2023年管理會計復習范圍

中央電大管理睬計期末復習提綱20２３.12題型:1、單項選擇題(每小題１分，共２０分)2、多項選擇題(每小題2分,共10分）３、簡答題（每小題1０分,共20分）4、業(yè)務題(３～4小題,共５0分)簡答題:1、簡述管理睬計與財務會計的聯(lián)系和區(qū)別答：聯(lián)系：信息資源共享,共同服務于公司管理，最終目的都是為了改善公司經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟效益。在實現(xiàn)目的的過程中兩者使用的方法互相滲透、互相促進。所產(chǎn)生的信息有著共同的特性，即相關性與可靠性。區(qū)別:職能目的不同、主體不同、資料時效不同、核算依據(jù)不同、信息精確限度不同、編報時間不同、法律效力不同。2、什么是經(jīng)營預測？經(jīng)營預測涉及哪些重要內(nèi)容?經(jīng)營預測的特點有哪些?答:經(jīng)營預測是指公司根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟條件和掌握的歷史資料以及客觀事物的內(nèi)在聯(lián)系,運用一定的科學方法,對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動的未來發(fā)展趨勢及其經(jīng)營狀況所進行的預計和推測。經(jīng)營預測的內(nèi)容,重要涉及銷售預測、成本預測、利潤預測和資金預測等方面?？茖W的經(jīng)營預測的特點有：預見性、明確性、相對性、客觀性、可驗性、靈活性等。3、簡述變動成本法與完全成本法的主線區(qū)別。答：(1）應用的前提條件不同。（2）產(chǎn)品成本及期間成本的構(gòu)成內(nèi)容不同。(3)銷貨成本及存貨水平不同。(４)銷貨成本計算公式不同。(５）損益擬定程序不同。(6)所提供信息的用途不同。4、什么是利潤預測？利潤預測涉及的基本方法。答:利潤預測是按照影響公司利潤變動的各種因素，對公司未來也許達成的利潤水平和變化趨勢所進行的科學預計和推測；或者按照實現(xiàn)目的利潤的規(guī)定,對未來需要達成的銷售量或銷售額所進行的科學預測和推測。利潤預測的方法重要有量本利分析法、經(jīng)營杠桿系數(shù)法、敏感性分析法和相關比率(銷售利潤率、銷售成本利潤率、利潤增長百分率)分析法。5、簡述各有關因素單獨變動對目的利潤是如何影響的？答:（１）銷售單價單獨變動對目的利潤的影響:在其他因素杯變的情況下,銷售單價提高，公司的奉獻毛益和奉獻毛益率都將增大,公司獲得的利潤就多。（2）單位變動成本單獨變動對目的利潤的影響:在其他因素不變的情況下，單位變動成本下降，公司的奉獻毛益和奉獻毛益率將會有很大的提高,公司獲得的利潤就越多。(3)固定成本單獨變動對目的利潤的影響：在其他因素不變的情況下，固定成本總額下降,公司用于填補固定成本總額的奉獻毛益總額不變，但公司的利潤也會增長。(４）銷售量單獨變動目的利潤的影響：在其他因素不變的情況下，若銷售量發(fā)生變動，保本銷售量不變,若銷售量超過保本銷售量越多,利潤也就越多。６、簡述管理睬計的內(nèi)容答:(1）預測與決策會計：預測與決策會計是以公司經(jīng)營目的為依據(jù),運用一系列現(xiàn)代管理技術(shù)和方法預測公司前景,并決定平常經(jīng)營和長期投資活動的可行性方案。重要涉及經(jīng)營預測、短期經(jīng)營決策和長期投資決策等方面。(2)規(guī)劃與控制會計：規(guī)劃與控制會計就是公司在進行預測與決策的基礎上，需要將預測所擬定的目的進一步細化與分解,將決策所選取的最優(yōu)方案進一步貫徹，從而制定出具體的預算，并對預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督與檢查的過程，重要涉及預算管理、成本控制。(３)業(yè)績評價會計：業(yè)績評價會計通常又被稱為責任會計,其目的是通過劃分責任和貫徹責任,對公司內(nèi)部各責任單位實行預算情況進行考核和評價,從而保證公司的各項經(jīng)營活動可以朝著預定的目的運營。責任會計是評價、考核工作業(yè)績的一種工作制度，它的內(nèi)容一般涉及擬定責任中心、貫徹責任預算、記錄實際結(jié)果、比較執(zhí)行情況、編制業(yè)績報告、控制和調(diào)整經(jīng)濟活動等。7、簡述業(yè)務量的增長會對固定成本總額、變動成本總額、單位固定成本呢、單位變動成本各產(chǎn)生什么影響?答:固定成本總額在相關范圍內(nèi)不隨業(yè)務量增長而發(fā)生變化,但就單位固定成本而言，其隨業(yè)務量的增長而減少。