第六章會(huì)計(jì)賬簿

小企業(yè)會(huì)計(jì)

基礎(chǔ)第6章會(huì)計(jì)賬簿

Accountingbooks

案例導(dǎo)入

在日常文稿中，很多人對(duì)“賬簿”與“帳簿”容易混淆，將“賬冊(cè)”、“賬戶(hù)”

等關(guān)于貨幣、貨物出入事項(xiàng)記載的“賬”寫(xiě)成“帳冊(cè)”、“帳戶(hù)”。那么，“賬”

與“帳”究竟該怎樣區(qū)分呢？

據(jù)史料考察，“帳”代行“賬”起源于南北朝。當(dāng)時(shí)，皇帝和高官顯貴流行在

幃帳中配備價(jià)值昂貴的物品作為出游時(shí)享用之物，并指派專(zhuān)門(mén)官員核算管理這些物

品。因此，人們逐漸把登記這部分物品的簿書(shū)稱(chēng)為“簿帳”或“帳”，把登記“簿

帳”的行為稱(chēng)為“記帳”。之后，“帳”的用法被擴(kuò)展到整個(gè)會(huì)計(jì)核算領(lǐng)域。

直到改革開(kāi)放以后，隨著經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，資金流動(dòng)越來(lái)越活躍，記錄資金流

動(dòng)的要求越來(lái)越嚴(yán)格，“帳”與“賬”的含義也逐漸清晰。商務(wù)印書(shū)館2000年版

《古今

漢語(yǔ)詞典》明確指出：“帳”在古代曾經(jīng)代替過(guò)“賬”，但當(dāng)代僅指“帳幕”、

“床帳”，涉及貨幣財(cái)物及債務(wù)等方面則用“賬”。這就從漢字的構(gòu)形上還原了“帳”

和“賬”的本來(lái)面目。

本章將系統(tǒng)地介紹會(huì)計(jì)賬簿及其與登記賬簿相關(guān)的全部知識(shí)。

通過(guò)本章你可以學(xué)到：

★會(huì)計(jì)賬簿的概念和種類(lèi)★各種賬簿的格式、啟用和登記要求

★日記賬、總賬和明細(xì)賬的登記方法★會(huì)計(jì)賬簿更換和保管的規(guī)定★對(duì)賬與結(jié)賬的方法

★錯(cuò)賬查找與更正的方法

一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與作用（一）會(huì)計(jì)賬簿概念

會(huì)計(jì)賬簿，簡(jiǎn)稱(chēng)賬簿，是指由一定格式并相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。

第1節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述（二)會(huì)計(jì)賬簿的作用經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)檢查和校正會(huì)計(jì)信息編制和輸出

會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)報(bào)表賬簿會(huì)計(jì)憑證記載和存儲(chǔ)會(huì)計(jì)信息分類(lèi)和匯總會(huì)計(jì)信息二、會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容1.封面。主要用來(lái)標(biāo)明單位名稱(chēng)和賬簿的名稱(chēng)，如總分類(lèi)賬、各種明細(xì)分類(lèi)賬、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。2.扉頁(yè)。主要用來(lái)列明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息，如：賬簿啟用與經(jīng)管人員一覽表、科目索引等。3.賬頁(yè)。是賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要載體，包括賬戶(hù)的名稱(chēng)、日期欄、憑證種類(lèi)和編號(hào)欄、摘要欄、金額欄以及總頁(yè)次和分戶(hù)頁(yè)次等基本內(nèi)容。三、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)（一）賬簿按用途分類(lèi)賬簿序時(shí)賬分類(lèi)賬備查賬特種日記賬日記賬普通日記賬

也稱(chēng)分錄簿，是用來(lái)登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬是專(zhuān)門(mén)用來(lái)記錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬序時(shí)賬簿亦稱(chēng)日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時(shí)賬又分為普通日記賬和特種日記賬。序時(shí)賬

根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。分類(lèi)賬簿明細(xì)賬

根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況?？傎~分類(lèi)賬

分類(lèi)賬簿也稱(chēng)分類(lèi)賬，是對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。備查賬

概念：

備查賬簿又稱(chēng)輔助賬簿，是對(duì)某些未能在序時(shí)賬簿和分類(lèi)賬簿中登記的事項(xiàng)或登記不全的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。也稱(chēng)為輔助賬簿。

設(shè)置目的：設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。

特點(diǎn)：第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類(lèi)賬的格式不同，它注重用文字記敘某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷(xiāo)。

