2023年上海電大秋審計(jì)原理與實(shí)務(wù)期未考試復(fù)習(xí)資料及

2023秋《審計(jì)原理與實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)資料2023-11-25一、單選題審計(jì)的本質(zhì)特性是（d.獨(dú)立性）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)屬于（a.鑒證）業(yè)務(wù)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、業(yè)主權(quán)益、收入和費(fèi)用等要素已被適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行計(jì)價(jià)，列入會(huì)計(jì)報(bào)表的金額對(duì)的，這屬于認(rèn)定中的（d.估價(jià)和分?jǐn)偅?。制度基礎(chǔ)審計(jì)是以（b.內(nèi)部控制測(cè)試）為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)方法。按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實(shí)行的方法稱為（b.循環(huán)審計(jì)方法）方法。根據(jù)業(yè)務(wù)循環(huán)與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目之間相應(yīng)關(guān)系，其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)屬于業(yè)務(wù)循環(huán)中的（a.銷售與收款循環(huán)）。審計(jì)的基本職能是（a.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督）。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的（a.合法合規(guī)性）、公允性發(fā)表審計(jì)意見。財(cái)政審計(jì)是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)國(guó)務(wù)院各部門和地方各級(jí)人民政府的（A.財(cái)政預(yù)算編制、執(zhí)行及結(jié)果）進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相比有其特點(diǎn)，涉及：（A.相對(duì)獨(dú)立性）事前審計(jì)又稱為防護(hù)性審計(jì)，是指對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生之前進(jìn)行的審計(jì)，重要在（C.內(nèi)部審計(jì)）中展開。事中審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生過(guò)程中進(jìn)行的審計(jì)，在（D.內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)）中展開。內(nèi)部控制制度不健全、管理混亂的單位合用下列審計(jì)方法中的（B.順差法）。抽查法不合用于下列哪種情況（D.內(nèi)部控制健全但執(zhí)行無(wú)效）詢問自身（D.局限性以）發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)以及測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)營(yíng)的有效性。審計(jì)人員相應(yīng)收帳款、應(yīng)付帳款、銀行存款、借款等一般采用（A.積極式）類型的函證。社會(huì)審計(jì)中的函證工作由（C.審計(jì)人員、審計(jì)人員）辦理，函件由（）寄發(fā)和收取。各級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)按照被審計(jì)單位的（A．財(cái)政、財(cái)務(wù)從屬關(guān)系）擬定審計(jì)管轄范圍。我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)屬于（C．行政型）的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)。會(huì)計(jì)事務(wù)所在承接業(yè)務(wù)和執(zhí)業(yè)中：（B．不受行業(yè)、行政區(qū)域的限制）下列不屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)有：（D．建立健全本單位及所屬單位的內(nèi)部控制制度）注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，不能：（C．或有收費(fèi)）下列事項(xiàng)（B．沒有按照審計(jì)準(zhǔn)則的重要規(guī)定執(zhí)行審計(jì)）中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任中規(guī)定為重大過(guò)失。下列事項(xiàng)（D．明知委托單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻出具無(wú)保存意見的審計(jì)報(bào)告）中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任中規(guī)定為欺詐。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所近期同時(shí)執(zhí)行了下列業(yè)務(wù)。其中（B．財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)）以悲觀方式表述所得的結(jié)論，并且不提供高水平的保證。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系中，屬于審計(jì)人員參照?qǐng)?zhí)行的有：（D．審計(jì)指南）審計(jì)人員判別被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量的合法性、公允性等的標(biāo)準(zhǔn)是（C．審計(jì)依據(jù)）。（A．審計(jì)準(zhǔn)則）是審計(jì)人員行動(dòng)指南和規(guī)范，解決如何審計(jì)問題。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核（B．不可以）減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核通常選?。―．與審計(jì)項(xiàng)目組作出重大判斷及形成結(jié)論有關(guān)的）工作底稿進(jìn)行復(fù)核。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報(bào)告（A．之前），對(duì)項(xiàng)目組組出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。挑選和委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是鑒證業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的重要方面。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的下列與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人挑選與委派相關(guān)的做法中，不適當(dāng)?shù)氖牵˙．將項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的身份和履歷告知客戶治理層和管理層的關(guān)鍵人員。在以下與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核相關(guān)的說(shuō)法中，不對(duì)的的是（C．項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)當(dāng)在外勤工作結(jié)束但尚未出具業(yè)務(wù)報(bào)告的這段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行）。審計(jì)計(jì)劃由（B．審計(jì)項(xiàng)目組負(fù)責(zé)人）在對(duì)被審計(jì)單位的基本業(yè)務(wù)情況進(jìn)行了解和執(zhí)行分析程序之后著手編制。審計(jì)計(jì)劃，時(shí)指審計(jì)人員為了完畢各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)成預(yù)期的審計(jì)目的，而在具體執(zhí)行審計(jì)程序（A．之前）編制的工作規(guī)劃。審計(jì)計(jì)劃的目的是：（D．將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平）重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈（B．反向）關(guān)系。重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間呈（B．反向）關(guān)系。審計(jì)人員可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為5％，評(píng)估的被審計(jì)單位的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為40％，則審計(jì)人員擬定的檢查風(fēng)險(xiǎn)為（C．12.5％）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師B在執(zhí)業(yè)過(guò)程中采用以下原則擬定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性，其中，你不認(rèn)可的是(C．對(duì)于大型零售公司，以稅前利潤(rùn)的3％，或稅后凈利的5％，或總收入的5％作為重要性水平).在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為低水平，則選擇實(shí)質(zhì)性程序的策略應(yīng)為（C．以余額測(cè)試為主）。在擬定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間時(shí)，假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以分析性程序和交易測(cè)試為主，并將審計(jì)程序的執(zhí)行重要安排在期中進(jìn)行，表面注冊(cè)會(huì)計(jì)師（A．決定接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平為高水平）。以下說(shuō)法中，不對(duì)的的是（D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)調(diào)高重要性水平來(lái)減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）。審計(jì)證據(jù)的充足性是指審計(jì)證據(jù)的（A．足夠性）審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高的，審計(jì)人員收集的審計(jì)證據(jù)數(shù)量應(yīng)當(dāng)（B．多一些。審計(jì)人員可以分析應(yīng)收帳款帳齡和應(yīng)收帳款期后收款情況，以獲取與（C．壞帳準(zhǔn)備）計(jì)價(jià)有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。（C．分析程序）是指審計(jì)人員通過(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。審計(jì)取證的具體審計(jì)程序有（D．8種）種，審計(jì)人員可單獨(dú)或綜合運(yùn)用，以獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。審計(jì)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的下列審計(jì)證據(jù)種，可靠性最高的是（D．應(yīng)收帳款函證回函）。以下關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的表述不對(duì)的的是（D．審計(jì)人員推論得出的審計(jì)證據(jù)比直接獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠）假如在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿作出的變動(dòng)屬于事務(wù)性的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以作出變動(dòng)中不對(duì)的的是(A.刪除或廢棄部分審計(jì)工作底稿)。審計(jì)工作底稿的歸檔期限是(B.審計(jì)報(bào)告日后六十天)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，至少保存（A．10）年。審計(jì)責(zé)任（D．ABC都不可以）被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。在對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，擬定資產(chǎn)負(fù)債表的重要性水平為200萬(wàn)元，利潤(rùn)表的重要性水平為100萬(wàn)元，則一般情況下注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)擬定的會(huì)計(jì)報(bào)表層次重要性水平為（A.100萬(wàn)元）。在終結(jié)審計(jì)之前對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的最終評(píng)估水平，如與初步評(píng)估結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（D.考慮是否追加相應(yīng)的審計(jì)程序）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素是（A.相關(guān)內(nèi)部控制的有效性）。在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性水平做出初步判斷，已擬定（C.初步審計(jì)策略）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不涉及（D.前期發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位已做調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)）。下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是（C.對(duì)審計(jì)重要性的擬定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)）。在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是：（A.新證據(jù)表白資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)長(zhǎng)期建造協(xié)議應(yīng)計(jì)收益的估計(jì)存在重大誤差）（D.控制風(fēng)險(xiǎn)）是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易時(shí)產(chǎn)生錯(cuò)漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的也許性。審計(jì)抽樣不合用于（C．所有的審計(jì)程序）?？尚刨囅薅仁?5％，則下列說(shuō)法對(duì)的的是（B．抽樣結(jié)果有95％的也許性代表了總體的特性）。抽樣審計(jì)可運(yùn)用的程序是(A．函證)。用于內(nèi)部控制測(cè)試的抽樣技術(shù)是(B．屬性抽樣)。記錄抽樣與非記錄抽樣(C．前者可以用概率論方法評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而后者不能)。