財務報表分析 課課件 講義（全）（上）

精品課課件財務報表分析〔上〕〔1-7章〕第一講分析知識概述教學目標理解學習本門課程的重要性，如何學好本門課程的方法。教學重點1、與財務分析有關的現(xiàn)實問題2、財務報表學習的方法教學方法引導法、例問法教學環(huán)節(jié)：財務與會計的職業(yè)生涯：〔一〕、財務管理在公司中的角色地位CEO生產(chǎn)技術營銷財務人力資源總務會計財務

〔二〕、CFO怎樣煉成的？

本課程教學目標宗旨：本門課程側(cè)重從會計信息使用者需要掌握的會計知識角度進行講授，使學生能夠發(fā)現(xiàn)會計信息的意義；提示信息使用者如何利用這些信息；并能認識到會計是一門吸引人的、有趣的學科。

目的：本門課程的目的在于使學生成為具有廣博知識的會計信息使用者；幫助學生讀懂、理解和使用會計信息以做出正確的經(jīng)濟決策；培養(yǎng)學員分析和解決問題的能力。

參考書目李心合，趙華著.?會計報表分析?中國人民大學出版社張新民編著.?企業(yè)財務報表分析?對外經(jīng)濟貿(mào)易大學出版社馬賢明、鄭朝輝著?會計謎局?大連出版社?上市公司虛假會計報表識別?，劉姝威著，經(jīng)濟科學出版社

與財務分析有關的現(xiàn)實問題某總經(jīng)理因企業(yè)的利潤較高，但無可供支配的現(xiàn)金，便責問某財務部門的負責人，你們把利潤弄到哪里去了？某企業(yè)向銀行提交一份報表，銀行人員詢問3億資本公積去哪里了，企業(yè)答說用于在建工程。

在特定時點上：資產(chǎn)=負債+所有者權益〔會計恒等式〕

表1-1資產(chǎn)負債表編制單位：A公司2000年1月1日金額單位：元

資產(chǎn)負債及所有者權益現(xiàn)金1000應付賬款2000應收賬款800所有者權益8000存貨1200固定資產(chǎn)7000資產(chǎn)總額10000負債及所有者權益總額10000

引發(fā)的問題誰進行分析——分析的主體為什么要分析——分析的目的分析什么——分析的內(nèi)容怎么進行分析——分析的方法按照怎樣的程序去分析——分析的程序教學后記重點樹立學生學習目標、掌握正確的學習方法學好本課程課后作業(yè)無教學小結(jié)上課紀律保存良好教學環(huán)節(jié)：第二講分析的主體和內(nèi)容教學目標明確分析的主體、信息基礎和分析內(nèi)容，理解分析的目的教學重點1、財務分析的主體2、財務分析的內(nèi)容教學方法講授法、引導法、例示法教學環(huán)節(jié)：第3節(jié)財務報表分析的信息根底第1章總論第4節(jié)財務報表分析的步驟、方法第4節(jié)財務報表分析的原那么第2節(jié)財務報表分析的主體及內(nèi)容第1節(jié)財務報表分析的意義

財務報表使用者資產(chǎn)=負債+所有者權益經(jīng)營管理者債權人投資者

根本的報表使用者誰是財務報表分析的主體？引入新課：一、財務報表分析的含義

財務報表分析是以企業(yè)的財務報表和其他資料為根本依據(jù)，采用專門的分析工具和方法，從財務報表中尋找有用的信息，有效地尋求企業(yè)經(jīng)營和財務狀況變化的原因，從而對企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行綜合與評價的過程。講授新課：二、財務報表分析的主體及目的〔一〕投資者〔二〕債權人〔三〕經(jīng)營者〔四〕業(yè)務往來公司〔五〕政府〔六〕注冊會計師〔七〕競爭對手

財務報表分析的主要目的：過去的經(jīng)營績效現(xiàn)在的財務狀況未來的發(fā)展趨勢二、財務報表分析的主體財務報表分析的意義幫助分析主體

加深對企業(yè)的了解減少判斷的不確定性增加決策的科學性會計報表資產(chǎn)負債表利潤表財務報表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表