要求：備查賬簿，并非每個(gè)單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計(jì)與設(shè)置。（二）賬簿按賬頁(yè)格式分類(lèi)1.兩欄式賬簿兩欄式賬簿是指只有借方和貸方兩個(gè)金額欄目的賬簿。普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式賬簿。2.三欄式賬簿三欄式賬簿是指設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄目的賬簿。各種日記賬、總賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可采用三欄式賬簿。3.多欄式賬簿多欄式賬簿是指在賬簿的兩個(gè)金額欄目（借方和貸方）按需要分設(shè)若干專(zhuān)欄的賬簿。這種賬簿可以按“借方”和“貸方”分別設(shè)專(zhuān)欄，也可以只設(shè)“借方”或“貸方”專(zhuān)欄，設(shè)多少欄則根據(jù)需要確定。收入、成本、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用這種格式的賬簿（二）賬簿按賬頁(yè)格式分類(lèi)4.數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿是指在賬簿的借方、貸方和余額三個(gè)欄目?jī)?nèi)，每個(gè)欄目再分設(shè)數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄，借以反映財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物數(shù)量和價(jià)值量的賬簿。原材料、庫(kù)存商品等明細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿5.橫線(xiàn)登記式賬簿橫線(xiàn)登記式賬簿，又稱(chēng)平行式賬簿，是指將前后密切相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記在同一行上，以便檢査每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的賬簿，比如材料采購(gòu)、在途物資、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金等明細(xì)賬一般采用橫線(xiàn)登記式賬簿。（三)賬簿按外表形式分類(lèi)卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算

，一般放置在卡片箱中。賬簿訂本式賬簿

指在啟用之前，就將若干賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)，并對(duì)賬頁(yè)進(jìn)行連續(xù)編號(hào)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以防止賬頁(yè)散失和被隨意抽換缺點(diǎn)：不利于抽換多余賬頁(yè)；補(bǔ)充不足賬頁(yè)以及分工適用：日記賬、總賬活頁(yè)式賬簿

指在啟用之前和使用過(guò)程中，不把賬頁(yè)固定地裝訂成冊(cè)的賬簿。優(yōu)點(diǎn)：可以添加和抽換不足及多余的賬頁(yè)并進(jìn)行分工缺點(diǎn)：不利于對(duì)記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用：明細(xì)賬卡片箱

一、賬簿的啟用

第2節(jié)賬簿的啟用與登記要求在賬簿啟用時(shí)：應(yīng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)。在賬簿扉頁(yè)上填寫(xiě)“賬簿使用登記表”或賬簿啟用表，其內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)主管人員姓名及蓋章、單位公章等。啟用訂本式賬簿：應(yīng)從第一頁(yè)到最后一頁(yè)順序編號(hào)，不得跳頁(yè)、缺號(hào)。啟用活頁(yè)式賬簿，應(yīng)按照帳頁(yè)順序編號(hào)，并須定期裝訂成冊(cè)。裝訂后按實(shí)際使用的帳頁(yè)順序編訂頁(yè)數(shù)，標(biāo)明目錄、賬戶(hù)名稱(chēng)和頁(yè)次。賬簿交接手續(xù)記賬人員或會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)辦理賬簿交接手續(xù)，在交接記錄欄內(nèi)填寫(xiě)交接日期、交接人員和監(jiān)交人員的姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。（一）賬簿啟用的條件新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。持續(xù)經(jīng)營(yíng)的單位，在每個(gè)新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類(lèi)賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類(lèi)賬簿和日記賬均要在新年度開(kāi)始時(shí)啟用新賬，不能跨年度使用。（二）賬簿啟用規(guī)則在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)扉頁(yè)填列“賬簿啟用表”、總賬還應(yīng)填列“科目索引”賬簿的啟用規(guī)則和交接

賬簿啟用表單位名稱(chēng)印花粘貼處賬簿名稱(chēng)賬簿編號(hào)字第號(hào)第冊(cè)共冊(cè)賬簿頁(yè)數(shù)

本賬簿共計(jì)頁(yè)啟用日期

年月日至年月日經(jīng)管人員接管移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人單位公章姓名蓋章年月日年月日姓名蓋章單位名稱(chēng)、賬簿名稱(chēng)、啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫(xiě)清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤(pán)（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。

賬戶(hù)目錄（科目索引）順序編號(hào)名稱(chēng)頁(yè)號(hào)順序編號(hào)名稱(chēng)頁(yè)號(hào)1現(xiàn)金113實(shí)收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504待攤費(fèi)用1016本年利潤(rùn)535原材料1417利潤(rùn)分配606庫(kù)存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計(jì)折舊2520主營(yíng)業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付工資3122主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加8511應(yīng)付福利費(fèi)3423管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅金3724營(yíng)業(yè)費(fèi)用95

