第4章轉(zhuǎn)移性支出

第4章轉(zhuǎn)移性支出社會(huì)保障支出財(cái)政補(bǔ)貼支出稅收支出轉(zhuǎn)移性支出是政府通過(guò)一定的渠道和形式對(duì)相關(guān)的社會(huì)成員和特定的社會(huì)集團(tuán)所給予的部分財(cái)政資金的無(wú)償轉(zhuǎn)移,表現(xiàn)為資金的單向流動(dòng)。轉(zhuǎn)移性支出包括補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出。其中數(shù)量最大，對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)影響也最顯著，從而最值得我們研究的轉(zhuǎn)移性支出項(xiàng)目是其中的補(bǔ)助支出。因此，本節(jié)主要講補(bǔ)助支出。補(bǔ)助支出按照與價(jià)格的關(guān)系又分為社會(huì)保障支出和財(cái)政補(bǔ)貼。第一節(jié)社會(huì)保障支出為什么要實(shí)行社會(huì)保障社會(huì)保障支出的籌資模式我國(guó)的社會(huì)保障制度一、為什么要實(shí)行社會(huì)保障1.社會(huì)保障的概念和特點(diǎn)（1）社會(huì)保障的概念國(guó)家依照一定的法律和規(guī)定向全體社會(huì)成員提供的各種物質(zhì)幫助和社會(huì)服務(wù)，是一種非市場(chǎng)化的再分配方式和社會(huì)機(jī)制。（2）社會(huì)保障的特點(diǎn)覆蓋面的普遍性參與上的強(qiáng)制性制度上的立法性收益程度的約束性共濟(jì)性社會(huì)性儲(chǔ)蓄性（3）社會(huì)保障的功能社會(huì)保障的基本功能：為弱者提供基本的生活保障，以維護(hù)社會(huì)的公平，公正和穩(wěn)定。社會(huì)保障功能具體可歸納為如下幾個(gè)：社會(huì)保障功能社會(huì)性功能經(jīng)濟(jì)性功能社會(huì)補(bǔ)償功能社會(huì)穩(wěn)定功能社會(huì)公平功能調(diào)節(jié)投融資功能平衡需求功能收入分配功能保護(hù)和配置勞動(dòng)力的功能

案例1高齡津貼僅六省份達(dá)標(biāo)，老人餓死悲劇一再上演

2010年4月1日，安徽省太和縣李興鎮(zhèn)程寨村85歲的程保平老人，因兒子去世后無(wú)人照料而活活餓死。2010年4月9日，北京市通州區(qū)張辛莊村80多歲的老人柴玉吉餓死家中，盡管她有四個(gè)兒子。

當(dāng)前存在的一個(gè)問(wèn)題是，不少地方發(fā)放高齡津貼沒(méi)有按照民政部規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)去進(jìn)行，即全省統(tǒng)一發(fā)文、80歲以上、按月發(fā)放三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。有的省不是按月發(fā)，直接的后果是，等錢發(fā)到手

，老人可能已不在人世了。有的是按90歲或者95歲至99歲的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放。目前，在省級(jí)層面建立80歲以上高齡津（補(bǔ)）貼制度的有北京等7個(gè)?。▍^(qū)、市），其中按月發(fā)放的有6個(gè)：北京、天津、黑龍江、上海、云南、寧夏等6個(gè)?。▍^(qū)、市）。省級(jí)層面尚未建立、但在地級(jí)層面建立80歲以上高齡津（補(bǔ)）貼制度的有山西省長(zhǎng)治市等21個(gè)市（區(qū)、州、盟、縣），其中按月發(fā)放的有11個(gè)。