從預(yù)計(jì)總體誤差率為零開始，邊抽樣邊評(píng)價(jià)來(lái)完畢抽樣工作的方法是(D．?！叱闃?。審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，擬定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證編號(hào)的第35號(hào)，則抽取的第5張憑證的編號(hào)應(yīng)為(D．195)號(hào)。在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)人員推斷總體誤差后，如其超過(guò)可容忍誤差，則應(yīng)當(dāng)(C．增長(zhǎng)樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序)。假如其他數(shù)量因素不變，而將信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)從10％降到5％，則所需樣本規(guī)模將會(huì)(A.增長(zhǎng))。內(nèi)部控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目的是（c．合理保證）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果、經(jīng)營(yíng)的合法性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是指管理層辨認(rèn)并采用相應(yīng)行動(dòng)和措施，來(lái)管理和控制對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、符合性目的有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)，涉及風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)和（d．風(fēng)險(xiǎn)分析）。審計(jì)人員在了解與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)時(shí)，應(yīng)特別關(guān)注由于管理層凌駕于帳戶記錄控制之上，或規(guī)避控制行為而產(chǎn)生的（c．重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)）。不僅審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制予以關(guān)注，（b．管理層）也應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制關(guān)注相對(duì)于自動(dòng)控制，人工控制（a．可靠性較差）。（b．調(diào)查問卷法）指審計(jì)人員根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)類型、業(yè)務(wù)循環(huán)、內(nèi)部控制等，將內(nèi)部控制的必要事項(xiàng)系統(tǒng)地以表格形式加以羅列。財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與（a．控制環(huán)境）有關(guān)。下列措施中屬于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的是（b．內(nèi)審?fù)獍?。?dāng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率高，后果損失大，審計(jì)人員應(yīng)采用的應(yīng)對(duì)策略為（c．風(fēng)險(xiǎn)回避）。管理建議書不具有（c．鑒證作用）。非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告不涉及（B.不帶說(shuō)明段的無(wú)保存意見審計(jì)報(bào)告）。審計(jì)人員被委托人嚴(yán)重地限制了審計(jì)范圍，應(yīng)簽發(fā)(B.無(wú)法表達(dá)意見審計(jì)報(bào)告)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無(wú)保存意見審計(jì)報(bào)告，假如認(rèn)為必要，可以在（A.意見段之后）增長(zhǎng)說(shuō)明段，增長(zhǎng)對(duì)重要事項(xiàng)的說(shuō)明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師王某在2023年3月15日完畢了對(duì)ABC股份有限公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，該公司于4月5日對(duì)外公布了己審會(huì)計(jì)報(bào)表，則審計(jì)報(bào)告日期為(B.2023年3月15日)?！痢凉煞萦邢薰疚袝?huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，其審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)為（C.××股份有限公司全體股東）。審計(jì)報(bào)告一般由（A.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人）編制，由（）復(fù)核。下列不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（C.稅務(wù)代理）下列（A設(shè)立驗(yàn)資）屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師法定驗(yàn)資范圍內(nèi)工作。下列屬于制造公司經(jīng)濟(jì)效益的里層指標(biāo)的是（C銷售收益率）。下列屬于宏觀經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容是（B中央銀行信貸收支）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)是（B財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)）。公司管理審計(jì)的重點(diǎn)是（C管理素質(zhì)）。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的時(shí)間，嚴(yán)格的講應(yīng)當(dāng)放在（D期末）。管理責(zé)任審計(jì)可以是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前、事中、事后審計(jì)，并且更強(qiáng)調(diào)（B期中）審計(jì)的作用。計(jì)算機(jī)審計(jì)的職能涉及（Dabc都有）。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主體是（D以上都是）。二、多選題審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的（a合法性b真實(shí)性c效益性）進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。審計(jì)的基本特性重要表現(xiàn)在（a機(jī)構(gòu)獨(dú)立b人員獨(dú)立c工作獨(dú)立d經(jīng)濟(jì)獨(dú)立）。審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別重要有（a產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同b職能不同c方法不同d工作程序不同）。審計(jì)總體目的是對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的（a合法合規(guī)性b真實(shí)性c有效性d準(zhǔn)確性）進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。管理當(dāng)局會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定種類涉及（a存在或發(fā)生b完整性c權(quán)利和義務(wù)d.估價(jià)和分?jǐn)俥表達(dá)與披露）。審計(jì)的職能有（a經(jīng)濟(jì)監(jiān)督b經(jīng)濟(jì)鑒證c經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)）。審計(jì)工作的程序一般有（a準(zhǔn)備階段b實(shí)行階段c報(bào)告階段）。下列屬于籌資與投資循環(huán)業(yè)務(wù)的報(bào)表項(xiàng)目有（a管理費(fèi)用b財(cái)務(wù)費(fèi)用）。內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的（A適當(dāng)性C有效性D合法性）來(lái)促進(jìn)組織目的的實(shí)現(xiàn)。按審計(jì)的內(nèi)容和目的分類，可分為（A財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)B財(cái)經(jīng)法規(guī)審C經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)）。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)成果及資金使用效果等進(jìn)行的審計(jì)，重要涉及（A業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)B管理審計(jì)C績(jī)效審計(jì)）。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相比有其特點(diǎn)，涉及：（A相對(duì)獨(dú)立性C審計(jì)報(bào)告不具有強(qiáng)制性D審計(jì)的及時(shí)性）按審計(jì)的范圍分類，可分為（A所有審計(jì)B局部審計(jì)C專項(xiàng)審計(jì)）。事中審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生過(guò)程中進(jìn)行的審計(jì)，在（B民間審計(jì)C內(nèi)部審計(jì)）中展開。內(nèi)部控制制度不健全、管理混亂的單位合用下列審計(jì)方法中的（A詳查法C順差法）。記錄抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具有下列特性：（A隨機(jī)選取樣本B運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果）審計(jì)的取證方法涉及：（A檢查記錄或文獻(xiàn)B觀測(cè)C詢問D函證E重新計(jì)算）下列關(guān)于重新計(jì)算法的說(shuō)法對(duì)的的有(A計(jì)算方法和口徑應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)B只能驗(yàn)算計(jì)算結(jié)果是否對(duì)的，不能說(shuō)明據(jù)以計(jì)算的數(shù)據(jù)是否對(duì)的C據(jù)以計(jì)算的數(shù)據(jù)是否對(duì)的需由其他方法獲取審計(jì)證據(jù)D驗(yàn)算的內(nèi)容較多時(shí)，可以采用抽查法選擇重點(diǎn)驗(yàn)算。)實(shí)行分析程序時(shí)，常用的方法有三種（C比較分析法D比率分析法E.趨勢(shì)分析法）。國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)是：（A審計(jì)監(jiān)督國(guó)家財(cái)政收支D審計(jì)監(jiān)督與國(guó)有資產(chǎn)有關(guān)的財(cái)務(wù)收支）下列屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限有：（A規(guī)定提供、報(bào)送資料權(quán)B檢查權(quán)D行政處罰權(quán)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證業(yè)務(wù)涉及：（A歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)業(yè)務(wù)B歷史財(cái)務(wù)信息審閱業(yè)務(wù)D其他鑒證業(yè)務(wù)）注冊(cè)會(huì)計(jì)師違反工作規(guī)則導(dǎo)致不良后果的，主管部門可以分情況予以（A警告B罰款C暫停執(zhí)行業(yè)務(wù)D吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書）處分。下列屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)的有（A對(duì)本單位及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)B對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)C對(duì)本單位及所屬單位預(yù)算內(nèi)、外資金的管里和使用情況進(jìn)行審計(jì)D對(duì)本單位及所屬單位的內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)審）。下列屬于國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)定（A辦理審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)客觀公正、合理謹(jǐn)慎B應(yīng)當(dāng)維護(hù)國(guó)家利益C應(yīng)當(dāng)維護(hù)被審計(jì)單位合法權(quán)益D應(yīng)當(dāng)參與繼續(xù)教育）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)：（B恪守獨(dú)立、客觀、公正原則C對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查D不對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的可實(shí)現(xiàn)限度做出保證）下列事項(xiàng)（A沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理的謹(jǐn)慎C未按特定審計(jì)項(xiàng)目取得必要和充足的審計(jì)證據(jù)）中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任中規(guī)定為普通過(guò)失。審計(jì)準(zhǔn)則的作用有：（A贏得公眾信任B提高審計(jì)工作質(zhì)量C維護(hù)審計(jì)組織及人員的合法權(quán)益D促進(jìn)國(guó)際審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流）國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系中，屬于審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的有：（A國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則B通用審計(jì)準(zhǔn)則C專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系可以分為（A相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則B鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則D質(zhì)量控制準(zhǔn)則）。評(píng)價(jià)被審計(jì)事項(xiàng)效益性的審計(jì)依據(jù)涉及（A歷史數(shù)據(jù)B計(jì)劃、預(yù)算、協(xié)議C業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)）。審計(jì)組織在建立健全全面質(zhì)量控制制度時(shí)，對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行應(yīng)當(dāng)制定的政策與程序涉及（A指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核B征詢C意見分歧D項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核）現(xiàn)行的審計(jì)準(zhǔn)則體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的規(guī)定。