2023年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)形成性考核冊參考答案材料

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》形成性考核冊參考答案作業(yè)一習(xí)題一一、目的，練習(xí)壞賬準(zhǔn)備的核算二、資料,M公司相應(yīng)收賬款采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2０23年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有貸方余額3500元，當(dāng)年，3月確認(rèn)壞賬損失1500元。2０23年１2月３１日，應(yīng)收賬款賬齡及估計(jì)損失率如下表所表達(dá)壞賬損失估計(jì)表金額：元應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期1２0230０.５過期1個(gè)月800０01過期2個(gè)月6０0002過期3個(gè)月400003過期3個(gè)月以上20230５合計(jì)３20２302023年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款400０元。三、規(guī)定1.計(jì)算2023年末應(yīng)收賬款預(yù)計(jì)的壞賬損失金額并填入上表中。2．編制2０2３、2０23年度相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解答:1、表中估計(jì)損失金額為：應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款余額估計(jì)損失%估計(jì)損失金額未到期120000０.56０0逾期1個(gè)月8０000１８0０逾期2個(gè)月600０0２１２0０逾期3個(gè)月4０0003120０逾期3個(gè)月以上20０005１００0合計(jì)３２00０0—48002、相關(guān)會(huì)計(jì)分錄:２０2３年：⑴確認(rèn)壞賬損失:借：壞賬準(zhǔn)備1500貸:應(yīng)收賬款1500⑵計(jì)提減值準(zhǔn)備：4800=350０-１50０+ｘX＝2800借：資產(chǎn)減值損失2800貸:壞賬準(zhǔn)備28002０23年：收回已經(jīng)注銷的壞賬:借:應(yīng)收賬款400０貸：壞賬準(zhǔn)備４００0借:銀行存款4000貸:應(yīng)收賬款４000習(xí)題二一、目的，練習(xí)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算二、資料,M公司于2023年6月5日收到甲公司當(dāng)天簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張,用以抵付前欠貨款。該票據(jù)面值8０0000元,期限90天，年利率２%，２023年7月１5日,Ｍ公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),年貼現(xiàn)率3%,貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行賬戶。三、規(guī)定，１．計(jì)算Ｍ公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。2．編制Ｍ公司收到以及貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。3．２02３年７月末,Ｍ公司對所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何披露?4.202３年8月末,M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件,銀行存款已被凍結(jié),此時(shí)，對上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，Ｍ公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)解決？5.上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司未能付款，此時(shí)M公司的會(huì)計(jì)解決又如何進(jìn)行?1.計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。到期值=800０00＊2%*90/360+8000００=8０4000這張匯票是2０23年6月５日簽發(fā)的期限為90天，于20２３年7月15日向銀行貼現(xiàn)，已持有40天，所以貼現(xiàn)期為5０天貼現(xiàn)利息=804000*3％＊50/3６0=3350貼現(xiàn)凈額=804000－３350＝８00６5０2.編制Ｍ公司收到以及貼現(xiàn)上項(xiàng)票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。收到以上商業(yè)匯票時(shí)：借:應(yīng)收票據(jù)800000貸：應(yīng)收帳款8０0０00貼現(xiàn)時(shí):借;銀行存款8006５０貸：應(yīng)收票據(jù)８000０0財(cái)務(wù)費(fèi)用6５03．2０23年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)信息在財(cái)務(wù)報(bào)告中如何披露?4．20２3年8月末,M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟(jì)訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)，此時(shí),對上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票,M公司應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)解決?此時(shí)不做解決。５．上項(xiàng)票據(jù)到期,甲公司未能付款，此時(shí)M公司的會(huì)計(jì)解決又如何進(jìn)行?此時(shí)銀行未能從甲公司收到這筆貨款，會(huì)從Ｍ公司帳上劃走這筆款項(xiàng)，退回匯票借：應(yīng)收票據(jù)80４000貸:銀行存款8０4０0０若M公司帳上不夠支付這筆款項(xiàng)借：應(yīng)收票據(jù)—甲公司8040０0貸:短期借款8０400０習(xí)題三1．