財務(wù)基礎(chǔ)知識

74/74最基本財務(wù)基礎(chǔ)知識,財務(wù)知識基礎(chǔ)財務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)價值最大化。企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容包括：籌資管理,投資管理,經(jīng)營管理和安排管理。財務(wù)管理的職能主要包括：財務(wù)分析,財務(wù)決策,財務(wù)支配財務(wù)限制。一,六大要素為資產(chǎn),負(fù)債,全部者權(quán)益,收入,費用,利潤。此六者構(gòu)成了企業(yè)財務(wù)的全部。關(guān)系具體如下：資產(chǎn)由固定資產(chǎn),流淌資產(chǎn)等組成；負(fù)債由流淌負(fù)債,長期負(fù)債等組成；全部者權(quán)益由實收資本,盈余公積等組成；收入由主營業(yè)務(wù)收入,營業(yè)外收入等組成；費用由制造費用,經(jīng)營費用,管理費用,財務(wù)費用等組成；利潤由營業(yè)利潤扣除各項開支后的項目等組成；資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益；全部者權(quán)益=資本+利潤；利潤=收入-費用；資產(chǎn)+費用（成本）=負(fù)債+資本+收入；資產(chǎn)類科目余額+成本類科目余額=負(fù)債類科目余額+全部者權(quán)益類科目余額+損益類科目余額。會計要素是組成會計報表的基本單位，是對會計對象進行的基本分類，是會計核算對象的具體化，我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定會計要素包括：資產(chǎn),負(fù)債,全部者權(quán)益,收入,成本和費用,利潤六個方面。其中，資產(chǎn),負(fù)債和全部者權(quán)益三項會計要素是組成資產(chǎn)負(fù)債表的會計要素，也稱為資產(chǎn)負(fù)債表要素，資產(chǎn)是資金的占用形態(tài)，負(fù)債和全部者權(quán)益是與資產(chǎn)相對應(yīng)的取得途徑，他們是反映企業(yè)財務(wù)狀況的會計要素；收入,費用和利潤三項會計要素是組成利潤表的會計要素，也稱為利潤表要素。收入是經(jīng)濟活動中經(jīng)濟利益的總流入，費用是經(jīng)濟活動中經(jīng)濟利益的總流出，收入與費用相配比，即形成經(jīng)濟活動的利潤，利潤是資金運用的成果，它們反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果。事業(yè)單位會計要素分為五大類，即資產(chǎn),負(fù)債,凈資產(chǎn),收入和支出。資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的,由企業(yè)擁有或者限制的,預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源.會計要素負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的,預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù).全部者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后,由全部者享有的剩余權(quán)益.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?會導(dǎo)致全部者權(quán)益增加的,與全部者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入.費用是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?會導(dǎo)致全部者權(quán)益削減的,與向全部者安排利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出.利潤是指企業(yè)在肯定會計期間的經(jīng)營成果.包括收入減去費用后的余額,直接記錄當(dāng)期利潤的利得和損失。其中最基本的會計要素為：資產(chǎn),負(fù)債,全部者權(quán)益。折舊政府允許企業(yè)確認(rèn)因設(shè)備和不動產(chǎn)的磨損或過時所引起的價值削減，進而削減其應(yīng)繳稅金。一般來說，政府可以通過折舊政策的變更，來試圖刺激某一特定行業(yè)或經(jīng)濟的增長。二,看懂財務(wù)報表財務(wù)信息的主要來源是企業(yè)的年度財務(wù)報告。這些文件包括資產(chǎn)負(fù)債表,收益表和現(xiàn)金流量表。在年度財務(wù)報告中，會發(fā)覺，題為管理探討與分析的部分。這是企業(yè)管理者發(fā)覺管理中出現(xiàn)的問題和機會。財務(wù)報表附注雖然是以腳注的形式對財務(wù)報表所供應(yīng)的信息進行的說明，但事實上，這與財務(wù)報表本身同樣重要。這些附注可能會揭示企業(yè)的一些重要事項，例如重要的法律訴訟案,會計方法的變更,高級職員組成結(jié)構(gòu)的變化,以及各商業(yè)分部的買賣和重組等。如何合理地削減納稅減稅同增加收入和營業(yè)利潤一樣，增加了其凈利潤或稱“底線”。各報表的作用用一句話來概括就是：1.資產(chǎn)負(fù)債表是反映某一時刻的財務(wù)狀況。(1)資產(chǎn)增加時，記入左側(cè)；資產(chǎn)削減時，記入右側(cè)。(2)負(fù)債增加時，記入右側(cè)；負(fù)責(zé)削減時，記入左側(cè)。2.收益表是反映某一時刻的經(jīng)營成果，該表的最終一個數(shù)字“凈利潤“將列入利潤安排表。該報表的一般關(guān)系式可表示為：毛收入-總費用=凈利潤(損失)3.利潤表反映某一時期的利潤安排狀況，將期初未安排利潤調(diào)整為期末未安排利潤，并列入資產(chǎn)負(fù)債表。4.現(xiàn)金流量表反映現(xiàn)金變化的結(jié)果和財務(wù)狀況變化的緣由。三,常用比率：（一）,企業(yè)償還實力分析(1)流淌比率。流淌比率=流淌資產(chǎn)總額/流淌負(fù)債總額×100%流淌比率是反映企業(yè)流淌資產(chǎn)總額和流淌負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)。企業(yè)流淌資產(chǎn)大于流淌負(fù)債，一般表明企業(yè)償還短期債務(wù)實力強。流淌比率以2∶1較為志向，最少要1∶1。(2)速動比率。速動比率=速動資產(chǎn)總額/流淌負(fù)債總額×100%速動比率是反映企業(yè)流淌資產(chǎn)項目中簡單變現(xiàn)的速動資產(chǎn)與流淌負(fù)債比例關(guān)系的指標(biāo)。該指標(biāo)還可以衡量流淌比率的真實性。速動比率一般以1∶1為志向，越大，償債實力越強，但不可低于0.5∶1。(3)現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類流淌資產(chǎn)/流淌資產(chǎn)總額×100%現(xiàn)金比率是反映企業(yè)流淌資產(chǎn)中有多少現(xiàn)金能用于償債?，F(xiàn)金比率越大，流淌資產(chǎn)變現(xiàn)損失的風(fēng)險越小，企業(yè)短期償債的可能性越大。(4)資產(chǎn)負(fù)債率(負(fù)債比率)資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)凈值×100%資產(chǎn)凈值是指扣除累計折舊后的資產(chǎn)總額。它反映企業(yè)單位資產(chǎn)總額中負(fù)債所占的比重，用來衡量企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的風(fēng)險程度和企業(yè)對債權(quán)的保障程度。該比率越小，企業(yè)長期償債實力越強，擔(dān)當(dāng)?shù)娘L(fēng)險也越小。（二）周轉(zhuǎn)實力分析周轉(zhuǎn)實力反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營資金在獲利條件下的周轉(zhuǎn)速度?？己说闹饕笜?biāo)有：1.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=賒銷凈額/平均應(yīng)收帳款余額×100%應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=日歷天數(shù)/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)在肯定時期內(nèi)銷售債權(quán)(即應(yīng)收帳款的累計發(fā)生額)與期末應(yīng)收帳款平均余額之比。用來驗測企業(yè)利用信用環(huán)節(jié)展銷貨業(yè)務(wù)的松緊程度，反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理狀況。2.存貨周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本額=銷售成本額/存貨平均占用額×100%存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=日歷天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)存貨在肯定時期內(nèi)運用和利用的程度，它可以衡量企業(yè)的商品推銷水平和銷貨實力，驗證現(xiàn)行存貨水平是否適當(dāng)。（三）,獲利實力分析企業(yè)獲利實力分析的目的在于視察企業(yè)在肯定時期實現(xiàn)企業(yè)總目標(biāo)的收益及獲利實力。衡量企業(yè)獲利實力的主要指標(biāo)有：1.資本金利潤率資本金利潤率=企業(yè)利潤總額/注冊資本總額×100%該指標(biāo)是衡量企業(yè)經(jīng)營成果，反映企業(yè)獲利水平凹凸的指標(biāo)。它越大，說明企業(yè)獲利實力越大。2.銷售利潤率銷售利潤率=利潤總額/產(chǎn)品銷售收入×100%該指標(biāo)是反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤在銷售收入中所占的比重。比重越大，表明企業(yè)獲利實力越高，企業(yè)的經(jīng)濟效益越好。（四）,成長實力分析企業(yè)成長實力分析的目的是為了說明企業(yè)的長遠擴展實力，企業(yè)將來生產(chǎn)經(jīng)營實力。評價企業(yè)成長實力的主要指標(biāo)有：1.股本比重。股本比重=股本(注冊資金)/股東權(quán)益總額。該指標(biāo)用來反映企業(yè)擴展實力的大小。2.固定資產(chǎn)比重。固定資產(chǎn)比重=固定資產(chǎn)總額/資產(chǎn)總額該指標(biāo)用來衡量企業(yè)的生產(chǎn)實力，體現(xiàn)企業(yè)存在增產(chǎn)的潛能【會計實務(wù)】某公司一套比較具體的財務(wù)流程

