第七章施工項(xiàng)目成本管理

第七章施工項(xiàng)目成本管理本章主要問(wèn)題了解施工項(xiàng)目成本的概念及構(gòu)成；了解施工項(xiàng)目成本計(jì)劃的概念及編制；掌握施工項(xiàng)目成本控制的方法及控制措施；熟悉施工項(xiàng)目成本分析的方法。目錄施工項(xiàng)目成本管理概述7.1施工項(xiàng)目成本計(jì)劃7.27.1施工項(xiàng)目成本控制與成本分析7.37.1施工項(xiàng)目成本管理概述一、施工成本管理的概念就是要在保證工期和質(zhì)量滿足要求的情況下，利用組織措施、經(jīng)濟(jì)措施、技術(shù)措施、合同措施把成本控制在計(jì)劃范圍內(nèi)，并進(jìn)一步尋求最大程度的成本節(jié)約。從投標(biāo)報(bào)價(jià)開(kāi)始，直至項(xiàng)目竣工結(jié)算完成為止。二、施工項(xiàng)目成本的劃分按成本發(fā)生的時(shí)間劃分預(yù)算成本－－反映各地區(qū)建筑業(yè)的平均成本水平。合同價(jià)－－在雙方簽訂的合同文件中確認(rèn)，作為工程結(jié)算的依據(jù)。計(jì)劃成本－－施工中采用技術(shù)組織措施和實(shí)現(xiàn)降低成本計(jì)劃要求所確定的工程成本，反映施工企業(yè)成本水平。實(shí)際成本－－施工項(xiàng)目在報(bào)告期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的總和，反映施工企業(yè)成本水平。施工成本管理的六大任務(wù)成本預(yù)測(cè)成本計(jì)劃成本控制成本核算成本分析成本考核——實(shí)質(zhì)是施工前的成本估算——成本決策與計(jì)劃的依據(jù)——建立成本管理責(zé)任制，開(kāi)展成本控制和成本核算的基礎(chǔ)——是降低成本的指導(dǎo)文件，是設(shè)立目標(biāo)成本的依據(jù)——所提供成本信息是其他五個(gè)環(huán)節(jié)的依據(jù)——利用成本核算資料，與計(jì)劃成本、預(yù)算成本、類似項(xiàng)目實(shí)際成本進(jìn)行比較——外部因素（市場(chǎng)）和內(nèi)部因素（企業(yè)管理），后者是重點(diǎn)——將實(shí)際指標(biāo)與計(jì)劃、定額、預(yù)算進(jìn)行對(duì)比和考核7.2施工項(xiàng)目成本計(jì)劃一、施工成本計(jì)劃的類型根據(jù)施工項(xiàng)目所處的階段不同，可分為竟?fàn)幮猿杀居?jì)劃指導(dǎo)性成本計(jì)劃實(shí)施性成本計(jì)劃二、施工成本計(jì)劃的編制依據(jù)合同報(bào)價(jià)書(shū)、施工預(yù)算；施工組織設(shè)計(jì)或施工方案；人、料、機(jī)市場(chǎng)價(jià)格；公司頒布的材料指導(dǎo)價(jià)格、公司內(nèi)部機(jī)械臺(tái)班價(jià)格、勞動(dòng)力內(nèi)部掛牌價(jià)格；（內(nèi)部?jī)r(jià)格）周轉(zhuǎn)設(shè)備內(nèi)部租賃價(jià)格、攤銷損耗標(biāo)準(zhǔn)；已簽訂的工程合同、分包合同（或估價(jià)書(shū)）；結(jié)構(gòu)件外加工計(jì)劃和合同；有關(guān)財(cái)務(wù)成本核算制度和財(cái)務(wù)歷史資料；其他相關(guān)資料。三、施工成本計(jì)劃的編制方式按施工成本組成編制按項(xiàng)目組成編制施工成本計(jì)劃按工程進(jìn)度編制施工成本計(jì)劃

