2023年大慶市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE412023年大慶市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收支審計決定不服的，被審計單位可以()。A、依法申請行政復(fù)議B、依法提起行政訴訟C、提請審計機關(guān)的上級審計機關(guān)裁決D、提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決答案：D解析：被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。2．國家審計機關(guān)對被審計單位預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行的審計是()。A、不定期審計B、定期審計C、初次審計D、再次審計答案：B解析：定期審計是指審計機構(gòu)按照預(yù)先規(guī)定的周期(如1年、2年、5年)進行的審計。審查的對象主要是單位的財務(wù)報表和決算資料等。根據(jù)我國有關(guān)法規(guī)規(guī)定，外商投資企業(yè)和股份制企業(yè)每年都要定期接受社會審計組織實施的財務(wù)報表鑒證審計。實行定期審計，有利于審計工作的經(jīng)?；?、制度化。3．根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是()。A、審計組組長B、審計機構(gòu)C、審計機關(guān)負責(zé)人D、總審計師答案：C解析：審計機關(guān)負責(zé)人的工作職責(zé)包括：①審定審計項目目標(biāo)、范圍和審計資源的配置;②指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計工作;③審定審計文書和審計信息;④審計管理中的其他重要事項。審計機關(guān)負責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。4．將審計報告及時歸入審計檔案妥善保存的責(zé)任主體是：()。A、內(nèi)部審計機構(gòu)B、被審計單位C、組織管理層D、上級主管部門答案：A5．下列各項中，屬于對應(yīng)付債券期末余額是否存在而進行審查的是()。A、了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制B、查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機構(gòu)的正式?jīng)Q議C、查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動負債和長期負債D、審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄答案：D解析：驗證應(yīng)付債券期末余額的真實性的審查方法：①審查應(yīng)付債券形成的有關(guān)憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實;②函證應(yīng)付債券期末余額的真實性。6．被審計單位生產(chǎn)車間主任一直訂購多余的原材料，篡改驗收憑證并付款，將部分原材料運到自己經(jīng)營的一家公司。為了查明這一舞弊問題，以下審計程序效果最好的是()。A、分析比較原材料入庫、發(fā)出、庫存數(shù)量和產(chǎn)品數(shù)量，追查產(chǎn)生差異的原因B、清點收到的原材料，觀察材料驗收過程C、抽查貨幣資金支出，核對采購價格、數(shù)量、日期D、抽查貨幣資金支出，核對訂貨單、驗收單、發(fā)票答案：A解析：B項，只清點收到的原材料，則被偷運的原材料無法核實，存在缺陷;CD兩項，抽查貨幣資金支出并不能核實原材料實有數(shù)量。7．下列關(guān)于抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險的說法中，正確的是()。A、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險B、抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險均不能量化C、非抽樣風(fēng)險是人為造成的，可以降低或防范D、抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模同向變動答案：C解析：注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風(fēng)險，選項A錯誤;在統(tǒng)計抽樣中可以量化抽樣風(fēng)險，不能量化非抽樣風(fēng)險，選項B錯誤;抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模反向變動，選項D錯誤。8．在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關(guān)系的是()。A、總體容量B、總體項目差異C、審計結(jié)論的精確限度D、審計結(jié)論的可靠性程度答案：C解析：審計結(jié)論的精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。審計結(jié)論的精確限度與樣本量成反向關(guān)系。精確限度越低，所需的樣本量越大;精確限度越高，所需的樣本量越小。ABD三項與所需樣本量成正向關(guān)系。9．審查某企業(yè)應(yīng)付賬款項目，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”賬戶中包含本期估價入庫的采購商品300萬元。經(jīng)審核，未附有供應(yīng)商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計算等憑證，審計人員應(yīng)采取的措施是()。A、認(rèn)可被審計單位的處理B、取得估價入庫的詳細資料C、作為虛假事項處理D、不必過問答案：B解析：ACD三項，現(xiàn)階段所獲取的審計證據(jù)不充分恰當(dāng)，既不能直接認(rèn)可被審計單位的處理或者不過問，也不能直接當(dāng)做虛假事項，要進一步獲取更具說服力的審計證據(jù)再做判斷。10．審計人員通過提高業(yè)務(wù)水平來控制審計風(fēng)險，屬于風(fēng)險控制方法中的()。A、自我保護法B、風(fēng)險回避法C、風(fēng)險轉(zhuǎn)移法D、風(fēng)險承受法答案：A解析：自我保護法是指對于可以控制的審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法有：①提高審計人員的業(yè)務(wù)水平;②遵守審計準(zhǔn)則;③深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況;④簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書;⑤保持審計的獨立性;⑥加強審計質(zhì)量控制。