變動成本總額在一定范圍內(nèi)將隨業(yè)務量成正比例發(fā)生變化，就單位變動成本而言,是固定不變的，8、影響長期投資決策的重要因素有哪些?他們是如何影響長期投資決策的？答：(1)貨幣時間價值:指貨幣經(jīng)歷一定期間投資和再投資所增長的價值。(2）項目計算期:在分析選擇最優(yōu)方案的過程中,項目計算期是需要考慮的一個重要因素，它是指投資項目從投資建設開始到最終清理結(jié)束的所有時間,通常以年為單位。（3)鈔票流量：對于投資項目來講，鈔票流量是指在項目計算期內(nèi)因資本循環(huán)而已發(fā)生的各種鈔票流入和鈔票流出。在公司的長期投資決策過程中，鈔票流量是評價投資方案是否可行時必須考慮的基礎性數(shù)據(jù)，也是計算投資項目評價的重要根據(jù)和重要信息。(４)資本成本:是指公司為籌集而付出的代價。這里所說資本是指長期資金的成本，資本成本的高低取決于該項資金的來源。９、簡述短期經(jīng)營決策的特點答:（１)短期經(jīng)營決策分析必須著眼于未來。(２)短期經(jīng)營決策要有明確的目的。(3)短期經(jīng)營決策是多種方案的選擇。10、什么是預算？全面預算涉及哪些類型？預算的基本功能有哪些?答:預算就是計劃的一種形式，它是公司為達成一定目的在一定期期對資源進行配置的計劃，是用數(shù)字或貨幣編制出來的某一時期的計劃。全面預算涉及平常業(yè)務預算（經(jīng)營預算）、特種決策預算(資本預算）與財務預算三大內(nèi)容。預算具有確立目的、整合資源、控制業(yè)務和評價業(yè)績等四個基本功能。１1、短期經(jīng)營決策的方法有哪些？如何運用這些方法?答：（1）奉獻毛益分析法：在各方案的固定成本相同的情況下,邊際奉獻總額最大的方案即為利潤最大方案。但導致單位邊際奉獻最大的方案不一定是邊際奉獻總額最大的方案。（2)差量分析法：在計算兩個備選方案的差量收入和差量成本的基礎上，計算差量損益，并據(jù)此選擇決策方案。假如差量損益為正，則選擇前一方案，反之，選擇后一方案。12、什么是預算控制?預算控制的程序涉及哪些具體環(huán)節(jié)?答:預算控制是以實現(xiàn)擬定好的預算目的作為依據(jù)和標桿對生產(chǎn)經(jīng)營活動進行控制，目的在于保證預算可以被有效執(zhí)行,生產(chǎn)經(jīng)營行為不至于偏離既定目的。預算控制涉及下達執(zhí)行、反饋結(jié)果、分析偏差、采用措施等程序。１3、什么是責任中心?責任中心涉及哪些基本形式?各責任中心的特性是什么?答：所謂責任中心是指具有一定管理權(quán)限并承擔相應經(jīng)濟責任的公司內(nèi)部單位,是權(quán)、責、利的統(tǒng)一體。責任中心涉及成本中心、利潤中心、投資中心。成本中心的的特點：（1)成本中心考核對象只涉及成本費用，而不涉及收入；(２）成本中心只對可控成本負責;（3)成本中心只控制和考核責任成本。利潤中心的特點:利潤中心對利潤負責的中心,所以利潤中心既要對收入負責,也要對成本負責。投資中心的特點：既要對成本和利潤負責,還要對投資效果負責的責任中心,投資中心一般都是獨立的法人。１4、簡述標準成本的制定過程。答：制定標準成本,通常先擬定直接材料和直接人工的標準成本，另一方面擬定制造費用的標準成本,最后擬定單位產(chǎn)品的標準成本。1５、簡述長期投資決策的程序。答:一個公司要想維持較強的競爭力,就要不斷地發(fā)掘新的投資機會，再通過投資決策程序進行決策,以尋求最佳的投資方案。一般要通過這樣的過程：提出投資項目的設想；調(diào)查研究,選出最優(yōu)項目;提出備選方案;選擇最優(yōu)實行方案；項目實行與事后評價。計算題1、運用高低點法進行混合成本的分解基本知識:（1)假設業(yè)務量（或產(chǎn)量、銷售量)為,成本(或費用）為,則成本模型為（2)在給定資料中,選出業(yè)務量的最大值和最小值,即高點和低點(3)把高點和低點坐標代入成本模型中，得方程組,解方程組得，即可。例:某公司1－6月份某項維修費（為混合成本)與有關業(yè)務量(為直接人工小時）的具體資料如下:月份12３4５6直接人工小時（千小時)3８46241４3０４4維修費(千元)406040283646規(guī)定：（1）采用高低點法進行成本性態(tài)分析并建立成本模型；（2）預測在直接人工為40千小時時,維修費總額是多少?解：（1）選擇的高低點坐標分別為:低點（1４，28)，高點（46，60）則兩式相減得千元／千小時代入上式得成本模型為計算表白,該項混合成本的固定部分為14元,變動部分為x(２)在直接人工為４０千小時時,預計維修費總額=１4+４0=５4千元2、運用本量利公式計算固定成本,變動成本變化，奉獻邊際率不變，價格將如何變化。