附注

其他相關信息〔審計報告、管理層討論與分析、預測報告等反映出政策、市場、行業(yè)信息〕商品產(chǎn)品本錢表主要產(chǎn)品單位本錢表對內(nèi)報表制造費用明細表銷售費用明細表管理費用明細表財務費用明細表財務報告一、財務報表分析的會計信息三、財務報表分析的信息根底〔一〕資產(chǎn)負債表

資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)年初數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產(chǎn)

應付票據(jù)

應收票據(jù)

應付賬款

應收賬款

預收款項

其他應收款

應付職工薪酬

存貨

應交稅費

流動資產(chǎn)合計

流動負債合計非流動資產(chǎn)：非流動負債：

可供出售金融資產(chǎn)

長期借款

持有至到期投資

應付債券

長期股權投資

長期應付款

長期應收款

預計負債

投資性房地產(chǎn)

非流動負債合計

固定資產(chǎn)

負債合計

在建工程所有者權益：

無形資產(chǎn)

實收資本（股本）

開發(fā)支出

資本公積

商譽

盈余公積

長期待攤費用

未分配利潤

非流動資產(chǎn)合計

所有者權益合計資產(chǎn)總計負債和所有者權益總計〔二〕利潤表

項目本年金額上年金額一、營業(yè)收入

減：營業(yè)成本

營業(yè)稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“—”號填列）

投資收益（損失以“—”號填列）

其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“—”號填列）

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出

其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失

三、利潤總額（虧損總額以“—”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“—”號填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益〔三〕現(xiàn)金流量表

項目本年金額上年金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

收到的稅費返還

收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項稅費

支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金

取得投資收益所收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流入小計〔三〕現(xiàn)金流量表項目本年金額上年金額

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流出小計

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流入小計

償還債務支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

支付其他與籌資活動有關的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流出小計

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額〔三〕現(xiàn)金流量表補充資料

項目本年金額上年金額1．將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：

凈利潤

加：資產(chǎn)減值準備

固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)攤銷

長期待攤費用攤銷

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“－”負號填列）

固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“－”負號填列）

公允價值變動損失（收益以“－”號填列）

財務費用（收益以“－”號填列）

投資損失（收益以“－”號填列）

遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“－”號填列）

遞延所得稅負債增加（減少以“－”號填列）

存貨的減少（增加以“－”號填列）

經(jīng)營性應收項目的減少（增加以“－”號填列）

經(jīng)營性應付項目的增加（減少以“－”號填列）

其他

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額〔三〕現(xiàn)金流量表補充資料

項目本年金額上年金額2．不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動：

債務轉(zhuǎn)為資本

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券

融資租入固定資產(chǎn)3．現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況：

現(xiàn)金的期末余額

減：現(xiàn)金的期初余額

加：現(xiàn)金等價物的期末余額

減：現(xiàn)金等價物的期初余額

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額一、會計核算的根本前提持續(xù)經(jīng)營貨幣計量會計分期會計主體基本前提二、會計根底權責發(fā)生制權責發(fā)生制權責發(fā)生制

可靠性(客觀)

