2023年中級財務會計形成性考核冊參考答案材料

《中級財務會計》形成性考核冊參考答案作業(yè)一習題一一、目的，練習壞賬準備的核算二、資料,M公司相應收賬款采用賬齡分析法估計壞賬損失。2０23年初“壞賬準備”賬戶有貸方余額3500元，當年，3月確認壞賬損失1500元。2０23年１2月３１日，應收賬款賬齡及估計損失率如下表所表達壞賬損失估計表金額：元應收賬款賬齡應收賬款余額估計損失%估計損失金額未到期1２0230０.５過期1個月800０01過期2個月6０0002過期3個月400003過期3個月以上20230５合計３20２302023年3月4日，收回以前已作為壞賬注銷的應收賬款400０元。三、規(guī)定1.計算2023年末應收賬款預計的壞賬損失金額并填入上表中。2．編制2０2３、2０23年度相關(guān)業(yè)務的會計分錄。解答:1、表中估計損失金額為：應收賬款賬齡應收賬款余額估計損失%估計損失金額未到期120000０.56０0逾期1個月8０000１８0０逾期2個月600０0２１２0０逾期3個月4０0003120０逾期3個月以上20０005１００0合計３２00０0—48002、相關(guān)會計分錄:２０2３年：⑴確認壞賬損失:借：壞賬準備1500貸:應收賬款1500⑵計提減值準備：4800=350０-１50０+ｘX＝2800借：資產(chǎn)減值損失2800貸:壞賬準備28002０23年：收回已經(jīng)注銷的壞賬:借:應收賬款400０貸：壞賬準備４００0借:銀行存款4000貸:應收賬款４000習題二一、目的，練習應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算二、資料,M公司于2023年6月5日收到甲公司當天簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張,用以抵付前欠貨款。該票據(jù)面值8０0000元,期限90天，年利率２%，２023年7月１5日,Ｍ公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),年貼現(xiàn)率3%,貼現(xiàn)款已存入M公司的銀行賬戶。三、規(guī)定，１．計算Ｍ公司該項應收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。2．編制Ｍ公司收到以及貼現(xiàn)上項票據(jù)的會計分錄。3．２02３年７月末,Ｍ公司對所貼現(xiàn)的上項應收票據(jù)信息在財務報告中如何披露?4.202３年8月末,M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟訴訟案件,銀行存款已被凍結(jié),此時，對上項貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，Ｍ公司應如何進行會計解決？5.上項票據(jù)到期，甲公司未能付款，此時M公司的會計解決又如何進行?1.計算M公司該項應收票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)期、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。到期值=800０00＊2%*90/360+8000００=8０4000這張匯票是2０23年6月５日簽發(fā)的期限為90天，于20２３年7月15日向銀行貼現(xiàn)，已持有40天，所以貼現(xiàn)期為5０天貼現(xiàn)利息=804000*3％＊50/3６0=3350貼現(xiàn)凈額=804000－３350＝８00６5０2.編制Ｍ公司收到以及貼現(xiàn)上項票據(jù)的會計分錄。收到以上商業(yè)匯票時：借:應收票據(jù)800000貸：應收帳款8０0０00貼現(xiàn)時:借;銀行存款8006５０貸：應收票據(jù)８000０0財務費用6５03．2０23年7月末，M公司對所貼現(xiàn)的上項應收票據(jù)信息在財務報告中如何披露?4．20２3年8月末,M公司得知甲公司涉及一樁經(jīng)濟訴訟案件，銀行存款已被凍結(jié)，此時,對上項貼現(xiàn)的商業(yè)匯票,M公司應如何進行會計解決?此時不做解決。５．上項票據(jù)到期,甲公司未能付款，此時M公司的會計解決又如何進行?此時銀行未能從甲公司收到這筆貨款，會從Ｍ公司帳上劃走這筆款項，退回匯票借：應收票據(jù)80４000貸:銀行存款8０4０0０若M公司帳上不夠支付這筆款項借：應收票據(jù)—甲公司8040０0貸:短期借款8０400０習題三1．簡述會計信息使用者及其信息需要。答：1、投資者，需要運用財務會計信息對經(jīng)營者受托責任的履行情況進行評價,并對公司經(jīng)營中的重大事項做出決策。2、債權(quán)人,他們需要了解資產(chǎn)與負債的總體結(jié)構(gòu),分析資產(chǎn)的流動性,評價公司的獲利能力以及產(chǎn)生鈔票流量的能力，從而做出向公司提供貸款、維持原貸款數(shù)額、追加貸款、收回貸款或改變信用條件的決策。