2023年電大中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二考點(diǎn)版整理答案考試必過(guò)版

電大【中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二)】試題整理答案中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)資料一、一單項(xiàng)選擇題:1.公司一般不應(yīng)從本公司的鈔票收入中直接支付鈔票，因特殊情況需要支付鈔票的,應(yīng)事先報(bào)經(jīng)C.開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)２．某公司于2023年5月2日將一張帶息應(yīng)收票據(jù)送銀行貼現(xiàn)。若該票據(jù)票面金額為100０000元,2023年4月30日已計(jì)利息10０0元,尚未計(jì)提利息1200元,銀行貼現(xiàn)息為９00元，則票據(jù)貼現(xiàn)時(shí)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為Ｄ.-3０0元3．某公司采用備抵法核算壞賬,壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提。2０23年初，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶期初余額為2萬(wàn)元,當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元；20２3年發(fā)生壞賬3萬(wàn)元，收回以前年度已注銷的壞賬1萬(wàn)元。若2023年末應(yīng)收賬款余額為80萬(wàn)元,則當(dāng)年應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為C.1萬(wàn)元0、資本公積可以用作B、轉(zhuǎn)增資本４.2023年１２月31日某公司A存貨的賬面價(jià)值為25000元,預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為2３００0元.2０2３年1２月３1日該存貨的賬面價(jià)值為２5000元,預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為26000元．則202３年末應(yīng)沖減A存貨跌價(jià)準(zhǔn)備Ａ.2０00元5．某公司在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)存貨的實(shí)存數(shù)小于賬面數(shù)，因素待查。對(duì)于出現(xiàn)的差額，會(huì)計(jì)上在調(diào)整存貨賬面價(jià)值的同時(shí),應(yīng)Ｄ．增長(zhǎng)待解決財(cái)產(chǎn)損溢33．應(yīng)收賬款的產(chǎn)生因素是B．賒銷6.某商場(chǎng)采用毛利率法計(jì)算期末存貨成本。本月初體育用品結(jié)存１50000元,本月購(gòu)入4００000元;實(shí)現(xiàn)銷售收入370000元，另發(fā)生銷售退回和折讓2０000元。上月該類商品的毛利率為2５%,則本月末庫(kù)存商品成本為C.２875０0元7.某公司2023年１2月3０日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，已交付生產(chǎn)使用,原價(jià)5０000元,預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值２0０0元。若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊,則第三年的折舊額為B．9600元８．某公司對(duì)一大型設(shè)備進(jìn)行擴(kuò)建。該設(shè)備原價(jià)100０萬(wàn)元,已提折舊80萬(wàn)元，發(fā)生的改擴(kuò)建支出共計(jì)14０萬(wàn)元,同時(shí)因解決廢料發(fā)生變價(jià)收入5萬(wàn)元。該大型設(shè)備新的原價(jià)為Ａ．1１３5萬(wàn)元9．盤盈的固定資產(chǎn)凈值,按規(guī)定程序批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入Ｃ．營(yíng)業(yè)外收入10.對(duì)固定資產(chǎn)多提折舊,將使公司的資產(chǎn)負(fù)債表中的A．資產(chǎn)凈值減少１１．當(dāng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使公司以后會(huì)計(jì)期間受益時(shí)，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的價(jià)值轉(zhuǎn)入Ｄ.當(dāng)期損益1２.Ａ公司自行研制一項(xiàng)專利技術(shù)。在研制過(guò)程中發(fā)生原材料費(fèi)用１０0０00元,開(kāi)發(fā)人員工資16０0０0元，管理費(fèi)用7０000元。在申請(qǐng)專利的過(guò)程中,發(fā)生律師費(fèi)1５00０元，注冊(cè)費(fèi)5000元。若公司本期已依法取得該項(xiàng)專利，則該項(xiàng)專利的入賬價(jià)值為Ｂ.２00０0元１３．下列項(xiàng)目中，應(yīng)予以資本化的利息支出是B．購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的長(zhǎng)期借款,在資產(chǎn)達(dá)成預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出1４.公司持有的一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券,應(yīng)Ａ.視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨(dú)列示１５．收入是指公司在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等Ａ．平常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入１６．下列收益中,按照稅法規(guī)定免交所得稅的項(xiàng)目是Ａ.國(guó)庫(kù)券利息收入17.公司離退休人員的工資應(yīng)計(jì)入C.管理費(fèi)用1８．當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí)，其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入C.資本公積19.公司接受非鈔票資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)，按擬定的價(jià)值貸記的賬戶為C．資本公積—接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備２０.Ａ股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股1０0000股,每股面值1元，每股按1．2元的價(jià)格出售。按協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3％計(jì)提手續(xù)費(fèi)，并直接從發(fā)行收入中扣除。則Ａ公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為A.１640０元21．年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是A.“利潤(rùn)分派”賬戶年末余額22．Ａ公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見(jiàn)判斷，該公司在該起訴中勝訴的也許性有30%,敗訴的也許性有７0%。假如敗訴，Ａ公司將要支付100萬(wàn)元的補(bǔ)償款。根據(jù)規(guī)定,A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額Ａ．１00萬(wàn)元23.在利潤(rùn)表中，對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)規(guī)定具體列示其收入、成本費(fèi)用,對(duì)其他業(yè)務(wù)只規(guī)定列示其利潤(rùn),這一作法體現(xiàn)了B.重要性原則２4．下列項(xiàng)目中,屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是Ｃ．應(yīng)付利潤(rùn)２5．提供公司資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是Ａ.資產(chǎn)負(fù)債表2６.下列事項(xiàng)中，引起鈔票流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是B．用鈔票等價(jià)物清償30萬(wàn)元的債務(wù)２７．公司對(duì)鈔票清查中發(fā)現(xiàn)的的確無(wú)法查明因素的長(zhǎng)款,應(yīng)將其計(jì)入D.營(yíng)業(yè)外收入２８．公司籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中，不應(yīng)作為開(kāi)辦費(fèi)核算的是D．在建工程的借款利息2９.按照鈔票管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用鈔票支付的是B.支付商品價(jià)款50０0元3０.Ａ公司4月15日簽發(fā)一張為期９０天的商業(yè)匯票。按日計(jì)算匯票到期日,該匯票的到期日應(yīng)為Ｂ.7月14日31．下列各項(xiàng)中,應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方核算的是C.收回過(guò)去已確認(rèn)并注銷的壞賬32.固定資產(chǎn)采用快速折舊法，會(huì)使公司加速期間Ａ.利潤(rùn)減少3４．下列項(xiàng)目中,不屬于“應(yīng)付福利費(fèi)”核算內(nèi)容的是Ｃ.從凈利潤(rùn)中提取的福利費(fèi) 3５．F公司5月１日將本年4月1日簽發(fā)、期限３個(gè)月、面值６000０元的不帶息商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn),年貼現(xiàn)率６%。則Ｆ公司收入的貼現(xiàn)凈額為B.59４00元３6.在物價(jià)連續(xù)上漲期間，能使公司當(dāng)期利潤(rùn)最小的存貨計(jì)價(jià)方法是A．后進(jìn)先出法３7.期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí)，應(yīng)貸記的賬戶是D.應(yīng)付票據(jù)３９.公司可支取工資和獎(jiǎng)金的存款賬戶是A.基本存款戶４0．在存貨價(jià)格連續(xù)上漲的情況下,使期末存貨賬面價(jià)值最大的存貨計(jì)價(jià)方法是Ａ.先進(jìn)先出法4１．短期股票投資與長(zhǎng)期股票投資在會(huì)計(jì)核算上的共同之處重要是A.購(gòu)入時(shí)按初始投資成本記賬４２．公司取得某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),法律規(guī)定的有效期限是８年,協(xié)議規(guī)定的受益期限為７年。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限應(yīng)為Ａ．7年43.下列與公司(一般納稅人）損益無(wú)關(guān)的稅金是D.購(gòu)進(jìn)存貨發(fā)生的增值稅3８．出租包裝物的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入C.其他業(yè)務(wù)支出４４．Ａ公司２023年12月31日“長(zhǎng)期債權(quán)投資”賬戶的余額20230元，其中一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資10００0元。則填列資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)填列的金額為C.１0０00元４５.A公司于3月15日銷售商品一批，應(yīng)收賬款為１０００00元,規(guī)定對(duì)方付款條件為２1０、120、N30。購(gòu)貨單位已于3月２2日付款。Ａ公司實(shí)際收到的金額為C.98000元４6．以非貨幣性交易換入的無(wú)形資產(chǎn)，其入帳價(jià)值為D.換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)４7．