2023年中級會計職稱之中級會計實(shí)務(wù)考前沖刺模擬試卷A卷含答案

2023年中級會計職稱之中級會計實(shí)務(wù)考前沖刺模擬試卷A卷含答案單選題（共60題）1、2x19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用工程物資200萬元，耗用生產(chǎn)成本為20萬元、公允價值為30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2x19年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價值為()萬元。A.245B.220C.255D.225【答案】A2、2×18年7月1日，某建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價合同，承建一幢辦公樓，預(yù)計2×19年12月31日完工；合同總金額為12000萬元，預(yù)計總成本為10000萬元。截至2×18年12月31日，該建筑公司實(shí)際發(fā)生合同成本3000萬元。假定該固定造價合同整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時段履行的履約義務(wù)，該建筑公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素的影響，2×18年度對該項(xiàng)合同確認(rèn)的收入為（）萬元。A.3000B.3200C.3500D.3600【答案】D3、2×19年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯(lián)交所掛牌交易的H股100萬股，作為其他權(quán)益工具投資核算。2×19年12月31日，上述股票的公允價值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2×19年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司因該資產(chǎn)計入所有者權(quán)益的金額為（）萬元人民幣。A.34.5B.40.5C.41D.41.5【答案】A4、甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表時，因上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.10B.14C.24D.0【答案】B5、2×22年7月1日，甲公司購入乙上市公司1000萬股普通股股票，共支付5000萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司將這部分股權(quán)投資作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2×22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盤價為每股5．8元。在編制2×22年度財務(wù)報表時，甲公司根據(jù)乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盤價確定上述股權(quán)投資的公允價值為5800萬元（5．8x1000）。甲公司確定上述股權(quán)投資的公允價值時所采用的估值技術(shù)是（）。A.市場法B.收益法C.成本法D.權(quán)益法【答案】A6、2020年1月3日，甲公司購入一項(xiàng)管理用專利技術(shù)，入賬價值為600萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷。2021年12月31日，該無形資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬元。假定不考慮其他因素。該項(xiàng)無形資產(chǎn)對甲公司2021年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.-30B.-150C.-200D.-80【答案】B7、新華公司擁有M公司80%有表決權(quán)股份，能夠控制M公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2019年3月10日新華公司從M公司購進(jìn)管理用固定資產(chǎn)一臺，該固定資產(chǎn)由M公司生產(chǎn)，成本為320萬元，售價為380萬元，增值稅稅額為49.4萬元，新華公司另支付運(yùn)輸安裝費(fèi)3萬元，新華公司已付款且該固定資產(chǎn)當(dāng)月投入使用。該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為5年，凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。M公司2019年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元。不考慮其他因素，則新華公司2019年年末編制合并財務(wù)報表時，M公司2019年度調(diào)整后的凈利潤為（）萬元。A.1200B.1149C.1140D.1152【答案】B8、2×18年6月10日，甲民間非營利組織、乙民間非營利組織與A企業(yè)共同簽訂了一份捐贈協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：A企業(yè)將通過甲民間非營利組織向乙民間非營利組織下屬的8家養(yǎng)老院（附有具體的受贈養(yǎng)老院名單）捐贈按摩床墊80件，每家養(yǎng)老院10件。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)將床墊運(yùn)至甲民間非營利組織。甲民間非營利組織應(yīng)在床墊運(yùn)抵后的20日內(nèi)送至各養(yǎng)老院。2×18年6月21日，A企業(yè)按協(xié)議規(guī)定將床墊運(yùn)至甲民間非營利組織，其提供的發(fā)票上標(biāo)明每件床墊的價值為10000元。。假設(shè)至2×18年6月30日，甲民間非營利組織尚未將床墊送至福利院。不考慮其他因素。甲民間非營利組織在收到床墊時的下列賬務(wù)處理中，不正確的是（）。A.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)800000元B.確認(rèn)受托代理負(fù)債800000元C.確認(rèn)委托代銷商品800000元D.將此事項(xiàng)在會計報表附注中進(jìn)行披露【答案】C9、2×18年12月31日，甲公司擁有所有權(quán)的某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價為600萬元，已攤銷240萬元，未計提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，該無形資產(chǎn)公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為305萬元，2×18年12月31日，甲公司應(yīng)對該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.80B.15C.55D.360【答案】C10、A公司2×17年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價為1500萬元，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限、凈殘值同會計。2×19年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計提了60萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A公司所得稅稅率為25%。假定預(yù)計未來期間稅前可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，對于該項(xiàng)設(shè)備，A公司2×19年度進(jìn)行所得稅處理時應(yīng)確認(rèn)（）。A.遞延所得稅負(fù)債75萬元B.遞延所得稅負(fù)債37.5萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)75萬元【答案】C11、2019年3月，母公司以1200萬元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項(xiàng)已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司購入該設(shè)備后立即投入使用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。A.30B.370C.400D.360【答案】B12、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是（）。?A.歸屬于母公司的外幣財務(wù)報表折算差額B.其他債權(quán)投資公允價值變動C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值的差額【答案】C13、行政單位盤虧、毀損或報廢固定資產(chǎn)的，應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)累計折舊轉(zhuǎn)入的科目是（）。A.固定資產(chǎn)清理B.待處置資產(chǎn)損溢C.待處理財產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費(fèi)用【答案】C14、甲公司所得稅稅率為25%。2×17年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價為1000萬元，使用年限為10年，凈殘值為0，按照直線法計提折舊；稅法按雙倍余額遞減法計提折舊，使用年限和凈殘值與會計規(guī)定相同。2×19年末，甲公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計提了40萬元的減值準(zhǔn)備。甲公司對該設(shè)備2×19年度所得稅處理正確的是（）。A.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債30萬元B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債5萬元C.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)30萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元【答案】B15、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元。2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A.203B.201C.207D.200【答案】A16、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式會計信息質(zhì)量要求的是（）。