基本知識：營業(yè)利潤=(單價-單位變動成本)×銷售量-固定成本＝單位奉獻邊際×銷售量-固定成本＝奉獻邊際總額-固定成本總額奉獻邊際總額=銷售收入總額-變動成本總額=單位奉獻邊際×銷售量=奉獻邊際率×銷售收入總額單位奉獻邊際=單價－單位變動成本＝奉獻邊際總額/銷售量=奉獻邊際率×單價奉獻邊際率=奉獻邊際總額/銷售收入總額=單位奉獻邊際/單價變動成本率+奉獻邊際率＝1保本量=固定成本/（單價-單位變動成本)=固定成本／單位奉獻邊際保本額=保本量×單價＝固定成本/奉獻邊際率＝固定成本／（1－變動成本率)安全邊際額=實際或預計銷售額-保本額＝單價×安全邊際量＝安全邊際率×實際或預計銷售額安全邊際量=實際或預計銷售量-保本量=安全邊際率×實際或預計銷售量安全邊際率=安全邊際量／實際或預計銷售量=安全邊際額/實際或預計銷售額例1.某服裝生產(chǎn)公司,本月銷售500０0件,單價２40元，單位變動成本180元，固定成本１20２３0元。規(guī)定：(1)計算該公司本月的保本點。(2）若公司為了促進銷售力度，將單價下調(diào)15%,則需要銷售多少件服裝才干保本?(202３年1月試題）解:(1)保本量件保本額=２023×240=48０000元(2)保本量件例2.某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,２0２3年銷售收入額為1０００萬元，稅前利潤為100萬元,變動成本率為60％。規(guī)定:計算該公司202３年的固定成本、保本額。解：固定成本＝1000－10０0×6０%-100＝３00萬元奉獻邊際率=1－60%＝4０%保本額=固定成本／奉獻邊際率＝300/４0％=７50萬元例３．某公司某年預計銷售某種產(chǎn)品6000０件，該產(chǎn)品變動成本率為60%,安全邊際率為３０%，單位奉獻邊際為20元。規(guī)定：計算保本量、保本額、營業(yè)利潤。解：（１)安全邊際量＝３0%×60000＝18００0件保本量＝600００－180０0=4２０23件(2）奉獻邊際率＝1-６0%＝40%單價＝2０／40%＝50元保本額=４２023×50＝2100００0元（3）固定成本＝2１00000×40%=8400０0元所以,營業(yè)利潤=6００0０×5０－6０0０0×50×6０%-8４000０＝3６0000元或＝6００00×50×40%－8４0000=３60０00元或營業(yè)利潤＝單位奉獻邊際×安全邊際量＝20×1８０00=３6000０元3、運用兩種方法計算相關的成本、奉獻毛益、營業(yè)利潤等基本知識:完全成本法中,產(chǎn)品成本:生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工和制造費用）；期間費用:非生產(chǎn)成本（管理費用、銷售費用、財務費用）。變動成本法中,產(chǎn)品成本：變動生產(chǎn)成本（直接材料、直接人工和變動性制造費用)；期間費用：固定性制造費用（即固定生產(chǎn)成本)、非生產(chǎn)成本(管理費用、銷售費用、財務費用）成本項目完全成本法的解決變動成本法的解決直接材料歸到產(chǎn)品成本歸到產(chǎn)品成本直接人工變動制造費用固定制造費用歸到產(chǎn)品成本歸到期間費用銷售費用歸到期間費用歸到期間費用管理費用財務費用完全成本法:毛利＝營業(yè)收入-銷售成本營業(yè)利潤＝毛利-期間成本變動成本法：奉獻邊際＝收入-變動成本營業(yè)利潤=奉獻邊際-固定成本例1:某公司某產(chǎn)品有關成本資料如下:單位直接材料成本為10元，單位直接人工成本為5元,單位變動制造費用為7元，固定性制造費用總額為４0０0元,單位變動性銷售及管理費用為４元,固定性銷售及管理費用為1０00元。期初存貨量為０,本期產(chǎn)量為1０00件，銷量為600件，單位售價為４0元。規(guī)定:按變動成本法、完全成本法的有關公式計算下列指標：（1）單位產(chǎn)品成本；（２)期間費用；（3）銷貨成本;(4）營業(yè)利潤。