國際稅收第四講

國際(guójì)稅收第四講親，交稅(jiāoshuì)了嗎？精品資料精品資料2012年首爾地方國稅廳進行稅務(wù)調(diào)查時發(fā)現(xiàn)，宋慧喬2009-2012年在申報綜合所得稅時少申報了54.96億韓元(約人民幣合3300萬元)。之后(zhīhòu)，宋慧喬根據(jù)首爾地方國稅廳的調(diào)查結(jié)果，補交了漏報金額稅款和追加稅。精品資料精品資料在2012年接到國稅廳的“有關(guān)費用的證明材料不確切，因此不予認可”的通知前，她對由稅務(wù)代理人進行的稅務(wù)申報過程中出現(xiàn)的漏稅現(xiàn)象完全(wánquán)不知情。但自己明白最終責(zé)任在己，作為受人矚目的演員，就自己在繳稅方面不夠重視表示歉意。她對因無知而造成的這種情況表示反省，并說今后將對此高度重視，以防這種情況再次發(fā)生。精品資料主體(zhǔtǐ)與客體主體(zhǔtǐ)：稅收主體(zhǔtǐ)、繳納主體(zhǔtǐ)課稅權(quán)主體(zhǔtǐ)、課征主體(zhǔtǐ)、征稅主體(zhǔtǐ)、課稅主體(zhǔtǐ)、納稅主體(zhǔtǐ)客體：稅收客體、課征客體、征稅客體、納稅客體、課稅客體征稅對象、課稅對象精品資料主體(zhǔtǐ)稅收主體分課征主體和繳納主體。課征主體（課稅權(quán)主體、征稅主體）。繳納主體（納稅人、負稅人）。課稅權(quán)主體是指通過行政權(quán)力取得稅收收入的各級政府及其征稅機構(gòu)。征稅主體是指在稅收法律關(guān)系中行使稅收征管(zhēnɡɡuǎn)權(quán)，依法進行稅款征收行為的一方當事人。課稅主體是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人，亦稱“納稅人”、“納稅義務(wù)人”，包括自然人和法人。納稅主體是指稅收法律關(guān)系中依法履行納稅義務(wù)，進行稅款繳納行為的一方當事人。精品資料一對(yīduì)概念課征主體：課稅權(quán)主體與征稅主體——行使稅收征管權(quán)的各級政府(zhèngfǔ)及其征稅機構(gòu)。繳納主體：課稅主體與納稅主體——依法履行納稅義務(wù)單位和個人。精品資料客體(kètǐ)稅收客體：從經(jīng)濟角度說，稅收客體是指國家的稅收收入來自何處，或人民的稅收負擔由什么承擔(chéngdān)；從法律角度說，稅收客體是指國家征稅的目的物，稱征稅對象，也可以理解為人民納稅的目的物，稱納稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體。課稅客體又稱課稅對象或征稅對象。納稅客體是指課稅對象。精品資料一個(yīɡè)概念稅收客體-課征客體-征稅客體-納稅客體-課稅(kèshuì)客體-征稅對象-課稅(kèshuì)對象——國家征稅的目的物。精品資料商品稅所得稅財產(chǎn)稅資源稅行為(xíngwéi)稅現(xiàn)行稅制主要(zhǔyào)內(nèi)容精品資料征稅(zhēnɡshuì)范圍：工資、薪金所得個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得勞務(wù)報酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費所得利息、股息、紅利所得財產(chǎn)(cáichǎn)租賃所得財產(chǎn)(cáichǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得其他所得個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及任職或受雇有關(guān)的其他所得。不予征稅的項目：

獨生子女補貼；執(zhí)行公務(wù)員制度未納入基本工資的補貼、津貼等；托兒補助費；差旅費津貼、誤餐補助等。個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)等取得的所得；個人經(jīng)批準從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)取得的所得。個人獨立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。如設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、翻譯等。

個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。

