2023年稅務師之涉稅服務實務提升訓練試卷B卷附答案

2023年稅務師之涉稅服務實務提升訓練試卷B卷附答案單選題（共60題）1、下列（）混合銷售行為應該按照銷售貨物計算繳納增值稅。A.商場銷售家電并送貨上門B.商場既銷售貨物，又提供餐飲服務C.建筑公司包工包料提供建筑服務D.房地產公司銷售開發(fā)的房屋【答案】A2、（2019年）自2019年4月1日至2021年12月31日，對一般納稅人提供下列服務取得的銷售額占全部銷售額比重超過50%的，不適用增值稅加計抵減政策的是（）。A.郵政服務B.電信服務C.建筑服務D.家政服務【答案】C3、下列關于涉稅鑒證業(yè)務的說法，錯誤的是（）。A.涉稅鑒證業(yè)務是鑒證人接受委托，依法對被鑒證人涉稅事項的合法性、合理性進行鑒定和證明B.承辦被鑒證單位代理服務的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅培訓業(yè)務C.涉稅鑒證業(yè)務的當事人包括委托人、鑒證人、被鑒證人、使用人D.涉稅鑒證業(yè)務需要出具書面專業(yè)意見【答案】B4、某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2019年8月從農業(yè)生產者手中購進自產水果用于生產水果罐頭，收購憑證上注明金額是10000元；支付運費，取得運輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票上注明運費1000元，其水果入庫時，正確的賬務處理是（）。A.借：原材料11000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）90貸：銀行存款11090B.借：原材料10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1090貸：銀行存款11090C.借：原材料10100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）990貸：銀行存款11090D.借：原材料9800應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款11100【答案】C5、稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式的，除國家稅務總局另有規(guī)定外，股東由稅務師、注冊會計師和律師擔任。其中稅務師占比應高于（）。A.50%B.60%C.70%D.80%【答案】A6、下列屬于復合計征的消費品的是（）。A.卷煙B.高檔化妝品C.啤酒D.超豪華小汽車【答案】A7、乙公司為增值稅一般納稅人，2019年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元，該公司采用簡易計稅方法計稅，則該公司每月在不動產所在地預繳增值稅，正確的賬務處理是（）。A.借：應交稅費——簡易計稅1922.33貸：銀行存款1922.33B.借：應交稅費——預交增值稅1922.33貸：銀行存款1922.33C.借：應交稅費——預交增值稅3142.86貸：銀行存款3142.86D.借：應交稅費——簡易計稅3142.86貸：銀行存款3142.86【答案】D8、涉稅專業(yè)服務的獨立性是指（）。A.與征納雙方沒有任何利益沖突B.稅務師擁有接受委托或拒絕服務的選擇權C.涉稅專業(yè)服務行業(yè)是一種知識密集型的專業(yè)服務行業(yè)D.稅務師在其接受涉稅專業(yè)服務委托的權限內，獨立行使涉稅專業(yè)服務權，不受其他機關、社會團體和個人的干預【答案】D9、2020年1月，稅務師受托對某商業(yè)批發(fā)企業(yè)2019年企業(yè)所得稅納稅情況進行審核，發(fā)現該企業(yè)銷售商品的成本多結轉40000元，若該企業(yè)2019年年度決算報表尚未編制，多結轉成本的調整分錄為（）。A.（1）借：主營業(yè)務成本40000（紅字）貸：庫存商品40000（紅字）（2）借：本年利潤40000（紅字）貸：主營業(yè)務成本40000（紅字）B.借：利潤分配—未分配利潤40000貸：庫存商品40000C.借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整40000D.（1）借：庫存商品40000貸：以前年度損益調整30000應交稅費—應交所得稅10000（2）借：以前年度損益調整30000貸：利潤分配—未分配利潤30000【答案】A10、甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產企業(yè)。因經營情況變化，經投資雙方協商，丙商場將其持有甲廠的全部股權轉讓給乙公司，并簽訂轉讓協議，于2020年4月18日向產權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記B.甲廠應辦理變更稅務登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)C.甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記D.甲廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)【答案】B11、下列關于專項附加扣除標準的表述中，錯誤的是（）。A.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關證書的當年扣除3600元B.學歷（學位）繼續(xù)教育，每月扣除400元C.大病醫(yī)療支出，扣除醫(yī)保報銷后每年在80000元限額內扣除D.子女教育支出，每個子女每月扣除1000元【答案】C12、以下有關增值稅檢查調整專門賬戶表述錯誤的有（）。A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目C.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目D.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額【答案】C13、丙公司是一家科技型中小企業(yè)，2020年1月開展《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定項目的研發(fā)活動，發(fā)生研發(fā)費用支出形成無形資產成本100萬元，假設按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為（）萬元。A.5B.15C.17.5D.7.5【答案】C14、（2015年真題）下列關于延期繳納稅款的說法正確的是（）。A.經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日C.特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應付賬款、應付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的D.經稅務機關批準延期繳納稅款的，在批準的期限內不予加收滯納金【答案】D15、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2018年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產，成本為500萬元，該項固定資產的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）A.