11．內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)當(dāng)在組織董事會或者最高管理層的支持和監(jiān)督下進行，具體負責(zé)組織實施的是：()。A、監(jiān)事會B、總會計師C、審計委員會D、內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人答案：D12．審計的性質(zhì)應(yīng)當(dāng)表述為()。A、經(jīng)濟監(jiān)督B、財政財務(wù)收支審查C、會計檢查D、獨立性經(jīng)濟監(jiān)督答案：D解析：在我國，經(jīng)濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機構(gòu)、專職人員進行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督。13．某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的()。A、可行性B、健全性C、效率性D、有效性答案：D14．審計意見段出現(xiàn)下述措辭，其中用在因無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而發(fā)表的保留意見中恰當(dāng)?shù)氖?)。A、除……可能產(chǎn)生的影響外B、除……所述事項產(chǎn)生的影響外C、由于上述措辭D、受……影響答案：A解析：C、D是不恰當(dāng)?shù)拇朕o，B適用于因財務(wù)報表存在重大錯報而發(fā)表的保留意見。15．審計人員對現(xiàn)金流量表審查時，使用金額驗證法利用公式計算來驗證“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目中不包括的內(nèi)容是()。A、本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金B(yǎng)、當(dāng)期預(yù)付的賬款C、當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失D、本期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)答案：B解析：金額驗證法公式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(包括增值稅銷項稅額)+本期收到前期的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)+當(dāng)期預(yù)收的賬款一當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金+當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失。16．注冊會計師了解的被審計單位及其環(huán)境的各項因素中，既涉及內(nèi)部因素也涉及外部因素的是()。A、對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價B、被審計單位的內(nèi)部控制C、被審計單位的性質(zhì)D、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素答案：A解析：四個選項均屬于注冊會計師需要了解的被審計單位及其環(huán)境的因素，選項BC涉及的是被審計單位的內(nèi)部因素，選項D是被審計單位的外部因素。17．下列各項中，關(guān)于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任的表述，不正確的是()。A、審計法律責(zé)任是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任B、審計法律責(zé)任包括內(nèi)部審計、社會審計以及國家審計的法律責(zé)任C、相關(guān)當(dāng)事人包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員D、以行政責(zé)任為主，包括相應(yīng)的刑事責(zé)任但不包括民事責(zé)任答案：B解析：B項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任。18．下列審計證據(jù)中最可靠的是()。A、從稅務(wù)機關(guān)直接獲取的納稅證明B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計單位提供的對未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務(wù)比率答案：A解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據(jù)的可靠性時通?？紤]下列原則：①從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠;②內(nèi)部控制有效時內(nèi)部生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時內(nèi)部生成的審計證據(jù)更可靠;③直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠;④以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠;⑤從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。19．下列關(guān)于審計目標(biāo)的說法中，錯誤的是()。A、審計目標(biāo)在審計項目的全過程中起了決定性作用B、審計目標(biāo)決定了采取什么樣的審計程序和方法C、審計目標(biāo)決定了采取什么樣的審計證據(jù)D、審計目標(biāo)具有全面性和長期性答案：D解析：審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達到的境地，是目的的具體化。目的具有全面性與長期性，目標(biāo)具有局部性和階段性。20．組織層面信息技術(shù)控制，是指董事會或最高管理層對信息技術(shù)治理職能及內(nèi)部控制的()的態(tài)度、認(rèn)識和措施。A、有效性B、重要性C、適當(dāng)性D、全面性答案：B21．下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的說法中，錯誤的是()。