z第九章會(huì)計(jì)賬簿

第九章會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記是會(huì)計(jì)的重要方法之一。在手工會(huì)計(jì)下，賬簿是設(shè)立會(huì)計(jì)賬戶的載體，在交易或事項(xiàng)發(fā)生以后，其初始信息都要利用賬簿進(jìn)行存儲(chǔ)，并為編制會(huì)計(jì)報(bào)告提供支持。本章主要介紹會(huì)計(jì)賬簿的定義及其種類，賬簿登記規(guī)則與方法，錯(cuò)賬的更正方法，對(duì)賬、結(jié)賬方法，以及賬簿的更換與保管等相關(guān)知識(shí)。

內(nèi)容導(dǎo)圖賬簿格式設(shè)計(jì)及記錄方法賬簿設(shè)置與登記

賬簿記錄期末處理與管理期末結(jié)賬、對(duì)賬與賬簿保管什么是賬簿？賬簿有哪些？賬簿設(shè)置意義及種類

了解掌握怎樣保證記賬的準(zhǔn)確性錯(cuò)賬更正掌握了解掌握會(huì)計(jì)確認(rèn)事項(xiàng)交易會(huì)計(jì)計(jì)量原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié)賬簿設(shè)置的意義及種類

1.會(huì)計(jì)賬簿的定義俗稱賬本，是指以會(huì)計(jì)賬戶為依據(jù)，由具有一定格式而又相互聯(lián)結(jié)的賬頁組成，用以序時(shí)、連續(xù)、系統(tǒng)和全面地記錄各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，為會(huì)計(jì)報(bào)告儲(chǔ)存信息數(shù)據(jù)的簿籍。

設(shè)立與登記賬簿是會(huì)計(jì)核算的專門方法之一。

設(shè)立賬戶，記錄交易和事項(xiàng)為會(huì)計(jì)報(bào)告儲(chǔ)備存必要的信息賬簿原始憑證事項(xiàng)交易記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)告(賬頁)(賬頁)(賬頁)(賬頁)(賬頁)賬頁（用以記賬）扉頁（記賬須知）封面2．設(shè)置賬簿的作用

C為企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的編制提供基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)資料B考核企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)等的依據(jù)A全面反映交易或事項(xiàng)，對(duì)憑證信息進(jìn)行系統(tǒng)總結(jié)計(jì)劃預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表賬簿事項(xiàng)交易記賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)告

3.賬簿的種類（1）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿普通日記賬特種日記賬總分類賬明細(xì)分類賬備查賬賬簿用于記錄發(fā)生的交易和事項(xiàng)用于記載與發(fā)生的交易和事項(xiàng)的相關(guān)事宜。如租入固定資產(chǎn)借入、歸還時(shí)間等（2）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類

訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬賬簿卡片箱卡片賬頁期末裝訂成冊(cè)用畢捆扎保管明細(xì)賬賬頁一、賬簿的設(shè)置原則序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿庫存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類賬明細(xì)分類賬備查賬賬簿A

滿足需要:全面記錄發(fā)生的交易和事項(xiàng)、會(huì)計(jì)信息的加工整理B組織嚴(yán)密:嚴(yán)密的賬簿組織系統(tǒng)，滿足復(fù)式記賬平行登記要求

C精簡(jiǎn)靈便:賬簿的設(shè)置應(yīng)力求精簡(jiǎn)，格式應(yīng)簡(jiǎn)單明了，方便記錄與保管

D結(jié)合實(shí)際:本企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)特點(diǎn)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的設(shè)置等第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記賬簿的基本內(nèi)容封面：賬簿名稱和記賬單位名稱扉頁：賬頁：賬戶名稱、記賬日期、憑證種類和編號(hào)、摘要、金額單位名稱賬簿名稱冊(cè)次及起訖頁自頁起至頁止共頁啟用日期年月日停用日期年月日經(jīng)管人員姓名接管日期交出日期經(jīng)管人員蓋章會(huì)計(jì)主管蓋章年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日備注單位公章賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)賬戶名稱頁數(shù)庫存現(xiàn)金-銀行存款應(yīng)收賬款（一）普通日記賬（分錄簿）：是一種用來序時(shí)逐筆記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬。登記方法：逐日、逐筆、序時(shí)登記普通日記賬（兩欄式）20××年原始憑證摘要對(duì)應(yīng)賬戶分類賬頁借方貸方月日85×號(hào)發(fā)票購入材料在途物資2810000應(yīng)交稅費(fèi)351700