因該項固定資產2020年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產2020年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產2019年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產2019年末應確認的遞延所得稅資產為18.75萬元【答案】A16、扣繳義務人未按規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關資料的，由稅務機關責令改正，情節(jié)嚴重的，處以（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上5000元以下C.2000元以上1萬元以下D.1萬元以上5萬元以下【答案】B17、A市甲公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務（適用一般計稅方法），2019年12月取得含稅收入100萬元，甲公司將部分工程項目分包給乙公司，并支付乙公司20萬元的工程款。當月甲公司應在B市預繳增值稅（）萬元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B18、出售舊房及建筑物計算土地增值稅的增值額時，其扣除項目金額中的舊房及建筑物的評估價格應按照（）計算。A.賬載余額B.重置成本C.賬載原值乘以成新度折扣率D.重置成本價乘以成新度折扣率【答案】D19、A化妝品廠委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為25萬元，B化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B化妝品廠代收代繳了消費稅。A化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以40萬元的不含稅價格將該批化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15％）A.A化妝品廠無需繳納消費稅B.A化妝品廠需要繳納消費稅0.53萬元C.A化妝品廠需要繳納消費稅0.9萬元D.A化妝品廠需要繳納消費稅6萬元【答案】B20、甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）用自產原材料換取乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）的實木地板，雙方互開了增值稅專用發(fā)票，假設甲企業(yè)換進實木地板用于職工食堂的裝修，乙企業(yè)換進原材料用于繼續(xù)生產增值稅應稅產品，則下列稅務處理不正確的是（）。A.甲企業(yè)應計算原材料的銷項稅B.乙企業(yè)應計算實木地板的銷項稅C.甲企業(yè)可以抵扣實木地板的進項稅D.乙企業(yè)可以抵扣原材料的進項稅【答案】C21、自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產建設兵團可指導統籌地區(qū)根據基A.50%，6B.50%，5C.60%，6D.60%，5【答案】B22、下列選項中，屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票的是（）。A.銷售家用電器開具給自然人個人的發(fā)票B.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票C.銷售貨物給企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票D.農業(yè)生產者銷售農產品開具的農產品銷售發(fā)票【答案】B23、以下有關增值稅檢查調整專門賬戶表述錯誤的是（）。A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調整”專門賬戶B.凡檢查后應調減賬面進項稅額或調增銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目C.凡檢查后應調增賬面進項稅額或調減銷項稅額和進項稅額轉出的數額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調整”科目D.全部調賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調整”賬戶無余額【答案】C24、一般運用于會計分錄借貸方，有一方會計科目用錯，而另一方會計科目沒有錯的情況適用的賬務調整方法是（）。A.紅字沖銷法B.補充登記法C.綜合賬務調整法D.補充調整法【答案】C25、根據增值稅相關規(guī)定，下列情形中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.新加坡甲公司向中國企業(yè)出租在馬來西亞使用的產品生產線B.瑞士乙公司向中國企業(yè)轉讓在中國境內使用的專利權C.中國境內丙公司銷售位于泰國的廠房D.日本丁公司授權中國企業(yè)在日本使用其商標【答案】B26、下列關于發(fā)票管理的表述，不正確的是（）。A.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票屬于行業(yè)專業(yè)發(fā)票B.自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，銷售其取得的不動產需要稅務機關為其代開增值稅專用發(fā)票C.會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的，不得使用增值稅專用發(fā)票D.目前，尚未納入增值稅發(fā)票管理新系統的發(fā)票主要有門票、過路（過橋）費發(fā)票、定額發(fā)票和客運發(fā)票【答案】B27、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購入一批鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，款項以銀行存款支付，但甲企業(yè)尚未在系統中勾選確認專用發(fā)票，當月甲企業(yè)應做的會計處理是（）。A.借：原材料100應交稅費——待認證進項稅額13貸：銀行存款113B.借：原材料100應交稅費——待抵扣進項稅額13貸：銀行存款113C.借：原材料100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款113D.借：原材料113貸：銀行存款113【答案】A28、（2016年）依據稅法規(guī)定，計算個體工商戶的生產、經營所得以每一納稅年度的收入總額減除（）稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。A.成本、費用、損失和多種非廣告性贊助支出B.成本、費用、損失和罰款C.成本、費用和損失D.成本、費用【答案】C29、稅務行政復議機關受理復議申請后，應在受理之日起（）內將《復議申請書》副本發(fā)送被申請人，被申請人應當在收到《復議申請書》副本之日起（）內，向復議稅務機關提交做出具體行政行為的有關資料或證據，并提交《答辯書》。A.10日、30日B.7日、10日C.15日、30日D.10日、15日【答案】B30、（2018年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售一棟“營改增”前外購的房產，選擇簡易計稅辦法，在房產所在地預繳增值稅時，會計核算的借方科目應該是（）。