A、內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照審計法的規(guī)定實施的B、內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)、事實與標(biāo)準(zhǔn)的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明C、審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見D、審計意見的權(quán)威性取決于組織適當(dāng)管理層對內(nèi)部審計機構(gòu)的授權(quán)答案：A解析：內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)當(dāng)做出解釋和說明。22．以下各項不會影響內(nèi)部審計人員客觀性的是：()。A、審計人員本人持有被審計單位股票B、審計人員與被審計單位領(lǐng)導(dǎo)有直系親屬關(guān)系C、審計人員本人從未參與過被審計單位的業(yè)務(wù)活動D、審計人員與被審計單位存在長期合作關(guān)系答案：C23．審查應(yīng)付票據(jù)，發(fā)現(xiàn)其中兩份由于資金短缺未能按期支付，但賬面記錄未作調(diào)整，審計人員應(yīng)提請被審計單位將其調(diào)整為()。A、借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“應(yīng)收賬款”B、借記“應(yīng)付票據(jù)”，貸記“應(yīng)付賬款”C、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“應(yīng)付票據(jù)”D、借記“預(yù)付賬款”，貸記“應(yīng)付票據(jù)”答案：B解析：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，應(yīng)付票據(jù)逾期未支付應(yīng)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款，正確的賬務(wù)處理為：24．對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測評的過程中，發(fā)現(xiàn)采購部主任在批準(zhǔn)采購申請時，有一次沒有取得可以比較的進貨價格資料。這一發(fā)現(xiàn)能夠支持以下結(jié)論()。A、在審計報告中反映這一情況B、相關(guān)內(nèi)部控制不可信賴C、采購部主任沒有執(zhí)行采購程序D、可能發(fā)生多次類似采購行為答案：D解析：抽查中出現(xiàn)一次這樣的情況，由此可以推斷總體中可能還存在這樣的情況。25．基于績效審計的目標(biāo)和所掌握的審計證據(jù)，績效審計報告中所作出的績效評價結(jié)論一般可分為：()。A、風(fēng)險評價和控制評價B、總體評價和部分評價C、總體評價和分項評價D、基本評價和分項評價答案：C26．注冊會計師在對W公司進行審計時，發(fā)現(xiàn)W公司有一筆賒銷給甲公司的業(yè)務(wù)沒有記錄，則其主要違反財務(wù)報表中應(yīng)收賬款的相關(guān)認(rèn)定是()。A、發(fā)生B、存在C、完整性P118D、計價和分?jǐn)偞鸢福篊解析：因為本題針對的是應(yīng)收賬款的認(rèn)定，所以主要與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定有關(guān)，選項A是與所審計期間各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定，所以錯誤;選項B是不存在的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益記錄，是多記，而不是漏記，與題干意思不符;選項D是資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益所記錄的金額不正確，強調(diào)的是金額的恰當(dāng)。27．審計管理應(yīng)注重對()的管理。A、審計機關(guān)B、社會審計組織C、審計人員D、內(nèi)部審計機構(gòu)答案：C解析：審計管理要注重對審計人員的管理。實施審計業(yè)務(wù)要靠審計人員，審計業(yè)務(wù)的質(zhì)量高低和審計工作效率的高低在很大程度上取決于審計人員的素質(zhì)高低。所以，提高審計人員的素質(zhì)，培養(yǎng)其對工作的責(zé)任感，發(fā)揮審計人員主觀能動性，是審計管理中至關(guān)重要的內(nèi)容。28．審查應(yīng)付票據(jù)時，發(fā)現(xiàn)一份帶息票據(jù)出票日為2019年9月1日，到期日為2020年3月1日，面值1000萬元，票面利率月息0.5%，未按規(guī)定計提利息費用，2019年度終了應(yīng)計提()。A、20萬元B、150萬元C、250萬元D、50萬元答案：A解析：應(yīng)計提利息=面值×月利率×月數(shù)=1000×0.5%×4=20(萬元)。29．下列屬于由被審計單位管理層造成的審計范圍受到限制的情況是()。A、管理層不允許注冊會計師觀察存貨盤點B、被審計單位重要的部分會計資料被洪水沖走，無法進行檢查C、截至資產(chǎn)負債表日處于外海的遠洋捕撈船隊的捕魚量無法監(jiān)盤D、外國子公司的存貨無法監(jiān)盤答案：A解析：選項BCD均屬于超出被審計單位控制的情形。30．審計的基本職能是()。A、經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能B、經(jīng)濟控制職能C、經(jīng)濟監(jiān)督職能D、經(jīng)濟服務(wù)職能答案：C解析：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能，它是由審計的性質(zhì)所決定的。在審計實務(wù)中，審計機關(guān)和審計人員從依法檢查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。31．如果大額逾期的應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計程序是()。A、增加對應(yīng)收賬款的控制測試B、提請被審計單位補提壞賬準(zhǔn)備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄D、審查應(yīng)收賬款明細賬答案：C解析：對應(yīng)收賬款經(jīng)再次函證仍未回函的情況，應(yīng)執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。32．下列各項中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是()。