政治必修一第八課第二框課件

一、稅收及其種類二、依法納稅是公民的基本義務(wù)征稅和納稅

第二框1.什么叫財(cái)政？2.財(cái)政收入的形式有哪些？憶一憶國(guó)家的收入和支出稅、利、債、費(fèi)3.其中，財(cái)政收入的最主要的形式是什么？稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來(lái)源一、稅收及其種類“稅”字的由來(lái)

在漢語(yǔ)中，“稅”字由“禾”與“兌”兩字組成“禾”指農(nóng)產(chǎn)品，“兌”有送達(dá)的意思。英文中的“稅”字“tax”，意指為公共目的向政府支付貨幣。兌禾⑴你能從字義上說(shuō)出什么是“稅”嗎？提示：“稅”字從字義上看，它是由“禾”和“兌”兩字組成?！昂獭敝皋r(nóng)產(chǎn)品，“兌”有送達(dá)的意思。兩個(gè)字組合為“稅”字，其本來(lái)意思是社會(huì)成員向國(guó)家送交農(nóng)產(chǎn)品。實(shí)質(zhì)上也就是說(shuō)，稅收是國(guó)家形成財(cái)政收入的基本形式。這個(gè)字形象地反映了中國(guó)古代稅收的基本來(lái)源和征收內(nèi)容。⑵請(qǐng)你概括東西方稅收的共同點(diǎn)。提示：我國(guó)古代的“稅”是社會(huì)成員向國(guó)家送交農(nóng)產(chǎn)品；西方英文“tax”(譯為”稅“）指為公共目的向政府支付貨幣。二者的共同點(diǎn)有：稅收的主體都是國(guó)家；國(guó)家征稅的目的是為了實(shí)現(xiàn)其職能；稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力無(wú)償取得的。1、稅收的基本含義（一）稅收及其基本特征稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。主體目的依據(jù)地位手段有國(guó)就有稅有稅必有法國(guó)家通過(guò)稅收形式組織財(cái)政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。稅收是國(guó)家籌集財(cái)政收入最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來(lái)源。稅收不能隨心所欲，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)。稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。2、稅收的特征

稅收的特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志，稅收具有以下特征：⑴稅收具有強(qiáng)制性強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。只為一元稅款，行政拘留15天1998年9月，河北省石家莊礦區(qū)發(fā)生了一起個(gè)體戶暴力抗稅案件。該區(qū)個(gè)體水果攤主馬某為拒繳區(qū)區(qū)一元稅款而對(duì)1名近六旬的街道助征干部大打出手，被礦區(qū)地稅局治安室和當(dāng)?shù)嘏沙鏊删餐カ@。為維護(hù)稅法尊嚴(yán)，當(dāng)?shù)嘏沙鏊褜?duì)其作出了補(bǔ)繳稅款并行政拘留15天的處罰決定。

列寧：所謂賦稅，就是國(guó)家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西。

這句名言指出了稅收的什么特征？⑵稅收具有無(wú)償性稅收的無(wú)償性是指國(guó)家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對(duì)納稅人直接付出任何代價(jià)。稅收不是進(jìn)行商品交易。國(guó)家與具體的納稅人之間，不存在利益對(duì)等的關(guān)系。⑶稅收具有固定性稅收的固定性是指國(guó)家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)不能隨意改變。

03年5月，根據(jù)國(guó)務(wù)院的決定，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)出緊急通知：對(duì)遭受“非典”疫情影響嚴(yán)重的行業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠期限從03年5月至9月。國(guó)家實(shí)行稅收優(yōu)惠政策是否違反稅收的固定性？有人說(shuō)稅收一經(jīng)制定就一成不變。這種說(shuō)法是否正確？為什么？分析——稅收的固定性不等于說(shuō)一成不變。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言。稅收的對(duì)象、范圍、比例經(jīng)批準(zhǔn)后可以變化，但任何變化都必須以稅法固定下來(lái)，并在一定時(shí)期內(nèi)保持穩(wěn)定。①稅收的三個(gè)特征是緊密聯(lián)系、不可分割的，三者統(tǒng)一于稅法。②稅收的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無(wú)償性的保障。國(guó)家必須憑借政治權(quán)力，依照法律強(qiáng)制性地?zé)o償征稅。③稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性又決定了稅收必須具有固定性。如果國(guó)家可以隨意征稅，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)，就會(huì)造成經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，最終將危及國(guó)家利益。強(qiáng)制性無(wú)償性固定性要求決定決定保障

3、稅收的三個(gè)特征間的關(guān)系（二）我國(guó)稅收的種類

稅收分為不同的種類，每個(gè)稅種都有特定的納稅人、征稅對(duì)象和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)征稅對(duì)象劃分，目前我國(guó)稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅五大類，共20多種。