案例2

關(guān)于社會(huì)保障的對(duì)象分析

英國(guó)的《貝弗里奇報(bào)告》將社會(huì)保障定義為一種公共福利計(jì)劃，認(rèn)為“社會(huì)保障是指人們?cè)谑I(yè)、疾病傷害、老年以及死亡、薪金中斷時(shí)，予以經(jīng)濟(jì)援助并輔助其生育婚喪意外費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)保障制度?！边@一定義認(rèn)為社會(huì)保障的保障對(duì)象是“人們”，沒(méi)有地域、性別和身份之別。只要遇有上述情形,都可以成為社會(huì)保障的受益者。美國(guó)的《社會(huì)福利辭典》這樣表述：“社會(huì)保障是對(duì)國(guó)民可能遭遇到的各種危險(xiǎn)如疾病、老年、失業(yè)等加以保護(hù)的社會(huì)安全網(wǎng)?！痹诖?，認(rèn)為社會(huì)保障的對(duì)象是“國(guó)民”，同“人們”基本一樣，沒(méi)有城鄉(xiāng)工農(nóng)之別。我國(guó)真正全面引入“社會(huì)保障”一詞，是在20世紀(jì)80年代中期。對(duì)于社會(huì)保障有很多表述，相應(yīng)地，保障對(duì)象也有不同表述。社會(huì)保障是“國(guó)家和社會(huì)為補(bǔ)償現(xiàn)代社會(huì)中被削弱了的家庭保障功能,幫助全體社會(huì)成員對(duì)付現(xiàn)代社會(huì)中的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),運(yùn)用社會(huì)化的保障手段，依法保障全體社會(huì)成員基本生活的經(jīng)濟(jì)福利制度?！痹诖吮硎鲋袃纱螐?qiáng)調(diào)使用了“全體社會(huì)成員”一詞，可見(jiàn)社會(huì)保障的對(duì)象是“全體社會(huì)成員”。從上面所列舉的國(guó)內(nèi)外關(guān)于社會(huì)保障的這些表述中，我們不難發(fā)現(xiàn)：無(wú)論是西方國(guó)家，還是國(guó)內(nèi)學(xué)界，關(guān)于社會(huì)保障的保護(hù)對(duì)象，盡管用詞上略有不同，如有的用“人們”，有的用“公民”、“國(guó)民”、“社會(huì)成員”等，但其實(shí)質(zhì)都是泛指一個(gè)國(guó)家的全體居民或全體社會(huì)成員，而不分城市和鄉(xiāng)村，不分工人和農(nóng)民，也不分干部與群眾。只要是合法的居民，都有權(quán)利享受到政府規(guī)定的社會(huì)保障。但是，縱觀我國(guó)社會(huì)保障的理念、制度和實(shí)踐，有以下兩個(gè)方面值得關(guān)注：⑴重城市輕農(nóng)村。歷史動(dòng)態(tài)中有一種長(zhǎng)期失衡的狀況，即分析研討城鎮(zhèn)職工社會(huì)保障的多，而研究農(nóng)民社會(huì)保障的少。無(wú)論是制度建設(shè)、體系建設(shè)，還是項(xiàng)目、內(nèi)容、待遇，社會(huì)保障在城鄉(xiāng)之間兩級(jí)分化。然而，對(duì)扭曲的城鄉(xiāng)保障關(guān)系，人們似乎在思想與理念上給予認(rèn)可。更有一種強(qiáng)音至今未息：城市的問(wèn)題沒(méi)解決好，哪還能考慮農(nóng)村？⑵強(qiáng)制性與自愿性的沖突。在城鎮(zhèn)，養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)是政府強(qiáng)制推行的，具有明顯的統(tǒng)一性和規(guī)范性，并已被各階層認(rèn)知與接受。但是，在農(nóng)村推行的養(yǎng)老保險(xiǎn)和合作醫(yī)療，從開(kāi)始之日，便將自愿性作為制度設(shè)計(jì)與安排的一條重要基本原則，明令規(guī)定不得強(qiáng)制農(nóng)民參加合作醫(yī)療等。

目前，我國(guó)國(guó)民收入差距拉得過(guò)大、過(guò)快，社會(huì)階層分化加劇。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，如何讓絕大多數(shù)人民群眾能夠分享到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果，這對(duì)于社會(huì)穩(wěn)定和保持發(fā)展的可持續(xù)性，至關(guān)重要。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看，建立普遍的、與經(jīng)濟(jì)水平相適應(yīng)的社會(huì)保障制度，是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)可持續(xù)發(fā)展的必要條件。黨中央已經(jīng)提出了“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展”的方針?！皟蓵?huì)”期間,“三農(nóng)”問(wèn)題成為最熱門的話題。在工業(yè)化、城市化進(jìn)程中，“失地又失業(yè)”的農(nóng)民，如不及時(shí)給予必要的社會(huì)保障，其狀況比下崗職工恐怕還要窘迫。大批進(jìn)城務(wù)工農(nóng)民，奔波于城鄉(xiāng)之間，如果沒(méi)有工傷、生育和大病醫(yī)療方面的必要保障，其生存質(zhì)量乃至生命將受到嚴(yán)重威脅。因此，城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的社會(huì)保障已經(jīng)刻不容緩了。問(wèn)題：⒈社會(huì)保障保護(hù)的對(duì)象是：全民？還是城鎮(zhèn)居民？2.怎樣看待中國(guó)現(xiàn)階段城鎮(zhèn)和農(nóng)村差距懸殊的社會(huì)保障狀況？3.在中國(guó)目前階段，你認(rèn)為哪些人的社會(huì)保障問(wèn)題最值得關(guān)注？2、政府承擔(dān)社會(huì)保障的原因107頁(yè)（重點(diǎn)）（1）私人保險(xiǎn)市場(chǎng)的局限（2）社會(huì)保險(xiǎn)具有公共產(chǎn)品性質(zhì)（3）彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈，縮小收入差距（4）穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)（5）稅收的有限性3、社會(huì)保障支出的內(nèi)容102-103頁(yè)（重點(diǎn)）社會(huì)救濟(jì)(雪中送炭)社會(huì)保險(xiǎn)(核心內(nèi)容)社會(huì)福利(錦上添花)社會(huì)優(yōu)撫(特定對(duì)象)（1）社會(huì)保險(xiǎn)

