第二章財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德 教案2

第二章支付結(jié)算法律制度【本章重點(diǎn)】

支付結(jié)算的概念、方式；辦理支付結(jié)算的根本要求；票據(jù)和結(jié)算憑證填寫的根本要求?，F(xiàn)金管理的相關(guān)規(guī)定,包括現(xiàn)金的使用范圍,限額,收支的根本要求,內(nèi)部現(xiàn)金管理制度；銀行結(jié)算賬戶的概念和種類；銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷；各銀行結(jié)算賬戶的概念、使用范圍、開(kāi)戶要求。票據(jù)的概念、種類、當(dāng)事人、權(quán)利與義務(wù)、行為、簽章、記載事項(xiàng)及喪失的規(guī)定；支票、商業(yè)匯票、信用卡、匯兌結(jié)算方式的規(guī)定。

第一節(jié)支付結(jié)算概述

一、支付結(jié)算的概念和特征

〔一〕支付結(jié)算的概念

1.支付結(jié)算，是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。

2.銀行、單位和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。

【注意】這里說(shuō)的銀行，包括銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。

單位包括個(gè)體工商戶。

3.銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。

〔二〕支付結(jié)算的特征

1.支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)；

2.支付結(jié)算是一種要式行為；

3.支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；

4.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制；

5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。

二、支付結(jié)算的根本原那么

1.恪守信用，履約付款；

2.誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；

3.銀行不墊款。

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于支付結(jié)算時(shí)應(yīng)遵循的原那么有〔〕。

A.恪守信用，履約付款原那么

B.誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬原那么

C.誰(shuí)的錢由誰(shuí)支配原那么

D.銀行不墊款原那么『正確答案』

三、支付結(jié)算的主要支付工具

〔一〕匯票

匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或者在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

匯票是一種無(wú)條件支付的委托，其根本當(dāng)事人有三個(gè)：

一是出票人，即簽發(fā)票據(jù)的人；

二是付款人，即接受出票人委托而無(wú)條件支付票據(jù)金額的人，付款人可以是包括銀行在內(nèi)的他人，也可以是出票人；

三是收款人，即持有匯票而向付款人請(qǐng)求付款的人。

匯票的分類：銀行匯票和商業(yè)匯票。

匯票的行為：出票、提示承兌、付款。

匯票的付款方式：見(jiàn)票即付、定日付款、出票后定期付款、見(jiàn)票后定期付款。

〔二〕本票

本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

本票的根本當(dāng)事人有兩個(gè)：一是出票人，二是收款人。

本票的分類：僅指銀行本票

本票的付款方式：見(jiàn)票即付

〔三〕支票

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

其根本當(dāng)事人有三個(gè)：

一是出票人，即在開(kāi)戶銀行有相應(yīng)存款的簽發(fā)票據(jù)的人；

二是付款人，即銀行等法定金融機(jī)構(gòu)；

三是收款人，即接受付款的人。

支票的付款方式：見(jiàn)票即付，不得另行記載付款日期。

〔四〕信用卡

信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

其根本當(dāng)事人有三個(gè)：一是銀行，二是持卡人，三是商戶。

〔五〕匯兌

匯兌，是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌便于匯款人向收款人主動(dòng)付款，分為信匯、電匯兩種方式，由匯款人自行選擇。

〔六〕托收承付

托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行成認(rèn)付款的結(jié)算方式。使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國(guó)有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供給的款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。

托收承付結(jié)算每筆的金額起點(diǎn)為一萬(wàn)元，新華書(shū)店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為一千元。

〔七〕委托收款

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。委托收款便于收款人主動(dòng)收款，該結(jié)算方式適用范圍十分廣泛。無(wú)論是同城還是異地都可使用。

委托收款分郵寄和電報(bào)劃回兩種，由收款人選用。

四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

我國(guó)關(guān)于支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度，主要包括：?人民幣銀行結(jié)算賬戶管理方法?、?票據(jù)法?、?國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算方法?、?票據(jù)管理實(shí)施方法?、?支付結(jié)算方法?和?銀行卡業(yè)務(wù)管理方法?等。

五、辦理支付結(jié)算的具體要求

〔一〕辦理支付結(jié)算的根本要求

1.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

2.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照?人民幣銀行結(jié)算賬戶管理方法?的規(guī)定開(kāi)立、使用賬戶。除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。

3.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁?/p>

單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。

陷阱：發(fā)票專用章。

【例題·判斷題】單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位的公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章?！病场赫_答案』對(duì)

4.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的收款人名稱、出票日期、金額等應(yīng)當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)。

〔1〕單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者標(biāo)準(zhǔn)化簡(jiǎn)稱；

〔2〕票據(jù)的出票日期必須按要求使用中文大寫；

〔3〕票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無(wú)效；兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

【例題·判斷題】票據(jù)和結(jié)算憑證金額應(yīng)以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，兩者必須一致，否那么銀行不予受理?！病场赫_答案』對(duì)

〔4〕票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

〔5〕對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)〔如用途〕，原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。

【例題·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)?支付結(jié)算方法?的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于銀行不予受理的有〔〕。

A.更改金額的票據(jù)

B.出票日期用小寫填寫的票據(jù)

C.中文大寫金額和阿拉伯?dāng)?shù)碼不一致的票據(jù)

D.中文大寫出票日期未按要求填寫的票據(jù)『正確答案』ABC

【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)?支付結(jié)算方法?的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致票據(jù)無(wú)效的是〔〕。

A.原記載人更改金額，并在更改處簽章證明

B.原記載人更改出票日期，并在更改處簽章證明

C.原記載人更改票據(jù)用途，并在更改處簽章證明

D.原記載人更改收款人名稱，并在更改處簽章證明『正確答案』

【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)?支付結(jié)算方法?的規(guī)定，簽發(fā)票據(jù)時(shí)，可以更改的工程是〔〕。

A.出票日期B.收款人名稱C.票據(jù)金額D.用途『正確答案』

【例題·判斷題】對(duì)金額、出票日期、收款人名稱進(jìn)行更改的票據(jù)，為無(wú)效票據(jù)?！病场赫_答案』

〔6〕少數(shù)民族地區(qū)和外國(guó)駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國(guó)文字記載。

〔二〕填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的根本要求

1.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書(shū)寫中使用繁體字，也應(yīng)受理?！纠}·判斷題】中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或草書(shū)填寫，不得自造簡(jiǎn)化字?！赫_答案』錯(cuò)

2.中文大寫金額數(shù)字到“元〞為止的，在“元〞之后應(yīng)寫“整〞〔或“正〞〕字；到“角〞為止的，在“角〞之后可以不寫“整〞〔或“正〞〕字；大寫金額數(shù)字有“分〞的，“分〞后面不寫“整〞〔或“正〞〕字。

3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣〞字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣〞字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣〞字樣的，應(yīng)加填“人民幣〞三字。

4.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0〞時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書(shū)寫。舉例如下：

〔1〕阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0〞時(shí)，中文大寫金額要寫“零〞字。如￥l409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。

〔2〕阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0〞時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零〞字。如￥6007.14，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。

〔3〕阿拉伯?dāng)?shù)字萬(wàn)位或元位是“0〞，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0〞，萬(wàn)位、元位也是“0〞，但千位、角位不是“0〞時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)“零〞字，也可以不寫零字。如￥1680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元伍角叁分。

〔4〕阿拉伯金額數(shù)字角位是“0〞，而分位不是“0〞時(shí)，中文大寫金額“元〞后面應(yīng)寫“零〞字。如￥l6409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬(wàn)陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。

5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥〞。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫分辨不清。

6.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。

在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零〞；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹〞。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。

7.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求標(biāo)準(zhǔn)填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承當(dāng)?！仓攸c(diǎn)〕

【例題·判斷題】票據(jù)出票日期使用小寫的，銀行可以受理，但由此造成的損失由出票人承當(dāng)?！病场赫_答案』

【例題·單項(xiàng)選擇題】某單位于2003年10月19開(kāi)出一張支票。以下有關(guān)支票日期的寫法中，符合要求的是〔〕。

A.貳零零叁年拾月玖日B.貳零零叁年壹拾月壹拾玖日

C.貳零零叁年零壹拾月拾玖日D.貳零零叁年零壹拾月壹拾玖日『正確答案』

【例題·單項(xiàng)選擇題】在填寫票據(jù)的出票日期時(shí)，以下各項(xiàng)中，將"10月20日"填寫正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.拾月貳拾日B.零拾月零貳拾日