解：完全成本法：１)單位產(chǎn)品成本=單位直接材料＋單位直接人工+單位制造費用=10+5＋7+40００／1０00＝26元2)期間費用=變動性銷售及管理費用+固定性銷售及管理費用=６00×4+10０0＝34０0元3）銷貨成本=2６×６00＝1５60０元4)營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－銷貨成本-期間費用=４0×600－1560０-3４0０＝500０元變動成本法：1）單位產(chǎn)品成本＝單位直接材料+單位直接人工+單位變動制造費用=1０＋５+7＝2２元2）期間費用=固定性制造費用+變動性銷售及管理費用＋固定性銷售及管理費用＝4０00+600×4+1000=7４00元3)銷貨成本＝22×600＝13200元4)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-銷貨成本-期間費用=4０×600－13200-7400=340０元或奉獻邊際總額=40×600－(13200+600×４）=840０元營業(yè)利潤=奉獻邊際總額-固定成本總額=84０0－（４00０+１０00)=34００元例2．１.某公司2０23年只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品，其產(chǎn)量、銷量和成本的有關資料如下:生產(chǎn)量為4０００件，銷售量為3500件,期初存貨量為0,奉獻邊際率為50％,變動生產(chǎn)成本總額為7600０元，固定制造費用總額為28０0０元，單位變動銷售及管理費用為4元，固定銷售及管理費用總額為２10０0元。(15分）規(guī)定：請采用變動成本法編制收益表。變動成本法收益表(單位:元）營業(yè)收入變動成本變動生產(chǎn)成本變動銷售管理費用變動成本合計奉獻邊際固定成本固定生產(chǎn)成本固定銷售管理費用固定成本合計營業(yè)利潤解：單位變動生產(chǎn)成本(元）單位變動成本（元)單價(元)銷售收入（元)變動成本法收益表（單位：元）營業(yè)收入16100０變動成本變動生產(chǎn)成本66500變動銷售管理費用１4０00變動成本合計8０5０0奉獻邊際80５00固定成本固定生產(chǎn)成本28000固定銷售管理費用21０0０固定成本合計490０0營業(yè)利潤315004、單一品種下如何計算保本點,各相關項目變化對保本點的影響,多品種情況下計算保本點基本知識：綜合奉獻邊際率＝Σ(各品種奉獻邊際率×該品種銷售比重）多品種保本額＝固定成本總額／綜合奉獻邊際率某品種的保本額=多品種保本額×該品種銷售比重例1．某公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品,2023年銷量為1０00件,單價20元,單位成本14元,其中單位變動成本10元。為擴大經(jīng)營規(guī)模，公司擬租用一臺專用設備，年租金為16０0元，假定２0２3年單價和單位變動成本不變。（1５分）規(guī)定：（1）計算2０2023該公司的保本量。(2）若要實現(xiàn)利潤比２023年增長一倍的目的，2０２3年至少銷售多少件產(chǎn)品?（３）若2023年市場上只能容納1400件產(chǎn)品,此時該產(chǎn)品的安全邊際量是多少？解:單位奉獻邊際（元)固定成本總額（元)保本銷售量(件）2０23年固定成本（元）利潤目的（元）目的銷售量（件)安全邊際量=1４0０-560＝８40(件)例２．某廠在計劃期內(nèi)固定成本總額為15５00元,同時生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品,其產(chǎn)量、售價和成本資料數(shù)據(jù)如下:摘要甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品產(chǎn)量（件)1００0１500２023銷售單價(元）3５10２5單位變動成本（元)28616規(guī)定:計算該公司的多品種的綜合保本額和每種產(chǎn)品的保本額。解：甲產(chǎn)品的奉獻邊際率=(３５-28）/3５=０.2乙產(chǎn)品的奉獻邊際率＝（1０-６)/10=0．４丙產(chǎn)品的奉獻邊際率=(２5-16)/２5=0．36總銷售額:1000×35+15０0×10+2023×25=35000+１5000+500００=10000０元甲產(chǎn)品銷售額所占的比重:３50０0/1０000０=0.35乙產(chǎn)品銷售額所占的比重:１５0００/１00000＝0．15丙產(chǎn)品銷售額所占的比重：５0０00/10０００0＝０．５綜合奉獻邊際率＝0.2×0．3５+0.4×0.15＋0.36×0.5=０．07+0.0６＋０.１8＝０.3１綜合保本額=１55０0／0．３1＝５00０0元甲產(chǎn)品的保本額＝5000０×0.３５=175０0元乙產(chǎn)品的保本額＝500００×０.15=7500元5、運用本量利公式計算奉獻毛益、變動成本率、利潤等例：某公司產(chǎn)銷一種產(chǎn)品,已知其銷售量為10000件,銷售收入為100０0０元。