３、公司管理當局，需要運用財務報表所提供的信息對公司目前的資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)構(gòu)成及流動情況進行分析。4、公司職工,職工在履行參與公司管理的權(quán)利和義務時，必然要了解相關(guān)的會計信息。5、政府部門,⑴國民經(jīng)濟核算與公司會計核算之間存在著十分密切的聯(lián)系，公司會計核算資料是國家記錄部門進行國民經(jīng)濟核算的重要資料來源。⑵國家稅務部門進行的稅收征管是以財務會計數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的。⑶證券監(jiān)督管理機構(gòu)無論是對公司上市資格的審查，還是公司上市后的監(jiān)管，都離不開對會計數(shù)據(jù)的審查和監(jiān)督。在證券監(jiān)督管理機構(gòu)對證券發(fā)行與交易進行監(jiān)督管理的過程中,財務會計信息的質(zhì)量是其監(jiān)管的內(nèi)容，真實可靠的會計信息又是其對證券市場實行監(jiān)督的重要依據(jù)。2.公司應如何開立與使用銀行賬戶？答:銀行存款是公司存放在銀行或者其他金融機構(gòu)的貨幣資金。公司的收款和付款業(yè)務,除了按照規(guī)定可以使用鈔票結(jié)算的之外,其余均需通過轉(zhuǎn)賬辦理。按照國家《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，公司應在銀行或其他金融機構(gòu)開立賬戶,辦理存款、收款和轉(zhuǎn)賬等結(jié)算。為規(guī)范銀行賬戶的開立和使用，規(guī)范金融秩序，公司開立賬戶必須遵守中國人民銀行制定的《銀行賬戶管理辦法》的各項規(guī)定。該辦法規(guī)定，公司銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶?；敬婵钯~戶是公司辦理平常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和鈔票收付業(yè)務的賬戶。公司的工資、獎金等鈔票的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一個公司只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不允許在多家銀行機構(gòu)開立多個基本存款賬戶。一般存款賬戶是公司在基本存款賬戶之外辦理銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的公司不在同一地點的附屬非獨立核算單位開立的賬戶。一般存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和鈔票繳存，但不能支取鈔票。公司可在基本存款賬戶以外的其他銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個一般存款賬戶,不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款賬戶。臨時存款賬戶是公司因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶,如公司異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等。臨時存款賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家鈔票管理的規(guī)定辦理鈔票收付。專用存款賬戶是公司因特殊用途需要開立的賬戶，如基本建設項目專項資金、農(nóng)副產(chǎn)品采購資金等。公司的銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。作業(yè)二習題一一、目的,練習存貨的期末計價二、資料,Ｋ公司有ＡBＣD四種存貨，分屬甲、乙兩類，期末采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”計價，2023年末各種存貨數(shù)量與成本如下表１所示表1期末存貨結(jié)存數(shù)量與成本金額：元項目結(jié)存數(shù)量(件）單位成本甲類A商品1501４00B商品90１７０0乙類C商品1801100Ｄ商品6０1８０0經(jīng)查K公司已與佳庭公司簽訂了一份不可撤消協(xié)議，約定202３年2月初K公司需向佳庭公司銷售A商品16０件，單位售價15０0元；銷售C商品１2０件,單位售價1２50元。目前Ｋ公司A,B，Ｃ,D四種商品的市場售價分別為１５5０元，140０元，１2０0元,１600元，此外根據(jù)公司銷售部門提供的資料，向客戶銷售C商品,發(fā)生的運費用平均為５０元/件。三、規(guī)定１.擬定K公司期末存貨的可變現(xiàn)凈值,并將結(jié)果填入下表２。2．分別采用單項比較法,分類比較法和總額比較法,計算擬定K公司本期末存貨的期末價值,并將結(jié)果填入下表2。