稅務(wù)管理-案例分析、論述題

稅務(wù)管理—-—-案例分析、論述題案例分析題：1．某稅務(wù)所在2010年6月12日實施檢查中，發(fā)現(xiàn)某個體商店2010年5月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后，未申請辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，該稅務(wù)所于2010年6月13日作出責(zé)令該商店必須在2010年6月20日前辦理稅務(wù)登記，逾期不辦理將按《稅收征管法》處以罰款的決定。問：本處理決定是否有效?為什么？答:本處理決定無效。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定:“企業(yè)及企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所,個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營事業(yè)單位自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件”.該商店自2010年5月20日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照到2010年6月13日還不到30日，尚未違反上述規(guī)定.因此，稅務(wù)所對其做出責(zé)令限期改正的處理決定是錯誤的。2．李某于2009年10月7日被所在縣的地稅局罰款600元，王某是李某的好朋友,他認(rèn)為地稅局的罰款過重，于同年11月14日以自己的名義，向該縣政府郵寄了行政復(fù)議書。由于郵局的原因，該縣政府2010年1月14日才收到行政復(fù)議申請書,該縣政府在2010年1月24日以超過復(fù)議申請期限為由做出不予受理決定,并電話通知了王某。請根據(jù)《行政復(fù)議法》的規(guī)定回答：(1)王某能否作為申請人申請行政復(fù)議?為什么？(2)本案申請人的申請期限是否超期？為什么?(3)縣政府對王某的行政復(fù)議申請,作出不予受理決定的期限是否符合行政復(fù)議法的規(guī)定？如果不符合,縣政府應(yīng)在幾日內(nèi)作出?(4)縣政府用電話通知王某不予受理的做法是否符合行政復(fù)議法的規(guī)定?如果不符合，應(yīng)當(dāng)用什么方式？（5）如果李某申請行政復(fù)議，縣政府能否受理？如果不能，李某應(yīng)當(dāng)向哪個機(jī)關(guān)申請？答：（1）不能。因為根據(jù)行政復(fù)議法的規(guī)定,只有認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人和其他組織，才能作為申請人申請復(fù)議，本案中的王某與縣地稅局的具體行政行為沒有利害關(guān)系，所以王某不能申請復(fù)議。（2）沒有。因為以郵寄方式申請行政復(fù)議的，以郵寄的郵戳日期為準(zhǔn),郵寄在途期間不計算期限,本案中的申請人沒有超過法定申請期限。（3）縣政府作出不予受理決定的期限不符合行政復(fù)議法的規(guī)定，縣政府應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)作出是否受理的決定。（4）縣在政府用電話通知不予受理的做法不符合行政復(fù)議法的規(guī)定.縣政府應(yīng)當(dāng)采用書面方式告知申請人。（5）縣政府不能受理。根據(jù)行政復(fù)議法第12條規(guī)定，李某應(yīng)當(dāng)向縣地稅局的上一級主管部門（市地稅局）申請行政復(fù)議。3.A縣國稅局派出本局稽查人員王某和孫某于2010年10月8日給本縣某食品廠送達(dá)稅務(wù)檢查通知書，并簽收履行檢查任務(wù)，王某和孫某于2010年10月8日至10月12日根據(jù)局要求對食品廠2010年1月至9月的增值稅納稅情況進(jìn)行了檢查。經(jīng)查實，該廠以銷售不入帳的手段偷逃增值稅50萬元.該縣國稅局對其作出了補(bǔ)繳增值稅50萬元并加收滯納金5萬元的稅務(wù)處理決定和罰款25萬元的稅務(wù)處罰決定。該局執(zhí)行人員田某于本月16日將稅務(wù)處理決定書和稅務(wù)行政處罰事項告知書送達(dá)該廠并簽收。該廠在規(guī)定的期限內(nèi)繳納了稅款和滯納金，但對罰款過重提出異議卻并不要求聽證。該局執(zhí)行人員田某于本月20日將稅務(wù)行政處罰決定書送達(dá)該廠并簽收，該廠仍以罰款過重為理由未在規(guī)定的15天期限內(nèi)繳納罰款,也未申請復(fù)議或提起行政訴訟。該縣國稅局于2010年11月8日依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第八十八條第三款的規(guī)定，對該食品廠實施了強(qiáng)制執(zhí)行罰款的措施，書面通知該廠的開戶銀行直接從其存款中扣繳25萬元罰款入庫。