A.將處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈損失計入資產(chǎn)處置損益B.對不存在標(biāo)的資產(chǎn)的虧損合同確認(rèn)預(yù)計負(fù)債C.母公司編制合并財務(wù)報表D.對無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備【答案】C17、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他的子公司。2017年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，宣告分配現(xiàn)金股利150萬元，2017年甲公司個別報表中確認(rèn)投資收益480萬元，不考慮其他因素，2017年合并利潤表中“投資收益”項(xiàng)目的列示金額是（）萬元。A.330B.480C.630D.500【答案】A18、2×18年12月31日，A公司對一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。該生產(chǎn)線由X、Y、Z三臺設(shè)備組成，被認(rèn)定為一個資產(chǎn)組；X、Y、Z三臺設(shè)備的賬面價值分別為180萬元、90萬元、30萬元。減值測試表明，X設(shè)備的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為130萬元，Y和Z設(shè)備無法合理估計其公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素，X設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為（）萬元。A.60B.50C.70D.0【答案】B19、甲企業(yè)是一家大型機(jī)床制造企業(yè)，2015年12月15日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷銷售合同，約定于2016年7月1日以600萬元的價格向乙公司銷售大型機(jī)床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的10%支付違約金。至2016年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至650萬元。假定不考慮其他因素。2016年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債20萬元B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債50萬元C.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備20萬元D.確認(rèn)存貨跌價準(zhǔn)備50萬元【答案】B20、甲公司系增值稅一般納稅人，2018年3月2日購買W商品1000千克，運(yùn)輸途中合理損耗50千克，實(shí)際入庫950千克。甲公司取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為95000元，增值稅稅額為12350元。不考慮其他因素，甲公司入庫W商品的單位成本為（）元/千克。A.100B.95C.117D.111.15【答案】A21、某企業(yè)2×19年8月研發(fā)成功一項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1200萬元，未發(fā)生其他支出。該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年，按照直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計50%稅前扣除，資本化部分允許按150%在以后期間分期攤銷。該無形資產(chǎn)在2×19年末產(chǎn)生的暫時性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異575萬元B.可抵扣暫時性差異575萬元C.應(yīng)納稅暫時性差異600萬元D.可抵扣暫時性差異600萬元【答案】B22、某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計未來現(xiàn)金流量，2018年A設(shè)備在不同的經(jīng)營情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別如下：該公司經(jīng)營好的可能性為40％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為200萬元；經(jīng)營一般的可能性為50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為160萬元；經(jīng)營差的可能性為10％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為80萬元。則該公司A設(shè)備2018年預(yù)計的現(xiàn)金流量為（）萬元。??A.168B.160C.80D.200【答案】A23、下列各項(xiàng)費(fèi)用或支出中，應(yīng)當(dāng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是（）。A.接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費(fèi)B.在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費(fèi)用C.在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出D.商標(biāo)注冊后發(fā)生的廣告費(fèi)【答案】A24、2×19年6月28日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計劃，向主管財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度2100000元。7月1日，財政部門經(jīng)審核后，以財政授權(quán)支付方式下達(dá)了1740000元用款額度。7月8日，該事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，不考慮其他因素，下列會計處理中正確的是（）。A.2×19年7月8日借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款收入1740000B.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度2100000貸：財政撥款收入2100000C.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款預(yù)算收入1740000D.2×19年7月8日借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款預(yù)算收入1740000【答案】D25、甲社會團(tuán)體的個人會員每年應(yīng)交納會費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時交納會費(fèi)的會員下年度自動失去會員資格。該社會團(tuán)體共有會員1000人。至2009年12月31日，800人交納當(dāng)年會費(fèi)，150人交納了2009年度至2011年度的會費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會費(fèi)，該社會團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會費(fèi)收入為（）元。A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】A26、下列關(guān)于我國企業(yè)記賬本位幣的說法中，正確的是（）。A.企業(yè)的記賬本位幣可以是人民幣以外的貨幣B.企業(yè)在編制財務(wù)報表時可以采用人民幣以外的貨幣C.企業(yè)可以同時采用兩種或兩種以上的貨幣作為記賬本位幣D.企業(yè)的記賬本位幣一經(jīng)確定，可以隨意變更【答案】A27、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為300萬元。完工收回時支付加工費(fèi)60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費(fèi)稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C28、在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是（）。A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量D.資產(chǎn)按購置時所付出的對價的公允價值計量【答案】A29、2×19年12月20日，甲公司以銀行存款400萬元外購一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)2萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)4萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)8萬元。2×19年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A.402B.406C.400D.414【答案】B30、甲公司擁有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策。2019年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為560萬元。至2019年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的60%，當(dāng)日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為280萬元。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務(wù)報表時，因上述事項(xiàng)應(yīng)調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。A.10B.14C.24D.0【答案】B31、P企業(yè)于2009年12月份購入一臺管理用設(shè)備，實(shí)際成本為100萬元，估計可使用10年，估計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。2010年末，對該設(shè)備進(jìn)行檢查，估計其可收回金額為72萬元。2011年末，再次檢查估計該設(shè)備可收回金額為85萬元，則2011年末應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)減值損失的金額為（）萬元。