施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理(第七章)

第7章施工工程成本管理精益求精7.1成本管理概述7.1.1產(chǎn)品成本和生產(chǎn)費(fèi)用的概念及作用1.產(chǎn)品成本和生產(chǎn)費(fèi)用的概念企業(yè)在一定時(shí)期的生產(chǎn)過程中，所發(fā)生的能以貨幣形式表現(xiàn)的物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)，稱為生產(chǎn)費(fèi)用。而產(chǎn)品成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。生產(chǎn)費(fèi)用是以本期實(shí)際支出為標(biāo)準(zhǔn)，而產(chǎn)品成本則以費(fèi)用是否應(yīng)歸屬于本期為標(biāo)準(zhǔn)。精益求精2.產(chǎn)品成本的分類3.產(chǎn)品成本和生產(chǎn)費(fèi)用的聯(lián)系與區(qū)別

（1）產(chǎn)品成本和生產(chǎn)費(fèi)用的聯(lián)系1）產(chǎn)品成本和生產(chǎn)費(fèi)用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構(gòu)成部分。2）產(chǎn)品成本和生產(chǎn)費(fèi)用都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的耗費(fèi)。3）期末應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品的成本結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)入當(dāng)期的費(fèi)用。

（2）產(chǎn)品成本和生產(chǎn)費(fèi)用的區(qū)別1）產(chǎn)品成本是對象化的生產(chǎn)費(fèi)用，其所針對的是一定的成本計(jì)算對象。2）生產(chǎn)費(fèi)用則是針對一定的期間而言的。精益求精4.成本的作用（1）成本是企業(yè)經(jīng)營管理水平的綜合反映（2）成本是補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)的尺度（3）成本是制定產(chǎn)品價(jià)格的重要依據(jù)（4）成本是企業(yè)進(jìn)行經(jīng)營決策、實(shí)行經(jīng)濟(jì)核算的重要手段精益求精7.1.2工程項(xiàng)目成本的范疇1．工程項(xiàng)目成本的概念工程項(xiàng)目成本即某施工項(xiàng)目在施工中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用的總和。

2．工程項(xiàng)目成本的分類（1）按成本計(jì)價(jià)的定額標(biāo)準(zhǔn)分類，工程項(xiàng)目成本分為預(yù)算成本、計(jì)劃成本和實(shí)際成本。（2）按計(jì)算工程項(xiàng)目成本對象的范圍分類，工程項(xiàng)目成本可分為建設(shè)項(xiàng)目工程成本、單項(xiàng)工程成本、單位工程成本、分部工程成本和分項(xiàng)工程成本。3．工程項(xiàng)目成本的構(gòu)成（1）直接成本（2）間接成本精益求精7.1.3工程項(xiàng)目成本管理的基礎(chǔ)工作和工作環(huán)節(jié)工程項(xiàng)目成本管理的基礎(chǔ)工作（1）建立和健全原始記錄（2）建立完善的計(jì)量驗(yàn)收制度

（3）加強(qiáng)定額和預(yù)算管理（4）制定合理的內(nèi)部結(jié)算（5）建立和健全各項(xiàng)責(zé)任制度2.工程項(xiàng)目成本管理的工作環(huán)節(jié)（1）工程項(xiàng)目成本預(yù)測；（2）工程項(xiàng)目成本決策；（3）工程項(xiàng)目成本計(jì)劃；（4）工程項(xiàng)目成本控制；（5）工程項(xiàng)目成本核算；（6）工程項(xiàng)目成本分析；（7）工程項(xiàng)目成本考核3.工程項(xiàng)目成本管理的程序精益求精7.2工程成本性態(tài)7.2.1工程成本性態(tài)分析1.變動(dòng)成本變動(dòng)成本是指成本總額隨著工程量的變動(dòng)而成正比例變動(dòng)的有關(guān)成本。