目

錄

一,出納崗工作流程……………………3-5

二,銷售費用崗工作流程………………5-8

三,管理費用崗工作流程…………….9-12

四,固定資產(chǎn)崗工作流程…………….12-15

五,材料審核崗工作流程…………….16-20

六,成本核算崗工作流程…………….20-24

七,銷售核算崗工作流程……………24-26

八,工資福利崗工作流程……………26-31

九,稅務(wù)崗工作流程.………………31-33

十,內(nèi)部審計崗工作流程.…………34-38

十一,主管崗工作流程.……………39-41

一,出納崗工作流程

（一）現(xiàn)金收付

1,收現(xiàn)

依據(jù)會計崗開具的收據(jù)（銷售會計開具的發(fā)票）收款——→檢查收據(jù)開具的金額正確,大小寫一樣,有經(jīng)手人簽名——→在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財務(wù)結(jié)算章——→將收據(jù)第②聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人——→憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證

工資及固定資產(chǎn)崗（水電費,代收款項）

管理費用崗（其他應(yīng)收款）

銷售核算崗（貨款）

成本核算崗（加工費,材料款）

注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時需開具收據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財務(wù)結(jié)算章，并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會計崗位。

（2）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù)，可以沒有交款人簽字。

2,付現(xiàn)

（1）費用報銷

審核各會計崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一樣——→檢查并督促領(lǐng)款人簽名——→據(jù)記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→將記賬憑證及時傳主管崗復(fù)核

（2）人工費,福利費發(fā)放

憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額,需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn),獎金等款項）——→在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證

3,現(xiàn)金存取及保管

每天上午按用款支配開具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金——→平安妥當(dāng)保管現(xiàn)金,精確支付現(xiàn)金——→及時盤點現(xiàn)金——→下午3：30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行

注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)。

（2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時都須通知保安人員隨從，留意保密，確保資金平安。

4,管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時與微機賬核對余額。

（二）銀行存款收付

1,銀收

（1）收貨款整理銷售會計傳來支票,匯票→核查和補填進賬單→上午上班時交主管崗背書→送交司機進賬及取回單——→整理從銀行拿回的回款單據(jù)——→將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起——→在微機中編制回款登記表并共享—→打印—→將回款登記表連同回款單傳銷售會計

（2）其他項目收款

收到除貨款以外項目的支票,匯票——→填寫進賬單——→進賬——→回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→相關(guān)崗位

（3）貸款

收到銀行貸款上賬回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→傳管理費用崗位

2,銀付

（1）日常性業(yè)務(wù)款項

依據(jù)付款審批單（支配內(nèi)費用經(jīng)相關(guān)崗位審核，支配內(nèi)10萬元以上或支配外費用經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)審核）審核調(diào)整表中無該部門前期未報賬款項——→開具支票（匯票,電匯）——→登記支票運用登記本——→將支票,匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號及銀行名稱）——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳相關(guān)崗位制證

——→材料核算崗（材料選購 ）

——→成本核算崗（外協(xié)加工,車間質(zhì)保費用）

——→管理費用崗（管理部門用款）

——→銷售費用崗（銷售部門用款）

——→工資福利崗（工資兌現(xiàn),福利）

——→及固定資產(chǎn)崗（GMP部門費用,固定資產(chǎn)購建）

注：（1）開出的支票應(yīng)填寫完整，禁止簽發(fā)空白金額,空白收款單位的支票。

（2）開出的支票（匯票,電匯）收款單位名稱應(yīng)與合同,發(fā)票一樣。

（3）有前期未報賬款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。

（2）打卡工資

依據(jù)工資崗位開具的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具支票——→填寫進賬單——→連同工資盤交司機送南湖建行——→登記支票運用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→工資福利崗

注：（1）每月依據(jù)工資發(fā)放時間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并按時從工行將工資款劃入首義招行。

（2）打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達銀行。

（3）業(yè)務(wù)員兌現(xiàn)

憑銷售會計傳來的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具支票——→填寫進賬單——→交司機送銀行倒進賬——→登記支票運用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→工資福利崗

（4）還貸及銀行結(jié)算

收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費結(jié)算憑證——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳管理費用崗

（5）交稅

①完稅

收到稅務(wù)崗位傳來的稅票（附付款審批單）——→填寫劃款行銀行賬號及進單

②進稅卡

憑稅務(wù)崗填寫的付款審批——→開具支票——→填寫進賬單

——→交司機送銀行進賬——→憑回單及支票存根登記支票運用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證

③從稅卡交稅

收到稅務(wù)崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條——→登記支票運用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證

（6）及時將各銀行對賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)整表，對調(diào)整表上掛賬及時進行清理和查詢，責(zé)成相關(guān)崗位進行下賬處理。

