第四章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)

第四章現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)

2023/2/41本章結(jié)構(gòu)：第一節(jié)現(xiàn)金資產(chǎn)業(yè)務(wù)概述第二節(jié)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)庫(kù)房管理與款項(xiàng)移送的核算2023/2/42第一節(jié)現(xiàn)金資產(chǎn)業(yè)務(wù)概述一、現(xiàn)金資產(chǎn)的構(gòu)成包括以下內(nèi)容：1.庫(kù)存現(xiàn)金。即：現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)2.存放中央銀行款項(xiàng)3.存放同業(yè)款項(xiàng)4.托收中款項(xiàng)二、現(xiàn)金出納的核算原則1.雙人臨柜、錢帳分管、帳要復(fù)核、款要復(fù)點(diǎn)2.帳單見面、當(dāng)時(shí)計(jì)帳，事權(quán)劃分、實(shí)時(shí)處理3.雙線核對(duì)、軋對(duì)平衡、總分相符2023/2/434.當(dāng)日計(jì)帳、日帳日清、及時(shí)報(bào)帳5.章證分管、專人保管、專人使用6.庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)行出納、會(huì)計(jì)雙人負(fù)責(zé)制度，換人清點(diǎn)雙人封存7.存款業(yè)務(wù)先收款后計(jì)帳，取款業(yè)務(wù)先計(jì)帳后付款，現(xiàn)金收付當(dāng)面點(diǎn)清8.保證帳帳、帳證、帳實(shí)、帳椐、帳表、帳折及內(nèi)外帳相符。2023/2/44三、現(xiàn)金資產(chǎn)的核算要求1、準(zhǔn)確反映現(xiàn)金收付的來(lái)源和用途；2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，制止不合理的現(xiàn)金支出；3、認(rèn)真組織帳款核對(duì)，確保資金安全。2023/2/45

第二節(jié)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算

設(shè)置“現(xiàn)金”科目，性質(zhì)：資產(chǎn)收到現(xiàn)金時(shí)支付現(xiàn)金時(shí)余額：表示庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額2023/2/46一、單位現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的核算（一）繳存現(xiàn)金的核算客戶交存時(shí)，應(yīng)填制一式三聯(lián)的“現(xiàn)金繳款單”，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。經(jīng)審查無(wú)誤后，收款記帳，會(huì)計(jì)所做會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：活期存款—某存款人戶2023/2/47（二）支取現(xiàn)金的核算客戶支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)將本行現(xiàn)金支票提交出納部門，經(jīng)會(huì)計(jì)部門審查無(wú)誤后，付出現(xiàn)金并記賬，其會(huì)計(jì)分錄為：借：活期存款—某存款人戶貸：現(xiàn)金2023/2/48二、儲(chǔ)蓄所提取、交存現(xiàn)金的處理（一）提取現(xiàn)金的處理儲(chǔ)蓄所向管轄行提取現(xiàn)金，填制“內(nèi)部現(xiàn)金提款單”一式兩聯(lián)；管轄行會(huì)計(jì)經(jīng)審核后，填制“內(nèi)部往來(lái)劃付款報(bào)單”一式兩聯(lián)，一聯(lián)記帳，另一聯(lián)交出納柜臺(tái)付款。2023/2/49管轄行會(huì)計(jì)分錄為：借：內(nèi)部往來(lái)——××儲(chǔ)蓄所往來(lái)戶

或：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)貸：現(xiàn)金——業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶儲(chǔ)蓄所會(huì)計(jì)分錄：借：現(xiàn)金貸：內(nèi)部往來(lái)——××儲(chǔ)蓄所往來(lái)戶

或：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)

2023/2/410⑵交存現(xiàn)金的處理儲(chǔ)蓄所向管轄行交存現(xiàn)金時(shí)，填制“內(nèi)部現(xiàn)金交款單”和“內(nèi)部往來(lái)劃收款報(bào)單”各一式兩聯(lián)。管轄行經(jīng)審核無(wú)誤，收款記賬。借：現(xiàn)金——業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶貸：內(nèi)部往來(lái)——××儲(chǔ)蓄所往來(lái)戶或：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)然后，將各一聯(lián)憑證退繳款人。儲(chǔ)蓄所做相反會(huì)計(jì)分錄。2023/2/411三、現(xiàn)金錯(cuò)款的處理1、基本規(guī)定（1）發(fā)生出納錯(cuò)款（含ATM錯(cuò)款），應(yīng)立即查找，并向單位負(fù)責(zé)人和縣級(jí)聯(lián)社報(bào)告。對(duì)于確實(shí)無(wú)法挽回的錯(cuò)款損失，要區(qū)別性質(zhì)進(jìn)行處理。<1>技術(shù)性錯(cuò)款，按規(guī)定的手續(xù)審批后，長(zhǎng)款歸公，短款報(bào)損，不得以長(zhǎng)補(bǔ)短。誤收確實(shí)難以辨認(rèn)的假幣，按規(guī)定的手續(xù)審批后報(bào)損。<2>責(zé)任事故錯(cuò)款，按長(zhǎng)款歸公、短款自賠的原則處理。<3>屬于自盜、挪用以及侵吞長(zhǎng)款的，均應(yīng)追回款項(xiàng)，并給予相應(yīng)的處分；觸犯刑律的，移交司法部門處理。