A.0B.16C.14D.12【答案】A32、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請并確定了增值稅退稅額時，應(yīng)確認(rèn)的會計科目是（）。A.其他收益B.管理費(fèi)用C.遞延收益D.營業(yè)外收入【答案】A33、甲公司系增值稅一般納稅人，2020年1月15日購買一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票價款500萬元，增值稅稅額為65萬元，當(dāng)日甲公司支付了該設(shè)備運(yùn)輸費(fèi)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款10萬元，增值稅額0.9萬元，不考慮其他因素，該項(xiàng)設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.585B.596C.500D.510【答案】D34、2×19年12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開發(fā)項(xiàng)目的賬面價值為7000萬元，預(yù)計至開發(fā)完成尚需投入600萬元。該項(xiàng)目以前未計提減值準(zhǔn)備。由于市場上出現(xiàn)了與其開發(fā)相類似的項(xiàng)目，甲公司于年末對該項(xiàng)目進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明：扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5600萬元，未扣除繼續(xù)開發(fā)所需投入因素的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為5900萬元。2×19年12月31日，該項(xiàng)目的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為5000萬元。甲公司于2×19年年末對該開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為（）萬元。A.200B.0C.1400D.1100【答案】C35、甲公司系增值稅一般納稅人。2×20年1月10日購入一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元、增值稅稅額為26萬元；支付設(shè)備安裝費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2×20年1月20日，該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（）萬元。A.200B.226C.202D.228.186【答案】C36、A公司2×17年12月1日購入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價為1500萬元，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限、凈殘值同會計。2×19年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)計提了60萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A公司所得稅稅率為25%。假定預(yù)計未來期間稅前可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，對于該項(xiàng)設(shè)備，A公司2×19年度進(jìn)行所得稅處理時應(yīng)確認(rèn)（）。A.遞延所得稅負(fù)債75萬元B.遞延所得稅負(fù)債37.5萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)75萬元【答案】C37、2019年1月1日，乙公司將某項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年應(yīng)收取租金10萬元（不含稅），適用的增值稅率為6%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2017年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。A.－2B.7.5C.8D.9.5【答案】C38、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售有形動產(chǎn)適用的增值稅稅率為13%。2×17年1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，取得貨物運(yùn)輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)為2萬元（不含稅），以上款項(xiàng)均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司購入該機(jī)器設(shè)備的成本為（）萬元。A.101.78B.117C.102D.119【答案】C39、甲公司2020年1月1日開始自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬60萬元，計提專用設(shè)備折舊80萬元；進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬60萬元、計提專用設(shè)備折舊60萬元，符合資本化條件后發(fā)生的職工薪酬200萬元，計提專用設(shè)備折舊400萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2020年對上述研發(fā)支出進(jìn)行下列會計處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)管理費(fèi)用140萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)720萬元B.確認(rèn)管理費(fèi)用60萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)800萬元C.確認(rèn)管理費(fèi)用260萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)600萬元D.確認(rèn)管理費(fèi)用200萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)660萬元【答案】C40、企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，會產(chǎn)生暫時性差異的是（）。A.支付稅收滯納金B(yǎng).銷售商品形成應(yīng)收賬款C.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度尚未彌補(bǔ)的虧損【答案】D41、2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售A、B和C三種產(chǎn)品各一件，合同價款總額為1500萬元。甲公司于當(dāng)日將所有產(chǎn)品送達(dá)乙公司，并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格。假定A、B和C三種產(chǎn)品的單獨(dú)售價分別500萬元，600萬元和700萬元。不考慮其他因素，甲公司對于A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入金額為（）萬元。A.500B.600C.700D.416.67【答案】D42、2×16年12月底，A公司購入一項(xiàng)不需安裝的管理用固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)入賬價值為40萬元，預(yù)計凈殘值為2萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×18年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試，該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10萬元，公允價值減處置費(fèi)用后的凈額為9萬元，則2×18年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B43、2×22年7月1日，甲公司購入乙上市公司1000萬股普通股股票，共支付5000萬元，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司將這部分股權(quán)投資作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。2×22年12月31日，乙上市公司普通股股票的收盤價為每股5．8元。在編制2×22年度財務(wù)報表時，甲公司根據(jù)乙上市公司普通股股票于2×22年12月31日的收盤價確定上述股權(quán)投資的公允價值為5800萬元（5．8x1000）。甲公司確定上述股權(quán)投資的公允價值時所采用的估值技術(shù)是（）。A.市場法B.收益法C.成本法D.權(quán)益法【答案】A44、2×18年3月1日，甲公司向乙公司銷售一臺大型機(jī)器設(shè)備，銷售價格為2000萬元，同時雙方簽訂合同，合同約定，五年之后，甲公司將以800萬元的價格回購該機(jī)器設(shè)備。假定不考慮貨幣時間價值等因素。甲公司確定的該交易類型是（）。A.捐贈交易B.租賃交易C.融資交易D.授予知識產(chǎn)權(quán)許可【答案】B45、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸100元，增值稅稅款為65000元，材料運(yùn)輸途中取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為2000元，增值稅額為180元，另發(fā)生裝卸費(fèi)1000元，途中保險費(fèi)800元。所購原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為（）元。A.482103B.403040C.503800D.428230【答案】D46、甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×20年年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產(chǎn)組均無法確定公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額。