在總賬和明細(xì)賬的扉頁(yè)上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類(lèi)賬戶(hù)所在頁(yè)數(shù)，以方便記賬。

二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求

第2節(jié)賬簿的啟用與登記要求1.準(zhǔn)確完整。登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)完整地記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記錄中的日期，應(yīng)該填寫(xiě)記賬憑證上的日期；以自制原始憑證作為記賬依據(jù)的，賬簿記錄中的日期應(yīng)按有關(guān)自制憑證上的日期填列。2.注明記賬符號(hào)。賬簿登記完畢后，應(yīng)在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“過(guò)賬”欄內(nèi)注明賬簿頁(yè)數(shù)或畫(huà)對(duì)鉤，表示記賬完畢，避免重記、漏記。記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁(yè)”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁(yè)數(shù)，或劃“√”符號(hào)，表示已經(jīng)登記入賬。

應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、憑證種類(lèi)、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，登記完畢后，賬簿登記的規(guī)則根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿?！掏跗?/p>

二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求

第2節(jié)賬簿的啟用與登記要求3.書(shū)寫(xiě)留空。賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要?xiě)滿(mǎn)格，一般應(yīng)占格距的二分之一。這樣，一旦發(fā)生登記錯(cuò)誤，能比較容易地進(jìn)行更正，同時(shí)也方便査賬工作。4.正常記賬使用藍(lán)黑墨水。為了保持賬簿記錄的持久性，防止涂改，登記賬簿必須使用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或者鉛筆書(shū)寫(xiě)。文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線(xiàn)，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒(méi)有角分的整數(shù)，小數(shù)點(diǎn)以下的兩個(gè)“0”不得省略不寫(xiě)。2004

年憑證摘要借貸十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分月日字號(hào)

原材料總分類(lèi)賬賬簿的登記規(guī)則13457900正確書(shū)寫(xiě)方法13457900不正確的書(shū)寫(xiě)方法

二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求

第2節(jié)賬簿的啟用與登記要求5.特殊記賬使用紅墨水。可以使用紅色墨水記賬的情況包括：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。會(huì)計(jì)中的紅字一般表示負(fù)數(shù)，因此，除上述情況外，不得使用紅色墨水登記賬簿。記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)。紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線(xiàn)。登記賬簿的規(guī)則總賬會(huì)計(jì)科目：本年利潤(rùn)

20╳╳年憑證摘要借方貸方余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)

228轉(zhuǎn)19轉(zhuǎn)入主營(yíng)收入120000120000

轉(zhuǎn)21轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10000020000

轉(zhuǎn)22轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用250005000表示企業(yè)的虧損。

二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求

第2節(jié)賬簿的啟用與登記要求6.順序連續(xù)登記。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)當(dāng)按照連續(xù)編號(hào)的頁(yè)碼順序登記。記賬時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤或者隔頁(yè)、缺號(hào)、跳行的，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線(xiàn)注銷(xiāo)，或者注明“此頁(yè)空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）在更正處簽章。7.結(jié)出余額。凡需要結(jié)出余額的賬戶(hù)，結(jié)出余額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄目?jī)?nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向；對(duì)于沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字,并在“余額”欄“元”位處用“0”表示。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

21入庫(kù)2000002000005轉(zhuǎn)35入庫(kù)100000借300000

7轉(zhuǎn)30出庫(kù)50000借250000

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

月日種類(lèi)號(hào)數(shù)

月日種類(lèi)號(hào)數(shù)王平王平王方王方此頁(yè)注銷(xiāo)此行注銷(xiāo)登記賬簿的規(guī)則會(huì)計(jì)主管記賬人員

二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求

第2節(jié)賬簿的啟用與登記要求8.過(guò)次承前。每一賬頁(yè)登記完畢時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)發(fā)生額合計(jì)及余額，在該賬頁(yè)最末一行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”或“過(guò)次頁(yè)”，并將這一金額記入下一頁(yè)第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄注明“承前頁(yè)”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。9.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。如發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤，不得刮擦、挖補(bǔ)或用退色藥水更改字跡，而應(yīng)采用規(guī)定的方法進(jìn)行更正。

凡需結(jié)出余額的賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)明“借”或“貸”的字樣。沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)在該欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。~登記賬簿的規(guī)則2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)1000030000借40000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱(chēng)：紅星公司寫(xiě)出余額方向，余額方向代表賬戶(hù)的性質(zhì)計(jì)算余額登記賬簿的規(guī)則

每一張賬頁(yè)登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)繼續(xù)登記時(shí)，要在該頁(yè)最末一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“過(guò)次頁(yè)”字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁(yè)第一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“承前頁(yè)”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁(yè)的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過(guò)入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；對(duì)既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