表２期末存貨價值計算表金額：元項目成本可變現(xiàn)凈值單項比較法分類比較法總額比較法甲類A存貨B存貨合計乙類C存貨D存貨合計合計3.根據(jù)單項比較法的結(jié)果，采用備抵法編制相關(guān)的會計分錄。解答：1、擬定期末各類存貨的可變現(xiàn)凈值A(chǔ)存貨可變現(xiàn)凈值＝150×1500＝２25000B存貨可變現(xiàn)凈值=90×１４00＝12６00０C存貨可變現(xiàn)凈值=(1２0×1250)＋（60×1２00-50×１8０）＝2１３0０0D存貨可變現(xiàn)凈值＝60×1600＝9６000２、填表項目成本可變現(xiàn)凈值單項比較法分類比較法總額比較法甲類A存貨2100002２5０00210000B存貨153００0126000126000小計36３000３５１０003510０0乙類C存貨198０00２１３00０1９800０D存貨１０80００96000９600０小計３06０00３090003060０0合計6690006６00０0630000６57０00660000３、會計分錄借:資產(chǎn)減值準備39000貸：存貨跌價準備390００習題二一、目的,練習計劃成本的核算二、資料Ａ公司為增值稅一般納稅人,采用計劃成本進行原材料的核算,2０23年1月初,“原材料”賬戶期初余額9０00０元，“材料成本差異”賬戶期初為貸方余額1３0０元,本月發(fā)生業(yè)務如下：1．5日,購入原材料一批，取得的增值稅發(fā)票上注明價款1０0000元，增值稅額1７000元，同時發(fā)生外地運費10０00元,按照稅法的相關(guān)規(guī)定，外地運費按7%，計算增值稅進項稅額，上述款項已通過銀行存款支付。2．1０日，上述材料運達并驗收入庫，材料的計劃成本為1１0000元。３．２5日，購入材料一批，材料已運到并驗收入庫,但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到,貨款尚未支付，該材料的計劃成本為３5000元。４．本月領(lǐng)用原材料的計劃成本為400000元，其中,直接生產(chǎn)領(lǐng)用250000元,車間管理部門領(lǐng)用40000元，廠部管理部門領(lǐng)用1000０元，在建工程領(lǐng)用1００００0元。三、規(guī)定,１．對本月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄。2.計算本月原材料的成本差異率，本月發(fā)出材料與期末結(jié)存材料應承擔的成本差異額。3.結(jié)轉(zhuǎn)本月領(lǐng)用原材料的成本差異。1．（1)借:材料采購1０９３0０應交稅費--－應交增值稅(進項稅)177０0貸:銀行存款127０00(2)借：原材料1１00００貸:材料采購1０９300材料成本差異70０(３)借：材料采購3５00０貸：應付帳款－--暫估應付款3５000借：原材料350０0貸:材料采購35000(4）借：生產(chǎn)成本250000制造費用40000管理費用１０0０0在建工程100000貸:原材料40０000 2.成本差異貸方余額1300＋70０=2０23原材料：9０0００+11000０+35０00=2３50００３.注:本題有問題,根據(jù)已知材料,期末原材料為２35000元,但領(lǐng)用４0０0０0元。習題三1.發(fā)出存貨的計價方法有哪些？如何操作？答:先進先出法，加權(quán)平均法，移動加權(quán)平均法。先進先出法最簡樸了，先進的貨就先出，缺陷就是假如物價有漲跌現(xiàn)象，最后的成本算不準。加權(quán)平均法就是在月底一次做，把月初余額加上這月進的貨的數(shù)相加，除上這幾次的單價數(shù),得出一個平均數(shù),用這個數(shù)算成本就行。移動加權(quán)平均法，和一次加權(quán)平均法差不多，只但是一次加權(quán)平均法是月末做,移動加權(quán)平均法是每進有一次貨就要做。答:1.發(fā)出存貨數(shù)量的擬定方法永續(xù)盤存制：發(fā)出存貨金額＝發(fā)出數(shù)量×單價結(jié)存金額＝期初余額+本期增長額－本期減少額實地盤存制；結(jié)存金額=結(jié)存數(shù)量×單價本期發(fā)出金額=期初余額+本期增長額－期末結(jié)存金額２.發(fā)出存貨價格的擬定方法個別計價法:每次(批）存貨發(fā)出成本＝該次(批）存貨發(fā)出數(shù)量×該次（批）存貨購入的實際單位成本先進先出法:收到存貨時，逐筆登記每批存貨的數(shù)量、單價和金額;發(fā)出存貨時,按照先入庫的存貨先出庫的順序,逐筆登記發(fā)出存貨和結(jié)存存貨的金額。