預(yù)收貨款不多的公司,可不單設(shè)“預(yù)收賬款”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù),其核算賬戶應(yīng)為B.應(yīng)收賬款４８．商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不能超過(guò)C.６個(gè)月４９.A公司于20２3年7月1日發(fā)行面值10萬(wàn)元、票面利率10%、期限５年、到期一次還本付息的公司債券,共收款１2萬(wàn)元(發(fā)行費(fèi)用略)。該公司每半年計(jì)提一次債券利息，并分?jǐn)倐鐑r(jià)或折價(jià)。2０２3年6月30日,該債券的賬面價(jià)值為C．１２.6萬(wàn)元5０.公司購(gòu)入股票時(shí),假如支付的價(jià)款中具有已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的鈔票股利，應(yīng)將這部分股利記入的賬戶是Ｄ.應(yīng)收股利51．A公司以一項(xiàng)設(shè)備對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，設(shè)備原價(jià)1５萬(wàn)元,已提折舊4萬(wàn)元；評(píng)估確認(rèn)價(jià)值14萬(wàn)元。該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的初始成本應(yīng)為B．1１萬(wàn)元５２．某公司認(rèn)購(gòu)普通股1000股,每股面值１0元，實(shí)際買價(jià)110０0元，其中涉及已宣告分派但尚未支付的鈔票股利500元。此外支付傭金100元。該批股票的入賬成本為C.10600元?５3．公司現(xiàn)有注冊(cè)資本20２3萬(wàn)元,法定盈余公積余額1200萬(wàn)元，則可用于轉(zhuǎn)增公司資本的數(shù)額為B.700萬(wàn)元5５.公司到期的商業(yè)匯票無(wú)法收回,則應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)本息一起轉(zhuǎn)入Ａ.應(yīng)收賬款56．A公司采用年數(shù)總和法對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)50000元,預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)殘值50０元，該項(xiàng)資產(chǎn)第2年應(yīng)提折舊額為B.132０0元５７.公司出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收入,會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為A．營(yíng)業(yè)外收入５８．公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是C.按債券有無(wú)擔(dān)保59.能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目是D.短期借款62.帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入A.財(cái)務(wù)費(fèi)用60.下列項(xiàng)目中,屬于公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是A.應(yīng)付賬款６1.編制鈔票流量表時(shí)，公司因資金短缺,變賣舊汽車收到的鈔票屬于B.投資活動(dòng)的鈔票流量6３.提取壞賬準(zhǔn)備的公司，已作為壞賬確認(rèn)并注銷的應(yīng)收賬款以后又收回時(shí),應(yīng)Ｄ.Ｂ和C64．最高層次的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是C.有用性6５.公司接受投資者無(wú)形資產(chǎn)的出資總額不得超過(guò)本公司注冊(cè)資本的C.２0%６７.采用直線法攤銷債券溢價(jià)時(shí),各期攤銷額B.相等６6．202３年1２月３0日A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶有借方余額20２3元，年末應(yīng)收賬款余額１000萬(wàn)元。假如按5‰提取壞賬準(zhǔn)備，則A公司“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的年末余額為B.貸方余額50０0０元6８.公司對(duì)短期投資的期末計(jì)價(jià)采用成本與市價(jià)孰低法，2023年6月３0日“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備—Ａ股票”賬戶有貸方余額600元。20２3年12月3１日，A股票的成本６500元、市價(jià)5０0０元;2023年6月30日，A股票的成本沒(méi)變，市價(jià)550０元。根據(jù)上述資料,２０23年6月３0日該公司對(duì)A股票應(yīng)D.沖減短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備500元1６９原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，月末結(jié)算憑證未到,可按材料協(xié)議價(jià)款估計(jì)入賬，應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為：Ｂ.借：原材料貸:應(yīng)付賬款7０.Ｄ公司接受Ａ公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)5０000元,賬面凈值3０0０0元,評(píng)估凈值為3５000元。則Ｄ公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為Ｂ．３5000元７1.按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有A.12月2５日銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款100萬(wàn)元.同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張７2甲公司以60０萬(wàn)元購(gòu)買乙公司8０%的股份。乙公司所有者權(quán)益總額為800萬(wàn)元，則甲公司股權(quán)投資差額為Ａ．借差４０萬(wàn)元73．下列屬于投資活動(dòng)的鈔票流出的項(xiàng)目是C.購(gòu)買債券支付的鈔票7４．預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的公司，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶,而將預(yù)付的貨款記入Ａ．“應(yīng)付賬款”賬戶的借方７６．下列項(xiàng)目，應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入78．某零售公司12月31日的“庫(kù)存商品”賬戶余額為8６000０元，“商品進(jìn)銷差價(jià)”賬戶余額為275000元，“在途物資”賬戶余額為1202３０元，“低值易耗品”賬戶余額為45000元，“包裝物”賬戶余額為6000元。則資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額應(yīng)為Ｂ．75６0００元７9.對(duì)銀行已經(jīng)入賬、公司尚未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，公司編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后,一般應(yīng)當(dāng)D．待結(jié)算憑證到達(dá)后再進(jìn)行賬務(wù)解決７７．下列各項(xiàng)不屬于存貨的是A.工程物資80．采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),當(dāng)被投資公司宣告分派鈔票股利、投資公司相應(yīng)分得的鈔票股利，會(huì)計(jì)上應(yīng)作C．貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”８下列長(zhǎng)期股權(quán)投資中,應(yīng)采用權(quán)益法核算的是D.投資公司占被投資公司１8%的表決權(quán)資本，但向被投資公司派出管理人員８2．公司購(gòu)買其他公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，性質(zhì)上屬于B.混合投資83.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的鈔票流量?jī)纛~時(shí)，應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目金額是A.處置固定資產(chǎn)的收益８５．公司采購(gòu)原材料時(shí)開(kāi)具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入D.財(cái)務(wù)費(fèi)用５４.下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是A.借款利息8６．下列各項(xiàng)，不影響公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是C.罰款收入8７．下列壞賬損失的會(huì)計(jì)解決方法中，不符合費(fèi)用與收入配比原則的是A.直接轉(zhuǎn)銷法88.采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),當(dāng)被投資公司宣告分派鈔票股利、投資公司相應(yīng)分得的鈔票股利，會(huì)計(jì)上應(yīng)B．貸記“投資收益”８９.購(gòu)進(jìn)存貨運(yùn)送途中發(fā)生的合理?yè)p耗應(yīng)Ａ．計(jì)入存貨采購(gòu)成本90．下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊的是C．已提足折舊仍在使用的大型設(shè)備9１.對(duì)利潤(rùn)分派表,下列說(shuō)法對(duì)的的是Ｃ.它是利潤(rùn)表的附表９2.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí),可先不考慮固定資產(chǎn)殘值的計(jì)算方法是C．雙倍余額遞減法93.購(gòu)入作為短期投資的股票，假如包含已宣告發(fā)放但尚未收取的鈔票股利，當(dāng)實(shí)際收到這部分股利時(shí),應(yīng)借記“銀行存款”賬戶,貸記A．“應(yīng)收股利”賬戶94．在長(zhǎng)期股權(quán)投資中,投資公司直接擁有被投資單位18%的表決權(quán)資本,此外被投資單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要依賴投資公司的技術(shù)資料，則該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算應(yīng)采用C.權(quán)益法９5．按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,下列票據(jù)中應(yīng)作為應(yīng)收票據(jù)核算的是D.商業(yè)匯票８4.下列各項(xiàng)屬于公益金用途的是B．購(gòu)建集體福利設(shè)施96.某公司因違約于２023年２月被一家客戶起訴，原告提出索賠15００00元。2023年1月８日法院作出終審判決，判決該公司自判決日起30日內(nèi)向原告補(bǔ)償1０0000元。在該公司202３年2月２７日公布的2023年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中,該補(bǔ)償金額應(yīng)作為A.2０2３年度的調(diào)整事項(xiàng)解決出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益，在利潤(rùn)表中應(yīng)列入B.“其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)”項(xiàng)目９８.公司用公益金購(gòu)買職工宿舍，在付款和增長(zhǎng)固定資產(chǎn)的同時(shí),還應(yīng)做A.借記“盈余公積——法定公益金”，貸記“盈余公積——任意盈余公積”９9.公司利潤(rùn)表中的“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”項(xiàng)目不涉及的稅金為C．增值稅75．會(huì)計(jì)報(bào)表的編制規(guī)定涉及D.A和B１０0．