2.固定成本固定成本是指當(dāng)工程量在一定限度內(nèi)增減變動(dòng)時(shí)，成本總額不受其影響而固定不變的成本。3.混合成本混合成本是指隨著工程量的增減變動(dòng)，其總額雖然也相應(yīng)地發(fā)生變化，但變動(dòng)的幅度并不同工程量的變動(dòng)保持嚴(yán)格的比例的成本。精益求精7.2.2混合成本的分解1.高低點(diǎn)法2.散布圖法3.回歸分析法7.2.3成本性態(tài)分析原理的應(yīng)用成本性態(tài)分析原理在企業(yè)內(nèi)部管理中主要應(yīng)用于以下幾個(gè)方面：應(yīng)用于成本預(yù)測2.應(yīng)用于經(jīng)營決策3.應(yīng)用于內(nèi)部控制精益求精7.3工程成本預(yù)測7.3.1工程項(xiàng)目成本預(yù)測概述預(yù)測是指人們根據(jù)事物的已知信息，預(yù)計(jì)和推測事物未來發(fā)展趨勢和可能結(jié)果的一種行為。工程項(xiàng)目成本預(yù)測的作用2.成本預(yù)測的過程圖7-4成本預(yù)測過程示意圖精益求精7.3.2工程項(xiàng)目成本定性預(yù)測方法1.集合意見法2.專家預(yù)測法3.頭腦風(fēng)暴法4.特爾菲法7.3.3工程項(xiàng)目成本定量預(yù)測方法1．時(shí)間序列預(yù)測法（1）移動(dòng)平均法（2）指數(shù)平滑法2．回歸分析預(yù)測法精益求精7.3.4工程項(xiàng)目成本因素分析預(yù)測法因素分析預(yù)測法是對工程項(xiàng)目計(jì)劃工期內(nèi)影響其成本變化的各個(gè)因素進(jìn)行分析，比照最近期已完工施工項(xiàng)目或?qū)⑼旯な┕ろ?xiàng)目的成本(單位面積成本或單位體積成本)，預(yù)測這些因素對工程成本中成本項(xiàng)目的影響程度。然后用比重法進(jìn)行計(jì)算，預(yù)測出工程的單位成本或總成本。

這種方法，首先要計(jì)算最近期已完的或?qū)⒔旯さ念愃剖┕ろ?xiàng)目(以下稱為參照工程)的成本，包括各成本項(xiàng)目的數(shù)額；第二步要分析影響成本的因素，并分析預(yù)測各因素對成本有關(guān)項(xiàng)目的影響程度；第三步再按比重法計(jì)算，預(yù)測出目前工程項(xiàng)目(簡稱對象工程)的成本。精益求精具體步驟：1.近期同類施工項(xiàng)目的成本調(diào)查或計(jì)算2.結(jié)構(gòu)和建筑上的差異修正3.預(yù)測影響工程成本的因素（1）材料消耗定額增加或降低（包括燃料、動(dòng)力）（2）價(jià)格的變化（3）工資水平的變化（4）勞動(dòng)生產(chǎn)率的變化（5）其他直接成本的變化（6）間接成本的變化精益求精4.預(yù)測各因素的影響程度（1）預(yù)測各因素的變化情況和影響程度各因素分析預(yù)測方法如下：1）材料消耗定額變化，適用經(jīng)驗(yàn)估計(jì)方法和時(shí)間序列分析法Y1＝材料費(fèi)占成本的%×材料消耗定額變化的%2）材料價(jià)格變化，適用時(shí)間序列分析法、回歸分析法和專家調(diào)查法