A、客戶賒銷限額的批準(zhǔn)B、表賬證之間的定期核對C、原材料采購和會計記錄職責(zé)的分離D、財產(chǎn)物資的專人保管制度答案：A解析：業(yè)務(wù)授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。經(jīng)過授權(quán)，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務(wù)的發(fā)生，從而保證決策和計劃的正確執(zhí)行。B項屬于憑證與記錄控制;C項屬于職責(zé)分工控制;D項屬于實物控制。33．影響實施階段內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試重點的是()。A、對被審單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查B、與被審單位的合作情況C、被審單位內(nèi)部控制初步評價結(jié)果D、對被審單位內(nèi)部控制的了解程度答案：C解析：通過內(nèi)部控制測試，注冊會計師應(yīng)對被審計單位內(nèi)部控制的可信賴程度及控制風(fēng)險做出進一步的評價，并據(jù)此確定實質(zhì)性測試的范圍和重點。34．下列有關(guān)選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是()。A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大B、管理風(fēng)險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大C、對社會經(jīng)濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大D、審計的可操作性越強，被選中作為績效審計項目的機會越大答案：B解析：B項，管理風(fēng)險主要是指被審計單位或項目在管理方面缺乏經(jīng)濟性、效率性和效果性的風(fēng)險。管理風(fēng)險越大，開展績效審計后能夠給被審計單位或項目帶來的改進越大，因此，被選中作為績效審計項目的機會越大。35．當(dāng)被審計單位控制風(fēng)險被評價為較低水平時，審計人員認(rèn)為()。A、可減少實質(zhì)性測試的范圍B、可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試C、應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性測試D、內(nèi)部控制可信賴程度較低答案：A解析：如果將控制風(fēng)險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實質(zhì)性測試的范圍。36．如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛，那么注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表的審計意見類型為()。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見答案：D解析：如果無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。在極其少數(shù)的情況下，可能存在多個不確定事項。盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但由于不確定事項之間可能存在相互影響，以及可能對財務(wù)報表產(chǎn)生累積影響，注冊會計師不可能對財務(wù)報表形成審計意見，在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。37．在實施審計抽樣時，()不是每次抽樣都必須考慮的，而是需要根據(jù)抽樣總體的變異性決定是否進行。A、確定可信賴程度B、確定可接受的抽樣風(fēng)險C、對總體進行分層D、確定可容忍誤差答案：C解析：僅當(dāng)總體各項目的變異性較大時才需要對總體進行分層。38．實地觀察固定資產(chǎn)可以達到的審計目標(biāo)是()。A、證實固定資產(chǎn)真實性B、證實固定資產(chǎn)完整性C、證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性D、確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)答案：A解析：實地觀察固定資產(chǎn)，可以核實固定資產(chǎn)是否真實存在，但不能判斷其所有權(quán)、合法性以及完整性。39．編制審計報告時，針對審計過程、審計中發(fā)現(xiàn)問題所作出的具體說明，以及被審計單位的反饋意見等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)列入：()。A、審計報告正文B、審計報告附件C、審計報告附錄D、審計報告摘要答案：B40．下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是()。A、業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工B、實施內(nèi)部審計制度C、倉庫由專人負責(zé)保管D、定期與銀行進行對賬答案：D解析：憑證與記錄控制一般要求：①建立嚴(yán)格的憑證制度;②建立嚴(yán)格的簿記制度;③建立嚴(yán)格的定期核對、復(fù)核與盤點制度。A項屬于職責(zé)分工控制的措施;B項屬于獨立檢查的措施;C項屬于實物控制的措施。41．C企業(yè)制造費用期末記錄余額為零，經(jīng)審計人員審核，發(fā)現(xiàn)期末累計貸方余額為260萬元，被審計單位這一處理會導(dǎo)致()。A、生產(chǎn)成本虛減B、生產(chǎn)成本虛增C、負債虛增D、利潤虛增答案：B解析：制造費用科目貸方有余額表明應(yīng)抵減產(chǎn)品生產(chǎn)成本，但C企業(yè)將制造費用期末余額登記為0，這將使生產(chǎn)成本虛增。42．社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是()。A、同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)B、以個人名義承接審計業(yè)務(wù)C、對自己的能力進行廣告宣傳D、接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力答案：D解析：中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：①誠信。注冊會計師應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。②獨立性。