C.壹拾月貳拾日D.零壹拾月零貳拾日『正確答案』

【例題·單項(xiàng)選擇題】某出票人于2月12日簽發(fā)一張現(xiàn)金支票。根據(jù)?支付結(jié)算方法?的規(guī)定，對(duì)該支票“出票日期〞中“月〞、“日〞的以下填法中，符合規(guī)定的是〔〕。

A.貳月拾貳日B.貳月壹拾貳日

C.零貳月拾貳日D.零貳月壹拾貳日『正確答案』

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，表述正確的有〔〕。

A.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書(shū)填寫

B.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣〞字樣

C.票據(jù)的出票日期可以使用小寫填寫

D.票據(jù)中的中文大寫金額數(shù)字到“元〞為止的，在“元〞之后，應(yīng)寫“整〞或“正〞字『正確答案』

【例題·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是〔〕

A.中文大寫金額數(shù)字到“角〞為止，在“角〞之后沒(méi)有寫“整〞字

B.票據(jù)的出票日期使用阿拉伯?dāng)?shù)字填寫

C.阿拉伯小寫金額數(shù)字前填寫了人民幣符號(hào)

D.1月15日出票的票據(jù)，票據(jù)的出票日期欄填寫為“零壹月壹拾伍日〞『正確答案』

第二節(jié)現(xiàn)金管理

一、現(xiàn)金管理的根本要求

〔一〕現(xiàn)金及現(xiàn)金管理

1.現(xiàn)金的概念：是指具備現(xiàn)實(shí)購(gòu)置力或法定清償力的通貨；在金屬貨幣流通條件下，現(xiàn)金是指金屬鑄幣及其他作輔幣使用的鑄幣；在紙幣或者信用貨幣流通的條件下，現(xiàn)金包括鑄幣、紙幣和信用貨幣。我國(guó)的現(xiàn)金是指人民幣〔包括紙幣和金屬鑄幣〕。

2.現(xiàn)金管理：指的是現(xiàn)金管理機(jī)關(guān)按照國(guó)家方針政策和有關(guān)規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫(kù)存的一種管理活動(dòng)，是國(guó)家的一項(xiàng)重要財(cái)經(jīng)管理活動(dòng)。

3.法律依據(jù)：?現(xiàn)金管理暫行條例?。

〔二〕現(xiàn)金管理根本要求

1.凡在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位，必須依照規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，接受開(kāi)戶銀行的監(jiān)督；國(guó)家鼓勵(lì)采取轉(zhuǎn)賬方式進(jìn)行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。

2.開(kāi)戶單位直接的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，除按規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

3.各級(jí)人民銀行應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行金融主管機(jī)關(guān)的職責(zé)，負(fù)責(zé)對(duì)開(kāi)戶銀行的現(xiàn)金管理情況進(jìn)行監(jiān)督和稽核。

4.開(kāi)戶銀行根據(jù)規(guī)定負(fù)責(zé)現(xiàn)金管理的具體實(shí)施，對(duì)開(kāi)戶單位收支、使用現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)督管理。

二、開(kāi)戶單位使用現(xiàn)金的范圍〔?現(xiàn)金管理暫行條例?〕

〔5〕向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

〔6〕出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

〔7〕結(jié)算起點(diǎn)下的零星支出。按照規(guī)定，結(jié)算起點(diǎn)為1000元。

〔8〕中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

除上述第〔5〕〔6〕兩項(xiàng)外，各企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)支付給個(gè)人的款項(xiàng)中，超過(guò)使用現(xiàn)金限額局部，應(yīng)當(dāng)以支票、銀行本票支付。確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開(kāi)戶銀行審查后，予以支付現(xiàn)金。

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下事項(xiàng)中，單位開(kāi)戶銀行可以使用現(xiàn)金的有〔〕。

A.發(fā)給公司甲某的800元獎(jiǎng)金

B.支付給公司臨時(shí)工王某的2000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬

C.向農(nóng)民收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的1萬(wàn)元收購(gòu)款

D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費(fèi)『正確答案』

三、現(xiàn)金使用的限額

現(xiàn)金使用的限額是指為保證各單位日常零星支付，按規(guī)定允許留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。

1.庫(kù)存現(xiàn)金限額由開(kāi)戶銀行根據(jù)各單位的實(shí)際情況來(lái)核定。

2.限額一般不超過(guò)3～5天的日常零星開(kāi)支的需要量。

3.離銀行較遠(yuǎn)，交通不便的單位，可以放寬限額，可以多于5天，但最長(zhǎng)也不得超過(guò)15天的日常零星開(kāi)支?！病?5天〕

四、現(xiàn)金收支的根本要求

〔一〕各單位實(shí)行收支兩條線，不準(zhǔn)“坐支〞現(xiàn)金。

1.坐支的概念：所謂“坐支〞現(xiàn)金是指企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)從本單位的現(xiàn)金收入中直接用于現(xiàn)金支出。

2.開(kāi)戶單位不得“坐支〞現(xiàn)金，特殊原因須坐支現(xiàn)金的，要事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。

〔二〕開(kāi)戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行。當(dāng)日送存有困難的，由開(kāi)戶銀行確定送存時(shí)間。開(kāi)戶單位從開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，必須如實(shí)、明確填寫用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

〔三〕因采購(gòu)地點(diǎn)不固定等，必須使用現(xiàn)金的，開(kāi)戶單位應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

〔四〕各單位購(gòu)置國(guó)家規(guī)定的?？厣唐?，一律采用轉(zhuǎn)賬方式支付。

〔五〕現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)〞

1.不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金；

2.不準(zhǔn)單位之間互相借用現(xiàn)金；

3.不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；

4.不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；

5.不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；

6.不準(zhǔn)保存賬外公款；

7.不準(zhǔn)發(fā)行變相貨幣；

8.不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通。

【例題·多項(xiàng)選擇題】關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，以下表述正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.開(kāi)戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開(kāi)戶單位3天至5天的日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金限額

B.遙遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過(guò)10天

C.開(kāi)戶單位需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶銀行核定

D.商業(yè)和效勞行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)業(yè)額核定定額，但不包括在開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)『正確答案』

【例題·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，不可以使用現(xiàn)金結(jié)算的有〔〕。

A.職工工資、津貼

B.購(gòu)置國(guó)家?？厣唐?/p>

C.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬

D.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款『正確答案』

五、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制

1.錢賬分管制度——錢賬分管，即管錢的不管賬，管賬的不管錢

出納人員負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)；另一方面，出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。

2.現(xiàn)金開(kāi)支審批制度

〔1〕現(xiàn)金開(kāi)支范圍〔8條〕。

〔2〕制定各種報(bào)銷憑證,規(guī)定報(bào)銷手續(xù)和方法。

一般單位是由單位領(lǐng)導(dǎo)在報(bào)銷憑證上簽章,交會(huì)計(jì)人員登錄作會(huì)計(jì)分錄,最后交由出納人員付款。

〔3〕確定各種現(xiàn)金支出的審批權(quán)限。

各單位規(guī)定不盡相同。出納員應(yīng)根據(jù)按規(guī)定權(quán)限審核批準(zhǔn)并簽章的付款憑證及其所附原始憑證辦理現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)。沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批并簽章,或者超越規(guī)定審批權(quán)限的,出納員不予付款。

3.日清月結(jié)制度

所謂日清月結(jié)就是出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理，按月結(jié)賬。

它包括以下幾點(diǎn):

〔1〕清理各種現(xiàn)金收付款憑證,看看單證是否相符；同時(shí)還要檢查每張單證是否已經(jīng)蓋齊“收訖〞“付訖〞的戳記。

〔2〕登記和清理日記賬

將當(dāng)日發(fā)生的所有現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)全部登記入賬,在此根底上,看看賬證是否相符。清理完畢后,結(jié)出現(xiàn)金日記賬的當(dāng)日庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額。

〔3〕現(xiàn)金盤點(diǎn)

出納員應(yīng)按券別分別清點(diǎn)其數(shù)量,然后加總,得出當(dāng)日現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)。將盤存得出的實(shí)存數(shù)和賬面余額進(jìn)行核對(duì),如發(fā)現(xiàn)有長(zhǎng)款或短款,應(yīng)進(jìn)一步查明原因,及時(shí)進(jìn)行處理。

