工程項(xiàng)目掛靠財(cái)務(wù)管理操作和制度簡(jiǎn)述

...wd......wd......wd...工程工程掛靠財(cái)務(wù)管理及操作簡(jiǎn)述一、分類：分包，轉(zhuǎn)包分包，簡(jiǎn)單點(diǎn)，我公司有建筑總承包資質(zhì)，中標(biāo)1000萬工程，拿出200萬給另一個(gè)建筑公司，我會(huì)給業(yè)主開1000萬的建筑發(fā)票，200萬的建筑公司也會(huì)給我開建筑發(fā)票?？偘苑职_來的發(fā)票金額進(jìn)展?fàn)I業(yè)額抵減并申報(bào)納稅。【文號(hào)：?營業(yè)稅暫行條例?第五條規(guī)定，納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。但是，以下情形除外：…〔三〕納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額】；建筑公司還可能涉及勞務(wù)分包合同等，這種嚴(yán)格講不算分包，有的勞務(wù)公司開具勞務(wù)發(fā)票，其實(shí)構(gòu)成了成本，如果有的開的建筑業(yè)發(fā)票〔和自己開給業(yè)主的票一個(gè)類型〕，就進(jìn)展抵減。轉(zhuǎn)包，最直接的表現(xiàn)，中標(biāo)1000萬，轉(zhuǎn)給他人1000萬；借用資質(zhì)。違反建筑法，但是稅務(wù)上管不了那么多，但是實(shí)務(wù)中這個(gè)情況那是基本都是這個(gè)啊。?建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例?第七十八條第三款規(guī)定：“本條例所稱轉(zhuǎn)包，是指承包單位承包建設(shè)工程后，不履行合同約定的責(zé)任和義務(wù)，將其承包的全部建設(shè)工程轉(zhuǎn)給他人或者將其承包的全部工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)給他人承包的行為。〞二、財(cái)務(wù)交底書。〔見附件〕交底對(duì)存在掛靠業(yè)務(wù)的單位財(cái)務(wù)部來說，相當(dāng)重要。必須在中標(biāo)后〔中標(biāo)后需要在數(shù)日內(nèi)付履約保證金，履約保函之類，肯定會(huì)通過財(cái)務(wù)部門，所以財(cái)務(wù)部也是知道此工程中標(biāo)的〕，公司的相關(guān)部門需及時(shí)通知與掛靠人簽訂內(nèi)部承包或者施工的協(xié)議〔不能久拖〕。切記要將這個(gè)打印出來交給掛靠人，讓對(duì)方拿回去認(rèn)真看，防止以后產(chǎn)生辦款的糾紛，發(fā)票糾紛等。總之需要在工程開工的左右將交底給對(duì)方。三、掛靠管理多種方式：〔主要側(cè)重財(cái)務(wù)上〕1、簡(jiǎn)單化。不管工程大小，開立一般賬戶〔臨時(shí)賬戶〕工程款從公司賬上過，扣除較高所得稅〔一般2.5%-3%，按照收到款一次，扣一次，以實(shí)際到賬扣相應(yīng)〕，管理費(fèi)〔一般1.5%〕，不提供發(fā)票，直接付給對(duì)方任意賬號(hào)。質(zhì)保期一過，銷戶。完事2、正規(guī)做賬，提供發(fā)票?？鄢枚悾芾碣M(fèi)后余額，全額提供成本發(fā)票〔雖說用不完，你總要做多一點(diǎn)利潤，調(diào)劑其他工程，補(bǔ)給自營工程〕，完稅稅票也可做提款用。發(fā)票的提供比例，根據(jù)工程工程的變化而變化，大體了解該工程的施工內(nèi)容構(gòu)成。例：本次到賬100萬，根據(jù)工程性質(zhì)，材料票可提供30%，柴油票20%，機(jī)械租賃發(fā)票10%，勞務(wù)票30%，其他汽車過路費(fèi)，工程部水電費(fèi)等等，當(dāng)然可以拉通工程總量來算調(diào)劑此次提供發(fā)票的比例。對(duì)方可以不用一次性提供完，有20%-40%的款項(xiàng)，可以先用備用金的方式支付給他，需要發(fā)票及時(shí)沖銷，調(diào)節(jié)當(dāng)期工程利潤等等。三、小田來舉例：實(shí)際中，會(huì)經(jīng)常遇到以下情況，歸根結(jié)底，對(duì)方還是沒看財(cái)務(wù)交底：掛靠人工程做完，所有材料人工等費(fèi)用他自己都已經(jīng)墊付完了，然后工程款到公司賬上，他現(xiàn)在來辦款走。