3,依據(jù)銀行收付狀況統(tǒng)計各銀行資金余額，隨時駕馭各銀行存款余額，避開空頭。

4,嫻熟駕馭公司各銀行戶頭（單位名稱,開戶銀行名稱,銀行賬號）。

（三）工作要求

1,

熟識公司各類財務(wù)管理制度。

2,

了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的連接工作。

3,

精確收付現(xiàn)金，妥當(dāng)保管現(xiàn)金及有價證券，保證資金平安。

4,

堅持每天盤點現(xiàn)金，及時核對現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。

5,

隨時駕馭各銀行戶頭余額，禁止簽發(fā)空頭支票。

6,

樹立良好的窗口形象。

二,銷售費用崗工作流程

（一）部門日常費用

審核原始憑證完整,合法,金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超支配額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用—相關(guān)明細科目（部門專項）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：（1）非工資性費用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一樣，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費用審核依據(jù)《2001年費用限制方法》,《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》,《通訊費管理方法》等，其要點有：支配額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人,分管領(lǐng)導(dǎo),財務(wù)部長審批；支配外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費,通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記；差旅費須附審批后的行程支配表，款待費須附經(jīng)審批的款待費用明細表。

（4）精確運用明細科目（見科目表），正確選取專項。

（5）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，在編制憑證時須附管理費用崗開具的還款收據(jù)。

（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)短暫保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。

（二）辦事處費用

1,日常費用

審核原始憑證完整,合法,金額正確——→審核原始憑證粘貼規(guī)范——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——相關(guān)明細科目（部門專項）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

2,購置固定資產(chǎn)

審核是否附申請報告——→審核發(fā)票合法——→審核是否有行政事務(wù)部開具的固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：固定資產(chǎn)——相關(guān)明細科目

貸：現(xiàn)金

——→傳出納崗

注：（1）辦事處購置生活,辦公用品，運用年限超過一年且單位價值在1000元以上，須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。

（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱,辦事處。

3,房租,倉租

審核是否附租賃合同——→審核是否附合法收據(jù)——→審核簽字手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——房租\倉租\區(qū)域房租（部門專項）

貸：現(xiàn)金

——→傳出納崗

4,運費

審核運輸發(fā)票合法，金額正確——→審核無抵扣聯(lián),且運費金額超出100元以上運輸發(fā)票附在同一張支出證明單上（以別針或回形夾住，無需粘貼和復(fù)?。鷮徍藢徟掷m(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——運費—市外運費\市內(nèi)運費

（部門專項）

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅—進項稅

貸：現(xiàn)金

——→傳出納崗

注：（1）計算抵扣金額以運費金額作為基數(shù)，不包括包裝費,裝卸費,保險費,力資費等附加費。

（2）抵扣聯(lián)或準(zhǔn)予抵扣進項稅的運輸發(fā)票上須標(biāo)注憑證號和抵扣金額。

5,途損

審核途損合法依據(jù),途損報告——→審核簽字手續(xù)完整——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——途損（專項）

貸：應(yīng)收賬款

注：（1）途損須取得客戶單位或運輸單位出具的有效證明。

（2）途損報告須經(jīng)辦事處主任,銷售部長,分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)部長審批。

（3）途損金額直接開具收據(jù)沖減對應(yīng)客戶應(yīng)收賬款，不允許提取現(xiàn)金，賬務(wù)處理上可以“現(xiàn)金”科目過渡。

6,高開沖紅

審核是否附高開沖紅表——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬付款憑證

借：營業(yè)費用——高開沖紅

貸：銀行存款\現(xiàn)金

——→傳出納崗

注：（1）沖紅,返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應(yīng)收賬款，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并在支出證明單上注有“現(xiàn)金”字樣。

（2）以沖紅,返利抵減客戶單位應(yīng)收賬款，須由銷售核算崗開具收據(jù)，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算須要，應(yīng)收賬款與沖紅,返利分開核算，以現(xiàn)金科目相聯(lián)系。

7,返利

審核是否附協(xié)議——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——宣揚費—現(xiàn)款返利\品種返利\年終返利（部門專項）

貸：銀行存款\現(xiàn)金

——→傳出納崗

8,贊助費

審核是否附申請報告——→審核是否附合法收據(jù)——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——宣揚費—贊助費（部門專項）

貸：銀行存款\現(xiàn)金

——→傳出納崗

注：（1）辦事處費用報銷，原始憑證須分類規(guī)范粘貼。

（2）各項非工資性費用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個人所得稅。

（3）審核具體依據(jù)《2001年費用限制方法》,《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》,《通訊費管理方法》,《2001年銷售政策》等。

（4）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。

（5）以貨款沖抵返利款時，以銷售會計審核金額記費用，以對方開具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款，差額由經(jīng)辦人補足。

（三）廣告費用

1,審核月度資金支配

每月28日依據(jù)預(yù)付賬款,策劃部廣告投入付款支配及廣告合同的執(zhí)行狀況——→審核策劃部下月資金運用支配——→匯總資金支配——→報財務(wù)部長審批

2,審核付款

（1）依據(jù)月度資金支配核查付款項目——→審核廣告合同,發(fā)票,照片等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金支配——→出納崗付款

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

——→在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額,日期及憑證編號——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）首次付款時，需留存一份合同復(fù)印件。

（2）付款金額支配內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，支配內(nèi)10萬元以上或支配外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

（3）支付廣告款時須憑發(fā)票，并審核第（4）項下列附件后方右辦理，即編制憑證，除發(fā)票開出有困難的預(yù)付款除外。

（4）媒體廣告須審核發(fā)票,報樣及監(jiān)播單等；戶外廣告（車體,墻體,廣告牌等）須審核發(fā)票照片等；宣揚品,禮品須審核發(fā)票,入庫單等。

3,費用報賬

（1）媒體及宣揚品

審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票（媒體廣告）

審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票附收料單（宣揚品）——→審核審批手續(xù)是否完備——→比照合同進行編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——媒體\宣揚品（部門專項）

貸：預(yù)付賬款

——→在合同上登記發(fā)票金額,收受日期及憑證編號——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核

注：（1）依據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行狀況及時督促策劃部報賬，每月與策劃部相關(guān)崗位核對各客戶賬簿余額。

（2）媒體廣告包括電臺,報紙,車體,墻體,廣告牌,條幅等；宣揚品包括宣揚品,禮品的設(shè)計,制作,發(fā)送等費用。

（3）收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費用歸屬辦事處，不能明確安排到辦事處及企業(yè)形象宣揚廣告歸入策劃部，以便于投入產(chǎn)出分析。

（4）收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認(rèn)廣告費用歸屬何產(chǎn)品品種，不能明確安排到具體品種及企業(yè)形象宣揚廣告單列，并登記手工賬，以便于投入產(chǎn)出分析。

（5）宣揚品入庫時費用全額計入策劃部，部門或辦事處領(lǐng)用時沖減策劃部費用。

（2）宣揚品發(fā)出

審核宣揚品倉庫明細賬——→審核倉庫傳來的當(dāng)月宣揚品領(lǐng)用匯總表和領(lǐng)料單——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用——廣告費用—宣揚品（部門專項）