個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。精品資料精品資料精品資料“我是一個足跡踏遍整個世界的藝術(shù)家，所以我只向我演出所在地的政府繳稅。我在意大利演出，我就向意大利交納稅款；如果我在紐約演唱，我就要向紐約交納稅款。我想這是一件很符合邏輯的事情，而且我認為很快就會有這方面的法律(fǎlǜ)出臺。但是在稅款問題上，各家報紙實際上是在質(zhì)疑我的誠實，所以就象我說過的那樣，我將停止斗爭并且繳清稅款——雖然我認為自己是絕對正確的。那可是一大筆錢，哈！我希望你會同意我的觀點。無論如何，我損失了一筆錢，但是我維護了自己的名譽，對我來說這才是最重要的?！本焚Y料精品資料稅收(shuìshōu)管轄權(quán)國家主權(quán)在稅收領(lǐng)域內(nèi)的體現(xiàn)。一國自主決定對什么人征稅、征收什么稅和征收多少稅的權(quán)力。源于國家主權(quán)的稅收管轄權(quán)主要包括：（1）收入來源地管轄權(quán)，即國家有權(quán)對源于本國境內(nèi)的所得(suǒdé)征稅，納稅人只就其所得(suǒdé)負有限納稅義務(wù)。（2）居民稅收管轄權(quán)，即國家有權(quán)對本國稅法規(guī)定的居民所得(suǒdé)征稅，納稅人負有無限的納稅義務(wù)。（3）公民稅收管轄權(quán)，即按照自然人的國籍確定納稅人的身份。精品資料收入來源(láiyuán)地稅收管轄權(quán)國際法上的屬地原則在國際稅收上的反映，是指不論跨國納稅(nàshuì)人是哪個國家的居民或公民，收入來源國有權(quán)對其發(fā)生在該國境內(nèi)的收益或所得征稅，這種征稅權(quán)的客體限于其本國境內(nèi)的收益或所得，納稅(nàshuì)人承擔的是有限納稅(nàshuì)義務(wù)。精品資料居民(jūmín)稅收管轄權(quán)是國際(guójì)法上的屬人原則在國際(guójì)稅收上的反映，是指不論跨國的應(yīng)稅所得來源于境內(nèi)或者境外，只要是本國居民取得的收入，其居住的所在國就有權(quán)對其征稅。這種征稅權(quán)效力及于一國居民的全部財產(chǎn)和所得，因此，納稅人承擔的是無限納稅義務(wù)。精品資料國際稅收(shuìshōu)中的主體與客體國際稅收不存在其自身的法定課稅權(quán)主體、課稅主體和課稅客體。國際稅收是根據(jù)各自(gèzì)公認的國際條約<協(xié)定>和國際慣例，由有關(guān)國家依據(jù)其各自(gèzì)法律進行征稅，引起這些國家之間對稅收的分配關(guān)系。精品資料只有在這種條件下，才使得這些國家的國家稅收(shuìshōu)的課稅權(quán)主體、課稅主體和課稅客體，同時又成為國際稅收(shuìshōu)所涉及的課稅權(quán)主體、課稅主體和課稅客體。精品資料國際(guójì)稅收中的主體課稅權(quán)主體課稅權(quán)主體是指國家法律所規(guī)定的各級(ɡèjí)征稅當局。當不同國家的各級(ɡèjí)征稅當局依法進行征稅，從而引起它們相互之間的財權(quán)利益分配矛盾時，這些課稅權(quán)主體就成為國際稅收涉及的課稅權(quán)主體。精品資料國際稅收涉及的課稅權(quán)主體(zhǔtǐ)，在調(diào)整它們相互之間財權(quán)利益分配的矛盾中所發(fā)生的關(guān)系，通常包括有平行關(guān)系和斜向關(guān)系兩種。不包括垂直的關(guān)系在內(nèi)。精品資料平行關(guān)系是指發(fā)生在不同國家的同級征稅當局(dāngjú)之間的關(guān)系。斜向關(guān)系是指發(fā)生在一國的中央征稅當局(dāngjú)同另一國的地方征稅當局(dāngjú)之間的關(guān)系，以及某個聯(lián)邦國的州征稅當局(dāngjú)同另一個聯(lián)邦國的州屬地方征稅當局(dāngjú)之間的關(guān)系等等。精品資料課稅(kèshuì)主體國際稅收涉及的課稅主體，是跨國的納稅人。包括自然人和法人(fǎrén)。凡有來源于兩個或兩個以上國家的所得，或者雖然只有來源于一個國家的所得，但是卻在兩個或兩個以上國家同時負有雙重交叉納稅義務(wù)的跨國自然人或法人(fǎrén)，都是國際稅收涉及的課稅主體。精品資料跨國自然人作為國際稅收涉及的跨國自然人，他可以是一個同時在幾個國家取得工資收入的人；可以是一個同時在幾個國家從事勞務(wù)服務(wù)的人，如從事跨國技術(shù)服務(wù)，從事跨國會計查賬和法律咨詢，從事跨國文藝巡回演出等等；或者他可以是一個跨國的放款食利者；也可以是一個同時向幾個國家出售工業(yè)(gōngyè)產(chǎn)權(quán)的專利權(quán)轉(zhuǎn)讓等。