《公司固定資產(chǎn)管理問題研究（論文）》

緒論1.1研究背景建材行業(yè)是我國(guó)建筑行業(yè)比較關(guān)鍵的一個(gè)行業(yè)，近年來發(fā)展迅猛，在我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中起著不可替代的作用。2019年上半年，建材行業(yè)按照中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議八字方針，我們牢固樹立和落實(shí)新發(fā)展理念，牢牢把握供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革主線，保持生產(chǎn)大局穩(wěn)定，產(chǎn)業(yè)效益進(jìn)一步提高，轉(zhuǎn)型升級(jí)成效顯著，高質(zhì)量發(fā)展扎實(shí)推進(jìn)。房地產(chǎn)投資也在快速下滑，國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)投資增速短期內(nèi)難以恢復(fù)。加上國(guó)內(nèi)資金流動(dòng)性未見明顯好轉(zhuǎn)，建材行業(yè)仍然看不到明顯的反轉(zhuǎn)跡象，企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)難度越來越大。在建材行業(yè)所面臨的形式如此嚴(yán)峻的情況下，要擺脫這種宏觀環(huán)境，一方面要加強(qiáng)自身的產(chǎn)品創(chuàng)新，積極開拓銷售渠道。另一方面，要加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)管理績(jī)效。1.2研究意義固定資產(chǎn)作為企業(yè)重要的非流動(dòng)資產(chǎn)，對(duì)于建筑建材企業(yè)更是有著舉足輕重的作用，它是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的必要條件，是企業(yè)賴以存在的基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)一般有著使用周期長(zhǎng)、價(jià)值高、分布廣等特點(diǎn)，正是由于這些原因，給固定資產(chǎn)管理也帶來了難度和相關(guān)問題，如管理制度約束不夠嚴(yán)格，制度形同虛設(shè)，各部門配合不夠密切，交接手續(xù)混亂等。這些問題勢(shì)必會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力。固定資產(chǎn)作為企業(yè)重要的非流動(dòng)資產(chǎn)，在建材企業(yè)中起著舉足輕重的作用。它們是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必要條件，是企業(yè)存在的基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)普遍具有使用周期長(zhǎng)、價(jià)值高、分布廣的特點(diǎn)。正是由于這些原因，固定資產(chǎn)的管理也帶來了困難和相關(guān)問題。如管理制度約束不夠嚴(yán)格，制度空空如也，各部門配合不夠密切，交接程序不夠完善等。這些問題必將影響企業(yè)的發(fā)展和競(jìng)爭(zhēng)力。因此，本人選取了建材行業(yè)的翹楚綠磐新型建材有限公司作為案例公司，結(jié)合國(guó)內(nèi)外固定資產(chǎn)管理的相關(guān)理論，通過對(duì)綠磐新建材有限公司固定資產(chǎn)實(shí)際管理中存在的問題及原因的分析，最后提出相應(yīng)的改進(jìn)方法及建議，對(duì)案例公司具有一定的意義。同時(shí)在一定程度上為建材行業(yè)企業(yè)改進(jìn)固定資產(chǎn)管理帶來借鑒和啟示。1.3國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀Williamr.Scott(2016)在固定資產(chǎn)管理重要性研究方面認(rèn)為，企業(yè)部門的高生產(chǎn)率與高效的固定資產(chǎn)管理模式密切相關(guān)。PrakashS.Deo(1992)指出，固定資產(chǎn)的管理是為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展服務(wù)的，因此基于企業(yè)整體資產(chǎn)來考慮固定資產(chǎn)的管理具有重要的意義。CarlyLombardo(2015)指出有效的固定資產(chǎn)管理可以提高企業(yè)資源的利用率，因此對(duì)固定資產(chǎn)的管理應(yīng)給予足夠的重視。固定資產(chǎn)價(jià)值運(yùn)動(dòng)理論認(rèn)為，固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移和補(bǔ)償是一個(gè)逐步轉(zhuǎn)移的過程，因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)的使用時(shí)間比流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)。JohnB.MacArthur(1980)由于固定資產(chǎn)的價(jià)值流動(dòng)具有周轉(zhuǎn)速度慢的特點(diǎn)，其管理是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作。Rajendran(2005)針對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)管理中存在的問題，提出從固定資產(chǎn)的取得、分配、日常使用和維護(hù)、報(bào)廢、處置等方面進(jìn)行全面控制，體現(xiàn)了固定資產(chǎn)價(jià)值運(yùn)動(dòng)理論。關(guān)于固定資產(chǎn)管理的重要性，國(guó)內(nèi)許多學(xué)者都有自己的研究。苗曉云(2018)認(rèn)為:固定資產(chǎn)管理如果不與績(jī)效考核掛鉤，不落實(shí)到具體的責(zé)任人，很難保證其使用周期，難免出現(xiàn)浪費(fèi)現(xiàn)象，如果獎(jiǎng)罰不明，可能會(huì)導(dǎo)致不必要的損失。健全的固定資產(chǎn)管理制度可以保障企業(yè)資產(chǎn)的利用率，物盡其用，避免資產(chǎn)閑置。葉月紅(2017)認(rèn)為:加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理是新形勢(shì)下工作的需要，主要是為了強(qiáng)化管理意識(shí)，完善管理制度，明確管理職責(zé)，明確管理程序。陸瓊莉(2015)認(rèn)為:固定資產(chǎn)管理水平的高低，嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)為提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力保駕護(hù)航。企業(yè)規(guī)模不斷壯大，要建立切實(shí)可行的數(shù)據(jù)化的固定資產(chǎn)管理模式，通過對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行數(shù)據(jù)化管理理念的培訓(xùn)，再到建立管理體系的控制程序及易操作執(zhí)行步驟，使企業(yè)員工理論與實(shí)踐相結(jié)合。廖燕(2007)從固定資產(chǎn)投資的角度指出，只有具備良好的固定資產(chǎn)管理水平，才能為固定資產(chǎn)投資分析提供高決策相關(guān)性的數(shù)據(jù)，從側(cè)面反映出良好的固定資產(chǎn)管理是非常重要的。韓東(2009)我們認(rèn)為，如果企業(yè)能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)實(shí)施全面、動(dòng)態(tài)的管理模式，那么在進(jìn)行相關(guān)的投資活動(dòng)決策時(shí)，就能夠獲得更強(qiáng)大的數(shù)據(jù)支持，從而降低投資風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于固定資產(chǎn)管理體制的研究。吳曉凱(2016)指出，企業(yè)固定資產(chǎn)的信息化管理己代替原始的手工賬目管理。固定資產(chǎn)管理不但有物資管理且有相對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)管理，隨著信息化程度的加深，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)的管理的要求也越來越高。為了實(shí)現(xiàn)科學(xué)化管理、標(biāo)準(zhǔn)化管理，我們通過借用信息化管理模式，完善固定資產(chǎn)管理軟件功能、彌補(bǔ)管理過程中的漏洞。不但對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行信息化管理，且實(shí)現(xiàn)可追溯的目的，數(shù)據(jù)庫中的信息同步更新，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)化管理。孫文(2018)認(rèn)為:固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容之一。