請分析：該縣國稅局在執(zhí)法程序上是否正確？為什么？答:該縣國稅局在執(zhí)法程序上有誤，其錯誤有五點(diǎn)：（1）王某和孫某履行納稅檢查時，只送達(dá)了《稅務(wù)檢查通知書》，根據(jù)新《征管法》第五十八條規(guī)定，還應(yīng)當(dāng)向被檢查人出示稅務(wù)檢查證,未做到證、書并用；（2）被檢查人對罰款過重有異議，盡管不要求聽證,根據(jù)《行政處罰法》第三十二條及國稅發(fā)[1996]190號《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實施辦法》第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的陳述、申辯意見，并制作《陳述申辯筆錄》.本案執(zhí)法人員未制作相應(yīng)筆錄;（3）該局以被檢查人逾期不繳納罰款也未申請復(fù)議和提起行政訴訟直接強(qiáng)制執(zhí)行罰款錯誤.（4）根據(jù)《行政復(fù)議法》第九條和《行政訴訟法》第三十九條的規(guī)定,法定的申請復(fù)議期限為60日（特殊原因經(jīng)批準(zhǔn)還可延期30日），提起行政訴訟的期限為3個月。（5）新《征管法》第八十八條第三款指的“逾期"不是規(guī)定的罰款繳庫期，而是申請行政復(fù)議和提起行政訴訟的法定期限。4。某公司開業(yè)并辦理了稅務(wù)登記。兩個月后的一天，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)來一份稅務(wù)處理通知書,稱該公司未按規(guī)定期限辦理納稅申報（每月1~7日為申報期限）,并處罰款。公司經(jīng)理對此很不理解，跑到稅務(wù)機(jī)關(guān)辯稱；本公司雖已開業(yè)兩個月,但尚未做成一筆生意,沒有收入又如何辦理納稅申報呢？請你依照《稅收征管法》分析并答出該公司的做法有無錯誤，如有錯，錯在哪里，應(yīng)如何處理？答：（1）錯誤（2）無論有無收入,都應(yīng)按《征管法》規(guī)定，按期辦理納稅申報。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處以2000元以下的罰款。5．某稅務(wù)所2010年第二季度對本轄區(qū)的納稅情況進(jìn)行摸底后,6月底發(fā)出通知，決定對某納稅人7月至12月的定額稅款由原來的3000元調(diào)高為35000元。該納稅人不服，在同行中散布說到7月底要離開此地，并不打算繳納7月份的稅款。該稅務(wù)所得到消息責(zé)令納稅人在7月25日前繳納稅款。7月20日發(fā)現(xiàn)納稅人開始轉(zhuǎn)移其貨物，于是責(zé)令納稅人提供稅務(wù)擔(dān)保,納稅人不提供,隨即稅務(wù)所書面通知納稅人的開戶銀行從存款中扣繳稅款2000元入庫。你認(rèn)為稅務(wù)所的行為恰當(dāng)嗎？請說明理由。答：（1）不應(yīng)當(dāng)采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施;（2）其可以采取稅收保全措施。經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)，可以采取保全措施，書面通知該納稅人開戶銀行暫停支付納稅人2000元存款.6.2010年7月4日，某縣級國家稅務(wù)局A集貿(mào)稅務(wù)所了解到轄區(qū)內(nèi)經(jīng)銷新鮮水果的個體工商業(yè)戶B打算在月末收攤回外地老家，并存在逃避繳納7月份稅款1200元的可能。B系定期定額征收業(yè)戶，依法應(yīng)于每月10日前繳納上月稅款.7月5日從稅務(wù)所向B下達(dá)了限7月31日前交納7月份稅款1200元的通知。7月27日，人稅務(wù)所發(fā)現(xiàn)B正聯(lián)系貨車準(zhǔn)備將貨物運(yùn)走，于是當(dāng)天以該稅務(wù)所的名義，由所長簽發(fā)向B下達(dá)了扣押文書，由本所稅務(wù)人員C帶兩名協(xié)稅人員，將B價值約1200元的新鮮水果扣押存放在某倉庫里.7月31日11時，B到稅務(wù)所繳納了7月份稅款1200元，并要求稅務(wù)所返還所扣押的水果，因存放水果的倉庫的保管員未在，未能當(dāng)時返還。8月2日15時，稅務(wù)所將扣押的水果返還給B。B收到水果后，發(fā)現(xiàn)部分水果已經(jīng)腐爛損失水果價值約500元.B向稅務(wù)所提出賠償請求，稅務(wù)所以扣押時未開箱查驗為由不予受理。稅務(wù)所的執(zhí)法行為有哪些過錯?請簡要說明。答：稅務(wù)所采取稅收保全措施時存在以下過錯:違反法定程序.