精品資料跨國法人(fǎrén)國際(guójì)稅收涉及的跨國法人。在組織形式上可以是一個跨國無限公司，一個跨國有限公司，一個跨國兩合公司，一個跨國股份有限公司，或者是一個跨國股份兩合公司等等。在經(jīng)營業(yè)務(wù)上可以是一個從事跨國工業(yè)品制造的企業(yè)，一個從事跨國農(nóng)業(yè)、林業(yè)生產(chǎn)的企業(yè)，一個從事跨國石油、天然氣或其他天然資源開采的企業(yè)，一個從事國際(guójì)貿(mào)易的企業(yè)。精品資料一個跨國的自然人或法人納稅人，只是有可能成為國際稅收涉及的課稅主體。而要使這種可能變?yōu)楝F(xiàn)實，這個跨國的自然人或法人納稅人所履行的納稅義務(wù)，還必須涉及它所跨越的這兩個或兩個以上國家的財權(quán)(cáiquán)利益分配問題。精品資料只要兩國的財權(quán)利益歸屬清楚(qīngchu)，就不會在這兩個國家之間引起對稅收的分配關(guān)系。這個跨國自然人或法人納稅人，就不會成為國際稅收涉及的課稅主體。精品資料通常有一種誤解，那就是(jiùshì)把一個具有外國國籍的納稅人，看作是國際稅收涉及的課稅主體，而對一個本國國籍的納稅人，則不看作是國際稅收涉及的課稅主體。一個具有外國國籍的納稅人，并不一定就是(jiùshì)國際稅收涉及的課稅主體；一個具有本國國籍的納稅人，也不一定就不是國際稅收涉及的課稅主體。納稅人的國籍，并非識別國際稅收涉及的課稅主體的標志。精品資料國際稅收中的課稅(kèshuì)客體國際稅收(shuìshōu)涉及的課稅客體，是跨國的征稅對象。精品資料對物稅與對人稅早期的對物稅著眼于物，將人的關(guān)系排除在外，如對財產(chǎn)征稅、對商品征稅等?，F(xiàn)代意義上的對物稅以客體的“物”為基礎(chǔ)，以課說對象的收益額、流轉(zhuǎn)額、數(shù)量、外部特征對課稅標準，依課稅對象的不同設(shè)計稅率。不考慮與該物存在歸屬關(guān)系的私人的經(jīng)濟收入和生活狀況等因素。征稅面寬，稅源大；對商品經(jīng)濟活動(huódòng)可以進行多方面的調(diào)節(jié)；征收簡便，對象明確。貧富負擔同等的稅收，有失公平；稅收收入受經(jīng)濟影響波動大，不夠穩(wěn)定。大宗、固定、易于課征的物品征稅，以求得收入的普遍和充分；奢侈物品，按較高稅率課征，以調(diào)節(jié)消費和收入分配。從各國來看，對物稅主要為各種間接稅和個別財產(chǎn)稅，包括貨物稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅等。精品資料對物稅與對人稅早期的對人稅就是按人口對每人課稅，這類稅不分階層，一般按戶或按口征收，如當時的人頭稅、人丁稅、戶捐、什一稅等?，F(xiàn)代意義的對人稅考慮到個人情況，按照國家的社會經(jīng)濟政策，確定不同的課稅標準、稅率及征收方法，側(cè)重于人身因素加以課征的現(xiàn)代意義的對人稅，特別強調(diào)注意私人人身及特定狀況。緩和貧富懸殊，調(diào)節(jié)社會成員之間收入和財富(cáifù)的分配。涉及納稅人各種復(fù)雜情況，計算征收繁瑣困難，易發(fā)生稅務(wù)糾紛。主要為各種直接稅，包括所得稅、繼承稅（遺產(chǎn)稅）和一般財產(chǎn)稅。精品資料親，你代購的商品(shāngpǐn)交稅了嗎？精品資料精品資料精品資料“難道這些年我一直在從事犯罪(fànzuì)的行當？哪天不會被抓起來鋃鐺入獄吧？”精品資料對于大多數(shù)喜歡海外購物或者幫別人代購一些商品的行為來說，只要主觀上不具備偷逃稅的故意，不是以經(jīng)營為業(yè)且數(shù)額有限，都不會觸犯刑律。如果通過正常繳納關(guān)稅來代購，也完全合法。如果代購過程中違反法律規(guī)定、逃避了海關(guān)監(jiān)管、偷逃關(guān)稅，則不論采取(cǎiqǔ)何種方式，都屬于違法行為。精品資料要構(gòu)成走私(zǒusī)普通貨物罪，一般要偷稅5萬元以上。刑法修正案對此作了進一步規(guī)定，一年內(nèi)因走私(zǒusī)受兩次行政處罰后再走私(zǒusī)的，不受5萬元稅額限制?！爸赃@樣規(guī)定，也就是因為這些人員具有特定性，不是一般的出差人員、旅游人員，都不是自帶行為。”這位判刑11年的李某涉嫌“走私(zǒusī)普通貨物、物品罪”，這項罪名主要是以偷逃關(guān)稅的數(shù)額（情節(jié)）作為定罪依據(jù)。