——款待費（部門專項）

管理費用——款待（部門專項）

貸：營業(yè)費用——宣揚品（策劃部）〈紅字金額〉

——→傳主管崗復(fù)核

（3）推廣會

審核推廣會申請報告及照片等相關(guān)材料——→審核原始憑證完整,合法性——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證

借：營業(yè)費用—推廣會（部門專項）

貸：現(xiàn)金/其他應(yīng)收款

——→分品種登記手工賬——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：（1）審核推廣會費用時，應(yīng)查詢是否為辦事處借款支出，若為借款，則通知管理費用崗開具還款收據(jù)，沖抵欠款。

（四）管理性工作

1,每月10日依據(jù)部門費用支配額度出具費用通報，并提請超支或有超支跡象的部門留意。

2,每季度結(jié)束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理限制提出合理化建議。

3,每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報告。

4,每季度供應(yīng)需監(jiān)測的廣告明細

5,主動參加公司廣告招標(biāo)和對廣告價格檢查。

6,加強對預(yù)付賬款的管理，勤于督促報賬，及時清理廣告掛賬。

7,參加制定和完善公司費用限制方法。

8,參加年度費用限制支配的制定。

（五）工作要求

1,熟識公司各類財務(wù)管理制度。

2,了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的連接工作。

3,工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。

三,管理費用崗工作流程

（一）部門日常費用

審核原始憑證完整,合法,金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超季度支配除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報總經(jīng)理審批；如超年度支配額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：管理費用—相關(guān)明細科目（部門專項）

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

注：（1）非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一樣，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費用審核依據(jù)《2001年費用限制方法》,《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》,《通訊費管理方法》等，其要點有：支配額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人,分管領(lǐng)導(dǎo),財務(wù)部長審批；支配外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費,通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；聘請費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程支配表，款待費須附經(jīng)審批的款待費用明細表。

（4）精確運用明細科目（見科目表），正確選取專項。

（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)短暫保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。

（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款。

（二）資金付出

1,審核月度資金支配

每月28日依據(jù)年度費用支配,相關(guān)往來賬及合同——→審核管理部門下月資金運用支配——→匯總資金支配——→報財務(wù)部長審批

注：探討開發(fā)中心的合同執(zhí)行費,行政事務(wù)部修理購置費,人力資源部大型培訓(xùn)費,財務(wù)部稅款及利息支出,黨群部群團活動費等預(yù)見性較強的專項費用，需在月度資金支配中報出。

2,審核付款及報賬

（1）依據(jù)月度資金支配核查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金支配——→出納崗付款

注：付款金額支配內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，支配內(nèi)10萬元以上或支配外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發(fā)票）——→收受管理部門相關(guān)人員交來的發(fā)票——→審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備——→審核銀行票據(jù)存根上是否有領(lǐng)用或收款人簽字——→編制記賬憑證

借：管理費用——相關(guān)明細科目

貸：銀行存款

——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）付款時除預(yù)付款項或臨時外出選購 的外，須憑發(fā)票。

（2）款項付出后，督促支票一星期內(nèi)報賬，匯票兩星期內(nèi)報賬。

（三）特別費用核算

1,辦公用品入庫與領(lǐng)用

（1）入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)——→審核發(fā)票金額,數(shù)量是否與入庫單一樣——→編制記賬憑證

借：低值易耗品辦公用品庫

貸：銀行存款或現(xiàn)金

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

（2）領(lǐng)用：月末審核辦公用品明細賬——→審核辦公用品庫傳來的領(lǐng)用匯總表——→編制辦公用品領(lǐng)用憑證

借：管理費用/營業(yè)費用——辦公用品（部門專項）

清潔費

貸：低值易耗品——辦公用品庫

——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）辦公用品由行政事務(wù)部按部門上報支配，限制統(tǒng)一購進，辦理入庫手續(xù)，由各部門按月領(lǐng)用。

（2）年末組織對辦公用品進行盤點。

2,修理費

（1）汽車修理

審核車隊核算員傳來的車輛運行費用——→審核車隊核算員協(xié)助賬并簽章——→編制記賬憑證

借：管理費用——修理費—相關(guān)明細科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：若已通過銀行付出款項，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

（2）零星修理

依據(jù)行政事務(wù)部傳來的修理發(fā)票——→審核發(fā)票是否注明修理項目及擔(dān)當(dāng)部門（如有擔(dān)當(dāng)部門，須部門負(fù)責(zé)人簽字認(rèn)可）——→編制記賬憑證

借：管理費用/制造費用——修理費—相關(guān)明細科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：（1）考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施修理，由行政事務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算，故修理也可能涉及管理費用以外的制造費用等。

（3）修理物資

①入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)——→審核發(fā)票金額,數(shù)量是否與入庫單一樣——→編制記賬憑證

借：工程物資——專用材料—修理材料

貸：銀行存款或現(xiàn)金

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

②領(lǐng)用：每季度末審核修理物資明細賬——→審核倉庫傳來的領(lǐng)用匯總表——→編制修理物資領(lǐng)用憑證

借：管理費用/制造費用——修理費（相關(guān)明細科目）

貸：工程物資——專用材料—修理材料

——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）修理物資指由行政事務(wù)部依據(jù)修理須要購入的木材等，供木工房零星領(lǐng)出應(yīng)用。

（2）審核具體依據(jù)《工程修理物資核算管理方法》。

（3）年末組織對修理物資進行盤點。

3,探討開發(fā)費

審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票——→編制記賬憑證

借：管理費用——探討開發(fā)費

貸：現(xiàn)金/銀行存款

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核

注：（1）若已通過銀行付出款項，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。

（2）探討開發(fā)費包括產(chǎn)品開發(fā)中心購買檢驗試驗工具器具（按固定資產(chǎn)管理的除外）,試驗藥材,試驗費用,臨床費用,中藥品種愛護費等。

4,無形資產(chǎn)攤銷

月末攤銷無形資產(chǎn)——→編制記賬憑證

借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷

貸：無形資產(chǎn)

——→傳主管崗復(fù)核

注：無形資產(chǎn)按10年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）

（四）財務(wù)費用

簽收出納崗傳遞來的利息收入,利息支出,手續(xù)費結(jié)算單——→登記資金支配——→編制記賬憑證

借：財務(wù)費用——相關(guān)明細科目

貸：銀行存款

——→傳主管崗復(fù)核

注：依據(jù)利息支出時間,金額及時向出納查詢余額是否足夠支付利息，提示出納及時劃轉(zhuǎn)資金保證付息。

（五）貸款,還款

簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證——→登記貸款期限,還款日期,利率——→編制記賬憑證

借：銀行存款

借：短期借款

貸：短期借款

貸：銀行存款

——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期,利率。

（2）依據(jù)還款時間,金額編入財務(wù)部月度資金支配中，及時提示財務(wù)部長支配還貸資金。

（六）其他應(yīng)收款核算及管理

1,借款：審核是否還清前欠款——→審核借款額度——→登記還款時間——→編制記賬憑證

借：其他應(yīng)收款

貸：現(xiàn)金

——→出納崗

注：（1）前欠不清者，拒絕再借。

（2）摘要欄中須注明借款用途,還款日期。

2,還款：開具還款收據(jù)——→傳出納崗收款——→依據(jù)出納崗收款簽字后的收據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)收款