含義：是國(guó)家對(duì)勞動(dòng)者在其失去勞動(dòng)能力、生病、傷殘及失業(yè)時(shí)，為使其仍能享有基本的生活保障而給予的物質(zhì)幫助。處于核心地位主要內(nèi)容：（1）養(yǎng)老保險(xiǎn)；（2）醫(yī)療保險(xiǎn)（3）失業(yè)保險(xiǎn)；（4）工傷保險(xiǎn)；（5）生育保險(xiǎn)

社會(huì)保險(xiǎn)的特征（與商業(yè)保險(xiǎn)的區(qū)別）

（1）社會(huì)保險(xiǎn)的資金來(lái)源于獨(dú)立的社會(huì)基金

（2）保險(xiǎn)金與交納費(fèi)用有一定關(guān)系但不完全相等（3）具有強(qiáng)制性（4）是否有資格享受社保與收入水平無(wú)關(guān)（5）水平有限

（2）社會(huì)救濟(jì)（救助）

定義：是國(guó)家通過(guò)財(cái)政撥款向生活確有困難的居民提供的物質(zhì)幫助是社會(huì)保障的原始形式。社會(huì)救濟(jì)的對(duì)象：①城市居民最低生活保障②農(nóng)村”五保戶”

③災(zāi)民救濟(jì)社會(huì)救助特征

全由政府出資有選擇性社會(huì)救助是低層次的短期性受社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的制約（3）社會(huì)福利

定義：國(guó)家興辦的，以低價(jià)或免費(fèi)形式為社會(huì)成員提供的各種公共福利設(shè)施，社會(huì)服務(wù)和福利性物質(zhì)幫助，目的是改善公民物質(zhì)文化生活的社會(huì)性制度。內(nèi)容：①社會(huì)津貼②社會(huì)福利設(shè)施③職工福利④社會(huì)服務(wù)

社會(huì)福利的特征

對(duì)象的普遍性；標(biāo)準(zhǔn)的不確定性；資金來(lái)源的單向性.（4）社會(huì)優(yōu)撫定義：是對(duì)法定的優(yōu)撫對(duì)象提供確保一定生活水平的資金和服務(wù)。對(duì)象

退伍軍人現(xiàn)役軍人及其家屬烈屬社會(huì)有功人員社會(huì)優(yōu)撫的特征：綜合性法定性優(yōu)待性褒揚(yáng)性

4、社會(huì)保障支出的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)

彌補(bǔ)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不足，是社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的“安全網(wǎng)”和“減震器”建立現(xiàn)代企業(yè)制度，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展籌建建設(shè)資金，增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力二、社會(huì)保障基金的籌資模式（104頁(yè)重點(diǎn)掌握）1.概念：103頁(yè)

社會(huì)救助、社會(huì)福利、社會(huì)優(yōu)撫的資金籌措資金直接來(lái)源于政府的一般稅收收入，而支出項(xiàng)目列入政府的一般經(jīng)費(fèi)預(yù)算，并通過(guò)政府的有關(guān)管理部門將補(bǔ)助金轉(zhuǎn)移到受助人手中。2.籌集方式：完全基金制部分基金制

現(xiàn)收現(xiàn)付制

(1)現(xiàn)收現(xiàn)付式

用目前投保人繳納的保險(xiǎn)費(fèi)為現(xiàn)在的保險(xiǎn)受益人支付保險(xiǎn)金。優(yōu)點(diǎn)是：①簡(jiǎn)便易行，并在開(kāi)始時(shí)繳費(fèi)率較低；②可避免物價(jià)上漲而造成的資金貶值.