按工程進(jìn)度編制施工成本計(jì)劃編制按時(shí)間進(jìn)度的施工成本計(jì)劃，通?？衫每刂祈?xiàng)目進(jìn)度的網(wǎng)絡(luò)圖進(jìn)一步擴(kuò)充而得。即在建立網(wǎng)絡(luò)圖時(shí)，一方面確定完成各項(xiàng)工作所需花費(fèi)的時(shí)間，另一方面同時(shí)確定完成這一工作的合適的施工成本支出計(jì)劃。1253467848000260006900045009250005100001015000770001400037500以上三種編制施工成本計(jì)劃方法并不是相互獨(dú)立的。在實(shí)踐中，往往是將這幾種方法結(jié)合起來(lái)使用，從而達(dá)到揚(yáng)長(zhǎng)避短的效果。施工項(xiàng)目成本計(jì)劃工作是一項(xiàng)非常重要的工作，不應(yīng)僅把它看作是幾張表格的編制，更重要的是項(xiàng)目成本管理的決策過(guò)程，是項(xiàng)目管理系統(tǒng)運(yùn)行的基礎(chǔ)和先決條件，是根據(jù)內(nèi)部承包合同確定的目標(biāo)成本。項(xiàng)目部應(yīng)根據(jù)目標(biāo)成本和生產(chǎn)要素的配置等情況，按施工進(jìn)度計(jì)劃，確定每個(gè)項(xiàng)目月、季成本計(jì)劃和項(xiàng)目總成本計(jì)劃，計(jì)算出保本點(diǎn)和目標(biāo)利潤(rùn)，作為控制施工過(guò)程生產(chǎn)成本的依據(jù)，使項(xiàng)目經(jīng)理部人員無(wú)論在工程進(jìn)行到何種進(jìn)度，都能事前清楚知道自己的目標(biāo)成本，以便采取相應(yīng)手段控制成本。同時(shí)，通過(guò)成本計(jì)劃將目標(biāo)成本層層分解，落實(shí)到施工過(guò)程的每個(gè)環(huán)節(jié)，以調(diào)動(dòng)職工的積極性，有效地進(jìn)行成本控制。