根據(jù)《稅收征管法》第38條,實施稅收保全措施的程序是責(zé)令限期繳納在先，納稅擔(dān)保居中，稅收保全措施在后。該所未要求B提供納稅擔(dān)保，直接進(jìn)行扣押貨物，違反了法定程序。超越法定權(quán)限。根據(jù)《稅收征管法》，采取稅收保全措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)該所向B下達(dá)扣押貨物文書未經(jīng)局長批準(zhǔn)。執(zhí)法不當(dāng)。根據(jù)《稅收征管法實施細(xì)則》，稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行查封、扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須由兩名以上稅務(wù)人員執(zhí)行。本案中只有稅務(wù)人員&協(xié)稅人員不能代替稅務(wù)人員執(zhí)法?？垩核麜r未對水果進(jìn)行查驗，并由執(zhí)行人與被執(zhí)行人對水果現(xiàn)狀進(jìn)行確認(rèn)，登記填制《扣押商品、貨物、財產(chǎn)專用收據(jù)》。解除稅收保全措施超時。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹稅收征管法及其實施細(xì)則若干問題的規(guī)定》，稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施后，納稅人在規(guī)定的期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到稅款或銀行轉(zhuǎn)回的繳款書后24小時內(nèi)解除稅收保全.該稅務(wù)所在收到B繳納稅款后52小時才返還扣押商品，違反規(guī)定。7．某從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位,于2010年4月8日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。2010年6月10日，該事業(yè)單位轄區(qū)的主管稅務(wù)所在對其實施檢查時,發(fā)現(xiàn)該單位尚未辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，稅務(wù)所在6月11日作出責(zé)令該單位6月13日前辦理稅務(wù)登記并處以500元罰款的決定。問:該決定是否有效？為什么？答:該決定有效。根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定:“納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。”該單位超過規(guī)定的期限未辦理稅務(wù)登記，違反了上述規(guī)定。8．某公司2010年3月應(yīng)納4額8萬元，應(yīng)于4月10日前繳納，該公司未按規(guī)定的期限繳納水寬，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（縣級）向其送達(dá)《催繳稅款通知書》，責(zé)令其10內(nèi)繳納上述稅款，至當(dāng)月25日，該公司仍然未繳稅款，5月26日稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)了《查封扣押證》。以納稅人應(yīng)繳稅款、滯納金、罰款和相關(guān)費(fèi)用為基礎(chǔ)，扣押了一輛10萬元的小轎車和一輛生產(chǎn)載貨用的貨車，價值約5萬元。你認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為恰當(dāng)嗎?請說明理由。答案要點(diǎn)：（1）采取了強(qiáng)制執(zhí)行措施未經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)；（2）強(qiáng)制執(zhí)行的款項不應(yīng)該包括罰款。（3）不應(yīng)該扣押納稅人生產(chǎn)用的貨車。9．稅務(wù)所進(jìn)行例行檢查，發(fā)現(xiàn)王某發(fā)票存在缺少存根聯(lián)、存根聯(lián)被涂改等情形,于是扣留發(fā)票帶回稅務(wù)所進(jìn)一步檢查。7月28日,該稅務(wù)所根據(jù)其自行制定的《發(fā)票管理辦法》做出處理決定:責(zé)令其改正違法行為，處以罰款3000元。王某不服,以發(fā)票存根聯(lián)被其兒子撕毀、亂畫、但并未偷稅為由,8月4日向市國稅局申請復(fù)議.市國稅局接到其遞交的復(fù)議申請后，認(rèn)為稅務(wù)所有執(zhí)法權(quán)，因此，應(yīng)由其直接的上一級國稅局受理復(fù)議。