會計師事務(wù)所在承辦審計和審閱業(yè)務(wù)及其他鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施，以保持會計師事務(wù)所和項目組的獨立性。③客觀和公正。注冊會計師應(yīng)當(dāng)公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當(dāng)影響而損害自己的職業(yè)判斷。④專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注。注冊會計師應(yīng)當(dāng)通過教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。⑤保密。注冊會計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。⑥良好的職業(yè)行為。注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為，不得損害職業(yè)形象。43．被審計單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的()。A、親歷證據(jù)B、外部證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、實物證據(jù)答案：C解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如，被審計單位職工、管理人員應(yīng)審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明;被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項，親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。B項，外部證據(jù)是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。D項，實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)，通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。44．下列有關(guān)審計管理的表述中，錯誤的是()。A、審計管理要服從審計目標(biāo)B、審計管理要注重對審計人員的管理C、審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行D、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率答案：C解析：審計管理的特征包括：①審計管理要服從審計目標(biāo);②審計管理要注重對審計人員的管理;③審計管理要貫穿審計業(yè)務(wù)活動的始終;④審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率。C項，審計管理不是僅限于審計活動的某一個方面或?qū)徲嬤^程的某一個階段，審計計劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審計歸檔等各項工作，均需要進行嚴(yán)密、科學(xué)的管理，只有這樣才能保證審計工作的高效和優(yōu)質(zhì)。45．審計機關(guān)實施審計封存措施，可以指定()負責(zé)保管被封存的資料和資產(chǎn)。A、審計組B、審計人員C、被審計單位D、會計人員答案：C46．測試計提折舊費用的整體合理性，難以實現(xiàn)審計目標(biāo)的是()。A、根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用B、根據(jù)各月初固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計算折舊費用C、計算本年度折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進行比較D、復(fù)核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細賬進行核對答案：D解析：在不考慮固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備前提下，固定資產(chǎn)折舊額應(yīng)以月初固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，審查時應(yīng)注意固定資產(chǎn)的月初原值的確定是否正確。審查折舊費用總體合理性的方法包括：①將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性;②計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較，分析本期計提折舊額的合理性。47．以下各項控制措施中，預(yù)防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法是()。A、應(yīng)收賬款明細賬記錄人員兼任出納員B、銀行存款出納與現(xiàn)金出納分工C、收到客戶支票后寄送收款憑證D、請客戶將貨款直接匯入企業(yè)指定的銀行賬戶答案：D解析：D項，客戶直接將款項匯入指定的賬戶，避免了資金途經(jīng)他手，有效預(yù)防了員工貪污、挪用公款。48．為了加強應(yīng)收賬款管理，被審計單位財會部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，還要編制()。A、主營業(yè)務(wù)收入明細表B、應(yīng)收賬款賬齡分析表C、銷售費用明細表D、存貨周轉(zhuǎn)分析表答案：B解析：財會部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，保證所有的收款、折扣、折讓都能正確地記錄，如有差異，應(yīng)及時查明原因并調(diào)整。財會部門還要編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對已超過正常信用期限、長期拖欠貨款的客戶還要以各種方式催收貨款，并通知信用管理人員。49．以下關(guān)于PPS抽樣的說法中，不正確的是()。A、貨幣單元即是邏輯單元B、貨幣單元為抽樣單元C、每個貨幣單元被選中的機會相等D、貨幣單元起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個實物單元答案：A解析：貨幣單元作為抽樣單元，它只起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關(guān)聯(lián)的一個實物單元或邏輯單元，注冊會計師實際檢查的是實物單元或邏輯單元，選項A錯誤。50．內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員開展績效審計時，主要審查和評價的是組織經(jīng)營管理活動的：()。