A.應交稅費—簡易計稅B.應交稅費—已交稅金C.應交稅費—應交增值稅D.應交稅費—預繳增值稅【答案】A31、（2016年真題）2021年5月將自產加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600【答案】B32、2021年4月稅務師在對某商場（增值稅一般納稅人）2020年度增值稅納稅審核時，發(fā)現納稅人2020年12月有下列業(yè)務：A.借：以前年度損益調整13000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13000B.借：以前年度損益調整13000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）13000C.借：以前年度損益調整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）11504.42D.借：以前年度損益調整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）11504.42【答案】D33、關于一般程序的稅收保全措施的說法錯誤的是（）。A.有人居住的住房不適用稅收保全措施B.納稅人在規(guī)定期限內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施C.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內D.稅收保全措施必須經縣以上稅務局（分局）局長批準【答案】A34、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月15日通過銀行劃賬上繳2020年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為（）A.借：以前年度損益調整12000貸：銀行存款12000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000C.借：以前年度損益調整12000貸：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）12000D.借：應交稅費——未交增值稅12000貸：銀行存款12000【答案】D35、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購入一批鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，款項以銀行存款支付，但甲企業(yè)尚未在系統中勾選確認專用發(fā)票，當月甲企業(yè)應做的會計處理是（）。A.借：原材料100應交稅費——待認證進項稅額13貸：銀行存款113B.借：原材料100應交稅費——待抵扣進項稅額13貸：銀行存款113C.借：原材料100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款113D.借：原材料113貸：銀行存款113【答案】A36、下列選項中，符合印花稅政策規(guī)定的是（）。A.商標注冊證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、稅務登記證需繳納印花稅B.已稅合同修訂后減少金額的，已納稅款不予退還；但增加金額的，應按增加金額計算補貼印花稅票C.應稅憑證所載金額為外國貨幣的，應按照憑證書立當月1日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣計算應納稅額D.在簽訂時無法確定金額的應稅憑證，只需在最終結算時按實際金額計算貼花【答案】B37、下列關于原始憑證的審查，說法不正確的是（）。A.通過庫存商品、原材料（材料物資）等出入庫憑證的檢查，看有無產品（商品）銷售后收取的現金不入賬，減少當期收入的情況B.審查憑證的真實性，對憑證各項目的經濟內容、書據、文字要注意有無涂改、污損、偽造、大頭小尾等問題，并進行審查分析，從中發(fā)現問題C.對外來和自制的原始憑證進行審查，只用審查其真實性D.在審查支出憑證所記載的內容是否遵守制度規(guī)定的開支范圍和標準時，要注意有無白條作支出憑證的情況【答案】C38、2020年5月，某化妝品廠發(fā)出材料委托某企業(yè)加工一批高檔化妝品，收回后用于連續(xù)生產高檔化妝品，該批產品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅6000元，增值稅1300元。該化妝品廠在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資17300貸：銀行存款17300B.借：委托加工物資16000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300C.借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅6000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款17300D.借：生產成本17300貸：銀行存款17300【答案】C39、關于資格信息報告代理業(yè)務說法錯誤的是（）。A.代理一般納稅人轉登記小規(guī)模納稅人業(yè)務可以在2021年12月31日前向稅務機關辦理B.代理貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案業(yè)務，需要將增值稅小規(guī)模納稅人委托人的營運資質和營運機動車、船舶信息向主管稅務機關備案C.進行貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案后，委托人可以在貨物起運地向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票D.代理軟件和集成電路產業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項資料報告業(yè)務在完成年度匯算清繳后匯算清繳期結束前進行【答案】A40、下列稅務咨詢的形式中，適用于比較簡單明了的涉稅事項咨詢服務的是（）。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網絡咨詢【答案】B41、某汽車銷售公司為增值稅一般納稅人，2019年1月進口小汽車20輛，海關審定的完稅價格為30萬元/輛，關稅稅率20%；進口沙灘車10輛，海關審定的完稅價格為8萬元/輛，關稅稅率10%。已知小汽車的消費稅稅率為9%，則該汽車銷售公司進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅（）萬元。A.3.56B.71.21C.64.8D.59.34【答案】B42、2019年甲廠分別投資食品生產企業(yè)乙公司和丙商場，2021年2月10日，乙企業(yè)變更法定代表人并將原生產線處置購入一批新設備轉產醫(yī)療防護產品，于2021年2月18日向產權轉移中心和市場監(jiān)管部門辦理了相關的登記手續(xù)；丙商場因受疫情影響銷售額大幅下滑，2021年3月搬遷至其他地點重新營業(yè)（涉及主管稅務機關變動），有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。A.乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記B.乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續(xù)C.乙公司應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記；丙商場辦理變更稅務登記D.乙公司辦理變更稅務登記；丙商場應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記【答案】D43、（2016年）年應稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準的納稅人，未在規(guī)定期限內申請一般納稅人資格認定的，應當在收到《稅務事項通知書》后（）日內向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》。A.30B.20C.10D.5【答案】D44、下列關于固定資產處理的說法，正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產的，應按3％征收率征收增值稅B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應減按2％的征收率征收增值稅C.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產，按照3%減按2%征收增值稅D.自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進固定資產發(fā)生的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣【答案】D45、（2017年）某企業(yè)2016年占地5萬平方米，其中2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術學校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米，該企業(yè)2016年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（）萬元。A.20B.25C.12.5D.15【答案】D46、境內某公司2019年6月取得銷售部門人員交回的注明本單位員工身份信息的國內航空運輸電子客票行程單，行程單上注明票價800元、燃油附加費120元、機場建設費50元，合計金額970元，另支付人身保險費30元。該公司當月可以計算抵扣的增值稅進項稅額為（）元。A.72B.75.96C.80.09D.82.57【答案】B47、稅務機關對小型個體工商戶征收稅款的基本方法是（）。A.代扣代繳B.定期定額征收C.查定征收D.查賬征收【答案】B48、下列環(huán)節(jié)既征收增值稅又征收消費稅的是（）。A.糧食白酒的生產銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產銷售和零售環(huán)節(jié)C.金銀首飾的進口環(huán)節(jié)D.卷煙的生產銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)【答案】D49、稅務師事務所在涉稅專業(yè)服務業(yè)務承接過程中的處理，不正確的是（）。A.重大項目，應由稅務師事務所業(yè)務負責人對項目負責人的評估情況進行評價和決策B.稅務師事務所可以在業(yè)務承接時作出對預測事項和未來事項的承諾，待事項發(fā)生時，及時進行修正C.稅務師事務所及其涉稅服務人員在確定承接或保持的業(yè)務時，應與委托人簽訂業(yè)務委托協議D.稅務師事務所項目負責人應當對委托人的情況進行調查和評估，充分評估項目風險【答案】B50、下列選項中，不應計入增值稅應稅銷售額中計稅的是（）。A.消費稅稅金B(yǎng).給予客戶的銷售折扣C.銷售酒類產品（除啤酒、黃酒外）時向購買方收取的包裝物押金D.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費【答案】D51、甲公司為房地產開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年6月18日開工建設某住宅小區(qū)，至2021年1月31日全部竣工決算。甲公司按一般計稅方法計算繳納增值稅。開發(fā)成本中“地價款”為12000萬元，土地面積為10000平方米，建筑面積為42000平方米，可供銷售的建筑面積為37500平方米。2月甲公司銷售收入為20000萬元（含稅），銷售建筑面積為15000平方米。則甲公司當期的銷項稅額為（）萬元。A.1981.98B.1255.05C.1453.98D.1603.33【答案】B52、某經批準從事融資租賃業(yè)務的公司2021年4月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅780000元，取得機動車銷售統一發(fā)票；支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是（）。A.借：固定資產6600000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000B.借：固定資產6600000應交稅費——待抵扣進項稅額780000貸：銀行存款7380000C.借：固定資產6530973.45應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）69026.55應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000D.借：固定資產6522000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）78000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000【答案】C53、涉稅鑒證事項符合下列（）條件，稅務師應當出具保留意見的鑒證業(yè)務報告。A.鑒證事項完全符合法定性標準，涉及的會計資料及納稅資料遵從了國家法律、法規(guī)及稅收有關規(guī)定B.稅務師已經按照有關準則的規(guī)定，實施了必要的審核程序，審核過程未受到限制C.經過咨詢或詢證，對鑒證事項所涉及的具體稅收政策在理解上與稅收執(zhí)法人員存在分歧，需要提請稅務機關裁定D.稅務師獲取了鑒證對象信息所需充分、適當的證據，完全可以確認涉稅鑒證事項的具體金額【答案】C54、某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過7年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務應納增值稅（）元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34【答案】C55、下列涉稅處理不正確的是（）。A.某煤礦企業(yè)銷售原煤，應繳納的資源稅，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交資源稅”B.某房地產開發(fā)企業(yè)，銷售商品房，計算繳納的土地增值稅，借記“開發(fā)成本”，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”C.某工業(yè)企業(yè)處置舊廠房，計算繳納的土地增值稅，借記“固定資產清理”，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”D.