固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)資料，是物質(zhì)生產(chǎn)的基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)的高效使用率及是否保值取決于對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)據(jù)化管理是否完善和有效執(zhí)行。主要闡述了從固定資產(chǎn)投資管理、固定資產(chǎn)的計(jì)量和折舊、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制和外部審計(jì)等方面進(jìn)行固定資產(chǎn)崗位會(huì)計(jì)核算。2固定資產(chǎn)管理概述2.1固定資產(chǎn)管理的概念、目的與特點(diǎn)固定資產(chǎn)管理是企業(yè)管理的重要基本內(nèi)容。其主要任務(wù)是對(duì)固定資產(chǎn)的增減、轉(zhuǎn)讓、使用和維護(hù)進(jìn)行有效的監(jiān)督，以提高資產(chǎn)的利用率，減少不必要的資產(chǎn)損失，最后最大限度地利用固定資產(chǎn)。它既是企業(yè)管理的重要組成部分，又是一項(xiàng)相當(dāng)復(fù)雜的管理技術(shù)。良好的管理能準(zhǔn)確反映公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，更好地利用固定資產(chǎn)，消除腐??；管理不善會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)資料利用率低，甚至國(guó)有資產(chǎn)的損失。固定資產(chǎn)管理的研究一直受到國(guó)外的重視，形成了許多學(xué)派的專業(yè)和理論。改革開放以來，我國(guó)固定資產(chǎn)管理的研究越來越受到重視。尤其是在會(huì)計(jì)管理領(lǐng)域。固定資產(chǎn)管理已經(jīng)形成了較為完整和豐富的理論體系和規(guī)則體系。雖然學(xué)術(shù)界對(duì)固定資產(chǎn)管理的定義還不明確。然而，更常見的觀點(diǎn)是固定資產(chǎn)是一個(gè)過程。它指的是固定資產(chǎn)的管理。為了提高資產(chǎn)的利用率，減少不必要的資產(chǎn)損失，最終最大化固定資產(chǎn)的效用。無論是一個(gè)企業(yè)某個(gè)時(shí)點(diǎn)的固定資產(chǎn)管理，還是某項(xiàng)固定資產(chǎn)從規(guī)劃到報(bào)廢處理的管理過程，都是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)?？傊?，固定資產(chǎn)的管理應(yīng)包括四個(gè)方面：一是固定資產(chǎn)的日常管理。這包括正常條件的管理，如資產(chǎn)的錄入、置換、使用或閑置。二是固定資產(chǎn)利用效率的管理。提高資產(chǎn)利用效率。盡快將資產(chǎn)價(jià)值轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品，實(shí)施管理，避免浪費(fèi)，提高效率。第三，對(duì)固定資產(chǎn)投資變動(dòng)的邊際收益和邊際成本進(jìn)行了分析。第四是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)管理的特點(diǎn)：第一，固定資產(chǎn)管理的長(zhǎng)期性。固定資產(chǎn)管理貫穿于企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)，從固定資產(chǎn)的購(gòu)買、使用到報(bào)廢。第二是普遍性。固定資產(chǎn)管理的對(duì)象包括企業(yè)房地產(chǎn)，房地產(chǎn)和設(shè)備等內(nèi)容。涉及的管理部門也很廣泛，包括生產(chǎn)、管理和會(huì)計(jì)部門。第三是多樣性，固定資產(chǎn)管理活動(dòng)有很多方法，如日常監(jiān)管、定期維護(hù)、評(píng)估等。2.2固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)作為不同領(lǐng)域、從事不同生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，他們對(duì)固定資產(chǎn)管理模式有不同的選擇。固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)也有其自身的需要和特點(diǎn)。由于固定資產(chǎn)的管理非常復(fù)雜，因此，更有必要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)的特點(diǎn)和現(xiàn)實(shí)，選擇合適的管理模式，建立一套完整的管理體系。建立固定資產(chǎn)管理制度，應(yīng)當(dāng)充分考慮固定資產(chǎn)的數(shù)量、分類、功能和用途。重點(diǎn)闡述了如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，掌握固定資產(chǎn)的構(gòu)成和使用，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的維護(hù)，確保公司財(cái)產(chǎn)不被損壞。合理制定并認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)固定資產(chǎn)管理制度，保證企業(yè)的順利運(yùn)行；促進(jìn)企業(yè)的快速發(fā)展。固定資產(chǎn)管理制度通常包括九個(gè)方面的內(nèi)容：第一，固定資產(chǎn)的分類、確定和分工；第二，主管部門的職責(zé)；第三，主管部門的職責(zé)；第四，固定資產(chǎn)的購(gòu)買、接受和征用；第五，固定資產(chǎn)的流動(dòng)與轉(zhuǎn)讓；六是固定資產(chǎn)的報(bào)廢與保管；七是固定資產(chǎn)的盤存；八是固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算；九是檢查與考核。固定資產(chǎn)管理是企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，也是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。作為一個(gè)企業(yè)，在固定資產(chǎn)的管理上，要配合國(guó)家的宏觀政策，服從國(guó)家的宏觀政策。例如，目前，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行總體上是穩(wěn)定的。固定資產(chǎn)投資對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)起著重要作用。但要促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，必須保持適度的投資規(guī)模和合理的投資結(jié)構(gòu)。過度的投資規(guī)模、過度的增長(zhǎng)和不合理的結(jié)構(gòu)會(huì)導(dǎo)致過度的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。加大對(duì)資源和環(huán)境的壓力，將影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)。企業(yè)在建立固定資產(chǎn)管理體系時(shí)，首先要充分考慮國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，根據(jù)結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要，科學(xué)決定固定資產(chǎn)的購(gòu)置、管理和使用。3綠磐新型建材有限公司固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀3.1綠磐新型建材有限公司基本情況綠磐新型建材（嘉興）有限公司嘉興市位于嘉善縣境內(nèi)，緊鄰美麗的旅游勝地千年西塘古鎮(zhèn)，地理位置優(yōu)越。公司成立于2004年，占地面積6萬平方米，擁有世界上最先進(jìn)的生產(chǎn)線，高端的技術(shù)支持，完善的企業(yè)管理機(jī)制和資深的專業(yè)研發(fā)團(tuán)隊(duì)，充分體現(xiàn)了我們優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和完善的售后服務(wù)。十年來，公司一直倡導(dǎo)新時(shí)代、新舉措、新行動(dòng)——培育具有國(guó)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)力的一流企業(yè)。增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活力、控制力、影響力。公司堅(jiān)持技術(shù)領(lǐng)先的市場(chǎng)戰(zhàn)略，以“質(zhì)量第一、誠(chéng)信第一”為服務(wù)宗旨，以科學(xué)的管理手段，雄厚的技術(shù)力量，不斷深化改革，創(chuàng)新機(jī)制，適應(yīng)市場(chǎng)，全面發(fā)展。公司主要產(chǎn)品有蒸壓加氣混凝土砌塊、粉煤灰加氣砌塊、砂加氣砌塊(簡(jiǎn)稱加氣砌塊)及特種砌筑砂漿、粘合劑、界面劑、無機(jī)保溫砂漿材料、水泥面磚、透水磚、側(cè)石等提供相關(guān)技術(shù)服務(wù)。加氣砌塊又稱輕質(zhì)磚，它具有質(zhì)輕、高強(qiáng)度、耐用、保溫、隔音、防火、不滲透、錨固性能好等特點(diǎn)，具有施工速度快、加工能力強(qiáng)、降低建筑成本、增加建筑使用面積等優(yōu)點(diǎn)，作為相關(guān)政府部門推薦的領(lǐng)先墻體材料，受到國(guó)家墻體改革政策、稅收政策、環(huán)保政策的大力支持，具有廣闊的市場(chǎng)發(fā)展前景，受到房地產(chǎn)開發(fā)商和建筑業(yè)的青睞。