——→出納崗

3,清理,催收：

（1）直接從借款人報銷費用中扣還，并及時將欠款人名單通知其他崗位。

（2）月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款狀況——→編制“部門借款狀況明細表”（列明借款人,借款金額,是否逾期）——→下發(fā)各部門提示借款人歸還——→截至5日到期仍有未還款者——→編制“扣款明細表”（列明應(yīng)扣款人,本月扣款金額）——→通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣款，傳遞給銷售會計予以扣款）

注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先沖減欠款。

（七）管理性工作

1,每月10日依據(jù)部門費用支配額度出具費用通報，下發(fā)至各部門負(fù)責(zé)人，并提請超支或有超支跡象的部門留意。

2,每季度結(jié)束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理限制提出合理化建議。

3,參加制定和完善公司費用限制方法。

4,參加年度費用限制支配的制定。

5,及時清理催收其他應(yīng)收款項。

6,參加制定和完善公司其他應(yīng)收款管理方法。

7,定期,不定期審核辦公用品庫,工程物資庫賬簿，保持賬實相符。

（八）工作要求

1,熟識公司費用管理方法,財務(wù)制度,資金運用方法等相關(guān)制度。

2,了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的連接工作。

3,工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。

四,固定資產(chǎn)核算崗工作流程

（一）固定資產(chǎn)

1,購進

審核付款——→督促報賬——→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→查詢已付款狀況——→編制憑證

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/預(yù)付賬款

——→傳主管崗核

注：（1）款項付出應(yīng)嚴(yán)格遵守《資金付出管理方法》。

（2）依據(jù)合同及付款狀況及時督促相關(guān)部門辦理報賬手續(xù)。

（3）購進固定后須憑發(fā)票,驗收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負(fù)責(zé)。

（4）固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱,型號及運用部門。

（5）固定資產(chǎn)在各車間,部門之間調(diào)撥應(yīng)進行賬務(wù)處理，以便加強對固定資產(chǎn)的管理和精確提取折舊。

2,提取折舊

依據(jù)固定資產(chǎn)明細賬查詢上月新增或削減固定資產(chǎn)——→對應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司運用的折舊政策計算增減變動的累計折舊——→編制折舊計算表——→編制記賬憑證

借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用——累計折舊

貸：累計折舊——相關(guān)明細科目

——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）年初依據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算各部門,各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額，每月依據(jù)固定資產(chǎn)增減變動狀況及時調(diào)整，編制折舊計算表。

（2）固定資產(chǎn)折舊實行按個別資產(chǎn)進行計算，分部門,分類別匯總提取。

（3）月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員，由車間核算員對應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的精確性。

（4）年末依據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。

3,固定資產(chǎn)清理

（1）盤點

年中,年末組織行政事務(wù)部,生產(chǎn)部相關(guān)人員進行固定資產(chǎn)盤點——→整理固定資產(chǎn)明細表——→出具盤點報告

注：（1）針對盤點過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧狀況應(yīng)及時上報，督促相關(guān)部門進行處置。

①盤盈

借：固定資產(chǎn)

②盤虧

借：營業(yè)外支出

貸：累計折舊

累計折舊

營業(yè)外收入

貸：固定資產(chǎn)

（2）清理報廢

定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進行核查——→督促處置已報廢及長期閑置的固定資產(chǎn)——→核實報廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值,已運用年限及折舊提取狀況——→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報告——→編制記賬憑證

①注銷固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

累計折舊（已提折舊）

貸：固定資產(chǎn)（原值）

②收到清理收入

借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

③支出清理費用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：現(xiàn)金/銀行存款

④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益

借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）

貸：營業(yè)外收入

或

借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）

——→傳主管崗復(fù)核

（二）在建工程

1,GMP部門日常費用

審核原始憑證完整,合法,金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超支配額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：更改工程——GMP—相關(guān)明細

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

注：（1）核算屬于GMP項目，但不能明確到具體項目的費用。

（2）為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。

（3）非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一樣，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

（4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（5）費用審核依據(jù)《2001年費用限制方法》,《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》,《通訊費管理方法》等，其要點有：支配額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人,分管領(lǐng)導(dǎo),財務(wù)部長審批；支配外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費,通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；聘請費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程支配表，款待費須附經(jīng)審批的款待費用明細表。

（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)短暫保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。

（7）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。

2,在建工程核算

（1）工程立項

凡工程項目確定——→向相關(guān)部門索取核準(zhǔn)后的立項報告及工程預(yù)算——→設(shè)立明細科目

（2）工程招標(biāo)

閱讀招標(biāo)文件——→開具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證——→參加議標(biāo),評標(biāo),定標(biāo)——→參加合同條款的訂立——→保留合同復(fù)印件

①收到投標(biāo)保證金時：

借：現(xiàn)金

貸：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金

②退還時：

借：其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金

在建工程相關(guān)科目〈紅字〉（收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金）

貸：現(xiàn)金

（3）支付工程款

①審核月度資金支配

每月28日核查工程合同及在建工程款項付出狀況——→審核GMP等部門報出的工程項目資金月度支配——→匯總資金支配——→報財務(wù)部長審批

②款項付出及報賬

ⅰ,依據(jù)月度資金支配核查付款項目——→審核工程合同,進度款收據(jù)或發(fā)票等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金支配——→出納崗付款

ⅱ,簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證

借：基建工程——工程名稱—建筑工程—客戶單位

—安裝工程—客戶單位

—在安裝設(shè)備—設(shè)備

—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）

—客戶單位（與客戶簽有合同）

更改工程——工程名稱—技術(shù)改造—客戶單位

—裝飾裝修—客戶單位

—待攤基建費用支出—其他（一次性費用）

—客戶單位（與客戶簽有合同）

大修理工程——工程名稱—客戶單位

—待攤改造費用支出—其他（一次性費用）

—客戶單位（與客戶簽有合同）

工程物資——工程名稱—客戶單位（購置設(shè)備預(yù)付款）

貸：銀行存款

——→傳主管崗復(fù)核

ⅲ,收到工程項目中購置單個設(shè)備的全額發(fā)票——→編制記賬憑證

借：基建工程——在安裝設(shè)備—設(shè)備

貸：工程物資——工程名稱—客戶單位

——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）付出款項時須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)《基建工程核算管理方法》。

（2）付款款項為支配內(nèi)且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，支配內(nèi)10萬元以上或支配外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

（3）支付尾款時須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。

（4）收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時，摘要欄中須注明設(shè)備名稱,型號等。

（4）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

清查完工工程的各項支出——→組織完工工程審計——→編制工程明細表——→分?jǐn)偞龜偦ㄙM用支出——→向相關(guān)部門供應(yīng)峻工決算表——→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→編制記賬憑證

借：固定資產(chǎn)