相關性可理解性可比性實質(zhì)重于形式重要性謹慎性及時性

假賬三、會計信息的質(zhì)量要求利潤費用收入所有者權益負債資產(chǎn)會計要素四、會計要素歷史本錢重置本錢可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值按什么樣的金額予以記錄和報告？五、會計要素計量屬性一三四一二三四四、財務報表分析的主要內(nèi)容：償債能力營運能力盈利能力現(xiàn)金流量開展能力教學小結(jié)介紹財務分析中的一些基礎知識，重點掌握分析的主體、分析內(nèi)容。課后作業(yè)1、簡述財務報表分析的主體及內(nèi)容2、財務報表涵蓋哪些內(nèi)容教學后記上課積極性不錯教學環(huán)節(jié)：第四講認識利潤表教學目標希望同學熟知利潤表的內(nèi)容、作用和基本結(jié)構，掌握利潤表的構成項目教學重點1、利潤表的內(nèi)容2、利潤表的結(jié)構教學方法引導法、案例法教學環(huán)節(jié)：第二章利潤表分析利潤表附注分析4利潤表分析的目的與內(nèi)容1利潤表分析2利潤表附表3352023/2/6【一】學習目標通過本內(nèi)容的學習，了解經(jīng)營成果的相關知識；掌握各指標分析評價的內(nèi)容及經(jīng)濟意義；通過指標體系的選擇和分析方法來正確評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績?！径考寄芤筮\用比較分析法和比率分析法對企業(yè)開展趨勢、開展能力、獲利能力等進行分析來正確評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績，從而到達培養(yǎng)學生分析問題、解決問題的能力。學習目標第一節(jié)利潤表分析概述一、利潤表的性質(zhì)與作用1．利潤表的性質(zhì)：利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的財務報表。2．利潤表與資產(chǎn)負債表的異同〔1〕區(qū)別具體項目利潤表資產(chǎn)負債表報表性質(zhì)動態(tài)報表靜態(tài)報表反映金額累計數(shù)余額數(shù)報表內(nèi)容經(jīng)營成果財務狀況編報基礎利潤＝收入－費用資產(chǎn)＝負債＋所有者權益第一節(jié)利潤表分析概述〔2〕聯(lián)系①資產(chǎn)負債表反映企業(yè)的經(jīng)濟實力，表中的資源是利潤表中所有經(jīng)營活動開展的根底。②利潤表反映企業(yè)的盈利水平，表中的經(jīng)營成果是資產(chǎn)負債表中所列示的資源的使用效益的綜合反映。即：循環(huán)往復以致無窮，決定了企業(yè)資產(chǎn)的保值增值和企業(yè)的開展壯大。決定決定利潤表閱讀分析了解的內(nèi)容：1、一個經(jīng)營過程結(jié)束，企業(yè)取得的經(jīng)營成果如何，是盈利還是虧損。2、如果盈利，企業(yè)的利潤是怎樣形成的，利潤形成的主渠道是什么(即利潤形成的主要渠道是主營業(yè)務還是非主營業(yè)務、是企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營活動還是對外投資活動)；如果虧損，虧損的原因是什么，應該從哪里入手扭虧為盈。3、通過利潤表的分析，再結(jié)合資產(chǎn)負債表所反映的企業(yè)資產(chǎn)狀況，就可以對企業(yè)經(jīng)營管理者的業(yè)績作出一般評價。2023/2/639第一節(jié)利潤表分析概述3．利潤表的作用〔1〕反映企業(yè)的經(jīng)營成果，評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績〔2〕發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，為經(jīng)營決策提供依據(jù)〔3〕揭示利潤的變化趨勢，預測企業(yè)未來的獲利能力〔4〕幫助投資者和債權人做出正確的投資與信貸決策〔5〕為企業(yè)在資本市場融資提供重要依據(jù)利潤表(Incomestatement)

項目行次本年金額上年金額

一、營業(yè)務收入

減：營業(yè)務成本

營業(yè)務稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產(chǎn)減值損失

加：公允價值變動收益

投資收益二、營業(yè)利潤

加：營業(yè)外收入

減：營業(yè)外支出三、利潤總額

減：所得稅四、凈利潤五、每股收益2023/2/641編制單位

年度單位：元本年利潤主營業(yè)務本錢主營業(yè)務收入營業(yè)費用財務費用其他業(yè)務本錢

其他業(yè)務收入

投資收益

營業(yè)外收入

營業(yè)外支出

所得稅凈利潤主營業(yè)務稅金及附加管理費用主營業(yè)務本錢總收入？總本錢？大于？小于？2023/2/642第一節(jié)利潤表分析概述二、利潤表的格式與內(nèi)容1．格式單步式多步式2．內(nèi)容表頭、正表和補充資料3．特點簡單、直觀、易于理解教學小結(jié)介紹利潤表的意義、內(nèi)容和結(jié)構課后作業(yè)無教學后記上課紀律保持良好教學環(huán)節(jié)：第五講利潤表結(jié)構分析教學目標了解經(jīng)營成果的相關知識，運用比較分析法等對企業(yè)的收支結(jié)構、盈利結(jié)構進行初步分析教學重點1、利潤表的收支構成2、利潤表的盈利構成教學方法比較和圖示法、案例法教學環(huán)節(jié)：引入新課：SMC公司利潤表單位：元項目2009年度2008年度一、營業(yè)收入23164441798408減：營業(yè)成本18607341462935