簡述會(huì)計(jì)信息使用者及其信息需要。答：1、投資者，需要運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息對經(jīng)營者受托責(zé)任的履行情況進(jìn)行評價(jià),并對公司經(jīng)營中的重大事項(xiàng)做出決策。2、債權(quán)人,他們需要了解資產(chǎn)與負(fù)債的總體結(jié)構(gòu),分析資產(chǎn)的流動(dòng)性,評價(jià)公司的獲利能力以及產(chǎn)生鈔票流量的能力，從而做出向公司提供貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、收回貸款或改變信用條件的決策。３、公司管理當(dāng)局，需要運(yùn)用財(cái)務(wù)報(bào)表所提供的信息對公司目前的資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)構(gòu)成及流動(dòng)情況進(jìn)行分析。4、公司職工,職工在履行參與公司管理的權(quán)利和義務(wù)時(shí)，必然要了解相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。5、政府部門,⑴國民經(jīng)濟(jì)核算與公司會(huì)計(jì)核算之間存在著十分密切的聯(lián)系，公司會(huì)計(jì)核算資料是國家記錄部門進(jìn)行國民經(jīng)濟(jì)核算的重要資料來源。⑵國家稅務(wù)部門進(jìn)行的稅收征管是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。⑶證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)無論是對公司上市資格的審查，還是公司上市后的監(jiān)管，都離不開對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)對證券發(fā)行與交易進(jìn)行監(jiān)督管理的過程中,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容，真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息又是其對證券市場實(shí)行監(jiān)督的重要依據(jù)。2.公司應(yīng)如何開立與使用銀行賬戶？答:銀行存款是公司存放在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。公司的收款和付款業(yè)務(wù),除了按照規(guī)定可以使用鈔票結(jié)算的之外,其余均需通過轉(zhuǎn)賬辦理。按照國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，公司應(yīng)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶,辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。為規(guī)范銀行賬戶的開立和使用，規(guī)范金融秩序，公司開立賬戶必須遵守中國人民銀行制定的《銀行賬戶管理辦法》的各項(xiàng)規(guī)定。該辦法規(guī)定，公司銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。基本存款賬戶是公司辦理平常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和鈔票收付業(yè)務(wù)的賬戶。公司的工資、獎(jiǎng)金等鈔票的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一個(gè)公司只能選擇一家銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不允許在多家銀行機(jī)構(gòu)開立多個(gè)基本存款賬戶。一般存款賬戶是公司在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的公司不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶。一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和鈔票繳存，但不能支取鈔票。公司可在基本存款賬戶以外的其他銀行的一個(gè)營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)一般存款賬戶,不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。臨時(shí)存款賬戶是公司因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶,如公司異地產(chǎn)品展銷、臨時(shí)性采購資金等。臨時(shí)存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家鈔票管理的規(guī)定辦理鈔票收付。專用存款賬戶是公司因特殊用途需要開立的賬戶，如基本建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購資金等。公司的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。作業(yè)二習(xí)題一一、目的,練習(xí)存貨的期末計(jì)價(jià)二、資料,Ｋ公司有ＡBＣD四種存貨，分屬甲、乙兩類，期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計(jì)價(jià)，2023年末各種存貨數(shù)量與成本如下表１所示表1期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本金額：元項(xiàng)目結(jié)存數(shù)量(件）單位成本甲類A商品1501４00B商品90１７０0乙類C商品1801100Ｄ商品6０1８０0經(jīng)查K公司已與佳庭公司簽訂了一份不可撤消協(xié)議，約定202３年2月初K公司需向佳庭公司銷售A商品16０件，單位售價(jià)15０0元；銷售C商品１2０件,單位售價(jià)1２50元。目前Ｋ公司A,B，Ｃ,D四種商品的市場售價(jià)分別為１５5０元，140０元，１2０0元,１600元，此外根據(jù)公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售C商品,發(fā)生的運(yùn)費(fèi)用平均為５０元/件。