〔4〕根據(jù)規(guī)定，實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額。如實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)庫(kù)存限額,那么出納員應(yīng)將超過(guò)局部及時(shí)送存銀行；如果實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金低于庫(kù)存限額,那么應(yīng)及時(shí)補(bǔ)提現(xiàn)金。

4.現(xiàn)金清查制度

專人組成清查小組,定期或不定期地對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金情況進(jìn)行清查盤點(diǎn),重點(diǎn)放在賬款是否相符、有無(wú)白條抵庫(kù)、有無(wú)私借公款、有無(wú)挪用公款、有無(wú)賬外資金等違紀(jì)違法行為。

現(xiàn)金清查多采用突擊盤點(diǎn)方法,不預(yù)先通知出納員,盤點(diǎn)時(shí)間最好在一天業(yè)務(wù)沒(méi)有開(kāi)始之前或一天業(yè)務(wù)結(jié)束后,由出納員將截止清查時(shí)現(xiàn)金收付賬項(xiàng)全部登記入賬,并結(jié)出賬面余額。清查時(shí)出納員應(yīng)始終在場(chǎng)。清查結(jié)束后,應(yīng)由清查人填制“現(xiàn)金清查盤點(diǎn)報(bào)告表〞,填列賬存、實(shí)存以及溢余或短缺金額,并說(shuō)明原因,上報(bào)有關(guān)部門或負(fù)責(zé)人進(jìn)行處理。

5.現(xiàn)金保管制度

〔1〕超過(guò)庫(kù)存限額以外的現(xiàn)金應(yīng)在下班前送存銀行。

〔2〕為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理,除工作時(shí)間需要的小量備用金可放在出納員的抽屜內(nèi),其余那么應(yīng)放入出納專用的保險(xiǎn)柜內(nèi),不得隨意存放。

〔3〕限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后,一律放在保險(xiǎn)柜內(nèi),不得放在辦公桌內(nèi)過(guò)夜。

〔4〕單位的庫(kù)存現(xiàn)金不準(zhǔn)以個(gè)人名義存入銀行。

〔5〕庫(kù)存現(xiàn)金,包括紙幣和鑄幣,紙幣的票面金額和鑄幣的幣面金額,以及整數(shù)〔即大數(shù)〕和零數(shù)〔即小數(shù)〕分類保管。第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶

一、銀行結(jié)算賬戶的概念

銀行結(jié)算賬戶，是指存款人在經(jīng)辦銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

二、銀行結(jié)算賬戶的分類

〔1〕按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人結(jié)算賬戶。

個(gè)體工商戶憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照以字號(hào)或經(jīng)營(yíng)者姓名開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶也納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

〔2〕單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為根本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶四種。

【例題·多項(xiàng)選擇題】單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為〔〕。

A.根本存款賬戶B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶D.臨時(shí)存款賬戶『正確答案』

三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的根本原那么

〔一〕一個(gè)根本賬戶原那么

單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)根本存款賬戶。

〔二〕自主選擇銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶原那么

存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。

〔三〕守法合規(guī)原那么

不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)。

〔四〕存款信息保密原那么

除國(guó)家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。

四、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更、撤銷

〔一〕銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立

1.銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立程序

存款人應(yīng)在注冊(cè)地、住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶。符合銀行結(jié)算賬戶管理方法規(guī)定可以在異地〔跨省、市、縣〕開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的除外。存款人開(kāi)立根本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位開(kāi)立專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后，由開(kāi)戶銀行核發(fā)開(kāi)戶登記證。但存款人因注冊(cè)驗(yàn)資需要開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶除外。中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門

存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為根本存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開(kāi)立的一般存款賬戶除外。

【提示】銀行應(yīng)建立存款人預(yù)留簽章卡片。存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人〔單位負(fù)責(zé)人〕或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。

〔二〕銀行結(jié)算賬戶的變更

1.銀行結(jié)算賬戶的變更，是指存款人的賬戶信息資料發(fā)生的變化或改變，主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開(kāi)戶資料的變更。

2.存款人更改名稱，但不改變開(kāi)戶銀行及賬號(hào)的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開(kāi)戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請(qǐng)，并出具有關(guān)部門的證明文件。

3.單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、住址以及其他開(kāi)戶資料發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知開(kāi)戶銀行并提供有關(guān)證明。

4.銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時(shí)辦理變更手續(xù)，并于2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。

〔三〕銀行結(jié)算賬戶的撤銷

1.撤銷情形〔有以下情形之一的〕：

〔1〕被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；

〔2〕注銷、被撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；

〔3〕因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的；

〔4〕其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

2.不得撤銷的情形——存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。

3.未發(fā)生業(yè)務(wù)賬戶的撤銷

開(kāi)戶銀行對(duì)已開(kāi)戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人，自發(fā)出通知30日內(nèi)到開(kāi)戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。

【例題·多項(xiàng)選擇題】存款人有以下〔〕情形之一的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)。

A.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的

B.注銷、被撤消營(yíng)業(yè)執(zhí)照的

C.因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的

D.存款人尚未清償開(kāi)戶銀行債務(wù)的『正確答案』

【例題2-3·單項(xiàng)選擇題】銀行對(duì)一年內(nèi)未發(fā)生收付活動(dòng)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起〔〕內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)列入久懸未取賬戶管理。

A.60日B.10日C.30日D.20日『正確答案』

五、根本存款賬戶

根本存款賬戶，是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。根本存款賬戶是存款人的主要賬戶。

〔一〕根本存款賬戶的使用范圍〔重要〕

1.存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

【例題·單項(xiàng)選擇題】單位日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付及工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支付，應(yīng)通過(guò)法定賬戶辦理。該賬戶是〔〕。

A.根本存款賬戶B.一般存款賬戶C.臨時(shí)存款賬戶D.專用存款賬戶『正確答案』

【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)我國(guó)金融法律制度的規(guī)定，存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)〔〕辦理。

A.根本存款賬戶B.一般存款賬戶

C.臨時(shí)存款賬戶D.專用存款賬戶『正確答案』

2.存款人只能選擇一家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)根本存款賬戶，不能多頭開(kāi)立根本存款賬戶。

【例題·判斷題】為了便于結(jié)算，一個(gè)單位可以同時(shí)在多家金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立銀行根本存款賬戶?！病场赫_答案』

〔二〕根本存款賬戶的開(kāi)戶要求

1.開(kāi)機(jī)根本存款賬戶的存款人資格〔幾乎是獨(dú)立核算的所有組織〕

但凡具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承當(dāng)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開(kāi)立根本存款賬戶。如個(gè)體工商戶、單位附屬獨(dú)立核算的食堂、招待所、幼兒園等，也可以開(kāi)立根本存款賬戶。

2.需出具的文件——營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或批文或證明或登記證，如有稅務(wù)登記證也出具。

〔三〕開(kāi)立根本存款賬戶的程序

存款人申請(qǐng)開(kāi)立根本存款賬戶的，應(yīng)填制開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)，提供規(guī)定的證件。送交蓋有存款人印章的卡片，經(jīng)銀行審核同意、并憑中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開(kāi)戶許可證，即可開(kāi)立該賬戶。

六、一般存款賬戶

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在根本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

〔一〕使用范圍

辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。存款人開(kāi)立一般存款賬戶沒(méi)有數(shù)量限制。

【例題·判斷題】存款人可以通過(guò)一般存款賬戶辦理現(xiàn)金支取。〔〕『正確答案』

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下有關(guān)銀行賬戶的表述中正確的有〔〕。

A.一個(gè)單位只能在一家銀行開(kāi)立一個(gè)根本存款賬戶

B.一個(gè)單位可以在多家銀行開(kāi)立多個(gè)根本存款賬戶

C.現(xiàn)金繳存可以通過(guò)一般存款賬戶辦理

D.現(xiàn)金支付不能通過(guò)一般存款賬戶辦理『正確答案』

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于支付結(jié)算的各項(xiàng)表述中，符合規(guī)定的有〔〕。

A.銀行賬戶分為根本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專業(yè)存款賬戶

B.存款人只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)根本存款賬戶

C.存款人可以通過(guò)根本存款賬戶辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取

D.存款人可以通過(guò)一般存款賬戶辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取『正確答案』