征稅對(duì)象，即課稅對(duì)象，是指對(duì)什么東西征稅，是征稅的客體。1、稅收的種類稅收的種類類別流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅含義是以商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額為征稅對(duì)象的稅種是以各種所得額為征稅對(duì)象的稅種是以開(kāi)發(fā)和利用特定的自然資源為征稅對(duì)象的稅種是以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對(duì)象的稅種是以納稅人的某些特定行為為征稅對(duì)象的稅種包括的主要稅種營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅礦產(chǎn)稅契稅印花稅、屠宰稅2、增值稅

⑵征稅對(duì)象：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額

⑶納稅人：在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人⑷稅率：增值稅的基本稅率為17％

⑸計(jì)稅方法：商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金

⑴含義：是以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的增值額為征稅對(duì)象的一種稅

某服裝廠從紡織廠購(gòu)進(jìn)一批布料，服裝廠應(yīng)付的款項(xiàng)總計(jì)9945元，其中，布料的銷售價(jià)為8500元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為1445元（8500元乘于17％的增值稅稅率）。這筆增值稅由紡織廠上繳國(guó)家，并在開(kāi)具給服裝廠的增值稅發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝批發(fā)給百貨商場(chǎng)，服裝的總售價(jià)為15000元。

問(wèn)：服裝廠應(yīng)繳納的增值稅是多少？

服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：

15000元×17％－1445＝1105元

或(15000-8500)×17%=1105元商品銷售額：15000元上一環(huán)節(jié)已繳稅金：1445元

紡織廠（布料）服裝廠（服裝）商店（商品)增值稅增值稅（由服裝廠承擔(dān)）（由商店承擔(dān)）增值增值假如百貨商場(chǎng)把這批服裝零售得到的總款項(xiàng)為25000元,那么百貨商場(chǎng)應(yīng)繳增值稅多少?百貨商場(chǎng)應(yīng)繳稅款為:25000元×17%一(1445元＋1105元)＝1700元或(25000元一15000元)×17%＝1700元

分析：⑹增值稅的意義和作用意義:增值稅只對(duì)增值額征稅，不僅可以避免對(duì)一個(gè)經(jīng)營(yíng)額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。作用:它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。3、個(gè)人所得稅

⑵征稅對(duì)象：個(gè)人所得額

⑶納稅人：在我國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從我國(guó)境內(nèi)外取得的所得；在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從我國(guó)境內(nèi)取得的所得。

⑷稅率：累進(jìn)稅率和比例稅率

⑴含義：是國(guó)家對(duì)個(gè)人所得征收的一種稅

⑹個(gè)人所得稅的作用個(gè)人所得稅不僅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，而且是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。

⑸個(gè)人所得稅的特點(diǎn)我國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。也就是說(shuō)高收入者多納稅，低收入者少納稅的顯著特點(diǎn)。⑺個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目1.我國(guó)社會(huì)主義稅收的性質(zhì)“沒(méi)有您的納稅，就沒(méi)有共和國(guó)的繁榮”取之于民用之于民二、依法納稅是公民的基本義務(wù)

的新型稅收2、公民為什么要依法自覺(jué)納稅？

⑴是由我國(guó)社會(huì)主義稅收的性質(zhì)決定的。在我國(guó)，稅收取之于民、用之于民，國(guó)家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。⑵是實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的需要。稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來(lái)源，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。國(guó)家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān)，國(guó)家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會(huì)各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。任何國(guó)家的國(guó)民都要納稅。政府征稅，百姓納稅，古往今來(lái)，天經(jīng)地義。⑶在我國(guó)公民享受著國(guó)家利用稅收提供的各種服務(wù)。因此，依法自覺(jué)納稅是公民的基本義務(wù)，也是公民愛(ài)國(guó)的具體表現(xiàn)。3、違反稅法的行為及處理行為含義手段處理聯(lián)系偷稅指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為欺騙、隱瞞等方式稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時(shí),要加收滯納金并罰款,觸犯刑法的還要由司法部門(mén)追究其刑事責(zé)任四種違法行為從程度上越來(lái)越高,其違法性也一個(gè)比一個(gè)強(qiáng)。違反稅法規(guī)定，都要受法律制裁欠稅指納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠騙稅指納稅人用欺騙方法獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠的行為欺騙方式抗稅指納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為暴力、威脅等手段4、增強(qiáng)公民對(duì)稅收征管和使用的監(jiān)督意識(shí)⑴增強(qiáng)主人翁意識(shí)和監(jiān)督意識(shí),以主人翁的姿態(tài)積極關(guān)注國(guó)家對(duì)稅收的征管和使用,對(duì)貪污和浪費(fèi)國(guó)家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評(píng)和檢舉,以維護(hù)國(guó)家和人們的利益。⑵自覺(jué)同違反稅法的行為作斗爭(zhēng)。征稅和納稅