對(duì)方會(huì)說把該扣的扣了，余款直接付給我就是了。當(dāng)然，這個(gè)模式有的企業(yè)在做，尤其是很多國企，開立異地賬戶，賬戶會(huì)一直延續(xù)到工程完畢1-2年質(zhì)保期完畢后，但問題是基本不把這個(gè)賬戶納入稅務(wù)部門的那套賬，對(duì)于掛靠人來說，發(fā)票問題解決了。但是如果做進(jìn)了對(duì)稅的賬，但他們自己找票調(diào)劑可能也比較困難，成本也高，這個(gè)深層次的到底是風(fēng)險(xiǎn)，還是另有方法化解，就有點(diǎn)內(nèi)幕了，所以，有很多我還是知道，確實(shí)是沒做在稅那套賬的。這個(gè)對(duì)資金的付款要求嚴(yán)，因?yàn)榇蟮墓こ虝?huì)存在第三方〔銀行〕的監(jiān)管，施工合同里有一章是資金監(jiān)管協(xié)議。不允許亂轉(zhuǎn)錢，你說付給誰付多少就可以的。如果打算采取這種模式，費(fèi)用要高一些，例子2〕掛靠人說：提供發(fā)票可以，我去給你找〔例如材料商A〕，但是你不能再轉(zhuǎn)給那個(gè)商家A，因?yàn)槲乙呀?jīng)提前買了他的材料付了款了，不能再付給他。可以叫他進(jìn)展委托支付給我。這個(gè)，看自己的風(fēng)險(xiǎn)偏好了，我單位確實(shí)不允許委托支付。但是我認(rèn)為，偶爾一次還是可以，但人就是這樣，有了一次就會(huì)有二次，不易拿捏。①我公司稍微大點(diǎn)的材料勞務(wù)發(fā)票都會(huì)在省稅務(wù)局，地稅務(wù)局查詢。一查有很多時(shí)候會(huì)發(fā)現(xiàn)是假發(fā)票，會(huì)過濾很多假發(fā)票。②提供發(fā)票準(zhǔn)購薄復(fù)印件。③個(gè)別重大的，先收著待定，另作咨詢或處理。例3〕較好的處理方法，工程開工，掛靠人把錢存到公司賬上，掛往來，以公司對(duì)公轉(zhuǎn)到要開發(fā)票或者購置材料的商家，然后大家就不會(huì)存在太大問題。然后工程款到之后，公司再支付給掛靠人，沖銷往來?！摹⑦M(jìn)度質(zhì)量及其他的管理：1、財(cái)務(wù)管理就看財(cái)務(wù)交底，大工程必須專人管財(cái)務(wù)章，工程公章，對(duì)方出薪資。私章一般是掛靠人。2、質(zhì)量、進(jìn)度上，幾百萬小工程就派人出差監(jiān)視視察，上億工程需委派工程人員進(jìn)駐。對(duì)方出薪資3、一個(gè)工程只認(rèn)一個(gè)辦款人，第一次來辦款的時(shí)候由簽合同的人出個(gè)書面委托書即可。4、各種金額限額根據(jù)自身企業(yè)情況，風(fēng)險(xiǎn)偏好而定。5、對(duì)內(nèi)對(duì)外施工合同，供應(yīng)商合同等，單獨(dú)成冊(cè)整理。6、EXCEL臺(tái)賬必不可少。分包合同表格舉例：序號(hào)分類編號(hào)簽定

日期經(jīng)手人對(duì)方單位標(biāo)的施工合同價(jià)管理費(fèi)金額管理費(fèi)

繳納方式現(xiàn)場(chǎng)

管理費(fèi)稅務(wù)情況開戶

情況履約保證金備注1(分包)XX公司12007.05.30。。S309古敘H8合同段2%,工程合格實(shí)按1.5%收取預(yù)付20萬元,余款最后一次計(jì)量支付。。開戶。押金1000僅做參考。附件1：財(cái)務(wù)交底這個(gè)版本設(shè)置還是對(duì)掛靠人的要求比較嚴(yán)〔主要是發(fā)票的提供，但絕對(duì)能降低極大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)〕。有缺乏，有待完善。附件2：其他公司主合同及內(nèi)部承包合同掃描件附件1————公司監(jiān)管工程財(cái)務(wù)交底本工程財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和要求是：依法合理的使用工程資金，確保工程資金安全，減少損失和浪費(fèi)，做好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，及時(shí)納稅并完善稅務(wù)手續(xù)，遵守金融法規(guī)辦理各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，提供真實(shí)、準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。