26承前頁(yè)2000001000010000015轉(zhuǎn)35入庫(kù)100000借30000017轉(zhuǎn)36出庫(kù)50000

過(guò)次頁(yè)30000060000借150000

會(huì)計(jì)科目：原材料

20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

217

承前頁(yè)30000060000借15000018轉(zhuǎn)39入庫(kù)100000

月日種類(lèi)號(hào)數(shù)

月日種類(lèi)號(hào)數(shù)登記賬簿的規(guī)則下一頁(yè)的第一行應(yīng)登記“承前頁(yè)”的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁(yè)登記完畢，應(yīng)“過(guò)次頁(yè)”

一、日記賬的格式與登記方法

第3節(jié)賬簿格式與登記方法

日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。設(shè)置日記賬的目的是能夠使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間順序清晰地反映在賬簿記錄中。日記賬按其所核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的范圍，可分為特種日記賬和普通日記賬。在我國(guó)，大多數(shù)企業(yè)一般只設(shè)置庫(kù)存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記特點(diǎn)：設(shè)借貸余三欄登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記2004

年憑證摘要對(duì)應(yīng)科目借貸余額月日字號(hào)61期初余額100002收1收到貨款應(yīng)收賬款6000160002收2收到職工還款其他應(yīng)收款2000180002付1支付費(fèi)用管理費(fèi)用2000160002本日合計(jì)8000200016000現(xiàn)金日記賬填制收付款憑證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對(duì)方科目填制收付款憑證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)憑證填制金額逐筆計(jì)算余額每日結(jié)出當(dāng)日的余額

一、日記賬的格式與登記方法（一）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法1、三欄式現(xiàn)金日記賬

第3節(jié)賬簿格式與登記方法三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法如下：(1)日期欄：是指記賬憑證的日期，應(yīng)與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致。(2)憑證欄：是指登記入賬的收付款憑證的種類(lèi)和編號(hào),如：“庫(kù)存現(xiàn)金收（付）款憑證”，簡(jiǎn)寫(xiě)為“現(xiàn)收（付）”；“銀行存款收（付）款憑證”，簡(jiǎn)寫(xiě)為“銀收（付）”。憑證欄還應(yīng)登記憑證的編號(hào)數(shù)，以便于査賬和核對(duì)。(3)摘要欄：摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字應(yīng)簡(jiǎn)練，但要能說(shuō)明問(wèn)題。

一、日記賬的格式與登記方法（一）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法

第3節(jié)賬簿格式與登記方法(4)對(duì)方科目欄：是指庫(kù)存現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。如銀行提取現(xiàn)金，其來(lái)源科目（即對(duì)方科目）為“銀行存款”。其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。(5)收入、支出欄（或借方、貸方是指庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算庫(kù)存現(xiàn)金收入和付出的合計(jì)數(shù)，結(jié)出余額，同時(shí)將余額與出納員的庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)，即通常說(shuō)的“日清”。如賬款不符應(yīng)查明原因，并記錄備案。月終同樣要計(jì)算庫(kù)存現(xiàn)金收、付和結(jié)存的合計(jì)數(shù)，通常稱(chēng)為“月結(jié)”。

一、日記賬的格式與登記方法（一）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法2、多欄式現(xiàn)金日記賬

第3節(jié)賬簿格式與登記方法特點(diǎn)：在借方和貸方欄下按對(duì)應(yīng)科目開(kāi)設(shè)多欄

登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記銀行存款日記賬2004

憑證摘要借貸余額月日字號(hào)應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計(jì)管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用合計(jì)61期初余額100002收1收到貨款60006000160002收2收到職工還款20002000180002付1支付費(fèi)用20002000160002本日合計(jì)6000200080002000200016000按對(duì)應(yīng)的借方科目設(shè)置多欄按對(duì)應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄

一、日記賬的格式與登記方法（一）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式與登記方法

第3節(jié)賬簿格式與登記方法

2.多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是在三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬基礎(chǔ)上發(fā)展起來(lái)的。這種日記賬的借方（收入）和貸方（支出）金額欄都按對(duì)方科目設(shè)專(zhuān)欄，也就是按收入的來(lái)源和支出的用途設(shè)專(zhuān)欄。這種格式在月末結(jié)賬時(shí)，可以結(jié)出各收入來(lái)源專(zhuān)欄和支出用途專(zhuān)欄的合計(jì)數(shù)，便于對(duì)現(xiàn)金收支的合理性、合法性進(jìn)行審核分析，便于檢査財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況，其全月發(fā)生額還可以作為登記總賬的依據(jù)。

