2023年審計(jì)學(xué)本科課程考試試卷及答案

《審計(jì)學(xué)》本科課程考試試卷一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題四個(gè)備選答案中選出一個(gè)對(duì)的答案，并將其代號(hào)寫在答題紙相應(yīng)位置處。答案錯(cuò)選或未選者，該題不得分。每小題1分，共10分。)1、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（）A、私有制B、財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離C、股份制Ｄ、理性人2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在從事鑒證業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)保持（)。A、經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立B、形式上的獨(dú)立C、實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立Ｄ、實(shí)質(zhì)與形式的獨(dú)立3、目前,我國審計(jì)準(zhǔn)則中提出的審計(jì)方法是()。Ａ、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)Ｂ、制度基礎(chǔ)審計(jì)C、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)D、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)規(guī)范體系的核心(）A、質(zhì)量控制準(zhǔn)則B、獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則C、職業(yè)道德準(zhǔn)則D、后續(xù)教育準(zhǔn)則5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平與計(jì)劃的重要性水平(）。A、呈比例變動(dòng)關(guān)系 B、呈反向變動(dòng)關(guān)系C、呈同向變動(dòng)關(guān)系???Ｄ、不存在關(guān)系6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)正直誠實(shí)，不偏不倚對(duì)待利益各方,所體現(xiàn)的原則是()A、獨(dú)立 ?Ｂ、客觀Ｃ、公正 ?D、有償7、銀行對(duì)帳單按照證據(jù)的來源屬于(）。Ａ、基本證據(jù)B、輔助證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、外部證據(jù)8、對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的公允性、合法性發(fā)表意見是獨(dú)立審計(jì)的（)A、具體目的Ｂ、總目的C、基本規(guī)定Ｄ、結(jié)果9、建立健全內(nèi)部控制制度是(）的責(zé)任A、審計(jì)人員B、會(huì)計(jì)人員管理層D、上級(jí)主管１０、當(dāng)客戶對(duì)審計(jì)范圍導(dǎo)致巨大限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表（）A、保存意見Ｂ、無法表達(dá)意見Ｃ、否認(rèn)意見Ｄ、無保存意見二、多項(xiàng)選擇題（從下列各題的備選答案中選出所有對(duì)的答案,并將其代號(hào)寫在答題紙的相應(yīng)位置上。答案選錯(cuò)或未選者，該題不得分。每小題1．５分，共15分）1、鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系是指()A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、業(yè)務(wù)委托人C、鑒證對(duì)象信息的責(zé)任方Ｄ、鑒證報(bào)告的預(yù)期使用者2、法爾莫公司仿造購貨發(fā)票、制造增長存貨并減少銷售成本的虛假記賬憑證、確認(rèn)購貨卻不同時(shí)確認(rèn)負(fù)債、多計(jì)或加倍計(jì)算存貨的數(shù)量。體現(xiàn)了以下認(rèn)定的錯(cuò)誤(）Ａ、發(fā)生Ｂ、準(zhǔn)確性C、截止D、完整性３、以下(）屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試Ａ、比較分析上期同期的產(chǎn)品毛利率 B、函證?C、重新計(jì)算存貨發(fā)出成本D、檢查授權(quán)文獻(xiàn)4、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序,特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)(）Ａ、擬定和修正重要性水平B、擬定在實(shí)行分析程序時(shí)所使用的預(yù)期值C、評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的充足性和適當(dāng)性D、設(shè)計(jì)和實(shí)行進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平5、我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)證據(jù)的基本規(guī)定是()A、充足性??B、重要性???C、適當(dāng)性 D、相關(guān)性6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于以下哪些因素也許導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任()。A、重大過失B、欺詐C、行政責(zé)任D、違約7、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在下列情形下有必要進(jìn)行控制測(cè)試()。