第一課：貨物貿(mào)易外匯管理政策與實務

1貨物貿(mào)易外匯管理政策與實務國家外匯管理局海關總署國家稅務總局關于貨物貿(mào)易外匯管理制度改革的公告文號:國家外匯管理局公告2012年第1號2一、改革內容綜述二、政策法規(guī)內容三、系統(tǒng)實際操作四、需注意的問題3變逐筆核銷的行為管理為總量核查的主體管理。取消核銷制度。

企業(yè)不再辦理核銷，出口報關和申請退稅時不再提交核銷單。注意：取消核銷，并非取消管理。通過系統(tǒng)對貨物流與資金流比對、監(jiān)測。建立對企業(yè)進出口統(tǒng)一進行主體管理的新制度。---全面采集進出口和收付匯數(shù)據(jù),通過企業(yè)報告剔除干擾因素；

---非現(xiàn)場總量核查，篩選異常主體；

---動態(tài)監(jiān)測，鎖定排查范圍；現(xiàn)場核查，核實可疑情況；

---確定企業(yè)分類，實行分類監(jiān)管。絕大多數(shù)A類企業(yè)貿(mào)易獲得便利,極少數(shù)企業(yè)被分為B類或者C類，適用嚴格政策，受到重點監(jiān)管。345政策法規(guī)內容名錄管理外匯收支業(yè)務管理企業(yè)報告和登記非現(xiàn)場核查現(xiàn)場核查分類管理6名錄管理名錄登記1.《貿(mào)易外匯收支企業(yè)名錄登記申請書》;2.《貨物貿(mào)易收支業(yè)務辦理確認書》;3.《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《企業(yè)營業(yè)執(zhí)照》副本；4.《中華人民共和國組織機構代碼證》；5.《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表》，依法不需要辦理備案登記的提交《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準證書》或《中華人民共和國臺、港、澳、僑投資企業(yè)批準證書》等相關證明材料6.外匯局要求提供的其他材料。7名錄管理名錄變更名錄登記信息發(fā)生變更的(名稱、注冊地址、法定代表人、注冊資本、公司類型、經(jīng)營范圍或聯(lián)系方式)在變更之日起30日內，持下列材料到外匯局辦理變更手續(xù)。1.名錄變更申請書；

2.信息變更相關文件或證明(工商部門企業(yè)營業(yè)執(zhí)照變更證明、商務部門批件等)；3.外匯局要求的其他文件。8名錄管理名錄注銷企業(yè)發(fā)生下列情況之一，應當在30天內主動到所在地外匯局辦理名錄注銷手續(xù)：1、終止經(jīng)營或不再從事對外貿(mào)易；2、被工商管理部門注銷或吊銷營業(yè)執(zhí)照；3、被商務主管部門取消對外貿(mào)易經(jīng)營權。企業(yè)發(fā)生下列情況之一，外匯局可將直接其從名錄中注銷：1.區(qū)內企業(yè)已辦理保稅監(jiān)管區(qū)域外匯登記注銷手續(xù)；2.連續(xù)兩年未發(fā)生貿(mào)易外匯收支業(yè)務；3.外匯局對企業(yè)實施現(xiàn)場核查時，通過企業(yè)名錄登記信息所列聯(lián)系方式無法與其取得聯(lián)系；4.外匯局認定的其他情況。9名錄管理輔導期管理

外匯局對8月1日后新列入名錄的企業(yè)實施輔導期管理，期限為其發(fā)生首筆貿(mào)易外匯收支業(yè)務之日起90天，企業(yè)應當在輔導期結束后10個工作日內，持書面材料到外匯局報告輔導期內發(fā)生的貨物進出口與貿(mào)易外匯收支的逐筆對應情況。注意事項:1)注銷名錄后,經(jīng)申請再次列入名錄的企業(yè),視為新企業(yè)納入輔導期管理。2)輔導期企業(yè)未按規(guī)定履行報告義務的,外匯局可將其列為B類企業(yè)。10外匯收支業(yè)務管理企業(yè)貿(mào)易外匯收支范圍進出口貨款、從離岸帳戶進出口貨款與境外機構境內帳戶進出口貨款、深加工結轉下境內收付貨款、轉口貿(mào)易項下收付款、其他與貿(mào)易相關的收付款、境內機構境外開設的帳戶進出口貨款收入。企業(yè)貿(mào)易外匯收支單證的填寫（一）向境外付款（包括向離岸賬戶、境外機構境內賬戶付款）的，填寫《境外匯款申請書》或《對外付款／承兌通知書》；