貸：基建工程/更改工程/大修理工程

——→傳主管崗復(fù)核

（四）管理性工作

1,每月5日依據(jù)GMP部門費用支配額度出具費用通報，并提請留意超支或有超支跡象。

2,年末組織固定資產(chǎn)盤點工作。

3,不定期進行固定資產(chǎn)盤查工作。

4,參加制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理方法。

5,加強對預(yù)付賬款——設(shè)備,在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報賬，及時清理工程支出掛賬。

6,參加制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理方法。

（五）工作要求

1,熟識公司各類財務(wù)管理制度。

2,了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的連接工作。

3,工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。

五,材料審核崗工作流程

（一）材料選購 報賬

依據(jù)應(yīng)付賬款余額及收料單第②聯(lián)督促選購 員報賬——→審核簽收選購 員傳來的選購 發(fā)票,運費發(fā)票及收料單（④選購 報賬正聯(lián)④選購 報賬副聯(lián)）——→編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)付賬款——客戶單位

——→將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號后抽出——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）選購 發(fā)票必需真實,合法,有效，原則上須取得增值稅專用發(fā)票。

（2）取得的增值稅專用發(fā)票嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

（3）運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應(yīng)材料價款中。

（4）100元以上運輸專用發(fā)票須按運費金額（不包括包裝費,力資費,裝卸費,保險費等）7%計算進項稅，扣稅后的運費計入選購 成本中。

（5）收料單填寫須規(guī)范完整，且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一樣，收料單數(shù)量,金額與發(fā)票必需一樣。

（6）依據(jù)最新原輔料招標(biāo)結(jié)果審查招標(biāo)材料選購 價格的執(zhí)行狀況，關(guān)注價格的波動狀況，按季供應(yīng)選購 價格執(zhí)行狀況分析報告。

（7）記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量，并正確選取明細科目，留意區(qū)分同科目中相近客戶名稱,相同客戶名稱位于不同的科目中。

（二）選購 付款

1,審核月度資金支配

依據(jù)下月生產(chǎn)支配,選購 支配,客戶單位應(yīng)付賬款余額,原材料入庫,發(fā)票所到時間等相關(guān)狀況審核生產(chǎn)部下月資金運用支配——→匯總資金支配——→報財務(wù)部長審批

2,審核付款

（1）依據(jù)月度資金支配審查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金支配并簽字——→傳出納崗付款——→月末統(tǒng)計本月資金支配運用狀況——→同下月資金支配一同報財務(wù)部長

（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證

借：應(yīng)付賬款——客戶單位

貸：銀行存款

——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）付款金額支配內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，支配內(nèi)10萬元以上或支配外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。

（2）付款時留意審核收款單位,材料供應(yīng)單位,發(fā)票開具單位三者應(yīng)一樣。

（3）有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細科目，設(shè)置科目時須正確選取省名,寫明客戶全稱，編制記賬憑證時實行收料,付款兩條線應(yīng)用明細科目。

（4）編制記賬憑證時須正確選取應(yīng)付賬款明細科目，留意區(qū)分同科目中相近客戶名稱,相同客戶名稱位于不同的科目中。

3,應(yīng)付賬款

不定期督促選購 員報賬——→月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部選購 員對賬——→保證應(yīng)付賬款的真實與正確

注：（1）熟識客戶供貨品種，各客戶對應(yīng)的選購 員，便于賬務(wù)清理和督促報賬。

（三）審核倉庫明細賬

1,收料

（1）入庫

定期審核倉庫原輔材料明細賬——→核查所登記入庫材料數(shù)量,單價,金額——→抽出收料單第②聯(lián)（材料稽核聯(lián)）——→錄入微機收入模塊——→按賬本分類以備與選購 員傳來的第④報賬聯(lián)副聯(lián)配單

注：以上倉庫明細賬涉及原料庫,包裝庫,低耗庫,自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的全部明細賬。

（2）配單

月末將收料單第②聯(lián)與第④聯(lián)副聯(lián)一一配對——→清查貨已到但發(fā)票未到狀況——→憑未配上的第②聯(lián)編制記賬憑證

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

貸：應(yīng)付賬款——材料暫估

——→傳主管崗復(fù)核并督促選購 員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當(dāng)月末憑未配上的第②聯(lián)收料單重新掛賬

注：（1）未配上的第②聯(lián)收料單為倉庫已驗收入庫，但選購 員還未到財務(wù)部報賬，此時財務(wù)上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一樣。

（2）未配上的第④聯(lián)為材料已入庫，且已收到發(fā)票，但倉庫未記賬，這種狀況只有在倉庫與財務(wù)扎賬時間不一樣時才存在，如有其他差異應(yīng)及時查明緣由。

（3）暫估入庫

材料驗收合格達到可發(fā)放狀態(tài)，選購 員須開具收料單，數(shù)量金額須填寫完整，經(jīng)倉庫保管員簽字后，材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到,價格短暫無法確定時，先由選購 員按合同價,最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上，待收到發(fā)票后，如暫估價與實際價不一樣，選購 員按發(fā)票金額補填藍字或紅字收料單調(diào)整原收料單，經(jīng)倉庫保管員簽字，將第②聯(lián)留倉庫記賬，第③④聯(lián)與估價收料單第③④聯(lián)一并附在發(fā)票后報賬，保證發(fā)票和所附收料單金額之和一樣。

2,計算加權(quán)平均價格

材料加權(quán)平均單價=本期收貨金額+期初結(jié)余金額

，為本期材料發(fā)出單價。

本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量

3,發(fā)料

（1）車間部門領(lǐng)料

審核領(lǐng)料單填寫規(guī)范，簽字手續(xù)完備——→審核倉庫管理員登記發(fā)出數(shù)量精確——→抽出領(lǐng)料單——→錄入微機發(fā)出模塊——→編制打印分車間部門分品種領(lǐng)料單明細表（附后）——→做成本計算得領(lǐng)料單金額（=發(fā)出數(shù)量×材料加權(quán)平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發(fā)料金額——→分類匯總各車間部門費用——→打印車間領(lǐng)料單明細表傳車間核算員——→核對領(lǐng)料數(shù)量，傳遞發(fā)出成本數(shù)據(jù)——→核對無誤后，按各車間部門,各發(fā)料倉庫編制材料發(fā)出月匯總表——→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——→基本生產(chǎn)（材料費用）（生產(chǎn)用直接原材料）

生產(chǎn)成本——→協(xié)助生產(chǎn)

（機修車間領(lǐng)用）

制造費用

（生產(chǎn)系統(tǒng)領(lǐng)用非直接材料）

管理費用

（管理系統(tǒng)領(lǐng)用）

銷售費用

（銷售系統(tǒng)領(lǐng)用）

貸：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

——→傳成本崗審核

注：部門領(lǐng)料單須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，車間領(lǐng)料單須經(jīng)車間主任簽字。