7.3施工項(xiàng)目成本控制與成本分析一、成本控制的內(nèi)容和對(duì)象二、施工項(xiàng)目成本控制原則三、施工成本控制的依據(jù)工程承包合同施工成本計(jì)劃進(jìn)度報(bào)告工程變更四、施工成本控制的步驟在確定了項(xiàng)目施工成本計(jì)劃之后，必須定期地進(jìn)行施工成本計(jì)劃值與實(shí)際值的比較，當(dāng)實(shí)際值偏離計(jì)劃值時(shí)，分析產(chǎn)生偏差的原因，采取適當(dāng)?shù)募m紛措施，以確保施工成本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其步驟如下:五、施工成本控制的方法（一）施工成本的過(guò)程控制方法1.投標(biāo)階段工程成本控制2.施工準(zhǔn)備階段工程成本控制3.施工過(guò)程中的工程成本控制4.結(jié)算階段的工程成本控制1、投標(biāo)階段工程成本控制投標(biāo)階段是施工企業(yè)獲取工程項(xiàng)目的源頭，是開(kāi)源階段.在該階段成本控制工作是編制競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的投標(biāo)報(bào)價(jià)，通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目事前的目標(biāo)成本預(yù)測(cè)控制,確定工程項(xiàng)目的成本期望值,考慮適當(dāng)?shù)睦麧?rùn)確定投標(biāo)報(bào)價(jià)。2、施工準(zhǔn)備階段工程成本控制工程中標(biāo)后，在施工準(zhǔn)備階段必須做好以下工作：（1）施工組織設(shè)計(jì)工作；施工組織設(shè)計(jì)是指導(dǎo)施工的主要依據(jù)，項(xiàng)目施工中要充分發(fā)揮技術(shù)人員的主觀能動(dòng)性，作出最優(yōu)的施工安排，合理配置資源，制定節(jié)約和綜合利用資源的目標(biāo)與措施，確定合理的施工程序和施工順序，保證工程施工的順利進(jìn)行。編制施工組織設(shè)計(jì)時(shí)，充分考慮施工產(chǎn)過(guò)程中的連續(xù)性、平行性、協(xié)調(diào)性，合理均衡性的相互關(guān)系，使建設(shè)工程能夠最經(jīng)濟(jì)地得以實(shí)施，從而避免重復(fù)施工、突擊施工。（2）目標(biāo)責(zé)任成本分解工作；項(xiàng)目責(zé)任成本管理,是指施工企業(yè)根據(jù)承接項(xiàng)目的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、預(yù)算定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、結(jié)算價(jià)格編制責(zé)任成本預(yù)算,然后以委托經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)的形式委托給項(xiàng)目經(jīng)理加以實(shí)施,節(jié)獎(jiǎng)超罰,從而把員工的個(gè)人收入同項(xiàng)目責(zé)任成本的控制效果緊密聯(lián)系起來(lái),以此調(diào)動(dòng)各組織、各部門(mén)降低成本的積極性。3、施工過(guò)程中的工程成本控制施工階段是控制建設(shè)工程項(xiàng)目成本發(fā)生的主要階段，它通過(guò)確定成本目標(biāo)并按計(jì)劃成本進(jìn)行施工、資源配置，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生的各種成本費(fèi)用進(jìn)行有效控制。（1）人工費(fèi)的控制人工成本在招投標(biāo)綜合單價(jià)中的比例：大型橋梁一般在10%以內(nèi)，路基工程一般在16%以內(nèi)，路面工程一般在10%以內(nèi)，當(dāng)然人工費(fèi)用比例隨特定項(xiàng)目的施工環(huán)境、機(jī)械化程度不同而有所不同。據(jù)筆者調(diào)查，項(xiàng)目工資開(kāi)支總額一般都達(dá)到15%左右，個(gè)別項(xiàng)目甚至達(dá)到了25%。實(shí)行“量?jī)r(jià)分離”的方法，將作業(yè)用工及零星用工按定額工日的一定比例綜合確定用工數(shù)量與單價(jià)，通過(guò)勞務(wù)合同進(jìn)行控制。（2）材料費(fèi)的控制在工程建設(shè)中，材料成本占整個(gè)工程成本的比重最大，一般可達(dá)70%左右，而且有較大的節(jié)約潛力，往往在其它成本出現(xiàn)虧損時(shí)，要靠材料成本的節(jié)約來(lái)彌補(bǔ)。因此，材料成本的節(jié)約，是降低工程成本的關(guān)鍵。材料管理的主要方法是控制材料的采購(gòu)和合理使用，在材料采購(gòu)環(huán)節(jié)堅(jiān)持嚴(yán)格的計(jì)劃、審批制度，嚴(yán)格的招標(biāo)制度，并保證采購(gòu)的及時(shí)性，同時(shí)合理安排材料進(jìn)出場(chǎng)的時(shí)間特別重要。如果進(jìn)場(chǎng)太早，就會(huì)早付款給材料商，不但增加了資金壓力，還可能增加二次搬運(yùn)費(fèi)，有些易受潮的材料更可能堆放太久導(dǎo)致不能使用，需重新訂貨，增加成本；若材料進(jìn)場(chǎng)太晚，不但影響進(jìn)度，還可能造成誤期罰款或增加趕工費(fèi)。所以應(yīng)當(dāng)根據(jù)施工進(jìn)度和圖紙、定額編制材料計(jì)劃，確定好材料的進(jìn)出場(chǎng)時(shí)間。（3）施工機(jī)械使用費(fèi)的控制據(jù)某些工程實(shí)例統(tǒng)計(jì)，高層建筑地面以上部分的總費(fèi)用中，垂直運(yùn)輸機(jī)械費(fèi)用約占6％～10％。由于不同的起重運(yùn)輸機(jī)械各有不同的用途和特點(diǎn)，因此在選擇起重運(yùn)輸機(jī)械時(shí)，首先應(yīng)根據(jù)工程特點(diǎn)和施工條件確定采取何種不同起重運(yùn)輸機(jī)械的組合方式。施工機(jī)械使用費(fèi)主要由臺(tái)班數(shù)量和臺(tái)班單價(jià)兩方面決定，為有效控制施工機(jī)械使用費(fèi)支出，主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行控制：合理安排施工生產(chǎn)，加強(qiáng)設(shè)備租賃計(jì)劃管理，減少因安排不當(dāng)引起的設(shè)備閑置；加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備的調(diào)度工作，盡量避免窩工，提高現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備利用率；加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)設(shè)備的維修保養(yǎng)，避免因不正確使用造成機(jī)械設(shè)備的停置；做好機(jī)上人員與輔助生產(chǎn)人員的協(xié)調(diào)與配合，提高施工機(jī)械臺(tái)班產(chǎn)量。（4）尋求優(yōu)化或變更設(shè)計(jì)的可能圖紙會(huì)審并不單純是尋找圖紙上存在的設(shè)計(jì)問(wèn)題。對(duì)施工企業(yè)而言，更重要的是，在圖紙會(huì)審時(shí)，從方便施工、利于加快工程進(jìn)度、能確保質(zhì)量、同時(shí)又能降低資源消耗、增加工程收入幾方面著手，積極提出修改意見(jiàn)。對(duì)一些明顯虧本的子目，在不影響質(zhì)量的前提下，提出合理的替代措施，爭(zhēng)取建設(shè)單位和設(shè)計(jì)單位的認(rèn)可。因此，圖紙會(huì)審也是增加收入減少損失的一個(gè)重要途徑。