〔二〕開(kāi)戶要求

存款人開(kāi)立一般存款賬戶，應(yīng)向開(kāi)戶銀行出具以下證明文件：

1.開(kāi)立根本存款賬戶規(guī)定的證明文件；

2.根本存款賬戶開(kāi)戶許可證；

3.存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同；

4.存款人因資金結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。

〔三〕開(kāi)立程序

開(kāi)立一般存款賬戶，實(shí)行備案制，經(jīng)銀行審核同意后即可開(kāi)立賬戶，無(wú)需中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。

【例題·單項(xiàng)選擇題】存款人因借款或其它結(jié)算需要申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶，其數(shù)量〔〕。

A.只能開(kāi)立一個(gè)B.不能超過(guò)二個(gè)

C.不能超過(guò)三個(gè)D.沒(méi)有限制『正確答案』

【例題2-4·多項(xiàng)選擇題】關(guān)于一般存款賬戶，以下表述正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.存款人只能設(shè)立一個(gè)一般存款賬戶

B.一般存款賬戶應(yīng)在根本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立

C.一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取

D.開(kāi)立一般存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制『正確答案』

七、專用存款賬戶

專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途的資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

〔一〕使用范圍

專用存款賬戶用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。單位銀行卡賬戶的資金必須由其根本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

對(duì)以下資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立專用存款賬戶：

⑴根本建設(shè)資金；⑵更新改造資金；⑶財(cái)政預(yù)算外資金；⑷糧、棉、油收購(gòu)資金；⑸證券交易結(jié)算資金；，⑹期貨交易保證金；⑺信托基金；⑻金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金；⑼政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金；⑽單位銀行卡備用金；⑾住房基金；⑿社會(huì)保障基金；⒀收入?yún)R繳資金；⒁業(yè)務(wù)支出資金；⒂黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)；⒃其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金。

【例題·判斷題】單位開(kāi)設(shè)的證券交易結(jié)算資金賬戶屬于專用存款賬戶?！病场赫_答案』

〔二〕開(kāi)戶要求

出具其開(kāi)立根本存款賬戶規(guī)定的證明文件、根本存款賬戶開(kāi)戶登記證和各項(xiàng)專用資金的有關(guān)證明文件。

〔三〕開(kāi)設(shè)程序

填制開(kāi)戶申請(qǐng)書(shū)，提供相應(yīng)的證明文件，送交蓋有存款人印章的印鑒卡片，經(jīng)銀行審核同意后開(kāi)立該賬戶。

注意：要有中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻税l(fā)的開(kāi)戶許可證。

八、臨時(shí)存款賬戶

臨時(shí)存款賬戶是指存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

〔一〕使用范圍

1.設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)

2.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

3.注冊(cè)驗(yàn)資資金。

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下〔〕情況下，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶。

A.注冊(cè)驗(yàn)資B.繳納住房基金

C.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D.支付職工差旅費(fèi)『正確答案』

〔二〕開(kāi)戶要求——簡(jiǎn)單了解

1.臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。

2.異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同。

3.異地從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商行政管理部門的批文。

4.注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或有關(guān)部門的批文。

注意：其中第2、3項(xiàng)還應(yīng)當(dāng)出具其根本存款賬戶開(kāi)戶登記證。

【例題·判斷題】企業(yè)申請(qǐng)開(kāi)立注冊(cè)驗(yàn)資資金臨時(shí)存款賬戶，應(yīng)向銀行出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或有關(guān)部門的批文。〔〕『正確答案』

〔三〕開(kāi)立程序——簡(jiǎn)單了解

〔四〕注意問(wèn)題

1.臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

2.臨時(shí)存款賬戶支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

3.注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。注冊(cè)驗(yàn)資的資金匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。

4.增資驗(yàn)資臨時(shí)存款賬戶的使用和撤銷比照注冊(cè)驗(yàn)資開(kāi)立的臨時(shí)存款賬戶管理。

九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶是指存款人有投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開(kāi)立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

〔一〕使用范圍

〔1〕使用支票、信用卡、電子支付等信用支付工具；

〔2〕辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務(wù)。

①“定期借記〞是指由收款人定期對(duì)付款人的開(kāi)戶銀行發(fā)起的，委托付款人開(kāi)戶銀行按照約定扣劃付款人的款項(xiàng)給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如代付水、電、話費(fèi)；

②“定期貸記〞是指銀行按照付款人的付款憑證，定期將款項(xiàng)劃付給收款人的資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，如代發(fā)工資。

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，而儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。注意與個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶進(jìn)行區(qū)分。

【例題·判斷題】個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶的用途主要是辦理個(gè)人現(xiàn)金存取，但也可以辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付結(jié)算?！赫_答案』×

〔二〕開(kāi)戶要求

出具的證明文件——身份證、戶口簿、駕駛執(zhí)照、護(hù)照、軍官證、警官證等有效證件。

〔三〕開(kāi)立程序

〔四〕注意問(wèn)題

1.單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆超過(guò)5萬(wàn)元的，應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供付款依據(jù)。

2.從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時(shí)應(yīng)向其開(kāi)戶銀行提供完稅證明。

3.個(gè)人持出票人為單位的支票向開(kāi)戶銀行委托收款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；個(gè)人持申請(qǐng)人為單位的銀行匯票和銀行本票向開(kāi)戶銀行提示付款，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

4.個(gè)人持出票人〔或申請(qǐng)人〕為單位且一手或多手背書(shū)人為單位的支票、銀行匯票或銀行本票，向開(kāi)戶銀行提示付款并將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入其個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行出具最后一手背書(shū)人為單位且被背書(shū)人為個(gè)人的收款依據(jù)。5.儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

6.單位銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶款項(xiàng)的，銀行應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真審查付款依據(jù)或收款依據(jù)的原件，并留存復(fù)印件，按會(huì)計(jì)檔案保管。未提供相關(guān)依據(jù)或相關(guān)依據(jù)不符合規(guī)定的，銀行應(yīng)拒絕辦理。

【例題·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，以下各賬戶中，可以辦理現(xiàn)金支付的是〔〕。

A.一般存款賬戶B.臨時(shí)存款賬戶

C.根本存款賬戶D.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶『正確答案』

十、異地銀行結(jié)算賬戶

異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開(kāi)立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。

〔一〕使用范圍

1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域〔跨省、市、縣〕，需要開(kāi)立根本存款賬戶的；

2.辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶的；

3.存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專用存款賬戶的；

4.異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的；

5.自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。

【例題·多項(xiàng)選擇題】異地銀行結(jié)算賬戶可以開(kāi)立的銀行賬戶種類有〔〕。

A.根本存款賬戶B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶D.臨時(shí)存款賬戶『正確答案』

〔二〕開(kāi)戶要求——了解

存款人需要在異地開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，除出具開(kāi)立根本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶規(guī)定的有關(guān)證明文件外，還應(yīng)出具以下相應(yīng)的證明文件：

〔1〕經(jīng)營(yíng)地與注冊(cè)地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開(kāi)立根本存款賬戶的，應(yīng)出具注冊(cè)地中國(guó)人民銀行分支行的未開(kāi)立根本存款賬戶的證明。

〔2〕異地借款的存款人，在異地開(kāi)立一般存款賬戶的。應(yīng)出具在異地取得貸款的借款合同。

〔3〕因經(jīng)營(yíng)需要在異地辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出的存款人，在異地開(kāi)立專用存款賬戶的，應(yīng)出具隸屬單位的證明。

〔三〕開(kāi)立程序——了解

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于銀行賬戶的表述中，符合規(guī)定的有〔〕。

A.一般存款賬戶可以辦理工資等現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)

B.根本存款賬戶可以辦理工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)

C.一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取

D.專用存款賬戶是指存款人因特定用途需要開(kāi)立的賬戶『正確答案』

十一、銀行結(jié)算賬戶的管理

〔一〕中國(guó)人民銀行的管理〔央行〕

1.中國(guó)人民銀行負(fù)責(zé)監(jiān)督、檢查銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用，對(duì)存款人、銀行違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為予以處分。

2.中國(guó)人民銀行對(duì)銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立和使用實(shí)施監(jiān)控和管理。

3.負(fù)責(zé)根本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開(kāi)戶登記證的管理。

4.任何單位及個(gè)人不得偽造、變?cè)旒八阶杂≈崎_(kāi)戶登記證。

〔二〕銀行的管理〔開(kāi)戶銀行〕

1.銀行負(fù)責(zé)所屬營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開(kāi)立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行本方法的情況，糾正違規(guī)開(kāi)立和使用銀行結(jié)算賬戶的行為。