缺點(diǎn)：缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃及必要的儲(chǔ)備積累，也存在稅率不穩(wěn)定，“代際轉(zhuǎn)嫁”的缺陷。當(dāng)代工人退休后的受益

社會(huì)保障基金繳費(fèi)（稅）支付待遇現(xiàn)收現(xiàn)付制(2)完全基金式（積累式）

在若干年里，按規(guī)定的一定比例逐年逐月繳納的積累形成社會(huì)保障資金。

基本原則是事先提留逐年積累，到期使用。

當(dāng)代工人工作期間繳費(fèi)退休后的受益養(yǎng)老基金資本市場(chǎng)投資收益

完全積累制及養(yǎng)老基金的運(yùn)作

優(yōu)點(diǎn)：①在較長(zhǎng)時(shí)間里分散勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)；②費(fèi)率穩(wěn)定不變，個(gè)人和企業(yè)負(fù)擔(dān)較輕；③并可在實(shí)行保險(xiǎn)初期產(chǎn)生大量?jī)?chǔ)備金，不存在支付危機(jī)。缺點(diǎn)：①在開(kāi)辦初期實(shí)行較高的繳費(fèi)率②面對(duì)如何使這筆資金免于通貨膨脹的威脅，并不斷保值增值的問(wèn)題。

（3）部分基金制

根據(jù)分階段收支平衡的原則，在滿足一定階段支出需要的前提下，留有一定儲(chǔ)備，據(jù)以確定收費(fèi)率。

特點(diǎn)：費(fèi)率分階段調(diào)整，在一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定，綜合考慮了橫向平衡和縱向平衡原則

三、我國(guó)社會(huì)保障制度的建立和發(fā)展109頁(yè)1.社會(huì)保障制度的產(chǎn)生產(chǎn)生：社會(huì)保障制度是生產(chǎn)社會(huì)化和生產(chǎn)關(guān)系發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。最早建立社會(huì)保障制度的國(guó)家是德國(guó)

各國(guó)社會(huì)保障支出/財(cái)政支出的比率英國(guó)：31.8%法國(guó)46.4%瑞典56.4%，加拿大為36.4%，美國(guó)為28.7%，前聯(lián)邦德國(guó)48.9%。我國(guó)社會(huì)保障和就業(yè)支出

2008年我國(guó)財(cái)政用于社會(huì)保障和就業(yè)支出為6804.29億元，占國(guó)家財(cái)政總支出（62592.66億元）的比重為10%。2.我國(guó)社會(huì)保障制度的雛形20世紀(jì)50年代初開(kāi)始建立“低工資、多就業(yè)、高補(bǔ)貼、高福利”的城鎮(zhèn)企業(yè)職工的社會(huì)保障制度從風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制和保險(xiǎn)制度上看，是以企業(yè)保險(xiǎn)為主輔之以社會(huì)保險(xiǎn)的混合制度，其中，如社會(huì)福利事實(shí)上是由企業(yè)福利和真正意義上的社會(huì)福利兩部分組成保障對(duì)象面窄但保障程度較高，其保障對(duì)象為城鎮(zhèn)企業(yè)職工，社會(huì)保障涉及范圍較窄，但其中醫(yī)療保險(xiǎn)、住房保障等基本由企業(yè)、單位承擔(dān)，個(gè)人負(fù)擔(dān)很少，農(nóng)村大部分居民基本享受不到社會(huì)保障社會(huì)保障是一種不分險(xiǎn)種的“一攬子”保險(xiǎn)計(jì)劃，由于與中國(guó)高就業(yè)政策或者說(shuō)“零失業(yè)”政策一致，沒(méi)有失業(yè)保險(xiǎn)的內(nèi)容。3.中國(guó)社會(huì)保障制度的改革階段20世紀(jì)80年代，中國(guó)開(kāi)始改革已實(shí)行了30多年的社會(huì)保障制度1、初步建立養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系（1）城鎮(zhèn)養(yǎng)老統(tǒng)籌和職工待業(yè)保險(xiǎn)制度初步建立1982年4月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于老干部離職休養(yǎng)制度的幾項(xiàng)規(guī)定》。1991年6月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，標(biāo)志著規(guī)范的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度體系的建立。（2）農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的啟動(dòng)1986年10月，探索在經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)地區(qū)的農(nóng)村，發(fā)展以社區(qū)為單位的養(yǎng)老保險(xiǎn)模式。1992年1月，民政部下發(fā)《縣級(jí)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基本方案》，加快了在有條件的地區(qū)建立縣級(jí)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的步伐。2、啟動(dòng)了醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革1987年，北京市東城、西城蔬菜公司率先試行大病醫(yī)療費(fèi)用統(tǒng)籌。1989年3月，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)吉林省四平市、遼寧省丹東市、湖北省黃石市、湖南省株洲市為醫(yī)療保險(xiǎn)制度改革試點(diǎn)城市。中國(guó)的老齡化問(wèn)題中國(guó)老齡化的二個(gè)特點(diǎn)：“未富先老”農(nóng)村人口比城市人口老得快

中國(guó)老齡人口的比例:1990年為8.9%，2000年為10.2%，2010年為12%，2020年為16%，2030年為21.9%，2050年為26.1。退休人員與在職人員的比例：50年代為1：400，1978年為1：30。80年為1：12.8，90年為1：6.1，97年為1：4.4，預(yù)計(jì)到2033年為1:2.5