銀行存款2011700利用賬頁編制會(huì)計(jì)分錄過入總分類賬所在賬頁兩欄式二、日記賬的格式與登記方法還應(yīng)登記相應(yīng)的總分類賬（二）特種日記賬1、庫存現(xiàn)金日記賬（1）格式：借、貸、余（收付余）三欄式。（2）登記方法：逐日、逐筆登記庫存現(xiàn)金日記賬20××年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)應(yīng)科目月日31月初余額5001銀付1提取現(xiàn)金銀行存款25001現(xiàn)付2李宏借款其他應(yīng)收款9001本日合計(jì)25009002100借方貸方余額收、付款記賬憑證上的日期收、付款憑證的種類和編號(hào)收、付款憑證上所列的金額2、銀行存款日記賬（1）格式：借、貸、余三欄式。（2）登記方法：逐日、逐筆登記銀行存款日記賬20××年憑證號(hào)摘要結(jié)算憑證對(duì)應(yīng)科目借方貸方余額月日81月初余額6000001銀付1提現(xiàn)現(xiàn)支0356銀行存款160001銀收1銷售貨款轉(zhuǎn)支2375主營(yíng)業(yè)務(wù)收入351001略1本日合計(jì)500003000647000登記銀行結(jié)算憑證的種類和號(hào)碼1.總分類賬：按一級(jí)（總賬）科目設(shè)置的賬簿（1）格式：借、貸、余三欄式。

（2）登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)記賬憑證逐筆登記?！魠R總登記。根據(jù)匯總記賬憑證或科目匯總表進(jìn)行登記。匯總登記：總分類賬簿登記的獨(dú)特方法！三、分類賬簿的格式與登記方法

逐筆登記總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購入20000〃14000010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5000〃135000……31本月合計(jì)4000044000借116000總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借12000010匯轉(zhuǎn)51—10日匯總6000080000借100000或31科匯51—31日匯總150000200000借70000填寫匯總憑證的種類及編號(hào)分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列匯總收款記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款記賬憑證科目匯總表匯總登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目：?jiǎn)⒚鞴?0××年憑證號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借400006轉(zhuǎn)7售產(chǎn)品未收款30000借7000025銀收5收回銷貨款

70000平031本月合計(jì)3000070000平02.明細(xì)分類賬簿的格式與登記方法（1）三欄式明細(xì)賬1）格式：借、貸、余三欄式。2）登記方法：逐筆登記3）適用范圍：往來款項(xiàng)、稅費(fèi)等業(yè)務(wù)4）特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)只可逐筆登記，不可匯總登記（2）數(shù)量金額式明細(xì)賬1）格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等專欄。2）登記方法：逐筆登記3）適用范圍：存貨等實(shí)物資產(chǎn)4）特點(diǎn)：提供價(jià)值量、實(shí)物量?jī)煞N指標(biāo)明細(xì)分類賬

會(huì)計(jì)科目：原料及主要材料計(jì)量單位：元/千克材料名稱：G材料最高儲(chǔ)備：6000材料規(guī)格：5cm最低儲(chǔ)備：500020×年憑證號(hào)摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額81月初余額40001.5060007轉(zhuǎn)1入庫10001.50150050001.50750010轉(zhuǎn)3發(fā)出20001.50300030001.50450015轉(zhuǎn)5發(fā)出10001.50150020001.503000（略）31本月合計(jì)10001.50150045001.5067505001.50750（3）多欄式明細(xì)分類賬1）格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。2）登記方法：逐筆登記3）適用范圍：成本、費(fèi)用和收入等科目的核算4）特點(diǎn)：只提供貨幣量信息，減少數(shù)（結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)）用紅字登記管理費(fèi)用明細(xì)賬（按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式明細(xì)分類賬）20×年憑證號(hào)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)辦公費(fèi)折舊費(fèi)…35轉(zhuǎn)5分配工資85005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)119015付7購辦公用品50050031轉(zhuǎn)33提取折舊600031轉(zhuǎn)34月末結(jié)轉(zhuǎn)85001190500600016190★月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)用紅字登記★銷售退回、月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)（減少數(shù)）用紅字登記（按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（分別按借、貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）3.備查賬簿的格式與登記方法（1）格式：不固定。（2）登記方法：根據(jù)備忘事項(xiàng)記錄。（3）適用范圍：租入設(shè)備；與應(yīng)收（付）賬款業(yè)務(wù)有關(guān)的事宜（合同、協(xié)議等）。（4）特點(diǎn)：不根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置，不采用復(fù)式記賬法登記，與其他賬簿之間不存在嚴(yán)密的依存(無賬戶類別之分)和勾稽(數(shù)字平衡)關(guān)系。采購合同銷售合同應(yīng)收票據(jù)備查簿租入資產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)第三節(jié)賬簿啟用與錯(cuò)賬更正一、賬簿的啟用規(guī)則：新的會(huì)計(jì)年度開始，都應(yīng)啟用新的會(huì)計(jì)賬簿