精品資料值得注意的是，代購商品即便不存在稅款問題，也會因為其他原因與違法沾邊。林承鐸表示，比如代購食品的成分不一定符合我國標準，代購的藥物可能屬于管制藥品，即便不屬于管制藥品，通常(tōngcháng)來講，藥品的輸入也需要獲得行政許可，并經(jīng)過檢驗。精品資料進境居民旅客攜帶(xiédài)境外獲取的自用物品，總值在5000元人民幣以內(nèi)海關(guān)免稅放行，超出部分須繳稅。這個規(guī)定需要為自用物品，其次即便自用，總值超過5000元人民幣的仍需繳納稅款。精品資料如果賣家在境外直接寄送貨物到我國境內(nèi)，并且國內(nèi)買家直接就是收貨人，因為直接郵寄屬于進口貨物范疇，應(yīng)在貨物進口時由海關(guān)向收貨人（買家）代征營業(yè)稅，這樣一來，國外的賣家則不需要考慮是否有營業(yè)登記或營業(yè)稅的問題(wèntí)。如果賣家還是要委托境內(nèi)親友作為進口貨物的集中收貨人，并且由其進行代銷或代收貨款時，林承鐸進一步解釋，則可考慮在其戶籍所在地或居住地的工商局申請營業(yè)登記，并前往國稅局辦理稅務(wù)登記，至于上述提到由海關(guān)代征營業(yè)稅的部分，則可以依照規(guī)定申報扣抵銷項稅額。精品資料入境需要向海關(guān)(hǎiguān)申報的物品1.動、植物及其產(chǎn)品，微生物、生物制品、人體組織、血液制品2.居民旅客在境外獲取總值超過人民5000元（含5000元，下同）的自用物品3.非居民旅客擬留在境內(nèi)的總值超過人民幣2000元的物品4.超過1500毫升的酒精飲料，或超過400支的香煙，或超過100支的雪茄，或超過500克的煙絲5.超過20000元的人民幣現(xiàn)鈔，或折合超過5000美元的外幣現(xiàn)鈔6.分離運輸行李，貨物、貨樣(huòyàng)、廣告品7.其他需要向海關(guān)申報的物品精品資料“海外代購”進入(jìnrù)繳稅時代精品資料在海關(guān)總署此次出臺的“56號文”中規(guī)定：今后不管是個人到國外購物，還是電商企業(yè)做跨境電商進出口業(yè)務(wù)，都必須接受海關(guān)監(jiān)管，提交相應(yīng)的貨物清單，辦理(bànlǐ)報關(guān)手續(xù)。而該項政策深深觸動了“海代大族”們敏感的神經(jīng)。精品資料跨國收益或所得(suǒdé)的分類跨國一般經(jīng)常所得跨國一般經(jīng)常所得是指跨國納稅人在通常情況下可以恒久取得的跨國所得。例如，不論什么國家，多半都是把跨國自然人的工資、薪金、勞務(wù)報酬、利息、股息、特許權(quán)使用費和財產(chǎn)租賃等等這類跨國一般經(jīng)常所得，列為國際稅收涉及的課稅客體；多半都把跨國法人從事于農(nóng)業(yè)、工業(yè)、商業(yè)、礦業(yè)、交通運輸業(yè)和其他服務(wù)業(yè)等等所取得的這一類跨國一般經(jīng)常所得，列為國際稅收涉及的課稅客體。它是通過(tōngguò)各種不同的分類所得稅稅種和綜合所得稅種以及地方所得稅進行征收的。精品資料跨國超額(chāoé)所得跨國超額所得，是指跨國納稅人所取得的超過了一般標準的那一部分跨國所得。既然是超過了一般標準的跨國所得，那就不像上述第一類跨國所得中所講的，是在一般情況下所能取得的，而多半是在特殊情況下才能(cáinéng)取得的。例如，利用戰(zhàn)爭所造成的特殊條件，往往可以獲取比和平時期更多的所得；利用所經(jīng)營行業(yè)的天然資源或其他方面的優(yōu)越條件，可以獲取比一般行業(yè)更多的所得等等。精品資料把這部分特定的跨國超額所得列為國際稅收涉及的課稅客體，單獨進行征稅的國家(guójiā)，它們所采用的稅種主要包括有戰(zhàn)時利得稅和超額所得稅兩種。后者也有稱之為超額利潤稅或譯作過份利得稅的。精品資料跨國資本(zīběn)利得跨國資本利得是指跨國納稅人通過出售資本項目所獲取的收益。即銷售除一般經(jīng)營貨物，如商品、原料、在制品、制成品等以外的各種可交換的財產(chǎn)，包括房屋(fángwū)、機器設(shè)備、股票、債券、商譽、商標和專利權(quán)等等這樣一些動產(chǎn)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)在內(nèi)的項目所得到的毛收入，從中減去購入價格以后的那一部分差額。精品資料跨國其他(qítā)收益或所得跨國其他收益或所得是指上述三類以外(yǐwài)的某些非正常和非經(jīng)常的跨國