A、經(jīng)濟性、效率性和效果性B、適當(dāng)性、充分性和相關(guān)性C、真實性、有效性和合法性D、獨立性、客觀性和合理性答案：A二、多選題1．審計人員在向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查時，應(yīng)當(dāng)出示()。A、審計人員工作證件B、審計通知書C、審計調(diào)查通知書副本D、審計通知書副本答案：AD2．審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的()等審計項目材料連同書面復(fù)核意見，報送審理機構(gòu)審理。A、審計報告B、審計工作底稿C、重要管理事項記錄D審計決定書答案：ABCD3．對被審計單位的生成的訂購單進行細節(jié)測試，注冊會計師記錄的識別特征通常包括()。A、訂購單的日期B、供貨商C、訂購單的編號D、訂購單的金額答案：AC解析：注冊會計師可能以訂購單的日期和其唯一編號作為測試訂購單的識別特征。4．在下列情況下，審計人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)會計賬戶或交易的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險評估為高水平的有()。A、內(nèi)部控制設(shè)置極不健全B、相關(guān)內(nèi)部控制完全失效C、難以對內(nèi)部控制的有效性做出評價D、內(nèi)部控制比較健全有效答案：ABC解析：D項，當(dāng)內(nèi)部控制比較健全有效時，審計人員應(yīng)當(dāng)將有關(guān)會計賬戶或交易的部分或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險評估為較低水平。5．下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有()。A、被審計單位的人力資源政策與實務(wù)B、被審計單位的組織結(jié)構(gòu)C、被審計單位管理層的理念D、被審計單位的信息系統(tǒng)答案：ABC解析：控制環(huán)境要素包括：(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;(2)對勝任能力的重視;(3)治理層的參與程度;(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格(選項C);(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配(選項B);(6)人力資源政策與實務(wù)(選項A)。6．審計證據(jù)的作用是()。A、判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)B、考核審計人員業(yè)績的依據(jù)C、作出審計決定的基礎(chǔ)D、評價審計事項的事實依據(jù)答案：CD解析：審計證據(jù)的作用包括：①審計證據(jù)是評價審計事項的事實根據(jù);②審計證據(jù)是形成審計意見或做出審計決定的基礎(chǔ)。7．與社會審計和內(nèi)部審計相比，國家審計的特點有()。A、法定性B、內(nèi)向性C、及時性D、強制性答案：AD解析：國家審計主要特點是法定性和強制性，擁有和管理國有資產(chǎn)的單位都必須依法接受國家審計的監(jiān)督。8．屬于我國審計質(zhì)量控制措施的有()。A、對人員素質(zhì)進行控制，保持人員獨立性，對人員進行專業(yè)培訓(xùn)并設(shè)立咨詢部門B、對審計方法進行控制，改進不良的審計方法C、對審計作業(yè)過程進行控制，委派有素質(zhì)的審計人員，保證審計工作質(zhì)量D、對審計標(biāo)準(zhǔn)進行控制，根據(jù)情況改變審計標(biāo)準(zhǔn)答案：AC解析：我國審計質(zhì)量控制措施包括：①對人員素質(zhì)的控制;②對審計作業(yè)過程的控制;③審計機關(guān)的分級質(zhì)量控制。A項屬于對人員素質(zhì)的控制;C項屬于對審計作業(yè)過程的控制。9．下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表審查內(nèi)容的有()。A、會計原則的遵循情況B、報表編制方法的合規(guī)性C、所得稅會計處理的正確性D、報表所列主要指標(biāo)的可信性答案：ABCD解析：資產(chǎn)負債表的審查內(nèi)容包括：①復(fù)查和評價審計證據(jù);②檢查會計原則的遵循性;③報表編制正確性和編制方法合規(guī)性的審查;④所得稅會計處理的審查;⑤報表所列主要指標(biāo)可信性的審查;⑥資產(chǎn)負債表及其附注披露正確性的審查;⑦資產(chǎn)負債表日后事項的審查。10．采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制有缺陷，又缺少應(yīng)付賬款對賬單可供審核時，應(yīng)予以函證的賬戶包括()。A、金額大的B、欠賬時間長的C、核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符的D、往來頻繁的答案：ABCD解析：如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應(yīng)付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶，例如與被審計單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項目等，有必要進行函證，以證實應(yīng)付款項的實有數(shù)額。11．審計人員實施內(nèi)部控制測評的結(jié)果在審計工作的應(yīng)用主要方面有()。A、出具有關(guān)內(nèi)部控制的審計意見B、確定審計組人員的構(gòu)成C、確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點和方法D、提出改進內(nèi)部控制的建議答案：CD解析：對內(nèi)部控制測評結(jié)果的利用主要表現(xiàn)在：①確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點和方法;②提出改進內(nèi)部控制的建議。12．審計實施方案的內(nèi)容主要包括：()。A、審計目標(biāo)B、審計范圍C、審計內(nèi)容、重點及審計措施D、審計工作要求答案：ABCD13．為了核實銀行存款收付的截止期，審計人員可以實施的審計程序有()。