8月10日市國稅局以自己無管轄權(quán)為由，裁定不予受理。問題:本案中市國稅局接到復(fù)議申請后的處理是否合法？為什么？答案：市國稅局的處理不合法。（1）應(yīng)在接到復(fù)議申請后5日內(nèi)進(jìn)行審查,決定是否受理,并告知申請人。市國稅局的審查期限超過法律規(guī)定時間。（2）稅務(wù)所屬于區(qū)國稅局的派出機(jī)構(gòu)。雖然對于派出機(jī)構(gòu)以自己的名義做出的具體行政行為不服，向設(shè)立該派出機(jī)構(gòu)的部門申請復(fù)議，但對于符合復(fù)議法規(guī)定,應(yīng)予受理而不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請，應(yīng)告知申請人向哪個復(fù)議機(jī)關(guān)提出。市國稅局未履行告知義務(wù)。10．2010年8月，稅務(wù)機(jī)關(guān)對某公司進(jìn)行納稅檢查時發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）從一些個體戶處取得增值稅專用發(fā)票10份作進(jìn)項入賬，并已抵扣稅款140000元，（2）賬外銷售達(dá)280000元，少計銷項稅額40683.76元。經(jīng)核實,該企業(yè)8月份應(yīng)納增值稅額430199。4元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司做出追繳稅款180683.76（140000+40683。76）元，罰款2。1萬元的處理。請問：根據(jù)《稅收征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，該公司的上述行為屬于什么性質(zhì)？稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否得當(dāng)?應(yīng)當(dāng)如何處理？答:（1）該公司的行為屬于偷稅行為。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理不正確，處罰過輕（.3）偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額42%（180683.76／430199。4），偷稅數(shù)額180683。76元。納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報等手段,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對于偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30％以上并且偷稅數(shù)額100000元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳所偷稅款。11．甲單位自2009年9月起從事摩托車修理，已經(jīng)申請取得個體營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證,但一直未申報納稅.2010年底，某縣國稅局根據(jù)舉報對其進(jìn)行核查，直接核定10-12月修理收入含稅為5000元，應(yīng)納增值稅3000元,城建及其教育稅附加240元.并于2010年1月14日下達(dá)《限期繳款通知書》，甲在限期內(nèi)未繳納。1月18日，稅務(wù)局對甲下達(dá)了《稅務(wù)處罰決定書》，罰款3240元。甲拒絕簽收，在無其他現(xiàn)場證人的情況下，送達(dá)人邀請其他稅務(wù)人員在送達(dá)回證上簽字后，將處罰決定書留置甲處。2月28日，甲逾期仍然未繳上述稅款和罰款，國稅局遂申請法院強(qiáng)制執(zhí)行。10年3月1日，甲繳納稅款和罰款6480元。稅務(wù)局將其作為增值稅入庫.甲不服申請復(fù)議。請分析稅務(wù)人員在稅務(wù)稽查中有何不妥?答：（1）未立案（2）12月的收入未到征收期限不應(yīng)核定應(yīng)納稅額.（3）稽查局罰款不能2000元。（4）未送達(dá)《稅務(wù)行政除法事項告知書》并且告知被查人。（5）邀請其他稅務(wù)人員在送達(dá)回證的簽字無效。（6）未依法征收滯納金.（7）稅收收入應(yīng)當(dāng)分別入庫。12.某基層稅務(wù)所2010年8月15日在實施稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，轄區(qū)內(nèi)大眾飯店（系私營企業(yè)）自2010年5月10日辦理工商營業(yè)執(zhí)照以來，一直沒有辦理稅務(wù)登記證，也沒有申報納稅。