（二）向境內付款的，填寫《境內匯款申請書》或《境內付款／承兌通知書》；（三）從境外收款的（包括從離岸賬戶、境外機構境內賬戶收款），填寫《涉外收入申報單》；（四）從境內收款的，填寫《境內收入申報單》。11外匯收支業(yè)務管理貿(mào)易外匯收入的審核企業(yè)貿(mào)易外匯收入應當先進入出口收入待核查賬戶。A類企業(yè)：銀行審核企業(yè)填寫的申報單證并完成申報后，為企業(yè)辦理待核查賬戶資金結匯或劃出手續(xù)。B類企業(yè)：銀行通過監(jiān)測系統(tǒng)扣減企業(yè)對應的可收匯額度后，為企業(yè)辦理待核查賬戶資金結匯或劃出手續(xù)。超過出口可收匯額度的，憑外匯局出具的《貨物貿(mào)易外匯登記表》辦理收結匯。C類企業(yè)：憑外匯局出具的《貨物貿(mào)易外匯登記表》辦理收結匯。12外匯收支業(yè)務管理待核查賬戶的收入范圍貿(mào)易外匯收入待核查賬戶的支出范圍結匯或劃入企業(yè)經(jīng)常項目外匯賬戶，以及經(jīng)外匯局登記的其他外匯支出。

注意：1）待核查賬戶內資金不得相互劃轉；

2）待核查賬戶資金按活期存款計息，不得用于質押人民幣貸款、外匯融資或理財業(yè)務；3）公檢法等執(zhí)法部門可以依法憑強制執(zhí)行令等直接從待核查賬戶劃款。13外匯收支業(yè)務管理貿(mào)易外匯支出的審核企業(yè)在銀行辦理進口付匯業(yè)務時，應按以下規(guī)定提交相應有效憑證和商業(yè)單據(jù)：

（一）以信用證、托收方式方式結算按國際結算慣例提供有關商業(yè)單據(jù)（根據(jù)具體銀行定），比如合同、開證申請書等。

（二）以預付貨款方式結算進口合同或形式發(fā)票。

（三）以貨到付款方式結算進口貨物報關單或進口合同或商業(yè)發(fā)票。

14外匯收支業(yè)務管理轉口貿(mào)易外匯收支管理

支出：1、依據(jù)不同結算方式提交有關單證

2、先支后收項下：提交出口合同先收后支項下：提交出口合同和收匯憑證

收入：1、銀行收到轉口貿(mào)易外匯收入應當入企業(yè)待核查

賬戶；

2、轉口貿(mào)易外匯收入劃轉或結匯時，向銀行提交：

出口合同、進口合同、收匯及付匯憑證；

3、同一合同項下轉口貿(mào)易收入結匯或劃轉金額超過相應支出金額20%時，企業(yè)應當先到外匯局辦理貿(mào)易外匯業(yè)務登記手續(xù)，憑外匯局出具的《貨物貿(mào)易外匯登記表》辦理收結匯。15外匯收支業(yè)務管理代理業(yè)務管理

企業(yè)應當按照“誰出口誰收匯、誰進口誰付匯”原則辦理貿(mào)易外匯收支業(yè)務。

代理進口、出口業(yè)務應當由代理方付匯、收匯。代理進口業(yè)務項下，委托方可憑委托代理協(xié)議將外匯劃轉給代理方，也可由代理方購匯。代理出口業(yè)務項下，代理方收匯后可憑委托代理協(xié)議將外匯劃轉給委托方，也可結匯將人民幣劃轉給委托方。16外匯收支業(yè)務管理退匯業(yè)務的原則是原路退回。