3.2綠磐新型建材有限公司固定資產(chǎn)現(xiàn)狀3.2.1固定資產(chǎn)的內(nèi)容綠磐新型建材有限公司固定資產(chǎn)的定義與2006年由財(cái)政部制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的相關(guān)定義一致，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必不可少的勞動(dòng)要素之一。綠磐新型建材有限公司對(duì)固定資產(chǎn)按資產(chǎn)類別劃分，分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備四大類，其中各類固定資產(chǎn)具體包含的內(nèi)容如表3.1所示:表3.1綠磐新型建材有限公司固定資產(chǎn)分類表分類序號(hào)分類名稱內(nèi)容1房屋建筑物非鋼架結(jié)構(gòu)建筑物:辦公樓、科研大樓、公寓、商品房、門面房、門衛(wèi)、食堂、實(shí)驗(yàn)室、道路及排水、裝配車間、配電間、廠房綠化、圍墻擋土墻等2鋼架結(jié)構(gòu)建筑物:硅泵調(diào)試廠房、泵車涂裝廠房、發(fā)貨廠房、底盤檢測(cè)用房、物流與整機(jī)廠房、振動(dòng)試驗(yàn)室、樁工試驗(yàn)室、鋼結(jié)構(gòu)網(wǎng)架棚、路面裝配輔房及通道雨棚等3機(jī)器設(shè)備柴油發(fā)電機(jī)組、低壓配電屏、干式配電變壓器、升降機(jī)傳動(dòng)板實(shí)驗(yàn)臺(tái)、塔機(jī)基礎(chǔ)、單梁行車、雙臂燈、電動(dòng)伸縮門、單軸電容傳感器等4電子設(shè)備筆記本電腦、臺(tái)式電腦、打印機(jī)、掃描儀、中聯(lián)科技園園區(qū)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)集成及布線、服務(wù)器硬盤、財(cái)務(wù)軟件、服務(wù)器、交換機(jī)、空調(diào)等交通運(yùn)輸工具大客車、商務(wù)車、小轎車、電動(dòng)游覽車、摩托車3.2.2固定資產(chǎn)折舊方法表3.2公司固定資產(chǎn)折舊方法類別折舊方法折舊年限殘值率年折舊率房屋建筑物年限平均法10-3559.50-2.71專用設(shè)備年限平均法5-30519.00-3.17通用設(shè)備年限平均法4-15523.75-6.33交通運(yùn)輸設(shè)備年限平均法6515.83其他設(shè)備年限平均法4-16523.75-5.94綠磐新型建材有限公司公司在固定資產(chǎn)折舊方法上大部分使用的是年限平均法。最低的折舊年限是6年，最高達(dá)到10—35年，最低年折舊率是15.83，最高年折舊率是9.50。3.3綠磐新型建材有限公司固定資產(chǎn)制度建設(shè)綠磐新型建材有限公司內(nèi)部建立了一套固定資產(chǎn)管理制度。對(duì)固定資產(chǎn)的核算、后續(xù)管理和提取的管理過程制定了一系列的規(guī)章制度。固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)制度規(guī)定:固定資產(chǎn)到達(dá)后，由采購(gòu)代理與資產(chǎn)使用部門共同根據(jù)采購(gòu)訂單和合同對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行驗(yàn)收。資產(chǎn)不符合有關(guān)規(guī)范或質(zhì)量要求的，由資產(chǎn)使用部門通知采購(gòu)部門退貨。資產(chǎn)使用部門在固定資產(chǎn)實(shí)物分類賬上簽字，申請(qǐng)固定資產(chǎn)入賬，辦理固定資產(chǎn)入賬手續(xù)。資產(chǎn)集中管理部門應(yīng)當(dāng)建立固定賬戶，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)，并根據(jù)單項(xiàng)資產(chǎn)建立固定資產(chǎn)卡?？ㄆ瑧?yīng)及時(shí)粘貼在相應(yīng)的設(shè)備上，固定資產(chǎn)的來源、驗(yàn)收、維護(hù)、改造、盤存等相關(guān)內(nèi)容的詳細(xì)記錄。同時(shí)，本部門利用資產(chǎn)、存放地點(diǎn)、存管地等信息，并根據(jù)采購(gòu)合同等文件進(jìn)行審核，準(zhǔn)確登記固定資產(chǎn)的相關(guān)信息。固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)接到主管部門完整的資產(chǎn)備案信息后，將資產(chǎn)卡輸入SAP系統(tǒng)固定資產(chǎn)模塊。記錄金額、使用量、使用部門、折舊年限、應(yīng)計(jì)月數(shù)、各期折舊金額等。固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄應(yīng)當(dāng)保證當(dāng)期購(gòu)買固定資產(chǎn)的記錄準(zhǔn)確無誤，不得遺漏。會(huì)計(jì)室主管對(duì)會(huì)計(jì)憑證及其附件進(jìn)行審核，檢查附件是否完整，會(huì)計(jì)分錄是否正確，金額是否與固定資產(chǎn)模塊相符。如果一切正確，點(diǎn)擊財(cái)務(wù)模塊中的“審核”，則進(jìn)入賬戶。固定資產(chǎn)后續(xù)管理制度如下:公司固定資產(chǎn)管理制度要求資產(chǎn)使用部門及時(shí)更新資產(chǎn)狀態(tài)，明確資產(chǎn)維修保養(yǎng)的審批程序。固定資產(chǎn)使用者應(yīng)當(dāng)及時(shí)填寫《資產(chǎn)維護(hù)申請(qǐng)表》，并報(bào)部門負(fù)責(zé)人審核，最后，將申請(qǐng)表轉(zhuǎn)交給資產(chǎn)管理部門。資產(chǎn)歸口管理部門應(yīng)定期將更新后的數(shù)據(jù)報(bào)經(jīng)營(yíng)部門匯總歸檔。固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)領(lǐng)取《資產(chǎn)維修申請(qǐng)表》和《維修發(fā)票》進(jìn)行核對(duì)。相關(guān)手續(xù)是否齊全，附加維護(hù)發(fā)票是否齊全，檢查賬務(wù)處理是否正確。固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)接受資產(chǎn)維護(hù)申請(qǐng)。如果資產(chǎn)的使用壽命或業(yè)績(jī)發(fā)生變化，會(huì)計(jì)人員將登錄財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行相應(yīng)的變更。同時(shí)，要求相關(guān)部門和財(cái)務(wù)部門定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)。經(jīng)營(yíng)部門和財(cái)務(wù)部門定期對(duì)固定資產(chǎn)的變化進(jìn)行核算，以確保在適當(dāng)?shù)臅r(shí)期內(nèi)核算的完整和一致。如有分歧，應(yīng)找出原因并加以處理，意見應(yīng)得到適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn)。每年進(jìn)行一次全面的信息檢查。盤點(diǎn)報(bào)告中稱，庫存出現(xiàn)盈余，庫存出現(xiàn)赤字，并由領(lǐng)導(dǎo)簽字。4綠磐新型建材有限公司固定資產(chǎn)管理存在的問題固定資產(chǎn)管理是一門復(fù)雜技術(shù)。尤其是通過制度建設(shè)實(shí)現(xiàn)高水平的管理，對(duì)于綠磐新型建材有限公司這樣的企業(yè)來講，確實(shí)需要一個(gè)過程。綠磐新型建材有限公司在原址生存近十年，然后大搬遷，大發(fā)展，新上了大量設(shè)備，整個(gè)固定資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)態(tài)都有了較大改變，資產(chǎn)隸屬的內(nèi)部分支機(jī)構(gòu)也有了很多調(diào)整。但是，在大力擴(kuò)大規(guī)模、購(gòu)置大量設(shè)備、不斷進(jìn)行技術(shù)改造的過程中，從制度建設(shè)的角度來看，這項(xiàng)工作并沒有得到加強(qiáng)。有些制度內(nèi)容過于繁瑣，實(shí)際可操作性差。主要問題和原因如下:4.1固定資產(chǎn)范圍不清綠磐新型建材有限公司固定資產(chǎn)的定義與2006年由財(cái)政部制定的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的相關(guān)定義一致，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)必不可少的勞動(dòng)要素之一。