第四章會計(jì)記賬方法PPT

第四章會計(jì)記賬方法知識目標(biāo)：通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)該能夠認(rèn)識復(fù)式記賬法的概念及其原理，能力目標(biāo)：了解復(fù)式記賬法的種類和其科學(xué)意義；掌握借貸記賬法的概念、內(nèi)容和運(yùn)用；素質(zhì)目標(biāo)：掌握各類賬戶的基本結(jié)構(gòu)和特點(diǎn)；掌握會計(jì)分錄和試算平衡表的編制。第一節(jié)會計(jì)記賬方法的種類

記賬方法概述

記賬方法的含義：是指根據(jù)一定的原理，按照一定的記賬規(guī)則，采用一定的記賬符號和計(jì)量單位，借助于文字和數(shù)字記錄所發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一種技術(shù)方法。即將客觀發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬所采用的方法。一、記賬方法的種類1.單式記賬法是指對發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)通常只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法。單式記賬法的不足：

1）沒有一套完整的賬戶體系。

2）對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中登記，各個(gè)賬戶之間沒有嚴(yán)密的對應(yīng)關(guān)系，不能反映每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。

3）不便于檢查賬戶記錄的正確性。收付記賬法增減記賬法借貸記賬法復(fù)式記賬法單式記賬法2.復(fù)式記賬法

（1）概念：是指對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。

（2）理論基礎(chǔ)：

資金運(yùn)動的內(nèi)在規(guī)律性。

資金運(yùn)動中產(chǎn)生的各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后，起碼影響會計(jì)等式中的兩個(gè)會計(jì)要素（或同一會計(jì)要素中的兩個(gè)項(xiàng)目）發(fā)生增減的變化。運(yùn)用會計(jì)的方法把兩個(gè)或兩個(gè)以上的變動方面記錄下來，即復(fù)式記賬。復(fù)式記賬法的優(yōu)點(diǎn)：

1）能夠全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和資金運(yùn)動的來龍去脈。

2）能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對賬。

不足：記賬較為復(fù)雜。第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念

是指以“借”“貸”作為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。

產(chǎn)生于13世紀(jì)的意大利。是各國通用商業(yè)語言。二、借貸記賬法的記賬符號■記賬符號：借貸記賬法為“借”、“貸”二字?！鲋饕饔茫罕硎尽霸黾印被颉皽p少”；賬戶中的登記方向。借方（左方）貸方（右方）借表示增加，還是貸表示增加，取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)。通常而言，資產(chǎn)、成本和費(fèi)用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示。負(fù)債、所以者權(quán)益和收入類賬戶的增加用“貸”表示，減少用“借”表示。備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。資產(chǎn)備抵賬戶：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是存貨（包括原材料、庫存商品、等科目）的備抵科目。除此之外，在企業(yè)會計(jì)中，主要備抵科目還包括有：1.壞帳準(zhǔn)備，是應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款科目的備抵科目；2.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，是短期投資科目的備抵科目；3.長期投資減值準(zhǔn)備，是長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資科目的備抵科目；4.累計(jì)折舊，是固定資產(chǎn)科目的備抵科目；5.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是固定資產(chǎn)科目的備抵科目；6.在建工程減值準(zhǔn)備，是在建工程科目的備抵科目；7.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是無形資產(chǎn)科目的備抵科目；權(quán)益?zhèn)涞仲~戶：權(quán)益?zhèn)涞仲~戶是用來抵減某一權(quán)益賬戶（被調(diào)整賬戶）的余額，以求得該權(quán)益賬戶的實(shí)際余額的賬戶。二、借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)

賬戶結(jié)構(gòu)：即增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。（二）資產(chǎn)及其成本類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)及成本類賬戶期末借余=

期初借余+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

借（如“銀行存款”）

貸

期初余額×××

增加額×××減少額×××

×××

×××

本期增加發(fā)生額×××本期減少發(fā)生額×××

期末余額×××資產(chǎn)及成本類賬戶（二）負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶

權(quán)益類賬戶期末貸余=

期初貸余+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

借（如“實(shí)收資本”）

貸

期初余額×××

減少額×××增加額××××××

×××

本期減少發(fā)生額×××本期增加發(fā)生額×××

期末余額×××權(quán)益類賬戶（三）費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)（四）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)

借（如“管理費(fèi)用”）

貸增加額×××減少額××××××

×××

本期增加發(fā)生額×××本期減少發(fā)生額×××

費(fèi)用類賬戶

借（如“主營業(yè)務(wù)收入”）

貸減少額×××增加額××××××

×××

本期減少發(fā)生額×××本期增加發(fā)生額×××

收人類賬戶（五）利潤類賬戶的結(jié)構(gòu)