單位名稱賬簿名稱冊(cè)次及起訖頁自頁起至頁止共頁啟用日期年月日停用日期年月日經(jīng)管人員姓名接管日期交出日期經(jīng)管人員蓋章會(huì)計(jì)主管蓋章年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日年月日備注單位公章二、賬簿記錄規(guī)則

1）依據(jù)會(huì)計(jì)憑證的序號(hào)，連續(xù)、系統(tǒng)登記，做好記賬標(biāo)記。轉(zhuǎn)賬記賬憑證20××年8月15日轉(zhuǎn)字第10號(hào)摘要一級(jí)科目二級(jí)或明細(xì)科目借方金額貸方金額記賬生產(chǎn)用料生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品10000原材料鋼材10000合計(jì)1000010000借生產(chǎn)成本貸轉(zhuǎn)1010000借原材料貸×××轉(zhuǎn)1010000√記賬標(biāo)記√避免重復(fù)登記2）內(nèi)容登記齊全，數(shù)字書寫規(guī)范。制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)77015轉(zhuǎn)7購辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配轉(zhuǎn)出85001190600050016190所有欄目均應(yīng)登記，不得遺漏★標(biāo)準(zhǔn)阿拉伯?dāng)?shù)字字體★6、7、9允許過格書寫

3）摘要文字應(yīng)簡(jiǎn)明扼要,書寫適當(dāng)留格。會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元償付貨款3000000書寫規(guī)范(占行高二分之一)★為更正錯(cuò)賬留有余地文字應(yīng)簡(jiǎn)明4）使用黑或藍(lán)黑墨水，紅字限制使用。

制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式）

20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)77015轉(zhuǎn)7購辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190★在不設(shè)對(duì)方欄的賬頁登記相反數(shù)時(shí)可用紅字★月末結(jié)賬時(shí)劃紅線允許用紅字★更正錯(cuò)賬、沖賬等允許用紅字5）不能隔頁跳行。如有不慎，按規(guī)定方法處理總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日81月初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫10000〃300007轉(zhuǎn)30出庫5000〃2500031本月合計(jì)100005000借25000空行的處理此行空白張清出現(xiàn)空行總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日空頁的處理此頁空白張清出現(xiàn)空頁6）賬頁結(jié)轉(zhuǎn)，按規(guī)范要求處理會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元領(lǐng)用材料100000分配人工費(fèi)60000分配制造費(fèi)用40000200000過次頁★賬頁最后一行的處理★已記滿業(yè)務(wù)賬頁會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本

摘要借方貸方百十萬千百十元角分千百十萬千百十元200000承前頁★新賬頁第一行的處理★新賬頁

二、錯(cuò)賬的更正1、錯(cuò)賬的基本類型（基于記賬憑證的填制與賬簿登記兩個(gè)環(huán)節(jié)的分析）（1）記賬憑證正確，但登記賬簿時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤（金額登記錯(cuò)誤、賬戶登記錯(cuò)誤）。①∨取得填制╳登記賬簿事項(xiàng)交易記賬憑證原始憑證（2）記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)②取得填制╳登記賬簿事項(xiàng)交易記賬憑證原始憑證╳■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少2、更正錯(cuò)賬的具體方法（1）劃線更正法