公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí),對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi),會(huì)計(jì)解決方法為D.從溢價(jià)收入中扣除１０１.采用總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬金額時(shí)，銷售方應(yīng)將其給予客戶的鈔票折扣計(jì)入C.財(cái)務(wù)費(fèi)用１0２．會(huì)計(jì)核算的一般原則中,規(guī)定前后期間提供可比的會(huì)計(jì)信息的原則是A.一致性原則１03.某公司年初未分派利潤(rùn)1５0000元,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元，按1５%的比例提取盈余公積。當(dāng)年該公司可供投資者分派的利潤(rùn)為A.660000元１０4．C公司20２3年1月2日購(gòu)入S公司２0%的普通股。當(dāng)年S公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)18０000元,宣告分派鈔票股利10８00０元。采用權(quán)益法核算,Ｃ公司當(dāng)年的投資收益應(yīng)為C.36０0０元１０5．某公司以面值10萬(wàn)元、年利率１０%、期限６個(gè)月的商業(yè)承兌匯票到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率1２%,貼現(xiàn)期為4個(gè)月。此項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所形成的或有負(fù)債金額為B.1０500０元二、多項(xiàng)選擇題0、在發(fā)出存貨的下列計(jì)價(jià)方法中，永續(xù)盤存制和實(shí)地盤存制下均可使用的方法有（ＢCD)Ｂ、先進(jìn)先出法C、后進(jìn)先出法D、加權(quán)平均法1下列屬于應(yīng)收票據(jù)核算范圍的有A．商業(yè)承兌匯票C．銀行承兌匯票2.采用備抵法核算壞賬損失的優(yōu)點(diǎn)是A．符合謹(jǐn)慎性原則B．避免虛增資產(chǎn)C.為報(bào)表使用者提供更相關(guān)、可靠信息Ｅ.符合配比原則3．下列項(xiàng)目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有B.購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差額Ｃ.發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的節(jié)約差異D.發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的超支差異4.固定資產(chǎn)清理發(fā)生的下列收支中，影響其清理凈損益的有Ａ．清理費(fèi)用Ｂ．變價(jià)收入Ｃ.保險(xiǎn)補(bǔ)償收入D．營(yíng)業(yè)稅E.提前報(bào)廢固定資產(chǎn)尚未提足的折舊額5．下列固定資產(chǎn)應(yīng)全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的有Ａ．長(zhǎng)期閑置不用且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的固定資產(chǎn)Ｂ.已遭毀損且不再具有使用價(jià)值的固定資產(chǎn)D．使用后會(huì)產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)E.由于技術(shù)進(jìn)步等因素，已不可使用的固定資產(chǎn)6.雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法在計(jì)算固定資產(chǎn)折舊時(shí)的共同點(diǎn)是C.加速折舊Ｄ．前期折舊額較高７.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列能引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值增減變動(dòng)的事項(xiàng)有A.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備C.被投資公司接受實(shí)物資產(chǎn)捐贈(zèng)D．被投資公司宣告分派鈔票股利８．下列交易和事項(xiàng)不影響公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量的有A.收到被投資單位利潤(rùn)B.售出固定資產(chǎn)收到鈔票Ｄ．用存貨償還短期借款9.會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)解決方法有B.追溯調(diào)整法Ｄ．未來(lái)合用法1０下列屬于公司實(shí)收資本增長(zhǎng)途徑的有A.接受投資者投資Ｂ．經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本C.經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本1１．下列業(yè)務(wù)中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有Ａ．用盈余公積填補(bǔ)虧損B．接受捐贈(zèng)Ｄ．經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本Ｅ．發(fā)放股票股利１２．按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定,公司確認(rèn)銷售商品收入的條件有Ａ．公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給買方B.公司已將商品所有權(quán)上的重要報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方Ｃ．公司沒(méi)有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)D.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入公司Ｅ.相關(guān)的收入和成本可以可靠地計(jì)量13下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有A.銷售商品收取的增值稅B．出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)D．銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)14.下列業(yè)務(wù)中，能引起公司利潤(rùn)增長(zhǎng)的有A.收回已確認(rèn)的壞賬Ｃ.計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息D.收到供應(yīng)單位違反協(xié)議的違約金15．下列應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有Ａ．計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備Ｂ.債務(wù)重組損失C．罰款支出１6．采用納稅影響會(huì)計(jì)法中的債務(wù)法核算所得稅時(shí)，當(dāng)期發(fā)生的下列事項(xiàng)中,影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用的有Ａ．時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)Ｂ．時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)C.稅率變動(dòng)對(duì)遞延稅款余額的調(diào)整金額D.永久性差異Ｅ.當(dāng)期的稅前利潤(rùn)１7.工業(yè)公司的下列交易和事項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有A．將產(chǎn)品對(duì)外投資B.將產(chǎn)品分派給投資者Ｃ．將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目D.將產(chǎn)品贈(zèng)送別人１８.下列增值稅(均有合法的專用發(fā)票)應(yīng)計(jì)入所購(gòu)貨品成本的有A．小規(guī)模納稅人購(gòu)入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅B.一般納稅人購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的增值稅Ｃ.購(gòu)入工程物資支付的增值稅１9.下列項(xiàng)目中,也許引起資本公積總額變動(dòng)的有A．資本溢價(jià)B．接受鈔票捐贈(zèng)C.取得債務(wù)重組收益Ｄ．接受外幣資本投資２0.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具有的條件涉及Ａ．該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)C．該義務(wù)的履行很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司Ｅ．該義務(wù)的金額可以可靠地計(jì)量２１．與“應(yīng)收票據(jù)”賬戶貸方相相應(yīng)的借方賬戶有A.“應(yīng)收賬款”賬戶B．“銀行存款”賬戶C.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶２２.下列銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中,屬于同城結(jié)算的有A.銀行本票B.銀行匯票C.支票D.委托銀行收款Ｅ.匯兌23.下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)外收入的有A.罰款收入C.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收入2４.下列固定資產(chǎn)中,應(yīng)計(jì)提折舊的有B.經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.大修理暫時(shí)停用的固定資產(chǎn)Ｅ.未使用的房屋２５．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有A．12月25日銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款１00萬(wàn)元.同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張Ｂ.5月20日銷售多余的材料一批,價(jià)款20萬(wàn)元已收到并存入銀行D.12月２8日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開(kāi)出,價(jià)款80萬(wàn)元已于２個(gè)月前預(yù)收。購(gòu)貨單位決定下年初再提貨公司發(fā)行面值10萬(wàn)元、5年期，年利率10％,每半年支付一次利息的債券一批，實(shí)際發(fā)行價(jià)格92６２0元。假如采用直線法攤銷,則每半年應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶的金額涉及C.利息費(fèi)用500０元D.折價(jià)攤銷7３8元２7.下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)解決的業(yè)務(wù)有Ｃ.用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧D.用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧E.取得股票股利２８．在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中,長(zhǎng)期借款利息可列支的項(xiàng)目涉及A.在建工程B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C．開(kāi)辦費(fèi)29.下列賬戶余額,在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)列入“存貨”項(xiàng)目金額的有A.物資采購(gòu)C．分期收款發(fā)出商品D.委托加工物資E．低值易耗品30．下列不產(chǎn)生鈔票流量的業(yè)務(wù)有A．本期核銷的壞賬C.以固定資產(chǎn)抵債D.存貨的盤虧E.分派股票股利３1．下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用的有B.廣告費(fèi)C.展覽費(fèi)３２.