政治必修一第八課第二框課件

一、稅收及其種類二、依法納稅是公民的基本義務(wù)征稅和納稅

第二框1.什么叫財(cái)政？2.財(cái)政收入的形式有哪些？憶一憶國家的收入和支出稅、利、債、費(fèi)3.其中，財(cái)政收入的最主要的形式是什么？稅收是國家籌集財(cái)政收入最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來源一、稅收及其種類“稅”字的由來

在漢語中，“稅”字由“禾”與“兌”兩字組成“禾”指農(nóng)產(chǎn)品，“兌”有送達(dá)的意思。英文中的“稅”字“tax”，意指為公共目的向政府支付貨幣。兌禾⑴你能從字義上說出什么是“稅”嗎？提示：“稅”字從字義上看，它是由“禾”和“兌”兩字組成?！昂獭敝皋r(nóng)產(chǎn)品，“兌”有送達(dá)的意思。兩個(gè)字組合為“稅”字，其本來意思是社會成員向國家送交農(nóng)產(chǎn)品。實(shí)質(zhì)上也就是說，稅收是國家形成財(cái)政收入的基本形式。這個(gè)字形象地反映了中國古代稅收的基本來源和征收內(nèi)容。⑵請你概括東西方稅收的共同點(diǎn)。提示：我國古代的“稅”是社會成員向國家送交農(nóng)產(chǎn)品；西方英文“tax”(譯為”稅“）指為公共目的向政府支付貨幣。二者的共同點(diǎn)有：稅收的主體都是國家；國家征稅的目的是為了實(shí)現(xiàn)其職能；稅收是國家憑借政治權(quán)力無償取得的。1、稅收的基本含義（一）稅收及其基本特征稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。主體目的依據(jù)地位手段有國就有稅有稅必有法國家通過稅收形式組織財(cái)政收入，為自身的存在和發(fā)展提供物質(zhì)保障。稅收是國家籌集財(cái)政收入最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來源。稅收不能隨心所欲，沒有標(biāo)準(zhǔn)。稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障。2、稅收的特征

稅收的特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志，稅收具有以下特征：⑴稅收具有強(qiáng)制性強(qiáng)制性是指國家憑借政治權(quán)力強(qiáng)制征稅。納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。只為一元稅款，行政拘留15天1998年9月，河北省石家莊礦區(qū)發(fā)生了一起個(gè)體戶暴力抗稅案件。該區(qū)個(gè)體水果攤主馬某為拒繳區(qū)區(qū)一元稅款而對1名近六旬的街道助征干部大打出手，被礦區(qū)地稅局治安室和當(dāng)?shù)嘏沙鏊删餐カ@。為維護(hù)稅法尊嚴(yán)，當(dāng)?shù)嘏沙鏊褜ζ渥鞒隽搜a(bǔ)繳稅款并行政拘留15天的處罰決定。

列寧：所謂賦稅，就是國家不付任何報(bào)酬而向居民取得東西。

這句名言指出了稅收的什么特征？⑵稅收具有無償性稅收的無償性是指國家取得稅收收入，既不需要返還給納稅人，也不需要對納稅人直接付出任何代價(jià)。稅收不是進(jìn)行商品交易。國家與具體的納稅人之間，不存在利益對等的關(guān)系。⑶稅收具有固定性稅收的固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關(guān)部門批準(zhǔn)不能隨意改變。

03年5月，根據(jù)國務(wù)院的決定，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出緊急通知：對遭受“非典”疫情影響嚴(yán)重的行業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)惠期限從03年5月至9月。國家實(shí)行稅收優(yōu)惠政策是否違反稅收的固定性？有人說稅收一經(jīng)制定就一成不變。這種說法是否正確？為什么？分析——稅收的固定性不等于說一成不變。稅收的固定性是就稅法不變的情況而言。稅收的對象、范圍、比例經(jīng)批準(zhǔn)后可以變化，但任何變化都必須以稅法固定下來，并在一定時(shí)期內(nèi)保持穩(wěn)定。①稅收的三個(gè)特征是緊密聯(lián)系、不可分割的，三者統(tǒng)一于稅法。②稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性，強(qiáng)制性是無償性的保障。國家必須憑借政治權(quán)力，依照法律強(qiáng)制性地?zé)o償征稅。③稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了稅收必須具有固定性。如果國家可以隨意征稅，沒有標(biāo)準(zhǔn)，就會造成經(jīng)濟(jì)秩序的混亂，最終將危及國家利益。強(qiáng)制性無償性固定性要求決定決定保障

3、稅收的三個(gè)特征間的關(guān)系（二）我國稅收的種類

稅收分為不同的種類，每個(gè)稅種都有特定的納稅人、征稅對象和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)征稅對象劃分，目前我國稅收分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅五大類，共20多種。