一、日記賬的格式與登記方法（二）銀行存款日記賬的格式與登記方法

第3節(jié)賬簿格式與登記方法

銀行存款日記賬的格式與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬相同，可以采用三欄式，見(jiàn)圖表6-3所示，也可以采用多欄式。多欄式日記賬可以將收入和支出的核算在一本賬上進(jìn)行，也可以分設(shè)“銀行存款收入日記賬”和“銀行存款支出日記賬”兩本賬。其格式和登記方法與“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”和“庫(kù)存現(xiàn)金支出日記賬”基本相同。

一、日記賬的格式與登記方法（二）銀行存款日記賬的格式與登記方法

第3節(jié)賬簿格式與登記方法

（1）日期欄：是指記賬憑證的日期。（2）憑證欄：是指登記入賬的收付款憑證的種類(lèi)和編號(hào)（與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法一致。）（3）對(duì)方科目：是指銀行存款收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。如開(kāi)出支票一張支付購(gòu)料款，其支出的用途科目（即對(duì)方科目）為“材料采購(gòu)”科目，其作用在于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。(4)摘要欄：摘要說(shuō)明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字應(yīng)簡(jiǎn)練，但能概括說(shuō)明問(wèn)題。(5)收入、支出欄：是指銀行存款實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)算出余額，做到日清；月終應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月收入、支出的合計(jì)數(shù)，做到月結(jié)。

一、日記賬的格式與登記方法（二）銀行存款日記賬的格式與登記方法

第3節(jié)賬簿格式與登記方法

在實(shí)際工作中，小企業(yè)一般采用三欄式銀行存款日記賬。無(wú)論是設(shè)置三欄式還是多欄式，一般還應(yīng)在銀行存款日記賬的適當(dāng)位置增加一欄“結(jié)算憑證”，以便記賬時(shí)標(biāo)明每筆業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證及編號(hào)，便于與銀行核對(duì)賬目。

第3節(jié)賬簿格式與登記方法

二、總分類(lèi)賬的格式與登記方法（一）總分類(lèi)賬的格式總分類(lèi)賬是指按照總分類(lèi)賬戶(hù)進(jìn)行分類(lèi)登記，以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿。總分類(lèi)賬最常用的格式為三欄式，通常設(shè)有借方、貸方和余額三欄。（二）總分類(lèi)賬的登記方法總分類(lèi)賬的登記方法因登記的依據(jù)不同而有所不同。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)少的小型單位的總分類(lèi)賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多的大中型單位的總分類(lèi)賬可以根據(jù)記賬憑證匯總表或匯總記賬憑證等定期登記。2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額

借6000021購(gòu)進(jìn)A材料10000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料20000258車(chē)間一般領(lǐng)用1000030本月合計(jì)1000030000

借40000原材料總分類(lèi)賬登記總賬日期根據(jù)記賬憑證填制金額填制收付款憑證的號(hào)數(shù)簡(jiǎn)要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)賬戶(hù)性質(zhì)填列余額方向計(jì)算余額三欄式總分類(lèi)賬的登記舉例三欄式明細(xì)分類(lèi)賬的格式及登記2004

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)1000020000借50000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱(chēng)：紅星公司特點(diǎn)：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方向反映賬戶(hù)的性質(zhì)。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：只指供價(jià)值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類(lèi)明細(xì)賬。

第3節(jié)賬簿格式與登記方法

三、明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法（一）三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)欄目，用以分類(lèi)核算各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料的賬簿，其格式與三欄式總賬格式相同。其格式與圖表6-4總分類(lèi)賬的格式相同，分別根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行登記。

第3節(jié)賬簿格式與登記方法

三、明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法（二）多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬將屬于同一個(gè)總賬科目的各個(gè)明細(xì)科目合并在一張賬頁(yè)上進(jìn)行登記，即在這種格式賬頁(yè)的借方或貸方金額欄內(nèi)按照明細(xì)項(xiàng)目設(shè)若干專(zhuān)欄。這種格式適用于收入、成本、費(fèi)用類(lèi)科目的明細(xì)核算，其格式如圖表6-5所示。在實(shí)際工作中，為減少欄次，成本、費(fèi)用類(lèi)科目的明細(xì)賬也可以只按借方發(fā)生額設(shè)專(zhuān)欄，貸方發(fā)生額由于每月發(fā)生的筆數(shù)很少，可以在借方直接用紅字沖記。其格式如圖表6-7所示。多欄式明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑證，并分別不同專(zhuān)欄進(jìn)行登記。多欄式明細(xì)分類(lèi)賬的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：只提供價(jià)值指標(biāo)，適用于收入、費(fèi)用、成本等核算內(nèi)容。2004