根據(jù)檢查情況，該飯店應(yīng)納未納稅款1500元，稅務(wù)所于6月18日做出如下處理決定：（1）責(zé)令大眾飯店8月20日前申報辦理稅務(wù)登記并處以500元罰款。（2）補(bǔ)繳稅款、加收滯金，并處不繳稅款1倍，即1500元的罰款。問：本處理決定是否正確？為什么?答：本處理決定是正確的。根據(jù)《稅收征管法》第60條的有關(guān)規(guī)定：“未按照規(guī)定期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上10，000元以下的罰款?！备鶕?jù)《稅收征管法》第64條的有關(guān)規(guī)定：“納稅人不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款?！备鶕?jù)《稅收征管法》第74條的有關(guān)規(guī)定：“本法規(guī)定的行政處罰,罰款額在2000元以下的，可以由稅務(wù)所決定.13．京華公司是一家從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位，于2010年8月8日領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。2010年10月10日,該事業(yè)單位轄區(qū)的主管稅務(wù)所在對其實施檢查時，發(fā)現(xiàn)該單位尚未辦理稅務(wù)登記。據(jù)此，稅務(wù)所在10月11日作出責(zé)令該單位10月13日前辦理稅務(wù)登記并處以500元罰款的決定.問：該決定是否有效？為什么？答：該決定有效.根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定:“納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處以2000元以上10000元以下的罰款?！痹搯挝怀^規(guī)定的期限未辦理稅務(wù)登記，違反了上述規(guī)定。14．2010年7月，王珍在寶康縣工商局辦理了臨時營業(yè)執(zhí)照從事服裝經(jīng)營，但未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記。9月，被寶康縣稅務(wù)所查處,核定應(yīng)繳納稅款300元，限其于次日繳清稅款。王珍在限期內(nèi)未繳納稅款，對核定的稅款提出異議，稅務(wù)所不聽其申辯,直接扣押了其價值400元的一件服裝?？垩汉笕晕蠢U納稅款,稅務(wù)所將服裝以300元的價格銷售給內(nèi)部職工，用以抵繳稅款。問題：1。對王珍的行為應(yīng)如何處理?2.請分析寶康縣稅務(wù)所的執(zhí)法行為有無不妥？答：1。對王珍未辦稅務(wù)登記的行為，稅務(wù)所應(yīng)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款。逾期不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提請工商機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照.2.（1）對于扣押后仍不繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，才能拍賣或變賣貨物抵稅；（2）應(yīng)依法變賣所扣押的商品、貨物。變賣應(yīng)依法定程序，由依法成立的商業(yè)機(jī)構(gòu)銷售，而不能自行降價銷售給職工。（3）納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的決定享有陳述權(quán)和申辯權(quán)，稅務(wù)所未聽取王珍的申辯。15某企業(yè)財務(wù)人員2004年7月采取虛假的納稅申報手段少繳營業(yè)稅5萬元。2010年6月，稅務(wù)人員在檢查中發(fā)現(xiàn)了這一問題，要求追征這筆稅款。該企業(yè)財務(wù)人員認(rèn)為時間已過3年,超過了稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期，不應(yīng)再繳納這筆稅款。問：稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以追征這筆稅款？為什么?答：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以追征這筆稅款?！抖愂照鞴芊ā返?2條規(guī)定，對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款。從案情可以看出,該企業(yè)少繳稅款并非是計算失誤，而是違反稅法，采取虛假納稅申報，其行為在性質(zhì)上已構(gòu)成偷稅.因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。