某企業(yè)按規(guī)定占用耕地修建廠房，計算繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”，貸記“銀行存款”【答案】B56、甲煙絲廠為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生如下業(yè)務：1月5日銷售200箱自產煙絲，每箱不含稅價格為18000元；1月20日銷售300箱自產煙絲，每箱不含稅價格為16000元；1月25日用自產煙絲100箱抵償債務。已知煙絲適用的消費稅稅率為30%，則甲煙絲廠當月用100箱自產煙絲抵償債務應繳納增值稅和消費稅合計（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C57、下列關于包裝物應繳納消費稅的賬務處理的表述中，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷售不單獨計價的包裝物，其包裝物收入應繳的消費稅與金銀首飾本身銷售應繳納的消費稅應一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷售單獨計價的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務收入”科目，包裝物收入應繳納的消費稅應記入“其他業(yè)務成本”科目C.對酒類產品生產企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征收消費稅D.啤酒、黃酒從量計征消費稅，在收取押金的時候不計征增值稅及消費稅，逾期不退回時確認收入，計征增值稅但不征消費稅【答案】B58、企業(yè)在境內發(fā)生處置資產的下列情形中，不視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.將資產用于股息分配B.將資產用于職工獎勵或福利C.將自建的商品房出租D.將資產用于交際應酬【答案】C59、（2019年真題）2018年度某企業(yè)購進房產繳納印花稅，下列會計核算中正確的是（）。A.借：管理費用貸：銀行存款B.借：固定資產貸：銀行存款C.借：固定資產貸：應交稅費——應交印花稅D.借：稅金及附加貸：應交稅費——應交印花稅借：應交稅費——應交印花稅貸：銀行存款【答案】D60、關于符合條件的技術轉讓所得，某企業(yè)2019年獲得600萬元技術轉讓所得，則該企業(yè)技術轉讓所得的應納稅所得額是（）萬元。A.50B.100C.250D.500【答案】A多選題（共30題）1、委托方（），稅務師事務所可以在代理期限內單方終止代理行為。A.更換法定代表人B.實施虛開發(fā)票行為，經勸告仍不停止C.不按期支付費用D.提供虛假的財務會計資料，造成代理錯誤E.被稅務機關查補有偷稅行為，并被處以稅務行政懲罰【答案】BD2、下列有關企業(yè)社會保險費繳納規(guī)定說法正確的有（）。A.企業(yè)職工養(yǎng)老保險由用人單位和職工共同繳納B.企業(yè)職工基本醫(yī)療保險由用人單位和職工共同繳納C.企業(yè)職工生育保險由由用人單位和職工共同繳納D.企業(yè)職工工傷保險由用人單位繳納，職工不繳納E.企業(yè)職工失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納【答案】ABD3、某卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業(yè)加工煙絲，收回后用于生產卷煙。下列項目應計入收回煙絲成本的有（）。A.隨同加工費支付的取得普通發(fā)票包含的增值稅B.發(fā)出的用于委托加工煙絲的材料成本C.加工企業(yè)代收代繳的消費稅D.隨同加工費支付的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅E.支付的委托加工費【答案】AB4、依據企業(yè)所得稅特別納稅調整的相關規(guī)定，轉讓定價的方法主要包括（）。A.再銷售價格法B.現金與實物分配法C.交易凈利潤法D.可比非受控價格法E.利潤分割法【答案】ACD5、下列關于貨幣資產損失證據材料的表述，正確的有（）。A.企業(yè)應收及預付款項壞賬損失屬于債務重組的，可以直接稅前扣除B.企業(yè)應收及預付款項壞賬損失屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明C.企業(yè)逾期1年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告D.企業(yè)逾期1年以上，單筆數額不超過5萬元或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告E.企業(yè)應收及預付款項壞賬損失屬于債務人停止營業(yè)的，應有市場監(jiān)管部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明【答案】BD6、下列可以成為稅務司法鑒定服務委托人的有（）A.人民法院B.公安機關C.人民檢察院D.民事訴訟中的第三人E.民事訴訟中的證人【答案】ABCD7、下列關于個人所得稅專項附加扣除的相關規(guī)定，表述錯誤的有（）。A.個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等5項專項附加扣除B.納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關支出，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除C.納稅人在中國境內接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除D.年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女的相關支出，不屬于個人所得稅專項附加扣除的范圍E.納稅人在一個納稅年度內可以同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除【答案】AD8、稅務行政訴訟與稅務行政復議的區(qū)別主要有（）。A.稅收行政訴訟的審查主體是人民法院，其獨立性更強，稅務行政復議的審查主體是上一級稅務機關，其專業(yè)性更強B.稅務行政訴訟依法收取訴訟費，稅務行政復議不收取任何費用C.稅務行政訴訟程序更加復雜、嚴格，稅務行政復議程序相對簡單、靈活D.稅務行政訴訟實行一審終審制，稅務行政復議實行二級復議制E.稅務行政訴訟的決定是終局裁決，稅務行政復議決定作出后，申請人還可再提起稅務行政訴訟【答案】ABC9、下列關于房地產開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算的說法正確的有（）。A.房地產開發(fā)企業(yè)轉讓房地產的土地增值稅應稅收入不含增值稅B.對從事房地產開發(fā)的納稅人允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發(fā)成本之和，加計20%扣除C.房地產開發(fā)企業(yè)繳納的印花稅，在“與轉讓房地產有關的稅金”中單獨扣除D.房地產開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費計入房地產開發(fā)成本中扣除E.房地產開發(fā)企業(yè)的利息支出按實際發(fā)生額扣除【答案】AB10、稅務師事務所在提供涉稅服務或涉稅鑒證時，下列情形屬于未履行或者不適當履行執(zhí)業(yè)義務行為的有()。