年憑證號(hào)摘要借貸余月日辦公人工折舊勞保合計(jì)616購(gòu)買(mǎi)辦公品1000100029計(jì)提工資費(fèi)2000020001512計(jì)提折舊費(fèi)5000500024交納勞保費(fèi)20002000管理費(fèi)用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專(zhuān)欄進(jìn)行明細(xì)核算

第3節(jié)賬簿格式與登記方法

三、明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法（三）數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬適用于既要進(jìn)行金額核算，又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶(hù)，如原材料、庫(kù)存商品等存貨明細(xì)賬，其借方（收入）、貸方（發(fā)出）和余額（結(jié)存）都分別設(shè)有數(shù)量、單價(jià)和金額三個(gè)專(zhuān)欄。其格式如圖表6-6所示。該明細(xì)賬按照記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行登記，但其主要登記依據(jù)是原始憑證，即各種原始發(fā)票。數(shù)量金額式明細(xì)賬提供了企業(yè)有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資數(shù)量和金額收、發(fā)、存的詳細(xì)資料，從而能加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)物管理和使用監(jiān)督，保證這些財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬的格式及登記特點(diǎn)：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價(jià)、數(shù)量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記，適用：不僅提供價(jià)值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，如原材料明細(xì)賬。2004

年憑證摘要借貸余額月日字號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61期初余額10100100021購(gòu)進(jìn)201002000153領(lǐng)用5100500250030本月合計(jì)201002000510050025100原材料明細(xì)賬材料名稱(chēng)：A材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價(jià)、金額三欄單位：千克~

第3節(jié)賬簿格式與登記方法

三、明細(xì)分類(lèi)賬的格式與登記方法（四）橫線(xiàn)登記式明細(xì)賬橫線(xiàn)登記式賬頁(yè)是采用橫線(xiàn)登記，即將每一相關(guān)的業(yè)務(wù)登記在一行，從而可依據(jù)每一行各個(gè)欄目的登記是否齊全來(lái)判斷該項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況。這種格式適用于登記材料采購(gòu)、在途物資、應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)?！霸谕疚镔Y”明細(xì)賬一般采用這種格式的賬簿。該明細(xì)賬根據(jù)記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行登記。必須與記入其所屬的一個(gè)或幾個(gè)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)的金額合計(jì)數(shù)相等。

一、對(duì)賬

第4節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬（一）對(duì)賬的概念

對(duì)賬就是核對(duì)賬目，它是為了保證賬簿記錄的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性，在記賬以后結(jié)賬之前，定期或不定期地對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)，以便為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供真實(shí)、可靠數(shù)據(jù)資料的一項(xiàng)重要會(huì)計(jì)工作。對(duì)賬的內(nèi)容賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)

一、對(duì)賬

第4節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬（二）對(duì)賬的內(nèi)容1.賬證核對(duì)

賬簿是根據(jù)經(jīng)過(guò)審核之后的會(huì)計(jì)憑證登記的，但實(shí)際工作中仍有可能發(fā)生賬證不符的情況，記賬后，應(yīng)將賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對(duì)，核對(duì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額等是否一致，記賬方向是否相符，做到賬證相符。

會(huì)計(jì)期末，如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符，也可以再將賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行核對(duì)，以保證賬證相符。賬賬核對(duì)總分類(lèi)賬簿的核對(duì)，通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行。總分類(lèi)賬簿與明細(xì)分類(lèi)賬簿的核對(duì)，通過(guò)編制總賬和明細(xì)賬的試算平衡表完成?？偡诸?lèi)賬簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對(duì)。

會(huì)計(jì)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)明細(xì)賬定期核對(duì)。

2.賬賬核對(duì)

賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。包括：試算平衡表2009年6月30日賬戶(hù)名稱(chēng)期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方現(xiàn)金1000010000銀行存款100000050000200001030000原材料1000010000長(zhǎng)期借款200000100000100000實(shí)收資本800000150000950000合計(jì)1000000100000017000017000010500001050000總賬與明細(xì)賬的試算平衡表2009年6月30日賬戶(hù)名稱(chēng)期初余額本期發(fā)生額期末余額借貸借貸借貸A明細(xì)賬B明細(xì)賬總賬A、B明細(xì)賬的合計(jì)數(shù)總賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)逐日核對(duì)相符。銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額定期核對(duì)相符。各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額定期核對(duì)相符。有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的債權(quán)債務(wù)賬面記錄核對(duì)相符。

賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面金額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。其主要內(nèi)容包括：3.賬實(shí)核對(duì)二、結(jié)賬