（5）及時(shí)辦理簽證由于工程工藝等的變更，導(dǎo)致合同承包范圍、工程包干單價(jià)隨之發(fā)生變化，而許多業(yè)主在變更時(shí)，不是在口頭上就是會(huì)議上要求變更，往往很少發(fā)出書(shū)面通知，項(xiàng)目部應(yīng)主動(dòng)將其間發(fā)生的工程變更從自身角度出發(fā)，寫(xiě)出核定單，辦好相關(guān)簽字手續(xù)，并納入當(dāng)月工程款計(jì)收。對(duì)由于建設(shè)單位原因，造成工程延誤及損失，項(xiàng)目部應(yīng)書(shū)面報(bào)建設(shè)單位確認(rèn)，作為工程竣工工期核驗(yàn)依據(jù)，把雙方可能引起爭(zhēng)議的空間壓減到最低。在實(shí)際操作中不能只顧埋頭苦干，而缺乏書(shū)面簽字確認(rèn)意識(shí)，克服“服從甲方，不辦簽證”、“只有口頭報(bào)告，沒(méi)有可追溯資料”等的弊端。

（6）提高索賠意識(shí)

加強(qiáng)索賠管理是獲得經(jīng)濟(jì)效益的主要途徑之一，特別是國(guó)外直接投資的項(xiàng)目，是利潤(rùn)獲取得關(guān)鍵。收集施工中保存的各種與合同有關(guān)資料，如施工日記、來(lái)往信函、氣象資料、會(huì)議紀(jì)要、備忘錄、工程聲像資料等，為索賠提供詳盡的證明材料。利用建設(shè)單位變更設(shè)計(jì)圖紙，增減工作量等時(shí)機(jī)，在補(bǔ)充合同中爭(zhēng)取主動(dòng)，必要時(shí)，可進(jìn)行索賠。索賠的關(guān)鍵是時(shí)效的把握。

4、結(jié)算階段的工程成本控制工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收后，進(jìn)入工程結(jié)算階段，在結(jié)算時(shí)，工程造價(jià)人員計(jì)算出各分部分項(xiàng)工程的直接成本并與調(diào)整的目標(biāo)計(jì)劃成本對(duì)比，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行考核，項(xiàng)目經(jīng)理部對(duì)班組進(jìn)行考核，按照制定的規(guī)章制度進(jìn)行獎(jiǎng)罰。（二）掙值法掙值法實(shí)際上一種分析目標(biāo)實(shí)施與目標(biāo)期望之間差異的方法。它通過(guò)測(cè)量和計(jì)算計(jì)劃完成工作預(yù)算費(fèi)用BCWS（BudgetedCostforWorkScheduled)已完成工作預(yù)算費(fèi)用BCWP

（BudgetedCostforWorkPerformed)已完成工作實(shí)際費(fèi)用ACWP（ActualCostforWorkPerformed)得到有關(guān)計(jì)劃實(shí)施的費(fèi)用偏差和進(jìn)度偏差，達(dá)到判斷項(xiàng)目預(yù)算和進(jìn)度計(jì)劃執(zhí)行情況的目的?！叭齻€(gè)成本”、“兩個(gè)偏差”和“兩個(gè)績(jī)效”①計(jì)劃完成工作預(yù)算費(fèi)用BCWS：BCWS＝計(jì)劃工程量×預(yù)算單價(jià)②已完成工作預(yù)算費(fèi)用BCWP：BCWP＝已完成工程量×預(yù)算單價(jià)③已完成工作實(shí)際費(fèi)用ACWP：ACWP=已完成工程量×實(shí)際單價(jià)費(fèi)用偏差CV