下列各項(xiàng)中,作為“其他應(yīng)收款”核算的是B.應(yīng)收的各種罰款Ｃ．租入包裝物支付的押金E．應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款3３．下列長(zhǎng)期股權(quán)投資中，應(yīng)采用成本法核算的是A．投資公司占被投資公司１5%的表決權(quán)資本C.投資公司占被投資公司7５%的表決權(quán)資本，但被投資公司正在進(jìn)行破產(chǎn)清算D.投資公司占被投資公司３5%的表決權(quán)資本,但計(jì)劃近期內(nèi)出售被投資公司的股份3４.下列情況中,應(yīng)將該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值所有轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有Ｄ、某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所代替，且已無(wú)使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值；E、某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)已超過(guò)法律保護(hù)期限,且已不能為公司帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。35．下列各項(xiàng),屬于我國(guó)鈔票流量表中“鈔票”的有A.銀行存款B.銀行匯票存款Ｃ.外埠存款Ｅ．3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資３6．下列各項(xiàng)不在“應(yīng)付工資”賬戶中核算的內(nèi)容是Ｂ．醫(yī)藥費(fèi)D.獨(dú)生子女補(bǔ)貼E.離退休人員的支出３7.其他貨幣資金涉及B.銀行匯票存款C.銀行本票存款D.信用證存款３8．工資總額的內(nèi)容涉及A.計(jì)件工資B.經(jīng)常性獎(jiǎng)金C.工資性補(bǔ)貼3９．下列各項(xiàng),應(yīng)計(jì)入公司（一般納稅人)外購(gòu)存貨入賬價(jià)值的有A.存貨的購(gòu)買價(jià)格B.運(yùn)送途中的保險(xiǎn)費(fèi)C.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)D.運(yùn)送途中的合理?yè)p耗４0．公司本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失，影響公司當(dāng)期凈利潤(rùn)的有A．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備Ｂ.批準(zhǔn)解決的固定資產(chǎn)盤虧損失D.交納的所得稅Ｅ.出借包裝物的攤銷價(jià)值４1．下列各項(xiàng)中按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有A.資本公積Ｂ.法定盈余公積４2．鈔票等價(jià)物應(yīng)同時(shí)具有的條件是Ａ.可以轉(zhuǎn)換為已知金額的鈔票B.期限短D.流動(dòng)性強(qiáng)E.價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)?。?．下列各項(xiàng)中,屬于營(yíng)業(yè)外支出的有A．捐贈(zèng)支出B.稅款滯納金支出D.存貨非常損失４4.在我國(guó),下列可用于填補(bǔ)公司經(jīng)營(yíng)虧損的一般途徑有A．用資本公積補(bǔ)虧C．用以后賺錢年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧E.用以后賺錢年度的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧４５.公司轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)時(shí),下列應(yīng)作為其他業(yè)務(wù)支出核算的有A、轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時(shí)按規(guī)定攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值C、因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用D、根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營(yíng)業(yè)稅４6．下列屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有A．壞賬損失的核算方法Ｃ．固定資產(chǎn)的折舊方法E．存貨的計(jì)價(jià)方法4７.公司對(duì)期末估計(jì)的資產(chǎn)減值損失，會(huì)計(jì)解決也許涉及Ｃ.增長(zhǎng)管理費(fèi)用Ｄ.增長(zhǎng)營(yíng)業(yè)外支出E．減少投資收益三、名詞解釋１.備用金:指公司財(cái)會(huì)部門預(yù)付給所屬報(bào)賬單位或內(nèi)部有關(guān)部門用于平常零星開(kāi)支的備用鈔票，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。2．短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備:指采用成本與市價(jià)孰低法擬定短期投資期末價(jià)值時(shí)，短期投資期末市價(jià)低于成本的差額。4.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn):指公司將未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給銀行，由銀行按票據(jù)到期值扣除按規(guī)定計(jì)算的貼現(xiàn)利息后,將余款付給公司的融資行為。5.賬齡分析法：指根據(jù)應(yīng)收賬款賬齡的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的方法。6．股權(quán)投資差額：指采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí),投資成本與享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額。７.雙倍余額遞減法：指按固定資產(chǎn)凈值和雙倍直線折舊率計(jì)算折舊的方法。3.壞賬:指公司無(wú)法收回或收回也許性很小的應(yīng)收賬款。8.時(shí)間性差異：指會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間因計(jì)算時(shí)間等不一致產(chǎn)生的差異。9.鈔票流量表:指綜合反映公司一定會(huì)計(jì)期間鈔票流入、鈔票流出及其凈流量的會(huì)計(jì)報(bào)表。1０.抵押債券：指以特定資產(chǎn)作為抵押而發(fā)行的債券。11.坐支:指單位將收入的鈔票不通過(guò)銀行直接用于本單位的支出。１2.毛利率法：根據(jù)公司本期實(shí)際銷售額與上期或本期計(jì)劃毛利率匡算本期銷售毛利，據(jù)以計(jì)算本期發(fā)出存貨成本和期末結(jié)存存貨成本的在種方法。1３.借款費(fèi)用資本化:指將與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的長(zhǎng)期負(fù)債費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)的歷史成本。1４.永久性差異:指由于會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)與納稅所得額之間因計(jì)算口徑不一致產(chǎn)生的差異。15.會(huì)計(jì)報(bào)表附注:指為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法以及重要項(xiàng)目等所作的解釋。１6.或有負(fù)債：是由公司過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過(guò)未來(lái)不擬定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；或過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù),履行該義務(wù)不是很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。如未決訴訟。1７．預(yù)計(jì)負(fù)債：是因或有事項(xiàng)也許產(chǎn)生的負(fù)債。它必須同時(shí)具有的三個(gè)條件：一是該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),二是該義務(wù)的履行很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司，三是該義務(wù)的金額可以可靠地計(jì)量。18.鈔票等價(jià)物:指公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如購(gòu)入后3個(gè)月內(nèi)到期的債券投資。19.成本與市價(jià)孰低法：指會(huì)計(jì)期末，將資產(chǎn)的成本與市價(jià)比較，并將兩者中的低者作為該項(xiàng)資產(chǎn)的期末價(jià)值列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的方法。2０.混合投資:指同時(shí)兼有債權(quán)和股權(quán)性質(zhì)的投資,如購(gòu)買可轉(zhuǎn)換債券。21.工資總額：指公司在一定期期內(nèi)支付給職工的所有勞動(dòng)報(bào)酬。２2.本期損益觀:指編制利潤(rùn)表時(shí)，僅將與當(dāng)期經(jīng)營(yíng)有關(guān)的正常損益列入利潤(rùn)表中。當(dāng)期發(fā)生的非常損益和前期損益調(diào)整直接列入利潤(rùn)分派表。２3.售價(jià)金額核算法：指以售價(jià)金額反映庫(kù)存商品增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的商品核算方法。24.損益滿計(jì)觀：指編制利潤(rùn)表時(shí)，一切收入、費(fèi)用以及非常損益、前期損益調(diào)整等項(xiàng)目都在利潤(rùn)表中計(jì)列。25．應(yīng)付稅款法：所得稅核算的一種方法,它將按納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅所有作為當(dāng)期的所得稅費(fèi)用解決。26.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)：指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)。27.納稅所得額：指公司按照所得稅法規(guī)定計(jì)算擬定的應(yīng)稅收益，是計(jì)算交納所得稅的依據(jù)。28.遞延稅款：指采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅時(shí),由于時(shí)間性差異導(dǎo)致的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得額之間的差額所產(chǎn)生的影響納稅的金額。29.（所得稅核算的）遞延法:核算所得稅遞延稅款的一種方法。指本期由于時(shí)間性差異影響納稅的金額，保存到這一差異發(fā)生相反變化的以后期間予以轉(zhuǎn)銷。當(dāng)稅率變更時(shí),不需要調(diào)整“遞延稅款”賬戶的年初余額；本期發(fā)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額,用現(xiàn)行稅率計(jì)算;以后各期轉(zhuǎn)銷以前期間發(fā)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額,按照原發(fā)生時(shí)的稅率計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)。30．盈余公積：指來(lái)源于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的積累，屬于具有特定用途的留存收益。31．債務(wù)重組:指?jìng)鶛?quán)人按照與其債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決批準(zhǔn)債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。３2.