貿(mào)易收匯的退匯：1、錯誤匯入產(chǎn)生的退匯，提供原收匯憑證；2、其他原因產(chǎn)生的退匯，提供原收入申報單證、原出口合同。貿(mào)易付匯的退匯：1、錯誤匯出產(chǎn)生的退匯，提供原支出申報單證；2、其他原因產(chǎn)生的退匯，提供原支出申報單證、原進口合同。

注意：對于退匯日期與原收、付款日期間隔在180天（不含）以上或由于特殊情況無法按規(guī)定辦理退匯的，企業(yè)應當先到外匯局辦理貿(mào)易外匯業(yè)務登記手續(xù)。17企業(yè)報告和登記管理報告類型按業(yè)務性質分貿(mào)易信貸遠期信用證轉口貿(mào)易差額主體不一致輔導期存放境外其他報告類型按法規(guī)約束力分義務性主動性按報告方式分網(wǎng)上報告現(xiàn)場報告報告時限要求報告違規(guī)處理18為什么需要報告，為什么要重視報告？非現(xiàn)場總量核查的需要外匯局在總量核查中將按照權責發(fā)生制將不匹配的資金流、貨物流調整到同一核查期。外匯局在總量核查中將剔除有關差額交易的數(shù)據(jù)，不納入核查。外匯局在總量核查中將剔除有關主體不一致的數(shù)據(jù)。貿(mào)易信貸比例管理的需要對貿(mào)易信貸實施比例管理。

企業(yè)報告和登記管理19貿(mào)易信貸報告報告范圍、期限、內容

A類企業(yè)符合下列情況之一的業(yè)務，企業(yè)應當在貨物進出口或收付匯業(yè)務實際發(fā)生之日起30天內，通過監(jiān)測系統(tǒng)向所在地外匯局報送對應的預計收付匯或進出口日期等信息：（一）30天以上（不含）的預收貨款、預付貨款；

（二）90天以上（不含）的延期收款、延期付款；（三）以90天以上（不含）信用證方式結算的貿(mào)易外匯收支；（四）B、C類企業(yè)在分類監(jiān)管有效期內發(fā)生的預收貨款、預付貨款，以及30天以上（不含）的延期收款、延期付款.

備注：信用證報送方式與延期付款報告途徑、方式一致。19企業(yè)報告和登記管理20貿(mào)易信貸報告報告內容報告內容企業(yè)勾選企業(yè)填寫會計科目預付貨款申報單號進口日期/金額預付賬款預收貨款申報單號出口日期/金額預收賬款延（遠）期付款報關單號付款日期/金額應付賬款延期收款報關單號收款日期/金額應收賬款企業(yè)報告和登記管理21轉口貿(mào)易收支業(yè)務報告單筆合同項下轉口貿(mào)易收支日期間隔超過90天（不含）且先收后支項下收匯金額（或先支后收項下付匯金額）超過等值50萬美元（不含）的業(yè)務，企業(yè)應當在收（付）款之日起30天內，通過監(jiān)測系統(tǒng)企業(yè)端向外匯局報告相應的預計付（收）款日期、付（收）款金額等信息。

企業(yè)報告和登記管理22差額報告對于單筆進口報關金額與相應付匯金額、單筆出口報關金額與相應收匯金額存在差額的，企業(yè)可在收款或付款之日起30天內通過監(jiān)測系統(tǒng)企業(yè)端向外匯局報告。如是銀行手續(xù)費一般不需報告，主要以金額判斷。5000美元以下一般可以不報。

企業(yè)報告和登記管理23

特別提示企業(yè)未在貨物進出口或收付款業(yè)務實際發(fā)生之日起30天內通過監(jiān)測系統(tǒng)企業(yè)端向外匯局報告的，應提交下列材料到所在地外匯局現(xiàn)場報告：