2.銀行應(yīng)明確專人負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、使用和撤銷的審查和管理，負(fù)責(zé)對(duì)存款人開(kāi)戶申請(qǐng)資料的審查，并按照本方法的規(guī)定及時(shí)報(bào)送存款人開(kāi)銷戶信息資料，建立健全開(kāi)銷戶登記制度，建立銀行賬戶管理檔案，按會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。

銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。

3.對(duì)已開(kāi)立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度。

4.對(duì)存款人使用銀行結(jié)算賬戶的情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)存款人的可疑支付應(yīng)按照中國(guó)人民銀行規(guī)定的程序及時(shí)報(bào)告。

〔三〕存款人的管理〔開(kāi)戶的企業(yè)或個(gè)人〕

1.加強(qiáng)對(duì)預(yù)留銀行簽章的管理。

2.妥善保管密碼。

十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰那么

〔一〕存款人違反賬戶管理制度的處分〔對(duì)開(kāi)戶單位的處分〕

區(qū)分非經(jīng)營(yíng)性存款人和經(jīng)營(yíng)性存款人的處分。

對(duì)非經(jīng)營(yíng)性的存款人的罰款金額都是1千元；

對(duì)經(jīng)營(yíng)性的存款人的罰款金額有3種：

〔1〕1000元的罰款

〔2〕1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款

〔3〕5千元以上3萬(wàn)元以下的罰款違反銀行賬戶結(jié)算管理制度事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性存款人處分金額非經(jīng)營(yíng)性存款人處分金額法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開(kāi)戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行1000元1000元1.違反規(guī)定開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶和偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下2.違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶3.偽造、變?cè)?、私自印制開(kāi)戶登記證的存款人1.違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；5千元以上3萬(wàn)元以下的罰款2.違反規(guī)定支取現(xiàn)金；3.利用開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)；4.出租、出借銀行結(jié)算賬戶；5.從根本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶；〔二〕銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處分

1．銀行在銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立過(guò)程中，有以下行為之一的，給予警告，并處以5萬(wàn)元以上30萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立根本存款賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者撤消經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：(1)違反規(guī)定為存款人多頭開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶；(2)明知或應(yīng)知是單位資金，而允許以自然人名稱開(kāi)立賬戶存儲(chǔ)。2．銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中，有以下行為之一的，給予警告，并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立根本存款賬戶的核準(zhǔn)；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任：(1)提供虛假開(kāi)戶申請(qǐng)資料欺騙中國(guó)人民銀行許可開(kāi)立根本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專用存款賬戶；’(2)開(kāi)立或撤銷單位銀行結(jié)算賬戶，未按本方法規(guī)定在其根本存款賬戶開(kāi)戶許可證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開(kāi)戶銀行；(3)違反規(guī)定辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算；(4)為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；(5)違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入；(6)超過(guò)期限或未向中國(guó)人民銀行報(bào)送賬戶開(kāi)立、變更、撤銷等資料。

【例2-5】2010年9月10日，甲企業(yè)的財(cái)務(wù)人員持有關(guān)證件到A銀行營(yíng)業(yè)部辦理根本存款賬戶的開(kāi)立手續(xù)，A銀行工作人員審查了其開(kāi)戶的證明文件，并留存了相關(guān)證件的復(fù)印件，為其辦理了根本存款賬戶的開(kāi)戶手續(xù)。同日，該財(cái)務(wù)人員持以上證件和B銀行的貸款合同到B銀行開(kāi)立了一個(gè)一般存款賬戶。9月11日，甲企業(yè)的財(cái)務(wù)人員到A銀行辦理支票的轉(zhuǎn)賬手續(xù)，A銀行的工作人員當(dāng)日辦理。9月12日，A銀行的工作人員攜帶甲企業(yè)的根本存款賬戶開(kāi)戶資料向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行報(bào)送，申請(qǐng)核準(zhǔn)。10月3日，甲企業(yè)通過(guò)在B銀行的一般存款賬戶發(fā)放了職工工資40萬(wàn)元，并支取現(xiàn)金2萬(wàn)元。

要求：根據(jù)有關(guān)法律規(guī)定，分別答復(fù)以下問(wèn)題：

〔1〕A銀行于9月11日為甲企業(yè)辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的做法是否符合規(guī)定？并說(shuō)明理由。

〔2〕B銀行于9月10日為甲企業(yè)開(kāi)立一般存款賬戶的做法是否符合規(guī)定？并說(shuō)明理由。

〔3〕甲企業(yè)通過(guò)B銀行的一般存款賬戶發(fā)放職工工資、支取現(xiàn)金的做法是否符合規(guī)定？并說(shuō)明理由?！窘馕觥?/p>

〔1〕A銀行的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，存款人開(kāi)立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開(kāi)立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)。在此題中，甲企業(yè)的根本存款賬戶在未正式開(kāi)立的情況下，A銀行就為其辦理轉(zhuǎn)賬的做法不符合規(guī)定。

〔2〕B銀行的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，存款人申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶，應(yīng)向銀行出具開(kāi)立根本存款賬戶規(guī)定的證明文件、根本存款賬戶開(kāi)戶登記證和借款合同等有關(guān)證明。在此題中，甲企業(yè)在未取得根本存款賬戶開(kāi)戶登記證的情況下，B銀行就為其開(kāi)立一般存款賬戶的做法不符合規(guī)定。

〔3〕甲企業(yè)的做法不符合規(guī)定。第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式

一、票據(jù)概述

〔一〕票據(jù)的概念和種類

票據(jù)是指?票據(jù)法?所規(guī)定的由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價(jià)證券。

在我國(guó)，票據(jù)包括：匯票、本票和支票。

〔二〕票據(jù)的功能

1.支付功能。代替現(xiàn)金使用，消除現(xiàn)金攜帶的不便，克服點(diǎn)鈔的麻煩，節(jié)省計(jì)算現(xiàn)金的時(shí)間。

2.匯兌功能。

3.結(jié)算功能。指?jìng)鶆?wù)抵消功能，主要通過(guò)背書(shū)轉(zhuǎn)讓實(shí)現(xiàn)。

4.信用功能。企業(yè)憑借自己的信譽(yù)，將未來(lái)才能獲得的金錢作為現(xiàn)在的金錢來(lái)使用。商業(yè)匯票、貼現(xiàn)都是信用功能的表達(dá)。

〔三〕票據(jù)當(dāng)事人

1.根本當(dāng)事人：票據(jù)的根本當(dāng)事人是指將票據(jù)作成和交付時(shí)就業(yè)已存在的當(dāng)事人，是構(gòu)成票據(jù)法律關(guān)系的必要主體。

包括出票人、付款人和收款人。

在匯票及支票中有出票人、付款人與收款人。在本票中有出票人與收款人。

出票人——是指依法定方式簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給收款人的人；

收款人——是指票據(jù)到期后有權(quán)收取票據(jù)所載金額的人，又稱票據(jù)權(quán)利人；

付款人——是由出票人委托付款或自行承當(dāng)付款責(zé)任的人。付款人付款后，票據(jù)上的一切債務(wù)責(zé)任去除。

2.非根本當(dāng)事人：票據(jù)的非根本當(dāng)事人是指在票據(jù)作成并交付后，通過(guò)一定的票據(jù)行為參加票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)利、承當(dāng)一定義務(wù)的當(dāng)事人。

包括承兌人、背書(shū)人、被背書(shū)人、保證人。

承兌人——是指接受匯票出票人的付款委托，同意承當(dāng)支付票款義務(wù)的人，又稱匯票主債務(wù)人；

背書(shū)人——是指在轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，在票據(jù)反面或粘單上簽字或蓋章并將該票據(jù)交付給受讓人的票據(jù)收款人或持有人；

被背書(shū)人——是指被記名受讓票據(jù)或接受票據(jù)轉(zhuǎn)讓的人；

保證人——是指為票據(jù)債務(wù)提供擔(dān)保的人，由票據(jù)債務(wù)人以外的他人擔(dān)當(dāng)。保證人在被保證人不能履行票據(jù)付款責(zé)任時(shí)，以自己的金錢履行票據(jù)付款義務(wù)，然后取得持票人的權(quán)利，再向票據(jù)債務(wù)人追索。