會(huì)JＩ政策：指公司在會(huì)計(jì)核算時(shí)所遵循的具體準(zhǔn)則以及公司所采納的具體會(huì)計(jì)解決方法。3３.會(huì)計(jì)估計(jì)：指公司對(duì)其結(jié)果不擬定的交易或事項(xiàng)以最近可運(yùn)用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。３4．追溯調(diào)整法:指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，如同該事項(xiàng)或交易初次發(fā)生時(shí)就開(kāi)始采用新的會(huì)計(jì)政策,并以此對(duì)相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。35．未來(lái)合用法：指調(diào)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí),新的會(huì)計(jì)政策合用于變更當(dāng)期及未來(lái)期間發(fā)生的交易或事項(xiàng)的方法。36．會(huì)計(jì)差錯(cuò)：指在會(huì)計(jì)核算時(shí),由于確認(rèn)、計(jì)量、記錄等方法出現(xiàn)的錯(cuò)誤。1．預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的區(qū)別。預(yù)計(jì)負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的，但兩者有差別。重要表現(xiàn)在:或有負(fù)債是一種潛在義務(wù),預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。即使兩者都屬于現(xiàn)實(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司，要么金額不能可靠計(jì)量;而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。２．應(yīng)付福利費(fèi)與公益金有何不同?相同點(diǎn):兩者都是用于公司福利方面的資金。不同點(diǎn):兩者的性質(zhì)不同。應(yīng)付福利費(fèi)屬于公司對(duì)職工的負(fù)債，公益金屬于所有者權(quán)益;兩者的來(lái)源不同。應(yīng)付福利費(fèi)從成本費(fèi)用中提取，公益金從公司凈利潤(rùn)中形成；兩者的用途不同。前者用于職工個(gè)人福利方面的支出,后者用于集體福利設(shè)施的支出。3.長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的成本法與權(quán)益法的重要差別有哪些？成本法、權(quán)益法是長(zhǎng)期股權(quán)投資的兩種會(huì)計(jì)核算方法。兩者的重要差別：被投資單位發(fā)生盈虧時(shí)，成本法下不予確認(rèn)；權(quán)益法下要按所占被投資單位的持股比例計(jì)算投資收益或損失,并相應(yīng)調(diào)整增長(zhǎng)或減少長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。對(duì)被投資單位分派的鈔票股利或利潤(rùn),成本法下一般確認(rèn)為投資收益;權(quán)益法下則沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。權(quán)益法下規(guī)定核算股權(quán)投資差額,成本法則無(wú)此規(guī)定。４．公司為什么會(huì)發(fā)生壞賬？會(huì)計(jì)上如何確認(rèn)壞賬損失?壞賬是公司無(wú)法收回的應(yīng)收賬款。商業(yè)信用的發(fā)展為公司間的商品交易提供了條件。但由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的劇烈或其他因素,少數(shù)公司會(huì)面臨財(cái)務(wù)困難甚至破產(chǎn)清算，這就給其債權(quán)人應(yīng)收賬款的收回帶來(lái)了很大風(fēng)險(xiǎn)，不可避免會(huì)產(chǎn)生壞賬。我國(guó)現(xiàn)行制度規(guī)定,將應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬應(yīng)符合下列條件之一：債務(wù)人破產(chǎn),依照破產(chǎn)清算程序償債后，公司的確無(wú)法追回的部分;債務(wù)人死亡,既無(wú)財(cái)產(chǎn)可供清償,又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人,公司的確無(wú)法追回的部分；債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年,公司的確不能收回的應(yīng)收賬款。5．公司計(jì)算所得稅時(shí)，為什么不能直接以會(huì)計(jì)利潤(rùn)作為納稅依據(jù)?會(huì)計(jì)利潤(rùn)是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度核算的。由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度和稅法兩者的目的不同，對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費(fèi)用等的確認(rèn)時(shí)間和范圍也不同,從而導(dǎo)致稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間產(chǎn)生差異。計(jì)算所得稅必須以稅法為準(zhǔn)，故不能直接以會(huì)計(jì)利潤(rùn)為納稅依據(jù),應(yīng)將其調(diào)整為納稅所得額，據(jù)此計(jì)算應(yīng)交的所得稅。6.鈔票折扣銷售商品時(shí),分別用總價(jià)法、凈價(jià)法核算的應(yīng)收賬款有哪些不同？?jī)烧叽_認(rèn)鈔票折扣的時(shí)間不同。采用總價(jià)法，鈔票折扣只有客戶在折扣期內(nèi)付款時(shí)才予確認(rèn);凈價(jià)法把客戶取得鈔票折扣視為一種正?，F(xiàn)象，鈔票折扣在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)就予確認(rèn)。兩者相應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)的入賬金額的確認(rèn)方法不同?？們r(jià)法按未扣除鈔票折扣的金額（即原發(fā)票金額)作為應(yīng)收賬款的入賬金額,凈價(jià)法將扣除鈔票折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬金額。兩者對(duì)鈔票折扣的會(huì)計(jì)解決不同?？們r(jià)法將給予顧客的鈔票折扣作為理財(cái)費(fèi)用,增長(zhǎng)公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用解決；凈價(jià)法將給予顧客的鈔票折扣直接沖減了銷售收入，顧客超過(guò)折扣期付款、公司因此多收入的金額視為公司提供信貸的收入,減少公司的財(cái)務(wù)費(fèi)用解決。7．公司為什么要編制鈔票流量表？現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，公司的鈔票流量的多少?zèng)Q定公司的償債能力和支付能力的強(qiáng)弱。這個(gè)非常重要的信息，前兩張主表皆無(wú)法提供。鈔票流量表的重要作用有：說(shuō)明公司一定期期內(nèi)鈔票流入、流出的因素,評(píng)價(jià)公司未來(lái)獲取鈔票的能力。說(shuō)明公司的償債能力和支付能力。通過(guò)凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的鈔票凈流量的差異,可分析公司收益的質(zhì)量。通過(guò)對(duì)鈔票投資與融資、非鈔票投資與融資的分析,全面了解公司的財(cái)務(wù)狀況。8.債務(wù)重組的意義:公司到期債務(wù)不能準(zhǔn)時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛:一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務(wù)條件，進(jìn)行債務(wù)重組。采用第一種方法,債務(wù)公司的主管部門也許申請(qǐng)整頓并與債權(quán)人會(huì)議達(dá)成和解協(xié)議，此時(shí)破產(chǎn)程序終止。即使進(jìn)入破產(chǎn)程序,也也許因相關(guān)的過(guò)程連續(xù)時(shí)間很長(zhǎng)，費(fèi)時(shí)費(fèi)力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。結(jié)果是“魚(yú)死網(wǎng)破”。采用第二種方法，既可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算,給其重整旗鼓的機(jī)會(huì)；又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失?？芍^“兩全其美”。９.固定資產(chǎn)折舊與低值易耗品攤銷有何不同？無(wú)形資產(chǎn)攤銷和固定資產(chǎn)折舊都是通過(guò)一定方法將價(jià)值轉(zhuǎn)移到有關(guān)成本或費(fèi)用中。兩者的不同點(diǎn)：計(jì)算方法上：無(wú)形資產(chǎn)一般采用平均攤銷法,固定資產(chǎn)初平均法外，還可采用快速法；會(huì)計(jì)解決上,無(wú)形資產(chǎn)攤銷直接沖減“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶記錄,固定資產(chǎn)折舊須專設(shè)“累計(jì)折舊”賬戶；無(wú)形資產(chǎn)攤銷期滿無(wú)殘值，固定資產(chǎn)在使用期滿或報(bào)廢時(shí)往往有殘值。10.應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)有何不同?應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)兩者都是由于交易而引起的負(fù)債，都屬于流動(dòng)負(fù)債，但應(yīng)付賬款是尚未結(jié)清的債務(wù),而應(yīng)付票據(jù)是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票據(jù)作為憑據(jù)。１1．簡(jiǎn)述編制利潤(rùn)表的本期損益觀、損益滿計(jì)觀及其重要差別。本期損益觀：認(rèn)為本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營(yíng)業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營(yíng)損益，據(jù)此利潤(rùn)表的內(nèi)容只涉及與本期正常經(jīng)營(yíng)有關(guān)的收支。損益滿計(jì)觀：認(rèn)為本期損益應(yīng)涉及所有在本期確認(rèn)的收支,而不管產(chǎn)生的時(shí)間和因素,并將它們計(jì)列在本期的利潤(rùn)表中。兩者的差別在于對(duì)與本期正常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的收支是否應(yīng)涉及在本期的利潤(rùn)表中。12．我國(guó)鈔票流量表中,對(duì)鈔票如何分類?試各舉兩例說(shuō)明。我國(guó)鈔票流量表中,對(duì)鈔票流量分為三類:一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量,這是指公司投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。如:銷售商品收到的鈔票、購(gòu)買商品支付的鈔票。二是投資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量,這是指公司長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不涉及在鈔票等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。如：購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的鈔票、收回債券投資本金收到的鈔票。三是籌資活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量，這是指導(dǎo)致公司資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。如：借款收到的鈔票、償付借款利息支付的鈔票。13．