傳統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制建立在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，沒有考慮下列（A管理層串通舞弊B抽樣技術(shù)的引人）情況往往導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的也許性，在內(nèi)部控制測(cè)試的基礎(chǔ)上直接實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序，容易導(dǎo)致審計(jì)失敗。甲乙丙丁四家公司于2023年初委托A會(huì)計(jì)師事務(wù)所分別執(zhí)行下列鑒證業(yè)務(wù)，并簽訂了相關(guān)的鑒證業(yè)務(wù)約定書。這些業(yè)務(wù)中，屬于歷史性財(cái)務(wù)信息審計(jì)的業(yè)務(wù)是（A甲公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B乙公司2023年第二期出資的審驗(yàn)）。審計(jì)計(jì)劃通常涉及：（A總體審計(jì)策略B具體審計(jì)計(jì)劃）在審計(jì)過(guò)程中，何時(shí)應(yīng)考慮重要性（A擬定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)C評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)）。重要性的運(yùn)用必須注意：（A要考慮金額和性質(zhì)兩個(gè)方面B要考慮報(bào)表和帳戶兩個(gè)層次C要考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系D要考慮重要性與甲申祭證據(jù)之間的關(guān)系）對(duì)重要性水平作出初步判斷時(shí)應(yīng)考慮（A被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模及性質(zhì)B內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的性質(zhì)及其互相關(guān)系D財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度）等因素。若實(shí)質(zhì)性測(cè)試可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為“低”，則實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍（C較大樣本D較多證據(jù)）。若實(shí)質(zhì)性測(cè)試可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為“高”，則實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍（A較小樣本B較少證據(jù)）。檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的也許性。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于（B審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性C審計(jì)程序執(zhí)行的有效性）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，以保證在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)成下列（A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性C與客戶不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解D注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具有執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所需要的專業(yè)勝任能力）規(guī)定。審計(jì)證據(jù)按形式分類，可以分為：（A實(shí)物證據(jù)B書面證據(jù)C口頭證據(jù)）。審計(jì)證據(jù)按照其來(lái)源渠道可分為：（C內(nèi)部證據(jù)D外部證據(jù)E審計(jì)人員自己獲得的證據(jù)）。審計(jì)證據(jù)的最重要的特點(diǎn)是：（A充足性B適當(dāng)性）審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤和舞弊的跡象時(shí)，應(yīng)當(dāng)：（A重新考慮相關(guān)人員陳述的可靠性B重新評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度，修改或追加審計(jì)程序C書面告知被審計(jì)單位治理層或管理當(dāng)局D若風(fēng)險(xiǎn)較大，甚至取消審計(jì)業(yè)務(wù)約定）審計(jì)取證的具體程序中，分析程序常用的方法有：（A比較分析法B比率分析法C趨勢(shì)分析法）。對(duì)審計(jì)工作底稿的控制應(yīng)注意（A保密B保證安全與完整C便于使用與檢索D按規(guī)定期限保存）。審計(jì)工作底稿通常涉及（A總體審計(jì)策略B具體審計(jì)計(jì)劃C管理層聲明書、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)信件（涉及電子郵件）D對(duì)被審計(jì)單位文獻(xiàn)記錄的摘要或復(fù)印件）。審計(jì)工作底稿的基本格式是（A引言部分B過(guò)程記錄C結(jié)論意見D措施E結(jié)尾）。編制審計(jì)工作底稿目的是（C提供充足、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)D是提供證據(jù)，證明其按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作）在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，假如被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用的的措施涉及（A擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍C提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表）。下列說(shuō)法中對(duì)的的有（A重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低B重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多D可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，運(yùn)用重要性原則的目的重要有（A提高審計(jì)效率B保證審計(jì)質(zhì)量）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未取得年末會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，需對(duì)重要性水平做初步判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)（C根據(jù)期中會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行推算得出年末會(huì)計(jì)報(bào)表D根據(jù)上年度會(huì)計(jì)報(bào)表做必要修正得出年末會(huì)計(jì)報(bào)表）擬定會(huì)計(jì)報(bào)表層的重要性水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用分析性復(fù)核程序的重要目的涉及（B在審計(jì)計(jì)劃階段，幫助擬定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C在實(shí)行階段，直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以提高審計(jì)效率及結(jié)果D在審計(jì)報(bào)告階段，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行整個(gè)復(fù)核）。下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有（B擬定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍D評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果）。審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制具體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)涉及具體項(xiàng)目的（A審計(jì)目的B審計(jì)環(huán)節(jié)C執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間）。審計(jì)報(bào)告階段的重要工作內(nèi)容有：（A鑒定和評(píng)價(jià)收集到的審計(jì)證據(jù)B復(fù)核審計(jì)工作底稿C形成審計(jì)意見D編寫審計(jì)報(bào)告）審計(jì)抽樣按抽樣依據(jù)劃分為：（A記錄抽樣B非記錄抽樣）審計(jì)抽樣按總體特性劃分為：（C屬性抽樣D變量抽樣）記錄抽樣：（A樣本的選取是隨機(jī)的B總體中各項(xiàng)目被抽中的機(jī)會(huì)是均等的C將誤差控制在預(yù)定范圍內(nèi)D客觀地評(píng)估審計(jì)結(jié)果和審計(jì)工作質(zhì)量）在進(jìn)行控制測(cè)試時(shí)，會(huì)產(chǎn)生的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：（A信賴局限性風(fēng)險(xiǎn)B信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)）在進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)，會(huì)產(chǎn)生的抽樣風(fēng)險(xiǎn)：（C誤拒風(fēng)險(xiǎn)D誤受風(fēng)險(xiǎn)）樣本的選取方法有：（A隨機(jī)選樣B系統(tǒng)選樣C貨幣單位選樣D任意選樣）評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果的具體環(huán)節(jié)是(A分析抽樣誤差B推斷總體誤差C重估抽樣風(fēng)險(xiǎn)D形成審計(jì)結(jié)論)。下列屬于屬性抽樣法的是(A判斷抽樣法D固定樣本量抽樣法)。審計(jì)人員在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的基本因素涉及(A審計(jì)目的和分層B審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位C抽樣風(fēng)險(xiǎn)和非抽樣風(fēng)險(xiǎn)D可信賴限度和可容忍誤差)。影響審計(jì)效率的抽樣風(fēng)險(xiǎn)類型有(B信賴局限性風(fēng)險(xiǎn)D誤拒風(fēng)險(xiǎn))。下列因素中，與所選取的樣本數(shù)量同向變動(dòng)的是(B可信賴限度C預(yù)期總體誤差)。內(nèi)部控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)的目的是合理保證（a財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性b經(jīng)營(yíng)的效率和效果c經(jīng)營(yíng)的合法性）下列屬于控制環(huán)境的構(gòu)成要素有（a對(duì)勝任能力的重視b治理層的參與限度c組織結(jié)構(gòu)d職權(quán)與責(zé)任的分派e人力資源政策與實(shí)務(wù)）。也許產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情形涉及（a新員工的加入b業(yè)務(wù)快速發(fā)展c新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用d發(fā)展海外經(jīng)營(yíng)）。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指管理層辨認(rèn)并采用相應(yīng)行動(dòng)和措施，來(lái)管理和控制對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、符合性目的有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)，涉及（a風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)b風(fēng)險(xiǎn)分析）。控制活動(dòng)涉及（a授權(quán)b業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)c信息解決d實(shí)物控制e職責(zé)分離）。審計(jì)人員通常實(shí)行（a詢問b檢查文獻(xiàn)和報(bào)告c觀測(cè)特定控制運(yùn)用d穿行測(cè)試）程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)人員可以采用（a文字描述法b調(diào)查問卷法c流程圖法dabc的綜合使用）對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行了解與評(píng)價(jià)。控制測(cè)試的程序有（a詢問b檢查c觀測(cè)與控制d重新執(zhí)行）。審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略有（a風(fēng)險(xiǎn)減輕b風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)c風(fēng)險(xiǎn)回避d風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移）。管理建議書是（b審計(jì)增值的一種服務(wù)形式d僅供管理當(dāng)局內(nèi)部參考）編制和使用審計(jì)報(bào)告的規(guī)定是（A內(nèi)容要全面完整B責(zé)任界線要分明C審計(jì)證據(jù)要確鑿充足D審計(jì)報(bào)告的使用要恰當(dāng)）。審計(jì)報(bào)告的范圍段應(yīng)當(dāng)說(shuō)明的內(nèi)容涉及（B會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任C審計(jì)依據(jù)D施的重要審計(jì)程序）。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具（B保存意見C否認(rèn)意見D無(wú)法表達(dá)意見）的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見段之前增長(zhǎng)說(shuō)明段，以說(shuō)明所持意見的理由。在何種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具帶說(shuō)明段的無(wú)保存意見（A重大不擬定事項(xiàng)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)偏離已頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C強(qiáng)調(diào)某一事項(xiàng)D涉及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作）出具保存意見審計(jì)報(bào)告是由于保存事項(xiàng)的存在，這些保存事項(xiàng)重要有（A未調(diào)整事項(xiàng)B審計(jì)范圍受到局部重要限制C不符合一貫性原則的事項(xiàng)）。