結(jié)賬是是指在將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)至下期的一種方法。結(jié)轉(zhuǎn)下個(gè)會(huì)計(jì)期間期末結(jié)賬日記賬總賬明細(xì)賬（一）結(jié)賬的概念結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已入賬按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費(fèi)用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費(fèi)用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬計(jì)算本期的發(fā)生額合計(jì)及期末余額，辦理結(jié)賬。（二）結(jié)賬的程序（三）結(jié)賬的方法按結(jié)賬時(shí)間的不同日記賬總賬明細(xì)賬月結(jié)季結(jié)年結(jié)月結(jié)

月結(jié)，是指月末對(duì)本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2009

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)1131本月合計(jì)6000060000平0本年累計(jì)150000150000平0121收1銷(xiāo)售A商品300009收3銷(xiāo)售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬~~月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“本月合計(jì)”，并合計(jì)本月該賬戶(hù)的本期借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的單紅線(xiàn)作為結(jié)賬標(biāo)志對(duì)于損益類(lèi)賬戶(hù)需要結(jié)出本年累計(jì)額的，在“本月合計(jì)”下一行按相同的方法計(jì)結(jié)“本年累計(jì)”額。~本年累計(jì)200000200000

平030

本月合計(jì)

5000050000

平0~季結(jié)

季結(jié)，是指季末時(shí)對(duì)本季賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2009

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)121收1銷(xiāo)售A商品300009收3銷(xiāo)售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬季末在最后一個(gè)月的“本月合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“本季合計(jì)”，并合計(jì)本季該賬戶(hù)的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在本“季合計(jì)”欄下再劃一條單紅線(xiàn)作為季結(jié)標(biāo)志。~本季合計(jì)200000200000

平030

本月合計(jì)

5000050000

平0~年結(jié)

年結(jié)，是指年末時(shí)對(duì)本年賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2009

年憑證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)121收1銷(xiāo)售A商品300009收3銷(xiāo)售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會(huì)計(jì)科目：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬年末在最后一個(gè)月或季的“本月合計(jì)”或“本季合計(jì)”欄下一行的摘要欄內(nèi)填寫(xiě)“本年合計(jì)”，并合計(jì)本年該賬戶(hù)的借貸方發(fā)生額并計(jì)算本期期末余額在“本年合計(jì)”欄下再劃雙紅線(xiàn)作為年結(jié)標(biāo)志。~本季合計(jì)200000200000

平030

本月合計(jì)

5000050000

平0~~本年合計(jì)900000900000

平0

一、錯(cuò)賬查找方法在記賬過(guò)程中，由于多種原因可能發(fā)生各種差錯(cuò)，并產(chǎn)生錯(cuò)賬，如重記、漏記、數(shù)字顛倒、數(shù)字錯(cuò)位、數(shù)字記錯(cuò)、科目記錯(cuò)、借貸方向記反等，從而影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性。為了保證會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性，會(huì)計(jì)工作中應(yīng)及時(shí)找出差錯(cuò)，并予以更正。錯(cuò)賬査找的方法主要有：

第5節(jié)錯(cuò)賬査找與更正方法

一、錯(cuò)賬查找方法

第5節(jié)錯(cuò)賬査找與更正方法1.差數(shù)法差數(shù)法是指按照錯(cuò)賬的差數(shù)查找錯(cuò)賬的方法。如果在記賬過(guò)程中只登記了會(huì)計(jì)分錄的借方或貸方，漏記了另一方，從而形成試算平衡中借方合計(jì)與貸方合計(jì)不相等。如借方金額遺漏，會(huì)使該金額在貸方超出；貸方金額遺漏，會(huì)使該金額在借方超出。對(duì)于這樣的差錯(cuò)，可由會(huì)計(jì)人員計(jì)算錯(cuò)賬的差額，并通過(guò)回憶或與相關(guān)金額的記賬核對(duì)來(lái)查找。2.尾數(shù)法尾數(shù)法是指對(duì)于發(fā)生的差錯(cuò)只查找末位數(shù)，以提高査錯(cuò)效率的方法。這種方法適合于借貸方金額其他位數(shù)都一致，而只有末位數(shù)出現(xiàn)差錯(cuò)的情況。