A.因委托人示意其作不實報告，稅務師拒絕出具的涉稅鑒證報告B.因超出稅務師的業(yè)務能力而請求外部相關領域的專家協助完成的執(zhí)業(yè)C.因稅務師對政策理解出現偏差而造成的執(zhí)業(yè)失誤D.因原項目負責人患病而調換項目負責人繼續(xù)完成的執(zhí)業(yè)E.因稅務師未全面收集納稅數據而造成的代理納稅申報錯誤【答案】C11、稅務師行業(yè)未來發(fā)展應堅持的原則()。A.堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為統領B.堅持公平競爭C.堅持依法涉稅服務D.堅持只保護委托人權益E.堅持只有稅務師才可以從事涉稅服務【答案】ABC12、下列關于納稅人權利與義務的說法，正確的有（）。A.減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務B.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還并加算銀行同期存款利息C.納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現多繳納稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息D.納稅人接受稅務機關檢查時，可以拒絕提供相關證明資料E.納稅人有權要求稅務機關對自己的經營信息、個人隱私和欠稅情況等保守秘密【答案】AC13、不適用“一照一碼”“兩證整合”的納稅人，辦理納稅人（扣繳義務人）身份信息報告應滿足的情形有（）。A.經市場監(jiān)督管理部門批準取得統一社會信用代碼的B.因經營地址變更等原因，注銷后恢復開業(yè)的C.從事生產.經營的納稅人，經有關部門批準設立的D.在中國境內承包建筑工程的境外企業(yè)E.非境內注冊居民企業(yè)收到居民身份認定書的【答案】BD14、下列屬于稅務行政訴訟特有原則的有（）。A.審判權獨立原則B.依法審查原則C.有限變更原則D.被告舉證原則E.訴訟不停止執(zhí)行原則【答案】BCD15、2019年6月25日，經主管稅務機關檢查，發(fā)現年初購進的一批原材料（已抵扣進項稅額）于本年5月用于企業(yè)的職工食堂建設，企業(yè)以賬面金額20000元（不含稅價格）結轉至“其他業(yè)務成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務機關要求該企業(yè)在本月調賬，并于6月30日前補繳稅款入庫（不考慮滯納金和罰款）。下列會計分錄正確的有（）。A.借：在建工程23200貸：其他業(yè)務成本20000應交稅費——增值稅檢查調整3200B.借：應交稅費——增值稅檢查調整3200貸：應交稅費——未交增值稅3200C.借：應交稅費——未交增值稅3200貸：銀行存款3200D.借：在建工程22600貸：其他業(yè)務成本20000應交稅費——增值稅檢查調整2600E.借：在建工程22600貸：其他業(yè)務支出20000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）2600【答案】ABC16、在整個稅收征收管理工作中，稅務機關必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定將納稅人應納的稅款組織征收入庫。下列屬于稅款征收措施的有（）。A.阻止出境B.責令提供納稅擔保C.委托代征D.采取稅收保全措施E.由主管稅務機關核定應納稅額【答案】ABD17、下列（）的納稅人，可以進行納稅信用修復。A.納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的B.未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，構成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內足額繳納、補繳的C.正常原因導致一個評價年度內增值稅連續(xù)3個月零申報的D.納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的E.由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經營的【答案】AD18、（2018年真題）稅務師事務所及其稅務師服務人員有下列情形且情節(jié)嚴重的可由省稅務機關提請市場監(jiān)管部門吊銷其營業(yè)執(zhí)照的有（）。A.拒不配合稅務機關檢查B.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務人員的實名信息C.未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的D.誘導委托人向稅務機關工作人員行賄E.利用服務之便，牟取不正當利益的【答案】CD19、稅務師事務所采取合伙制或者有限責任制組織形式的，除國家稅務總局另有規(guī)定外，股東由（）擔任。A.稅務師B.注冊會計師C.高級會計師D.律師E.資產評估師【答案】ABD20、下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的有（）。A.有權申請行政復議的公民死亡的，近親屬可以申請行政復議B.合伙企業(yè)可以推舉一名合伙人作為申請人C.申請人須在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請D.申請人可以委托3名代理人參加行政復議E.稅務行政復議的第三人可申請參加行政復議【答案】BD21、下列關于環(huán)境保護稅征收管理的表述，正確的有（）。A.環(huán)境保護稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日B.稅務機關應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護主管部門C.環(huán)境保護稅按月計算，按月申報繳納D.不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納E.納稅人跨區(qū)域排放應稅污染物，稅務機關對稅收征收管轄有爭議的，由爭議各方按照有利于征收管理的原則協商解決【答案】ABD22、依據企業(yè)涉稅會計核算的有關規(guī)定，下列相關的賬務處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)銷售消費稅應稅產品時，按照應繳納的消費稅稅額，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目B.企業(yè)銷售資源稅應稅產品時，按照應繳納的資源稅稅額，借記“稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目C.企業(yè)不需要預繳的印花稅，不在“應交稅費”科目核算D.企業(yè)占用耕地建造廠房，按照應繳納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目E.將委托加工收回的高檔手表連續(xù)生產高檔手表銷售的，應將受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“銀行存款”科目【答案】ABCD23、納稅人有欠稅行為，采取轉移或隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款，尚未構成犯罪，下列處理正確的有（）。