A.73.15B.64C.52D.48.63【答案】A47、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當(dāng)期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C48、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項(xiàng)總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用成本法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本315萬元，履約進(jìn)度為35%，預(yù)計完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。A.0B.105C.300D.420【答案】B49、2011年7月1日，甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為（）萬元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D50、2018年6月9日，甲公司支付價款855萬元（含交易費(fèi)用5萬元）購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2018年12月31日，該股票市場價格為每股9元。2019年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。2019年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司2019年利潤表中因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.-40B.-55C.-90D.15【答案】D51、2019年1月1日，甲公司購買A公司的股票200萬股，共支付價款2000萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。甲公司取得A公司股票時將作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，A公司股票公允價值為每股12元。2020年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價為每股20元。則甲公司從取得至出售累計影響利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D52、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和進(jìn)口貨物適用的增值稅稅率為13％。2019年6月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的1000件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單位成本為1．2萬元，市場銷售價格為每件2萬元(不含增值稅稅額)。假定不考慮其他因素，甲公司在2019年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為（）萬元。A.1200B.1460C.2260D.2000【答案】C53、2019年1月1日，甲公司以賬面價值為3000萬元、公允價值為5000萬元的固定資產(chǎn)作為對價自乙公司原股東處取得乙公司的75%股權(quán)，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日辦理完畢。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為6500萬元（與賬面價值相等）。同日，甲公司為取得該項(xiàng)股權(quán)投資發(fā)生初始直接費(fèi)用200萬元。假定甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，上述交易影響甲公司2019年利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.1800C.1675D.-200【答案】B54、2×19年2月1日，甲公司為建造自用辦公樓向銀行取得一筆專門借款。2×19年3月12日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該辦公樓延遲至2×19年4月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×20年5月31日，該辦公樓建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×20年6月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆專門借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2×19年2月1日至2×20年6月30日B.2×19年3月12日至2×20年5月31日C.2×19年4月1日至2×20年5月31日D.2×19年4月1日至2×20年6月30日【答案】C55、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。公允價值變動應(yīng)當(dāng)計入的財務(wù)報表項(xiàng)目是（）。A.公允價值變動收益B.資本公積C.投資收益D.其他綜合收益【答案】A56、?2018年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬件，銷售價格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1％～5％之間(假定在該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。2018年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)4萬元。假定長江公司預(yù)計負(fù)債期初余額為0，不考慮其他因素，則2018年長江公司“預(yù)計負(fù)債”賬戶期末余額為（）萬元。?A.5B.3.5C.2D.9【答案】A57、下列各項(xiàng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度的財務(wù)報表重要差錯B.將資本公積轉(zhuǎn)增資本C.自然災(zāi)害導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回D.增發(fā)股票【答案】A58、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為20萬元(全部由存貨產(chǎn)生)，“遞延所得稅負(fù)債”的余額為0。2020年12月31日其他權(quán)益工具投資的公允價值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.150B.125C.105D.145【答案】B59、2×18年9月2日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎斦块T撥款600萬元，用于資助甲公司2×18年9月開始進(jìn)行的一項(xiàng)研發(fā)項(xiàng)目的前期研究。預(yù)計將發(fā)生研究支出1500萬元。項(xiàng)目自2×18年9月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出300萬元。取得時已滿足政府補(bǔ)助所附條件，甲公司對該項(xiàng)政府補(bǔ)助采用總額法核算。2×18年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。A.0B.120C.480D.600【答案】C60、企業(yè)的資產(chǎn)按取得時的實(shí)際成本計價，這滿足了（）會計信息質(zhì)量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關(guān)性【答案】A多選題（共30題）1、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中，正確的有()。A.已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式B.采用公允價值模式計量的，不得計提折舊或攤銷C.采用成本模式計量的，不得確認(rèn)減值損失D.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理【答案】ABD2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.已投入使用的機(jī)器設(shè)備才能計提折舊B.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，同時確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計負(fù)債C.管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)應(yīng)計入管理費(fèi)用D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)予終止確認(rèn)【答案】BCD3、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時，公允價值與賬面價值之間的差額，對企業(yè)下列財務(wù)報表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有（）。A.其他綜合收益B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤【答案】CD4、下列各項(xiàng)中，企業(yè)在判斷存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低時，可作為存貨成本確鑿證據(jù)的有（）。A.外來原始憑證B.生產(chǎn)成本資料C.生產(chǎn)預(yù)算資料D.生產(chǎn)成本賬簿記錄【答案】ABD5、下列關(guān)于民間非營利組織的凈資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.按照凈資產(chǎn)是否受到限制，民間非營利組織凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)B.調(diào)整以前期間非限定性收入、費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)該直接通過收入、費(fèi)用科目核算C.滿足一定條件可以將限定性凈資產(chǎn)重分類為非限定性凈資產(chǎn)D.有些情況下，資源提供者或者國家法律、行政法規(guī)會對以前期間未設(shè)置限制的資產(chǎn)增加時間或用途限制，應(yīng)將非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)【答案】ACD6、與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)在同時符合（）條件時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D.