16．稅務(wù)機(jī)關(guān)對下轄某公司進(jìn)行納稅檢查時發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）該公司從一些個體戶處取得增值稅專用發(fā)票10份作進(jìn)項入賬,并已抵扣稅款70000元，（2）賬外銷售達(dá)140000元，少計銷項稅額20341.88元。經(jīng)核實，該企業(yè)本月實際應(yīng)納增值稅額107549。85元。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司作出追繳稅款90341。88（70000+20341。88）元，罰款1。05萬元的處理。請問：根據(jù)《稅收征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，該公司的上述行為屬于什么性質(zhì)？稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否得當(dāng)?應(yīng)當(dāng)如何處理?答：（1）該公司的行為屬于偷稅行為。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理不正確,處罰過輕。（3）偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額42％（90341.88／215099。7）,偷稅數(shù)額90341。88元。納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報等手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對于偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額30%以上并且偷稅數(shù)額100000元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下的罰金，同時由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳所偷稅款。17.A縣一個體戶于某，主要從事摩托車零售業(yè)務(wù)，2010年與銀行簽訂代扣稅款協(xié)議，采取銀行扣款的方式繳納稅款。2010年5月，A縣國稅局發(fā)現(xiàn)其還經(jīng)營摩托車維修業(yè)務(wù),遂按規(guī)定對其核定稅款,并發(fā)給“核定定額通知書”（一式一份,企業(yè)留存，且無送達(dá)回證），核定每月稅款為200元。2010年6月發(fā)現(xiàn)該個體戶的銀行存款不足扣繳稅款，A縣國稅局對其發(fā)出“催繳稅款通知書”，責(zé)令限期繳納。在限期內(nèi)仍未繳納稅款的情況下,對其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，扣押了該業(yè)戶一輛價值5000余元的摩托車。并告知業(yè)戶不服該措施可在稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施之日起15日內(nèi)向法院起訴.問題：A縣國稅局的上述執(zhí)法行為有哪些不當(dāng)之處？答:（1）下發(fā)“核定定額通知書"應(yīng)有送達(dá)回證，證明送達(dá)企業(yè)。并應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)留存一份；（2）該個體戶欠稅200元，按照征管法的規(guī)定，應(yīng)扣押相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。摩托車價值與欠繳稅款數(shù)額相差太大，屬于超標(biāo)準(zhǔn)扣押；（3）按照行政訴訟法的規(guī)定，納稅人不服行政行為向法院提起訴訟的，應(yīng)當(dāng)在知道作出具體行政行為之日起3個月內(nèi)提出。A縣國稅局告知其起訴時限為15日，不符合法律規(guī)定;（4）未告知復(fù)議權(quán).18．某政府機(jī)關(guān)按照稅法規(guī)定為個人所得稅扣繳義務(wù)人。該機(jī)關(guān)認(rèn)為自己是國家機(jī)關(guān)，因此,雖經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)多次通知，還是未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報期限報送《代扣代繳稅款報告表》，被稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正并處以罰款1000元。