三、規(guī)定１.擬定K公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值,并將結(jié)果填入下表２。2．分別采用單項(xiàng)比較法,分類比較法和總額比較法,計(jì)算擬定K公司本期末存貨的期末價(jià)值,并將結(jié)果填入下表2。表２期末存貨價(jià)值計(jì)算表金額：元項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法甲類A存貨B存貨合計(jì)乙類C存貨D存貨合計(jì)合計(jì)3.根據(jù)單項(xiàng)比較法的結(jié)果，采用備抵法編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。解答：1、擬定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值A(chǔ)存貨可變現(xiàn)凈值＝150×1500＝２25000B存貨可變現(xiàn)凈值=90×１４00＝12６00０C存貨可變現(xiàn)凈值=(1２0×1250)＋（60×1２00-50×１8０）＝2１３0０0D存貨可變現(xiàn)凈值＝60×1600＝9６000２、填表項(xiàng)目成本可變現(xiàn)凈值單項(xiàng)比較法分類比較法總額比較法甲類A存貨2100002２5０00210000B存貨153００0126000126000小計(jì)36３000３５１０003510０0乙類C存貨198０00２１３00０1９800０D存貨１０80００96000９600０小計(jì)３06０00３090003060０0合計(jì)6690006６00０0630000６57０00660000３、會(huì)計(jì)分錄借:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備39000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備390００習(xí)題二一、目的,練習(xí)計(jì)劃成本的核算二、資料Ａ公司為增值稅一般納稅人,采用計(jì)劃成本進(jìn)行原材料的核算,2０23年1月初,“原材料”賬戶期初余額9０00０元，“材料成本差異”賬戶期初為貸方余額1３0０元,本月發(fā)生業(yè)務(wù)如下：1．5日,購入原材料一批，取得的增值稅發(fā)票上注明價(jià)款1０0000元，增值稅額1７000元，同時(shí)發(fā)生外地運(yùn)費(fèi)10０00元,按照稅法的相關(guān)規(guī)定，外地運(yùn)費(fèi)按7%，計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，上述款項(xiàng)已通過銀行存款支付。2．1０日，上述材料運(yùn)達(dá)并驗(yàn)收入庫，材料的計(jì)劃成本為1１0000元。３．２5日，購入材料一批，材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫,但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到,貨款尚未支付，該材料的計(jì)劃成本為３5000元。４．本月領(lǐng)用原材料的計(jì)劃成本為400000元，其中,直接生產(chǎn)領(lǐng)用250000元,車間管理部門領(lǐng)用40000元，廠部管理部門領(lǐng)用1000０元，在建工程領(lǐng)用1００００0元。三、規(guī)定,１．對本月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。2.計(jì)算本月原材料的成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異額。3.結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。1．（1)借:材料采購1０９３0０應(yīng)交稅費(fèi)--－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)177０0貸:銀行存款127０00(2)借：原材料1１00００貸:材料采購1０９300材料成本差異70０(３)借：材料采購3５00０貸：應(yīng)付帳款－--暫估應(yīng)付款3５000借：原材料350０0貸:材料采購35000(4）借：生產(chǎn)成本250000制造費(fèi)用40000管理費(fèi)用１０0０0在建工程100000貸:原材料40０000 2.成本差異貸方余額1300＋70０=2０23原材料：9０0００+11000０+35０00=2３50００３.注:本題有問題,根據(jù)已知材料,期末原材料為２35000元,但領(lǐng)用４0０0０0元。習(xí)題三1.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法有哪些？如何操作？答:先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，移動(dòng)加權(quán)平均法。先進(jìn)先出法最簡樸了，先進(jìn)的貨就先出，缺陷就是假如物價(jià)有漲跌現(xiàn)象，最后的成本算不準(zhǔn)。加權(quán)平均法就是在月底一次做，把月初余額加上這月進(jìn)的貨的數(shù)相加，除上這幾次的單價(jià)數(shù),得出一個(gè)平均數(shù),用這個(gè)數(shù)算成本就行。移動(dòng)加權(quán)平均法，和一次加權(quán)平均法差不多，只但是一次加權(quán)平均法是月末做,移動(dòng)加權(quán)平均法是每進(jìn)有一次貨就要做。答:1.發(fā)出存貨數(shù)量的擬定方法永續(xù)盤存制：發(fā)出存貨金額＝發(fā)出數(shù)量×單價(jià)結(jié)存金額＝期初余額+本期增長額－本期減少額實(shí)地盤存制；結(jié)存金額=結(jié)存數(shù)量×單價(jià)本期發(fā)出金額=期初余額+本期增長額－期末結(jié)存金額２.發(fā)出存貨價(jià)格的擬定方法個(gè)別計(jì)價(jià)法:每次(批）存貨發(fā)出成本＝該次(批）存貨發(fā)出數(shù)量×該次（批）存貨購入的實(shí)際單位成本先進(jìn)先出法:收到存貨時(shí)，逐筆登記每批存貨的數(shù)量、單價(jià)和金額;發(fā)出存貨時(shí),按照先入庫的存貨先出庫的順序,逐筆登記發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的金額。