該義務(wù)的金額能夠可靠地計量【答案】ACD7、企業(yè)委托外單位加工存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計入收回的委托加工存貨入賬價值的有()。A.支付的加工費(fèi)B.發(fā)出并耗用的原材料成本C.收回委托加工存貨時支付的運(yùn)輸費(fèi)D.支付給受托方的可抵扣增值稅【答案】ABC8、下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有（）。A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的重大秘密準(zhǔn)備金予以沖銷C.因某項(xiàng)固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年D.減少投資以后對被投資單位由控制轉(zhuǎn)為重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算【答案】AC9、下列關(guān)于會計政策變更的各項(xiàng)表述中，不正確的有（）。A.會計政策變更一律采用追溯調(diào)整法處理B.本期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差異而采用新的會計政策，不屬于會計政策變更C.會計政策變更，說明前期所采用的原會計政策有誤D.企業(yè)難以對某些變更區(qū)分為會計政策變更或會計估計變更的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策變更處理【答案】ACD10、關(guān)于采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算企業(yè)所得稅的程序，下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)、負(fù)債的計稅基礎(chǔ)B.對于資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)的差異，企業(yè)一般應(yīng)分析其性質(zhì)，特殊情況除外，分別應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異，確定該資產(chǎn)負(fù)債表日遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有金額C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，將應(yīng)納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結(jié)果確認(rèn)遞延所得稅D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)期所得稅和遞延所得稅來確定利潤表中的所得稅費(fèi)用【答案】ABD11、下列各項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的有（）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證【答案】ACD12、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（）。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備【答案】AD13、甲公司為我國境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在法國和加拿大分別設(shè)有子公司，負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厥袌龅倪\(yùn)營，子公司的記賬本位幣分別為歐元和加元。甲公司在編制合并財務(wù)報表時，下列各項(xiàng)關(guān)于境外財務(wù)報表折算所采用匯率的表述中，正確的有（）。A.法國公司的固定資產(chǎn)采用購入時的歷史匯率折算為人民幣B.法國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.加拿大公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣D.加拿大公司的收入和成本采用報告期平均匯率折算為人民幣【答案】BD14、下列交易或事項(xiàng)中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付在建工程人員工資100萬元B.為購建固定資產(chǎn)支付的保險費(fèi)8萬元C.為購建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費(fèi)用10萬元D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助800萬元【答案】AB15、下列各項(xiàng)有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)的說法中，不正確的有（）。A.合同負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)一定相等且不產(chǎn)生暫時性差異B.稅法對于合理的職工薪酬基本允許稅前扣除，對于不合理的職工薪酬，以后期間不允許稅前扣除，相關(guān)應(yīng)付職工薪酬的賬面價值等于計稅基礎(chǔ)C.罰款和滯納金稅法規(guī)定不允許稅前扣除，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等D.提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異產(chǎn)生可抵扣暫時性差異【答案】AD16、2.下列項(xiàng)目中，一般納稅企業(yè)應(yīng)計入存貨成本的有（）。A.運(yùn)輸途中的合理損耗B.商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險費(fèi)C.委托加工材料發(fā)生的增值稅D.自制存貨生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接費(fèi)用【答案】ABD17、企業(yè)重組時發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，屬于與重組有關(guān)的直接支出的有（）。A.撤銷設(shè)備租賃合同的違約金B(yǎng).留用職工的培訓(xùn)費(fèi)C.設(shè)備的遷移費(fèi)D.遣散員工的安置費(fèi)【答案】AD18、對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的有（）。A.資本公積B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)付賬款D.未分配利潤【答案】BC19、企業(yè)下列各項(xiàng)涉及外幣業(yè)務(wù)的交易中，于資產(chǎn)負(fù)債表日可能產(chǎn)生匯兌差額的有（）。A.企業(yè)以外幣購入的固定資產(chǎn)B.企業(yè)向境外出售商品確認(rèn)的營業(yè)收入C.企業(yè)借入的外幣長期借款D.企業(yè)自境外購入原材料應(yīng)支付給境外供應(yīng)商的外幣應(yīng)付賬款【答案】CD20、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會計處理的表述，正確的有（）。A.計提的減值準(zhǔn)備在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回B.使用壽命不確定的，不進(jìn)行攤銷C.使用壽命不確定的，至少在每年年末進(jìn)行減值測試D.使用壽命有限的，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理【答案】BCD21、下列各項(xiàng)資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備后，在相應(yīng)資產(chǎn)持有期間其價值回升時，可以將已計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.其他權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備D.存貨跌價準(zhǔn)備【答案】BD22、下列項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額中應(yīng)計入當(dāng)期損益的有（）。A.資本化期間內(nèi)的外幣一般借款形成的匯兌差額B.外幣兌換業(yè)務(wù)產(chǎn)生的匯兌損益C.以外幣購入的非專利技術(shù)D.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，期末產(chǎn)生的匯兌差額【答案】ABD23、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動的有()A.賬面價值與公允價值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值C.其他權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生變動D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利【答案】AC24、下列各項(xiàng)關(guān)于年度外幣財務(wù)報表折算會計處理的表述中，下列選項(xiàng)中正確的有（）。A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項(xiàng)目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報表折算差額在“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項(xiàng)目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業(yè)收入項(xiàng)目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD25、下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值計量B.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于存貨賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益D.以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】AC26、甲公司2018年1月1日購入乙公司80%股權(quán)（非同一控制下控股合并），能夠?qū)σ夜镜呢攧?wù)和經(jīng)營決策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。