對此，該機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人非常不理解，認(rèn)為自己不是個人所得稅的納稅義務(wù)人，而是替稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣稅款，只要稅款沒有少扣，晚幾天申報不應(yīng)受到處罰。問：稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定是否正確？為什么？答：稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定是正確的.《稅收征管法》第25條規(guī)定：“扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)或稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料?！币虼耍摍C(jī)關(guān)作為扣繳義務(wù)人與納稅人一樣,也應(yīng)按照規(guī)定期限進(jìn)行申報.根據(jù)《稅收征管法》第62條：“扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上10,000元以下的罰款.”因此稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的處罰是正確的.19．劉某系星樂兒童玩具進(jìn)出口公司第三業(yè)務(wù)部經(jīng)理.2010年5月，劉某經(jīng)他人介紹與深圳不法分子李某認(rèn)識。同年10月,李某專程從深圳來到星樂兒童玩具進(jìn)出口公司第三業(yè)務(wù)部找劉某，謊稱自己手中有一批出口兒童電子玩具，求助有出口經(jīng)營權(quán)的劉某所在星樂兒童玩具業(yè)務(wù)部提供代理。嗣后，劉某持海關(guān)報關(guān)單、外匯核銷單及空白介紹信到深圳與李某接頭。見到李某后，劉某提出到廠家看貨。李某見瞞不過,便向劉某說出了實情：原來，李某手中根本沒有什么兒童玩具可供出口,找劉某做出口代理人更無從談起，只是想借助劉某的進(jìn)出口公司業(yè)務(wù)部享有的出口經(jīng)營權(quán)這一便利條件,假報出口，以從中獲取不法利益。劉某在得知實情后，決定與李合作。先由李某出面，采取弄虛作假的手段在當(dāng)?shù)剞k理了出口商品報關(guān)手續(xù)，繼而李某又將劉某介紹給興達(dá)電子公司經(jīng)理高某，之后,經(jīng)高某、劉某二人密謀，由高某按劉某提供的所謂“購銷合同”、報關(guān)單等開具了金額為449。13萬元的假發(fā)票六套。最后，興達(dá)公司從中獲取代開發(fā)票“手續(xù)費(fèi)"25萬元，劉某于2010年12月從稅務(wù)機(jī)關(guān)騙取國家出口退稅款總額為64.23萬元.試分析該案件中行為人行為的性質(zhì)及其可能的處理結(jié)果。答：劉某、李某與高某的行為屬于騙取國家出口退稅行為。根據(jù)《稅收征管法》第44條、全國人大常委會《關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》第5條及《刑法》第204條的規(guī)定，劉某、李某與高某的行為具備騙取國家出口退稅的要件，而且騙稅數(shù)額巨大,情節(jié)嚴(yán)重，已構(gòu)成騙取國家出口退稅罪。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將此案移交司法機(jī)關(guān),以追究其刑事責(zé)任。人民法院可以根據(jù)《刑法》第204條的規(guī)定，以騙取國家出口退稅款罪判處星樂兒童玩具進(jìn)出口公司第三業(yè)務(wù)部所騙稅款1-5倍的罰金，并判處直接責(zé)任人劉某5年以下的有期徒刑或者拘役。同時,人民法院還可根據(jù)《刑法》第205條的規(guī)定，以虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票罪判處興達(dá)公司2萬元以上20萬元以下的罰金，并判處直接責(zé)任人高某3年以下有期徒刑或者拘役。20,2010年8月，某市開發(fā)區(qū)國稅局（縣級局）管理二處接到舉報該市F企業(yè)有偷稅行為.遂以管理二處的名義下發(fā)檢查通知書,派檢查人員李剛到企業(yè)檢查.該企業(yè)拒不提供納稅資料，開發(fā)區(qū)局核定其應(yīng)納稅額3萬元，責(zé)令其8月15日之前繳納。8月7日李剛發(fā)現(xiàn)該企業(yè)將大量商品裝箱運(yùn)出廠外,李剛擔(dān)心稅款流失，到其開戶銀行出示稅務(wù)檢查證后要求銀行提供企業(yè)資金情況，在銀行不予配合的情況下，報經(jīng)局長批準(zhǔn)，扣押了F企業(yè)價值3萬余元的商品，并委托商業(yè)機(jī)構(gòu)拍賣，拍賣價款4萬元。