月末一次加權(quán)平均法：存貨加權(quán)平均單價(jià)=（月初結(jié)存存貨的實(shí)際成本+本月購入存貨的實(shí)際成本）/（月初結(jié)存存貨的數(shù)量+本月購入存貨的數(shù)量）本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)月末結(jié)存存貨成本=月末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)月末結(jié)存存貨成本＝月末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)本月發(fā)出存貨成本=月初結(jié)存存貨成本＋本月購入存貨成-本月末結(jié)存存貨成本移動(dòng)加權(quán)平均法：存貨加權(quán)平均單位成本=（本次存貨入庫前結(jié)存存貨的實(shí)際成本+本次入庫存貨的實(shí)際成本)／（本次存貨入庫前結(jié)存存貨的數(shù)量+本次入庫存貨的數(shù)量）計(jì)劃成本法:存貨成本差異率=[(月初結(jié)存存貨的成本差異+本月購入存貨的成本差異)/（月初結(jié)存存貨的計(jì)劃成本+本月購入存貨的計(jì)劃成本）]×１00%上月存貨成本差異率＝[月初結(jié)存存貨的成本差異／月初結(jié)存存貨的計(jì)劃成本］×１０0％發(fā)出存貨應(yīng)承擔(dān)的成本差異=發(fā)出存貨的計(jì)劃成本×存貨成本差異率結(jié)存存貨應(yīng)承擔(dān)的成本差異=結(jié)存存貨的計(jì)劃成本×存貨成本差異率發(fā)出存貨的實(shí)際成本=發(fā)出存貨的計(jì)劃成本±發(fā)出存貨應(yīng)承擔(dān)的成本差異結(jié)存存貨的實(shí)際成本＝結(jié)存存貨的計(jì)劃成本±發(fā)出存貨應(yīng)承擔(dān)的成本差異毛利率法：銷售凈額=商品銷售收入－銷售退回與折讓銷售毛利=銷售凈額×毛利率銷售成本=銷售凈額－銷售毛利=銷售凈額×（1－毛利率)期末存貨成本=期初存貨成本＋本期購貨成本-本期銷售成本零售價(jià)格法:成本率=[(期初存貨成本+本期購貨成本)/(期初存貨售價(jià)＋本期購貨售價(jià)）]×100%期末存貨成本=期末存貨售價(jià)總額×成本率本期銷售成本=期初存貨成本+本期購貨成本－期末存貨成本進(jìn)銷差價(jià)率=(期初庫存商品進(jìn)銷差價(jià)+當(dāng)期發(fā)生的商品進(jìn)銷差價(jià))/（期初庫存商品售價(jià)+當(dāng)期發(fā)生的商品售價(jià))進(jìn)銷差價(jià)率=1-銷售成本率本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)=本期商品銷售收入×進(jìn)銷差價(jià)率本期銷售商品的實(shí)際成本＝本期商品銷售收入-本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià)2.售價(jià)金額核算法有何特點(diǎn)?答:售價(jià)金額核算法是以售價(jià)金額反映商品增減變動(dòng)及結(jié)存情況的核算方法.這種方法又稱’售價(jià)記賬,實(shí)物負(fù)責(zé)’，它是將商品核算方法與商品管理制度相結(jié)合的核算制度.售價(jià)金額法一般合用于經(jīng)營日用工業(yè)品的零售公司．基本內(nèi)容涉及:1.建立實(shí)物負(fù)責(zé)制2.售價(jià)記賬,金額控制3.設(shè)立’商品進(jìn)銷差價(jià)’賬戶.4．平時(shí)按售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，定期計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià).作業(yè)三習(xí)題一一、目的，練習(xí)長期股權(quán)投資的核算二、資料,2023年1月2日甲公司以銀行存款40０0萬元取得乙公司25%的股份,當(dāng)天乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值15000萬元，賬面價(jià)值17000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為202３萬元，賬面價(jià)值4０00萬元,尚可使用202３,直線法折舊，無殘值;其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。２０23年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤15０0萬元,當(dāng)年末宣告分派鈔票股利800萬元，支付日為2023年4月2日,雙方采用的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)期間一致不考慮所得稅因素。三、規(guī)定,１．采用權(quán)益法編制甲公司對該股權(quán)投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2.假設(shè)甲公司對該項(xiàng)目股權(quán)投資采用成本法核算,編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。解答：（單位：萬元）１、權(quán)益法⑴取得股權(quán)日：借:長期股權(quán)投資－成本40０0貸：銀行存款4000⑵年末資產(chǎn)負(fù)債表日：固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)整增長的折舊額=２02３／10—40０0／10=-－2００（萬元)調(diào)整后的利潤＝１500＋20０=170０（萬元）甲公司應(yīng)享有的份額=170０＊25％=４25（萬元）借:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整４25貸：投資收益４２5⑶乙公司宣告發(fā)放股利：取得鈔票股利=8０0*2５％＝２00（萬元）借:應(yīng)收股利200貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整2００⑷收到股利:借：銀行存款２0０貸：應(yīng)收股利20０2、成本法⑴取得股權(quán)日借:長期股權(quán)投資－成本40０0貸：銀行存款４０00⑵乙公司宣告發(fā)放股利:借:應(yīng)收股利2０0貸：投資收益２00⑶收到股利:借：銀行存款200貸:應(yīng)收股利200習(xí)題二一、目的,練習(xí)持有至到期投資的核算二、資料202３年1月2日Ｄ公司購入一批5年期,一次還本的債券，計(jì)劃持有至到期，該批債券總面值100萬元，年利率6%，其時(shí)的市場利率為4%,實(shí)際支付108９808元，購入時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)略,債券利息,每半年支付一次,付息日為每年的７月1日，1月１日。