月末一次加權(quán)平均法：存貨加權(quán)平均單價=（月初結(jié)存存貨的實際成本+本月購入存貨的實際成本）/（月初結(jié)存存貨的數(shù)量+本月購入存貨的數(shù)量）本月發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價月末結(jié)存存貨成本=月末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價月末結(jié)存存貨成本＝月末結(jié)存存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價本月發(fā)出存貨成本=月初結(jié)存存貨成本＋本月購入存貨成-本月末結(jié)存存貨成本移動加權(quán)平均法：存貨加權(quán)平均單位成本=（本次存貨入庫前結(jié)存存貨的實際成本+本次入庫存貨的實際成本)／（本次存貨入庫前結(jié)存存貨的數(shù)量+本次入庫存貨的數(shù)量）計劃成本法:存貨成本差異率=[(月初結(jié)存存貨的成本差異+本月購入存貨的成本差異)/（月初結(jié)存存貨的計劃成本+本月購入存貨的計劃成本）]×１00%上月存貨成本差異率＝[月初結(jié)存存貨的成本差異／月初結(jié)存存貨的計劃成本］×１０0％發(fā)出存貨應承擔的成本差異=發(fā)出存貨的計劃成本×存貨成本差異率結(jié)存存貨應承擔的成本差異=結(jié)存存貨的計劃成本×存貨成本差異率發(fā)出存貨的實際成本=發(fā)出存貨的計劃成本±發(fā)出存貨應承擔的成本差異結(jié)存存貨的實際成本＝結(jié)存存貨的計劃成本±發(fā)出存貨應承擔的成本差異毛利率法：銷售凈額=商品銷售收入－銷售退回與折讓銷售毛利=銷售凈額×毛利率銷售成本=銷售凈額－銷售毛利=銷售凈額×（1－毛利率)期末存貨成本=期初存貨成本＋本期購貨成本-本期銷售成本零售價格法:成本率=[(期初存貨成本+本期購貨成本)/(期初存貨售價＋本期購貨售價）]×100%期末存貨成本=期末存貨售價總額×成本率本期銷售成本=期初存貨成本+本期購貨成本－期末存貨成本進銷差價率=(期初庫存商品進銷差價+當期發(fā)生的商品進銷差價)/（期初庫存商品售價+當期發(fā)生的商品售價)進銷差價率=1-銷售成本率本期已銷售商品應分攤的進銷差價=本期商品銷售收入×進銷差價率本期銷售商品的實際成本＝本期商品銷售收入-本期已銷售商品應分攤的進銷差價2.售價金額核算法有何特點?答:售價金額核算法是以售價金額反映商品增減變動及結(jié)存情況的核算方法.這種方法又稱’售價記賬,實物負責’，它是將商品核算方法與商品管理制度相結(jié)合的核算制度.售價金額法一般合用于經(jīng)營日用工業(yè)品的零售公司．基本內(nèi)容涉及:1.建立實物負責制2.售價記賬,金額控制3.設立’商品進銷差價’賬戶.4．平時按售價結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，定期計算和結(jié)轉(zhuǎn)已售商品實現(xiàn)的進銷差價.作業(yè)三習題一一、目的，練習長期股權(quán)投資的核算二、資料,2023年1月2日甲公司以銀行存款40０0萬元取得乙公司25%的股份,當天乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值15000萬元，賬面價值17000萬元，其中固定資產(chǎn)的公允價值為202３萬元，賬面價值4０00萬元,尚可使用202３,直線法折舊，無殘值;其他資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相等。２０23年度,乙公司實現(xiàn)凈利潤15０0萬元,當年末宣告分派鈔票股利800萬元，支付日為2023年4月2日,雙方采用的會計政策，會計期間一致不考慮所得稅因素。三、規(guī)定,１．采用權(quán)益法編制甲公司對該股權(quán)投資的有關(guān)會計分錄。2.假設甲公司對該項目股權(quán)投資采用成本法核算,編制有關(guān)會計分錄。解答：（單位：萬元）１、權(quán)益法⑴取得股權(quán)日：借:長期股權(quán)投資－成本40０0貸：銀行存款4000⑵年末資產(chǎn)負債表日：固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應調(diào)整增長的折舊額=２02３／10—40０0／10=-－2００（萬元)調(diào)整后的利潤＝１500＋20０=170０（萬元）甲公司應享有的份額=170０＊25％=４25（萬元）借:長期股權(quán)投資-損益調(diào)整４25貸：投資收益４２5⑶乙公司宣告發(fā)放股利：取得鈔票股利=8０0*2５％＝２00（萬元）借:應收股利200貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整2００⑷收到股利:借：銀行存款２0０貸：應收股利20０2、成本法⑴取得股權(quán)日借:長期股權(quán)投資－成本40０0貸：銀行存款４０00⑵乙公司宣告發(fā)放股利:借:應收股利2０0貸：投資收益２00⑶收到股利:借：銀行存款200貸:應收股利200習題二一、目的,練習持有至到期投資的核算二、資料202３年1月2日Ｄ公司購入一批5年期,一次還本的債券，計劃持有至到期，該批債券總面值100萬元，年利率6%，其時的市場利率為4%,實際支付108９808元，購入時的相關(guān)稅費略,債券利息,每半年支付一次,付息日為每年的７月1日，1月１日。