1)情況說明（說明未能及時通過監(jiān)測系統(tǒng)企業(yè)端網(wǎng)上報告的原因、需報告的事項和具體內容）；

2)外匯局要求的相關證明材料。

企業(yè)報告和登記管理

因企業(yè)自身原因造成逾期，或因企業(yè)報告信息錯誤且嚴重影響其外匯收支與進出口匹配情況的，可按規(guī)定移交外匯檢查部門或將其列為B類企業(yè)。24

貿(mào)易主體不一致（企業(yè)分立合并、捐贈）業(yè)務報告企業(yè)在收匯或進口業(yè)務實際發(fā)生之日起30天內，提交下列材料到所在地外匯局現(xiàn)場報告：

1)情況說明（說明貿(mào)易主體不一致的原因、需報告的收匯或進口數(shù)據(jù)及其變更后的企業(yè)代碼和名稱、企業(yè)所屬外匯局、相應的收匯金額或進口金額）；

2)出口合同或進口合同；

3)收入申報單證或進口貨物報關單；

4)捐贈協(xié)議（僅捐贈業(yè)務提供）；

5)相關部門出具的分立、合并證明文件（僅企業(yè)分立、合并的提供）；

6)外匯局要求的其他材料。

企業(yè)超過規(guī)定期限報告的，還應說明未能及時報告的原因。企業(yè)報告和登記管理25輔導期業(yè)務報告

輔導期企業(yè)應當根據(jù)輔導期內實際業(yè)務發(fā)生情況，逐筆對應貨物進出口與貿(mào)易外匯收支或轉口貿(mào)易外匯收入與支出數(shù)據(jù)，如實填寫《進出口收付匯信息報告表》，并在輔導期結束后10個工作日內將加蓋企業(yè)公章的《報告表》報送所在地外匯局?！哆M出口收付匯信息報告表》內容包括：1)出口/付款與相應收款/進口的逐筆匹配情況;2)轉口貿(mào)易收入與相應支出的逐筆匹配情況。企業(yè)報告和登記管理26

出口收入存放境外業(yè)務報告經(jīng)外匯局登記辦理出口收入存放境外業(yè)務的企業(yè)應當在每月月末之前，通過監(jiān)測系統(tǒng)，分交易項目（貨物貿(mào)易、服務貿(mào)易、資本項目、其他）、分賬號（幣種）如實報告上月境外賬戶的收入、支出、同名劃轉以及余額情況。注意：1）按月報告。

2）單一型企業(yè)和集團型主辦企業(yè)還應當報告月末對賬單余額及對賬單日期。

企業(yè)報告和登記管理其他特殊交易報告：對于貨物進出口與貿(mào)易收付款業(yè)務中發(fā)生的其他特殊交易，企業(yè)可根據(jù)實際情況主動通過監(jiān)測系統(tǒng)企業(yè)端向所在地外匯局報告。

27企業(yè)報告和登記管理報告小結28轉口貿(mào)易超比例收入登記

同一合同項下轉口貿(mào)易收入結匯或劃出金額超過相應支出金額20%（不含）的，從待核查賬戶結匯或劃出前，企業(yè)應當持書面申請（說明需登記的事項和具體內容）和下列相關證明材料原件及加蓋企業(yè)公章的復印件到所在地外匯局辦理登記手續(xù)：

1)進口合同和出口合同；

2)收入申報單證和支出申報單證；

3)相關貨權憑證（進出保稅倉庫的還須提交進倉單和出倉單）；

4)其他相關證明材料。

企業(yè)報告和登記管理登記管理29超期限或無法原路退匯登記1）書面申請（具體說明退匯原因）；2）原收匯憑證（因錯誤匯入產(chǎn)生的）；3）原收入申報單證;4）原出口合同；5）貿(mào)易方式為“退運貨物”的進口貨物報關單。（發(fā)生貨物退運）。企業(yè)報告和登記管理登記管理30登記小結企業(yè)報告和登記管理31非現(xiàn)場核查外匯局根據(jù)企業(yè)最近12個月的相關貿(mào)易外匯收支和貨物進出口數(shù)據(jù)，結合其貿(mào)易信貸報告等信息，設定總量差額、總量差額比率、資金貨物比率、貿(mào)易信貸報告余額比率等總量核查指標，衡量企業(yè)一定期間內資金流與貨物流的偏離和貿(mào)易信貸余額變化等情況，將總量核查指標超過一定范圍的企業(yè)列入重點監(jiān)測范圍。