該公司全年固定成本總額為３０000元，實現(xiàn)了營業(yè)凈利潤２0230元，規(guī)定計算該公司的保本銷售額、奉獻邊際率、安全邊際額、安全邊際率、保本作業(yè)率。解：變動成本總額（元）奉獻邊際率保本銷售額（元）安全邊際額（元）安全邊際率保本作業(yè)率5、預測銷售量基本知識:預測銷售額＝平滑系數(shù)×基期實際數(shù)＋(１－平滑系數(shù)）×基期預測數(shù)例1．某染料生產(chǎn)公司９月份實際銷售量為20２３公斤,本來預測該月的銷售量為1８４0公斤，平滑指數(shù)，規(guī)定：請運用平滑指數(shù)法預測10月份的銷售量。解:1０月份的銷售量(公斤）7、根據(jù)已知條件，鑒定開發(fā)哪種新產(chǎn)品例１.某公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力40000機器小時,尚有20％的剩余生產(chǎn)能力，為充足運用生產(chǎn)能力,準備開發(fā)新產(chǎn)品,有甲、乙、丙三種新產(chǎn)品可供選擇，資料如下:產(chǎn)品名稱甲乙丙預計售價10０６０3０預計單位變動成本503012單件定額機時402010規(guī)定：根據(jù)以上資料作出開發(fā)哪種新產(chǎn)品的決策。解:以奉獻邊際分析法為例產(chǎn)品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品丙產(chǎn)品單價1006030單位變動成本５03012單位奉獻邊際50３01８單件定額機時402010單位資源奉獻邊際50?40＝1．2530?2０＝1．5１8?１0=1.８剩余生產(chǎn)能力8000８0０08００0最大產(chǎn)量8000?40＝2０08００0?20=4００８00０?10＝800奉獻邊際總額200×50=１00０0400×30＝1２０2３80０×18＝1４400或１．25×8000＝1００001.5×80０0=120２３1.8×80０0＝14400由上表可知：從丙能提供的奉獻邊際總額和單位資源奉獻邊際最多,所以，開發(fā)丙產(chǎn)品較為有利。例2．某公司現(xiàn)有生產(chǎn)能力為直接人工小時1０000小時,可用生產(chǎn)A或B產(chǎn)品，單位售價分別為A產(chǎn)品20元和B產(chǎn)品30元；單位變動成本分別為Ａ產(chǎn)品１6元和B產(chǎn)品２１元；單位產(chǎn)品定額工時分別為A產(chǎn)品2小時和B產(chǎn)品6小時。規(guī)定：做出在現(xiàn)有生產(chǎn)能力下生產(chǎn)A或Ｂ的決策。(2０２3年7月開放教育試題)解：A產(chǎn)品的單位奉獻邊際(元)B產(chǎn)品的單位奉獻邊際（元）A產(chǎn)品單位工時奉獻邊際（元/小時)B產(chǎn)品單位工時奉獻邊際（元/小時）因A產(chǎn)品的單位工時奉獻邊際大于B產(chǎn)品的單位工時奉獻邊際,所以應選擇A產(chǎn)品。例３.某電器生產(chǎn)公司最新購入一臺設備可以生產(chǎn)A、B兩個類型產(chǎn)品，該機器最大生產(chǎn)能力為180００機器工時,有關資料如下:項目A產(chǎn)品B產(chǎn)品每臺機器工時４5６0銷售單價（元／臺）2516單位成本單位變動成本(元/臺)117固定制導致本(元/臺）１28規(guī)定：用差量分析法作出生產(chǎn)何種產(chǎn)品的決策（形成性練習P14、4）。解：生產(chǎn)Ａ產(chǎn)品的數(shù)量（臺）生產(chǎn)B產(chǎn)品的數(shù)量（臺）差量收入（元）生產(chǎn)A產(chǎn)品的成本(元)生產(chǎn)B產(chǎn)品的成本（元)差量成本（元）差量損益(元）由于差量損益大于零，所以應選擇生產(chǎn)A產(chǎn)品。９、在多種經(jīng)營的前提下，虧損產(chǎn)品是否停產(chǎn)例:某公司組織多品種經(jīng)營,其中有一種變動成本率為80%的產(chǎn)品于19９8年虧損了10000元，其完全銷售成本為110００0元.假定１99９年市場銷售、成本水平均不變。規(guī)定:(1)假定與該產(chǎn)品有關的生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移，１999年是否繼續(xù)生產(chǎn)該虧損產(chǎn)品?(2)假定與虧損產(chǎn)品生產(chǎn)能力有關的生產(chǎn)能力可臨時用來對外出租，租金收入為２5000元,1999年是否應當繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品?