資產(chǎn)負(fù)債表涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

資產(chǎn)負(fù)債表涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析一、總體經(jīng)營情況（一）流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的數(shù)量和比重是否符合行業(yè)特點(diǎn)（二）流動(dòng)流產(chǎn)和固定資產(chǎn)的配比是否合理二、資產(chǎn)審查分析（一）貨幣資金的稅務(wù)稽查點(diǎn).現(xiàn)金及銀行存款不足：從理論上講，納稅人就無法啟動(dòng)生產(chǎn)，如果企業(yè)的實(shí)際情況不是這樣，說明可能企業(yè)存在賬外賬，一些公司的報(bào)表，賬外的資金過大，賬內(nèi)的資金過少，必然表現(xiàn)出稅務(wù)粗線；小公司小資金、大公司大資金，關(guān)鍵是配比。.庫存現(xiàn)金過大：根據(jù)我國的現(xiàn)金管理制度，納稅人的庫存現(xiàn)金也不能過大，如果報(bào)表上反映的現(xiàn)金量大，則可能存在“白條”，納稅人可能在尋找機(jī)會(huì)把部分應(yīng)該稅的列支的費(fèi)用擠進(jìn)稅的成本，影響企業(yè)所得稅。（二）存貨的稅務(wù)稽查點(diǎn).存貨過大問題：存貨長(zhǎng)期掛賬不動(dòng)（購買虛開的增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；存在賬外收入；存貨注資；.存貨過小問題：與固定資產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模不配比，是否存在賬外經(jīng)營（存貨入庫不入賬，存貨不入庫）.賒購方式：存在賬外收入，支付供貨商貸款未通過賬面，未沖減應(yīng)付賬款虛列成本，購買發(fā)票，款項(xiàng)無法支付將貸款掛在應(yīng)付賬款科目，不做或者延遲做收入.存貨的構(gòu)成：要嚴(yán)格劃分流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)的界限，劃清生產(chǎn)物資和專項(xiàng)物資的界限，對(duì)于生產(chǎn)物資還要分清其存在形式.存貨的變化（三）固定資產(chǎn)賬戶1.固定資產(chǎn)過大：不真實(shí)，虛列成本；真實(shí)存在，正常運(yùn)轉(zhuǎn)、庫存、銷售過小與產(chǎn)能不匹配，是否隱藏收入2.固定資產(chǎn)的增加、減少，涉及增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅3.從資產(chǎn)負(fù)債表分析固定資產(chǎn)有關(guān)項(xiàng)目最重要的是固定資產(chǎn)原值及折舊的變化（按有關(guān)規(guī)定，納稅人固定資產(chǎn)的總量和計(jì)提的折舊在不同年份及不同月份之間都有延續(xù)性和必然聯(lián)系（四）分析在建工程.不同時(shí)期的在建工程的金額不變，聰明納稅人的在建工程處于停工狀態(tài)，是否應(yīng)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)而未轉(zhuǎn)，房產(chǎn)稅問題，關(guān)注借款利息.在建工程的金額逐月增加，表明在建工程處于不斷施工狀態(tài)；關(guān)注是否存在在建工程成本轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本.的在建工程全部轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，說明在建工程已經(jīng)完工，如果納稅人提供的資產(chǎn)負(fù)債表反映在建工程部分減少或成為紅字，納稅人可能有將在建工程的試運(yùn)行收沖減在建工程支出的行為，影響所得稅收入（五）應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備.應(yīng)收賬款余額過小.應(yīng)收賬款和壞賬都與納稅人的成本有關(guān)檢查應(yīng)收賬款的內(nèi)部構(gòu)成可以防止其他項(xiàng)目擠入應(yīng)收賬款，最終影響成本（六）分析長(zhǎng)期投資.資產(chǎn)負(fù)債表反映長(zhǎng)期投資減少（要追求其減少的原因，尤其要注意納稅人在轉(zhuǎn)讓其不動(dòng)產(chǎn)股份時(shí)是否要繳納有關(guān)稅款（營業(yè)稅）.對(duì)于長(zhǎng)期投資的增加，要注意是否存在從聯(lián)營單位利潤增加投資而未補(bǔ)稅情況（新政策不要補(bǔ)稅）；是否非貨幣資產(chǎn)投資，是同銷售、增值稅、企業(yè)所得稅.結(jié)合利潤表“投資收益”企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表之間存在一定的鉤稽關(guān)系（七）分析無形資產(chǎn).無形資產(chǎn)的構(gòu)成.無形資產(chǎn)的增減.無形資產(chǎn)的攤銷三、負(fù)債審查分析（一）整體分析1.容易成本納稅人隱藏收的地方（貨款到賬，不確認(rèn)收入，只能先確認(rèn)為負(fù)債）2.如果納稅人的資產(chǎn)負(fù)債率高于金融機(jī)構(gòu)的貸款警戒線而納稅人的短期借款或長(zhǎng)期借款仍然增加，可能存在納稅人隱藏收入的行為（二）應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付賬款余額過大1.存在賬外收入，支付供貨商貸款未通過賬面，未沖減應(yīng)付賬款.虛列成本、購買發(fā)票，款項(xiàng)無法支付.款項(xiàng)掛在應(yīng)付賬款，不做或者延遲做收入（三）預(yù)收賬款.余額過大，是否存在未按規(guī)定轉(zhuǎn)收入.余額過小，（定制訂購模式）為體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)付賬款、預(yù)收賬款，如果企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)科目余額為零或者金額較小，一般企業(yè)未按照會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)制要求進(jìn)行重分類，其報(bào)表的誠信度較低，需要結(jié)合往來款進(jìn)行檢查，由于定制訂購為商業(yè)的管理，對(duì)預(yù)付賬款應(yīng)該進(jìn)行必要的賬齡分析，檢查企業(yè)是否未按規(guī)定及時(shí)做收入或者為延遲做收入故意不取得發(fā)票（四）短期貸款中的利息支出處理？.余額大，末實(shí)際支付部分是否納稅調(diào)增.發(fā)生額過大、過小，是否與生產(chǎn)經(jīng)營情況配比.應(yīng)付工資、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)（五）應(yīng)付職工薪酬（六）預(yù)計(jì)負(fù)債（七）應(yīng)付股利四、所有者權(quán)益（一）整體分析股東盈利模式：如果現(xiàn)實(shí)中企業(yè)長(zhǎng)期虧損，股東卻還不斷進(jìn)行輸血，還在擴(kuò)大規(guī)模，要根據(jù)具體情況作具體分析（二）資本公積、實(shí)收資本實(shí)收資本增加、盈余公積會(huì)轉(zhuǎn)增資本（三）盈余公積企業(yè)從利潤中提取的，而且利潤是資本盈余的唯一來源，這就說明沒有利潤分配就不會(huì)有資本盈余的增加，如果納