主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師假如決定在審計(jì)報(bào)告中提及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，應(yīng)當(dāng)指明(A雙方的審計(jì)范圍D由其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入等占被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表整體各該項(xiàng)目的比例)。下列屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（A預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核B注冊(cè)資本驗(yàn)證C財(cái)務(wù)報(bào)表審閱）一般情況而言，在以下（A被審驗(yàn)單位向工商管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)公司開業(yè)登記B出資者分期繳納注冊(cè)資本C公司之間的新設(shè)合并和分立或者公司進(jìn)行資產(chǎn)重組D公司轉(zhuǎn)讓部分股權(quán)設(shè)立新的公司）情況下需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行設(shè)立驗(yàn)資。總體驗(yàn)資計(jì)劃通常涉及（A驗(yàn)資類型、委托目的和審驗(yàn)范圍B重點(diǎn)審驗(yàn)領(lǐng)域C驗(yàn)資風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、驗(yàn)資工作進(jìn)度及時(shí)間、收費(fèi)預(yù)算D驗(yàn)資小組人員分工）。以下屬于政府績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容是（A財(cái)政資金運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)性B涉及預(yù)算編制合法性、合理性，預(yù)算編制的科學(xué)性C財(cái)政資金為公眾服務(wù)的比例D以上都是）。公司經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)涉及表層指標(biāo)和里層指標(biāo)，以下屬于經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)的有（A資本保值增值率B總資產(chǎn)增長(zhǎng)率C銷售收益率D存貨周轉(zhuǎn)率）。管理責(zé)任審計(jì)的種類一般可以分為（A業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)B管理審計(jì)）。以下屬于管理審計(jì)的方法是（A調(diào)查表法B流程圖法C組織系統(tǒng)圖法D金額法和評(píng)分法）。相對(duì)于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)審計(jì)，管理審計(jì)有以下的（A管理審計(jì)是管理責(zé)任審計(jì)中的高層次審計(jì)B管理審計(jì)的重點(diǎn)是管理素質(zhì)，它重要是指管理人員的素質(zhì)C管理審計(jì)是審查評(píng)價(jià)管理活動(dòng)的審計(jì)D管理審計(jì)自身不具有管理職能，它不是直接的管理活動(dòng)，而是一種評(píng)價(jià)間接控制活動(dòng)）特點(diǎn)。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)程序涉及（A準(zhǔn)備階段B實(shí)行階段C終結(jié)階段）。三、判斷改錯(cuò)題一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所既對(duì)被審計(jì)單位提供年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)，又提供財(cái)務(wù)征詢業(yè)務(wù)，不符合審計(jì)獨(dú)立性（√）審計(jì)監(jiān)督是對(duì)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督（√）。審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)屬于鑒證業(yè)務(wù)（×）。分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)一般屬于鑒證業(yè)務(wù)?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。（×）分析：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式為：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)?！盃I(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目屬于業(yè)務(wù)循環(huán)中的籌資與投資循環(huán)（×）。分析：“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目屬于業(yè)務(wù)循環(huán)中的銷售與收款循環(huán)。被審計(jì)人與審計(jì)委托人之間是經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系（√）。國(guó)家審計(jì)不具有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。（×）分析：根據(jù)國(guó)家審計(jì)法，國(guó)家審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)鑒證職能。審計(jì)對(duì)象涉及被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)以及相應(yīng)的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料（√）。審計(jì)與會(huì)計(jì)都對(duì)公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督（√）。審計(jì)模式的發(fā)展是一個(gè)漸進(jìn)的替代過(guò)程（×）。分析：審計(jì)模式的發(fā)展不是一個(gè)互相替代的過(guò)程，而是不斷擴(kuò)展、改善的過(guò)程。國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)既互相聯(lián)系，又各自獨(dú)立、各司其職，在不同的領(lǐng)域?qū)嵭袑徲?jì)，各有特點(diǎn)，互相不可替代（√）。專項(xiàng)審計(jì)就是局部審計(jì)（×）。分析：專項(xiàng)審計(jì)就其審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍來(lái)講，屬于局部審計(jì)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員根據(jù)樣本得出的結(jié)論和對(duì)總體所有項(xiàng)目實(shí)行與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在差異的也許性。（√）在使用審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)人員可以使用記錄抽樣方法，不可以使用非記錄抽樣方法。（×）分析：在使用審計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)人員可以使用記錄抽樣方法，也可以使用非記錄抽樣方法。監(jiān)盤就是審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及鈔票、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)（×）。分析：監(jiān)盤就是審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位各種實(shí)物資產(chǎn)及鈔票、有價(jià)證券等的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤Ｖ匦掠?jì)算也是審計(jì)中常用的方法之一，其計(jì)算過(guò)程及結(jié)果的記錄可以作為書面證據(jù)（√）.上級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、民間審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)，但不可以直接進(jìn)行審計(jì)。（×）分析：上級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，可以委托內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、民間審計(jì)組織進(jìn)行審計(jì)，可以直接進(jìn)行審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，才干承辦業(yè)務(wù)。（√）我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)涉及部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。（√）由于內(nèi)部審計(jì)人員屬于被審計(jì)單位的，是“內(nèi)部”的，他們可以負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。（×）分析：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。國(guó)家審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)維護(hù)國(guó)家利益，也應(yīng)當(dāng)維護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益，這是國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德規(guī)定之一。（√）未按特定審計(jì)項(xiàng)目取得必要和充足的審計(jì)證據(jù)的情況是重大過(guò)失。（×）分析：未按特定審計(jì)項(xiàng)目取得必要和充足的審計(jì)證據(jù)的情況是普通過(guò)失。會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金、辦理職業(yè)保險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟可選的具體措施之一。（×）分析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金、辦理職業(yè)保險(xiǎn)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的責(zé)任。（√）若審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與審計(jì)組織被征詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員之間存在意見分歧，由審計(jì)組織負(fù)責(zé)人拍板后出具審計(jì)報(bào)告。（×）分析：若審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與審計(jì)組織被征詢者之間以及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人與項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員之間存在意見分歧，只故意見分歧問題得到解決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人才干出具審計(jì)報(bào)告在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中，審計(jì)準(zhǔn)則與審閱準(zhǔn)則重要用于規(guī)范歷史性財(cái)務(wù)信息的鑒證，只有個(gè)別準(zhǔn)則規(guī)范了非歷史性財(cái)務(wù)信息的鑒證。(×)分析：在我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則中，審計(jì)準(zhǔn)則與審閱準(zhǔn)用于規(guī)范歷史性財(cái)務(wù)信息的鑒證。（審計(jì)準(zhǔn)則與審閱準(zhǔn)則中沒有涉及非歷史性財(cái)務(wù)信息鑒證的內(nèi)容）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將獨(dú)立性確認(rèn)函、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)及監(jiān)控檢查結(jié)果等與業(yè)務(wù)質(zhì)量控制有關(guān)的內(nèi)容形成質(zhì)量控制記錄。（√）丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定其主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度負(fù)最終責(zé)任。這意味著，假如本所承接的任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)的質(zhì)量不符合相關(guān)的規(guī)定，相應(yīng)的責(zé)任最終應(yīng)當(dāng)由主任會(huì)計(jì)師承擔(dān)。（×）分析：丙會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)定其主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度負(fù)最終責(zé)任。這意味著主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度的制定和執(zhí)行負(fù)責(zé)。至于具體項(xiàng)目的質(zhì)量責(zé)任，重要應(yīng)當(dāng)由導(dǎo)致質(zhì)量問題的相關(guān)人員自行承擔(dān)。假如一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)也許影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的。（×）分析：假如一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)也許影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的。不同規(guī)模的公司或不同行業(yè)、不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)報(bào)表，若同一項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)了同一金額，其重要性的界定是相同的。（×）分析：不同規(guī)模的公司或不同行業(yè)、不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的的會(huì)計(jì)報(bào)表，即使同一項(xiàng)目錯(cuò)報(bào)了同一金額，但其重要性的界定是不相同的。規(guī)模大的公司，其重要性水平的絕對(duì)值一般比規(guī)模小的公司要大，但相對(duì)值一般要比規(guī)模小的公司小。（√）審計(jì)人員在擬定各帳戶和各類交易的重要性水平時(shí)，對(duì)于重要的帳戶或交易，應(yīng)當(dāng)從嚴(yán)（從低）制定重要性水平，對(duì)于出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)也許性較大的帳戶或交易，可以將重要性水平擬定得高一些。（√）若實(shí)質(zhì)性測(cè)試可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為“低”，則實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍為較小樣本較多證據(jù)。