到2015年中國(guó)老年人口將占總?cè)丝诘?5%，到2030年上長(zhǎng)升到24%，到2040年中國(guó)老年人總數(shù)將達(dá)到3.97億，超過(guò)法國(guó)，德國(guó)、意大利、日本和英國(guó)目前人口的總和，到2050年將有1億的中國(guó)人口超過(guò)80歲3.我國(guó)社會(huì)保障制度體系的基本形成2008年12月，《社會(huì)保險(xiǎn)法（草案）》出臺(tái)，2010年10月通過(guò)。4.社會(huì)保障制度的進(jìn)一步深化改革和完善2009年發(fā)布了《關(guān)于深化醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的意見(jiàn)》和《2009-2011年深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革實(shí)施方案》中國(guó)社會(huì)保障改革的實(shí)際情況分析1.

養(yǎng)老保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn)的層次：A、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)——具有強(qiáng)制性1998年國(guó)務(wù)院：《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》規(guī)定，城鎮(zhèn)所有職工都要逐步參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)?；攫B(yǎng)老保險(xiǎn)在資金運(yùn)籌上實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的部分積累制。替代率為６０％左右，養(yǎng)老金替代率＝養(yǎng)老金／工作期間工資，為了保證年老以后生活水平不降低，還必須有另外兩個(gè)層次作為補(bǔ)充?；攫B(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金組成?；A(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)相當(dāng)于社會(huì)平均工資的２０％，個(gè)人賬戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額除以１２０。2005年《國(guó)務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》（國(guó)發(fā)[2005]38號(hào)）中規(guī)定：一、確?；攫B(yǎng)老金按時(shí)足額發(fā)放；二、擴(kuò)大基本保險(xiǎn)覆蓋范圍；三、逐步做實(shí)個(gè)人賬戶，其規(guī)模由11%下降為8%，并全部由職工個(gè)人繳費(fèi)形成；四、改革基本養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法，其基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)以當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠ぴ缕骄べY和個(gè)人指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資的平均值為基數(shù)，繳費(fèi)每滿1年發(fā)給1%。個(gè)人賬戶養(yǎng)老金月標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人賬戶儲(chǔ)存額除以計(jì)發(fā)月數(shù)，計(jì)發(fā)月數(shù)根據(jù)職工退休時(shí)城鎮(zhèn)人口平均預(yù)期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。B、企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)：政府鼓勵(lì)企業(yè)年金C、個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)：由商業(yè)保險(xiǎn)公司舉辦，個(gè)人自愿投保

2.醫(yī)療保險(xiǎn)城市職工醫(yī)療保險(xiǎn)；

實(shí)行個(gè)人賬戶+社會(huì)統(tǒng)籌的模式，單位繳費(fèi)為工資總額的6%，其中30%劃入職工個(gè)人賬戶，70%劃入社會(huì)統(tǒng)籌基金。個(gè)人繳納工資的2%，記入個(gè)人賬戶。城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)；新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度。

3.失業(yè)保險(xiǎn)——不建立個(gè)人賬戶，全部實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌。4.工傷保險(xiǎn)5.最低生活保障制度城市最低生活保障制度農(nóng)村最低生活保障制度第二節(jié)財(cái)政補(bǔ)貼財(cái)政補(bǔ)貼的含義、特征和性質(zhì)財(cái)政補(bǔ)貼的分類財(cái)政補(bǔ)貼的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)中國(guó)的財(cái)政補(bǔ)貼一、財(cái)政補(bǔ)貼的含義、特征和性質(zhì)

1、什么叫財(cái)政補(bǔ)貼？（掌握）財(cái)政補(bǔ)貼：國(guó)家根據(jù)一定時(shí)期的政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的客觀要求，對(duì)某些特定的產(chǎn)業(yè)、部門、地區(qū)、企業(yè)事業(yè)單位或居民提供的一定數(shù)額的財(cái)政性補(bǔ)助和津貼。

2、財(cái)政補(bǔ)貼的特征具有較強(qiáng)的政策性具有一定的靈活性具有明顯的實(shí)效性

3、性質(zhì)財(cái)政補(bǔ)貼是政府單方面的無(wú)償支出，與價(jià)格變化聯(lián)系緊密的支出，財(cái)政補(bǔ)貼可以影響價(jià)格結(jié)構(gòu)。4、財(cái)政補(bǔ)貼經(jīng)濟(jì)影響的機(jī)理分析（1）改變需求結(jié)構(gòu)：價(jià)格影響需求—補(bǔ)貼改變價(jià)（2）改變供給結(jié)構(gòu)：補(bǔ)貼改變價(jià)格—改變企業(yè)利潤(rùn)—改變供給（3）將外部效應(yīng)內(nèi)在化：基礎(chǔ)科研、環(huán)保、節(jié)水等補(bǔ)貼（4）財(cái)政補(bǔ)貼運(yùn)用的限度：輔助性調(diào)節(jié)