票據(jù)上的非根本當(dāng)事人在各種票據(jù)行為中都有自己特定的名稱，所以，同一當(dāng)事人可以有兩個(gè)名稱，即雙重身份，如匯票中的付款人在承兌匯票后稱為承兌人，第一次背書(shū)中的被背書(shū)人就是第二次背書(shū)中的背書(shū)人。并非所有的票據(jù)當(dāng)事人一定同時(shí)出現(xiàn)在某一張票據(jù)上，除根本當(dāng)事人外，非根本當(dāng)事人是否存在，完全取決于相應(yīng)票據(jù)行為是否發(fā)生。不同票據(jù)上可能出現(xiàn)的票據(jù)當(dāng)事人也有所不同。

【注意】考試的時(shí)候看清題目問(wèn)的是當(dāng)事人，還是根本當(dāng)事人或非根本當(dāng)事人，如果是當(dāng)事人，7個(gè)全要選。

【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)規(guī)定，屬于票據(jù)根本當(dāng)事人的有〔〕

A.付款人B.背書(shū)人C.承兌人D.保證人『正確答案』

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于票據(jù)當(dāng)事人的有〔〕。

A.出票人B.付款人C.收款人D.保證人『正確答案』

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，屬于票據(jù)根本當(dāng)事人的有〔〕。

A.承兌人B.出票人C.付款人D.收款人『正確答案』

【例題·單項(xiàng)選擇題】依法定方式簽發(fā)票據(jù)，并將票據(jù)交付給收款人的人稱為〔〕。

A.背書(shū)人B.出票人C.收款人D.付款人『正確答案』

〔四〕票據(jù)權(quán)利與義務(wù)

1.票據(jù)權(quán)利

〔1〕概念：持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)。

①付款請(qǐng)求權(quán)，是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出示票據(jù)要求付款的權(quán)利，是第一順序權(quán)利，又稱主要票據(jù)權(quán)利。

②行使付款請(qǐng)求權(quán)的持票人可以是票據(jù)記載收款人或最后的被背書(shū)人。

③票據(jù)追索權(quán)，是指票據(jù)當(dāng)事人行使付款請(qǐng)求權(quán)遭到拒絕或其他法定原因存在時(shí)，向其前手請(qǐng)求歸還票據(jù)金額及其他法定費(fèi)用的權(quán)利，是第二順序權(quán)利，又稱歸還請(qǐng)求權(quán)。

④行使追索權(quán)的當(dāng)事人除票載收款人和最后被背書(shū)人外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書(shū)人。【例題·判斷題】行使票據(jù)追索權(quán)的當(dāng)事人除票據(jù)上記載的收款人和最后被背書(shū)人之外，還可能是代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書(shū)人。〔〕『正確答案』

【例題·多項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，可以行使票據(jù)追索權(quán)的當(dāng)事人有〔〕。

A.票載收款人

B.代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人

C.最后被背書(shū)人

D.代為清償票據(jù)債務(wù)的背書(shū)人『正確答案』

〔2〕票據(jù)權(quán)利的時(shí)效

票據(jù)權(quán)利在以下期限內(nèi)不行使而消滅：

①持票人對(duì)票據(jù)的出票人和承兌人的權(quán)利，自票據(jù)到期日起2年；

②見(jiàn)票即付的匯票、本票，自出票日起2年；

③持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月；

④持票人對(duì)前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月；

⑤持票人對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個(gè)月。

注意：票據(jù)權(quán)利喪失但仍然享有民事權(quán)利

2.票據(jù)義務(wù)〔責(zé)任〕

是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任。它是基于債務(wù)人特定的票據(jù)行為〔如出票、背書(shū)、承兌等〕而應(yīng)承當(dāng)?shù)牧x務(wù)，不具有制裁性質(zhì)，主要包括付款義務(wù)和歸還義務(wù)。

〔1〕匯票的承兌人因?yàn)槌袃抖挟?dāng)付款義務(wù)；

〔2〕本票的出票人因?yàn)槌銎倍挟?dāng)自己付款的義務(wù)；

〔3〕支票付款人在與出票人有資金關(guān)系時(shí)承當(dāng)付款義務(wù)

〔4〕匯票、本票、支票的背書(shū)人、匯票、支票的出票人、保證人，在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時(shí)承當(dāng)付款清償義務(wù)。

【例題·多項(xiàng)選擇題】甲簽發(fā)一張匯票給乙，匯票上記載收款人乙、保證人丙等事項(xiàng)。乙在法定時(shí)間內(nèi)向甲提示承兌后將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給丁。丁又將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓張三。張三在法定期限內(nèi)向付款人請(qǐng)求付款，未獲付款。根據(jù)?票據(jù)法?的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，應(yīng)承當(dāng)該匯票責(zé)任的有〔〕。

A.甲B.乙C.丙D.丁『正確答案』

〔五〕票據(jù)行為

我國(guó)?票據(jù)法?規(guī)定的票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的，以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利義務(wù)要件的法律行為，包括出票、背書(shū)、承兌和保證四種。

【例題·多項(xiàng)選擇題】票據(jù)行為是指能夠產(chǎn)生票據(jù)權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律行為。以下各項(xiàng)中，屬于票據(jù)行為的有〔〕。

A.出票B.背書(shū)C.承兌D.保證『正確答案』

〔1〕出票，是指出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為；

〔2〕背書(shū)，是指持票人為將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人或者將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使，而在票據(jù)反面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為；

〔3〕承兌，是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為；

〔4〕保證是指票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為。

【例題·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)?票據(jù)法?的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于票據(jù)行為的有〔〕。

A.票據(jù)喪失后向銀行掛失止付的行為〔票據(jù)喪失后的補(bǔ)救〕

B.出票人簽發(fā)票據(jù)并將其交付給收款人的行為

C.匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額并簽章的行為

D.票據(jù)債務(wù)人以外的人，為擔(dān)保特定債務(wù)人履行票據(jù)債務(wù)而在票據(jù)上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的行為『正確答案』

〔六〕票據(jù)簽章

票據(jù)簽章是指票據(jù)有關(guān)當(dāng)事人在票據(jù)上簽名、蓋章或簽名加蓋章的行為。

注意：票據(jù)簽章是票據(jù)行為生效的重要條件，也是票據(jù)行為表現(xiàn)形式中不可缺少的應(yīng)載事項(xiàng)。如果票據(jù)缺少當(dāng)事人的簽章，該項(xiàng)票據(jù)行為無(wú)效。

〔七〕票據(jù)記載事項(xiàng)——絕對(duì)記載事項(xiàng)、相對(duì)記載事項(xiàng)和任意記載事項(xiàng)〔非法定記載事項(xiàng)〕等。

【例題·單項(xiàng)選擇題】票據(jù)記載事項(xiàng)是指依法在票據(jù)上記載票據(jù)相關(guān)內(nèi)容的行為。以下關(guān)于票據(jù)記載事項(xiàng)的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.票據(jù)記載事項(xiàng)可分為絕對(duì)記載事項(xiàng)和相對(duì)記載事項(xiàng)

B.票據(jù)記載事項(xiàng)可分為絕對(duì)記載事項(xiàng)和任意記載事項(xiàng)拾肆

C.票據(jù)記載事項(xiàng)可分為相對(duì)記載事項(xiàng)和任意記載事項(xiàng)

D.票據(jù)記載事項(xiàng)可分為絕對(duì)記載事項(xiàng)，相對(duì)記載事項(xiàng)和任意記載事項(xiàng)『正確答案』

1.絕對(duì)記載事項(xiàng)，是指?票據(jù)法?明文規(guī)定必須記載的，如不記載票據(jù)即為無(wú)效的事項(xiàng)。

2.相對(duì)記載事項(xiàng)，是指?票據(jù)法?規(guī)定應(yīng)該記載而未記載，但適用法律的有關(guān)規(guī)定而不使票據(jù)失效的事項(xiàng)。如匯票上未記載付款日期的，為見(jiàn)票即付；匯票上未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所或經(jīng)常居住地為付款地等即屬于相對(duì)記載事項(xiàng)。