三、要注,采用實際利率法確認D公司上項債券投資各期的投資收益，并填妥下表（對計算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù)）利息收入計算表單位：元期數(shù)應收利息（1)=實際利息收入(2)=溢價攤銷額(3)＝未攤銷溢價（4）＝債券攤余成本（5）=合計利息收入計算表單位:元期數(shù)應收利息（1）=實際利息收入(２)=溢價攤銷額（３）=未攤銷溢價(4)=債券攤余成本(5)=１１08９８0823000021796.1682０3.8481604．161０81６04.1633000021632.0８8３６7.92７３236．2４10７3236.2４430０00２1４64.728535.28６4700.9610６4７00.９６5３０000212９4.028705.９85５９9４．９810５5994．986３０00０２1119.9０8880．１０４711４．8８10４７114.887３0０002０942．30９0５7.70３8０5７.18103８０57.１８８300０020７61.14９２38．8628818.32１028818.32９3０00０2057６.3794２３.６3１9３94.６910１9394．6９10300002０387.899612．1１97８2．5810０9782.5８１１3０0002０2３7．4２９782.５81000０00合計300０00２10192８９８08習題三1.會計上如何劃分各項證券投資？答：按投資品種分為股票投資、債券投資和基金投資。股票投資指公司以購買股票的方式將資金投資于被投資公司。債券投資指公司通過從證券市場購買債券的方式對被投資方進行投資?；鹜顿Y是公司通過購買基金投資于證券市場。按管理意圖分為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資和長期股票投資。交易性金融資產(chǎn)是指投資者準備為在近期出售而購入和持有的金融資產(chǎn),例如為近期出售而購入的股票、債券和基金。可供出售金融資產(chǎn)是指投資者購入后持有時間不明確的那部分金融資產(chǎn)。持有至到期投資是指到期日固定、回收金額或可擬定，且公司有明確意圖和能力持有至到期的那部分投資。長期股票投資是指通過購買股票的方式向被投資公司投入長期資本。2．交易性金融資產(chǎn)與可供出售金融資產(chǎn)的會計解決有何區(qū)別？答：交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)在會計解決上的不同之處1.取得兩類金融資產(chǎn)時相關(guān)的交易費用的解決有所不同交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用。新增的外部費用是指公司不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會發(fā)生的費用,這里所指的交易費用一定是與取得金融資產(chǎn)相關(guān)的、新增的費用。交易性金融資產(chǎn)在取得時發(fā)生的交易費用應當直接計入當期損益,不作為該類金融資產(chǎn)初始入賬金額的一部分。但可供出售金融資產(chǎn)在取得時發(fā)生的相關(guān)交易費用應當作為初始入賬金額。2.公司在持有這兩類金融資產(chǎn)期間取得的利息或鈔票股利收入應當計入投資收益,但這兩類金融資產(chǎn)在會計解決上仍有區(qū)別就公司擁有的權(quán)益類金融資產(chǎn)來看,無論是交易性金融資產(chǎn)還是可供出售金融資產(chǎn)都應當在被投資單位宣告發(fā)放股利時計入當期的投資收益。但公司擁有的債券類金融資產(chǎn)在計息日的會計解決方法有所不同。交易性金融資產(chǎn)應按債券的票面利率計算應收利息,同時確認為公司的投資收益;但公司擁有的可供出售金融資產(chǎn)則應當按照實際利率法來確認公司當期的投資收益。３.在資產(chǎn)負債表日,兩類金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生變化時具體的會計解決方式不同當金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變化時,該變動計入所有者權(quán)益和還是當期損益,關(guān)鍵是要看金融資產(chǎn)所屬的分類，不同類別的金融資產(chǎn)有不同的解決方式。公司擁有的交易性金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生變化時,應將公允價值變動形成的利得和損失直接計入當期損益,當交易性金融資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值時,就形成公司的當期收益;反之,則形成公司當期的一項損失。