A.由稅務機關追繳欠繳的稅款.滯納金B(yǎng).處以欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款C.處1萬元以上5萬元以下的罰款D.降低納稅信用等級E.依法追究刑事責任【答案】AB24、關于下列所得繳納個人所得稅的說法，正確的有()。A.自然人股東從注銷的被投資企業(yè)取得的剩余資產價值，超過原投資成本部分，無需繳納個人所得稅B.離職員工取得的公司支付的競業(yè)禁止補償金，按"偶然所得"項目征收個人所得稅C.編尉從其任職單位取得的劇本使用費，應按照"工資薪金所得"征收個人所得稅D.企業(yè)辦稅人員取得的按照所扣繳的個人所得稅稅款2%返還的手續(xù)費，無需繳納個人所得稅E:員工為公司內部培訓，取得講課費，應按"勞務報酬所得"計算繳納個人所得稅【答案】BD25、下列關于環(huán)境保護稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.農業(yè)生產（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，免征環(huán)境保護稅C.機動車、鐵路機車等流動污染源排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅D.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30％的，減按50％征收環(huán)境保護稅E.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50％的，減按75％征收環(huán)境保護稅【答案】ABC26、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)免稅收入的有（）。A.轉讓國債的收入B.從境內非上市居民企業(yè)取得的投資分紅C.接受縣以上政府無償劃入的國有資產D.取得的金融債券利息收入E.符合條件的非營利組織的收入【答案】B27、在企業(yè)所得稅的所得來源地的審核中，下列說法正確的有（）。A.銷售貨物所得，按照付款地確定B.提供勞務所得，按照勞務發(fā)生地確定C.股息、紅利等權益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D.不動產轉讓所得按照不動產所在地確定E.特許權使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構、場所所在地或個人住所地確定【答案】BCD28、（2017年真題）下列關于發(fā)票的說法，正確的有（）。A.單位辦理注銷稅務登記的同時應當辦理發(fā)票的繳銷手續(xù)B.小規(guī)模納稅人只能開具增值稅普通發(fā)票C.增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下，也可以使用普通發(fā)票D.增值稅電子普通發(fā)票的受票方自行打印的紙質發(fā)票無效E.開具發(fā)票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字【答案】AC29、下列情形中，需要繳納環(huán)境保護稅的有（）。A.家庭直接向環(huán)境排放固體廢物B.某化工廠向依法設立的污水集中處理中心排放污水C.醫(yī)院直接向環(huán)境排放污水D.某企業(yè)晝夜生產產生噪音E.某家庭開晚會產生噪音【答案】CD30、某食品制造公司打算利用閑置資金進行股票投資，其對稅法方面的規(guī)定不了解，向某稅務師進行咨詢，則稅務師應該從（）的相關規(guī)定進行解答。A.個人所得稅B.城市維護建設稅C.增值稅D.教育費附加E.企業(yè)所得稅【答案】BCD大題（共10題）一、某房地產開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，2020年3月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期4月25日。根據上述資料，回答下列問題：1.支付的土地出讓金應取得何種合規(guī)的票據？2.請寫出房地產開發(fā)公司銷售開發(fā)產品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷售額的計算公式。3.該業(yè)務的城鎮(zhèn)土地使用稅何時開始繳納？簡述政策規(guī)定。4.該業(yè)務的契稅納稅義務發(fā)生時間在何時？簡述政策規(guī)定?！敬鸢浮?.向政府支付的土地出讓金應以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（?。┲频呢斦睋楹戏ㄓ行{證。2.當期允許扣除的土地價款=（當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積）×支付的土地價款銷售額=（全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款）÷（1+9%）3.城鎮(zhèn)土地使用稅從4月1日開始繳納。因為合同未約定交付土地時間，應從合同簽訂（3月25日）的次月起繳納，即從4月1日開始繳納。以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。4.契稅納稅義務發(fā)生時間為3月25日。契稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。二、某食品廠（增值稅一般納稅人）2019年年底進行存貨盤點時發(fā)現部分食品因管理不善變質。問題：1.該食品廠在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，因食品變質所產生的損失金額應如何確認？2.對于該項損失，該食品廠應以何種方式申報扣除，應將哪些證據材料留存?zhèn)洳?？【答案】三、（根?015年教材規(guī)定，此題目涉及知識點已刪除）某增值稅一般納稅人購進一批生產用材料，銷售方2012年3月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯和抵扣聯在郵寄過程中因誤遞，到2012年10月才收到。問題：1.該納稅人收到的此份增值稅專用發(fā)票能否于2012年10月到主管稅務機關辦理認證，并申報抵扣進項稅額說明理由。2.該納稅人就此份增值稅專用發(fā)票申請抵扣時，應向主管稅務機關報送哪些資科【答案】四、某市A房地產開發(fā)公司2019年12月對其在本市開發(fā)的一房地產項目進行土地增值稅清算，相關資料如下：（1）2016年3月取得土地使用權時支付給政府部門的土地價款為10464萬元，繳納契稅及相關費用320萬元。（2）對于該項目A公司選擇了一般計稅方法，房地產開發(fā)成本8800萬元，其中含800萬元借款利息，無法取得金融機構證明。該項目全部進項稅額為1400萬元。（3）截至2019年11月該項目全部銷售，取得含稅銷售收入30520萬元。其他相關資料：當地省級人民政府規(guī)定房地產開發(fā)費用的扣除比例為10％。請回答下列問題：（1）請計算應納增值稅。（2）請計算應納城建稅、教育費附加和地方教育附加。（3）請計算土地增值稅清算時的應稅收入。（4）請計算土地增值稅清算時的允許扣除項目金額。（5）請計算應納的土地增值稅。