（×）分析：若實(shí)質(zhì)性測(cè)試可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為“低”，則實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍為較大樣本較多證據(jù)。存貨監(jiān)盤結(jié)果既能證明存貨是否存在、有無(wú)毀損短缺，又能用來(lái)證明存貨的計(jì)價(jià)及所有權(quán)。(×)分析：存貨監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在、有無(wú)毀損短缺，而不能用來(lái)證明存貨的計(jì)價(jià)及所有權(quán)。審計(jì)證據(jù)是否相關(guān)必須結(jié)合具體審計(jì)目的考慮，例如檢查期后應(yīng)收帳款收回的記錄和文獻(xiàn)可以提供有關(guān)存在和計(jì)價(jià)的審計(jì)證據(jù)，但不一定與期末截至是否適當(dāng)。（√）審計(jì)人員在審計(jì)取證時(shí)，要以盡也許小的成本獲取審計(jì)證據(jù)。（×）分析：審計(jì)人員在審計(jì)取證時(shí)，要以盡也許小的成本獲取審計(jì)證據(jù)，但是不能以節(jié)約成本為理由減少必要的審計(jì)證據(jù)收集。審計(jì)人員填制的審計(jì)工作底稿，不得被刪減或修改。（×）分析：審計(jì)人員填制的審計(jì)工作底稿，不得被擅自刪減或修改。鈔票、存貨、固定資產(chǎn)等審計(jì)工作底稿記錄的重要審計(jì)事項(xiàng)作為形成審計(jì)意見和審計(jì)決定的證明材料使用時(shí)，必須有相關(guān)單位負(fù)責(zé)人的署名和蓋章。（√）假如內(nèi)部控制制度中存在補(bǔ)充控制，錯(cuò)報(bào)的也許性大大減少了，內(nèi)部控制缺陷就不再是審計(jì)人員需要關(guān)注的問題。（√）假如內(nèi)部控制制度經(jīng)評(píng)價(jià)是健全并有效的，應(yīng)視為“可信賴”，可據(jù)此進(jìn)行控制測(cè)試，反之，則不需進(jìn)行控制測(cè)試，也不需進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。（×）分析：假如內(nèi)部控制制度經(jīng)評(píng)價(jià)是健全并有效的，應(yīng)視為“可信賴”，可據(jù)此進(jìn)行控制測(cè)試，反之，則不需進(jìn)行控制測(cè)試，直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。由于重要性水平是針對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的，所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)表項(xiàng)目存在的小金額錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可以不必考慮。（×）分析：重要性水平是針對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)報(bào)表而言的，但應(yīng)考慮報(bào)表層次和相關(guān)帳戶、交易層次，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)報(bào)表項(xiàng)目存在的小金額錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)應(yīng)當(dāng)考慮其性質(zhì)對(duì)重要性的影響。為了節(jié)省審計(jì)成本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將與高信賴限度內(nèi)部控制相關(guān)的賬戶余額或交易的重要性水平定的低一些。（×）分析：為了節(jié)省審計(jì)成本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將與高信賴限度內(nèi)部控制相關(guān)的賬戶余額或交易的重要性水平定的高一些。在審計(jì)實(shí)行階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析性復(fù)核直接作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，以收集與賬戶余額和各類交易相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)。（√）在對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。（×）分析：在對(duì)重要性水平做出初步判斷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性。在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，假如尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍或提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表。（√）初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)營(yíng)有效的證據(jù)。（√）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位就總體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行討論，并協(xié)調(diào)工作，因此，審計(jì)計(jì)劃可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師同被審計(jì)單位共同編制。(×)分析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以同被審計(jì)單位就總體審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行討論，并協(xié)調(diào)工作，但是，審計(jì)計(jì)劃不可以由注冊(cè)會(huì)計(jì)師同被審計(jì)單位共同編制，而是由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制。公司盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)解決，應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先行解決，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明。（√）記錄抽樣是指審計(jì)人員根據(jù)執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和判斷能力來(lái)擬定樣本進(jìn)行審查，并以樣本的審查結(jié)果推斷總體的審計(jì)抽樣方法。（×）分析：非記錄抽樣是指審計(jì)人員根據(jù)執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)和判斷能力來(lái)擬定樣本進(jìn)行審查，并以樣本的審查結(jié)果推斷總體的審計(jì)抽樣方法。在審計(jì)抽樣過(guò)程中，無(wú)論是記錄抽樣還是非記錄抽樣，都離不開審計(jì)人員的專業(yè)判斷。記錄抽樣不能減少或取代專業(yè)判斷。（√）信賴局限性風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，由于他們使審計(jì)無(wú)法達(dá)成預(yù)期的審計(jì)效果。（×）分析：信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)人員來(lái)說(shuō)是最危險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，由于他們使審計(jì)無(wú)法達(dá)成預(yù)期的審計(jì)效果?？扇萑陶`差越大，所需選取的樣本量就越大。（×）分析：可容忍誤差越小，所需選取的樣本量就越大。被審計(jì)單位將某客戶應(yīng)收帳款記在另一個(gè)客戶的明細(xì)賬中，這是一項(xiàng)誤差。（×）分析：被審計(jì)單位將某客戶應(yīng)收帳款記在另一個(gè)客戶的明細(xì)賬中，這不是一項(xiàng)誤差。由于所說(shuō)事項(xiàng)不是審計(jì)人員認(rèn)為的控制測(cè)試的使控制程序失去效能的控制失效事件，也不是實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的誤報(bào)貨幣金額的絕對(duì)值或相對(duì)比率。行政事業(yè)單位不需要內(nèi)部控制（×）。分析：一個(gè)單位只要存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制，而不管其是公司單位，還是行政事業(yè)單位。建立健全內(nèi)部控制是被審計(jì)單位治理層的會(huì)計(jì)責(zé)任（×）。分析：建立健全內(nèi)部控制是被審計(jì)單位管理層的會(huì)計(jì)責(zé)任。內(nèi)部控制的最終目的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果、經(jīng)營(yíng)的合法性的合理保證（√）組織結(jié)構(gòu)不屬于控制環(huán)境的構(gòu)成要素（×）。分析：組織結(jié)構(gòu)是控制環(huán)境的構(gòu)成要素之一。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是指管理層辨認(rèn)并采用相應(yīng)行動(dòng)和措施，來(lái)管理和控制對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、符合性目的有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)，不涉及風(fēng)險(xiǎn)分析。（×）分析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是指管理層辨認(rèn)并采用相應(yīng)行動(dòng)和措施，來(lái)管理和控制對(duì)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)報(bào)告、符合性目的有影響的內(nèi)部或外部風(fēng)險(xiǎn)，涉及風(fēng)險(xiǎn)辨認(rèn)和風(fēng)險(xiǎn)分析。相對(duì)于自動(dòng)控制，人工控制的可靠性較差。（√）若預(yù)計(jì)控制成本大于控制效果時(shí)，也應(yīng)當(dāng)設(shè)立控制環(huán)節(jié)或控制措施。（×）分析：若預(yù)計(jì)控制成本大于控制效果時(shí)，沒有必要設(shè)立控制環(huán)節(jié)或控制措施。除非存在某些可以使控制得到一貫運(yùn)營(yíng)的自動(dòng)化控制，審計(jì)人員對(duì)控制的了解并不可以代替對(duì)控制運(yùn)營(yíng)有效的測(cè)試。（√）只有當(dāng)實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序局限性以提供認(rèn)定層次充足適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，審計(jì)人員才應(yīng)當(dāng)實(shí)行控制測(cè)試。（×）分析：實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序局限性以提供認(rèn)定層次充足適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行控制測(cè)試的情形之一。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的最終目的是將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平。（√）管理建議書具有鑒證作用（×）分析：管理建議書僅供被審計(jì)單位管理當(dāng)局內(nèi)部參考，不具有鑒證作用。假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法取得充足且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則可視情況發(fā)表保存意見，否認(rèn)意見或無(wú)法表達(dá)意見。（×）分析：假如注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法取得充足且適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則可視情況發(fā)表保存意見或無(wú)法表達(dá)意見。假如專家工作結(jié)果導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具帶說(shuō)明段的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在說(shuō)明段提及專家的工作，涉及專家的身份與參與限度及其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。（×）分析：假如專家工作結(jié)果導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具帶說(shuō)明段的審計(jì)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮在說(shuō)明段提及專家的工作，涉及專家的身份與參與限度，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告可以對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任起證明作用。（√）委托人將審計(jì)報(bào)告以及已審會(huì)計(jì)報(bào)表一同提交給使用人可以減輕編報(bào)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、公允性所負(fù)的責(zé)任。（×）分析：委托人將審計(jì)報(bào)告以及已審會(huì)計(jì)報(bào)表一同提交給使用人并不能減輕編報(bào)單位對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、公允性所負(fù)的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任不能減輕、免去被審計(jì)單位（二）實(shí)務(wù)分析題（共20題）1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師張三負(fù)責(zé)對(duì)上海xy大學(xué)2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表中的貨幣資金項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。該大學(xué)總部設(shè)在青浦，徐家匯有一分部，均設(shè)有出納部門。張三在監(jiān)盤鈔票的前一天告知學(xué)校財(cái)務(wù)主管做好監(jiān)盤準(zhǔn)備?？紤]到出納工作安排以及到青浦上班較遠(yuǎn)，徐家匯分部安排在上午十點(diǎn)，青浦總部安排在下午二點(diǎn)。監(jiān)盤時(shí)，出納將鈔票放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥鈔票收付手續(xù)的交易登入鈔票日記賬，結(jié)出鈔票日記賬余額；張三當(dāng)場(chǎng)盤點(diǎn)鈔票，在與鈔票日記賬核對(duì)后填寫“庫(kù)存鈔票盤點(diǎn)表”，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。規(guī)定：請(qǐng)指出上述庫(kù)存鈔票監(jiān)盤工作中有哪些不妥之處，并提出改善建議。2．A會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，審計(jì)B公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得2023年12月31日的應(yīng)收帳款明細(xì)表，于2023年1月15日采用積極式函證方式對(duì)重要客戶寄發(fā)了詢證函。