外匯局依托監(jiān)測系統(tǒng)按月對企業(yè)的貿(mào)易外匯收支進行非現(xiàn)場核查。32非現(xiàn)場核查總量核查指標含義1、總量差額：企業(yè)最近12個月內被外匯局納入核查的貿(mào)易收支累計差額與貨物進出口累計差額之間的偏差；總量差額（范圍±50萬美元，最理想是0）=（進口額+收匯額）-（付匯額+出口額）①（總量差額）=（收匯額-付匯額）-（出口額-進口額）②（順收順差缺口）=（進口額-付匯額）+（收匯額-出口額）③（分項差額）2、總量差額比率：總量差額與該企業(yè)同期被外匯局納入核查的進出口和貿(mào)易外匯收支累計規(guī)模之間的比率；（范圍±30%）

33非現(xiàn)場核查

3、資金貨物比率：企業(yè)最近12個月被外匯局納入核查的貿(mào)易外匯收支累計規(guī)模與同期進出口累計規(guī)模之間的比率（范圍50%—150%），最理想是1。

4、貿(mào)易信貸報告余額比率：根據(jù)企業(yè)貿(mào)易信貸報告的月末余額合計與企業(yè)最近12個月內進出口和貿(mào)易外匯收支累計規(guī)模之間的比率。（范圍0%—25%）34353637383940現(xiàn)場核查現(xiàn)場核查企業(yè)范圍1、任一總量核查指標與本地區(qū)指標閾值偏離程度50％以上；2、任一總量核查指標連續(xù)四個核查期超過本地區(qū)指標閾值；3、預收貨款余額比率、預付貨款余額比率、延期收款余額比率或延期付款余額比率大于25％；4、來料加工工繳費率大于30％；5、轉口貿(mào)易收支差額占支出比率大于20％；6、單筆退匯金額超過等值50萬美元且退匯筆數(shù)大于12次；7、外匯局認定的需要現(xiàn)場核查的其他情況。41現(xiàn)場核查企業(yè)如何配合現(xiàn)場核查分析總量核查指標和相關業(yè)務數(shù)據(jù)，確認資金貨物流背離情況核實是否存在企業(yè)報告漏報、錯報、過度報告的情況分析核查期兩端較短時間內的資金流、貨物流背離情況及其對核查指標總體情況的影響必要時逐筆核對貨物流、資金流的明細數(shù)據(jù)如實、詳盡地向外匯局做出解釋說明，接受、配合進一步的核查要求42現(xiàn)場核查現(xiàn)場核查方式1、要求被核查企業(yè)提交相關書面材料；2、約見被核查企業(yè)法定代表人或其授權人；3、現(xiàn)場查閱、復制被核查企業(yè)的相關資料；4、外匯局認為必要的其他現(xiàn)場核查方式。43現(xiàn)場核查現(xiàn)場核查流程1.系統(tǒng)接收并簽收《現(xiàn)場核查通知書》；2.準備并報送相關材料（收到《現(xiàn)場核查通知書》之日起10個工作日內）；3.現(xiàn)場核查結果查詢。44分類管理什么是分類管理外匯局根據(jù)現(xiàn)場核查結果，結合企業(yè)遵守外匯管理規(guī)定等情況，將企業(yè)分為A、B、C三類。A類企業(yè)：核查期內遵守外匯管理相關規(guī)定，且貿(mào)易外匯收支經(jīng)外匯局非現(xiàn)場或現(xiàn)場核查情況正常的。45分類管理B類企業(yè)：1、經(jīng)外匯局現(xiàn)場核查,企業(yè)無合理解釋；2、未按規(guī)定履行報告義務；3、未按規(guī)定辦理貨物貿(mào)易外匯業(yè)務登記；4、外匯局實施現(xiàn)場核查時，未按規(guī)定的時間和方式向外匯局報告或提供資料；5、應國家相關主管部門要求實施聯(lián)合監(jiān)管的；6、外匯局認定的其他情況。（總量核查指標連續(xù)四個核查期異常的）46分類管理C類企業(yè)：