征稅對象，即課稅對象，是指對什么東西征稅，是征稅的客體。1、稅收的種類稅收的種類類別流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅財(cái)產(chǎn)稅行為稅含義是以商品交換中的交易額和勞務(wù)收入額為征稅對象的稅種是以各種所得額為征稅對象的稅種是以開發(fā)和利用特定的自然資源為征稅對象的稅種是以納稅人擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對象的稅種是以納稅人的某些特定行為為征稅對象的稅種包括的主要稅種營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅礦產(chǎn)稅契稅印花稅、屠宰稅2、增值稅

⑵征稅對象：生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額

⑶納稅人：在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人⑷稅率：增值稅的基本稅率為17％

⑸計(jì)稅方法：商品銷售額×稅率－上一環(huán)節(jié)已繳稅金

⑴含義：是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅

某服裝廠從紡織廠購進(jìn)一批布料，服裝廠應(yīng)付的款項(xiàng)總計(jì)9945元，其中，布料的銷售價(jià)為8500元。紡織廠銷售這批布料應(yīng)繳納的增值稅為1445元（8500元乘于17％的增值稅稅率）。這筆增值稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝廠的增值稅發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝批發(fā)給百貨商場，服裝的總售價(jià)為15000元。

問：服裝廠應(yīng)繳納的增值稅是多少？

服裝廠應(yīng)繳納的增值稅：

15000元×17％－1445＝1105元

或(15000-8500)×17%=1105元商品銷售額：15000元上一環(huán)節(jié)已繳稅金：1445元

紡織廠（布料）服裝廠（服裝）商店（商品)增值稅增值稅（由服裝廠承擔(dān)）（由商店承擔(dān)）增值增值假如百貨商場把這批服裝零售得到的總款項(xiàng)為25000元,那么百貨商場應(yīng)繳增值稅多少?百貨商場應(yīng)繳稅款為:25000元×17%一(1445元＋1105元)＝1700元或(25000元一15000元)×17%＝1700元

分析：⑹增值稅的意義和作用意義:增值稅只對增值額征稅，不僅可以避免對一個(gè)經(jīng)營額重復(fù)征稅，而且可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。作用:它有利于促進(jìn)生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財(cái)政收入的穩(wěn)定增長。3、個(gè)人所得稅

⑵征稅對象：個(gè)人所得額

⑶納稅人：在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從我國境內(nèi)外取得的所得；在我國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從我國境內(nèi)取得的所得。

⑷稅率：累進(jìn)稅率和比例稅率

⑴含義：是國家對個(gè)人所得征收的一種稅

⑹個(gè)人所得稅的作用個(gè)人所得稅不僅是國家財(cái)政收入的重要來源，而且是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會公平的有效手段。

⑸個(gè)人所得稅的特點(diǎn)我國個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，納稅人所得越高，稅率越高；所得越低，稅率越低。也就是說高收入者多納稅，低收入者少納稅的顯著特點(diǎn)。⑺個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目1.我國社會主義稅收的性質(zhì)“沒有您的納稅，就沒有共和國的繁榮”取之于民用之于民二、依法納稅是公民的基本義務(wù)

的新型稅收2、公民為什么要依法自覺納稅？

⑴是由我國社會主義稅收的性質(zhì)決定的。在我國，稅收取之于民、用之于民，國家利益、集體利益、個(gè)人利益在根本上是一致的。⑵是實(shí)現(xiàn)國家職能的需要。稅收是國家組織財(cái)政收入最普遍的形式，是財(cái)政收入最重要的來源，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要手段。國家的興旺發(fā)達(dá)、繁榮富強(qiáng)與每個(gè)公民息息相關(guān)，國家各項(xiàng)職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會各界繳納的各種稅收作為物質(zhì)基礎(chǔ)。任何國家的國民都要納稅。政府征稅，百姓納稅，古往今來，天經(jīng)地義。⑶在我國公民享受著國家利用稅收提供的各種服務(wù)。因此，依法自覺納稅是公民的基本義務(wù)，也是公民愛國的具體表現(xiàn)。3、違反稅法的行為及處理行為含義手段處理聯(lián)系偷稅指納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為欺騙、隱瞞等方式稅務(wù)機(jī)關(guān)在追繳稅款的同時(shí),要加收滯納金并罰款,觸犯刑法的還要由司法部門追究其刑事責(zé)任四種違法行為從程度上越來越高,其違法性也一個(gè)比一個(gè)強(qiáng)。違反稅法規(guī)定，都要受法律制裁欠稅指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時(shí)繳納而拖欠稅款的行為沒有按時(shí)繳納而拖欠騙稅指納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為欺騙方式抗稅指納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為暴力、威脅等手段4、增強(qiáng)公民對稅收征管和使用的監(jiān)督意識⑴增強(qiáng)主人翁意識和監(jiān)督意識,以主人翁的姿態(tài)積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用,對貪污和浪費(fèi)國家資財(cái)?shù)男袨檫M(jìn)行批評和檢舉,以維護(hù)國家和人們的利益。⑵自覺同違反稅法的行為作斗爭。征稅和納稅