二、財(cái)政補(bǔ)貼的分類

1、從財(cái)政統(tǒng)計(jì)的角度，財(cái)政補(bǔ)貼包括:價(jià)格補(bǔ)貼和企業(yè)虧損補(bǔ)貼。價(jià)格補(bǔ)貼是指由于物價(jià)政策變動(dòng)或市場(chǎng)價(jià)格不合理而使企業(yè)或居民的利益受到影響，國(guó)家給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。企業(yè)虧損補(bǔ)貼是指由于政策性原因而使企業(yè)出現(xiàn)虧損，國(guó)家財(cái)政給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。除了上述透明度較高的兩類補(bǔ)貼外，還有其他較隱蔽的補(bǔ)貼：

A.財(cái)政貼息：政府代企業(yè)支付部分或全部貸款利息。B.稅前還貸：政府在計(jì)征企業(yè)應(yīng)稅所得時(shí)，將企業(yè)應(yīng)當(dāng)歸還的貸款從中扣去，相應(yīng)減少納稅基數(shù)，實(shí)質(zhì)上是免去了部分稅款。

C.稅收支出：是以特殊的法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動(dòng)或納稅人以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。2、從補(bǔ)貼和社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程的關(guān)系來(lái)看，財(cái)政補(bǔ)貼可以分為生產(chǎn)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼、流通環(huán)節(jié)補(bǔ)貼和消費(fèi)環(huán)節(jié)補(bǔ)貼。

3、從政府是否明確的安排支出來(lái)劃分，補(bǔ)貼分為明補(bǔ)和暗補(bǔ)。

三、財(cái)政補(bǔ)貼的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效應(yīng)（重點(diǎn)）

正面效應(yīng)穩(wěn)定物價(jià)，保證經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行和社會(huì)安定促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，優(yōu)化資源配置促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易增長(zhǎng)，增進(jìn)技術(shù)交流與合作負(fù)面效應(yīng)扭曲價(jià)格體系，影響價(jià)格調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮不利于現(xiàn)代企業(yè)制度的建立加重財(cái)政負(fù)擔(dān)四、中國(guó)的財(cái)政補(bǔ)貼

1、轉(zhuǎn)軌時(shí)期財(cái)政補(bǔ)貼的狀況規(guī)模大、范圍廣、渠道多、管理亂2、轉(zhuǎn)軌時(shí)期財(cái)政補(bǔ)貼的形成原因

（1）新舊制度交替，制度不完善，（2）為順利推進(jìn)價(jià)格改革，完善市場(chǎng)機(jī)制

（3）國(guó)企改革不到位，難以做到自負(fù)盈虧，財(cái)政安排了大量的虧損補(bǔ)貼。

3、財(cái)政補(bǔ)貼制度的完善（掌握）120頁(yè)加大農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼力度，真正建立起有利于促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品供給增長(zhǎng)的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼政策改進(jìn)公用事業(yè)補(bǔ)貼方式，提高補(bǔ)貼的效率取消大部分國(guó)有企業(yè)的虧損補(bǔ)貼，推進(jìn)企業(yè)改革的進(jìn)程補(bǔ)充小知識(shí)1.糧食直補(bǔ)即對(duì)種糧農(nóng)民的直接補(bǔ)貼，把通過(guò)流通環(huán)節(jié)的間接補(bǔ)貼改為對(duì)種糧農(nóng)民的直接補(bǔ)貼，原則上按糧食種植面積，把糧食補(bǔ)貼直接落實(shí)到種糧農(nóng)戶手中，實(shí)現(xiàn)對(duì)種糧農(nóng)民利益的直接保護(hù)，調(diào)動(dòng)農(nóng)民的種糧積極性。補(bǔ)貼資金從糧食風(fēng)險(xiǎn)基金中列支。2.農(nóng)資綜合補(bǔ)貼指國(guó)家統(tǒng)籌考慮柴油、化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料價(jià)格變動(dòng)對(duì)農(nóng)民種糧的增支影響，對(duì)種糧農(nóng)民給予適當(dāng)補(bǔ)助，以有效保護(hù)農(nóng)民種糧收益，調(diào)動(dòng)農(nóng)民種糧積極性。3.良種補(bǔ)貼指國(guó)家對(duì)農(nóng)民選用良種進(jìn)行的資金補(bǔ)貼，目的是支持農(nóng)民積極使用優(yōu)良種子，提高良種覆蓋率，增加農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量，改善產(chǎn)品品質(zhì)，推進(jìn)農(nóng)業(yè)區(qū)域化布局、規(guī)?；N植、標(biāo)準(zhǔn)化管理、產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營(yíng)。4.農(nóng)機(jī)具購(gòu)置補(bǔ)貼指國(guó)家對(duì)農(nóng)民個(gè)人、農(nóng)場(chǎng)職工、農(nóng)機(jī)專業(yè)戶，以及直接從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的農(nóng)機(jī)作業(yè)服務(wù)組織，購(gòu)置和更新農(nóng)業(yè)生產(chǎn)急需的農(nóng)機(jī)具給予一定補(bǔ)貼，目的是促進(jìn)提高農(nóng)業(yè)機(jī)械化水平和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率。5.農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼指為支持建立農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)制度，調(diào)動(dòng)地方開(kāi)展農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)工作積極性，引導(dǎo)農(nóng)戶等參加農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)，對(duì)農(nóng)戶、龍頭企業(yè)、專業(yè)合作經(jīng)濟(jì)組織等參加特定品種的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，按照保費(fèi)的一定比例提供的補(bǔ)貼。什么是“黃箱補(bǔ)貼”和“綠箱補(bǔ)貼”