A、在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)營是有效的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)行控制測(cè)試以支持評(píng)估結(jié)果B、僅實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序局限性以提供認(rèn)定層次充足、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C、評(píng)估預(yù)期控制風(fēng)險(xiǎn)較高D、實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高8、９、內(nèi)部控制要素涉及()。Ａ、控制環(huán)境B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程C、信息系統(tǒng)與溝通D、控制活動(dòng)三、填空題（在下列空格中填入適當(dāng)?shù)拇鸢?每空一分,共1５分）１、注冊(cè)會(huì)計(jì)師也許承擔(dān)____＿_(dá)、______、刑事責(zé)任等法律責(zé)任。2、依據(jù)新的審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由______、＿_(dá)＿_(dá)_＿兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素構(gòu)成,其中__＿_(dá)_＿是審計(jì)人員不可控制的風(fēng)險(xiǎn)，但應(yīng)當(dāng)合理評(píng)估。３、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控制運(yùn)營有效性的擬信賴限度越高,需要實(shí)行控制測(cè)試的范圍＿_(dá)＿＿_(dá)＿。4、實(shí)質(zhì)性程序涉及對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的__＿＿＿_(dá)以及__＿＿_(dá)_。依據(jù)目的和性質(zhì)，審計(jì)抽樣分為＿＿＿_(dá)＿_(dá)和______。6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擬定,辨認(rèn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān),還是與＿＿_(dá)_＿_(dá)相關(guān),進(jìn)而影響______。７、依據(jù)我國新的審計(jì)準(zhǔn)則，內(nèi)部控制是由___＿＿＿、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、_＿_(dá)＿＿_(dá)、＿_(dá)_＿_(dá)_監(jiān)督等五要素構(gòu)成。四、判斷改錯(cuò)題(判斷下列命題的正誤,你認(rèn)為對(duì)的的就在相應(yīng)位置上劃“T”,錯(cuò)誤的劃“F”,并改正。每小題１．5分，共1２分）1、內(nèi)部控制鑒證屬于直接認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)。（）2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營效率提供合理保證。()３、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，被審計(jì)單位管理層在治理層的監(jiān)督下對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任,并通過簽署財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)其責(zé)任。（）4、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)以審計(jì)成本的高低或獲取審計(jì)證據(jù)的難易限度作為減少必要審計(jì)證據(jù)的理由。（）５、假如在執(zhí)行業(yè)務(wù)中的確人手不夠，對(duì)審計(jì)工作底稿可實(shí)行二級(jí)復(fù)核(）6、審計(jì)工作底稿是CPA在審計(jì)過程中編制的所有審計(jì)工作記錄和獲取的資料（）7、檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù),但不一定可認(rèn)為權(quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。（）8、對(duì)于完整性認(rèn)定的錯(cuò)誤一般采用逆查法。()五、簡(jiǎn)答題（本題型共2題，每題1２分，共24分）1、簡(jiǎn)述審計(jì)工作底稿的作用。2、北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2０23年12月30日接受了ABC股份有限公司的審計(jì)委托,該公司注冊(cè)資本為2023萬元，審計(jì)前會(huì)計(jì)報(bào)表的資產(chǎn)總額為５00０萬元。北京大華會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派該所注冊(cè)會(huì)計(jì)師A和B共同承擔(dān)ＡBＣ公司的審計(jì)業(yè)務(wù)。他們?cè)谟?jì)劃階段擬定的重要性水平為９0萬元,而在完畢階段擬定的重要性水平1０0萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師Ａ和B于2023（1)由于該公司一幢建于1965年、原值2００萬元、預(yù)計(jì)使用年限為50年、已提折舊１36萬元的辦公大樓由于未經(jīng)核算的因素出現(xiàn)裂縫,通過專家鑒定后將預(yù)計(jì)使用年限改為4０年，決定從２023年起改變年折舊率,但該公司批準(zhǔn)在20２3年年末報(bào)表中作相應(yīng)披露；(2)該公司所有存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢,不僅無法估計(jì)損失,也無法實(shí)行監(jiān)盤程序；(３）由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，也許影響即將到期的１0０萬元債務(wù);(4）2023年1１月間,該公司被控侵犯專利權(quán)，對(duì)方規(guī)定收取專利權(quán)費(fèi)并收取罰款，公司已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終結(jié)果無法擬定；(5）由于財(cái)務(wù)困難，公司沒有預(yù)付下年度的15萬元廣告費(fèi)；(６)A和B從公司職工處了解到，該公司在2023年5月份將進(jìn)行大規(guī)模人事變動(dòng)。