1、最近12個月內因嚴重違反外匯管理規(guī)定受到外匯局處罰或被司法機關立案調查；2、阻撓或拒不接受外匯局現(xiàn)場核查，或向外匯局提供虛假資料；3、B類企業(yè)在分類監(jiān)管有效期屆滿經(jīng)外匯局綜合評估，相關情況仍符合列入B類企業(yè)標準；4、因存在與外匯管理相關的嚴重違規(guī)行為被國家相關主管部門處罰；5、外匯局認定的其他情況。47分類管理

企業(yè)申述外匯局在“B類企業(yè)”和“C類企業(yè)”最終確定前，將以書面形式（《分類結論告知書》）通知相關企業(yè)。企業(yè)收到外匯局《分類結論告知書》后，如有異議，可在自收到書面通知之日起7個工作日內向外匯局提交書面情況說明及相關證明材料進行申述。48分類管理分類管理措施－－B類企業(yè):1、對于以匯款方式結算的（預付貨款、預收貨款除外），銀行應當審核相應的進、出口貨物報關單和進、出口合同；對于以信用證、托收方式結算的，除按國際結算慣例審核有關商業(yè)單據(jù)外，還應當審核相應的進、出口合同；對于以預付貨款、預收貨款結算的，應當審核進、出口合同和發(fā)票。2、銀行辦理貿(mào)易外匯收支時扣減可收、付匯額度；超過可收、付匯額度的，金融機構應當憑《登記表》辦理；3、對于預收貨款、預付貨款以及30天以上（不含）延期收款、延期付款，企業(yè)須按規(guī)定向所在地外匯局報送信息；4、企業(yè)不得辦理90天以上（不含）的延期付款業(yè)務、不得簽訂包含90天以上（不含）收匯條款的出口合同；5、外匯局規(guī)定的其他管理措施。49分類管理分類管理措施－－C類企業(yè):

1、逐筆到所在地外匯局辦理登記手續(xù)；2、對于預收貨款、預付貨款以及30天以上（不含）延期收款、延期付款，企業(yè)須按規(guī)定向所在地外匯局報送信息；3、企業(yè)不得辦理90天以上（不含）遠期信用證（含展期）業(yè)務；不得辦理90天以上（不含）的延期付款、托收業(yè)務；不得簽訂包含90天以上（不含）收匯條款的出口合同；4、企業(yè)不得辦理轉口貿(mào)易外匯收支；5、企業(yè)為跨國集團集中收付匯成員公司的，該企業(yè)不得繼續(xù)辦理集中收付匯業(yè)務；企業(yè)為跨國集團集中收付匯主辦企業(yè)的，停止整個集團的集中收付匯業(yè)務；6、外匯局規(guī)定的其他管理措施。50分類管理分類管理措施期限

B、C類企業(yè)的分類監(jiān)管有效期為一年。51系統(tǒng)功能操作監(jiān)測系統(tǒng)登錄企業(yè)到外匯局辦理名錄登記、領取登陸密碼后，即可登錄國家外匯管理局網(wǎng)上服務平臺。網(wǎng)址：/asone

輸入組織機構代碼、用戶名(ba)和密碼，進入貨物貿(mào)易外匯監(jiān)測系統(tǒng)（企業(yè)版）三個版本：外管局、銀行、企業(yè)52

系統(tǒng)功能操作企業(yè)網(wǎng)上報告管理企業(yè)信息管理5354企業(yè)網(wǎng)上報告管理重要提示：貿(mào)易信貸報告、轉口貿(mào)易收支時間差報告中的新增、修改、調整、刪除四項操作具有限制。新增：僅能對當前日期前30天（含）內的數(shù)據(jù)做網(wǎng)