＝BCWP－ACWP進(jìn)度偏差SV＝BCWP－BCWS費(fèi)用績(jī)效指數(shù)CPI=BCWP/ACWP進(jìn)度績(jī)效指數(shù)SPI=BCWP/BCWS例題：某綜合樓項(xiàng)目施工進(jìn)展到25周時(shí)，對(duì)前24周的工作進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)檢查，檢查結(jié)果列于下表：工作代號(hào)計(jì)劃完成工作預(yù)算費(fèi)用BCWS(萬(wàn)元)已完工作量(%)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用ACWP(萬(wàn)元)掙得值BCWP(萬(wàn)元)A180100190B400100310C58050400D1600801150E600100580F18050100G25000H134040510合計(jì)1804002901280600900536337632405130問(wèn)題：1）求出前24周每項(xiàng)工作的BCWP并匯總；2）計(jì)算24周末的合計(jì)ACWP、BCWS；3）計(jì)算24周的CV與SV并分析成本和進(jìn)度狀況；4）計(jì)算24周的CPl、SPI并分析成本和進(jìn)度狀況。解答：1）、2）見(jiàn)表格；

3）CV＝BCWP－ACWP=3376-3240=136

項(xiàng)目運(yùn)行節(jié)支136萬(wàn)元，實(shí)際費(fèi)用沒(méi)有超出預(yù)算費(fèi)用；

SV＝BCWP－BCWS=3376-5130=-1754

項(xiàng)目進(jìn)度延誤1754萬(wàn)元，即實(shí)際進(jìn)度落后于計(jì)劃進(jìn)度。

4）CPI＝BCWP/ACWP=3376/3240=1.04﹥1

項(xiàng)目節(jié)支，即實(shí)際費(fèi)用低于預(yù)算費(fèi)用

SPI＝BCWP/BCWS=3376/5130=0.66﹤1

項(xiàng)目進(jìn)度延誤，即實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃進(jìn)度拖后（三）偏差原因分析與糾偏措施費(fèi)用偏差原因糾偏措施通常要壓縮已經(jīng)超支的費(fèi)用，而不損害其他目標(biāo)是十分困難的，一般只有當(dāng)給出的措施比原計(jì)劃已選定的措施更為有利，或使工程范圍減少，或生產(chǎn)效率提高，成本才能降低，例如：1、尋找新的、更好更省的、效率更高的設(shè)計(jì)方案；2、重新選擇供應(yīng)商，但會(huì)產(chǎn)生供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，選擇需要時(shí)間；3、改變實(shí)施過(guò)程;4、變更工程范圍;5、索賠.四、施工項(xiàng)目成本分析根據(jù)會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算和統(tǒng)計(jì)核算提供的資料，對(duì)施工成本的形成過(guò)程和影響成本升降的因素進(jìn)行分析，尋求進(jìn)一步降低成本的途徑。方法：比較法、因素分析法、差額計(jì)算法、比率法因素分析法又稱連環(huán)置換法，用來(lái)分析各種因素對(duì)成本的影響程度。進(jìn)行分析時(shí)，首先假定眾多因素中的一個(gè)因素發(fā)生了變化，而其他因素則不變，然后逐個(gè)替換，分別比較其計(jì)算結(jié)果，以確定各個(gè)因素的變化對(duì)成本的影響程度。①確定分析對(duì)象，計(jì)算出實(shí)際與目標(biāo)值的差異；②確定影響該指標(biāo)的各種因素,并按其相互關(guān)系進(jìn)行排序；③以目標(biāo)值為基礎(chǔ)，將各因素目標(biāo)值相乘，作為替換和進(jìn)行分析的基礎(chǔ)；④用各個(gè)因素變化后的實(shí)際數(shù)值依次進(jìn)行替換，并計(jì)算出替換后的數(shù)值；⑤將每次替換計(jì)算所得的結(jié)果，與前一次的計(jì)算結(jié)果相比較，兩者的差異即為該因素對(duì)成本的影響程度。⑥各個(gè)因素的影響程度之和，應(yīng)與分析對(duì)象的總差異相等。例題某承包公司在其澆筑一層結(jié)構(gòu)商品混凝土?xí)r，計(jì)劃和實(shí)際完