C將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總?cè)缦卤恚寒惓Ｇ闆r函證編號(hào)客戶名稱詢證金額回函日期回函內(nèi)容122甲30萬(wàn)元08.01.22購(gòu)買B公司30萬(wàn)元貨品屬實(shí)，但款項(xiàng)已于202312月25日用支票支付257乙50萬(wàn)元08.01.19因產(chǎn)品質(zhì)量不符合規(guī)定，根據(jù)購(gòu)貨協(xié)議，于202312月29日將貨品退回。363丙64萬(wàn)元08.01.19202312月10日收到B公司委托本公司代銷的貨品64萬(wàn)元，尚未銷售。4133丁70萬(wàn)元地址誤，退回規(guī)定：針對(duì)上述各種異常情況，請(qǐng)問C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)分別實(shí)行哪些相應(yīng)的審計(jì)程序？3．注冊(cè)會(huì)計(jì)師王一在對(duì)甲公司應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)了解到，該公司年末應(yīng)收賬款有220個(gè)明細(xì)賬，余額共計(jì)3000萬(wàn)元，總資產(chǎn)8000萬(wàn)元。上年審計(jì)中發(fā)現(xiàn)函證的差異較大，有關(guān)內(nèi)部控制也不夠健全，并且，上年雖提交了管理建議書，但甲公司并未按照建議對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行改善和完善。應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的部分情況如下：A客戶：余額185萬(wàn)元，賬齡2個(gè)月；B客戶：余額30萬(wàn)元，賬齡9個(gè)月；C客戶：余額4萬(wàn)元，賬齡3個(gè)月；D客戶：余額1萬(wàn)元，賬齡2年零3個(gè)月。問：(1)相應(yīng)收賬款進(jìn)行函證有兩種方案：1是函證22個(gè)客戶；2是函證100個(gè)客戶，你認(rèn)為選哪個(gè)？為什么？(2)你認(rèn)為對(duì)A、B、C、D應(yīng)分別對(duì)他們采用何種方式函證？為什么？(3)若B客戶回函表達(dá)該筆款項(xiàng)已于10.24付訖，你認(rèn)為甲公司賬上尚有30萬(wàn)元余額的因素是什么？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何對(duì)此進(jìn)行解決？(4)如函證結(jié)果有較大差異，你認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師該怎么做？4．2023年1月15日上午9時(shí)，審計(jì)人員對(duì)A公司的庫(kù)存鈔票進(jìn)行突擊審計(jì)。通過(guò)清點(diǎn)，實(shí)際庫(kù)存情況如下：(1)現(xiàn)鈔有：100元幣9張、50元幣15張、10元幣20張、5元幣50張、2元幣40張、1元幣20張、5角幣10張、2角幣10張、1角幣15張。(2)尚未入賬的收入憑證3張，計(jì)2520.00元；(3)尚未入賬的支出憑證5張，計(jì)1556.00元，其中支出手續(xù)不完備的付款憑證2張，計(jì)1200.00元。盤點(diǎn)日(1月15日)的庫(kù)存鈔票賬面余額為1244.5元，2023年1月1日至盤點(diǎn)日止收入3226.00元，支出3075.82元。2023年12月31日庫(kù)存鈔票賬面余額1981.32元?！疽?guī)定】請(qǐng)編制A公司庫(kù)存鈔票監(jiān)盤表，并指出該單位在庫(kù)存鈔票管理上存在什么問題，提出審計(jì)意見。5．注冊(cè)會(huì)計(jì)師李力在對(duì)夏華公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評(píng)價(jià)之后，發(fā)現(xiàn)公司存在以下五種也許導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：（1）所有存貨都未經(jīng)盤點(diǎn)；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的產(chǎn)成品也許已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但也許未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；（3）由甲公司代管的A材料也許并不存在；（4）甲公司存放于夏華公司倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的B材料也許已計(jì)入該公司的存貨項(xiàng)目；（5）存貨計(jì)價(jià)方法已作變動(dòng)。規(guī)定：請(qǐng)按下述規(guī)定，填列表格。事項(xiàng)審計(jì)程序重要能證明的認(rèn)定（1）（2）（3）（4）（5）6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)Y公司進(jìn)行2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)。Y公司重要經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)硬件的開發(fā)、集成與銷售，計(jì)算機(jī)在安裝并經(jīng)客戶驗(yàn)收后開具發(fā)票并確認(rèn)收入。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，準(zhǔn)備在Y公司2023年度所開具的所有發(fā)票中，采用固定樣本量抽樣法隨機(jī)抽取若干發(fā)票進(jìn)行控制測(cè)試，檢查樣本發(fā)票是否有相應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬定的預(yù)期總體誤差率為1％，可容忍誤差為4％，信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為5％，在95％的可信賴限度下，控制測(cè)試的樣本量表如下：預(yù)期總體誤差（%）可容忍誤差率3%4%5%6%0.75208（1）117（1）93（1）78（1）1156（1）93（1）78（1）1.25156（1）124（2）78（1）1.5192（3）124（2）103（2）規(guī)定：（1）針對(duì)檢查樣本發(fā)票是否有相應(yīng)的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告這項(xiàng)控制測(cè)試，根據(jù)題目所給條件，定義“誤差”，擬定樣本量。（2）根據(jù)以下兩種情況評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果：A．抽樣查出的誤差數(shù)為1，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況；B．抽樣查出的誤差數(shù)為3，且沒有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況。7．上海立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2023年2月15日接受委托對(duì)ABC股份有限公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，該公司注冊(cè)資本為2023萬(wàn)元，審計(jì)前財(cái)務(wù)報(bào)表的資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃階段擬定的重要性水平為90（1）由于該公司一幢建于1978年的辦公樓出現(xiàn)裂縫，原值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限50年，已計(jì)提折舊專家鑒定后其預(yù)計(jì)使用年限由50年改為40年，決定從2023年起改變年折舊率，但該公司批準(zhǔn)在2023年報(bào)中作相應(yīng)披露。（2）該公司在國(guó)外的一家聯(lián)營(yíng)公司內(nèi)據(jù)稱由67.5萬(wàn)元的長(zhǎng)期投資，投資收益為36.5萬(wàn)元，這些金額已列入2023年的凈收益中，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能取得上述的聯(lián)營(yíng)公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。受公司記錄性質(zhì)的限制，也未能采用其它程序查明此項(xiàng)長(zhǎng)期投資和投資收益的金額是否屬實(shí)。（3）該公司所有存貨占資產(chǎn)總額的50％以上，放置于鄰近單位倉(cāng)庫(kù)內(nèi)。由于此倉(cāng)庫(kù)倒塌尚未清理完畢，不僅無(wú)法估計(jì)損失，也無(wú)法實(shí)行監(jiān)盤程序。（4）由于存貨使用受到倉(cāng)庫(kù)倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)收到嚴(yán)重影響，也許影響即將到期的100萬(wàn)元債務(wù)。（5）2023年10月間，該公司被控侵犯專利權(quán)，對(duì)方規(guī)定授權(quán)專利權(quán)費(fèi)并收取罰款，公司已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終結(jié)果無(wú)法擬定。規(guī)定：逐個(gè)分析上述五種情況，分別對(duì)每種情況指出應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。將答案填入下列表格中。標(biāo)號(hào)審計(jì)報(bào)告意見類型簡(jiǎn)明原因（1）（2）（3）（4）（5）8．某公司倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)登記存貨明細(xì)帳，以便對(duì)倉(cāng)庫(kù)中所有存貨項(xiàng)目的收、發(fā)、存進(jìn)行永續(xù)記錄。當(dāng)收到驗(yàn)收部門送交的存貨和驗(yàn)收單后，根據(jù)驗(yàn)收單登記存貨明細(xì)帳。平時(shí)，各車間或其他部門假如需要領(lǐng)取原材料，要填寫領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)保管員根據(jù)領(lǐng)料單發(fā)出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此領(lǐng)取輔助材料時(shí)，沒有規(guī)定使用領(lǐng)料單。各車間經(jīng)常由輔助材料剩余（根據(jù)天天特定工作購(gòu)買而未消耗掉，但其實(shí)還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無(wú)須告知倉(cāng)庫(kù)。假如倉(cāng)庫(kù)保管員有時(shí)間，偶爾也會(huì)對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。根據(jù)上述描述，你認(rèn)為上述描述的內(nèi)部控制有什么弱點(diǎn)？并簡(jiǎn)要說(shuō)明該缺陷也許導(dǎo)致的錯(cuò)弊。9．注冊(cè)會(huì)計(jì)師王一帶領(lǐng)項(xiàng)目組于2023年3月審計(jì)x公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)x公司在2023年8月為y公司向上海銀行取得2年期、金額為100萬(wàn)元借款提供了擔(dān)保。2023年8月借款到期時(shí)，y公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，已進(jìn)入破產(chǎn)清算階段，無(wú)力償還該筆借款。上海銀行規(guī)定x公司按擔(dān)保協(xié)議的約定最遲于2023年終代為償還，但x公司置之不理。2023年初，上海銀行就上述事項(xiàng)向法院起訴，規(guī)定x公司承擔(dān)連帶償還責(zé)任，支付本息共110萬(wàn)元。2023年2月法院判決上海銀行勝訴，該項(xiàng)判決易于2023年2月28借：營(yíng)業(yè)外支出110萬(wàn)元貸：銀行存款110萬(wàn)元規(guī)定：（1）請(qǐng)指出王一是否應(yīng)基于擔(dān)保發(fā)生于2023年8月而規(guī)定x公司調(diào)整2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表？（2）指出x公司在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)是否需要根據(jù)y公司已無(wú)力償還借款的事實(shí)和擔(dān)保協(xié)議的約定進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)解決？如認(rèn)為不需要，請(qǐng)說(shuō)明理由；如認(rèn)為需要，請(qǐng)列示會(huì)計(jì)分錄。（3）對(duì)所述的擔(dān)保補(bǔ)償情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王一應(yīng)向X公司提出何種審計(jì)建議？需要建議x公司調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表的，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（無(wú)需考慮流轉(zhuǎn)稅費(fèi)以及損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮對(duì)所得稅及利潤(rùn)分派的影響）。10．內(nèi)部審計(jì)人員在審查某公司8月份基本生產(chǎn)車間設(shè)備折舊額時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（1）7月份該車間設(shè)備折舊額為32600元，年折舊率為5%。（2）7月份購(gòu)入原值為65000元設(shè)備一臺(tái)，已安裝竣工并交付使用。（3）7月份將原未使用的一臺(tái)設(shè)備投入車間使用，其原值為35000元。（4）7月份交外單位大修理設(shè)備一臺(tái)，原值48000元。（5）7月份擴(kuò)建竣工新廠房一棟，已交付使用。該廠房原值600000元，擴(kuò)建工程支出150000元，變價(jià)收入60000元。（6）8月份該車間設(shè)備折舊額為72100元。規(guī)定：說(shuō)明審計(jì)方法，指出存在的問題并提出解決意見。11．審計(jì)人員接受委托對(duì)某公司2023年財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：（1）該公司某職工反映公司領(lǐng)導(dǎo)只抓利潤(rùn)忽視安全，該公司2023年木工車間失火，損失巨大。經(jīng)查公司為修復(fù)廠房及核銷火災(zāi)損失共付105000元，該公司將該項(xiàng)支出列入“管理費(fèi)用——其它管理費(fèi)用”。（2）該公司技術(shù)科2023年租入實(shí)驗(yàn)設(shè)備4臺(tái)，按協(xié)議規(guī)定每月支付租金50000元，并按設(shè)備原價(jià)6000000元逐月計(jì)提折舊，折舊率為5%，共計(jì)300000元，兩項(xiàng)共計(jì)900000元，已記入管理費(fèi)用。（3）由于2023年出納員崗位輪換，全年銀行存款利息收入25000元一直未做解決。（4）職工宿舍全年生活用水用電共計(jì)87000元，社會(huì)攤派款30000元，公司自行組織職工外出休養(yǎng)所開支船費(fèi)、住宿費(fèi)等共計(jì)5600元，均已列入管理費(fèi)用。規(guī)定：指出上列事項(xiàng)存在的問題，并提出審計(jì)意見。12．某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)盛達(dá)公司2023年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)人員審查后發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）被審計(jì)單位當(dāng)年結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本212.5萬(wàn)元，而實(shí)際應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)193萬(wàn)元。