三、要注,采用實(shí)際利率法確認(rèn)D公司上項(xiàng)債券投資各期的投資收益，并填妥下表（對計(jì)算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù)）利息收入計(jì)算表單位：元期數(shù)應(yīng)收利息（1)=實(shí)際利息收入(2)=溢價(jià)攤銷額(3)＝未攤銷溢價(jià)（4）＝債券攤余成本（5）=合計(jì)利息收入計(jì)算表單位:元期數(shù)應(yīng)收利息（1）=實(shí)際利息收入(２)=溢價(jià)攤銷額（３）=未攤銷溢價(jià)(4)=債券攤余成本(5)=１１08９８0823000021796.1682０3.8481604．161０81６04.1633000021632.0８8３６7.92７３236．2４10７3236.2４430０00２1４64.728535.28６4700.9610６4７00.９６5３０000212９4.028705.９85５９9４．９810５5994．986３０00０２1119.9０8880．１０４711４．8８10４７114.887３0０002０942．30９0５7.70３8０5７.18103８０57.１８８300０020７61.14９２38．8628818.32１028818.32９3０00０2057６.3794２３.６3１9３94.６910１9394．6９10300002０387.899612．1１97８2．5810０9782.5８１１3０0002０2３7．4２９782.５81000０00合計(jì)300０00２10192８９８08習(xí)題三1.會(huì)計(jì)上如何劃分各項(xiàng)證券投資？答：按投資品種分為股票投資、債券投資和基金投資。股票投資指公司以購買股票的方式將資金投資于被投資公司。債券投資指公司通過從證券市場購買債券的方式對被投資方進(jìn)行投資?；鹜顿Y是公司通過購買基金投資于證券市場。按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股票投資。交易性金融資產(chǎn)是指投資者準(zhǔn)備為在近期出售而購入和持有的金融資產(chǎn),例如為近期出售而購入的股票、債券和基金?？晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)是指投資者購入后持有時(shí)間不明確的那部分金融資產(chǎn)。持有至到期投資是指到期日固定、回收金額或可擬定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資。長期股票投資是指通過購買股票的方式向被投資公司投入長期資本。2．交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)解決有何區(qū)別？答：交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)在會(huì)計(jì)解決上的不同之處1.取得兩類金融資產(chǎn)時(shí)相關(guān)的交易費(fèi)用的解決有所不同交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用。新增的外部費(fèi)用是指公司不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用,這里所指的交易費(fèi)用一定是與取得金融資產(chǎn)相關(guān)的、新增的費(fèi)用。交易性金融資產(chǎn)在取得時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益,不作為該類金融資產(chǎn)初始入賬金額的一部分。但可供出售金融資產(chǎn)在取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)作為初始入賬金額。2.公司在持有這兩類金融資產(chǎn)期間取得的利息或鈔票股利收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益,但這兩類金融資產(chǎn)在會(huì)計(jì)解決上仍有區(qū)別就公司擁有的權(quán)益類金融資產(chǎn)來看,無論是交易性金融資產(chǎn)還是可供出售金融資產(chǎn)都應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期的投資收益。但公司擁有的債券類金融資產(chǎn)在計(jì)息日的會(huì)計(jì)解決方法有所不同。交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按債券的票面利率計(jì)算應(yīng)收利息,同時(shí)確認(rèn)為公司的投資收益;但公司擁有的可供出售金融資產(chǎn)則應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法來確認(rèn)公司當(dāng)期的投資收益。３.在資產(chǎn)負(fù)債表日,兩類金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變化時(shí)具體的會(huì)計(jì)解決方式不同當(dāng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變化時(shí),該變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益和還是當(dāng)期損益,關(guān)鍵是要看金融資產(chǎn)所屬的分類，不同類別的金融資產(chǎn)有不同的解決方式。公司擁有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變化時(shí),應(yīng)將公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得和損失直接計(jì)入當(dāng)期損益,當(dāng)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值時(shí),就形成公司的當(dāng)期收益;反之,則形成公司當(dāng)期的一項(xiàng)損失。