A、對資產(chǎn)負債表日前后數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查B、向開戶銀行進行函證C、審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的記錄日期D、查閱資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，檢查是否將資產(chǎn)負債表日后的收入提前入賬答案：ACD解析：審計人員應(yīng)對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進行審查，可采用的方法包括：①檢查支票(包括匯票等各種單據(jù))收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期;②檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤;③查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)行為。14．在測試自動化應(yīng)用控制的運行有效性時，注冊會計師可以利用的審計證據(jù)有()。A、抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據(jù)B、對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據(jù)C、該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)D、信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)答案：CD解析：對于一項自動化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)(選項C)和信息技術(shù)一般控制(特別是對系統(tǒng)變動的控制)運行有效性的審計證據(jù)(選項D)，作為支持該項控制在相關(guān)期間運行有效性的重要審計證據(jù)。15．在編制重大事項概要時，下列內(nèi)容中屬于重大事項的有()。A、高級管理人員舞弊B、異?；虺稣＝?jīng)營過程的重大交易C、導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形D、導(dǎo)致注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項答案：ABCD解析：重大事項通常包括：(l)引起特別風(fēng)險的事項;(2)實施審計程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財務(wù)信息可能存在重大錯報，或需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施;(3)導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形;(4)導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計報告的事項。16．開展績效審計的首要環(huán)節(jié)是選擇和確定好績效審計項目，選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素有()。A、預(yù)計的審計效果B、企業(yè)規(guī)模C、財務(wù)規(guī)模D、影響力答案：AD解析：選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素有：①預(yù)計的審計效果;②資金規(guī)模;③管理風(fēng)險;④影響力;⑤審計成本和可操作性。17．審計機關(guān)審理機構(gòu)的工作職責(zé)包括()。A、審查修改審計報告、審計決定書B、提出審理意見C、執(zhí)行審計決定D、審計機關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)答案：ABD18．下列有關(guān)函證銀行存款余額的提法中，正確的有()。A、銀行存款余額為零的開戶銀行可以不函證B、對已獲得銀行對賬單的開戶銀行可以不函證C、函證銀行存款余額的同時，應(yīng)一并收集貸款信息D、應(yīng)付賬款已結(jié)清，但被審計單位在本期存過款的銀行發(fā)函答案：CD解析：A項，函證時，審計人員應(yīng)向被審計單位在本年存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款)的所有銀行發(fā)函，其中包括存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負債存在。B項，對于審計人員已直接從某一銀行獲得了銀行對賬單和所有已付支票的，仍應(yīng)向這一銀行進行函證。D項，對銀行存款進行函證一般采用肯定式函證。19．有效的信息系統(tǒng)需要實現(xiàn)()功能并保留記錄結(jié)果。A、識別和記錄全部授權(quán)交易B、及時、詳細記錄交易內(nèi)容，并在財務(wù)報告中對全部交易進行適當(dāng)分類C、確定交易發(fā)生期間，并將交易記錄在適當(dāng)?shù)臅嬈陂gD、衡量交易價值，并在財務(wù)報告中適當(dāng)體現(xiàn)相關(guān)價值答案：ABCD20．注冊會計師編制審計工作底稿除了主要目的外，還可以實現(xiàn)其他目的，下列有關(guān)其他目的的說法正確的有()。A、有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作B、保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄C、便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況D、有助于負責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任答案：ABCD解析：注冊會計師編制的審計工作底稿的其他目的除了以上四點外，還包括便于會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，實施項目質(zhì)量復(fù)核與檢查、便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。21．A注冊會計師在審計甲公司2015年財務(wù)報表，在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師可能實施的審計程序有()。A、評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)B、考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性C、考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大D、將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系答案：ABCD22．審計人員可以從