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（2）現(xiàn)金調(diào)撥發(fā)生的差錯(cuò)，調(diào)出行和調(diào)入行都必須認(rèn)真追查。（3）發(fā)生出納錯(cuò)款時(shí)，應(yīng)在《差錯(cuò)事故登記簿》上逐筆詳細(xì)登記，如實(shí)填報(bào)出納錯(cuò)款列賬報(bào)告單并按規(guī)定時(shí)間報(bào)批。出納錯(cuò)款的審批處理權(quán)限，按人民銀行一級(jí)分行規(guī)定執(zhí)行。（4）各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)都應(yīng)建立錯(cuò)款報(bào)告制度。凡發(fā)生1000元（外幣折合人民幣，下同）以上大額錯(cuò)款，應(yīng)及時(shí)報(bào)上級(jí)行，其中情節(jié)復(fù)雜的，要立即報(bào)告當(dāng)?shù)卣凸矙C(jī)關(guān)、抓緊偵破。（5）列賬待查的出納長(zhǎng)、短款，必須抓緊查清處理，不得久懸掛賬。2023/2/413（二）現(xiàn)金長(zhǎng)款的核算營(yíng)業(yè)終了前未能查明原因的，應(yīng)填制“出納錯(cuò)款列帳報(bào)告表”，經(jīng)主管簽字后，由會(huì)計(jì)部門填制現(xiàn)金收入憑證，并作會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金——某某單位戶貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2023/2/414查明原因，屬銀行少付或客戶多交的，應(yīng)及時(shí)退還：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款貸：庫(kù)存現(xiàn)金確實(shí)無(wú)法退還時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入——出納長(zhǎng)款2023/2/415（三）出納短款的核算對(duì)于無(wú)法收回的現(xiàn)金，應(yīng)盡量收回；經(jīng)確認(rèn)當(dāng)日無(wú)法收回時(shí)，應(yīng)填制“出納錯(cuò)款列帳報(bào)告表”，經(jīng)批準(zhǔn)后，按暫付款處理，其會(huì)計(jì)分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金——某某單位戶查明原因，追回短款：借：現(xiàn)金——某某單位戶貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢當(dāng)確認(rèn)無(wú)法收回時(shí)，列為損失處理：借：業(yè)務(wù)及管理費(fèi)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2023/2/416第三節(jié)庫(kù)房管理與款項(xiàng)移送的核算一、庫(kù)房管理內(nèi)容現(xiàn)金庫(kù)房是指銀行為辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)設(shè)置的現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫(kù)，是集中保管現(xiàn)金（包括外幣現(xiàn)鈔）、有價(jià)證券（包括國(guó)庫(kù)券、債券、股票等各類有價(jià)證券）的專用庫(kù)，是國(guó)家和銀行的重點(diǎn)保衛(wèi)場(chǎng)所。金庫(kù)管理工作是銀行出納工作的重要內(nèi)容，是銀行出納業(yè)務(wù)極為重要的組成部分，而且是銀行的要害部門。

2023/2/417（一）現(xiàn)金庫(kù)房管理1、中心庫(kù)的現(xiàn)金管理應(yīng)堅(jiān)持“錢賬分管”原則。中心庫(kù)按規(guī)定需配備兩名專職管庫(kù)員，負(fù)責(zé)現(xiàn)金實(shí)物的管理；配備一名現(xiàn)金管理員，負(fù)責(zé)現(xiàn)金調(diào)撥的賬務(wù)處理。雙方每日需進(jìn)行賬實(shí)、賬簿核對(duì)，并簽章負(fù)責(zé)。同時(shí)，中心庫(kù)實(shí)行鑰匙分持、平行交接原則，其中一把鑰匙由一名管庫(kù)員掌管，另一把大庫(kù)鑰匙由中心庫(kù)主任或會(huì)計(jì)主管（或指定專人）掌管。2、庫(kù)房管理應(yīng)達(dá)到“六無(wú)”要求，即無(wú)火災(zāi)、無(wú)霉?fàn)€、無(wú)蟲蛀、無(wú)鼠咬、無(wú)盜竊、無(wú)差錯(cuò)事故。3、現(xiàn)金出入庫(kù)原則為“先入庫(kù)后記賬，先記賬后出庫(kù)”，保管品出入庫(kù)分類逐項(xiàng)序時(shí)登記，嚴(yán)禁挪用庫(kù)存現(xiàn)金，嚴(yán)禁白條抵庫(kù)。