綠磐新型建材有限公司對(duì)固定資產(chǎn)按資產(chǎn)類別劃分，分為房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備四大類，其中各類固定資產(chǎn)具體包含的內(nèi)容如表4.1所示:表4.1綠磐新型建材有限公司固定資產(chǎn)分類表分類序號(hào)分類名稱內(nèi)容1房屋建筑物非鋼架結(jié)構(gòu)建筑物:辦公樓、科研樓、公寓、門面房、門衛(wèi)、食堂、實(shí)驗(yàn)室、道路及排水、裝配車間、配電間、廠房綠化、圍墻擋土墻等鋼架結(jié)構(gòu)建筑物:硅泵調(diào)試廠房、泵車涂裝廠房、發(fā)貨廠房、底盤檢測(cè)用房、物流與整機(jī)廠房、振動(dòng)試驗(yàn)室、樁工試驗(yàn)室、鋼結(jié)構(gòu)網(wǎng)架棚、路面裝配輔房及通道雨棚等機(jī)器設(shè)備柴油發(fā)電機(jī)組、低壓配電屏、干式配電變壓器、升降機(jī)傳動(dòng)板實(shí)驗(yàn)臺(tái)、塔機(jī)基礎(chǔ)、單梁行車、雙臂燈、電動(dòng)伸縮門、單軸電容傳感器等2電子設(shè)備筆記本電腦、臺(tái)式電腦、打印機(jī)、掃描儀、園區(qū)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)集成及布線、服務(wù)器硬盤、財(cái)務(wù)軟件、服務(wù)器、交換機(jī)、空調(diào)等4交通運(yùn)輸工具交通運(yùn)輸工具大客車、商務(wù)車、小轎車、電動(dòng)游覽車、摩托車根據(jù)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)的固定資產(chǎn)必須同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件:一是使用年限超過一年；二是會(huì)計(jì)價(jià)值，設(shè)備超過2000元，單位價(jià)值小于規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但所有權(quán)的時(shí)間是一年。上述大量類似資產(chǎn)也應(yīng)作為固定資產(chǎn)入賬和管理。在固定資產(chǎn)管理中，包括諸如特種設(shè)備之類的小型電子設(shè)備。這增加了固定資產(chǎn)管理的工作量，這些特殊材料在實(shí)際使用中容易丟失，使用壽命短。如果他們不及時(shí)清理，就會(huì)抬高他們固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。4.2多個(gè)部門分管，無法實(shí)施有效管理綠磐新型建材有限公司盡管固定資產(chǎn)已經(jīng)過億，但是，現(xiàn)行有效的固定資產(chǎn)管理體制仍相當(dāng)欠缺，無法形成標(biāo)準(zhǔn)化的固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、會(huì)計(jì)、使用保管、維護(hù)、推廣、處置、盤存等會(huì)計(jì)管理體制，使固定資產(chǎn)無法得到規(guī)范管理。管理過于人為、隨意，管理過程不規(guī)范，甚至隨意采購(gòu)，無法控制。理智，隨心所欲，沒有人承擔(dān)責(zé)任。例如，廢舊資產(chǎn)管理，很多人認(rèn)為，廢舊固定資產(chǎn)的價(jià)值已經(jīng)被消耗在使用中，其本身的價(jià)值非常小，不是管理的重點(diǎn)。對(duì)于上述固定資產(chǎn)處置和殘值回收項(xiàng)目，管理部門無法提供完整的信息，尤其是近幾年來，大量的固定資產(chǎn)一旦報(bào)廢，其殘值收益較大，但許多報(bào)廢材料都被私人和個(gè)體材料回收公司所購(gòu)買。內(nèi)部控制薄弱。為了便于固定資產(chǎn)的管理，管理部門通常有一套固定資產(chǎn)代碼，而財(cái)務(wù)部門也有一套會(huì)計(jì)處理代碼。這兩個(gè)部門的代碼通常有不同的標(biāo)準(zhǔn)。公司的固定資產(chǎn)管理由生產(chǎn)部門、行政部門和技術(shù)部門單獨(dú)管理。沒有統(tǒng)一的管理和協(xié)調(diào)機(jī)制。多元化經(jīng)營(yíng)的結(jié)果是缺乏負(fù)責(zé)公司固定資產(chǎn)資產(chǎn)管理的主體。各部門的固定資產(chǎn)管理得到有效控制、協(xié)調(diào)、分散和管理，資金和管理資產(chǎn)的管理脫節(jié)。沒有統(tǒng)一的規(guī)范要求，使得企業(yè)固定資產(chǎn)管理松散，難以實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)者的集中意志，資產(chǎn)配置不合理，使用效率低。企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)單元都力求小而完整，從而導(dǎo)致設(shè)備的單獨(dú)管理。一些設(shè)備購(gòu)置缺乏科學(xué)依據(jù)，沒有整體的、前瞻性的系統(tǒng)規(guī)劃，無法調(diào)整，整體利用率低，許多儀器設(shè)備長(zhǎng)期不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，使企業(yè)資金被浪費(fèi)。4.3固定資產(chǎn)存在重復(fù)購(gòu)置情況在企業(yè)的固定資產(chǎn)管理中，存在著重復(fù)采購(gòu)、片面追求小而全、大而全、缺乏統(tǒng)籌安排、多部門設(shè)置相同設(shè)備的現(xiàn)象。造成資金浪費(fèi)和固定資產(chǎn)利用率不高，固定資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重，設(shè)備閑置已久。投資購(gòu)買固定資產(chǎn)缺乏可行性，盲目投資，資金浪費(fèi)嚴(yán)重。固定資產(chǎn)利用率低，是指公司的新增的固定資產(chǎn)未充分使用便過早地報(bào)廢退出，造成公司資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。分析混凝土事業(yè)部2019年報(bào)廢的固定資產(chǎn)的情況，我們可以從中看出，四類固定資產(chǎn)均存在利用率極低的情況，如序號(hào)13的電子設(shè)備一筆記本電腦，原值4444.44元，而其報(bào)廢時(shí)的凈值為4372.59元，可見該電腦當(dāng)年買入入賬后過了幾個(gè)月便轉(zhuǎn)入報(bào)廢了，這是很不合理的。說明綠磐新型建材有限公司對(duì)固定資產(chǎn)的管理重視程度不夠，沒有將成本管理與效益結(jié)合起來。在購(gòu)建新的固定資產(chǎn)時(shí)，未進(jìn)行嚴(yán)密的論證就草率購(gòu)買。4.4出入庫與轉(zhuǎn)移管理制度不規(guī)范在實(shí)際工作中，固定資產(chǎn)的購(gòu)置、承兌、登記、倉(cāng)儲(chǔ)、出庫、使用、損壞、報(bào)廢、處置等責(zé)任不明確，沒有建立系統(tǒng)、規(guī)范、有效、負(fù)責(zé)和區(qū)分權(quán)利的管理體制和監(jiān)督制度。在具體操作過程中，結(jié)果，固定資產(chǎn)的監(jiān)管沒有達(dá)到預(yù)期的要求。4.5固定資產(chǎn)報(bào)廢與報(bào)損制度執(zhí)行不力在企業(yè)使用的固定資產(chǎn)中，有相當(dāng)一部分已經(jīng)失去了原有的使用價(jià)值，有些已經(jīng)廢棄很久了，如果這些設(shè)備處置不及時(shí)，企業(yè)賬上的固定資產(chǎn)價(jià)值與使用中的固定資產(chǎn)價(jià)值將會(huì)有較大的差距，這不僅不利于固定資產(chǎn)的管理，而且增加了固定資產(chǎn)的管理成本。此外，一些領(lǐng)導(dǎo)對(duì)固定資產(chǎn)處理過于草率，一些可收回資產(chǎn)由于擔(dān)心出現(xiàn)問題，違反“先申請(qǐng)批準(zhǔn)后處理”的程序，被報(bào)虧損，導(dǎo)致資產(chǎn)的非正常損失。綠磐新型建材有限公司的固定資產(chǎn)報(bào)廢工作比較混亂，很多固定資產(chǎn)并沒有得到很好地利用便進(jìn)入了報(bào)廢環(huán)節(jié)，在許多情況下，固定資產(chǎn)進(jìn)行報(bào)廢時(shí)，公司殘值評(píng)估計(jì)價(jià)缺乏統(tǒng)一的計(jì)價(jià)原則。財(cái)務(wù)人員對(duì)于固定資產(chǎn)報(bào)廢業(yè)務(wù)重視程度不夠，導(dǎo)致固定資產(chǎn)的報(bào)廢管理混亂，給企業(yè)帶來損失參。如表4.2所示，部分固定資產(chǎn)報(bào)廢的損失率很高，房屋建筑物類的固定資產(chǎn)報(bào)廢收益很多為0，說明公司對(duì)固定資產(chǎn)的報(bào)廢往往存在盲目性，造成設(shè)備的嚴(yán)重浪費(fèi)，十分影響企業(yè)的績(jī)效。另一方面由于殘值評(píng)估計(jì)價(jià)缺乏統(tǒng)一的計(jì)價(jià)原則，極易造成固定資產(chǎn)報(bào)廢的嚴(yán)重?fù)p失。如在表4.2例舉過的奔馳汽車(表4.2序號(hào)10)，報(bào)廢時(shí)的賬面凈值有218萬，而實(shí)際報(bào)廢收回的價(jià)值僅86萬，損失超過了六成，然而令人不解的是該車為當(dāng)年購(gòu)入的，成新率達(dá)到了90%以上，以如此低廉的價(jià)格報(bào)廢說明在固定資產(chǎn)的報(bào)廢上過于草率。