解:(1）該虧損產(chǎn)品的銷售收入=110００0－1０0０0＝１00000元；變動成本=1０00０0×８０％＝８0000元奉獻邊際＝1000０0-８0０00＝２0230元由于該虧損產(chǎn)品的奉獻邊際大于零，所以該虧損產(chǎn)品應繼續(xù)生產(chǎn)。（２)“繼續(xù)生產(chǎn)虧損產(chǎn)品”方案的機會成本為250０0元，由于繼續(xù)生產(chǎn)該產(chǎn)品可獲得的奉獻邊際2023０元小于“繼續(xù)生產(chǎn)虧損產(chǎn)品”方案的機會成本２５000元，因此應停止生產(chǎn)。10、依據(jù)已知條件，計算經(jīng)營杠桿系數(shù),并運用經(jīng)營杠桿系數(shù)的公式進行相應的計算基本知識:經(jīng)營杠桿系數(shù)＝利潤變動率／產(chǎn)銷量變動率或=基期奉獻邊際/基期利潤例1.某公司連續(xù)兩年的有關資料如下表所示：項目202３年20２3年單位奉獻邊際銷售量奉獻邊際總額固定成本總額利潤５0元1202３件60000０元4００000元２0２300元50元14000件７０0000元４0０00０元3000０0元規(guī)定:計算202３、2０23年的經(jīng)營杠桿系數(shù)。解：（1）產(chǎn)銷量變動率＝(14000-１2023)１2023≈16.67%利潤變動率=(３0０００0-202300）２02300＝50％202３年的經(jīng)營杠桿系數(shù)＝５０％16．67％≈3或20２3年的經(jīng)營杠桿系數(shù)＝６000002０23０0=3(２)2０23年的經(jīng)營杠桿系數(shù)=70０00０30000０=2.３3例2．某公司生產(chǎn)一種甲產(chǎn)品，今年的產(chǎn)量為６０000件，售價５元，單位變動成本3元，固定成本６０000元。規(guī)定：（1)計算經(jīng)營杠桿系數(shù);(2)明年銷售量增長到７2023件，預測明年可實現(xiàn)的利潤；(3）若明年目的利潤為660００元,計算明年應達成的銷售量。解：(1)基期奉獻邊際總額＝６0０0０×（5－3)＝１20230元基期營業(yè)利潤總額=1202３0-６0000=60000元經(jīng)營杠桿系數(shù)＝１２０23０60００0＝2(2)銷售量變動率＝（７２0２3-6０００0)60０00=２０%利潤變動率＝20%×2=４0%預計可實現(xiàn)的明年利潤＝６000０×(1＋4０％)＝84０00元(3)利潤變動率=（6600０－6０000)６00００＝１０％銷售量變動率=10%２=5%明年應達成的銷售量=60000×（1＋5％）＝63０0０件１1、用凈現(xiàn)值法鑒定長期投資項目的可行性。（需考慮所得稅)基本知識：每年鈔票流量的發(fā)生遵從以下規(guī)律：建設期某點的凈鈔票流量＝—該點發(fā)生的原始投資額經(jīng)營期某點凈鈔票流量=銷售收入—經(jīng)營成本-所得稅或＝稅后利潤+折舊經(jīng)營期終結(jié)點凈鈔票流量＝銷售收入—經(jīng)營成本-所得稅+固定資產(chǎn)殘值＋流動資產(chǎn)回收額或=稅后利潤+折舊+固定資產(chǎn)殘值+流動資產(chǎn)回收額注:經(jīng)營成本又被稱為付現(xiàn)成本，其金額＝總成本-非付現(xiàn)成本（重要指固定資產(chǎn)折舊額）例１:某公司擬購置一臺設備,需投資1500000元,該設備可用8年,使用期滿有殘值600０0元，使用該項設備可為公司每年增長凈利１4０00０元。該設備按直線法計提折舊,資金成本為12%。１２％1４%16%8年,年金現(xiàn)值系數(shù)4.9６８4.6394.３44８年,復利現(xiàn)值系數(shù)０.40４0．３５10.3０5規(guī)定：用凈現(xiàn)值法評價該投資方案是否可行。解:年折舊額=（1500000-60０00）/8＝１8０0０0元營業(yè)鈔票流量=14000０+1８0000＝３202３０元凈現(xiàn)值ＮPV＝-150０000+320230×４．９68+60000×0.4０4=-1500000+15897６０+24240=11４00０元凈現(xiàn)值NPＶ大于０,因此該投資方案可行例2.某公司現(xiàn)有一投資項目,有關資料如下：（1)該項目需固定資產(chǎn)投資12０２30元,第一年初投入項目當年建成，當年投產(chǎn)并有收益。（2)投產(chǎn)前需墊支流動資本10０0０0元（3）固定資產(chǎn)可使用5年,按直線法計提折舊，期末殘值為150００元。