8月15日，該企業(yè)繳納稅款3萬元,對其扣押措施不服，向中級人民法院提起訴訟。問題:開發(fā)區(qū)國稅局的執(zhí)法行為不當(dāng)之處在哪里?應(yīng)如何做才正確？答：（1）開發(fā)區(qū)國稅局不應(yīng)以管理二處的名義下發(fā)檢查通知書，沒有執(zhí)法主體資格，應(yīng)以開發(fā)區(qū)局的名義下發(fā)；（2）李剛應(yīng)出示稅務(wù)檢查證；（3）稽查人員應(yīng)至少兩個人，不應(yīng)單人稽查；（4）采取稅收保全措施之前應(yīng)先責(zé)令企業(yè)提供納稅擔(dān)保；（5）未到納稅限期之前不應(yīng)拍賣商品抵稅；且拍賣應(yīng)委托依法成立的拍賣機(jī)構(gòu)拍賣，而不應(yīng)委托商業(yè)企業(yè)拍賣。21．某服裝廠逾期未繳納稅款，縣國稅局征管科送達(dá)了《催繳稅款通知書》進(jìn)行催繳，服裝廠依然未按期繳納稅款,于是經(jīng)該征管科科長批準(zhǔn)，扣押了服裝廠價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的服裝。問：該征管科的做法是否合法？為什么?答案：該征管分局的做法不合法.根據(jù)《稅收征管法》第40條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)”。該征管科沒有經(jīng)縣國稅局局長批準(zhǔn)，而是經(jīng)征管科科長批準(zhǔn)就決定對服裝廠采取強(qiáng)制執(zhí)行措施，顯然是不符合法定程序的.22．2010年10月，某縣國稅局接到群眾舉報,王某未取得執(zhí)照而從事經(jīng)營,經(jīng)該國稅分局核定其應(yīng)納稅額為3000元，國稅局責(zé)令繳納，王某拒不繳納，國稅局查封了其經(jīng)營的全部商品和庫存商品,其價值為5000元.王某在稅務(wù)機(jī)關(guān)查封其商品第三天，主動到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納了稅款，就在稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)備解除查封時，發(fā)現(xiàn)貼有封條的庫房門已被打開，存貨不翼而飛，稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾給予賠償貨物損失.王某認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)不僅要賠償貨物損失，而且要賠償未營業(yè)造成的損失.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，查封貨物是管理需要,符合有關(guān)法律規(guī)定，故決定對其營業(yè)損失不予賠償。王某不服向市國稅局申請行政復(fù)議。問題：（1）本案中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的哪些行為不妥?（2）某國稅局對王某的哪些損失應(yīng)予賠償?（3）市國稅局應(yīng)在收到復(fù)議申請書之日起多長時間內(nèi)作出復(fù)議決定?答：（1）根據(jù)《稅收征管法》第37條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能扣押其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品（3000元），而本案中扣押全部商品價值5000元，違反了《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定,屬于實施稅收保全措施不當(dāng)。（2）根據(jù)《國家賠償法》第28條的規(guī)定，本案中國稅局應(yīng)對所扣押商品丟失賠付相應(yīng)的賠償金，王某未營業(yè)損失屬于間接損失，故不應(yīng)予以賠償。（3）根據(jù)《行政復(fù)議法》第31條的規(guī)定，市國稅局作為復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在收到王某復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。23．2010年5月王某開辦了一電器修理部，并在區(qū)工商局辦理營業(yè)執(zhí)照，在區(qū)國稅局辦理稅務(wù)登記，2010年6月正式開業(yè)。7月24日，區(qū)國稅局直屬稅務(wù)所進(jìn)行例行檢查，發(fā)現(xiàn)王某發(fā)票存在缺少存根聯(lián)、存根聯(lián)被涂改等情形,于是