會計基礎(chǔ)第07節(jié)-期間費(fèi)用的賬務(wù)處理

第05章

借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理

第07節(jié)

期間費(fèi)用的賬務(wù)處理第07節(jié)

期間費(fèi)用的賬務(wù)處理

一、期間費(fèi)用的構(gòu)成

二、賬戶設(shè)置

三、賬務(wù)處理2/3505二月20233/35一、期間費(fèi)用的構(gòu)成一、期間費(fèi)用的構(gòu)成

期間費(fèi)用是指企業(yè)日常活動中不能直接歸屬于某個特定成本核算對象的，在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益的各種費(fèi)用。05二月2023期間費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用4/35一、期間費(fèi)用的構(gòu)成（一）管理費(fèi)用的概念：

是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各種費(fèi)用。05二月20235/35一、期間費(fèi)用的構(gòu)成（一）管理費(fèi)用包括：1、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)；2、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）；3、董事會費(fèi)（包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等）；05二月20236/35一、期間費(fèi)用的構(gòu)成（一）管理費(fèi)用包括：4、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)；5、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)；6、企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用后續(xù)支出；05二月20237/35一、期間費(fèi)用的構(gòu)成強(qiáng)調(diào)：有“四稅一費(fèi)”記入“管理費(fèi)用”。

它們是：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅和礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。你家有房吧？（房產(chǎn)稅、土地使用稅）你家有車吧？（車船稅）你家有礦吧？（礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)）我們結(jié)婚吧?。ㄓ』ǘ悾?5二月20238/35一、期間費(fèi)用的構(gòu)成（二）銷售費(fèi)用的概念：

是指企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用05二月20239/35一、期間費(fèi)用的構(gòu)成（二）銷售費(fèi)用包括：1、保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)；2、預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等；3、為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)；4、企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出。05二月202310/35一、期間費(fèi)用的構(gòu)成（三）財務(wù)費(fèi)用：是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的籌資費(fèi)用，05二月20231、利息支出（減利息收入）2、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)3、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣財務(wù)費(fèi)用11/35二、賬戶設(shè)置05二月202312/35二、賬戶設(shè)置1、“管理費(fèi)用”賬戶（1）賬戶的性質(zhì)：損益類賬戶（2）賬戶的用途：用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動而發(fā)生的各項管理費(fèi)用。05二月202313/35二、賬戶設(shè)置1、“管理費(fèi)用”賬戶（3）賬戶的結(jié)構(gòu)：期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。05二月202314/35二、賬戶設(shè)置2、“銷售費(fèi)用”賬戶。（1）賬戶的性質(zhì)：損益類賬戶。（2）賬戶的用途：用來核算企業(yè)發(fā)生的各項銷售費(fèi)用。05二月202315/35二、賬戶設(shè)置2、“銷售費(fèi)用”賬戶。（3）賬戶的結(jié)構(gòu)：期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。05二月202316/35二、賬戶設(shè)置3、“財務(wù)費(fèi)用”賬戶（1）賬戶的性質(zhì)：損益類賬戶。（2）賬戶的用途：用以核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。（3）賬戶的結(jié)構(gòu)：期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶無余額。05二月202317/35借方財務(wù)費(fèi)用貸方企業(yè)發(fā)生的各種籌資費(fèi)用沖減財務(wù)費(fèi)用的利息收入期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤賬戶”的金額三、賬務(wù)處理05二月202318/35三、賬務(wù)處理（一）管理費(fèi)用的賬務(wù)處理（二）銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理（三）財務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理05二月202319/35（一）管理費(fèi)用的賬務(wù)處理1、企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及不計入固定資產(chǎn)成本的借款費(fèi)用等在實際發(fā)生時：借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款05二月202320/35（一）管理費(fèi)用的賬務(wù)處理2、行政管理部門人員的職工薪酬：借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬3、行政管理部門計提的固定資產(chǎn)折舊：借：管理費(fèi)用

貸：累計折舊05二月202321/35（一）管理費(fèi)用的賬務(wù)處理4、行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、企業(yè)研究費(fèi)用：借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款/研發(fā)支出05二月202322/35（一）管理費(fèi)用的賬務(wù)處理5、按規(guī)定計算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅：借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)/銀行存款05二月202323/35（一）管理費(fèi)用的賬務(wù)處理05二月2023經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理計提管理人員工資和福利借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資（福利）支付公司董事會經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)、咨詢費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)等借：管理費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金等購印花稅借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款等轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備借：管理費(fèi)用

貸：壞賬準(zhǔn)備計提折舊費(fèi)用借：管理費(fèi)用

貸：累計折舊按規(guī)定計算房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅等借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—房產(chǎn)稅

—車船使用稅

—土地使用稅等發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等借：管理費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金等攤銷無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用時借:管理費(fèi)用

貸：無形資產(chǎn)攤銷等月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶無余額）借：本年利潤

貸：管理費(fèi)用24/35（一）管理費(fèi)用的賬務(wù)處理【例題02】2013年6月18日，某公司開出一張轉(zhuǎn)賬支票支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)1200元。會計部門根據(jù)相關(guān)發(fā)票及支票存根，應(yīng)編制如下會計分錄：借：管理費(fèi)用

1200

貸：銀行存款

120005二月202325/35（一）管理費(fèi)用的賬務(wù)處理【例題01】2013年6月5日，某公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付在籌建期間發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)等共計46000元。會計部門根據(jù)支票存根、有關(guān)發(fā)票，應(yīng)編制如下會計分錄：借：管理費(fèi)用

46000

貸：銀行存款

4600005二月202326/35（一）管理費(fèi)用的賬務(wù)處理【例題03】2013年6月30日，某公司計算本月應(yīng)交房產(chǎn)稅3400元、車船稅2600元、土地使用稅5000元，并開出轉(zhuǎn)賬支票支付本月印花稅800元。應(yīng)編制如下會計分錄：借：管理費(fèi)用

11800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

3400

——應(yīng)交車船稅

2600

——應(yīng)交土地使用稅

5000

銀行存款

80005二月202327/35（二）銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理1、企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款05二月202328/35（二）銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理2、企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等費(fèi)用：借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬/銀行存款/累計折舊05二月202329/35（二）銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理【例題】2013年6月3日，某公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付產(chǎn)品廣告費(fèi)500000元。會計部門根據(jù)支票存根、廣告費(fèi)發(fā)票，應(yīng)編制如下會計分錄：

借：銷售費(fèi)用

500000

貸：銀行存款

50000005二月202330/35（三）財務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理1、企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用：借：財務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

2、發(fā)生的應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用的利息收入、匯兌損益、現(xiàn)金折扣借：銀行存款/應(yīng)付賬款

貸：財務(wù)費(fèi)用05二月202331/35（三）財務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理【例題01】2013年6月30日，某公司收到銀行通知，本月銀行存款利息收入為57800元。會計部門根據(jù)銀行收款通知，應(yīng)編制如下會計分錄：借：銀行存款

57800

貸：財務(wù)費(fèi)用

5780005二月202332/35（三）財務(wù)費(fèi)用的賬務(wù)處理【例題02】2013年7月10日，A公司以銀行存款支付上月