Y2＝材料費(fèi)占成本的%×(1―材料消耗定額變化的%)×材料價(jià)格變化的%

精益求精3）職工工資變化，適用時(shí)間序列分析和專家調(diào)查法4）勞動(dòng)生產(chǎn)率變化，適用時(shí)間序列分析和經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法5）其他直接成本變化，適用經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法和統(tǒng)計(jì)推斷法Y5＝其他直接成本占總成本的％×其他直接成本變化的％6）間接成本變化，適用經(jīng)驗(yàn)估計(jì)法和回歸預(yù)測Y6＝間接成本占總成本的％×間接成本變化的％（2）計(jì)算預(yù)測成本預(yù)測成本＝結(jié)構(gòu)和建筑修正成本×(1+Y1+Y2+Y3+Y4十Y5+Y6)精益求精7.3.5盈虧平衡分析在工程項(xiàng)目成本預(yù)測中的運(yùn)用盈虧平衡分析的基本數(shù)學(xué)模型（1）盈虧分析圖和盈虧平衡點(diǎn)（2）保本銷售量和保本銷售收入2.盈虧平衡分析在工程項(xiàng)目成本管理中的應(yīng)用（1）盈虧平衡分析（量本利）的因素特征（2）盈虧分析圖（3）案例分析3.目標(biāo)成本和定價(jià)策略（1）目標(biāo)成本的分析（2）目標(biāo)成本和定價(jià)策略精益求精4.目標(biāo)利潤的保本點(diǎn)計(jì)算（1）預(yù)測目標(biāo)利潤根據(jù)盈虧分析圖和預(yù)測的目標(biāo)成本，可以計(jì)算對象工程的目標(biāo)利潤，其計(jì)算公式為：目標(biāo)利潤(TP)＝預(yù)測投標(biāo)總價(jià)(Y)一預(yù)測目標(biāo)成本(C)（2）有目標(biāo)利潤的保本點(diǎn)計(jì)算由于項(xiàng)目的規(guī)模不可能完全一樣，因此不能用一個(gè)固定的目標(biāo)利潤。為便于量本利分析，可根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營狀況和建筑市場行情確定各種結(jié)構(gòu)類型項(xiàng)目的目標(biāo)邊際利潤率來計(jì)算。目標(biāo)邊際利潤率計(jì)算公式為:精益求精（3）根據(jù)目標(biāo)邊際利潤率，確定投標(biāo)價(jià)在規(guī)定目標(biāo)邊際利潤率的情況下，工程項(xiàng)目的投標(biāo)價(jià)為：

例[7-19]例7-18中，方興建筑公司的目標(biāo)邊際利潤率為50%，則該工程的投標(biāo)價(jià)為多少？解:該工程投標(biāo)單方造價(jià)為

該工程投標(biāo)總價(jià)為Y＝3278×2500＝8195000（元）精益求精7.4工程成本計(jì)劃7.4.1工程項(xiàng)目成本計(jì)劃的意義、作用及原則工程項(xiàng)目成本計(jì)劃的意義2.工程項(xiàng)目成本計(jì)劃的作用（1）工程項(xiàng)目成本計(jì)劃是對生產(chǎn)耗費(fèi)進(jìn)行控制、分析和考核的重要依據(jù)（2）工程項(xiàng)目成本計(jì)劃是編制核算單位其他有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的基礎(chǔ)（3）工程項(xiàng)目成本計(jì)劃是動(dòng)員全體職工深入開展增產(chǎn)節(jié)約、降低成本的活動(dòng)精益求精3.工程項(xiàng)目成本計(jì)劃編制的原則（1）合法性原則（2）可比性原則（3）真實(shí)性原則（4）協(xié)調(diào)性原則（5）先進(jìn)性原則（6）群眾性原則（7）彈性原則