（2）12月30日，銷售產(chǎn)品5（3）被審計(jì)單位12月10日（4）外銷產(chǎn)品一批，銷售成本15萬(wàn)元，已于12月26日運(yùn)出，此產(chǎn)品系C.I.F.規(guī)定：（1）分析上述情況中存在的問題。（2）根據(jù)有關(guān)資料填制簡(jiǎn)式利潤(rùn)表。利潤(rùn)表項(xiàng)目未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：期間費(fèi)用利潤(rùn)總額30000002125000875000937500-6250013.公正會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)A公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表初次審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師王一是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，擬對(duì)A公司存貨實(shí)行監(jiān)盤程序。規(guī)定：（1）根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，指出王一針對(duì)存貨期初余額應(yīng)當(dāng)實(shí)行哪些審計(jì)程序；（2）闡述期初余額的審計(jì)目的。14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李力在對(duì)夏華公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行研究評(píng)價(jià)之后，發(fā)現(xiàn)公司存在以下五種也許導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況：（1）所有存貨都未經(jīng)盤點(diǎn)；（2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫(kù)的產(chǎn)成品也許已計(jì)入存貨項(xiàng)目，但也許未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；（3）由甲公司代管的A材料也許并不存在；（4）甲公司存放于夏華公司倉(cāng)庫(kù)內(nèi)的B材料也許已計(jì)入該公司的存貨項(xiàng)目；（5）存貨計(jì)價(jià)方法已作變動(dòng)；規(guī)定：請(qǐng)按下述規(guī)定，填列表格。（1）為了證實(shí)上述情況是否真正導(dǎo)致錯(cuò)誤，李力應(yīng)分別執(zhí)行的最重要的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序是什么？（2）李力執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序可以實(shí)現(xiàn)哪些審計(jì)目的？序號(hào)審計(jì)程序?qū)徲?jì)目的（1）（2）（3）（4）（5）15.闡述選擇哪些應(yīng)收賬款項(xiàng)目作為函證的對(duì)象？當(dāng)出現(xiàn)什么情況時(shí)應(yīng)實(shí)行替代審計(jì)程序以取得審計(jì)證據(jù)？16．內(nèi)部審計(jì)人員在2023年12月28日對(duì)某公司2023年度固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)，公司于2023年12月初購(gòu)置并投入生產(chǎn)使用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為300000元，估計(jì)凈殘值為12023元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，使用年數(shù)總和法對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。又調(diào)查發(fā)現(xiàn)該公司其余固定資產(chǎn)均用直線法計(jì)提折舊。該公司對(duì)這一事項(xiàng)未在財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書中予以揭示。根據(jù)以上情況，審計(jì)人員如何擬定該事項(xiàng)對(duì)該公司資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的影響？對(duì)被審計(jì)單位提出如何規(guī)定？17.立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為西安宏盛科技發(fā)展股份有限公司的2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)，2023年4月20日結(jié)束了外勤工作，認(rèn)為應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保存意見的審計(jì)報(bào)告。4月22日注冊(cè)會(huì)計(jì)師王一撰寫了報(bào)告初稿如下，請(qǐng)代該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人修改。審查報(bào)告正會(huì)師報(bào)字[2023]第112726號(hào)西安宏盛科技發(fā)展股份有限公司管理層:我們審計(jì)了后附的西安宏盛科技發(fā)展股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱貴公司)財(cái)務(wù)報(bào)表,涉及2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表、2023年度的利潤(rùn)表和合并利潤(rùn)表、2023年度的鈔票流量表和合并鈔票流量表、2023年度的所有者權(quán)益變動(dòng)表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司治理層的責(zé)任。這種責(zé)任涉及:(1)按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確反映;(2)設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的（重大，刪掉，改錯(cuò)）錯(cuò)報(bào)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任…………三、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注,貴公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注十(五)中披露了連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力情況及擬采用的改善措施,但在重大資產(chǎn)重組之前其連續(xù)經(jīng)營(yíng)能力仍然存在不擬定性。本段內(nèi)容影響已發(fā)表的審計(jì)意見。審計(jì)意見除了上述“三”所述強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的影響外，我們認(rèn)為,貴公司財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制,公允反映了貴公司2023年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及2023年度的經(jīng)營(yíng)成果和鈔票流量。立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:戴定毅(特殊普通合作)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師:鄭鋼中國(guó)上海二O一二年四月二十二日18．王一帶領(lǐng)的審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)興盛有限公司進(jìn)行2023年度報(bào)表審計(jì)，要對(duì)銷售發(fā)票進(jìn)行抽查。銷售發(fā)票的范圍從766至3265，設(shè)定的樣本量為125，隨機(jī)選擇的起點(diǎn)是797。規(guī)定：（1）選樣間距是多少？（2）前5個(gè)樣本是哪些發(fā)票？注意：若銷售發(fā)票的指定范圍有變化，隨機(jī)起點(diǎn)變化，則選出的樣本也會(huì)有變化的。19．注冊(cè)會(huì)計(jì)師王一帶領(lǐng)的項(xiàng)目組2023年4月對(duì)興盛有限公司2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。該公司2023年度也是他們審計(jì)的，并出具了無(wú)保存意見的審計(jì)報(bào)告。經(jīng)初步了解，公司2023年度的經(jīng)營(yíng)形勢(shì)、管理及組織架構(gòu)與2023年度相比變化很小。在對(duì)其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行測(cè)試的同時(shí)，一并相應(yīng)收賬款進(jìn)行了測(cè)試。公司2023年12月31日應(yīng)收賬款明細(xì)賬有2023戶顧客，賬面余額為1億元。王一擬通過(guò)抽樣函證應(yīng)收賬款的賬面余額，計(jì)劃抽樣誤差為±5萬(wàn)元，可信賴限度為95%（95%可信賴限度下的可信賴限度系數(shù)為1.96），估計(jì)的總體標(biāo)準(zhǔn)離差為0.015規(guī)定：擬定應(yīng)收賬款函證的樣本量，并根據(jù)樣本結(jié)果采用差額估計(jì)抽樣法推斷應(yīng)收賬款的總體余額（規(guī)定列出計(jì)算過(guò)程，樣本平均差額保存小數(shù)點(diǎn)后4位，推斷的總體差額及總體余額保存小數(shù)點(diǎn)后兩位）20．注冊(cè)會(huì)計(jì)師王一和李二在了解興盛有限公司的內(nèi)部控制時(shí)，需要從不同的角度考慮與內(nèi)部控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。以下是他們根據(jù)公司具體情況羅列的與內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的事項(xiàng)或情形，請(qǐng)分別針對(duì)下表所列的每種事項(xiàng)或情形，簡(jiǎn)要解釋其對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)的影響。事項(xiàng)或情形對(duì)影響控制風(fēng)險(xiǎn)的簡(jiǎn)要解釋監(jiān)管及經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化招聘新員工使用新的信息系統(tǒng)業(yè)務(wù)快速發(fā)展引進(jìn)新技術(shù)生產(chǎn)新產(chǎn)品進(jìn)行公司重組發(fā)展海外經(jīng)營(yíng)頒布新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則21．請(qǐng)修改下面的審計(jì)報(bào)告（錯(cuò)誤的地方劃出并改正）。審計(jì)報(bào)告信會(huì)師報(bào)字[2023]第112707號(hào)上海物資貿(mào)易股份有限公司管理層：我們審計(jì)了后附的上海物資貿(mào)易股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱貴公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，涉及2023年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表和合并資產(chǎn)負(fù)債表、2023年度的利潤(rùn)表和合并利潤(rùn)表、2023年度的鈔票流量表和合并鈔票流量表、2023年度的所有者權(quán)益變動(dòng)表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是貴公司治理層的責(zé)任。這種責(zé)任涉及：（1）按照公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使貴公司不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定我們遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。審計(jì)工作涉及實(shí)行審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)方法取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，涉及對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制和公允列報(bào)相關(guān)的會(huì)計(jì)控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。審計(jì)工作還涉及評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合法性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充足、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。三、審計(jì)意見……實(shí)務(wù)分析題參考答案：1． 答：（1）張三提前告知學(xué)校財(cái)務(wù)主管做好監(jiān)盤準(zhǔn)備的做法不妥。張三應(yīng)當(dāng)實(shí)行突擊性檢查。（2）沒有同時(shí)監(jiān)盤總部和分部庫(kù)存鈔票的做法不妥。張三應(yīng)組織同時(shí)監(jiān)盤，不能同時(shí)監(jiān)盤，則應(yīng)對(duì)后監(jiān)盤的庫(kù)存鈔票實(shí)行封存。盤點(diǎn)時(shí)間最佳安排在上午上班前或下午下班時(shí)。（3）xy大學(xué)財(cái)務(wù)主管人員沒有參與盤點(diǎn)的做法不妥。盤點(diǎn)人員應(yīng)當(dāng)涉及出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。（4）鈔票盤點(diǎn)操作程序不妥。庫(kù)存鈔票應(yīng)由出納盤點(diǎn)，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)盤。（5）“庫(kù)存鈔票盤點(diǎn)表”簽字人員不妥?！皫?kù)存鈔票盤點(diǎn)表”應(yīng)由學(xué)校相關(guān)人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同簽字。2.答：針對(duì)第一種情況，檢查銀行存款日記帳、收款憑證及銀行對(duì)帳單，查明是否收到該筆金額以及如何進(jìn)行會(huì)計(jì)解決等。針對(duì)第二種情況，檢查銷售協(xié)議及銷貨退回相關(guān)的增值稅發(fā)票、入庫(kù)單，查明退回貨品是否已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)等。針對(duì)第三種情況，檢查代銷協(xié)議和代銷清單，查明是否存在編制虛假代銷清單、虛增本期收入和應(yīng)收帳款的情況等。針對(duì)第四種情況，擬定對(duì)的的地址，第二次寄發(fā)積極式詢證函。3.答：(1)應(yīng)選擇100個(gè)客戶進(jìn)行函證最為適宜。由于甲公司應(yīng)收賬款在所有資產(chǎn)中所占的比重較大（占37.5%），并且上年函證的差異較大，有關(guān)內(nèi)部控制不夠健全，應(yīng)收賬款發(fā)生錯(cuò)弊的也許性較大，因此函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些。(2)對(duì)A公司應(yīng)采用肯定式函證方式，由于其欠款金額較大；對(duì)B公司應(yīng)采用肯定式函證方式，由于其欠款金額較大，賬齡較長(zhǎng)；對(duì)C公司應(yīng)采用否認(rèn)式函證方式，由于其欠款金額小，賬齡時(shí)間短；對(duì)D公司采用肯定式函證方式，由于其欠款金額雖然不大，但賬齡較長(zhǎng)，也許會(huì)存在爭(zhēng)議、差錯(cuò)或問題。