表4.22019年綠磐新型建材有限公司混凝土事業(yè)部固定資產(chǎn)報(bào)廢處置收益表序號(hào)資產(chǎn)類別名稱凈值處置收益處置損失率%1非鋼架結(jié)構(gòu)建筑物設(shè)備停機(jī)坪及附屬792161.600.00100.002非鋼架結(jié)構(gòu)建筑物混凝土臨時(shí)停車坪605602.460.00100.003非鋼架結(jié)構(gòu)建筑物二門衛(wèi)490290.780.00100.004非鋼架結(jié)構(gòu)建筑物壓路機(jī)試驗(yàn)場(chǎng)474158.890.00100.005非鋼架結(jié)構(gòu)建筑物壓路機(jī)檢修棚131604.770.00100.006鋼架結(jié)構(gòu)建筑物二期垃圾站138897.580.00100.007機(jī)器設(shè)備3噸柴油叉車78461.520.00100.008機(jī)器設(shè)備合力3T叉車77389.230.00100.009機(jī)器設(shè)備3噸柴油叉車38080.000.00100.0010交通運(yùn)輸工具奔馳2182216.67863076.9360.4511交通運(yùn)輸工具商務(wù)車1278983.34490384.6261.6612交通運(yùn)輸工具泵車1162578.49460000.0060.4313交通運(yùn)輸工具泵車732550.020.00100.0014交通運(yùn)輸工具泵車630163.0398076.9384.4415交通運(yùn)輸工具奧迪A8小轎車620318.13215769.2365.2216交通運(yùn)輸工具奔馳387787.50145153.8562.5717交通運(yùn)輸工具奧迪A8356138.25139269.2360.8918交通運(yùn)輸工具別克榮御161548.5151980.7767.82合計(jì)11023503.332463711.5677.654.6固定資產(chǎn)核算手段相對(duì)滯后企業(yè)的固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)仍處于手工核算和手工登記的初級(jí)階段，既費(fèi)人力又不易查詢、統(tǒng)計(jì)，有的企業(yè)干脆就是一本流水賬。企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，固定資產(chǎn)投資不斷增加，企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到固定資產(chǎn)管理的重要性后，還配備了固定資產(chǎn)登記的計(jì)算機(jī)。但是我只使用了Exceltable而沒有使用fixedassetsledger固定資產(chǎn)分類賬簿，沒有使用專門的軟件進(jìn)行系統(tǒng)管理，匯總、查詢、分類、檢索無法一步到位，大大降低了企業(yè)使用固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)的效率和管理能力。固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作是固定資產(chǎn)管理日常工作中很重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，通過盤點(diǎn)能夠及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)際使用狀況和數(shù)量等方面進(jìn)行了解，確保其賬實(shí)相符以及掌握其利用率。綠磐新型建材有限公司雖然也制定了固定資產(chǎn)定期盤點(diǎn)的有關(guān)制度，但實(shí)際工作中，由于相關(guān)部門對(duì)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)重視性不夠，因?yàn)榫G磐新型建材有限公司年度存貨盤點(diǎn)是一項(xiàng)十分復(fù)雜而耗時(shí)的工作，財(cái)務(wù)部門與倉(cāng)管部門一起進(jìn)行完存貨年度盤點(diǎn)后一般不會(huì)再把固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)作為一項(xiàng)十分重要的工作對(duì)待，固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作基本由財(cái)務(wù)部門完成，相關(guān)歸口管理部門很少參與其中，財(cái)務(wù)部門也只是抽查一部分固定資產(chǎn)，對(duì)于所有的固定資產(chǎn)存放地點(diǎn)、狀態(tài)、毀損情況，財(cái)務(wù)部門并不十分了解。往往盤點(diǎn)工作職能流于形式，根本不能起到盤點(diǎn)的真正作用。時(shí)間久了，就容易造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值的差異。根據(jù)混凝土事業(yè)部固定資產(chǎn)抽盤的差異情況，可以看出，在固定資產(chǎn)的管理方面，機(jī)器設(shè)備和電子設(shè)備的管理方面存在比較大的問題，盡管有些資產(chǎn)的單價(jià)并不高，但也從側(cè)面說明，綠磐新型建材有限公司固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作不夠到位，不能很好地對(duì)固定資產(chǎn)的數(shù)量、狀態(tài)等起到很好地監(jiān)管作用。5綠磐新型建材有限公司固定資產(chǎn)管理存在問題的原因5.1內(nèi)部控制環(huán)境欠佳綠磐新型建材有限公司在固定資產(chǎn)建設(shè)方面設(shè)立了授權(quán)審批控制和相關(guān)的崗位分離，并制定了相關(guān)的采購(gòu)、維護(hù)和處置的規(guī)定。但是，在實(shí)際操作中，內(nèi)部控制過程的實(shí)施仍然不到位。首要原因是固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制環(huán)境欠佳。這導(dǎo)致內(nèi)部控制的實(shí)施沒有得到足夠的重視，員工沒有嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度。因?yàn)楣菊w沒有深刻的理解內(nèi)部控制的重要性，在員工調(diào)入相關(guān)崗位前沒有進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，員工還沒有一定基礎(chǔ)就開始進(jìn)行相關(guān)的工作，這導(dǎo)致了對(duì)業(yè)務(wù)流程的控制薄弱。5.2缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估綠磐新型建材有限公司未對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。理論上，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括四個(gè)步驟:設(shè)定目標(biāo)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。綠磐新型建材有限公司沒有相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，沒有對(duì)固定資產(chǎn)各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化，也就不能對(duì)固定資產(chǎn)管理過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)。固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制涉及多個(gè)環(huán)節(jié)，如購(gòu)置、維修、處置和清查等，存在許多風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制點(diǎn)。系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠有效地對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別把控，從而有效的降低固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)，最終保障對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制的目的。至今為止，綠磐新型建材有限公司沒有經(jīng)歷過較大的損失，但如果這種情況持續(xù)下去，則不能保證在未來也將如此幸運(yùn)。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)在公司資產(chǎn)中的重要地位，一旦出現(xiàn)這方面的問題，將對(duì)綠磐新型建材有限公司造成重大打擊。5.3缺乏有效的控制活動(dòng)(1）固定資產(chǎn)相關(guān)控制程序不規(guī)范綠磐新型建材有限公司對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制程序仍未規(guī)范，具體實(shí)施還存在一些問題。固定資產(chǎn)購(gòu)置、維修和處置的具體控制活動(dòng)在固定資產(chǎn)內(nèi)控制度中只有簡(jiǎn)單的提及，沒有對(duì)其細(xì)節(jié)進(jìn)行規(guī)定導(dǎo)致執(zhí)行過程中存在諸多問題。在公司的實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中，一些固定資產(chǎn)未經(jīng)上級(jí)控制部門批準(zhǔn)，就開始實(shí)施報(bào)廢處置程序，導(dǎo)致公司固定資產(chǎn)損失嚴(yán)重。在審計(jì)部門的審計(jì)報(bào)告中能夠發(fā)現(xiàn)，在上一批報(bào)廢資產(chǎn)仍在審批且尚未回復(fù)的情況下，公司出現(xiàn)了新的申請(qǐng)報(bào)廢的資產(chǎn)，相關(guān)部門人員為減少工作量，在未得到批準(zhǔn)情況下，將剛進(jìn)入申請(qǐng)的固定資產(chǎn)與前一批一同報(bào)廢。