適用于更正記賬憑證正確，記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬（結(jié)賬前）。

【例6-1】用銀行存款2425元購買辦公用品。記賬憑證上的分錄為：

借：管理費(fèi)用2425貸：銀行存款2425

※錯(cuò)賬：其中在“銀行存款”賬戶中誤登記為2452。分錄正確，無需更正憑證

●更正方法會(huì)計(jì)科目：銀行存款

摘要借方貸方百十萬千百十元角分十萬千百十元角分購買辦公用品245200★不規(guī)范的更正方法242

50025購買辦公用品

●注意事項(xiàng)：

▲

對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉。

▲

劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。245200張清

（2）紅字更正法①適用于更正記賬憑證編制錯(cuò)誤（科目或金額）而導(dǎo)致的錯(cuò)賬（結(jié)賬前后均可使用）?！纠?-2】收到投資者投資150000元存入銀行。錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬：借：固定資產(chǎn)150000貸：股本150000※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銀行存款”。

●注意事項(xiàng)

對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要更正,不能只更正原來錯(cuò)賬的賬戶。

股本×××150000150000固定資產(chǎn)

150000150000銀行存款

●更正方法用紅字編制錯(cuò)誤分錄并記賬

借：固定資產(chǎn)

150000

貸：股本

150000用藍(lán)(黑)字編制正確分錄并記賬：

借：銀行存款150000

貸：股本

150000150000150000（3）補(bǔ)充登記法

用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬（結(jié)賬前）?！纠?-4】用銀行存款償還貨款100000元。錯(cuò)誤分錄如下，并已入賬：

借：應(yīng)付賬款10000貸：銀行存款10000會(huì)計(jì)分錄中金額寫少（90000元）應(yīng)付賬款10000×××90000銀行存款×××10000●更正方法用藍(lán)(黑)字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），更正錯(cuò)賬：

借：應(yīng)付賬款

90000

貸：銀行存款90000★重新登記以后，原來少記部分被記入，實(shí)際記入數(shù)變?yōu)?00000元（應(yīng)記正確金額）90000第四節(jié)

結(jié)賬與對(duì)賬

一、結(jié)賬1、結(jié)賬的含義：

指將某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)入下個(gè)會(huì)計(jì)期間。A會(huì)計(jì)期間◆將本會(huì)計(jì)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)全部入賬會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)報(bào)告B會(huì)計(jì)期間計(jì)算出本期發(fā)生額和余額并轉(zhuǎn)入下一會(huì)計(jì)期間計(jì)算本期的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供必要的數(shù)據(jù)資料事項(xiàng)交易2、期末結(jié)賬的內(nèi)容和步驟

3、計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額和期末余額并結(jié)轉(zhuǎn)下期1、將本期新發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬

2、編制結(jié)賬分錄,結(jié)平收入、費(fèi)用類賬戶余額

對(duì)收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶發(fā)生額的結(jié)清事項(xiàng)，應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬記賬憑證（無需原始憑證）：①結(jié)清收入類賬戶發(fā)生額的會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入27500投資收益12500貸：本年利潤(rùn)40000②結(jié)清費(fèi)用類賬戶發(fā)生額的會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)17875貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000管理費(fèi)用3600財(cái)務(wù)費(fèi)用900所得稅費(fèi)用7375

3、期末結(jié)賬的方法1.月結(jié)—每月月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日11借1250010轉(zhuǎn)2購入10000〃2250012轉(zhuǎn)10發(fā)出4000〃1850024轉(zhuǎn)15發(fā)出3000〃15500上年結(jié)轉(zhuǎn)本月合計(jì)上月結(jié)轉(zhuǎn)21借15500100007000借15500131余額結(jié)轉(zhuǎn)下期在本月最后一筆業(yè)務(wù)下一行計(jì)算出本期發(fā)生額和余額2.季結(jié)—每季末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日11借12500131100007000〃155002283000028000〃175003314000054000〃3500上年結(jié)轉(zhuǎn)8000089000借3500331本月合計(jì)本季合計(jì)余額結(jié)轉(zhuǎn)下期41借3500上季結(jié)轉(zhuǎn)3.年結(jié)—年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。

會(huì)計(jì)科目：原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日11借125003318000089000〃35006309000083500〃100009307500085000平10313000025000借500011303000032000〃300012312700025000〃500012318700082000〃5000上年結(jié)轉(zhuǎn)332000

339500借

5000本月合計(jì)本季合計(jì)0～本年合計(jì)1231

雙紅線二、對(duì)賬1．對(duì)賬的