簡(jiǎn)述公司凈利潤(rùn)分派的一般程序。股份有限公司凈利潤(rùn)應(yīng)按《公司法》和公司章程等的規(guī)定程序進(jìn)行分派。一般的分派順序?yàn)椋孩儆枚惡罄麧?rùn)補(bǔ)虧;②提取法定盈余公積;③提取法定公益金；④應(yīng)付優(yōu)先股股利;⑤提取任意盈余公積；⑥支付普通股股利;⑦轉(zhuǎn)增資本。１4.簡(jiǎn)述貨幣資金的內(nèi)部控制制度。貨幣資金的內(nèi)部控制制度是指單位內(nèi)部為了保護(hù)本單位貨幣資金的安全、完整和有效運(yùn)用，保證貨幣資金收付的真實(shí)和合法性在分工基礎(chǔ)上建立的互相制約的管理體系。其重要內(nèi)容涉及:授權(quán)批準(zhǔn)控制。即貨幣資金的收付及使用應(yīng)通過(guò)授權(quán),有合理的審批程序。職務(wù)分理控制。即不相容職務(wù)應(yīng)予以明確的分離。以便互相牽制。如錢賬分管、支票及其印章的分管等。憑證稽核控制。即對(duì)涉及貨幣資金收付的原始憑證與記賬憑證的審查與核對(duì)上,收付款人員要與記賬人員分開(kāi)。定期盤點(diǎn)與核對(duì)控制。一般來(lái)講，公司的庫(kù)存鈔票應(yīng)實(shí)行日清月結(jié)；對(duì)銀行存款，應(yīng)通過(guò)編制余額調(diào)節(jié)表,將公司的銀行存日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)。五、業(yè)務(wù)計(jì)算題1．乙公司為有限責(zé)任公司,于2０23年１月1日設(shè)立，注冊(cè)資本總額為144０000元。甲公司以一幢廠房作價(jià)投資，擁有乙公司50％的股權(quán)。該廠房的賬面原價(jià)為960000元，已提折舊24０00０元(不考慮有關(guān)稅金)。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。甲、乙兩公司合用的所得稅稅率為33%。2023年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)８40000元;年末，按１0％和5％的比例分別提取了盈余公積和公益金，向投資者分派利潤(rùn)480０0０元,向投資者分派的利潤(rùn)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。規(guī)定：(1)編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算該公司202３年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。(2)編制乙公司接受該投資和利潤(rùn)分派核算的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄,并計(jì)算該公司2023年末資產(chǎn)負(fù)債表中“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末數(shù)。(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“利潤(rùn)分派”科目需要列出明細(xì)科目）解答:（1)甲公司:２023年1月１日：借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資7２0０００累計(jì)折舊２40000貸:固定資產(chǎn)960０0０2023年年末:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資４２00０0貸:投資收益420０00借:銀行存款２40000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他股權(quán)投資2４０0００２023年末,甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)＝720０00十４200０0—2400０0＝90０00０（元)（2)乙公司：2０2３年1月1日:借:固定資產(chǎn)96０００0貸：累計(jì)折舊２４0０00實(shí)收資本７２00002023年末:借:利潤(rùn)分派—提取盈余公積126000貸:盈余公積—法定盈余公積８4000—法定公益金4２000借：利潤(rùn)分派—應(yīng)付利潤(rùn)48０0０0貸:應(yīng)付利潤(rùn)４800００借：應(yīng)付利潤(rùn)4８00０0貸：銀行存款480０002０２３年末，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末數(shù)=840000一８400０一４2000一４80００0＝234０00(元）２.甲存貨年初結(jié)存數(shù)量30００件，結(jié)存金額8700元。本年進(jìn)貨情況如下：日期單價(jià)（元/件）數(shù)量(件)金額（元）9日３.1０4１001２71０12日3.20６000１920020日3.3０4500148５026日3．40180０61２０1月1０日、１３日、25日分別銷售甲存貨2500件、5500件、７000件。規(guī)定：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨本年１月的銷售成本、期末結(jié)存金額。（1）加權(quán)平均法（2)先進(jìn)先出法（3)后進(jìn)先出法解答：加權(quán)平均法:加權(quán)平均單價(jià)=870０+1２710+１92００+1４850+６12030０0＋4100+60０0＋4500+18０0=3.1７42元1月銷售成本=15000×3.1742=４7613元1月末存貨結(jié)存金額=（8７０0+12710+192０0＋14850+6120)-4７613=１3９67元本題中,根據(jù)加權(quán)平均單價(jià)先計(jì)算期末結(jié)存金額，再倒擠本期銷售成本也可。即:１月末存貨結(jié)存金額=4４00×3.１742=13966元1月銷售成本=（8700＋２091０+３150０＋238５０+９810）-１39６6=4761４（２）先進(jìn)先出法：1月銷售成本=２500×2.9＋5０0×2．9＋4100×３.１＋9００×3．2+510０×３．2＋１900×3.3＝4６8８0元1月末結(jié)存金額=２600×3.3＋6120=１４７00元(3)后進(jìn)先出法:１月銷售成本=25０0×３．1＋5500×3.2＋４500×３.3＋500×３.2+1６００×3.１+400×２．９=47920元1月末結(jié)存金額＝2６０0×2.9＋6１20=13６60元3.S公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額比例法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2０23年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額240００元。20２3年10月將已確認(rèn)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款12５０0元作為壞賬解決,當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額12０萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備提取率為3%；202３年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3000元,當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額10０萬(wàn)元,壞賬準(zhǔn)備提取率由本來(lái)的3%提高到5％。規(guī)定:分別計(jì)算２023年年末、２023年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備以及應(yīng)補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。解答:2023年末：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備＝1２0萬(wàn)元×３%=3６0０0元補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額＝36000－（24000－12５０0）=24５00元202３年末：應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備=１00萬(wàn)元×5%=5000０元補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=50０00－（3600０+3000）＝1１０00元４.某工業(yè)公司為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。甲材料單位計(jì)劃成本為10元/公斤，２023年４月有關(guān)甲材料的資料如下：(1）“原材料”賬戶期初借方余額20２3０元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額70０元,“材料采購(gòu)”賬戶期初借方余額３8800元。(2）4月5日,上月已付款的甲材料４0４0公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫(kù)。(3)4月20日,從外地A公司購(gòu)入甲材料80００公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款８5400元，增值稅額１45１８元,款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。（４）4月２5日,從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá),驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。(5)４月30日匯總本月發(fā)料憑證,本月共發(fā)出材料1１0０0公斤，所有用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。規(guī)定：(１)對(duì)上項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。(２)計(jì)算本月甲材料的成本差異率。（3)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異。(4）計(jì)算本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本。解答:(１）有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:4月５日：借:原材料—甲40400貸：材料采購(gòu)—甲3880０材料成本差異—甲1600４月20日借：材料采購(gòu)—甲８５４0０應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14518貸:銀行存款99918４月25日：借：原材料—甲７9600材料成本差異—甲580０貸：材料采購(gòu)—甲854004月３0日:借：生產(chǎn)成本—B11０000貸：原材料—甲11０000(2)－700＋(38８00-4０400)+（８5４00-7９600)本月甲材料成本差異率=×100%=2.5%(超支）20２30＋4040０+79６0０（3)本月發(fā)出甲材料應(yīng)承擔(dān)的成本差異=1１0000×2．５％=2750元結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)成本差異額時(shí):借：生產(chǎn)成本—B27５0貸：材料成本差異—甲２75０(4)本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本=(2023０＋4０400＋7960０-１100００）×（１＋2.5%）=３0750元或=(２０2３0＋4０４0０＋７９600-１10０00）＋(－700－1６０0＋5800-27５0)＝30750元5.2０２3年1月1日，A公司銷售一批材料給B公司,含稅價(jià)為105000元。2023年７月1日,Ｂ公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難,無(wú)法按協(xié)議規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議,A公司批準(zhǔn)B公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價(jià)為8０000元，增值稅率為17％，產(chǎn)品成本為700０0元。假定A公司為應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為5000元，B公司為存貨計(jì)提了5000元跌價(jià)準(zhǔn)備，產(chǎn)品已于7月1日運(yùn)往A公司。