2023/2/4184、配備兩名工作責(zé)任心強(qiáng)、誠(chéng)實(shí)可靠的正式職工負(fù)責(zé)管庫(kù)工作。管庫(kù)員要明確分工，出入庫(kù)時(shí)必須同開、同進(jìn)、同在、同出、同鎖，出入庫(kù)的款項(xiàng)、實(shí)物實(shí)行雙人辦理，相互復(fù)核，共同負(fù)責(zé)。除管庫(kù)員外，其他人員未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得進(jìn)入庫(kù)房。管庫(kù)員離職，必須辦妥交接手續(xù)。5、堅(jiān)持日清日結(jié)，做到賬款、賬實(shí)、賬賬相符。6、入庫(kù)款項(xiàng)經(jīng)換人整點(diǎn)，簽章加封，寄庫(kù)款箱雙人加鎖，手續(xù)嚴(yán)密，責(zé)任分明。2023/2/4197、堅(jiān)持金庫(kù)密碼、鑰匙分管原則。金庫(kù)、保險(xiǎn)柜必須裝備兩把鎖，且至少有一把為組合鎖，機(jī)械鎖要有正副把鑰匙各一套。對(duì)于安裝指紋鎖的庫(kù)房應(yīng)根據(jù)指紋鎖特點(diǎn)制訂相應(yīng)的管理制度。

2023/2/420（二）現(xiàn)金尾箱管理1、營(yíng)業(yè)期間，尾箱經(jīng)管人不得隨意離崗，臨時(shí)離崗，做到人離箱鎖隨身攜帶尾箱鑰匙。非營(yíng)業(yè)時(shí)間及中午休息時(shí)，有大庫(kù)的網(wǎng)點(diǎn)，尾箱必須加鎖入庫(kù)保管；無(wú)大庫(kù)的網(wǎng)點(diǎn)，可放入專用的保險(xiǎn)柜內(nèi)保管。2、尾箱經(jīng)管人要妥善保管好尾箱鑰匙，不得隨意亂放，不得自行交與他人，尾箱鑰匙丟失要立即報(bào)告并更換新鎖。3、日終時(shí)，柜員尾箱封包后集中放入上解專用的箱（包），由會(huì)計(jì)主管和現(xiàn)金柜員雙人雙鎖后與押運(yùn)人員辦理交接。

2023/2/421二、款項(xiàng)移送的核算（一）運(yùn)出行借：分行轄內(nèi)往來(lái)貸：現(xiàn)金（二）運(yùn)入行借：現(xiàn)金貸：分行轄內(nèi)往來(lái)2023/2/422三、向中央銀行提取和繳存現(xiàn)金的核算設(shè)置的帳戶商業(yè)銀行設(shè)置“存放中央銀行款項(xiàng)”科目核算；中央銀行設(shè)置“××銀行準(zhǔn)備金存款”科目核算。㈠向中央銀行發(fā)行庫(kù)提取現(xiàn)金的核算事項(xiàng)：管庫(kù)員提出支取數(shù)額，出納員簽開現(xiàn)金支票，交中央銀行發(fā)行庫(kù)提取現(xiàn)金。1、中央銀行發(fā)行庫(kù)審核后付款記賬，會(huì)計(jì)分錄為借：××銀行準(zhǔn)備金存款貸：現(xiàn)金——業(yè)務(wù)現(xiàn)金戶2023/2/4232.商業(yè)銀行提回現(xiàn)金后，辦理現(xiàn)金入庫(kù)手續(xù)。填制“現(xiàn)金入庫(kù)單”一式兩聯(lián)，憑以登記“現(xiàn)金收入日記簿”，并由會(huì)計(jì)根據(jù)支票及另一聯(lián)入庫(kù)單入帳。會(huì)計(jì)分錄為：借：現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)

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（二）向中央銀行發(fā)行庫(kù)繳存現(xiàn)金的核算