（2）武馬領(lǐng)用

由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由公司統(tǒng)一購買，武馬憑領(lǐng)料單從公司倉庫領(lǐng)用，月末憑武馬領(lǐng)料單編制領(lǐng)料單明細表，傳武馬財務(wù)部核對，確認(rèn)當(dāng)月出售材料

①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本

領(lǐng)料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制武馬領(lǐng)用原輔材料記賬憑證

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：原材料/包裝物/低值易耗品

——→傳成本崗審核

注：（1）實際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

將武馬領(lǐng)料單及領(lǐng)料單明細表挑出——→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發(fā)票——→將發(fā)票聯(lián)及領(lǐng)料單傳武馬財務(wù)部——→憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證

借：應(yīng)付賬款——武馬

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——增值稅（銷項）

——→傳成本崗審核

（3）零星對外銷售

①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本

領(lǐng)料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證

借：其他業(yè)務(wù)支出（發(fā)票）

制造費用——倉儲費（收據(jù)）

貸：原材料/包裝物/低值易耗品

——→傳成本崗審核

注：（1）實際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

審核外售材料批件——→開具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票——→傳出納崗收款——→憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證

借：現(xiàn)金/銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入（發(fā)票）

應(yīng)交稅金——增值稅（銷項）

或借：現(xiàn)金/銀行存款

借：制造費用——倉儲費〈紅字〉（收據(jù)）

——→傳成本崗審核

注：（1）倉庫發(fā)出售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長簽字報告，經(jīng)材料審核崗審核，并有財務(wù)部收款憑據(jù)（蓋有“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”的發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫聯(lián)）。

（2）售出材料須開具發(fā)票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的報告開具發(fā)票，記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。

（3）無須開具發(fā)票的，由材料審核崗開具收據(jù)，并同時復(fù)寫兩份傳倉庫管理員記賬,發(fā)貨。

（4）倉庫明細賬審核完畢，須將倉庫售出材料與售出材料財務(wù)收款狀況進行核對。

4,結(jié)材料倉庫明細賬

材料倉庫明細賬審核登記完畢，結(jié)出各材料余額，督促倉庫管理員與實物核對，并將賬本余額分類匯總與財務(wù)賬核對。

5,盤點

每季度組織對原料,包裝,低耗倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制實物盤點表——→編制存貨盤存明細表和匯總表——→及時供應(yīng)盤點結(jié)果——→幫助倉庫管理員報告有關(guān)問題事項——→依據(jù)公司處理確定編制記賬憑證

（1）盤盈

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

借：管理費用——處理財產(chǎn)損失〈紅字〉

（2）盤虧

借：管理費用——處理財產(chǎn)損失

貸：原材料/包裝物/低值易耗品

（四）力資費

簽收生產(chǎn)部倉庫傳來的力資費領(lǐng)用單——→按部門匯總——→編制力資費用安排表——→簽收搬運公司運費發(fā)票——→編制記賬憑證，并向武馬,藥品公司下達力資費通知單

借：制造費用——倉儲費（生產(chǎn)系統(tǒng)用工）

管理費用——其他（管理系統(tǒng)用工）

營業(yè)費用——市內(nèi)中轉(zhuǎn)（營銷系統(tǒng)用工）

應(yīng)付賬款——武馬

其他應(yīng)收款——藥品公司

應(yīng)交稅金——增值稅（進項）

貸：銀行存款

（五）管理性工作

1,材料選購 ,材料成本,庫存管理和應(yīng)付賬款實施有效監(jiān)督，定期對存貨資產(chǎn)進行質(zhì)量評價。

2,參加原輔料選購 招標(biāo)，審查選購 價格執(zhí)行變動狀況，及時報告價格變動狀況。

3,每月與選購 員對賬一次，及時清理客戶單位掛賬，保證應(yīng)付賬款真實精確。

4,每季度組織倉庫盤點一次，保證原輔材料賬實相符。

（六）工作要求

1,熟識公司各類財務(wù)管理制度。

2,了解財務(wù)部各崗位及生產(chǎn)部倉庫管理員,選購 員等崗工作內(nèi)容，做好與各崗位的連接工作。

3,熟識各原輔料倉庫的組織狀況，熟識主要原輔材料的名稱規(guī)格,分類,用途,特點等。

4,工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。

附表：

領(lǐng)用單位：

領(lǐng)料單明細表

賬本名稱

材料名稱規(guī)格

單位

數(shù)量

單價

金額

六,生產(chǎn)成本核算崗工作流程

(一)生產(chǎn)成本核算流程框架

費用核算

費用歸集與安排

產(chǎn)品成本核算

產(chǎn)成品入庫

產(chǎn)成品發(fā)出

日常費用

生產(chǎn)費用

質(zhì)保費用

醫(yī)藥庫

中轉(zhuǎn)庫

協(xié)助費用

產(chǎn)成品

返工

制造費用

塑料庫

材料發(fā)出

半成品

自制材料

費用

產(chǎn)成品發(fā)出

材料費用

在產(chǎn)品

材料

工資提取

人工費用

（二）生產(chǎn)部門日常費用報銷

審核原始憑證完整,合法,金額正確,原始憑證與支出證明單是否一樣——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度（如超支配額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證

借：制造費用——車間部門—相關(guān)明細科目

貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款

——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。

注：（1）非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小寫一樣，無涂改痕跡，增值稅票須嚴(yán)格遵守填寫規(guī)范。

（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。

（3）費用審核依據(jù)《2001年費用限制方法》,《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》,《通訊費管理方法》等，其要點有：支配額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人,分管領(lǐng)導(dǎo),財務(wù)部長審批；支配外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費(出租車費),通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記；聘請費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程支配表，款待費須附經(jīng)審批的款待費用明細表。

（4）精確運用明細科目（見科目表）。

（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)短暫保存記賬憑證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。

（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據(jù)。

（三）其他核算

1,水（電）費

收受出納崗傳來的水（電）費托付收款憑證——→分出非生產(chǎn)用水（電）發(fā)票——→將生產(chǎn)用水（電）發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——協(xié)助生產(chǎn)成本—水/電

應(yīng)交稅金——增值稅（進項）

管理費用——水/電

貸：銀行存款

——→傳主管崗復(fù)核

2,審核原輔材料領(lǐng)用

每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表,記賬憑證——→比照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表——→比照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗

注：（1）材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本,協(xié)助生產(chǎn)成本,制造費用等，因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費用,協(xié)助生產(chǎn)。

（四）制造費用及協(xié)助生產(chǎn)歸集與安排

1,生產(chǎn)質(zhì)保費用

結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費用——生產(chǎn)部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）/質(zhì)保部（含分管領(lǐng)導(dǎo)）科目時段余額表——→向生產(chǎn)部統(tǒng)計崗取得各車間產(chǎn)量工時——→編制生產(chǎn)費用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）,質(zhì)保部費用（含分管領(lǐng)導(dǎo)）安排表——→編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本—車間—生產(chǎn)費用/質(zhì)保費用

貸：制造費用———生產(chǎn)部（分管領(lǐng)導(dǎo)）/質(zhì)保部（分管領(lǐng)導(dǎo)）

——→傳主管崗復(fù)核

2,車間制造費用

車間制造費用由財務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)，并生成記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—制造費用