在后來審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)這批資產(chǎn)并沒有達(dá)到報(bào)廢條件，最終給公司造成極大損失。(2)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制活動(dòng)流于形式現(xiàn)在綠磐新型建材有限公司的固定資產(chǎn)管理部門的大多數(shù)管理人員并不了解管理固定資產(chǎn)的重要性，在進(jìn)行固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)，工作態(tài)度不懂積極，各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)的實(shí)施流于形式，甚至根本沒有執(zhí)行。資產(chǎn)使用部門大多認(rèn)為，固定資產(chǎn)管理控制是財(cái)務(wù)部門和管理部門的責(zé)任。使用部門僅僅負(fù)責(zé)配合財(cái)務(wù)工作，應(yīng)付評(píng)估和審計(jì)。使用部門的多數(shù)員工對(duì)公司執(zhí)行內(nèi)部控制的意義沒有足夠的了解，積極性缺乏。固定資產(chǎn)的內(nèi)控活動(dòng)常流于形式，而相關(guān)的制度沒有得到嚴(yán)格實(shí)施。部分員工認(rèn)為，實(shí)施固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控流程就是在審計(jì)部門檢查時(shí)補(bǔ)上流程規(guī)定的各項(xiàng)程序和證明。這種情況在公司過去內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候出現(xiàn)過，當(dāng)內(nèi)部審計(jì)部門驗(yàn)證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制程序有效性時(shí)，發(fā)現(xiàn)盡管在測(cè)試程序時(shí)收集到了各項(xiàng)材料并獲得了良好的結(jié)論，但部分內(nèi)控實(shí)施有效的支持材料是被相關(guān)人員在事后補(bǔ)齊的。盡管測(cè)試程序的結(jié)果是內(nèi)控有效，但是因?yàn)檫@些手續(xù)和材料不真實(shí)，實(shí)際的內(nèi)部控制尚未實(shí)施，所以公司仍具有很大的控制風(fēng)險(xiǎn)。5.4信息溝通渠道不通暢綠磐新型建材有限公司還沒有建立起全面覆蓋的固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)信息化管理系統(tǒng)，部門之間數(shù)據(jù)的提取、傳輸和使用受到限制，缺乏流通性。例如，固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)與公司的收費(fèi)系統(tǒng)之間沒有共享數(shù)據(jù)的平臺(tái)，缺乏有效及時(shí)的聯(lián)系和交互。因此，固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)不能直接使用收費(fèi)系統(tǒng)收集的信息，也就無法及時(shí)提供固定資產(chǎn)的使用情況等信息，浪費(fèi)了信息資源，產(chǎn)生信息孤島。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制信息缺乏溝通，降低了固定資產(chǎn)信息資源的使用效率，不利于財(cái)務(wù)部門對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督，更影響了公司管理者對(duì)于固定資產(chǎn)存在狀況的全面了解。這將不可避免地導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)相關(guān)信息不正確，會(huì)計(jì)信息不夠準(zhǔn)確，從而影響公司管理層對(duì)于固定資產(chǎn)管理的相關(guān)決策，增加了固定資產(chǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)。最終增加了公司成本，形成資源浪費(fèi)，損害了公司的經(jīng)濟(jì)效益。5.5內(nèi)部監(jiān)督不全面在綠磐新型建材有限公司，內(nèi)部控制監(jiān)督工作主要由審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)，由審計(jì)室牽頭組成的公司內(nèi)部控制監(jiān)督小組，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的合理性、完整性以及執(zhí)行的有效性進(jìn)行檢驗(yàn)和評(píng)估。但是實(shí)際上監(jiān)督工作沒有得到很好的實(shí)施，其效果也不夠明顯。除了公司管理層進(jìn)行人員變更時(shí)審計(jì)其經(jīng)濟(jì)責(zé)任之外，審計(jì)辦公室在實(shí)際工作中最重要的任務(wù)還是對(duì)財(cái)務(wù)部進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，但是工作范圍有限。審計(jì)室投入大量精力和時(shí)間來核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的合法性和真實(shí)性，其主要是為了查錯(cuò)防弊，而缺乏對(duì)企業(yè)管理的客觀分析，屬于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，偏向與對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料的事后審計(jì)，關(guān)注財(cái)務(wù)領(lǐng)域但是對(duì)于管理和經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域不夠深入，缺乏對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的應(yīng)有關(guān)注。6關(guān)于改進(jìn)綠磐新型建材有限公司固定資產(chǎn)管理制度的建議綠磐新型建材有限公司作為正在準(zhǔn)備上市的大型標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)，基于各類設(shè)備的固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)是企業(yè)未來生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力所在。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理制度，是公司在現(xiàn)有良好基礎(chǔ)上再上一個(gè)臺(tái)階，進(jìn)一步重大突破，也是公司降低成本、提高效率、提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要內(nèi)容。為此，結(jié)合調(diào)研所得和思考所得，對(duì)該公司如何通過固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)進(jìn)一步提高固定資產(chǎn)管理質(zhì)態(tài)，提三點(diǎn)建議。6.1規(guī)范固定資產(chǎn)管理制度6.1.1嚴(yán)格界定固定資產(chǎn)范圍財(cái)務(wù)制度規(guī)定的設(shè)備單價(jià)在2000元以上的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)。另外，考慮到企業(yè)單位的特殊性，不符合上述標(biāo)準(zhǔn)但批量較大的設(shè)備也應(yīng)包括在內(nèi)。可以作為固定資產(chǎn)管理列入固定資產(chǎn)清單，也可以作為其他資金較少的物資，如辦公電話等“低值耗材”管理，實(shí)驗(yàn)設(shè)備也應(yīng)納入“專用材料”中。核算費(fèi)用，從而節(jié)約固定資產(chǎn)的管理成本。6.1.2明確固定資產(chǎn)管理部門管理制度內(nèi)要明確公司統(tǒng)一的固定資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu),明確其責(zé)任。公司所有固定資產(chǎn)由行政管理部門統(tǒng)一管理，分配給各部門使用后，由各部門負(fù)責(zé)保養(yǎng)和定時(shí)上報(bào)情況。按照“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、集中管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、對(duì)人民負(fù)責(zé)”的原則，建立科學(xué)的固定資產(chǎn)管理責(zé)任制度，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展。責(zé)任制應(yīng)明確劃分為管理層和領(lǐng)導(dǎo)層。資產(chǎn)管理、產(chǎn)權(quán)管理和利益管理相結(jié)合，統(tǒng)一責(zé)任、權(quán)力和利益。設(shè)立制度避免重復(fù)采購(gòu)和低效運(yùn)行。6.1.3建立固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)制度我們必須嚴(yán)格地論證和審查擬議的固定資產(chǎn)購(gòu)買計(jì)劃。嚴(yán)格執(zhí)行招標(biāo)采購(gòu)方式，對(duì)質(zhì)量不符合要求的固定資產(chǎn)堅(jiān)決退貨。