營業(yè)稅費98609247

銷售費用8760377122

管理費用201140149104

財務費用6242987287

資產(chǎn)減值損失35419

加：公允價值變動凈收益

投資凈收益-225918686二、營業(yè)利潤5700031399加：營業(yè)外收入1139032253減：營業(yè)外支出33591402三、利潤總額16754432250減：所得稅50360-1496四、凈利潤11718433746第二節(jié)利潤表工程的閱讀與分析一、利潤表結(jié)構分析1．認識收入收入是經(jīng)營利益的總流入它在企業(yè)日常活動中形成會導致所有者權益增加與所有者投入資本無關2．確認收入確認條件：商品銷售收入確實認條件提供勞務收入確實認條件讓渡資產(chǎn)使用權收入確實認條件第二節(jié)利潤表工程的閱讀與分析3．分析收入包括內(nèi)容

：營業(yè)收入構成變動分析營業(yè)收入增減變動分析主營業(yè)務收入變動分析品種構成變動分析增長情況分析地區(qū)構成分析第二節(jié)利潤表工程的閱讀與分析二、費用類工程的閱讀與分析1．認識費用費用是經(jīng)濟利益的總流出它在企業(yè)日?；顒又邪l(fā)生會導致所有者權益減少2．確認費用確認條件確認分類第二節(jié)利潤表工程的閱讀與分析3．分析費用〔1〕營業(yè)本錢的分析重點：分析變動趨勢，判斷增長的合理性?！?〕營業(yè)稅金及附加的分析重點：分析計算的準確性和交納的及時性?！?〕銷售費用的分析重點：分析變動的合理性和有效性?！?〕管理費用的分析重點：分析變動的合理性和有效性，分析判斷企業(yè)的綜合經(jīng)營管理水平?！?〕財務費用的分析重點：分析增減變動的合理性和有效性；還本付息的保障程度；財務風險程度；確定合理的籌資方案?！?〕所得稅費用的分析重點：分析應納稅所得額確實定是否合法，時間性差異的跨期攤配是否準確、及時?！惨弧忱麧櫣こ虡嫵煞治鲈u價2023/2/652第二節(jié)利潤表工程的閱讀與分析三、利潤類工程的閱讀與分析〔一〕閱讀與分析思路1．營業(yè)利潤的閱讀與分析〔2〕分析重點第二節(jié)利潤表工程的閱讀與分析2．利潤總額的閱讀與分析〔1〕特點是企業(yè)稅前財務成果，反映企業(yè)投入產(chǎn)出的效率與管理水平的上下。〔2〕分析重點營業(yè)外收支對利潤總額的影響。包括：形成的原因及合理性；查找管理上的問題以求改進。3．凈利潤的閱讀與分析〔1〕性質(zhì)是企業(yè)最終的財務成果，綜合反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，歸屬于企業(yè)所有者，也是利潤分配的主要來源。〔2〕分析重點○應納稅所得額核定的合法性○所得稅計算的準確性及交納的及時性

案例分析新興公司利潤表單位：萬元

項目2005年度2006年度2007年度一、主營業(yè)務收入256528533098減：主營業(yè)務成本153918541889

主營業(yè)務稅金及附加256285310二、主營業(yè)務利潤770714899

加：其他業(yè)務利潤69-18643

減：營業(yè)費用283316374

管理費用260205288

財務費用10885158三：營業(yè)利潤188-78122加：投資收益-24616383

營業(yè)外收入10490125減：營業(yè)外支出12467118四、利潤總額-78108212

減：所得稅9.670五、凈利潤-7898.4142利潤表的結(jié)構分析一、分析方法2．分析思路：先看首層、再看過程〔先看層次、再看工程〕水平分析表垂直分析表利潤表的綜合分析二、案例分析1．利潤增減變動分析〔教材例P26〕●凈利潤分析●利潤總額分析●營業(yè)利潤分析2．利潤構成變動分析〔教材例P27〕※營業(yè)利潤構成變動的分析