貸：制造費用——車間—相關(guān)明細科目

3,協(xié)助生產(chǎn)成本

結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月協(xié)助生產(chǎn)成本科目時段余額表——→傳協(xié)助生產(chǎn)車間核算員進行協(xié)助生產(chǎn)安排——→依據(jù)協(xié)助生產(chǎn)車間核算員編制的協(xié)助生產(chǎn)安排明細表編制記賬憑證

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本—車間—協(xié)助費用

管理費用——協(xié)助費用

貸：生產(chǎn)成本——協(xié)助生產(chǎn)—相關(guān)明細科目

——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）必要時須向各車間供應(yīng)制造費用明細賬相關(guān)狀況。

（2）審定協(xié)助生產(chǎn)車間統(tǒng)計分?jǐn)偟墓r，確保攤?cè)敫鬈囬g的費用精確合理。

（3）結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn),質(zhì)保費用，結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項費用發(fā)生，因此月末須將此項當(dāng)月費用憑證全部編制完畢。

（五）生產(chǎn)成本核算

1,基本生產(chǎn)成本的歸集

檢查制造費用,協(xié)助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢——→檢查工資安排,原材料領(lǐng)用,產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制——→結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費用匯總表——→傳各車間成本核算員

2,產(chǎn)品成本核算

由車間成本核算員依據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量,各產(chǎn)品耗用的工時及成本崗供應(yīng)的生產(chǎn)成本匯總表等，將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品,在產(chǎn)品和半成品之間，完工產(chǎn)品,半成品品種之間進行安排，結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計算表交成本核算崗。

3,產(chǎn)成品入庫

（1）審核產(chǎn)成品明細賬

定期審核倉庫產(chǎn)成品,自制材料賬——→核對入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量與倉庫管理員登記的明細賬借方數(shù)一樣——→取下入庫單（第④聯(lián)）——→分車間分品種短暫保存

（2）審核成本計算表

檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對完工產(chǎn)品,半成品數(shù)量和入庫單（第④聯(lián)）數(shù)量一樣——→依據(jù)成本計算表及入庫單（第④聯(lián)）編制記賬憑證

借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—工資福利/材料費用/生產(chǎn)費用/質(zhì)保費用/協(xié)助費用/制造費用

——→傳主管崗復(fù)核

（3）編制產(chǎn)成品平均成本表

將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》，以便動態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動狀況。

（4）登記倉庫產(chǎn)成品（自制材料）明細賬借方金額

依據(jù)已審核成本計算表，將入庫產(chǎn)成品,自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品,自制材料明細賬借方。

3,計算加權(quán)平均單價

產(chǎn)成品（自制材料）加權(quán)平均單價=本期收貨金額+期初結(jié)余金額

，為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價。

本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量

4,退貨入庫

貨物退回，依據(jù)銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價，及退貨數(shù)量計算出退貨金額，并將品種，數(shù)量，單價，金額等資料編表匯總，本崗依據(jù)其匯總表，編制記賬憑證。

借：庫存商品——醫(yī)藥庫

貸：庫存商品——中轉(zhuǎn)庫

注：（1）實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。

5,產(chǎn)成品出庫

審核倉庫產(chǎn)成品明細賬登記的發(fā)出數(shù)量——→抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總——→計算發(fā)出金額（=數(shù)量×產(chǎn)成品加權(quán)平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證

（1）銷售單

借：庫存商品——中轉(zhuǎn)庫

貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

——→傳銷售核算崗審核

注：（1）銷售單須按品種分類匯總并制表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負(fù)數(shù)進行核算。

（2）發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單，據(jù)此由武馬向公司開具發(fā)票，辦理產(chǎn)成品入庫手續(xù)。

（2）領(lǐng)出返工

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—材料

貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。

（2）須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細供應(yīng)應(yīng)車間成本核算員。

（3）部門領(lǐng)用

借：管理費用——探討開發(fā)費（產(chǎn)品開發(fā)中心臨床,檢驗用）

制造費用——質(zhì)保部—檢驗費（質(zhì)保部抽樣,檢驗用）

營業(yè)費用——辦公費—樣品（試賣樣品）

（成本+價差）

營業(yè)費用/管理費用——款待費

（成本+價差）

更改工程——GMP—其他

（成本+價差）

貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

其他應(yīng)付款——價差

（產(chǎn)品執(zhí)行價/1.17）×17%

——→傳主管崗復(fù)核

注：（1）領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整，備注欄須載明用途，且簽字手續(xù)完備。

6,結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細賬

倉庫明細賬審核登記完畢，結(jié)出各產(chǎn)品余額，督促倉庫管理員與實物核，并將賬本余額分類匯總與財務(wù)賬核對。

7,盤點

每半年組織對倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→及時供應(yīng)盤點結(jié)果——→幫助倉庫管理員報告有關(guān)問題事項——→依據(jù)公司處理確定編制記賬憑證

（1）盤盈

借：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

借：管理費用——處理財產(chǎn)損失〈紅字〉

（2）盤虧

借：管理費用——處理財產(chǎn)損失

貸：庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫

（六）管理性工作

1,每月10供應(yīng)成本分析，動態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降狀況。

2,組織車間成本核算員進行規(guī)范成本核算，保證及時供應(yīng)精確的原始資料。

3,參加制定成本費用限制方法和完善成本管理制度。

4,深化車間,倉庫熟識公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序,原輔材料耗用等相關(guān)知識，有效挖掘成本管理的潛能。

5,每半年組織倉庫進行一次盤點。

（七）工作要求

1,熟識公司各類財務(wù)管理制度。

2,了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的連接工作。

3,工作目標(biāo)明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。

七,銷售核算崗工作流程

（一）流程框架

中轉(zhuǎn)庫

庫存商品賬

調(diào)庫單

B類銷售單

主營業(yè)務(wù)成本

———→

——————→

下發(fā)出賬

上庫存賬

下庫存賬,上發(fā)出賬

銷售發(fā)票

———→

—————→

A類銷售單

上應(yīng)收賬

應(yīng)收

賬款

——————→

回款單

銷售會計

上發(fā)出商品賬

———→

——→（兌現(xiàn)）

下應(yīng)收款

（二）庫存商品核算

每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表”的數(shù)量及成本——→分出調(diào)庫品種的數(shù)量及成本，登記庫存商品賬借方——→計算庫存商品賬加權(quán)平均單價——→憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的B類銷售單匯總表，登記庫存商品賬貸方——→結(jié)庫存商品賬——→月末與銷售會計核對庫存商品賬。

（三）發(fā)出商品的核算

每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表”的數(shù)量及成本——→分出銷售品種的數(shù)量及成本，登記發(fā)出商品賬借方——→同時，憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的A類銷售單匯總表，登記發(fā)出商品賬借方——→計算發(fā)出商品賬加權(quán)平均單價——→憑“主營業(yè)務(wù)收入明細表”登記發(fā)出商品賬貸方——→結(jié)發(fā)出