資產(chǎn)購(gòu)買必須以財(cái)政部批準(zhǔn)的綜合預(yù)算為基礎(chǔ)，不屬于綜合預(yù)算的固定資產(chǎn)不得隨意收購(gòu)。如果確實(shí)急需使用，必須報(bào)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。在政府采購(gòu)清單范圍內(nèi)的資產(chǎn)采購(gòu)必須由采購(gòu)中心進(jìn)行。企業(yè)購(gòu)買不屬于政府采購(gòu)目錄的資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)單位采取招標(biāo)采購(gòu)的形式，節(jié)約采購(gòu)成本，防止腐敗。6.1.4規(guī)范固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移控制制度固定資產(chǎn)損壞賠償、報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓制度等情況要由使用其資產(chǎn)的部門填寫處置申請(qǐng)單，詳細(xì)登入其資產(chǎn)的各項(xiàng)情況，由行政管理部門審核后方可決定處置方案。建立正常的驗(yàn)資制度。定期盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，及時(shí)處理庫存中遇到的問題。在完善制度的基礎(chǔ)上，要構(gòu)建企業(yè)固定資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，突出績(jī)效評(píng)價(jià)的目標(biāo)及管理成本、效率的分析，建立包括資產(chǎn)年增長(zhǎng)率、設(shè)備利用率、資產(chǎn)增值率等指標(biāo)的公司資產(chǎn)管理指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，完善常規(guī)或不常規(guī)資產(chǎn)核實(shí)制度，使固定資產(chǎn)的價(jià)值能得到最大發(fā)揮。（1）報(bào)廢、報(bào)廢固定資產(chǎn)處置程序如下：第一步，資產(chǎn)占有和使用業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)向固定資產(chǎn)管理部門書面說明固定資產(chǎn)的使用狀況、損失程度和處置原因。其次，固定資產(chǎn)管理部門會(huì)同使用部門、財(cái)務(wù)部門對(duì)固定資產(chǎn)使用情況進(jìn)行評(píng)估，并向領(lǐng)導(dǎo)提出意見報(bào)告。第三步，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)會(huì)議討論研究決定后，簽署書面意見，由財(cái)務(wù)部門和固定資產(chǎn)管理部門對(duì)不同價(jià)值的固定資產(chǎn)做出具體的處置辦法。第四步，財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)批準(zhǔn)核銷的固定資產(chǎn)做相應(yīng)的賬務(wù)處理，并通知固定資產(chǎn)管理人員相應(yīng)調(diào)整賬卡，從而保持賬賬、賬實(shí)、賬卡相一致。(2)對(duì)于調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓，變賣的固定資產(chǎn)的處置對(duì)重大固定資產(chǎn)的無償調(diào)出、出售及重大更新改造項(xiàng)目應(yīng)邀請(qǐng)專家參加固定資產(chǎn)凈值的確定和殘值的回收、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或者出售的收入、殘值變動(dòng)的收入，并轉(zhuǎn)入本單位購(gòu)買基金用于固定資產(chǎn)的維護(hù)和購(gòu)買，除非另有規(guī)定。6.2改善固定資產(chǎn)核算手段6.2.1改進(jìn)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法固定資產(chǎn)的處理和申報(bào)應(yīng)嚴(yán)格按照“核準(zhǔn)后受理”的程序辦理。營(yíng)業(yè)部應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定向財(cái)務(wù)部門和資產(chǎn)管理部門申請(qǐng)審批手續(xù)，不得擅自處分。否則，追究責(zé)任人的責(zé)任。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期檢查和檢查固定資產(chǎn)。會(huì)計(jì)核算中心總賬和企業(yè)財(cái)務(wù)部子公司每月核對(duì)一次。公司財(cái)務(wù)部門的詳細(xì)賬目和物業(yè)管理部門的實(shí)物資產(chǎn)每年至少檢查一次，以確保賬目、賬目和賬目相符?！袄塾?jì)折舊”科目設(shè)置為“固定資產(chǎn)”的可扣除項(xiàng)目，固定資產(chǎn)的折舊值包含在“累計(jì)折舊”中。在累積折舊時(shí)，借記“營(yíng)業(yè)支出”和信用“累計(jì)折舊”使得隨時(shí)可以從賬面上反映固定資產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值，方便會(huì)計(jì)報(bào)表使用者實(shí)時(shí)了解相關(guān)動(dòng)態(tài)信息。全面、動(dòng)態(tài)地理解相關(guān)動(dòng)態(tài)信息。6.2.2利用專用軟件加強(qiáng)固定資產(chǎn)核算通過辦公自動(dòng)化系統(tǒng)和資產(chǎn)管理軟件的功能管理，根據(jù)所建立的軟件程序和規(guī)則，自動(dòng)生成資產(chǎn)卡、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表。會(huì)計(jì)人員只需要維護(hù)相應(yīng)的分類和匯總機(jī)制就可以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的收集和數(shù)據(jù)的收集。所有的輸出工作在這個(gè)模型下，所有數(shù)據(jù)源是一致的，口徑是統(tǒng)一的。這真實(shí)地反映了資產(chǎn)的實(shí)際狀況，不僅保證了會(huì)計(jì)的質(zhì)量，而且提高了工作效率。固定資產(chǎn)管理部門的人員和財(cái)務(wù)部門人員定期對(duì)公司所有固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤點(diǎn)和非定期檢查，檢查固定資產(chǎn)實(shí)際數(shù)量與賬面余額是否一致。檢查每個(gè)業(yè)務(wù)部門。調(diào)查庫存調(diào)查結(jié)果，及時(shí)調(diào)整相應(yīng)的賬目，確保固定資產(chǎn)賬戶的一致性、賬目的一致性和賬目的順從性。公司通過對(duì)固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)、保管、使用、維護(hù)和維護(hù)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理漏洞，妥善處理和解決固定資產(chǎn)使用中的各種問題，并制定相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保固定資產(chǎn)的使用安全完整。6.3改善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境在內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和實(shí)施中起著十分重要的作用，內(nèi)部控制環(huán)境的質(zhì)量直接影響到其他要素是否能夠有效發(fā)揮其各自的作用。固定資產(chǎn)的內(nèi)控環(huán)境是指企業(yè)為控制固定資產(chǎn)的管理提供的條件，是固定資產(chǎn)內(nèi)控實(shí)施的基礎(chǔ)。提高固定資產(chǎn)管理人員素質(zhì)，能夠有效改善綠磐新型建材有限公司固定資產(chǎn)的控制環(huán)境。另外，要增強(qiáng)企業(yè)固定資產(chǎn)的管理，提高管理的信息化和規(guī)范化，公司公司應(yīng)該組織相關(guān)人員定期對(duì)固定資產(chǎn)的使用部門和管理部門進(jìn)行培訓(xùn)，確保相關(guān)管理人員專業(yè)能力的提升跟得上環(huán)境的變化以及現(xiàn)實(shí)的要求，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的有效利用。從而提升員工在資產(chǎn)管理方面的素質(zhì)，提高管理工作效率，優(yōu)化企業(yè)資源配置。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則，公司應(yīng)該結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，側(cè)重于關(guān)注優(yōu)先和重點(diǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)。而控制活動(dòng)則是公司根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的成果，通過有針對(duì)性的控制措施，把風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可以承受的范圍內(nèi)。