劃時(shí)期四、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革（一）工商稅制的改革■1958年，改革的原則是“基本上在原有稅負(fù)基礎(chǔ)上簡(jiǎn)化稅制”■1973年，在“十年動(dòng)亂”的歷史背景下對(duì)工商稅制進(jìn)行的一次改革，實(shí)際上是對(duì)經(jīng)過(guò)20多年努力建設(shè)起來(lái)的較為完善的稅制的破壞和摧殘?！龊喜⒍惙N■簡(jiǎn)化稅目和稅率四、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革（二）我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革1.改革的目標(biāo)——“三個(gè)確保”②確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)和村級(jí)組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)；①確保農(nóng)民負(fù)擔(dān)得到明顯減輕而且不再反彈；③確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)不受影響。四、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革（二）我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革2.改革的內(nèi)容:三個(gè)取消,兩個(gè)調(diào)整，一項(xiàng)改革“兩個(gè)調(diào)整”，是指調(diào)整農(nóng)（牧）業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策。“三個(gè)取消”是指取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和集資，取消屠宰稅，取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工?！耙豁?xiàng)改革”，是改革村提留征收使用辦法四、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革（二）我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革3.改革的成效②促進(jìn)了農(nóng)民收入的增長(zhǎng)，減負(fù)的積極作用就是拉動(dòng)農(nóng)民收入的增長(zhǎng)；①農(nóng)民負(fù)擔(dān)較大幅度減輕，扭轉(zhuǎn)了農(nóng)民負(fù)擔(dān)長(zhǎng)期較重的局面；③改善了農(nóng)村干群關(guān)系，有利于農(nóng)村的穩(wěn)定；④推動(dòng)了農(nóng)村基層民主制度建設(shè)的進(jìn)程。四、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革（二）我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革4.全國(guó)范圍取消農(nóng)業(yè)稅2006年3月14日，十屆人大四次會(huì)議通過(guò)決議，莊嚴(yán)宣布在全國(guó)范圍徹底取消農(nóng)業(yè)稅四、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革（二）我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革4.全國(guó)范圍取消農(nóng)業(yè)稅Ⅰ取消農(nóng)業(yè)稅是我國(guó)稅收制度變革中的一個(gè)標(biāo)志性事件，是一個(gè)里程碑。鏈接：在中國(guó)悠久的歷史上農(nóng)業(yè)稅被稱為“皇糧國(guó)稅”，從公元前594年春秋時(shí)期魯宣公實(shí)行“初稅畝”算起，征收農(nóng)業(yè)稅在我國(guó)恰好走過(guò)了2600年的歷史。Ⅱ體現(xiàn)城鄉(xiāng)居民公平負(fù)擔(dān)、統(tǒng)一納稅原則農(nóng)民作為國(guó)家公民，同城市居民一樣，要按國(guó)家稅法規(guī)定依法納稅，從事農(nóng)業(yè)之外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的要納增值稅、營(yíng)業(yè)稅以及企業(yè)所得稅等，個(gè)人非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所得超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的也要交納個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，未來(lái)將統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅法，城鄉(xiāng)居民平等納稅。Ⅲ工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加農(nóng)民收入，加快新農(nóng)村建設(shè)，消除城鄉(xiāng)差別如今我國(guó)已經(jīng)建成現(xiàn)代化的工業(yè)基礎(chǔ)，已經(jīng)進(jìn)入工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的發(fā)展階段。取消農(nóng)業(yè)稅以后，與農(nóng)村稅費(fèi)改革前相比，共減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)1265億元，僅取消農(nóng)業(yè)稅農(nóng)林特產(chǎn)稅一項(xiàng)，按2003年計(jì)算每年即可減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)423.8億元。取消農(nóng)業(yè)稅具有重大歷史意義四、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革（二）我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革4.全國(guó)范圍取消農(nóng)業(yè)稅全面取消農(nóng)業(yè)稅后農(nóng)民豐收的喜悅四、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革（二）我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革4.全國(guó)范圍取消農(nóng)業(yè)稅全面取消農(nóng)業(yè)稅后農(nóng)民豐收的喜悅四、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革（二）我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革4.全國(guó)范圍取消農(nóng)業(yè)稅全面取消農(nóng)業(yè)稅，促進(jìn)社會(huì)主義新農(nóng)村的建設(shè)四、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革（二）我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革4.全國(guó)范圍取消農(nóng)業(yè)稅全面取消農(nóng)業(yè)稅后農(nóng)民負(fù)擔(dān)減輕四、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革（二）我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革5.農(nóng)村綜合改革，跳出“黃宗羲定律”的怪圈黃宗羲

“黃宗羲定律”：歷史上每搞一次稅費(fèi)改革，由于當(dāng)時(shí)社會(huì)政治環(huán)境的局限性，就催生一次苛捐雜稅攤派的高潮，即每次農(nóng)村稅費(fèi)改革，農(nóng)民負(fù)擔(dān)在下降一段時(shí)間后，由于種種原因，反而會(huì)漲到一個(gè)比改革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。四、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革（二）我國(guó)農(nóng)村稅費(fèi)改革5.農(nóng)村綜合改革，跳出“黃宗羲定律”的怪圈①進(jìn)一步落實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)的“精兵簡(jiǎn)政”②改革農(nóng)村義務(wù)教育的保障機(jī)制③調(diào)整和改革現(xiàn)行財(cái)政體制④逐步化解農(nóng)村隱性債務(wù)農(nóng)村綜合改革措施四、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革（三）關(guān)于我國(guó)建立綠色稅收體系－環(huán)境稅問(wèn)題我國(guó)面對(duì)日趨嚴(yán)峻的環(huán)境狀況，傳統(tǒng)的以管制或命令為主的環(huán)境保護(hù)手段已表現(xiàn)出低效率的缺陷，該如何以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，利用經(jīng)濟(jì)手段包括稅收手段促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展呢？四、我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革