項目

金額（萬元）

構成比率2005年2006年2005年2006年

營業(yè)收入1113812044100.00100.00

營業(yè)成本8500891076.3273.98營業(yè)稅金及附加4005103.594.23

銷售費用1983401.782.82

管理費用941060.840.88

財務費用26310.230.26

投資收益1351351.211.12

營業(yè)利潤2055227218.4518.86練習：教學小結(jié)介紹利潤表的收支、盈利結(jié)構分析課后作業(yè)無教學后記上課紀律保持良好教學環(huán)節(jié)：第六講利潤表盈利能力分析教學目標了解經(jīng)營成果的相關知識，運用比率分析法等對企業(yè)的收入能力、資本運營能力進行初步分析教學重點1、利潤表的銷售盈利能力2、利潤表的資產(chǎn)盈利能力教學方法比較和圖示法、案例法教學環(huán)節(jié)：第三節(jié)利潤表的盈利分析一、企業(yè)盈利能力分析1．收入盈利能力分析主要指標：銷售凈利率銷售毛利率營業(yè)利潤率2．資產(chǎn)盈利能力分析主要指標：總資產(chǎn)報酬率凈資產(chǎn)報酬率

一、盈利能力分析〔一〕盈利能力分析的意義1、盈利能力的強弱可以反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞2、盈利能力對于投資者、債權人、企業(yè)管理者及政府相關部門都產(chǎn)生重要影響?！捕秤芰Ψ治?、銷售毛利率分析〔1〕計算公式：銷售毛利率=銷售收入-銷售本錢

銷售收入×100％〔2〕、指標評價：銷售毛利率越高說明企業(yè)盈利越強。注：1、提高銷售毛利率的途徑：一是擴大銷售收入；二是降低銷售本錢。2、運用該指標評價企業(yè)盈利能力應結(jié)合同行業(yè)平均水平比照?！?〕、例：見教材28頁表2-102、銷售凈利潤率分析〔1〕計算公式：〔2〕、指標評價：稅前利潤率和凈利潤率越高說明單位銷售收入所取得的稅前利潤和凈利潤越多，其盈利能力越強；反之，那么相反。凈利潤率=凈利潤銷售收入×100％3、營業(yè)利潤率分析營業(yè)利潤率=營業(yè)利潤銷售收入×100％〔1〕計算公式：〔2〕、指標評價：該指標反映營業(yè)收入中獲得營業(yè)利潤的能力。該指標越高，表示獲益能力越強?！踩惩顿Y收益能力分析總資產(chǎn)報酬率=利潤總額資產(chǎn)平均總額×100%1、總資產(chǎn)報酬率〔1〕、公式總資產(chǎn)報酬率=銷售利潤率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率2、凈資產(chǎn)報酬率〔1〕、公式凈資產(chǎn)報酬率=凈利潤所有者權益平均余額×100%〔2〕、指標評價：該指標反映投資者投入資本獲取利潤的能力。對于投資者而言，權益報酬率越高，企業(yè)的獲利能力越強?！?〕、指標評價：該指標反映企業(yè)運用資產(chǎn)獲取利潤的能力。對于投資者而言，資產(chǎn)報酬率越高，資產(chǎn)的獲利能力越強。銷售凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權益乘數(shù)凈資產(chǎn)報酬率=

項目

金額（萬元）

構成比率2005年2006年2005年2006年

營業(yè)收入1113812044100.00100.00

營業(yè)成本8500891076.3273.98營業(yè)稅金及附加4005103.594.23

銷售費用1983401.782.82

管理費用941060.840.88

財務費用26310.230.26

投資收益1351351.211.12

營業(yè)利潤2055227218.4518.86練習：計算該公司各項盈利指標教學小結(jié)介紹利潤表的銷售、資產(chǎn)盈利能力分析課后作業(yè)簡述主要反映盈利能力的指標有哪些？教學后記上課紀律保持不錯教學環(huán)節(jié)：第七講利潤表分析復習教學目標鞏固利潤表結(jié)構分析和盈利能力分析的主