借（如“本年利潤”）

貸

期初余額×××

減少額×××增加額××××××

×××

本期減少發(fā)生額×××本期增加發(fā)生額×××

期末余額×××利潤類賬戶資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入

借：增加借：減少貸：減少貸：增加三、借貸記賬法的記賬規(guī)則有借必有貸——

賬戶登記方向。借貸必相等——

賬戶登記金額。借貸記賬法的特點(diǎn)：以“借”“貸”作為記賬符號根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，來決定記賬方向記賬規(guī)則時(shí)“有借必有貸，借貸必相等”建立在會計(jì)等式的基礎(chǔ)上。借貸記賬法下，具體運(yùn)用記賬規(guī)則時(shí)，應(yīng)注意要點(diǎn)：1）明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶2）確定這些賬戶的金額是增加還是減少3）根據(jù)記賬符合的含義，確定各賬戶應(yīng)借，應(yīng)貸方向及其金額。四、賬戶對應(yīng)關(guān)系和會計(jì)分錄（一）賬戶對應(yīng)關(guān)系與對應(yīng)賬戶1.賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時(shí)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的幾個(gè)賬戶之間的相互依存系。2.對應(yīng)賬戶：存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。

注意：不是所有賬戶之間都存在對應(yīng)關(guān)系。（二）會計(jì)分錄

1

、會計(jì)分錄的含義：會計(jì)分錄，簡稱分錄，是對每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱（科目）及其金額的一種記錄。會計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計(jì)分錄?！裨趯?shí)際工作中，會計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。2.會計(jì)分錄的種類:（1）簡單分錄：“一借一貸”。（2）復(fù)合分錄：“一借多貸”，“一貸多借”和“多借多貸”。例如：借：現(xiàn)金貸：銀行存款借：原材料貸：銀行存款應(yīng)付賬款借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入/應(yīng)交稅金3、會計(jì)分錄的書寫格式1）先借后貸，分行列示，“借”和“貸”字后均加冒號，其后緊跟會計(jì)科目，各科目的金額列在其后適當(dāng)位置。2）在復(fù)合會計(jì)分錄中，“借”、“貸”通常只列示第一個(gè)借方科目和第一個(gè)貸方科目前，其他科目不再列示“借”、“貸”。3）當(dāng)分錄中需要列示明細(xì)科目時(shí)，應(yīng)按科目級次高低從左到右列示，二級科目前加破折號，三級科目放在一對小圓括號中，即“一級科目——二級科目（三級科目）”。4）借方或貸方會計(jì)科目中有兩個(gè)或兩個(gè)以上的二級科目同屬于一個(gè)一級科目是，所屬一級科目只在第一個(gè)二級科目錢列出，其余神略，每個(gè)二級科目各占一行，其前均應(yīng)保留破折號，且保持左對齊。教學(xué)中會計(jì)分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求:實(shí)際工作中的會計(jì)分錄:4、會計(jì)分錄的編制編制思路：1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會計(jì)科目。2）確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使各會計(jì)科目增加或減少的金額，3）根據(jù)會計(jì)科目所屬類別及其用途，明確各會計(jì)科目應(yīng)借應(yīng)貸的方向及其金額，4）按正確的格式編制會計(jì)分錄，并檢查是否符合記賬規(guī)則。借：銀行存款10000貸：現(xiàn)金10000五、借貸記賬法的試算平衡（一）試算平衡的含義根據(jù)會計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。（二）試算平衡的基本方法

1.發(fā)生額平衡法：2.余額平衡法：（三）.試算平衡表的編制：期初余額、本期發(fā)生額、期末余額三段平衡。注意：不平衡則記賬存在問題；但平衡不表示記賬沒有問題。3.試算平衡表的編制：期初余額、本期發(fā)生額、期末余額三段平衡。試算平衡只是通過借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。如果借貸雙方發(fā)生額或余額相等，可以表明賬戶記錄基本正確，但有些錯(cuò)誤并不影響借貸雙方的平衡，因此，試算不平衡，表示記賬一定有錯(cuò)誤，但試算平衡時(shí)，不能表明記賬一定正確。注意：不平衡則記賬存在問題；但平衡不表示記賬沒有問題。不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯(cuò)誤通常有：漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少，借貸仍然平衡，重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增，借貸仍然平衡，某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡，某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶，借貸仍然平衡，某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡，某借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵消，借貸仍然平衡。由于賬戶記錄可能存在這些不能由試算平衡表發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，所以需要對一切會計(jì)記錄進(jìn)行日?；蚨ㄆ诘膹?fù)核，以保證賬面記錄的正確性。（多選題）賬戶哪一方記增加、哪一方記減少，取決于（）

A業(yè)務(wù)的性質(zhì)

B所采用的記賬方法

C賬戶的性質(zhì)和類型

D會計(jì)人員的分工答案：BC解析P70.（單選題）下列賬戶中，年末結(jié)轉(zhuǎn)后一定沒有余額的賬戶是（）

Ａ銀行存款

Ｂ長期借款

Ｃ本年利潤

Ｄ資本公積

答案：Ｃ（單選題）應(yīng)收賬款賬戶期初借方余額為２６００００元，本期借方發(fā)生額為１５００００元，本期貸方發(fā)生額為１２００００元，該賬戶期末余額為（）

Ａ借方２３００００元

Ｂ借方２９００００元

Ｃ貸方２３００００元

Ｄ貸方２９００００元答案：Ｂ解析：應(yīng)收賬戶是資產(chǎn)類科目，期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額。（多選題）下列屬于借貸記賬法特點(diǎn)的有（）

Ａ以“借”“貸”作為記賬符合

Ｂ根據(jù)賬戶所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)