規(guī)定:(1)債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益(2)分別編制Ａ公司和B公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。解答:（1）債務(wù)人重組債務(wù)的賬面價(jià)值=１05000（元）視同銷售應(yīng)交的增值稅=８000０×1７%＝1３60０(元)債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益＝105000一7０000—1360０＝2１4０0（元)（2)會(huì)計(jì)分錄：債務(wù)人Ｂ公司：借：應(yīng)付賬款10５00０貸：庫(kù)存商品700００應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）1３６00資本公積—其他資本公積214００債權(quán)人A公司：借：物資采購(gòu)86400應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1３6０0壞賬準(zhǔn)備500０貸:應(yīng)收賬款l050006.B公司在２023年初以現(xiàn)款購(gòu)入甲公司股票9000股作為長(zhǎng)期投資,每股買價(jià)10元。當(dāng)年甲公司的稅后利潤(rùn)為202300元，決定分派鈔票股利180０00元。規(guī)定:對(duì)下面兩種情況,采用適當(dāng)方法分別作出B公司購(gòu)入股票及當(dāng)年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（1)假設(shè)B公司所購(gòu)股票占甲公司普通股的1５%。（2)假設(shè)B公司所購(gòu)股票占甲公司普通股的３0％。(“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目規(guī)定寫出二級(jí)、三級(jí)明細(xì)科目)解答：（1）采用成本法核算。購(gòu)入股票時(shí):借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—股票投資90000貸：銀行存款９０00０當(dāng)年末作:借:應(yīng)收股利—甲公司２7０００(18000０×15%）貸：投資收益27000（2）采用權(quán)益法核算。購(gòu)入股票時(shí)：借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—股票投資(投資成本）9000０貸:銀行存款90０00當(dāng)年末應(yīng)作:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資—股票投資(損益調(diào)整)６０00０（2０2300×３0%)貸：投資收益６00０0同時(shí)：借：應(yīng)收股利—甲公司５４0００（1800００×３0%）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—股票投資（損益調(diào)整)5４0007.A公司(一般納稅人)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備,支付買價(jià)10０00元，增值稅170０元，運(yùn)送費(fèi)5０0元；安裝設(shè)備時(shí),領(lǐng)用公司生產(chǎn)用原材料一批，賬面價(jià)值1000元,市價(jià)１200元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付增值稅170元;支付外請(qǐng)安裝工人工資１50０元。上述有關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行收付。規(guī)定:(1）計(jì)算該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值；(2)對(duì)上項(xiàng)固定資產(chǎn)，編制自購(gòu)入、安裝及交付使用的會(huì)計(jì)分錄。解答：該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值=１0000＋１700＋5０0+1000+1７０＋１500=1487０元購(gòu)入待安裝時(shí)：借：在建工程1２20０貸：銀行存款122０0安裝領(lǐng)用本公司生產(chǎn)用原材料時(shí):借：在建工程1170貸:原材料１000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1７0支付安裝工人工資時(shí)：借:在建工程1500貸：銀行存款1５00安裝完畢交付使用時(shí):借:固定資產(chǎn)1487０貸:在建工程14870８．甲公司基本生產(chǎn)車間于19９9年初購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備并投入使用。該設(shè)備原價(jià)60000元，預(yù)計(jì)使用期限5年。２023年7月２日因火災(zāi)使該項(xiàng)設(shè)備提前報(bào)廢,經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行清理。清理時(shí)以銀行存款支付清理費(fèi)用350元,取得殘值收入700元已存入銀行。設(shè)備已清理完畢。規(guī)定:(1)采用雙倍余額遞減法計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備各年的折舊額（最后2年改直線法）。(2）計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的清理凈損益。(3）編制所有清理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。解答：（1）該項(xiàng)設(shè)備各年折舊額的計(jì)算如下：第1年折舊額=6０000×2／5=24000元第2年折舊額=（60０0０-24000）×2／5=１4400元第３年折舊額=(60000-２４000-１４400）×2/5=86４0元第４、5年折舊額=（6００0０-2４000-144０0－8640)÷2=6480元（2)該項(xiàng)設(shè)備報(bào)廢時(shí),剩余使用年限為一年半。按照規(guī)定,最后一年半的折舊額不再補(bǔ)提。有關(guān)清理凈損益的計(jì)算如下:清理凈損失=原價(jià)6０００0－累計(jì)折舊50280＋清理費(fèi)用３５０元-殘值收入７００元=９３７0元（3)所有清理業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：第一,借：固定資產(chǎn)清理９720累計(jì)折舊50280貸:固定資產(chǎn)60000第二,借：銀行存款7００貸：固定資產(chǎn)清理700第三,借:固定資產(chǎn)清理３5０貸：銀行存款35０第四，借:營(yíng)業(yè)外支出9370貸:固定資產(chǎn)清理9370９．甲公司為建造辦公樓發(fā)生的專門借款有:①2023年１2月１日，借款１０00萬(wàn)元，年利率6％，期限3年;②２０２3年７月1日,借款1000萬(wàn)元,年利率９％，期限2年。該辦公樓于２０02年年初開(kāi)始建造,當(dāng)年１月1日支出80０萬(wàn)元;７月１日支出1０00萬(wàn)元。規(guī)定：(1)計(jì)算2０23年1２月３１日的借款利息費(fèi)用，說(shuō)明是否應(yīng)予資本化,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（２)計(jì)算２023年12月31日的借款利息費(fèi)用,說(shuō)明應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用金額,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（金額用萬(wàn)元表達(dá))解答：(1）2023年12月３1日：實(shí)際借款利息=1000×6%／12=５(萬(wàn)元）借:財(cái)務(wù)費(fèi)用５00０0貸：長(zhǎng)期借款50000借款利息不能資本化。由于借款費(fèi)用雖已發(fā)生，但資產(chǎn)支出沒(méi)有發(fā)生。(2）２023年１2月31日:實(shí)際借款利息=１０00×6％＋1００0×9%/2=10５(萬(wàn)元)累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=8０0×3６0/３60+1000×1８０/３6０=１３０0(萬(wàn)元)資本化率=１05／(１000×36０/360+1000×１80/360)=7%利息資本化金額=累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)×資本化率=1３00×７%=91(萬(wàn)元)利息費(fèi)用化金額=當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息總額-利息資本化金額＝1０5-91＝14(萬(wàn)元)借：在建工程91００0０財(cái)務(wù)費(fèi)用14000０貸:長(zhǎng)期借款10５00０01１．A公司在2０23年實(shí)際發(fā)放工資３6000０元，核定的全年計(jì)稅工資為3000０0元;年終收到國(guó)庫(kù)券利息收入８0０0元;支付罰金４０00元；公司采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額為45000元，稅法規(guī)定按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，年折舊額為5７0０0元。A公司利潤(rùn)表上反映的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1０0000元，所得稅率是33%。假設(shè)該公司當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。規(guī)定：(１)按應(yīng)付稅款法計(jì)算A公司本年應(yīng)交所得稅和本期所得稅費(fèi)用,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（２)按納稅影響會(huì)計(jì)法中的遞延法計(jì)算A公司本年應(yīng)交所得稅和本期所得稅費(fèi)用,并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。（3)說(shuō)明上述兩種方法的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)。解答:（1)A公司20２3年的應(yīng)納稅所得額為:應(yīng)納稅所得額=１0０0００＋6０000－８000+４000－120０0=14４０00(元)應(yīng)交所得稅=１4４０00×３3%=47５2０(元）公司計(jì)算所得稅時(shí)借:所得稅47520貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅４752０公司事實(shí)上交所得稅時(shí)借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅４7520貸：銀行存款4752０(2）本期應(yīng)納稅所得額為:應(yīng)納稅所得額＝100０00＋60000-8００0＋40００－120０0=144０0０（元)應(yīng)交所得稅=1440０0×33%=4752０（元）因納稅的時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額為:影響金額=(5７０00-450０0）×３3%=1200０×33％＝3９60(元）本期所得稅費(fèi)用=４7520+3960=5１４80(元)公司計(jì)算所得稅時(shí)借:所得稅５1４80貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅47５20遞延稅款3960實(shí)際交納稅金時(shí),借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅4752０貸：銀行存款47520由于時(shí)間性差異而產(chǎn)生的影響納稅的金額,應(yīng)在以后期間轉(zhuǎn)回,最終,“所得稅”賬戶與“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”賬戶的累計(jì)發(fā)生額應(yīng)當(dāng)一致,且“遞延稅款”賬戶的期末余額為零。