(3)假如B公司回函表達(dá)該款項(xiàng)已于10月24日付訖，而甲公司賬上尚有30萬(wàn)余額的因素重要有也許有兩個(gè)：一是也許存在記賬錯(cuò)誤；二是也許存在弄虛作假或舞弊行為。對(duì)此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查核對(duì)10月24日以后的銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬記錄，查明30萬(wàn)元函證差異的真實(shí)因素，必要時(shí)可追查該筆業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的有關(guān)原始憑證，以查明該筆款項(xiàng)是否真實(shí)存在。(4)假如函證結(jié)果有較大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一方面要對(duì)此進(jìn)行分析，查找差異的因素。必要時(shí)應(yīng)與債務(wù)人直接聯(lián)系，做進(jìn)一步核算，并規(guī)定被審計(jì)單位做必要的調(diào)整。另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)估算應(yīng)收賬款總額中也許出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少，估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少。為取得相應(yīng)收賬款累計(jì)差錯(cuò)更加準(zhǔn)確的估計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以擴(kuò)大函證范圍。4.該單位鈔票管理的問題：（1）帳務(wù)不清楚。手續(xù)不完備的也付款！應(yīng)加強(qiáng)付款審核；（2）帳務(wù)解決不及時(shí)。應(yīng)及時(shí)登記鈔票收支日記賬；（3）鈔票帳務(wù)庫(kù)存與實(shí)際盤點(diǎn)帳實(shí)不符。應(yīng)查清因素并作出相應(yīng)解決，督促出納日清日結(jié)。A公司庫(kù)存鈔票盤點(diǎn)核對(duì)記錄賬面檢查核對(duì)記錄實(shí)有鈔票盤點(diǎn)記錄項(xiàng)目行次金額/元備注面額張/枚數(shù)金額/元被審計(jì)單位:A公司1009900.00盤點(diǎn)日期:2023年1月15日5015750.00盤點(diǎn)期間期初余額:11,981.32200.00本期間憑證起號(hào):1020200.00本期間憑證止號(hào):550250.00本期間憑證借方合計(jì)(+):23,226.0012.1.124080.00本期間憑證貸方合計(jì)(-):33,075.8212.1.112020.00本期間末應(yīng)有余額:4=1+2-32,131.50鈔票賬面余額為1244.5元0.5105.00未記賬收款合計(jì)(+):52,520.000.2102.00未記賬付款合計(jì)(-):61,556.000.1151.50盤點(diǎn)日應(yīng)有鈔票余額:7=4+5-63,095.50實(shí)存鈔票合計(jì):2,208.50實(shí)存鈔票-應(yīng)有余額:8-887.00負(fù)數(shù)為盤虧其他因素:差異說(shuō)明:待查明監(jiān)盤人簽字：會(huì)計(jì)主管簽字：出納簽字：5．答：事項(xiàng)審計(jì)程序重要能證明的認(rèn)定（1）監(jiān)盤期末存貨存在/完整性/權(quán)利和義務(wù)（2）對(duì)期末存貨進(jìn)行截止性測(cè)試完整性（3）向榮欣公司積極式函證存在（4）詢問管理當(dāng)局、審閱相關(guān)協(xié)議與信函，向榮欣公司積極式函證權(quán)利和義務(wù)、存在（5）進(jìn)行計(jì)價(jià)測(cè)試并與有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行比較計(jì)價(jià)和分?jǐn)?．答：（1）定義誤差。對(duì)于每張發(fā)票及有關(guān)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，若發(fā)現(xiàn)下列情形之一者，即可定義為誤差：沒有安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的任何發(fā)票；發(fā)票安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告雖有，但該單據(jù)屬于其他發(fā)票（發(fā)票與安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的所記載的貨品內(nèi)容不一致）；發(fā)票與安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告所記載的數(shù)量不符。（2）根據(jù)上述樣本量表，預(yù)期總體誤差率為1％，可容忍誤差率為4％時(shí)，應(yīng)選取的樣本量為156個(gè)。抽樣查出的誤差數(shù)為1，且未發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以得出結(jié)論：總體誤差率不超過(guò)4％的可信賴限度為95％。抽樣查出的誤差數(shù)為3，且未發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部控制的情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能以95％的可信賴限度保證總體誤差率不超過(guò)4％。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)減少對(duì)這一內(nèi)部控制的可信賴限度，考慮增長(zhǎng)樣本量或修改實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。7.答：標(biāo)號(hào)審計(jì)報(bào)告意見類型簡(jiǎn)明原因（1）標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保存意見未改變會(huì)計(jì)解決方法，僅合理改變了估計(jì)（2）保存意見審計(jì)范圍收到限制并且金額超過(guò)重要性水平（3）無(wú)法表達(dá)意見審計(jì)范圍受到重大限制，重大資產(chǎn)無(wú)法審查（4）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保存意見連續(xù)經(jīng)營(yíng)受到影響（5）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無(wú)保存意見重大不擬定事項(xiàng)8.答：該公司存貨循環(huán)內(nèi)部控制上存在的弱點(diǎn)和也許導(dǎo)致的錯(cuò)弊如下：存貨的保管和記帳職責(zé)未分離。將也許導(dǎo)致存貨保管人員監(jiān)守自盜，并通過(guò)篡改存貨明細(xì)帳來(lái)掩飾舞弊行為，存貨也許被高估。倉(cāng)庫(kù)保管員收到存貨時(shí)不填制入庫(kù)告知單，而是以驗(yàn)收單作為記帳依據(jù)。將也許導(dǎo)致一旦存貨數(shù)量或質(zhì)量上發(fā)生問題，無(wú)法明確是驗(yàn)收部門還是倉(cāng)庫(kù)保管人員的責(zé)任。領(lǐng)取原材料未進(jìn)行審批控制。將也許導(dǎo)致原材料的領(lǐng)用失控，導(dǎo)致原材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。領(lǐng)取輔助材料時(shí)未使用領(lǐng)料單和進(jìn)行審批控制，對(duì)剩余的輔助材料缺少控制。將也許導(dǎo)致輔助材料的領(lǐng)用失控，導(dǎo)致輔助材料的浪費(fèi)或被貪污以及生產(chǎn)成本的虛增。未實(shí)行定期盤點(diǎn)制度。將也許導(dǎo)致存貨出現(xiàn)帳實(shí)不符現(xiàn)象，且不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確。9.答：雖然擔(dān)保協(xié)議是2023年簽署的，但擔(dān)保自身并非x公司補(bǔ)償?shù)闹苯痈?，不?yīng)規(guī)定x公司調(diào)整2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表。雖然上海銀行沒有于2023年終以前就擔(dān)保補(bǔ)償事項(xiàng)向法院提起訴訟，x公司應(yīng)基于y公司已無(wú)力償還逾期借款的事實(shí)和擔(dān)保協(xié)議的規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)解決：借：營(yíng)業(yè)外支出――補(bǔ)償損失110萬(wàn)元貸：其他應(yīng)付款――上海銀行110萬(wàn)元導(dǎo)致x公司向銀行支付補(bǔ)償款的直接根源在于2023年y公司無(wú)力償還借款。王一應(yīng)提請(qǐng)x公司調(diào)整2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表，即2023年利潤(rùn)表中的“營(yíng)業(yè)外支出”調(diào)整增長(zhǎng)110萬(wàn)元，2023年資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)付款”增長(zhǎng)110萬(wàn)元。應(yīng)作具體調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄為（注意是2023年3月審計(jì)時(shí)的調(diào)整建議，更正2023年2月份已做的會(huì)計(jì)分錄）：①借：以前年度損益調(diào)整110萬(wàn)元貸：其他應(yīng)付款――上海銀行110萬(wàn)元②借：其他應(yīng)付款――上海銀行110萬(wàn)元貸：營(yíng)業(yè)外支出――補(bǔ)償損失110萬(wàn)元10.答：（1）審計(jì)方法：審閱生產(chǎn)成本明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算本月該車間設(shè)備折舊額。本月應(yīng)提折舊額=32600+[65000+（600000+150000-60000）]×5%/12=35745.83（元）本月多提折舊額=72100-35745.83=36354.17（元）（2）存在的問題：①計(jì)算本月折舊額時(shí)應(yīng)將年折舊率換算成月折舊率；②固定資產(chǎn)增減變化所引起折舊額的變化應(yīng)及時(shí)調(diào)整；③本月多提折舊額36354.17（元）（3）解決意見：本月多提的折舊額應(yīng)予以沖回，應(yīng)做的調(diào)賬分錄為：借：制造費(fèi)用36354.17（紅字）貸：累計(jì)折舊36354.17（紅字）11.答案：（1）某公司木材車間失火，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定其損失應(yīng)作營(yíng)業(yè)外支出解決，而該公司將損失擠占管理費(fèi)用，導(dǎo)致管理費(fèi)用虛增105000元，對(duì)此應(yīng)提請(qǐng)公司予以更正（此項(xiàng)支出應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外支出，所以不影響利潤(rùn)總額）。（2）經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，而該公司對(duì)租入固定資產(chǎn)提取折舊300000元，導(dǎo)致管理費(fèi)用虛增，利潤(rùn)虛減，漏交所得稅，對(duì)此審計(jì)人員應(yīng)提請(qǐng)?jiān)摴居枰哉{(diào)整。（3）公司全年銀行存款利息收入25000元應(yīng)沖減公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用，由于未做會(huì)計(jì)解決，使財(cái)務(wù)費(fèi)用虛增25000元。（4）職工宿舍水電費(fèi)應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)，社會(huì)攤派款應(yīng)從稅后利潤(rùn)中列支或向攤派單位索回，職工休養(yǎng)支出應(yīng)由職工福利費(fèi)列支，這三項(xiàng)費(fèi)用使公司管理費(fèi)用虛增122600元。2分由于上列事項(xiàng)存在的問題，致使公司的期間費(fèi)用虛增552600元，其中應(yīng)由“營(yíng)業(yè)外支出”承擔(dān)的105000元不影響利潤(rùn)總額，因此，由于期間費(fèi)用虛增使利潤(rùn)虛減447600元，應(yīng)提請(qǐng)公司調(diào)整后，補(bǔ)交公司所得稅及滯納金。12.答：（1）第一種情況是被審計(jì)單位當(dāng)年多結(jié)轉(zhuǎn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)成本19.5萬(wàn)元，對(duì)此在利潤(rùn)表中調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本19.5萬(wàn)元。（2）第二種情況應(yīng)屬于已實(shí)現(xiàn)的銷售，產(chǎn)權(quán)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，年終時(shí)不應(yīng)計(jì)入存貨盤點(diǎn)范圍內(nèi)。同時(shí)，會(huì)計(jì)部門也應(yīng)將該銷售入賬。在利潤(rùn)表中調(diào)增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5萬(wàn)元和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3.5萬(wàn)元。（3）第三種情況應(yīng)屬于提前計(jì)入費(fèi)用的問題。當(dāng)年支付的下年度廣告費(fèi)，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)計(jì)入下年度的期間費(fèi)用。在利潤(rùn)表中調(diào)減當(dāng)年的期間費(fèi)用12萬(wàn)元。（4）第四種情況是以C.I.F付款條件在運(yùn)送的貨品，此時(shí)，產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，此外銷產(chǎn)品應(yīng)作為公司的存貨，而不應(yīng)進(jìn)入產(chǎn)品銷售收入。在利潤(rùn)表中調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20萬(wàn)元和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15萬(wàn)元。（5）填制利潤(rùn)表如下：項(xiàng)目未審數(shù)調(diào)整數(shù)審定數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3000000+52850000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2125000-195000+350001815000-150000主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)8750001035000減：期間費(fèi)用937500-120230817500利潤(rùn)總額-6250021750013．答案：（1）王一應(yīng)當(dāng)實(shí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：①監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；②對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)行審計(jì)程序；③對(duì)毛利和存貨截止實(shí)行審計(jì)程序。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額的審計(jì)目的有：期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策是否在本期財(cái)務(wù)報(bào)表中得到一貫運(yùn)用；會(huì)計(jì)政策的變更是否已按照合用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)作