公司擁有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生變動幅度較小或暫時性變化時,公司應當認為該項金融資產(chǎn)的公允價值是在正常范圍的變動，應將其變動形成的利得或損失,除減值損失和外幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，將其公允價值變動計入資本公積（其他資本公積)。4．資產(chǎn)發(fā)生減值時解決有所不同一般而言公司應當在資產(chǎn)負債表日對其擁有的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查,有客觀證據(jù)表白金融資產(chǎn)的預計未來鈔票流量有影響且該影響可以可靠計量，我們就認為該金融資產(chǎn)發(fā)生了減值,應當計提減值準備。然而公司卻不需要對其擁有的交易性金融資產(chǎn)計提減值準備,這重要是由于此類金融資產(chǎn)的價值變動已經(jīng)計入當期損益，其中公允價值變動導致的損失和減值的會計解決在實質(zhì)上都是同樣的，都是為了更加客觀的反映公司擁有的金融資產(chǎn)的價值。在資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生了較大幅度的下降或下降趨勢為非暫時性時,我們就認為可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生了減值損失，應確認減值損失和計提減值準備?？晒┏鍪蹅鶆展ぞ叩臏p值損失在以后的會計期間可以通過損益轉(zhuǎn)回,但可供出售的權(quán)益工具一旦確認即使在以后有客觀證據(jù)表白該金融資產(chǎn)的價值已恢復，原確認的減值準備也不能通過損益轉(zhuǎn)回。5．對兩類金融資產(chǎn)的重分類解決不同某項金融資產(chǎn)一旦劃分為了交易性金融資產(chǎn)后,不能在重分類為其他類別的金融資產(chǎn)，其他類別的金融資產(chǎn)也不能在重分類為交易性金融資產(chǎn)。可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應收款項等三類金融資產(chǎn)之間可以轉(zhuǎn)換,但不得隨意重分類，必須遵守有關(guān)的規(guī)定。6.出售兩類金融資產(chǎn)時,會計解決方式有所不同公司應按照出售金融資產(chǎn)取得的收入與該項金融資產(chǎn)的賬面價值的差額確認為公司的投資收益,此外為了對的的核算公司取得的投資收益,還應當結(jié)轉(zhuǎn)相應的科目。公司出售的交易性金融資產(chǎn)時,應當將本來由于公允價值變動計入當期損益相應轉(zhuǎn)出為投資收益,把本來計入當期損益轉(zhuǎn)出作為公司總的投資損益的組成部分；公司出售可供出售金融資產(chǎn)時，需要將本來由于公允價值變動計入所有者權(quán)益的資本公積(其他資本公積)相應轉(zhuǎn)出為投資收益,作為核算該金融資產(chǎn)投資收益的一部分。作業(yè)四習題一一、目的，練習固定資產(chǎn)折舊額的計算二、資料，２023年1月3日，公司（一般納稅人）購入一項設備,買價4０0000元,增值稅6８00０元，安裝過程中,支付人工費用90０0元,領(lǐng)用原材料10０0元,增值稅率１7%,設備預計使用５年，預計凈殘值4000元。三、規(guī)定,計算下列指標（列示計算過程)1．設備交付使用時的原價。2．采用平均年限法計算的設備各年折舊額。3.采用雙倍余額逆減法與年數(shù)總和法計算的設備各年折舊額（對計算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù)）。1．設備交付使用時的原價。4０0000＋６800０+9000+1０00+100０＊1７％=47８１702.采用平均年限法計算的設備各年折舊額。凈殘值：４００0,可折舊金額：47817０—4０00＝４７4170年折舊額:４74１70/５=94834202３年折舊額9483４/12＊11=８６931。１7元2023年至202３每年折舊9４８３4元2０2３年折舊額7９0２。83元３.采用雙倍余額逆減法與年數(shù)總和法計算的設備各年折舊額(對計算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù))。雙倍余額遞減法：第一年、次年、第三年:年折舊率=2*1/5*１00%=４0%第一年折舊額478170*40%=1９12６８月折舊額：１9１2６8/12=15９3９所以202３年2至1２月每月折舊15939,20２3年１月折舊1５９3９次年折舊額：(４7８17０—191268）*4０%=11476０.８元月折舊額：1１47６０.8／１2=９563.4所以2０２3年2至1２月和2０23年1月每月計提折舊：９５63.4第三年折舊額:(４７8170—191２６8—114７６０．８）＊4０％＝68８5６.48月折舊額:６８856．48/12=5738.０4所以20２3年2月至２023年1月每月計提折舊額5738.04最后兩年:(4741７０—191２68—１１47６0．