【答案】（1）【正確答案】應納增值稅＝（30520－10464）÷（1＋9％）×9％－1400＝256（萬元）（2）【正確答案】應納城建稅、教育費附加和地方教育附加＝256×（7％＋3％＋2％）＝30.72（萬元）（3）【正確答案】土地增值稅應稅收入＝30520－（30520－10464）÷1.09×9％＝28864（萬元）（4）【正確答案】①取得土地使用權所支付的金額＝10464＋320＝10784（萬元）②房地產開發(fā)成本＝8800－800＝8000（萬元）③房地產開發(fā)費用＝（10784＋8000）×10％＝1878.4（萬元）④與轉讓房地產有關的稅金＝30.72（萬元）⑤加計扣除金額＝（10784＋8000）×20％＝3756.8（萬元）扣除項目金額合計＝10784＋8000＋1878.4＋30.72＋3756.8＝24449.92（萬元）（5）【正確答案】①土地增值稅應稅收入＝28864（萬元）②扣除項目金額合計＝24449.92（萬元）③增值額＝28864－24449.92＝4414.08（萬元）④增值率＝4414.08÷24449.92＝18.05％⑤適用稅率30％五、某個人獨資企業(yè)2012年購入3輛小汽車，其中2輛獎勵本企業(yè)2位優(yōu)秀銷售人員，1輛怍為投資者兒子的私人用車。3輛小汽車所有權分別登記在相應人員名下。問題：1.說明上述業(yè)務涉及的獨資企業(yè)、優(yōu)秀銷售人員和投資者兒子的所得稅分別應如何處理。2.作出相應業(yè)務的會計分錄（賬務處理金額不予考慮）?！敬鸢浮苛?、某市甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，主要經營藥品的生產與銷售業(yè)務。2019年甲企業(yè)實現營業(yè)收入86000萬元、投資收益4000萬元，發(fā)生營業(yè)成本43000萬元、稅金及附加2200萬元、管理費用4600萬元、銷售費用28000萬元、財務費用1200萬元、營業(yè)外支出800萬元。甲企業(yè)自行計算當年實現利潤10200萬元。2020年2月甲企業(yè)進行2019年所得稅匯算清繳時聘請了某會計師事務所進行審核，發(fā)現如下事項：（1）6月將一批自產藥品分配給股東，該藥品的成本為300萬元，市場不含稅銷售價格為450萬元，企業(yè)未做任何賬務處理。（2）11月采用預收款方式銷售藥品，該藥品成本1000萬元，市場不含稅銷售價格1300萬元；協議約定的發(fā)貨時間為2020年1月，截至2019年年底未發(fā)貨。甲企業(yè)收到預收款即確認銷售收入并結轉成本，未開具增值稅發(fā)票，增值稅未繳納。（3）持有乙公司10%股權，11月底全部轉讓，轉讓收入2000萬元，該股權取得成本為1200萬元，截至11月底乙公司賬面累計未分配利潤300萬元，甲企業(yè)以770萬元計入投資收益。（4）9月對6名高管授予股票期權，約定2020年9月每人可以8.5元/股價格購買20000股公司股票，授予日股票期權公允價格為9元/股，12月31日甲企業(yè)按照企業(yè)會計準則進行如下會計處理：借：管理費用1080000貸：資本公積——其他資本公積1080000（5）研發(fā)產生費用2400萬元，其中包括委托境外單位研發(fā)費用600萬元。（6）發(fā)生廣告費和業(yè)務宣傳費25000萬元，業(yè)務招待費500萬元。（其他相關資料：2019年各月月末“應交稅費——應交增值稅”科目均無借方余額）問題：（1）根據所列資料，計算該企業(yè)2019年度應補繳增值稅、城市維護建設稅及附加的合計金額?！敬鸢浮浚?）、正確答案：應補繳的增值稅=450×13%=58.5（萬元）應補繳的城建稅、教育費附加和地方教育附加=58.5×（7%+3%+2%）=7.02（萬元）應補繳的增值稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加合計=58.5+7.02=65.52（萬元）（2）業(yè)務（1）應確認收入450萬元，結轉成本300萬元。繳納的城建稅、教育費附加和地方教育附加7.02萬元，準予在計算會計利潤時扣除；業(yè)務（2）中2019年商品未發(fā)出，不應確認收入，不應結轉成本。業(yè)務（3）中股權轉讓不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。會計利潤=10200+450-300-7.02-（1300-1000）+30=10072.98（萬元）上市公司在等待期內會計上計算確認的相關成本費用，不得在對應年度計算繳納企業(yè)所得稅時扣除。業(yè)務（4）應調增企業(yè)所得稅應納稅所得額108萬元。委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%（600×80%=480萬元）計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用2/3（1800×2/3=1200萬元）的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。業(yè)務（5）應調減企業(yè)所得稅應納稅所得額=（2400-600+480）×75%=1710（萬元）廣告費和業(yè)務宣傳費稅前扣除限額=（86000+450-1300）×30%=25545（萬元）＞實際發(fā)生額25000萬元，無須調整應納稅所得額。業(yè)務招待費扣除限額1=500×60%=300（萬元）＜扣除限額2=（86000+450-1300）×0.5%=425.75（萬元），應調增應納稅所得額=500-300=200（萬元）應納稅所得額=10072.98+108-1710+200=8670.98（萬元）應納稅額=8670.98×25%=2167.75（萬元）。（3）業(yè)務（1）：七、G公司（建筑安裝企業(yè)，增值稅一般納稅人，納稅信用等級為A級）2018年底從B經銷商（一般納稅人）購買了一批仿古燈具，取得B經銷商自行開具的增值稅專用發(fā)票，G公司按合同約定以銀行轉賬方式支付了款項，取得發(fā)票經過認證后抵扣了稅額，并將不含稅價列支成本費用。2019年6月份，G公司收到其主管稅務機關通知，B經銷商在2019年初已經走逃，被稅務機關認定為非正常戶，認為其上一年度從B經銷商取得的發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證，故要求G公司將已抵扣稅額做進項稅額轉出并補交增值稅，所購燈具的不含稅成本亦不得在企業(yè)所得稅前扣除，應調整2018年度企業(yè)所得稅納稅申報并補交稅款。以上補繳稅款應按規(guī)定加收滯納金。G公司接到上述通知后5日內向主管稅務機關提出了審核申請，闡明業(yè)務的真實性，說明其進項稅額抵扣和相關支出稅前扣除具有合理性，認為不應補繳增值稅、企業(yè)所得稅和滯納金。要求：（1）請判斷G公司的相關處理是否正確？簡述理由。（2）若稅務機關認定B經銷商開具的增值稅專用發(fā)票為不合規(guī)稅前扣除憑證，G公司需要提供什么資料可以在企業(yè)所得稅前扣除？【答案】（1）①G公司相關處理正確。②理由：B公司被認定為走逃企業(yè)，其開出的增值稅專用發(fā)票為異常增值稅憑證。根據相關規(guī)定，納稅信用等級為A級的納稅人，取得異常憑證且已經申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內，向主管稅務機關提出核實申請。經稅務機關核實，符合現行增值稅進項稅額抵扣、出口退稅或消費稅抵扣相關規(guī)定的，可不作進項稅額轉出、追回已退稅款、沖減當期允許抵扣的消費稅稅款等處理。本例中，G公司的納稅信用等級為A級，且在5日內提出核實申請，符合時限（10日內）的要求。（2）根據規(guī)定，企業(yè)在補開、換開發(fā)票、