【例題·多項(xiàng)選擇題】匯票中未記載付款地的，可以付款人的以下法定地點(diǎn)為付款地〔〕。

A.營(yíng)業(yè)場(chǎng)所B.住所C.經(jīng)常居住地D.主要財(cái)產(chǎn)所在地『正確答案』

3.任意記載事項(xiàng)，是指?票據(jù)法?不強(qiáng)制當(dāng)事人必須記載而允許當(dāng)事人自行選擇，不記載時(shí)不影響票據(jù)效力，記載時(shí)那么產(chǎn)生票據(jù)效力的事項(xiàng)。如出票人在匯票記載“不得轉(zhuǎn)讓〞字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓。

【例題·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)?票據(jù)法?的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致票據(jù)失效的是〔〕。

A.未記載付款日期

B.未記載付款地

C.未記載“不得轉(zhuǎn)讓〞字樣

D.未記載出票人簽章『正確答案』

二、支票

〔一〕支票的概念和種類

1、概念支票，是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

2、種類——現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。

現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。

【例題·判斷題】現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算?！病场赫_答案』

【例題·多項(xiàng)選擇題】可支取現(xiàn)金的支票有〔〕。

A.現(xiàn)金支票B.轉(zhuǎn)賬支票C.普通支票D.劃線支票『正確答案』〔可用于轉(zhuǎn)賬的BCD〕

【例題·單項(xiàng)選擇題】以下有關(guān)支票的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.轉(zhuǎn)賬支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬

B.現(xiàn)金支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬

C.普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬

D.用于支取現(xiàn)金的支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓『正確答案』

【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)?支付結(jié)算方法?的規(guī)定，既可以用于支取現(xiàn)金，又可以用于轉(zhuǎn)賬的支票是〔〕。

A.普通支票中非劃線支票B.現(xiàn)金支票

C.普通支票中劃線支票D.轉(zhuǎn)賬支票『正確答案』

〔二〕出票

1、出票人簽發(fā)支票并交付的行為即為出票支票的出票人是單位和個(gè)人；支票的付款人為支票上記載的出票人開(kāi)戶銀行。支票的付款地為付款人所在地。支票必須記載的事項(xiàng)〔絕對(duì)記載事項(xiàng)〕說(shuō)明“支票〞的字樣

無(wú)條件支付的委托

確定的金額

付款人名稱

出票日期

出票人簽章缺少任一事項(xiàng)，支票無(wú)效出票人授權(quán)補(bǔ)記事項(xiàng)金額

收款人名稱出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書(shū)轉(zhuǎn)讓支票的相對(duì)記載事項(xiàng)付款地

出票地不記載不影響支票效力；

支票上未記載付款地的，付款地為付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所；

支票上未記載出票地的，出票地為出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、住所地或經(jīng)常居住地【例題·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)?票據(jù)法?規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于支票必須記載事項(xiàng)的有〔〕。

A.付款人名稱B.出票日期C.確定的金額D.付款日期『正確答案』

【例題·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)?中華人民共和國(guó)票據(jù)法?的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于支票上可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記的事項(xiàng)有〔〕。

A.金額B.收款人名稱C.付款人名稱D.出票日期『正確答案』

2.出票的其他法定條件

〔1〕支票的出票人所簽發(fā)的支票金額不得超過(guò)其付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。

〔2〕支票的出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留本名的簽名式樣或者印鑒不符的支票，使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。

3.出票的效力

〔1〕出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證支票票款的支付；

〔2〕當(dāng)付款人對(duì)支票拒絕付款或者超過(guò)支票付款提示期限的，出票人應(yīng)向持票人承當(dāng)付款責(zé)任。

〔3〕支票在其票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不能背書(shū)轉(zhuǎn)讓。

【例題·判斷題】用于支取現(xiàn)金的支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?！病场赫_答案』

【例題·單項(xiàng)選擇題】以下有關(guān)支票的表述中，不符合規(guī)定的是〔〕

A.支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票

B.普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬

C.用于支取現(xiàn)金的支票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓

D.支票的金額、收款人名稱何以有出票人授權(quán)補(bǔ)記『正確答案』

〔三〕支票的付款

1.提示付款：出票人可以委托開(kāi)戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅限于收款人向付款人提示付款。

支票的提示付款期限為自出票日起10日內(nèi)，超過(guò)提示付款期限提示付款的，持票人開(kāi)戶銀行不予受理，付款人不予付款。但是付款人不予付款的，出票人仍應(yīng)當(dāng)對(duì)持票人承當(dāng)票據(jù)責(zé)任。

【例題·單項(xiàng)選擇題】以下關(guān)于支票的提示付款期限的表述中，正確的選項(xiàng)是〔〕。

A.自出票日起10日內(nèi)B.自出票日起20日內(nèi)

C.自出票日起30日內(nèi)D.自出票日起60日內(nèi)『正確答案』

【例題·判斷題】支票的提示付款期限為自出票日起15日?！病场赫_答案』

2.付款：出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見(jiàn)票當(dāng)日足額付款。

3.付款責(zé)任的解除：付款人依法支付支票金額的，對(duì)出票人不再承當(dāng)受委托付款的責(zé)任，對(duì)持票人不再承當(dāng)付款的責(zé)任。但是，付款人以惡意或者有重大過(guò)失付款的除外。

〔四〕支票辦理要求

1.領(lǐng)購(gòu)要求

存款人領(lǐng)購(gòu)支票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單〞并簽章，簽章應(yīng)與預(yù)留銀行的簽章相符。存款賬戶結(jié)清時(shí)，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。

2.簽發(fā)要求

〔1〕簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫。

〔2〕簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定。

〔3〕支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過(guò)付款時(shí)在付款人處實(shí)有的金額。禁止簽發(fā)空頭支票。〔陷阱：出票時(shí)、簽發(fā)時(shí)、開(kāi)具時(shí)〕

〔4〕支票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。

【例題·單項(xiàng)選擇題】銀行審核支票付款的依據(jù)是支票出票人的〔〕。

A.號(hào)碼

B.身份證

C.支票存根

D.預(yù)留銀行簽章『正確答案』

〔5〕出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。

〔6〕出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區(qū)，支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。。【例題·判斷題】出票人簽發(fā)空頭支票，除銀行予以退票并處以一定數(shù)額的罰款外，持票人還有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金?！病场赫_答案』

【例題·單項(xiàng)選擇題】甲公司委托開(kāi)戶銀行收款時(shí)，發(fā)現(xiàn)其持有的由乙公司簽發(fā)金額為10萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票為空頭支票。根據(jù)?支付結(jié)算方法?的規(guī)定，甲公司有權(quán)要求乙公司支付賠償金的數(shù)額是〔〕。

A.5000元B.3000元C.2000元D.1000元『正確答案』

【例題·綜合題】2021年1月，乙公司簽訂了一份金額為60萬(wàn)的購(gòu)貨合同。合同約定：交貨時(shí)付款。4月，供貨商按合同交貨，乙公司驗(yàn)收入庫(kù)。但乙公司因產(chǎn)品銷售不暢，資金緊張，沒(méi)有按合同約定及時(shí)支付貨款。之后，供貨商屢次打、發(fā)函催要貨款，未果。9月，供貨商派專人及律師參謀到乙公司再次催要貨款。為了解決當(dāng)時(shí)的“困境〞，乙公司簽發(fā)了一張金額為60萬(wàn)元的轉(zhuǎn)賬支票，交給供貨商。供貨商到銀行提示付款時(shí)，銀行以乙公司存款賬戶余額缺乏為由予以退票。

要求：根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問(wèn)題：

〔1〕乙公司簽發(fā)的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于什么性質(zhì)的支票?

〔2〕供給商是否有權(quán)要求乙公司對(duì)其賠償?賠償金額最多應(yīng)是多少?

