紅字專用發(fā)票PPT

紅字專用發(fā)票開具紅字增值稅專用發(fā)票的情形以及處理方法2014-8-26可以申請(qǐng)開具紅字專用發(fā)票情形(1)1、一般納稅人發(fā)生銷貨退回、開票有誤但不符合作廢條件的，或因銷貨部分退回、或銷售折讓的，可以申請(qǐng)開紅票；購(gòu)買方向主管稅局申請(qǐng)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》，稅局審核后《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》；《申請(qǐng)單》與《通知單》一一對(duì)應(yīng)；銷售方憑購(gòu)買方提供的通知單開具紅字發(fā)票，紅字發(fā)票與《通知單》一一對(duì)應(yīng)?？梢陨暾?qǐng)開具紅字專用發(fā)票情形(2)2、納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷售方給予購(gòu)買方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭壅圩屝袨?，銷售方可按《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開紅字專用發(fā)票；3、稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，比照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的處理辦法，通知單第二聯(lián)交代開稅務(wù)機(jī)關(guān)。

視不同情況分別處理(1)1、因發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的，由購(gòu)買方填寫《申請(qǐng)單》，并在申請(qǐng)單上填寫具體原因及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票信息，主管局審核后出具《通知單》，購(gòu)買方不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；2、購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得發(fā)票未認(rèn)證的，購(gòu)買方填申請(qǐng)單，審核后出通知單，購(gòu)買方不做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出；視不同情況分別處理(2)3、因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方在認(rèn)證期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)，同時(shí)購(gòu)買方出具拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料，主管稅局審核后出通知單，銷售方憑通知單開紅字發(fā)票。4、因開票有誤等原因尚未將發(fā)票交予購(gòu)貨方的，銷售方須在次月向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，主管稅局審核后出通知單，銷售方憑通知單開紅字發(fā)票。視不同情況分別處理(3)5、發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》規(guī)定進(jìn)行處理外，銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。歲月靜好，不要在別人的故事里感動(dòng)著自己發(fā)生退貨或銷售折讓時(shí)（1）購(gòu)買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證。未收到購(gòu)買方退還的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。發(fā)生退貨或銷售折讓時(shí)（2）在購(gòu)買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，購(gòu)買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單（以下簡(jiǎn)稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購(gòu)買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記帳聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購(gòu)買方扣減進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。發(fā)生退貨或銷售折讓時(shí)（3）購(gòu)買方收到紅字專用發(fā)票后，應(yīng)將紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為?？梢陨暾?qǐng)開具紅