一、錯(cuò)賬查找方法

第5節(jié)錯(cuò)賬査找與更正方法3.除2法除2法是指以差數(shù)除以2來(lái)査找錯(cuò)賬的方法。當(dāng)某個(gè)借方金額錯(cuò)記入貸方（或相反）時(shí)，出現(xiàn)錯(cuò)賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯(cuò)誤的2倍，將此差數(shù)用2去除，得出的商即是記入反向的金額。例如，應(yīng)計(jì)入“庫(kù)存現(xiàn)金”科目借方發(fā)生額5000元誤計(jì)入貸方，則該科目的期末余額將比庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)際余額少10000元，被2除的商5000元即為借貸方向記為反向的金額。同理，如果借方總額大于貸方800元，即應(yīng)査找有無(wú)400元的貸方金額誤計(jì)入借方。

一、錯(cuò)賬查找方法

第5節(jié)錯(cuò)賬査找與更正方法4.除9法除9法是指以差數(shù)除以9來(lái)查找錯(cuò)賬的方法，適用于以下三種情況：(1)將數(shù)字寫(xiě)小。查找的方法是：以差數(shù)除以9得出的商即為寫(xiě)錯(cuò)的數(shù)字，商乘以10即為正確的數(shù)字。例如將500寫(xiě)成50,差數(shù)450(即500-50)除以9,商50即為錯(cuò)數(shù)，擴(kuò)大10倍后即可得出正確的數(shù)字500。(2)將數(shù)字寫(xiě)大。查找的方法是：以差數(shù)除以9得出的商為正確的數(shù)字，商乘以10后所得的積為錯(cuò)誤數(shù)字。例如將30寫(xiě)成300，差數(shù)270(即300-30)除以9以后，所得的商30為正確數(shù)字，30乘以10(即300)為錯(cuò)誤數(shù)字。(3)鄰數(shù)顛倒。査找方法：將差數(shù)除以9，得出的商就是記顛倒的兩位數(shù)之差。如將52錯(cuò)記為25，差數(shù)27除以9的商數(shù)為3，這就是相鄰顛倒兩數(shù)的差值（5－2）。二、錯(cuò)賬更正的方法劃線(xiàn)更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法適用范圍：劃線(xiàn)更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過(guò)賬過(guò)程中發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤的錯(cuò)賬。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)①√×日記賬總賬明細(xì)賬記錄記賬憑證②登記錯(cuò)賬更正的方法——?jiǎng)澗€(xiàn)更正法注意

如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過(guò)賬錯(cuò)誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根據(jù)實(shí)際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。錯(cuò)賬更正方法——?jiǎng)澗€(xiàn)更正法更正方法與步驟

使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯(cuò)誤可只劃掉錯(cuò)誤的字，數(shù)字錯(cuò)誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個(gè)或幾個(gè)寫(xiě)錯(cuò)的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。

更正的方法是：先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字用單紅線(xiàn)劃去，表示注銷(xiāo)；再在劃線(xiàn)的上面用藍(lán)字寫(xiě)上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。注意正確的更正錯(cuò)誤的更正

用藍(lán)字編制一張正確的記賬憑證，在摘要欄中注明“更正某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”

用紅字金額編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷(xiāo)某日×號(hào)憑證錯(cuò)誤”，填制日期為錯(cuò)賬的更正日期，憑證編號(hào)按本日已編憑證順序編寫(xiě)。

記賬憑證中使用的會(huì)計(jì)科目發(fā)生錯(cuò)誤，并已按錯(cuò)誤憑證登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——紅字更正法（一）適用范圍㈠更正方法及步驟用紅字金額記入有關(guān)賬戶(hù)，以沖銷(xiāo)原來(lái)的錯(cuò)賬。用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶(hù)，以更正錯(cuò)賬。1234紅字更正舉例㈠

企業(yè)管理部門(mén)2009年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：制造費(fèi)用50000

貸：原材料50000登記制造費(fèi)用賬戶(hù)50000原材料賬戶(hù)50000登記更正紅字更正舉例㈠記賬憑證借：制造費(fèi)用50000

貸：原材料50000更正1編紅字沖銷(xiāo)憑證2紅字記賬，沖銷(xiāo)錯(cuò)賬。

制造費(fèi)用5000050000

原材料5000050000記賬憑證借：管理費(fèi)用50000

貸：原材料500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更正錯(cuò)賬。

管理費(fèi)用50000

原材料500005000050000

記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯(cuò)賬更正的方法——紅字更正法（二）適用范圍㈡

用紅字金額登記有關(guān)賬戶(hù)，沖銷(xiāo)多記金額。

填制一張紅字金額為正確與錯(cuò)誤金額的差額的記賬憑證（賬戶(hù)及對(duì)應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷(xiāo)某日×號(hào)憑證多記金額”。更正方法及步驟紅字更正舉例㈡紅字更正舉例㈡

企業(yè)管理部門(mén)2009年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例記賬憑證借：管理費(fèi)用500000

貸：原材料500000登記