稅收的基本特征及其關(guān)系我國稅收的種類稅收及種類依法納稅是公民的基本義務(wù)違反稅法的行為及處理依法納稅是公民的基本義務(wù)稅收的含義增強(qiáng)公民對稅收征管和使用的監(jiān)督意識本框的知識結(jié)構(gòu)納稅人和負(fù)稅人納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人,也稱納稅主體。從法律角度劃分，納稅人包括法人和自然人兩種。負(fù)稅人是指實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

2、關(guān)系當(dāng)納稅人繳納的稅款由自己承擔(dān)時(shí)，納稅人和負(fù)稅人是一致的；當(dāng)納稅人通過一定的途徑將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)時(shí)，納稅人不是負(fù)稅人。

3、我國公民不一定都是直接的納稅人，但都是實(shí)際的負(fù)稅人知識拓展1、含義超額累進(jìn)稅率：即按征稅對象數(shù)額的大小，規(guī)定由低到高不同等級的稅率，超額部分按相應(yīng)等級的稅率計(jì)征。我國個(gè)人工資、薪金所得稅稅率由3%到45%，共7級，是典型的超額累進(jìn)稅率。比例稅率：即不論征稅對象數(shù)額的大小，只規(guī)定一個(gè)恒定的稅率。例如，勞務(wù)報(bào)酬所得，股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等適用20%的比例稅率。我國增值稅的基本稅率為17%。

個(gè)人所得稅計(jì)算方法（附帶稅率表）個(gè)人所得稅的定義為個(gè)人取得的各項(xiàng)所得征收的所得稅。2011年我國將個(gè)稅起征點(diǎn)從2000元上調(diào)至3500元，使得繳納個(gè)稅的人數(shù)從8400萬降到了2400萬。那么個(gè)人所得稅究竟是怎么計(jì)算的呢？個(gè)人所得稅=應(yīng)納稅額×稅率-速算扣除數(shù)，其中應(yīng)納稅額=工資-三險(xiǎn)一金-起征點(diǎn)⑴工資：即初始收入（合同上所寫的收入）⑵三險(xiǎn)一金：養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、住房公積金（屬于五險(xiǎn)一金的工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)不算在這里）⑶起征點(diǎn)：自2011年起，起征點(diǎn)由2000元上調(diào)至3500元⑷稅率：由3%上漲到45%，有7個(gè)等級，分別與7個(gè)不同區(qū)間的應(yīng)納稅額對應(yīng)⑸速算扣除數(shù)：由0上漲到13505，也有7個(gè)等級，與不同稅率相對應(yīng)舉例：

假設(shè)您的月工資為6000元，工作地點(diǎn)是廣州（這個(gè)城市的三險(xiǎn)一金標(biāo)準(zhǔn)是養(yǎng)老保險(xiǎn)8%、醫(yī)療保險(xiǎn)2%、失業(yè)保險(xiǎn)1%、住房公積金8%）。那么：應(yīng)納稅額=6000-6000x(8%+2%+1%+8%)-3500=1360（元）查上表可知，與1360元對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)分別為3%和0，因此：個(gè)人所得稅=1360x3%-0=40.8（元）也就是說，在廣州月工資6000元需要繳納個(gè)人所得稅40.8元。雖然最后實(shí)際到手只有4000多元，但至少現(xiàn)在知道了，“少了的錢”幾乎都用來繳納五險(xiǎn)一金了，只有極少一部分用來繳納個(gè)人所得稅而已。

1、馬克思說：“賦稅是喂養(yǎng)政府的奶娘?！边@說明（）A、稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性是區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的標(biāo)志B、稅收是取之于民、用之于民的C、財(cái)政收入是國家、政府實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)保證，而稅收是取得財(cái)政收入的最基本形式D、國家及其政府是賦稅制度的產(chǎn)物練習(xí)與鞏固

2、稅收的三個(gè)基本特征是緊密聯(lián)系的，表現(xiàn)為（）①稅收的無償性要求它具有強(qiáng)制性②稅收的強(qiáng)制性和無償性決定了它必須具有固定性③三者性質(zhì)相同，密不可分④三者缺一不可，統(tǒng)一于稅法A、①②③B、②③④C、①②④D、①③④[2009全國卷Ⅰ文綜25]3、某餐館適用的營業(yè)稅稅率為5％.小明和爸爸去該餐館吃飯共消