7.4.2工程項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制1．工程項(xiàng)目成本計(jì)劃的基礎(chǔ)資料（1）直接成本計(jì)劃（2）間接成本計(jì)劃精益求精2．常用的工程項(xiàng)目成本計(jì)劃表（1）項(xiàng)目成本計(jì)劃任務(wù)表（2）技術(shù)組織措施表（3）降低成本計(jì)劃表（4）現(xiàn)場管理費(fèi)計(jì)劃表3．影響項(xiàng)目成本計(jì)劃的因素（1）主要影響因素1）由于技術(shù)上、工藝上的變更，造成實(shí)施方案的變化。2）交通、能源、環(huán)保方面的要求帶來的變化。3）原材料價(jià)格變化、通貨膨脹帶來的連鎖反應(yīng)。4）工資及福利方面的變化。5）氣候帶來的自然災(zāi)害。6）可能發(fā)生的工程索賠、反索賠事件。7）國際國內(nèi)可能發(fā)生的戰(zhàn)爭、騷亂事件。8）國際結(jié)算中的匯率風(fēng)險(xiǎn)等等。精益求精（2）成本計(jì)劃中降低項(xiàng)目成本的可能途徑1）加強(qiáng)項(xiàng)目工程管理，提高組織水平。2）加強(qiáng)技術(shù)管理，提高工程質(zhì)量。3）加強(qiáng)勞動(dòng)工資管理，提高勞動(dòng)生產(chǎn)率。4）加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備管理，提高機(jī)械使用率。5）加強(qiáng)材料管理，節(jié)約材料費(fèi)用。6）加強(qiáng)費(fèi)用管理，節(jié)約管理費(fèi)用。（3）確保降低成本的各種措施1）由于勞動(dòng)生產(chǎn)率提高超過平均工資增長而使成本降低2）由于材料、燃料消耗降低而使成本降低3）由于多完成工程任務(wù)，使固定費(fèi)用相對節(jié)約而使成本降低4）由于節(jié)約間接成本而使成本降低5）由于減少廢品、返工損失而使成本降低精益求精4．工程項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制方法（1）工程項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制程序1）收集編制成本計(jì)劃的依據(jù)。2）確定目標(biāo)成本。3）編制成本計(jì)劃草案。4）綜合平衡，編制正式的成本計(jì)劃。（2）項(xiàng)目成本計(jì)劃的編制方法1）定額估算法2）直接估算法3）計(jì)劃成本法4）定率估算法精益求精7.5工程成本控制7.5.1工程項(xiàng)目成本控制的意義和目的工程項(xiàng)目成本控制是工程項(xiàng)目成本管理的重要環(huán)節(jié)。是在滿足工程承包合同條款要求的前提下，根據(jù)工程項(xiàng)目的成本計(jì)劃，對項(xiàng)目生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種費(fèi)用支出，采取一系列的措施來進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和控制，及時(shí)糾正偏差，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，把各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用控制在計(jì)劃成本的范圍之內(nèi)，以保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。工程項(xiàng)目成本控制的目的在于降低項(xiàng)目成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。然而項(xiàng)目成本的降低，除了控制成本支出以外，還必須增加工程預(yù)算收入。精益求精7.5.2工程項(xiàng)目成本控制的原則1.開源與節(jié)流相結(jié)合2.全面控制（1）工程項(xiàng)目全員成本控制（2）工程項(xiàng)目成本的全過程控制3.動(dòng)態(tài)控制4.責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合5.目標(biāo)管理6.例外管理精益求精7.5.3工程項(xiàng)目成本控制的對象和內(nèi)容1.工程項(xiàng)目成本控制的對象（1）以工程項(xiàng)目成本形成的過程作為控制對象（2）以工程項(xiàng)目的職能部門、施工隊(duì)和生產(chǎn)班組作為成本控制的對象（3）以分部分項(xiàng)工程作為項(xiàng)目成本的控制對象（4）以對外經(jīng)濟(jì)合同作為成本控制對象2.工程項(xiàng)目成本控制的內(nèi)容（1）施工技術(shù)和計(jì)劃部門或職能人員（2）材料、設(shè)備部門或職能人員（3）財(cái)務(wù)部門或職能人員（4）其他部門或職能人員（5）施工隊(duì)（6）施工班組精益求精7.5.4工程項(xiàng)目成本控制的程序精益求精7.5.5工程項(xiàng)目成本控制的方法1．工程成本項(xiàng)目分析控制法（1）工程成本綜合分析控制法（2）工程成本的具體分析控制法2．偏差分析控制法（1）橫道圖法（2）表格法（3）曲線法3.財(cái)務(wù)成本報(bào)表分析法（1）月成本分析表（2）成本日報(bào)或成本周報(bào)（3）月成本計(jì)算及最終預(yù)測報(bào)告表精益求精復(fù)習(xí)思考題1.簡述項(xiàng)目成本的含義，比較成本與投資、造價(jià)及費(fèi)用之間的區(qū)別與聯(lián)系。2.簡述項(xiàng)目成本的構(gòu)成內(nèi)容。