2021《企業(yè)內(nèi)部控制的措施【加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制】》

《企業(yè)內(nèi)部控制的措施【加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控

制】》【摘要】企業(yè)內(nèi)部控制越來(lái)越受到世界各國(guó)及企業(yè)的重視，在我國(guó)，隨著xx年財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的成功施行，企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系也在逐步完善。內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)上市公司完善治理結(jié)構(gòu)、防范風(fēng)險(xiǎn)和提升公司價(jià)值具有重要意義，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)是全面提升上市公司和非上市大中型企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要舉措，也是我國(guó)應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)的重要制度安排。內(nèi)控規(guī)范是個(gè)系統(tǒng)性工程，應(yīng)提高對(duì)內(nèi)控體系認(rèn)識(shí)，扎實(shí)推進(jìn)內(nèi)控規(guī)范實(shí)施過(guò)程，建立健全內(nèi)控責(zé)任機(jī)構(gòu)，將內(nèi)控規(guī)范要求與公司現(xiàn)行經(jīng)營(yíng)管理要求相結(jié)合，提升內(nèi)控體系效率?！娟P(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制一、關(guān)于內(nèi)部控制內(nèi)部控制是單位為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，在分工負(fù)責(zé)的前提下，組織內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而建立的各職能部門之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施，用以明確單位內(nèi)部各職能部門的職責(zé)和權(quán)限，形成一個(gè)完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。內(nèi)部控制滲透于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，也可以說(shuō)，企業(yè)只要存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制活動(dòng)。此外，內(nèi)部控制活動(dòng)還出現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)的各個(gè)階層與各種職能部門中，它不僅包括企業(yè)管理當(dāng)局授權(quán)和指揮購(gòu)貨、銷貨、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算、審查、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制、評(píng)價(jià)而制定的各種規(guī)章制度等。企業(yè)作為現(xiàn)代社會(huì)中最主要的經(jīng)濟(jì)組織離不開(kāi)內(nèi)部控制，沒(méi)有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。而且，近些年，隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，面對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和國(guó)內(nèi)、國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)不斷擴(kuò)大，企業(yè)越來(lái)越關(guān)注環(huán)境變化所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的要求越來(lái)越迫切。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督和治理，建立對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、管理活動(dòng)監(jiān)管和評(píng)價(jià)的有效機(jī)制，并形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更好的進(jìn)行。二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性一個(gè)企業(yè)如果沒(méi)有內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)的內(nèi)部控制制度，所有的控制都存在于各個(gè)管理人員零星的自主活動(dòng)中，無(wú)法依據(jù)系統(tǒng)化的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行內(nèi)部管理。大量的實(shí)踐證明：得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂，因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志，構(gòu)建一個(gè)完整、科學(xué)的內(nèi)部控制控制體系，既是企業(yè)組織管理的客觀要求，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利運(yùn)行的根本保障以及成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的重要保證。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和企業(yè)改革的不斷深化，我國(guó)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力變得越來(lái)越激烈，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不斷產(chǎn)生新的變化，企業(yè)為了減少?zèng)Q策失誤，提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，盡可能避免發(fā)展中遇到的問(wèn)題，應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理。具體來(lái)說(shuō)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的必要性體現(xiàn)在以下幾方面：一是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制體系，可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化、合理化，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有利于明確各部門的工作目標(biāo)，激發(fā)各部門職工的工作積極性，有利于使各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)一致，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)保值、增值。二是遏制腐敗的需要，薄弱的內(nèi)部控制是茲生企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人貪污腐敗的一個(gè)重要因素，而目前已發(fā)現(xiàn)的貪污腐敗事件也正證實(shí)了這一點(diǎn)。企業(yè)的權(quán)利過(guò)于集中，如果企業(yè)的內(nèi)控不嚴(yán)，就會(huì)給貪污、挪用單位資產(chǎn)等非法行為提供機(jī)會(huì)，一些單位負(fù)責(zé)人為了經(jīng)濟(jì)利益授意、指使甚至強(qiáng)令其手下員工辦理一些非法事項(xiàng)，從而損害單位利益。三是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)會(huì)計(jì)信息的關(guān)注主要基于其個(gè)人利益目標(biāo)以及對(duì)其政績(jī)、聲譽(yù)的影響，如果企業(yè)內(nèi)控不嚴(yán)，則企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供給企業(yè)所有者的會(huì)計(jì)信息就有可能被扭曲。同時(shí)，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者與債權(quán)人的利益目標(biāo)不一致，債權(quán)人所獲取的會(huì)計(jì)信息也可能是虛假的。四是提高經(jīng)濟(jì)效益的需要，近幾年來(lái)，通過(guò)改革、改組、兼并、資產(chǎn)重組和加強(qiáng)管理等，國(guó)有企業(yè)改革和脫困取得了明顯成效。但是，這只是一個(gè)階段性的成果，國(guó)有企業(yè)整體盈利能力仍然不強(qiáng)，多數(shù)中小型國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)增加不明顯，一些國(guó)有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)仍然不注重加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，嚴(yán)重影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。