規(guī)定:逐個(gè)分析上述6種情況，分別對(duì)每種情況指出應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型。六、案例分析（2４分)帕馬拉特是典型的意大利家族式公司集團(tuán),在全球30個(gè)國家開展業(yè)務(wù)，共擁有3.６萬余名雇員,年收入超過75億歐元，并一度被視為意大利北部成功公司的代表。2023年1２月,帕馬拉特還是意大利最大的乳品巨頭,轉(zhuǎn)眼之間,爆炸新聞接二連三：其資產(chǎn)負(fù)債表出現(xiàn)了143億歐元的黑洞;公司提出破產(chǎn)保護(hù)申請(qǐng);帕馬拉特股票急劇波動(dòng)直至最終停牌；司法、財(cái)政機(jī)構(gòu)迅速介入；債權(quán)人公開宣布追討投資;創(chuàng)始人兼公司董事長卡利斯托?坦齊鋃鐺入獄……短短2周多時(shí)間,號(hào)稱牛奶帝國的帕馬拉特就終結(jié)了它的神話。2023年１２月初,帕瑪拉特公司宣布無法對(duì)即將到期的總額為１.８7億美元的公司債券還本付息。歐洲證券市場(chǎng)一片嘩然，由于此前該公司聲稱自己有52億美元的流動(dòng)資金。１2月20日,帕瑪拉特公司的財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)投案自首,向檢察官描述了如何用一臺(tái)掃描儀和傳真機(jī)制造了美洲銀行對(duì)4９億美元虛假賬目的確認(rèn)函。這名會(huì)計(jì)說,他從公司的舊文獻(xiàn)中剪下一個(gè)美國銀行的徽記，用掃描儀掃描進(jìn)電腦后打印出來，至于文獻(xiàn)上美國銀行職工阿涅斯·貝爾格蕾的署名，則是從公司的一堆舊信件中找出來再掃描進(jìn)去的。這封信函確認(rèn),有高達(dá)４9億美元的存款歸屬于帕瑪拉特公司的分支機(jī)構(gòu)Bonlat財(cái)務(wù)公司。負(fù)責(zé)Ｂonlａt(yī)另一驚人的欺詐行為發(fā)生在202３1月,一份偽造的確認(rèn)函寄到了Bonlaｔ公司,記載古巴一家國營的進(jìn)出口公司購買了總量達(dá)30萬噸，而這么多的奶粉可以沖出2５億夸脫的牛奶。這家古巴公司的負(fù)責(zé)人得知此事后說，“假如他們說的銷售量屬實(shí)，我現(xiàn)在就天天在牛奶里游泳了”。而欺詐的行為無非為兩個(gè)目的:一是掩蓋帕瑪拉特公司因長期擴(kuò)張導(dǎo)致的財(cái)務(wù)虧空，第二就是將該公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到創(chuàng)始人坦齊家族公司的完全控股公司中去。子公司Ｂｏnｌat成為帕瑪拉特公司造假欺詐的中心。證券投資基金Epicuruｍ的最大投資者是帕瑪拉特公司。這個(gè)聲稱重要投資于休閑、旅游和食品業(yè)的基金于2023年夏成立。而投資資金也是從Bｏnlａｔ公司流出去的。在董事會(huì)兩名成員都不知道該基金的情況下,外聘律師向會(huì)計(jì)師們解釋，Epiｃuｒum是一個(gè)開放式共同基金，假如出現(xiàn)流動(dòng)資金局限性問題，這筆投資是可以迅速回購的。最終審計(jì)機(jī)構(gòu)將此項(xiàng)投資在２０23年資產(chǎn)負(fù)債表上登記為鈔票和可流通的有價(jià)證券。問題:1、在帕馬拉特審計(jì)案例中,均富和德勤會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)帕馬拉特的銀行存款審計(jì)使用了哪些審計(jì)方法?有何缺陷?如何改善？２、對(duì)于本案例中銷售的存在性可以采用什么方法審計(jì)?3、你認(rèn)為公司的投資控制為什么失效？假如有價(jià)證券有專門機(jī)構(gòu)托管，如何審計(jì)證券投資？《審計(jì)學(xué)》本科課程考試參考答案與評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)一、單項(xiàng)選擇題（從下列各題四個(gè)備選答案中選出一個(gè)對(duì)的答案,并將其代號(hào)寫在答題紙相應(yīng)位置處。答案錯(cuò)選或未選者,該題不得分。每小題1分,共１０分。）1、B２、D3、A４、Ｂ5、B6、C７、D８、B９、C１０、D二、多項(xiàng)選擇題(從下列各題的備選答案中選出所有對(duì)的答案,并將其代號(hào)寫在答題紙的相應(yīng)位置上。答案選錯(cuò)、漏選，該題不得分。每小題1.5分,共15分）1、ACD2、AＢD３、ABC4、AＢCD５、AC６、ABＤ7、AB８、ACＤ９、ＡBCD10、ABCＤ三、填空題(在下列空格中填入適當(dāng)?shù)拇鸢?每空一分,共15分)1、行政、民事2、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、檢察風(fēng)險(xiǎn)，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)3、越大4、細(xì)節(jié)測(cè)試分析程序5、屬性抽樣、變量抽樣6、報(bào)表整體、多項(xiàng)認(rèn)定7、控制環(huán)境、信息與溝通、控制程序四、判斷改錯(cuò)題（判斷下列命題的正誤，你認(rèn)為對(duì)的的就在相應(yīng)位置上劃“T”，錯(cuò)誤的劃“F”，并改正。每小題1．５分，共12分）1、(T)2、(F）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營效率提供合理保證３、（T)４、（F）加上“對(duì)于重大審計(jì)項(xiàng)目”5、（F)必須實(shí)行三級(jí)復(fù)核制度。6、（F）編制或獲取7、（T）8、（F)逆差改為順差五、簡(jiǎn)答題(本題型共2題,每題１0分，共20分)1、每一小點(diǎn)3分１）當(dāng)出現(xiàn)法律訴訟時(shí)的保護(hù)作用2)對(duì)審計(jì)程序的鑒證作用3）對(duì)審計(jì)工作的評(píng)價(jià)作用4)對(duì)此后業(yè)務(wù)的參考作用2、每小題2分（1）標(biāo)準(zhǔn)無保存意見未改會(huì)計(jì)解決方法僅合理改變了估計(jì)（2）保存意見審計(jì)范圍受到限制并且金額超過重