為確保本工程順利完成以上財(cái)務(wù)管理要求和任務(wù)，同時(shí)為便于工程負(fù)責(zé)人了解公司財(cái)務(wù)部辦事流程，提高辦事效率?，F(xiàn)針對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)事項(xiàng)明確以下幾條：一、開立外出經(jīng)營許可證〔以下簡(jiǎn)稱“外管證〞〕的相應(yīng)規(guī)定：1、開立外管證需提供的資料〔1〕與業(yè)主簽訂的施工合同復(fù)印件；〔2〕開工令〔原件〕；〔3〕業(yè)主方營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證復(fù)印件；〔4〕必須先向公司繳納合同價(jià)萬分之三的合同印花稅，再由公司代繳到企業(yè)主管稅務(wù)部門；2、辦理外管證延期需提供資料外管證的期限為6個(gè)月，假設(shè)工程沒有完結(jié)，可以辦理外管證延期手續(xù)。〔1〕返還上期的兩聯(lián)外管證，并且必須由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章；〔2〕截止外管證到期日，業(yè)主已撥付工程款的稅票及發(fā)票。3、外管證銷戶需提供資料〔1〕返還上期的兩聯(lián)外管證，并且必須由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)簽字蓋章；〔2〕業(yè)主已撥付所有工程款的稅票及發(fā)票；〔3〕結(jié)算或?qū)徲?jì)資料。二、必須在公司所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納以下稅金：1、企業(yè)所得稅：1%。根據(jù)每期撥付的工程款，含開工預(yù)付款、材料預(yù)借款、工程計(jì)量款等，每期先上交到公司，再由公司代繳到稅務(wù)機(jī)關(guān)。2、印花稅：0.03%，合同簽訂后按合同金額預(yù)交，工程完結(jié)后，假設(shè)審計(jì)結(jié)算價(jià)高于合同價(jià)，應(yīng)補(bǔ)交差額局部的印花稅。審計(jì)結(jié)算價(jià)低于合同價(jià)，已經(jīng)預(yù)交的印花稅不予退還。3、副調(diào)基金：0.07%，根據(jù)每期撥付的工程款，含開工預(yù)付款、材料預(yù)借款、工程計(jì)量款等，每期先上交到公司，再由公司代繳到稅務(wù)機(jī)關(guān)。假設(shè)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)征收該稅，憑稅票可以不必再重復(fù)交稅。三、工程部銀行結(jié)算賬戶管理的要求：1、經(jīng)公司批準(zhǔn)可以在施工當(dāng)?shù)亻_立臨時(shí)賬戶，開戶前繳納5萬元賬戶押金。2、銀行所有收支單據(jù)及銀行對(duì)賬單〔必須原件〕應(yīng)按時(shí)在每月5日前提供到財(cái)務(wù)部。3、每筆支票的支付必須在公司財(cái)務(wù)部審核后，才能夠加蓋銀行印鑒。4、資金的20%局部可以以現(xiàn)金方式支付，主要用于工程電力水費(fèi)、汽車運(yùn)行費(fèi)〔過路費(fèi)、停車費(fèi)、維修費(fèi)、汽油費(fèi)、洗車費(fèi)〕、辦公設(shè)備費(fèi)〔附上購置辦公設(shè)備清單〕、差旅費(fèi)、通訊網(wǎng)絡(luò)郵電費(fèi)、試驗(yàn)檢測(cè)費(fèi)、土地占用賠償費(fèi)〔附上相關(guān)簽訂的協(xié)議及辦款手續(xù)〕、其他雜費(fèi)，報(bào)銷時(shí)提供合規(guī)發(fā)票；20%主要用于民工費(fèi)用，報(bào)銷時(shí)需提供經(jīng)營地勞務(wù)發(fā)票，勞務(wù)金額超過20萬元，一律轉(zhuǎn)賬。資金的60%局部必須以轉(zhuǎn)賬方式用于支付材料款、燃料、設(shè)備租賃等費(fèi)用，轉(zhuǎn)賬支票的收款單位必須與發(fā)票單位一致〔不允許委托付款〕。