８—6８856．４8）/2＝49642.3６４96４2．36/1２＝41３6．８6所以2023年２月至2023年1月每月計提折舊４1３6.86年數(shù)總和法:第一年至第五年每一年的折舊率分別為:5/15、4／15、3/15、2/15、1／15所以:4７4170*5/15=１58056.67月折舊額：１3１7１.39(２０23。2—2023。1)４74170*４/15=126445.33月折舊額:１0５３7.11(202３。2—２02３。1)47４１7０*3/15=9483４月折舊額：７９02.８3(2０23。2—202３。1)４741７0*2/15=632２2.67月折舊額：5２6８．５6（２０2３。2—2０23。1)474170*1/1５＝31６１１.３3月折舊額:26３4．２8(２0２3。２—2０23。1)習題二一、目的，練習無形資產(chǎn)的核算二、資料202３年1月H公司內(nèi)部研發(fā)一項非專利技術(shù)，入賬價值３0０萬元，當初無法預計該項技術(shù)為公司帶來經(jīng)濟利益的期限，20２３，２023年末該項無形資產(chǎn)預計可收回金額分別為320萬元,２9０萬元，2023年初,預計該非專利技術(shù)可繼續(xù)使用４年，年末估計的可收回金額為26０萬元,H公司對無形資產(chǎn)的攤銷所有采用直線法。三、規(guī)定對上項非專利技術(shù),H公司2０23--－2023各年末的會計解決，如何進行?請說明理由并編制必要的會計分錄。202３年末不做會計解決，由于:２023年末該項無形資產(chǎn)預計可收回金額為３2０萬2０23年末計提減值準備，由于２0２3年末該項無形資產(chǎn)預計可收回金額為２90萬借:資產(chǎn)減值損失１00000貸：無形資產(chǎn)減值準備—非專利技術(shù)１0０0０020２３年和2023年進行攤銷借：制造費用—非專利技術(shù)7２5０0０貸：累計攤銷72５000習題三１.什么是投資性房地產(chǎn)(試舉例說明）？其后續(xù)計量如何進行?答：投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應當可以單獨計量和出售。投資性房地產(chǎn)確認的條件:將某個項目確認為投資性房地產(chǎn),一方面應當符合投資性房地產(chǎn)的概念，另一方面要同時滿足投資性房地產(chǎn)的兩個確認條件:１、與該投資性房地產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟利益很也許流入公司；2、該投資性房地產(chǎn)的成本可以可靠地計量。一、本科目核算投資性房地產(chǎn)的價值，涉及采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)和采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。二、公司應當按照投資性房地產(chǎn)類別和項目進行核算。以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)在“投資性房地產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷)”、“投資性房地產(chǎn)減值準備”科目中計量;以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)在“成本”和“公允價值變動”科目中計量。三、投資性房地產(chǎn)的重要賬務解決(一)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)比照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。(二)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的重要賬務解決1．公司外購、自行建造等取得的投資性房地產(chǎn),應按投資性房地產(chǎn)準則擬定的成本,借記本科目(成本）,貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。2.將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，應按該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值,借記本科目（成本)，原已計提跌價準備的，借記“存貨跌價準備”科目，按其賬面余額，貸記“開發(fā)產(chǎn)品”等科目，同時，轉(zhuǎn)換日的公允價值小于賬面價值的,按其差額，借記“公允價值變動損益”科目；轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的，按其差額,貸記“資本公積——其他資本公積”科目。待該項投資性房地產(chǎn)處置時，因轉(zhuǎn)換計入資本公積的部分應轉(zhuǎn)入當期的其他業(yè)務成本，借記“資本公積—