2018年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為300萬元，分派現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2018年年末，甲公司個別財務(wù)報表中所有者權(quán)益總額為4000萬元。假定不考慮內(nèi)部交易等因素。下列關(guān)于甲公司2018年度合并財務(wù)報表列報的表述中正確的有（）。A.2018年度少數(shù)股東損益為60萬元B.2018年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為440萬元C.2018年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為4240萬元D.2018年12月31日股東權(quán)益總額為4600萬元【答案】ABD27、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，無論是否出現(xiàn)減值跡象，企業(yè)每年年末必須進(jìn)行減值測試的有（）。A.自行研發(fā)尚未達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn)B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)C.商譽(yù)D.以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)【答案】AC28、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)對長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.以合并方式取得子公司股權(quán)時，支付的法律服務(wù)費(fèi)計入管理費(fèi)用B.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)時，普通股的發(fā)行費(fèi)用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本C.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時，債券的發(fā)行費(fèi)用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本D.取得合營企業(yè)股權(quán)時，支付的手續(xù)費(fèi)計入長期股權(quán)投資的初始投資成本【答案】AD29、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷方法，下列表述中，正確的有（）。A.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式作出決定B.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷售黃金的收入總額達(dá)到某固定的金額時失效，則特許權(quán)應(yīng)按所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷C.企業(yè)采用車流量法對高速公路經(jīng)營權(quán)進(jìn)行攤銷的，不屬于以包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法D.無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計估計變更【答案】BCD30、下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測試預(yù)計其未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)考慮的因素有（）。A.對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進(jìn)行調(diào)整B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C.與預(yù)計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量【答案】BCD大題（共10題）一、A公司2019年至2020年投資業(yè)務(wù)如下：資料一：2019年1月2日，A公司以一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)作為對價從非關(guān)聯(lián)方購入B公司股權(quán)，取得B公司60%的股權(quán)并取得控制權(quán)，投資性房地產(chǎn)的公允價值為6300萬元，賬面價值為5000萬元（其中成本為2000萬元，公允價值變動3000萬元），該項(xiàng)房地產(chǎn)在由自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時確認(rèn)了其他綜合收益1000萬元。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為10000萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。A公司和B公司在合并前后未受同一方最終控制，當(dāng)日起A公司主導(dǎo)B公司財務(wù)和經(jīng)營政策。資料二：2019年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，B公司確認(rèn)其他綜合收益（增加）200萬元，B公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外的其他所有者權(quán)益變動（增加）為100萬元。假定B公司一直未進(jìn)行利潤分配。資料三：2020年7月1日，A公司將其持有的對B公司40%的股權(quán)出售給某企業(yè)【或出售其所持有的子公司B公司股權(quán)的2/3】，出售取得價款5000萬元，A公司出售B公司股權(quán)后仍持有B公司20%的股權(quán)，并在B公司董事會指派了一名董事。對B公司長期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算。2020年前6個月B公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為560萬元，分配現(xiàn)金股利60萬元，2020年7月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為9790萬元（包括B公司一項(xiàng)X存貨公允價值高于賬面價值的差額為90萬元）。A公司按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮增值稅、所得稅等因素。要求：根據(jù)上述資料，編制A公司的相關(guān)會計分錄。【答案】（1）A公司在2019年1月2日的會計處理如下：借：長期股權(quán)投資6300貸：其他業(yè)務(wù)收入6300借：其他業(yè)務(wù)成本1000公允價值變動損益3000其他綜合收益1000貸：投資性房地產(chǎn)5000合并商譽(yù)＝6300－10000×60%＝300（萬元）。（2）A公司在2020年上半年的會計處理如下：分配現(xiàn)金股利60萬元借：應(yīng)收股利（60×60%）36貸：投資收益36收到現(xiàn)金股利分錄略（3）A公司在2020年7月1日的會計處理如下：二、2x19年至2x20年，甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。資料一:2x19年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為5000萬元，票面年利率為6%，每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲公司將購入的乙公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。資料二:2x19年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價值為5100萬元(不含利息)資料三:2x20年5月10日，甲公司將所持乙公司債券全部出售，取得價款5150萬元存入銀行。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求(交易性金融資產(chǎn)”料目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)(1)編制甲公司2x19年1月1日購入乙公司債券的會計分錄。(2)分別編制甲公司2x19年12月31日確認(rèn)債券利息收入的會計分錄和2x20年1月1日收到利息的會計分錄。(3)編制甲公司2x19年12月31日對乙公司債券投資按公允價值計量的會計分錄。(4)編制甲公司2x20年5月10日出售乙公司債券的會計分錄?！敬鸢浮?1)借：交易性金融資產(chǎn)——成本5000?貸：銀行存款5000(2)2x19年12月31日借：應(yīng)收利息300(5000*6%)??貸：投資收益3002x20年1月1日借：銀行存款300??貸：應(yīng)收利息300(3)借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100(5100-5000)?貸：公允價值變動損益100(4)借：銀行存款5150三、（2015年）甲公司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（系2013年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生）。甲公司2014年度有關(guān)交易和事項(xiàng)的會計處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：資料一：2014年1月1日，購入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬元，因無法合理預(yù)計其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2014年12月31日，對該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。資料二：2014年1月1日，按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債1000萬元，作為債權(quán)投資核算。該債券票面利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014年12月31日，甲公司確認(rèn)了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。資料三：2014年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元，減值測試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。