該工程提供合規(guī)成本發(fā)票比例金額如下：合同金額材料發(fā)票〔60%〕勞務(wù)費(fèi)發(fā)票〔20%〕機(jī)械發(fā)票〔16%〕其他發(fā)票〔4%〕12480000.00元7488000.00元2496000.00元1996800.00元499200.00元5、材料轉(zhuǎn)賬和勞務(wù)費(fèi)需要以工程部的名義與供應(yīng)商簽訂合同，其他零星材料發(fā)票金額超過10萬元也需要與供應(yīng)商簽訂合同。在與供應(yīng)商簽訂合同時(shí)，需要附上供應(yīng)商營業(yè)執(zhí)照正副復(fù)印件一份。簽訂的合同需要交回總公司原件。特別說明：本工程工程資金進(jìn)入公司總部帳戶，第1、2、3條不適用本工程。四、辦理工程款支付的流程如下：1、具體流程：工程款到賬—財(cái)務(wù)部開具?工程工程資金審批表?—工程主管部門—主管工程副總—財(cái)務(wù)總監(jiān)—常務(wù)副總簽字。〔為便于各主管部門能了解工程的進(jìn)度情況和工程的質(zhì)量狀況，此審批步驟一般情況下由工程部自行辦理，不能由財(cái)務(wù)部門代辦簽字手續(xù)〕；2、工程款到賬后，工程部必須提供：中期支付證書、工程計(jì)量支付審核表的復(fù)印件、計(jì)量發(fā)票、稅票、及工程部開具給業(yè)主的收據(jù)、業(yè)主開具的收據(jù)等一切與計(jì)量有關(guān)的資料，由財(cái)務(wù)部經(jīng)辦人員出具?工程工程資金審批表?，核定本期扣款、實(shí)際應(yīng)支付款項(xiàng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人審核后，按上述流程簽批。注：以上相關(guān)資料需及時(shí)提供應(yīng)公司本部，以便盡快入賬。3、根據(jù)協(xié)議約定繳納各項(xiàng)費(fèi)用；4、根據(jù)簽批的金額，提供相應(yīng)的發(fā)票，填寫報(bào)銷單據(jù)，分項(xiàng)劃款。五、票據(jù)要求因法律主體和會(huì)計(jì)主體都是公司，故工程部財(cái)務(wù)管理方法采取報(bào)賬制。所有原始憑證必須經(jīng)公司財(cái)務(wù)人員審核簽字前方可支付或報(bào)銷，支付或報(bào)銷后的原始憑證必須及時(shí)交給財(cái)務(wù)人員做賬及保管；1、各工程部應(yīng)及時(shí)與供應(yīng)商、機(jī)械租賃商及勞務(wù)合作隊(duì)伍等簽訂合同，同時(shí)報(bào)送公司財(cái)務(wù)部存檔一份，及時(shí)取得成本發(fā)票，所有材料供應(yīng)商、機(jī)械租賃商及勞務(wù)施工隊(duì)伍應(yīng)按期結(jié)算；2、各工程撥款時(shí)提供相關(guān)正規(guī)發(fā)票，手工發(fā)票必須提供發(fā)票準(zhǔn)購證復(fù)印件，機(jī)打發(fā)票必須在網(wǎng)上查詢是否屬實(shí)，勞務(wù)費(fèi)用需提供勞務(wù)發(fā)票。3、辦款前需填列相關(guān)收料單、領(lǐng)料單、費(fèi)用報(bào)銷單。財(cái)務(wù)審核后，可以開具支票予以報(bào)銷。報(bào)銷單據(jù)涉及到其他部門的后續(xù)簽字，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)完善。4、購置固定資產(chǎn)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)票不能報(bào)銷；〔對(duì)方是個(gè)人買的固定資產(chǎn)的話，他拿著沒用，就叫他給你，對(duì)做大資產(chǎn)很有用〕5、發(fā)票的填寫要求〔1〕發(fā)票應(yīng)具備以下內(nèi)容：發(fā)票的填制日期、客戶名稱、規(guī)格、單位、數(shù)量、單價(jià)和金額〔沒有詳細(xì)開具名稱、數(shù)量、單價(jià)的發(fā)票必須附蓋有財(cái)務(wù)章的購貨清單或收銀條，客戶名稱必須是：——————公司〕。

〔2〕計(jì)算準(zhǔn)確無誤，大小寫必須相符。〔3〕從外單位取得的發(fā)票必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)章或發(fā)票專用章；從個(gè)人取得的發(fā)票，必須蓋有稅務(wù)局專用章和填制人員的