（3)遞延法與應(yīng)付稅款法的相同之處在于，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅所得額之間的永久性差異，在當(dāng)期確認(rèn)為所得稅費(fèi)用或抵減應(yīng)交納的所得稅；兩種方法的不同之處在于,對(duì)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及制度與稅法在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失時(shí)的時(shí)間不同而產(chǎn)生的應(yīng)納稅額之間的時(shí)間性差異，遞延法要考慮其對(duì)所得稅的影響額，而應(yīng)付稅款法則不確認(rèn)這種影響。１2．某商業(yè)公司擁有一套制冷設(shè)備,原值為3650000元，預(yù)計(jì)凈殘值為50000元,預(yù)計(jì)使用年限2０23，前5年一直采用直線法計(jì)提折舊。本年初,考慮到技術(shù)進(jìn)步等因素,通過(guò)調(diào)查,決定將該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由2023改為9年,預(yù)計(jì)凈殘值不變。規(guī)定：（1）分析、計(jì)算因會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的年末應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊的變化。（2)分析、計(jì)算因會(huì)計(jì)估計(jì)變更導(dǎo)致的本年凈利潤(rùn)的變化。(3)編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明。解答:(1）若本年不改變?cè)撛O(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，則本年末應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊為３０００0０元。即：（3６5０000－5000０）÷12=３0００00(元）由于在本年改變了對(duì)該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限,本年末應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊為５2500０元。即：[(3650０00-５0０00）－300000×５]÷(9－5）=52500０（元）年末多計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊=5２５000－３00０00＝225００0(元）（2)本年減少的凈利潤(rùn)＝225０0０×（1-33%)=15０7５０(元)(3）借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用５2５000貸：累計(jì)折舊５2500０對(duì)于此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更,應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作如下說(shuō)明:本公司的一套制冷設(shè)備，原值為3650000元,預(yù)計(jì)凈殘值5０000元，預(yù)計(jì)使用年限2023。前5年一直采用直線法計(jì)提折舊?？紤]到技術(shù)進(jìn)步等因素，通過(guò)調(diào)查，本公司決定對(duì)預(yù)計(jì)使用年限的估計(jì)進(jìn)行更改，自本年度起，該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限改為9年。由于此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更,本年度多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊２２5００0元，相應(yīng)地減少本年度凈利潤(rùn)15075０元。１3．M公司于20２3年6月５日收到甲公司當(dāng)天簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張,用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值10０000元,期限90天，年利率６%。2０2３年7月15日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9％,貼現(xiàn)款已存入銀行。規(guī)定：（1）計(jì)算M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。（2)編制M公司收到以及貼現(xiàn)該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄。(３)８月末，Ｍ公司得知甲公司涉及一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)訴訟案件,銀行存款已被凍結(jié)。此時(shí)，對(duì)上項(xiàng)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票，Ｍ公司應(yīng)作何種會(huì)計(jì)解決?(4）9月初，上項(xiàng)票據(jù)到期，甲公司并未付款。編制M公司此時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。解答：(1）貼現(xiàn)期=90天-已持有的4０天=50天到期值=本息和=１00000+1０0000×6%÷３60×9０＝１01５00元貼現(xiàn)利息=1０1500×9％÷３60×50=1268.75元貼現(xiàn)凈額＝101５00－12６８.75=1002３1.2５元（2）收到票據(jù)時(shí):借：應(yīng)收票據(jù)1０0000貸：應(yīng)收賬款1０0000貼現(xiàn)時(shí)：借:銀行存款1００2３1.25貸:應(yīng)收票據(jù)1０0000財(cái)務(wù)費(fèi)用231.25（３)8月末會(huì)計(jì)解決：借:應(yīng)收賬款1015０0貸：預(yù)計(jì)負(fù)債101500(4）9月初會(huì)計(jì)解決:借：預(yù)計(jì)負(fù)債１015０0貸：銀行存款10１5001４．對(duì)Ａ公司(流通公司)6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄:（1)以銀行存款支付銷售費(fèi)用350０元。（2)出售作為短期投資的股票一批，收入45000元，支付有關(guān)費(fèi)用2０0元；該批股票賬面成本30０00元。(3）將一張面值100０00元、不帶息的銀行承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn),支付銀行貼現(xiàn)息30０0元。(4)從外地購(gòu)進(jìn)一批商品,增值稅發(fā)票上列示價(jià)款１０000元，增值稅１700元。雙方商定貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算,公司已開(kāi)出、承兌面值117０0元、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票交銷貨方。商品未到。（5）上項(xiàng)商品到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)。（6)上月賒購(gòu)商品一批，應(yīng)付賬款5０000元。本月因在折扣期內(nèi)付款而取得2％的鈔票折扣收入，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。（７）收入某公司支付的違約金1500元存入銀行。（8)委托銀行開(kāi)出銀行匯票一張,金額８０000元，準(zhǔn)備用于支付購(gòu)貨款。（９)銷售商品一批，價(jià)款4000０0元，增值稅6８000元。上月已預(yù)收貨款30萬(wàn)元,余款尚未收到。該批商品成本為25萬(wàn)元。(10)一張為期４個(gè)月、面值60000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)現(xiàn)已到期，對(duì)方無(wú)力償付。（11)職工李力報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)450元,公司用鈔票支付。（１２）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán),收入15萬(wàn)元已存入銀行。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值8萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅率5％。（1３)銷售商品一批,價(jià)款500００元、增值稅８5０元。已得知購(gòu)貨方資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難,難以及時(shí)支付貨款,但為了減少庫(kù)存,同時(shí)也為了維持與對(duì)方長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系，最終將商品銷售給了對(duì)方。該批商品成本為35０00元。（１4）銷售商品一批,增值稅轉(zhuǎn)用發(fā)票上列示價(jià)款500０0元、增值稅850０元；鈔票折扣條件為2/10、Ｎ／30。該批商品成本為３000０元。(１５)上項(xiàng)銷售商品貨款,在折扣期第8天收到。（１6）預(yù)提短期借款利息５0000元。（１７)分派工資費(fèi)用15０00元,其中銷售人員工資100０0元，管理人員工資５0００元。(18）提取壞賬準(zhǔn)備5０00元。(19)存出投資款８0萬(wàn)元(20)本月應(yīng)納所得稅５6000元,尚未支付。（21)本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅40０0元解答：A公司6月份經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄如下：（1)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用3500貸：銀行存款3５00（2）借：銀行存款448００貸:短期投資３00０0投資收益1480０(3）借：銀行存款97000財(cái)務(wù)費(fèi)用30００貸：應(yīng)收票據(jù)1000０0(４）借:物資采購(gòu)10000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸:應(yīng)付票據(jù)11７０0(５）借:庫(kù)存商品１0000貸：物資采購(gòu)10０00（6）借:應(yīng)付賬款5000０貸:銀行存款４9000財(cái)務(wù)費(fèi)用１000(7）借:銀行存款1５00貸:營(yíng)業(yè)外收入1500(8)借：其他貨幣資金８０000貸：銀行存款80000(9)借：預(yù)收賬款46８０00貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000０0應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)6800０同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本250000貸：庫(kù)存商品2500０（１0）借：應(yīng)收賬款6００00貸:應(yīng)收票據(jù)6００0０（11）借：應(yīng)付福利費(fèi)４５0貸：鈔票45０（1２)借:銀行存款15000０貸：無(wú)形資產(chǎn)8０000應(yīng)交稅金７500營(yíng)業(yè)外收入６25０0（１3）對(duì)發(fā)出商品:對(duì)銷項(xiàng)稅額:借:發(fā)出商品35０0０借：應(yīng)收賬款8５00貸:庫(kù)存商品3500０貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）8500(14）借:應(yīng)收賬款58500貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5０000應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）85０0同時(shí),借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3０00０貸：庫(kù)存商品３00００(１5)借:銀行存款５733０財(cái)務(wù)費(fèi)用1170貸：應(yīng)收賬款５8500（1６)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50000貸:預(yù)提費(fèi)用（其他應(yīng)付款)50０00(１7)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用１００00管理費(fèi)用５000貸:應(yīng)付工資15000（18）借：管理費(fèi)用５００0貸:壞賬準(zhǔn)備5000(19