公司擁有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)幅度較小或暫時(shí)性變化時(shí),公司應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值是在正常范圍的變動(dòng)，應(yīng)將其變動(dòng)形成的利得或損失,除減值損失和外幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，將其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（其他資本公積)。4．資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)解決有所不同一般而言公司應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對其擁有的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查,有客觀證據(jù)表白金融資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來鈔票流量有影響且該影響可以可靠計(jì)量，我們就認(rèn)為該金融資產(chǎn)發(fā)生了減值,應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。然而公司卻不需要對其擁有的交易性金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備,這重要是由于此類金融資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)已經(jīng)計(jì)入當(dāng)期損益，其中公允價(jià)值變動(dòng)導(dǎo)致的損失和減值的會(huì)計(jì)解決在實(shí)質(zhì)上都是同樣的，都是為了更加客觀的反映公司擁有的金融資產(chǎn)的價(jià)值。在資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生了較大幅度的下降或下降趨勢為非暫時(shí)性時(shí),我們就認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生了減值損失，應(yīng)確認(rèn)減值損失和計(jì)提減值準(zhǔn)備?？晒┏鍪蹅鶆?wù)工具的減值損失在以后的會(huì)計(jì)期間可以通過損益轉(zhuǎn)回,但可供出售的權(quán)益工具一旦確認(rèn)即使在以后有客觀證據(jù)表白該金融資產(chǎn)的價(jià)值已恢復(fù)，原確認(rèn)的減值準(zhǔn)備也不能通過損益轉(zhuǎn)回。5．對兩類金融資產(chǎn)的重分類解決不同某項(xiàng)金融資產(chǎn)一旦劃分為了交易性金融資產(chǎn)后,不能在重分類為其他類別的金融資產(chǎn)，其他類別的金融資產(chǎn)也不能在重分類為交易性金融資產(chǎn)。可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)等三類金融資產(chǎn)之間可以轉(zhuǎn)換,但不得隨意重分類，必須遵守有關(guān)的規(guī)定。6.出售兩類金融資產(chǎn)時(shí),會(huì)計(jì)解決方式有所不同公司應(yīng)按照出售金融資產(chǎn)取得的收入與該項(xiàng)金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為公司的投資收益,此外為了對的的核算公司取得的投資收益,還應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的科目。公司出售的交易性金融資產(chǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)將本來由于公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益相應(yīng)轉(zhuǎn)出為投資收益,把本來計(jì)入當(dāng)期損益轉(zhuǎn)出作為公司總的投資損益的組成部分；公司出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí)，需要將本來由于公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益的資本公積(其他資本公積)相應(yīng)轉(zhuǎn)出為投資收益,作為核算該金融資產(chǎn)投資收益的一部分。作業(yè)四習(xí)題一一、目的，練習(xí)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算二、資料，２023年1月3日，公司（一般納稅人）購入一項(xiàng)設(shè)備,買價(jià)4０0000元,增值稅6８00０元，安裝過程中,支付人工費(fèi)用90０0元,領(lǐng)用原材料10０0元,增值稅率１7%,設(shè)備預(yù)計(jì)使用５年，預(yù)計(jì)凈殘值4000元。三、規(guī)定,計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程)1．設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)。2．采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額。3.采用雙倍余額逆減法與年數(shù)總和法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額（對計(jì)算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù)）。1．設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)。4０0000＋６800０+9000+1０00+100０＊1７％=47８１702.采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額。凈殘值：４００0,可折舊金額：47817０—4０00＝４７4170年折舊額:４74１70/５=94834202３年折舊額9483４/12＊11=８６931。１7元2023年至202３每年折舊9４８３4元2０2３年折舊額7９0２。83元３.采用雙倍余額逆減法與年數(shù)總和法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額(對計(jì)算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù))。