在前文我們己經(jīng)對(duì)綠磐新型建材有限公司固定資產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)進(jìn)行了梳理，明確了業(yè)務(wù)的各項(xiàng)環(huán)節(jié)以及各環(huán)節(jié)現(xiàn)在實(shí)施的流程，而通過分析我們發(fā)現(xiàn)其中存在著諸多問題，為此本文將固定資產(chǎn)存在問題的各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)控流程進(jìn)行了優(yōu)化，并將優(yōu)化后的流程繪制在流程圖上，使其更加權(quán)責(zé)清晰，直觀明了。在流程圖的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步對(duì)業(yè)務(wù)中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，為了更有針對(duì)性地制訂風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和控制方案，將風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容細(xì)分，明確業(yè)務(wù)中存在的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，通過建立關(guān)鍵控制文檔，確認(rèn)每個(gè)流程及環(huán)節(jié)中的風(fēng)險(xiǎn)以及與之相對(duì)應(yīng)的控制措施和措施實(shí)施的證據(jù)。（1）規(guī)范購(gòu)置固定資產(chǎn)的審批流程在購(gòu)置固定資產(chǎn)時(shí)需要避免購(gòu)買的隨意性以及購(gòu)買過程中可能出現(xiàn)的舞弊行為，所以需要建立一系列嚴(yán)格合理的審批程序，特別是對(duì)于重大資產(chǎn)購(gòu)置的審批需要更加重視，確保采購(gòu)的固定資產(chǎn)正是公司所需求的。因此，本文針對(duì)綠磐新型建材有限公司購(gòu)置固定資產(chǎn)審批不規(guī)范的問題進(jìn)行了改善，在流程中增加了重大資產(chǎn)由管理層開會(huì)討論以及主管副總進(jìn)行審批等環(huán)節(jié)，從而保證固定資產(chǎn)購(gòu)置的合理性。(2)對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置進(jìn)行可行性分析購(gòu)置固定資產(chǎn)之前對(duì)購(gòu)置計(jì)劃進(jìn)行可行性分析，能夠確保購(gòu)置的科學(xué)性、必要性，可以讓公司以最小的代價(jià)獲得最符合業(yè)務(wù)要求的固定資產(chǎn)。本文在綠磐新型建材有限公司固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的內(nèi)控流程中，添加了可行性分析這一環(huán)節(jié)，由固定資產(chǎn)管理部門的相關(guān)崗位負(fù)責(zé)，組織專家以及公司財(cái)務(wù)部門和請(qǐng)購(gòu)單位的相關(guān)人員，對(duì)申請(qǐng)購(gòu)置的固定資產(chǎn)在資產(chǎn)類型、數(shù)量、是否滿足需求以及需要資金等方面進(jìn)行可行性分析，確保每項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)置都具有必要性、科學(xué)性和合理性。6.4加強(qiáng)固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。公司的風(fēng)險(xiǎn)無法得到有效控制，內(nèi)控制度無法有效實(shí)施，與綠磐新型建材有限公司沒有設(shè)立一個(gè)專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門有著極大關(guān)系。因此，應(yīng)該在綠磐新型建材有限公司的內(nèi)部機(jī)構(gòu)中建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的成員應(yīng)涉及公司的各個(gè)職能部門和各個(gè)層級(jí)，此外還必須有專業(yè)技術(shù)人員。建立這樣的職權(quán)清晰，人員構(gòu)成合理的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，公司才能在未來的管理工作中更好的應(yīng)對(duì)各種系統(tǒng)、非系統(tǒng)，內(nèi)部、外部風(fēng)險(xiǎn)，更好地保障公司內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。6.5加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的信息與溝通要增強(qiáng)綠磐新型建材有限公司內(nèi)部控制的信息與溝通需要改進(jìn)其現(xiàn)有信息系統(tǒng)。目前，手工處理賬務(wù)的方式正在逐漸被各類財(cái)務(wù)軟件所代替，綠磐新型建材有限公司應(yīng)該在現(xiàn)有基礎(chǔ)上引進(jìn)ERP系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)能夠與公司目前使用的用友財(cái)務(wù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)，完成數(shù)據(jù)和信息的交互，將所有數(shù)據(jù)匯總到在信息系統(tǒng)中，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)全面全過程的管理。另一方面，在公司中可以建立每周例會(huì)、晨例制度。通過開會(huì)討論進(jìn)行面對(duì)面的交流，彌補(bǔ)使用電子系統(tǒng)進(jìn)行信息傳遞的不足，在會(huì)議中將出現(xiàn)的問題進(jìn)行溝通交流，從而得到有效的解決方案，及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)并有效規(guī)避。另外，將公司各分公司的固定資產(chǎn)信息管理平臺(tái)進(jìn)行統(tǒng)一，相互連接構(gòu)成固定資產(chǎn)網(wǎng)絡(luò)化的信息系統(tǒng)，并且使用信息化管理方式，確保信息的快速準(zhǔn)確更新，將固定資產(chǎn)從購(gòu)入到報(bào)廢整個(gè)過程的所有信息進(jìn)行全程記錄，將有關(guān)信息進(jìn)行篩選分類，統(tǒng)合入信息化系統(tǒng)中，確保管理層可以對(duì)信息進(jìn)行快速查詢，為公司決策提供依據(jù)，增強(qiáng)公司的內(nèi)部控制。6.6建立有效的內(nèi)部監(jiān)督綠磐新型建材有限公司需要完善固定資產(chǎn)內(nèi)控的檢查監(jiān)督制度，在制度中規(guī)定檢查監(jiān)督機(jī)構(gòu)以及相關(guān)崗位的職責(zé)。對(duì)于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的監(jiān)督重點(diǎn)是以下幾方面:(1)固定資產(chǎn)相關(guān)崗位的設(shè)置以及職權(quán)，確定不相容崗位是否相互分離;(2)固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度的實(shí)施，確定固定資產(chǎn)的崗位責(zé)任制度和歸口分級(jí)管理制度是否有效實(shí)行;(3)固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)審批制度的實(shí)施，確定采購(gòu)申請(qǐng)、維修、驗(yàn)收、報(bào)廢等業(yè)務(wù)辦理時(shí)審批流程是否嚴(yán)格按照規(guī)定實(shí)行;(4)固定資產(chǎn)處置制度的實(shí)施，確定固定資產(chǎn)的處置是否符合處置標(biāo)準(zhǔn)。負(fù)責(zé)檢查監(jiān)督的部門在檢查監(jiān)督過程中如果發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題，需要及時(shí)通報(bào)有關(guān)部門，在有關(guān)部門查明起因后，對(duì)整改過程進(jìn)行監(jiān)督，確保問題的及時(shí)處理。檢查監(jiān)督部門在定期或不定期檢察監(jiān)督后，及時(shí)向主管負(fù)責(zé)人上報(bào)檢查監(jiān)督的結(jié)果以及對(duì)存在問題的處置和整改情況。7結(jié)論與展望總而言之，固定資產(chǎn)管理制度是現(xiàn)代企業(yè)管理的核心制度之一，尤其是大型標(biāo)準(zhǔn)化加工企業(yè)，設(shè)備的管理制度水平直接決定了企業(yè)的生產(chǎn)、盈利能力。加強(qiáng)以設(shè)備為主的固定資產(chǎn)管理制度，是現(xiàn)代企業(yè)管理制度的重要內(nèi)容。本文以綠磐新型建材有限公司為例，對(duì)建材行業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度建設(shè)進(jìn)行了分析，在深入剖析綠磐新型建材有限公司固定資產(chǎn)管理制度現(xiàn)有情況，尤其是其存在的問題以后，提出三點(diǎn)建議，即固定資產(chǎn)管理制