資料四：2014年度，甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額為10070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預(yù)計從2015年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。（1）分別計算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）分別計算甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。（3）計算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。（4）編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）分別計算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。應(yīng)納稅所得額＝10070－200/10－50＋100＝10100（萬元）應(yīng)交稅費(fèi)＝10100×15%＝1515（萬元）（2）分別計算甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額?！斑f延所得稅資產(chǎn)”期末余額＝期初余額30＋本期發(fā)生額45＝75（萬元）對期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整＝30/15%×（25%－15%）＝20（萬元）；本年遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬元）；合計本期發(fā)生額45萬元?；颍剑?0/15%＋100）×25%＝75（萬元）“遞延所得稅負(fù)債”期末余額＝期初余額0＋本期發(fā)生額200/10×25%＝5（萬元）（3）計算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。所得稅費(fèi)用＝1515－45＋5＝1475（萬元）（4）編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會計分錄。借：所得稅費(fèi)用1475遞延所得稅資產(chǎn)45四、甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式后續(xù)計量，2×16年至2×18年與A辦公樓相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×16年6月30日，甲公司以銀行存款12000萬元購入A辦公樓，并于當(dāng)日出租給乙公司使用且已辦妥相關(guān)手續(xù)，租期2年，年租金為500萬元，每半年收取一次。資料二：2×16年12月31日，甲公司收到首期租金250萬元并存入銀行。2×16年12月31日，該辦公樓的公允價值為11800萬元。資料三：2×18年6月30日，該辦公樓租賃期滿，甲公司將其收回并交付給本公司行政管理部門使用。當(dāng)日，該辦公樓的賬面價值與公允價值均為11500萬元，預(yù)計尚可使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（“投資性房地產(chǎn)”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目）（1）編制甲公司2×16年6月30日購入A辦公樓并出租的會計分錄。（2）編制甲公司2×16年12月31日收到A辦公樓租金的會計分錄。（3）編制甲公司2×16年12月31日A辦公樓公允價值變動的會計分錄。（4）編制甲公司2×18年6月30日將A辦公樓收回并交付給本公司行政管理部門使用的會計分錄。（5）計算甲公司對A辦公樓應(yīng)計提的2×18年下半年折舊總額，并編制相關(guān)會計分錄【答案】（1）2×16年6月30日借：投資性房地產(chǎn)——成本12000貸：銀行存款12000（2）2×16年12月31日借：銀行存款250貸：其他業(yè)務(wù)收入250（3）2×16年12月31日借：公允價值變動損益200貸：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動200（4）2×18年6月30日借：固定資產(chǎn)11500投資性房地產(chǎn)——公允價值變動500貸：投資性房地產(chǎn)——成本12000五、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項(xiàng)的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款16萬元，并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán)，并取得對丙公司的控制權(quán)。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500萬元，在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。資料三：2×19年3月10日，注冊會計師就甲公司2×18年度財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的商譽(yù)減值問題與甲公司進(jìn)行溝通，注冊會計師認(rèn)為甲公司2×18年度多計提商譽(yù)減值20000萬元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)的會計分錄。（2）判斷甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制權(quán)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)的會計分錄。（3）判斷甲公司2×19年3月10日調(diào)整商譽(yù)減值是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮?.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）16貸：應(yīng)付賬款116借：應(yīng)付賬款116貸：銀行存款116（該筆分錄做在2×19年）借：盈余公積10利潤分配——未分配利潤90貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入1002.不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。借：長期股權(quán)投資（5000＋55000）60000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本4500——公允價值變動400投資收益100六、（2015年）甲公司2017年至2019年對乙公司股票投資的有關(guān)資料如下:甲公司和乙公司所采用的會計政策、會計期間相同，假定不考慮增值稅、所得稅等其他因素。資料一：2017年1月1日，甲公司定向發(fā)行每股面值為1元、公允價值為4.5元的普通股1000萬股作為對價取得乙公司30％有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系且不持有乙公司股份；交易后，甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉猛顿Y日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為16000萬元，除行政管理用W固定資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值分別與其賬面價值相同。該固定資產(chǎn)原價為500萬元，原預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，已計提折舊100萬元；當(dāng)日，該固定資產(chǎn)公允價值為480萬元，預(yù)計尚可使用4年，與原預(yù)計剩余年限相一致，預(yù)計凈殘值為零，繼續(xù)采用原方法計提折舊。要求：（1）判斷說明甲公司2017年度對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并編制甲公司取得乙公司股權(quán)投資的會計分錄。資料二：2017年8月20日，乙公司將其成本為900萬元的M商品以不含增值稅的價格1200萬元出售給甲公司。至2017年12月31日，甲公司向非關(guān)聯(lián)方累計售出該商品50%，剩余50%作為存貨，未發(fā)生減值。資料三：2017年度，乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權(quán)性投資公允價值變動增加其他綜合收益200萬元，未發(fā)生其他影響乙公司所有者權(quán)益變動的交易或事項(xiàng)。要求：（2）計算甲公司2017年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益和應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動的金額，并編制相關(guān)會計分錄。資料四：2018年1月1日，甲公司將對乙公司股權(quán)投資的80%出售給非關(guān)聯(lián)方，取得價款5600萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，剩余股份當(dāng)日公允價值為1400萬元，出售部分股份后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。要求：【答案】（1）甲公司對乙公司的股權(quán)投資，應(yīng)采用權(quán)益法核算。借：長期股權(quán)投資——投資成本4500貸：股本1000資本公積——股本溢價3500借：長期股權(quán)投資——投資成本324{[16000＋（480－400）]×30%－4500}貸：營業(yè)外收入324（2）甲公司2017年應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝[6000－（480－400）/4－（1200－900）×50%]×30%＝1749（萬元）甲公司2017年應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動的金額＝200×30%＝60（萬元）借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1749——其他綜合收益60貸：投資收益1749其他綜合收益60（3）甲公司2018年初處置部分股權(quán)對營業(yè)利潤的影響金額＝（5600＋1400）-（4500七、（2019年）甲公司對乙公司進(jìn)行股票投資的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司20%的有表決權(quán)股份，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。