（4）據(jù)預測，該項目投產(chǎn)后產(chǎn)品的銷售收入每年12023０元，每年需支付的直接材料等經(jīng)營成本為6400０元，每年設備維修費５0０0元。（5）流動資金于終結(jié)點一次回收(６)目前資金成本為1０%,所得稅率為40%。注:(4年,１０%）的復利現(xiàn)值系數(shù)=0.6８３年金現(xiàn)值系數(shù)＝3.１70(5年，10%）的復利現(xiàn)值系數(shù)＝0.621年金現(xiàn)值系數(shù)=3.７9１(4年，9%）的復利現(xiàn)值系數(shù)＝0．708年金現(xiàn)值系數(shù)=3.240（５年，9％）的復利現(xiàn)值系數(shù)=0.65０年金現(xiàn)值系數(shù)＝3.89０規(guī)定:用凈現(xiàn)值法評價該投資方案是否可行。解：項目計算期=建設期０年+生產(chǎn)經(jīng)營期5年=５年年折舊額=(12023０-１5０00)／5＝21000元每年稅后利潤=(120230-6400０-5000－2１00０)×（1-4０%)=18000元NＣF0＝-12＝-22０２30元NCF１-４＝18０0０+21000=3９000元NＣF５＝1８0０0＋２10０0+１00000+15000＝1５40０0元凈現(xiàn)值NPV=-220230+39000×3.170+１540００×0.６21=-７3６元凈現(xiàn)值NPV小于0,因此該投資方案不可行。例3.某公司擬購置一臺設備,需投資15000００元,該設備可用８年,使用期滿有殘值6000０元,使用該項設備可為公司每年增長凈利140000元。該設備按直線法計提折舊,資金成本為12%。規(guī)定:用凈現(xiàn)值法評價該投資方案是否可行。解:年折舊額(元）營業(yè)凈鈔票流量（元)凈現(xiàn)值元因凈現(xiàn)值大于0,所以該投資方案可行12、用內(nèi)部收益率法，鑒定長期投資項目的可行性（內(nèi)插法)例1.已知:某項目按12%的設定折現(xiàn)率計算的凈現(xiàn)值為１7．０3萬元,按14%的設定折現(xiàn)率計算的凈現(xiàn)值為—１.54萬元。行業(yè)基準折現(xiàn)率１0%。規(guī)定:（1）不用計算，直接判斷該項目是否具有財務可行性，并說明理由；（2)用內(nèi)插法計算該項目的內(nèi)部收益率，并評價該方案的可行性。解：（1)按10％計算的凈現(xiàn)值NＰV一定大于按12%計算的NPＶ，因此按１0%計算的凈現(xiàn)值NPV大于１７.０３萬元，大于零，故具有財務可行性；或以內(nèi)部收益率作為折現(xiàn)率計算出來的凈現(xiàn)值=0，因此直接判斷，內(nèi)部收益率介于12%和14%之間,大于行業(yè)基準折現(xiàn)率１0%，即具有財務可行性。(2）內(nèi)部收益率=１2%+2%×17．０3(1７．03＋1．5４）=13.８３%,大于行業(yè)基準折現(xiàn)率10%,故具有財務可行性。１3、運用公式進行成本差異計算：例1.某公司生產(chǎn)某產(chǎn)品，單位產(chǎn)品耗用的標準資料如下：價格標準１.5０元/公斤，用量標準0.９公斤/件,標準成本為１.35元/件,直接材料實際購進量是9０00公斤，其中,8０00公斤用于產(chǎn)品生產(chǎn),采購時實際支付了１44０0元,生產(chǎn)出該產(chǎn)品1000０件。規(guī)定:（1）計算公司生產(chǎn)該產(chǎn)品生產(chǎn)所耗用的直接材料的實際成本和標準成本的差異總額;（2）將差異總額進一步分解為價格差異和數(shù)量差異。(2023年7月開放教育試題)解:（1)實際成本(元）標準成本(元)差異總額（元）（2)直接材料價格差異(元）直接材料數(shù)量差異(元)例2．某公司本年度的固定制造費用及其他有關資料為:固定制造費用預算總額為1202３0元,固定制造費用實際開支總額為12３４00元,預計產(chǎn)能標準工時為４000０小時，本年度實際耗用工時為３5０0０小時，實際產(chǎn)量應耗標準工時為３20２3小時。規(guī)定:(1）計算固定制造費用的花費差異和能量差異;(2)計算固定制造費用的花費差異、能力差異和效率差異。解：（1)固定制造費用的花費差異(元）固定制造費用的能量差異(元）(３）固定制造費用的花費差異(元）固定制造費用的能力差異（元）固定制造費用的效率差異中央廣播電視大學２023-20２3學年度第一學期“開放?？啤逼谀┛荚嚬芾聿怯嬙囶}2０23年1月一、單項選擇題(每小題１分，共2０分）1．投資決策過程的核心環(huán)節(jié)是(C)。Ａ.