在ＷＴＯ（世界貿(mào)易組織）農(nóng)業(yè)協(xié)議里，經(jīng)常出現(xiàn)的一個(gè)詞就是“黃箱補(bǔ)貼”和“綠箱補(bǔ)貼”?！包S箱補(bǔ)貼”是指成員國(guó)政府為支持國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)而實(shí)行的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼。這種補(bǔ)貼如果對(duì)貿(mào)易產(chǎn)生扭曲作用（ＷＴＯ的目的就是實(shí)現(xiàn)全球貿(mào)易自由化，產(chǎn)生扭曲就是阻礙全球貿(mào)易自由化），就稱作“黃箱補(bǔ)貼”。“黃箱補(bǔ)貼”有兩種：一種是指對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的價(jià)格補(bǔ)貼，如信貸補(bǔ)貼，政府對(duì)農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)資料、種子、肥料、農(nóng)用薄膜、灌溉等農(nóng)業(yè)投入品補(bǔ)貼和農(nóng)產(chǎn)品營(yíng)銷貸款補(bǔ)貼等；另一種是指休耕補(bǔ)貼，是農(nóng)民不種地給農(nóng)民的一種資金補(bǔ)貼，這種補(bǔ)貼一般稱“黃箱補(bǔ)貼”?！包S箱補(bǔ)貼”是ＷＴＯ農(nóng)業(yè)協(xié)議規(guī)定需要承諾削減的補(bǔ)貼范圍?！熬G箱補(bǔ)貼”主要是指成員國(guó)政府國(guó)內(nèi)支持的農(nóng)業(yè)補(bǔ)貼對(duì)貿(mào)易不產(chǎn)生扭曲或僅有微小扭曲作用，沒(méi)有對(duì)農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)生較大的影響及不對(duì)生產(chǎn)者提供價(jià)格支持的補(bǔ)貼措施，均被認(rèn)為是“綠箱補(bǔ)貼”。該類補(bǔ)貼，任何國(guó)家均可免除削減義務(wù)。如政府支持的對(duì)農(nóng)作物病蟲害防治及研究、幫助農(nóng)民進(jìn)行農(nóng)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、幫助農(nóng)民治理環(huán)境等。禁止性補(bǔ)貼又稱紅燈補(bǔ)貼，《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》明確地將出口補(bǔ)貼和進(jìn)口替代補(bǔ)貼規(guī)定為禁止性補(bǔ)貼，任何成員不得實(shí)施或維持此類補(bǔ)貼。農(nóng)產(chǎn)品出口補(bǔ)貼的削減由《農(nóng)業(yè)協(xié)議》規(guī)定。

禁止性補(bǔ)貼在貿(mào)易實(shí)踐中又稱“紅箱補(bǔ)貼”，是指世貿(mào)組織反補(bǔ)貼協(xié)議規(guī)定禁止成員方給予或者予以維持的補(bǔ)貼行為。由于禁止性補(bǔ)貼直接扭曲進(jìn)出口貿(mào)易，反補(bǔ)貼協(xié)議對(duì)此類補(bǔ)貼以及維持此類補(bǔ)貼的行為予以嚴(yán)格禁止。

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2012年10月18日來(lái)源：金融司中央財(cái)政加大提前下達(dá)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼預(yù)算指標(biāo)力度

中央財(cái)政提前下達(dá)部分2013年農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼預(yù)算指標(biāo)56.6億元，同比增加16.7億元，增長(zhǎng)41.9%。