當(dāng)日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為40000萬元，各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值均與其賬面價值相同。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司的會計政策、會計期間與乙公司的相同。資料二：2×17年6月15日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為600萬元的設(shè)備以1000萬元的價格出售給乙公司。當(dāng)日，乙公司以銀行存款支付全部貨款，并將該設(shè)備交付給本公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計該設(shè)備的使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。資料三：2×17年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤6000萬元，持有的其他債權(quán)投資因公允價值上升計入其他綜合收益380萬元。資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利1000萬元，2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利并存入銀行。資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向增發(fā)2000萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為10元）的方式，從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司40%的有表決權(quán)股份，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成后，甲公司共計持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為45000萬元；甲公司原持有的乙公司20%股權(quán)的公允價值為10000萬元。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。（1）判斷甲公司2×17年1月1日對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會計分錄。（2）分別計算甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。（3）分別編制甲公司2×18年4月1日在乙公司宣告分派現(xiàn)金股利時的會計分錄，以及2×18年4月10日收到現(xiàn)金股利時的會計分錄。（4）計算甲公司2×18年9月1日取得乙公司控制權(quán)時長期股權(quán)投資改按成本法核算的初始投資成本，并編制相關(guān)會計分錄。【答案】（1）判斷甲公司2×17年1月1日對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本是否需要調(diào)整，并編制與投資相關(guān)的會計分錄。2×17年1月1日，甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本是7300萬元，占乙公司所有者權(quán)益公允價值的份額=40000×20%=8000（萬元），初始投資成本小于所占乙公司所有者權(quán)益公允價值的份額，所以需要調(diào)整長期股權(quán)投資的初始入賬價值。借：長期股權(quán)投資——投資成本7300貸：銀行存款7300借：長期股權(quán)投資——投資成本700（8000-7300）貸：營業(yè)外收入700（2）分別計算甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益、其他綜合收益，以及2×17年12月31日該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關(guān)會計分錄。2×17年乙公司調(diào)整后的凈利潤=6000-（1000-600）+（1000-600）/10×6/12=5620（萬元）；甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益=5620×20%=1124（萬元）；甲公司2×17年度對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=380×20%=76（萬元）；2×17年12月31日長期股權(quán)投資賬面價值=7300+700+1124+76=9200（萬元）。借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整1124貸：投資收益1124借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益76八、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×19年1月1日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。甲公司2×19年發(fā)生的會計處理與稅收處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：資料一：甲公司2×19年1月1日外購并立即提供給行政管理部門使用的一項(xiàng)初始入賬金額為200萬元的無形資產(chǎn)，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。會計處理采用直線法計提攤銷。該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×19年甲公司該無形資產(chǎn)的攤銷額能在稅前扣除的金額為60萬元。資料二：2×19年2月1日，甲公司向乙公司賒銷一批商品，應(yīng)收乙公司貨款為113萬元，至當(dāng)年年末尚未收到該筆款項(xiàng)，甲公司對該筆應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備12萬元。資料三：2×19年4月1日，甲公司取得丙公司股票20萬股，并將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始入賬金額為300萬元。該金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)與初始入賬金額一致。2×19年12月31日，該股票的公允價值為350萬元。稅法規(guī)定，該金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待轉(zhuǎn)讓時一并計入轉(zhuǎn)讓當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。資料四：2×19年12月10日，甲公司因當(dāng)年偷稅漏稅向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納罰款300萬元，支付商業(yè)銀行罰息50萬元。稅法規(guī)定，偷稅漏稅的罰款支出不得稅前扣除。甲公司2×19年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為3500萬元。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）計算甲公司2×19年12月31日上述行政管理用無形資產(chǎn)的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。（2）計算甲公司2×19年12月31日對乙公司應(yīng)收賬款的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。（3）計算甲公司2×19年12月31日對丙公司股票投資的暫時性差異，判斷該差異為應(yīng)納稅暫時性差異還是可抵扣暫時性差異，并編制確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的會計分錄。（4）分別計算甲公司2×19年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額，并編制相關(guān)會計分錄。【答案】（1）2×19年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面價值=200-200÷5=160（萬元），計稅基礎(chǔ)=200-60=140（萬元），該資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異20萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=20×25%=5（萬元）。借：所得稅費(fèi)用5貸：遞延所得稅負(fù)債5（2）2×19年12月31日，該應(yīng)收賬款的賬面價值=113-12=101（萬元），計稅基礎(chǔ)為113萬元，該資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異12萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=12×25%=3（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)3貸：所得稅費(fèi)用3（3）2×19年12月31日，該金融資產(chǎn)的賬面價值為期末公允價值350萬元，計稅基礎(chǔ)為初始取得的成本300萬元，賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異50萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=50×25%=12.5（萬元）。借：所得稅費(fèi)用12.5貸：遞延所得稅負(fù)債12.5（4）2×19年度的應(yīng)納稅所得額=利潤總額3500-因無形資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異20+因應(yīng)收賬款產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異12-因金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異50+罰款300=3742（萬元），當(dāng)期應(yīng)交所得稅=3742×25%=935.5（萬元）。借：所得稅費(fèi)用935.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅935.5九、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。相關(guān)資料如下：資料一：2012年12月10日，甲公司以銀行存款購入一臺需自行安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為495萬元，增值稅稅