〔3〕銀行是否可以對(duì)乙公司進(jìn)行罰款？罰款金額最多應(yīng)是多少？『正確答案』〔1〕該轉(zhuǎn)賬支票屬于空頭支票。

〔2〕供給商有權(quán)要求乙公司給予賠償，根據(jù)規(guī)定，應(yīng)按票面金額2%支付賠償金。具體數(shù)額是12000元。

〔3〕銀行應(yīng)對(duì)乙公司進(jìn)行處分，根據(jù)規(guī)定，簽發(fā)空頭支票的，應(yīng)對(duì)當(dāng)事人按支票票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。具體數(shù)額是30000元。

【例題·多項(xiàng)選擇題】根據(jù)?支付結(jié)算方法?的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于銀行應(yīng)予以退票情形的有〔〕。

A.出票人簽發(fā)空頭支票

B.簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票

C.使用圓珠筆填寫的支票

D.使用支付密碼地區(qū)的，簽發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票『正確答案』

三、商業(yè)匯票

〔一〕商業(yè)匯票的概念和種類

商業(yè)匯票是出票人〔買方或賣方〕簽發(fā)的，委托付款人〔企業(yè)或銀行〕在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。它適用于在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)結(jié)算。同城和異地均可使用。

商業(yè)匯票按承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。

〔1〕商業(yè)承兌匯票，由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票為商業(yè)承兌匯票。

〔2〕銀行承兌匯票，由銀行承兌的商業(yè)匯票為銀行承兌匯票?！彩湛钊嘶虺袃渡暾?qǐng)人簽發(fā)，并由承兌申請(qǐng)人向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌?！?/p>

【例題·單項(xiàng)選擇題】以下各項(xiàng)中，不符合?票據(jù)法?規(guī)定的是〔〕。

A.商業(yè)承兌匯票屬于商業(yè)匯票

B.商業(yè)承兌匯票的承兌人是銀行以外的付款人

C.銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票

D.銀行承兌匯票屬于銀行匯票『正確答案』

【例題·單項(xiàng)選擇題】適用于在銀行開(kāi)立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的票據(jù)結(jié)算方式是〔〕。

A.委托收款B.托收承付C.商業(yè)匯票D.承兌『正確答案』

〔二〕商業(yè)匯票的出票

1.簽發(fā)

商業(yè)匯票的簽發(fā)必須以商品交易為根底，出票人不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的商業(yè)匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。銀行承兌匯票應(yīng)由承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人簽發(fā)。

2.商業(yè)匯票的記載事項(xiàng)

簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載以下事項(xiàng)：說(shuō)明“商業(yè)承兌匯票〞或“銀行承兌匯票〞的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。欠缺記載上述事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效?！财邆€(gè)比支票多一個(gè)收款人名稱〕

〔三〕商業(yè)匯票的承兌

1.承兌，是指匯票的付款人愿意負(fù)擔(dān)起票據(jù)金額的支付義務(wù)的行為，或者說(shuō)是付款人成認(rèn)到期將無(wú)條件地支付匯票金額的行為?！晕覀冋f(shuō)承兌人才是商業(yè)匯票的主債務(wù)人，他承當(dāng)付款責(zé)任。

商業(yè)匯票可以在出票時(shí)向付款人提示承兌后使用，也可以在出票后先使用再向付款人提示承兌。

定日付款或者出票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌。見(jiàn)票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌。

匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對(duì)其前手的追索權(quán)。2.商業(yè)承兌匯票的付款人接到出票人或持票人向其提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向出票人或持票人簽發(fā)收到匯票的回單，記明匯票提示承兌日期并簽章。付款人應(yīng)當(dāng)在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明。

3.銀行承兌匯票的出票人或持票人向銀行提示承兌時(shí)，銀行的信貸部門負(fù)責(zé)按照有關(guān)規(guī)定和審批程序，對(duì)出票人的資格、資信、購(gòu)銷合同和匯票記載的內(nèi)容進(jìn)行認(rèn)真審查，必要時(shí)可由出票人提供擔(dān)保。符合規(guī)定的承兌條件的，與出票人簽訂承兌協(xié)議。

4.付款人承兌商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載“承兌〞字樣和承兌日期并簽章，且不得負(fù)有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng)按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。

【例題·判斷題】根據(jù)?票據(jù)法?的規(guī)定，付款人承兌匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，所附條件不具備票據(jù)上的效力?！病场赫_答案』

〔四〕商業(yè)匯票的付款

1.商業(yè)承兌匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

2.商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起10日。

3.銀行承兌匯票的出票人應(yīng)于匯票到期日前將票款足額交存其開(kāi)戶銀行，承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期日后的見(jiàn)票當(dāng)日支付票款。銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向持票人無(wú)條件付款外，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬(wàn)分之五計(jì)收利息。

【例題·判斷題】商業(yè)匯票的提示付款期限為自出票日起1個(gè)月?！病场赫_答案』

〔五〕商業(yè)匯票的背書(shū)

1.背書(shū)的概念——了解

背書(shū)指收款人以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利為目在票據(jù)反面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。商業(yè)匯票均可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)：背書(shū)必須連續(xù)。

2.背書(shū)的記載事項(xiàng)：

〔1〕被背書(shū)人名稱；——絕對(duì)記載事項(xiàng)

〔2〕背書(shū)人簽章?！^對(duì)記載事項(xiàng)行

〔3〕背書(shū)日期——相對(duì)記載事項(xiàng)，背書(shū)未記載日期的，視為在匯票到期日前背書(shū)。

3.背書(shū)不得記載的事項(xiàng)

〔1〕附有條件的背書(shū)：根據(jù)規(guī)定，匯票背書(shū)附有條件的，所附條件不具有匯票上的效力。

注意：跟承兌附有條件區(qū)分，承兌附有條件視為拒絕承兌

〔2〕局部背書(shū)：將匯票的一局部轉(zhuǎn)讓的背書(shū)或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書(shū)無(wú)效。

4.禁止背書(shū)

票據(jù)出票人在票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓〞字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓?！踩我庥涊d事項(xiàng)〕

〔六〕商業(yè)匯票的保證

1.商業(yè)承兌匯票的債務(wù)可以由保證人承當(dāng)保證責(zé)任。保證人必須由票據(jù)債務(wù)人以外的其他人擔(dān)當(dāng)。

2.保證不得附有條件，附有條件的不影響對(duì)匯票的保證責(zé)任。

3.保證人的保證責(zé)任是連帶責(zé)任，保證人與被保證人在票據(jù)債務(wù)的履行上處于同一地位，保證人并不享有先訴抗辯權(quán)。

【例多項(xiàng)選擇題】根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，以下各背書(shū)情形中，屬于背書(shū)無(wú)效的有〔〕。

A.將匯票金額全部轉(zhuǎn)讓給甲某

B.將匯票金額的一半轉(zhuǎn)讓給甲某

C.將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給甲某和乙某

D.將匯票金額轉(zhuǎn)讓給甲某但要求甲某不得對(duì)背書(shū)人行使追索權(quán)『正確答案』

四、信用卡

〔一〕概念和種類

1.信用卡是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。

2.按使用對(duì)象分為：?jiǎn)挝豢ê蛡€(gè)人卡

3.根據(jù)信用等級(jí)不同分為：金卡、銀卡、普通卡

〔二〕申領(lǐng)與銷戶

1.凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立根本存款賬戶的單位，按銀行的要求交存一定金額的備用金后，可申領(lǐng)單位卡。

單位卡可以申領(lǐng)假設(shè)干張。

具有完全民事行為能力的公民可以申請(qǐng)個(gè)人卡。注意陷阱：不是全體公民。

個(gè)人卡的主卡持卡人可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領(lǐng)附屬卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過(guò)兩張，也有權(quán)要求注銷其附屬卡。申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過(guò)2張。

2.單位或個(gè)人申領(lǐng)信用卡，應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行、對(duì)符合條件的，發(fā)卡銀行為申領(lǐng)人開(kāi)立信用卡賬戶，并發(fā)給信用卡。

3.何種情況下可以辦理信用卡銷戶〔7條〕(1)銀行卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的；(2)銀行卡掛失滿45天后，沒(méi)有附屬卡又不更換新卡的；(3)銀行卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其銀行卡45天的；(4)持卡人死亡，發(fā)卡銀行已收回其銀行卡45天的；(5)持卡人要求銷戶或擔(dān)保人撤銷擔(dān)保，并已交回全部銀行卡45天的；(6)銀行卡賬戶兩年(含)以上未發(fā)生交易的；(7)持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認(rèn)為應(yīng)該取消資格的。

4.發(fā)卡銀行辦理銷戶，應(yīng)當(dāng)收回信用卡。有效卡無(wú)法收回的，應(yīng)當(dāng)將其止付。銷戶時(shí)，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入根本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金。

5.信用卡遺失或者被盜，辦理掛失止付。

6.申請(qǐng)掛失后又找回的，可以申請(qǐng)撤銷掛失止付。

〔三〕資金來(lái)源在單位卡的使用過(guò)程中，其賬戶的資金一律從其根本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。個(gè)人卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存人或以其工資性款項(xiàng)、屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬、投資回報(bào)等收入轉(zhuǎn)賬存人。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。

〔四〕使用的主要規(guī)定