調(diào)查研究,選出最優(yōu)項目Ｂ．提出備選實行方案C.選擇最優(yōu)實行方案D．項目實行與事后評價2.按照“以銷定產(chǎn)”模式，預算的編制起點是（D)。Ａ．采購預算B.生產(chǎn)預算Ｃ.直接材料預算Ｄ.銷售預算3.某公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品5０件,共耗用直接材料1０0斤,單位產(chǎn)品直接材料標準耗用量為2.2斤，每斤材料的標準價格為20元，實際價格為23元，則該產(chǎn)品直接材料價格差異為(Ｃ)。A．1００元Ｂ．2０0元C.30０元Ｄ．250元4.投資中心和利潤中心的重要區(qū)別是（Ａ)。A.投資中心擁有投資決策權(quán)B.投資中心擁有生產(chǎn)經(jīng)營的決策權(quán)C．投資中心具有法人地位Ｄ．投資中心擁有對外銷售收入5．現(xiàn)代管理睬計的核心是（D）。A．預測與決策會計B.ＥＶAC.業(yè)績評價會計D．規(guī)劃與控制會計6.下列成本項目中，屬于變動成本構(gòu)成內(nèi)容的是(B)。A．按使用年限法計提的固定資產(chǎn)折舊費B.生產(chǎn)產(chǎn)品使用的原材料c．公司總經(jīng)理的薪酬D.不受銷售量影響的銷售人員薪酬7．假定下列各項中的因素變動均處在相關范圍內(nèi),則可以導致保本點升高的是(B）。Ａ.單價提高Ｂ.單位變動成本升高C．實際銷售量增多D.單位變動成本減少8．利潤預測的相關比率分析法常用的相關比率不涉及（A）。A．總資產(chǎn)利潤率Ｂ．銷售利潤率C.銷售成本利潤率D.利潤增長百分率9．某公司生產(chǎn)需要甲材料,年需要量為10０公斤,假如自制,單位變動成本20元,并且需購買生產(chǎn)設備,每年發(fā)生專屬固定費用20２3元;假如外購,單價為30元,公司應選擇(D)。Ａ．自制５0公斤，外購50公斤Ｂ．自制Ｃ．自制３0公斤，外購７0公斤Ｄ.外購10．屬于長期投資決策靜態(tài)評價指標的是（Ｂ)。A.凈現(xiàn)值B.投資回收期C．內(nèi)含報酬率D．獲利指數(shù)11．下列哪個選項不屬于管理睬計和財務會計的區(qū)別內(nèi)容(C）。A.會計主體不同B．核算依據(jù)不同C．最終目的不同D．法律效力不同12.在變動成本法下，當單價和成本水平不變時,營業(yè)凈利潤額直接與(B)相關。A.生產(chǎn)量B.銷售量Ｃ.期初存貨量D.期末存貨量13．奉獻毛益率與變動成本率之間的關系為（C）。A.兩者相等B.前者大于后者Ｃ.兩者之和等于1Ｄ．后者大于前者１4．在其他因素不變的條件下,產(chǎn)品的單價提高,將導致保本點（Ｂ)。A．升高B.減少Ｃ.不變D.沒影響15．下列合用于銷售波動較大的產(chǎn)品的預測方法是(C)。A．算術(shù)平均法B．移動平均法Ｃ．移動加權(quán)平均法D．指數(shù)平滑法１6．在經(jīng)營決策過程中，由于選取最優(yōu)方案而放棄次優(yōu)方案所喪失的潛在收益，也就是選擇目前接受的方案所付出的代價，這是指(Ｄ）。A．差量成本Ｂ.邊際成本Ｃ.專屬成本Ｄ.機會成本1７．在變動成本加成定價法下,成本加成率＝（A）÷變動成本。Ａ.奉獻毛益B.銷售毛利C．固定成本D.完全成本１8.下列項目中哪個系數(shù)和復利終值系數(shù)互為倒數(shù)(B）。A．(F/P,i,n）B.(P/F，ｉ,n)C．(F/A,i,n)D.(P／A，i，n)19.某公司每月固定成本202３元,單價20元,計劃銷售產(chǎn)品５00件，欲實現(xiàn)目的利潤1０00元,其單位變動成本應為（A)。Ａ．14Ｂ.1３C.１2D.１520．已知上年利潤為1000０0元,下一年的經(jīng)營杠桿系數(shù)為1.４。銷售量變動率為１5%，則下一年的利潤預測額為(A)。A．12１０00元Ｂ.１５0００0元C.１４00０0元D.125000元二、多選題（每小題2分，共1０分)2１.變動成本法與所有成本法的區(qū)別表現(xiàn)在(ＡBCDE）A．應用的前提條件不同B．產(chǎn)品成本及期間成本的構(gòu)成內(nèi)容不同C.銷貨成本及存貨水平不同D.銷貨成本計算公式不同Ｅ．損益擬定程序不同22．下列各項中,屬于本量利分析應當研究的內(nèi)容有（ACE)。A.銷售量與利潤的關系B．產(chǎn)品質(zhì)量與成本的關系C．銷售量、成本與利潤的關系D．產(chǎn)品質(zhì)量與利潤的關系E．成本與利潤的關系２3．影響短期經(jīng)營決策的因素重要涉及(ＣDE)A.銷售定價決策B.供求關系C．相關成本D．相關業(yè)務量E.相關收入2４.差量分析法是在