三、加強(qiáng)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)做法高度重視，有效推進(jìn)內(nèi)部規(guī)范工作的實(shí)施。人作為企業(yè)的主體，也是企業(yè)各項(xiàng)政策的執(zhí)行者，應(yīng)該最先從根本上提高自身對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)程度。只有企業(yè)各級(jí)人員認(rèn)識(shí)上得到了提高，企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門、人員才能真正貫徹企業(yè)的各項(xiàng)制也只有提高認(rèn)識(shí)，才能增強(qiáng)自覺(jué)性，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能真正落實(shí)到位。建立健全企業(yè)內(nèi)控制度。對(duì)于很多民營(yíng)中小型企業(yè)和內(nèi)部人控制較嚴(yán)重的企業(yè)來(lái)說(shuō)，它們或許根本沒(méi)有內(nèi)部控制制度，因?yàn)樗麄兇蠖鄬?duì)會(huì)計(jì)不太熟悉和不太重視，他們更看重的是業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)的作用更是被老板所代替。有的企業(yè)存在內(nèi)部控制，但內(nèi)部控制制度不夠全面，沒(méi)有覆蓋所有的部門和人員，也沒(méi)有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個(gè)操作環(huán)節(jié)。面對(duì)這些問(wèn)題應(yīng)從兩方面著手，一是必須要建立內(nèi)部控制制度，二是必須要健全內(nèi)部控制制度，確保其得到全面實(shí)施。制度是確保流程控制法制化的關(guān)鍵，制度是企業(yè)內(nèi)部的法律，只有建立有效的制度，明確控制流程各個(gè)環(huán)節(jié)的控制內(nèi)容和關(guān)鍵點(diǎn)，才能把內(nèi)控制度真正落實(shí)。構(gòu)建嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)包括三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次：首先是在企業(yè)一線供產(chǎn)銷全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以“防”為主的監(jiān)控防線；其次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門常規(guī)性會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線；最后是一套相匹配的績(jī)效考核體系，對(duì)每個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行明確。優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。有了領(lǐng)導(dǎo)的重視，有了健全的內(nèi)部控制體系，還需要有內(nèi)部控制的良好環(huán)境。一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制必然受到組織結(jié)構(gòu)、職工勝任能力及忠誠(chéng)度、分權(quán)與責(zé)任表達(dá)、預(yù)算與財(cái)務(wù)報(bào)告、組織牽制與制衡等多種因素的影響?？刂骗h(huán)境是對(duì)控制程序和控制技術(shù)的選擇及其有效性有著重要影響的各種因素的總和，包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩大類，我們一般說(shuō)的都是內(nèi)部環(huán)境。要優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，可以從以下幾方面著手：①樹(shù)立先進(jìn)管理思想，企業(yè)管理層必須樹(shù)立現(xiàn)代管理思想，自覺(jué)形成風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，并通過(guò)有效的信息傳導(dǎo)機(jī)制確保企業(yè)全體員工都明確自己對(duì)內(nèi)部控制的責(zé)任。②要培育遵守制度的企業(yè)文化，現(xiàn)代社會(huì)是法治社會(huì)，現(xiàn)代企業(yè)也要成為法治企業(yè)，無(wú)論企業(yè)的董事長(zhǎng)、總經(jīng)理，還是最基層的企業(yè)員工，都應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)的規(guī)章制度嚴(yán)格遵守，以制度為標(biāo)準(zhǔn)檢驗(yàn)經(jīng)營(yíng)管理的對(duì)錯(cuò)和效果，發(fā)揮其保護(hù)、監(jiān)督、制衡的作用。③優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)在設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)對(duì)每一個(gè)部門的責(zé)任與利益明確規(guī)定，既要防止權(quán)力重疊也要避免出現(xiàn)權(quán)力真空，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的各個(gè)環(huán)節(jié)都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)和具體人員負(fù)責(zé)。④要在企業(yè)內(nèi)部形成勤于學(xué)習(xí)、善于學(xué)習(xí)的氛圍，努力建設(shè)學(xué)習(xí)型企業(yè)，拋棄個(gè)人經(jīng)驗(yàn)主義的一些東西，以謙虛的態(tài)度，從先進(jìn)同行那里學(xué)習(xí)管理中的好制度、好方法，還要善于從書(shū)本上學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理的知識(shí)和方法，敏于觀察、勤于思考，總結(jié)和制訂適合自身管理和發(fā)展的內(nèi)控制度。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容主要包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五大要素。要對(duì)企業(yè)控制環(huán)境總體情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，確保企業(yè)的資產(chǎn)、資金的合理配置；對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制及其運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，保證企業(yè)有效地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)施控制活動(dòng)情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，確保企業(yè)的資金落實(shí)、到位；對(duì)企業(yè)建立信息系統(tǒng)、獲取及傳遞信息等信息處理情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)；對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主體狀況、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的設(shè)置情況、內(nèi)部監(jiān)督活動(dòng)的實(shí)施情況等進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)控制落到實(shí)處。充實(shí)內(nèi)控人才儲(chǔ)備，提高人員工作水平。由于《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的發(fā)布，我國(guó)大多數(shù)的市企業(yè)都有加強(qiáng)內(nèi)部控制的強(qiáng)烈需求，涉及的就業(yè)人數(shù)也大大增加，但是我國(guó)目前的內(nèi)部控制專業(yè)人才儲(chǔ)備卻嚴(yán)重不足。企業(yè)管理要以人為本，人力資源管理是合理配置和開(kāi)發(fā)企業(yè)的人力資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)的管理活動(dòng)，在信息化環(huán)境下，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面就是加強(qiáng)對(duì)人力資源的管理。對(duì)于內(nèi)部控制而言，人力資源管理的目標(biāo)主要是保證和提高員工的素質(zhì)和品行。信息化環(huán)境對(duì)員工的素質(zhì)提出了更高的要求，員工不但要熟悉業(yè)務(wù)，還要掌握軟件系統(tǒng)的操作。可以建立員工培訓(xùn)機(jī)制，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際，建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)培訓(xùn)使員工更具工作責(zé)任