稅收的基本特征及其關(guān)系我國(guó)稅收的種類稅收及種類依法納稅是公民的基本義務(wù)違反稅法的行為及處理依法納稅是公民的基本義務(wù)稅收的含義增強(qiáng)公民對(duì)稅收征管和使用的監(jiān)督意識(shí)本框的知識(shí)結(jié)構(gòu)納稅人和負(fù)稅人納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,也稱納稅主體。從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。負(fù)稅人是指實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

2、關(guān)系當(dāng)納稅人繳納的稅款由自己承擔(dān)時(shí)，納稅人和負(fù)稅人是一致的；當(dāng)納稅人通過(guò)一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人不是負(fù)稅人。

3、我國(guó)公民不一定都是直接的納稅人，但都是實(shí)際的負(fù)稅人知識(shí)拓展1、含義超額累進(jìn)稅率：即按征稅對(duì)象數(shù)額的大小，規(guī)定由低到高不同等級(jí)的稅率，超額部分按相應(yīng)等級(jí)的稅率計(jì)征。我國(guó)個(gè)人工資、薪金所得稅稅率由3%到45%，共7級(jí)，是典型的超額累進(jìn)稅率。比例稅率：即不論征稅對(duì)象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個(gè)恒定的稅率。例如，勞務(wù)報(bào)酬所得，股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等適用20%的比例稅率。我國(guó)增值稅的基本稅率為17%。

個(gè)人所得稅計(jì)算方法（附帶稅率表）個(gè)人所得稅的定義為個(gè)人取得的各項(xiàng)所得征收的所得稅。2011年我國(guó)將個(gè)稅起征點(diǎn)從2000元上調(diào)至3500元，使得繳納個(gè)稅的人數(shù)從8400萬(wàn)降到了2400萬(wàn)。那么個(gè)人所得稅究竟是怎么計(jì)算的呢？個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅額×稅率-速算扣除數(shù)，其中應(yīng)納稅額=工資-三險(xiǎn)一金-起征點(diǎn)⑴工資：即初始收入（合同上所寫(xiě)的收入）⑵三險(xiǎn)一金：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金（屬于五險(xiǎn)一金的工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)不算在這里）⑶起征點(diǎn)：自2011年起，起征點(diǎn)由2000元上調(diào)至3500元⑷稅率：由3%上漲到45%，有7個(gè)等級(jí)，分別與7個(gè)不同區(qū)間的應(yīng)納稅額對(duì)應(yīng)⑸速算扣除數(shù)：由0上漲到13505，也有7個(gè)等級(jí)，與不同稅率相對(duì)應(yīng)舉例：

假設(shè)您的月工資為6000元，工作地點(diǎn)是廣州（這個(gè)城市的三險(xiǎn)一金標(biāo)準(zhǔn)是養(yǎng)老保險(xiǎn)8%、醫(yī)療保險(xiǎn)2%、失業(yè)保險(xiǎn)1%、住房公積金8%）。那么：應(yīng)納稅額=6000-6000x(8%+2%+1%+8%)-3500=1360（元）查上表可知，與1360元對(duì)應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為3%和0，因此：個(gè)人所得稅=1360x3%-0=40.8（元）也就是說(shuō)，在廣州月工資6000元需要繳納個(gè)人所得稅40.8元。雖然最后實(shí)際到手只有4000多元，但至少現(xiàn)在知道了，“少了的錢(qián)”幾乎都用來(lái)繳納五險(xiǎn)一金了，只有極少一部分用來(lái)繳納個(gè)人所得稅而已。

1、馬克思說(shuō)：“賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘。”這說(shuō)明（）A、稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性是區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的標(biāo)志B、稅收是取之于民、用之于民的C、財(cái)政收入是國(guó)家、政府實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)保證，而稅收是取得財(cái)政收入的最基本形式D、國(guó)家及其政府是賦稅制度的產(chǎn)物練習(xí)與鞏固

2、稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系的，表現(xiàn)為（）①稅收的無(wú)償性要求它具有強(qiáng)制性②稅收的強(qiáng)制性和無(wú)償性決定了它必須具有固定性③三者性質(zhì)相同，密不可分④三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法A、①②③B、②③④C、①②④D、①③④[2009全國(guó)卷Ⅰ文綜25]3、某餐館適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5％.小明和爸爸去該餐館吃飯共消