雙倍余額遞減法：第一年、次年、第三年:年折舊率=2*1/5*１00%=４0%第一年折舊額478170*40%=1９12６８月折舊額：１9１2６8/12=15９3９所以202３年2至1２月每月折舊15939,20２3年１月折舊1５９3９次年折舊額：(４7８17０—191268）*4０%=11476０.８元月折舊額：1１47６０.8／１2=９563.4所以2０２3年2至1２月和2０23年1月每月計(jì)提折舊：９５63.4第三年折舊額:(４７8170—191２６8—114７６０．８）＊4０％＝68８5６.48月折舊額:６８856．48/12=5738.０4所以20２3年2月至２023年1月每月計(jì)提折舊額5738.04最后兩年:(4741７０—191２68—１１47６0．８—6８856．４8）/2＝49642.3６４96４2．36/1２＝41３6．８6所以2023年２月至2023年1月每月計(jì)提折舊４1３6.86年數(shù)總和法:第一年至第五年每一年的折舊率分別為:5/15、4／15、3/15、2/15、1／15所以:4７4170*5/15=１58056.67月折舊額：１3１7１.39(２０23。2—2023。1)４74170*４/15=126445.33月折舊額:１0５３7.11(202３。2—２02３。1)47４１7０*3/15=9483４月折舊額：７９02.８3(2０23。2—202３。1)４741７0*2/15=632２2.67月折舊額：5２6８．５6（２０2３。2—2０23。1)474170*1/1５＝31６１１.３3月折舊額:26３4．２8(２0２3。２—2０23。1)習(xí)題二一、目的，練習(xí)無形資產(chǎn)的核算二、資料202３年1月H公司內(nèi)部研發(fā)一項(xiàng)非專利技術(shù)，入賬價(jià)值３0０萬元，當(dāng)初無法預(yù)計(jì)該項(xiàng)技術(shù)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，20２３，２023年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額分別為320萬元,２9０萬元，2023年初,預(yù)計(jì)該非專利技術(shù)可繼續(xù)使用４年，年末估計(jì)的可收回金額為26０萬元,H公司對無形資產(chǎn)的攤銷所有采用直線法。三、規(guī)定對上項(xiàng)非專利技術(shù),H公司2０23--－2023各年末的會(huì)計(jì)解決，如何進(jìn)行?請說明理由并編制必要的會(huì)計(jì)分錄。202３年末不做會(huì)計(jì)解決，由于:２023年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為３2０萬2０23年末計(jì)提減值準(zhǔn)備，由于２0２3年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為２90萬借:資產(chǎn)減值損失１00000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—非專利技術(shù)１0０0０020２３年和2023年進(jìn)行攤銷借：制造費(fèi)用—非專利技術(shù)7２5０0０貸：累計(jì)攤銷72５000習(xí)題三１.什么是投資性房地產(chǎn)(試舉例說明）？其后續(xù)計(jì)量如何進(jìn)行?答：投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)可以單獨(dú)計(jì)量和出售。投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的條件:將某個(gè)項(xiàng)目確認(rèn)為投資性房地產(chǎn),一方面應(yīng)當(dāng)符合投資性房地產(chǎn)的概念，另一方面要同時(shí)滿足投資性房地產(chǎn)的兩個(gè)確認(rèn)條件:１、與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司；2、該投資性房地產(chǎn)的成本可以可靠地計(jì)量。一、本科目核算投資性房地產(chǎn)的價(jià)值，涉及采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)和采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)。二、公司應(yīng)當(dāng)按照投資性房地產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行核算。以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷)”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中計(jì)量;以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)在“成本”和“公允價(jià)值變動(dòng)”科目中計(jì)量。三、投資性房地產(chǎn)的重要賬務(wù)解決(一)采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。(二)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的重要賬務(wù)解決1．公司外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn),應(yīng)按投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則擬定的成本,借記本科目(成本）,貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。2.將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值,借記本科目（成本)，原已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，同時(shí)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的,按其差額，借記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的，按其差額,貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，因轉(zhuǎn)換計(jì)入資本公積的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期的其他業(yè)務(wù)成本，借記“資本公積—