目前，中央財(cái)政已將農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼政策推廣至全國(guó)，將關(guān)系國(guó)計(jì)民生和糧食安全的15個(gè)品種作為中央財(cái)政補(bǔ)貼險(xiǎn)種，并積極支持各地提高農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保障水平。截至9月底，中央財(cái)政已安排撥付2012年農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼資金95.5億元，比2011年全年增長(zhǎng)43.2%，帶動(dòng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)提供風(fēng)險(xiǎn)保障逾5000億元。

自2007年以來(lái)，中央財(cái)政已累計(jì)撥付農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)保費(fèi)補(bǔ)貼資金360億元，帶動(dòng)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)累計(jì)提供風(fēng)險(xiǎn)保障逾2.3萬(wàn)億元，強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策效果顯著。

第三節(jié)稅收支出稅收支出的概念與實(shí)質(zhì)稅收支出的形式及分類一、稅收支出的概念與分類（一）稅收支出理論的起源稅收支出的理論與實(shí)踐起源于西方發(fā)達(dá)國(guó)家1967年美國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)助理薩里第一次提出了稅收支出的概念（二）稅收支出的概念稅收支出是指政府為了實(shí)現(xiàn)特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，通過(guò)稅收法律條款，以收入損失或主動(dòng)放棄部分稅收收入的形式，給予特定類型的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或者納稅人的無(wú)償性資助。（三）稅收支出的分類1.按稅收支出所發(fā)揮的作用來(lái)看照顧性稅收支出：為有困難的納稅人提供的財(cái)政補(bǔ)助刺激性稅收支出:為鼓勵(lì)納稅人從事某些經(jīng)濟(jì)、社會(huì)活動(dòng)提供的財(cái)政支持2.按稅收支出方向分類體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策的稅收支出體現(xiàn)國(guó)家區(qū)域發(fā)展稅收政策的稅收支出體現(xiàn)國(guó)家社會(huì)政策的稅收支出3、按稅收支出方式分類直接的稅收支出間接的稅收支出4、按稅支出管理模式分類全面預(yù)算管理模式，如美國(guó)、澳大利亞等準(zhǔn)預(yù)算管理模式，如加拿大、英國(guó)等非制度化的臨時(shí)監(jiān)控二、稅收支出的主要形式

1.稅收豁免稅收豁免是指在一定期限內(nèi)免除某些納稅人或納稅項(xiàng)目應(yīng)納之稅款?；砻馄谙?、豁免納稅人和豁免項(xiàng)目依據(jù)當(dāng)時(shí)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)形式確定.稅收豁免有部分豁免與全部豁免之分。2.納稅扣除納稅扣除是指準(zhǔn)許納稅人把一些合乎規(guī)定的特殊開(kāi)支，按一定比例或全部從應(yīng)稅所得中扣除，以減輕其稅負(fù)。3.稅收抵免稅收抵免是指準(zhǔn)許納稅人把某些合乎規(guī)定的特殊支出，按一定的比例或全部從其應(yīng)納稅額中扣除，以減輕其負(fù)擔(dān)，常見(jiàn)的稅收抵免一般有兩類：投資抵免和國(guó)外稅收抵免。4.優(yōu)惠稅率優(yōu)惠稅率是指對(duì)特定的納稅人或納稅項(xiàng)目采用低于一般稅率的稅率征稅。5.納稅延期延期納稅也稱“稅負(fù)延遲繳納”，是指允許納稅人將其應(yīng)納稅款延遲繳納或分期繳納。6.盈虧互抵盈虧互抵是指允許納稅人以某一年度的虧損，抵銷以后年度的盈余，以減少其以后年度的應(yīng)納稅款；或是沖抵以前年度的盈余，申請(qǐng)退還以前年度已納的部分稅款。7.優(yōu)惠退稅即國(guó)家為鼓勵(lì)納稅人從事或擴(kuò)大某種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而給予的稅款退還。它有兩種形式：出口退稅和再投資退稅。8.加速折舊加速折舊是指政府為鼓勵(lì)特定行業(yè)或部門的投資，允許納稅人在固定資產(chǎn)投入使用初期提取較多的折舊，以提前收回投資。

海南實(shí)行離島免稅政策2011年4月20日起，海南開(kāi)始實(shí)行離島免稅政策。目前確定的免稅限購(gòu)額度為5000元，游客一年可享受兩次免稅。離島免稅政策免稅稅種為關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅和消費(fèi)稅。海南離島免稅政策首先在?？诤腿齺喸囆?。但因海口免稅店尚未落成，中免集團(tuán)三亞免稅店成為目前海南唯一的離島免稅店，主要經(jīng)營(yíng)涵蓋香水、化妝品、首飾、手表、服裝、皮具、箱包、太陽(yáng)鏡、旅行用品、中國(guó)及海南特產(chǎn)等十個(gè)大類。上述免稅店工作人