2021-2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)押題練習(xí)試卷A卷附答案

2021-2022年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)押題練習(xí)試卷A卷附答案單選題（共50題）1、（2020年真題）下列稅收違法行為可能構(gòu)成犯罪的是（）。A.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的B.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)C.納稅人未按規(guī)定安裝稅控裝置D.納稅人逃避繳納稅款【答案】D2、甲企業(yè)2019年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面成本為80000元，當(dāng)期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購(gòu)材料、低值易耗品等價(jià)值為300000元，外購(gòu)貨物均適用13％增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準(zhǔn)處理方案。則以下會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：營(yíng)業(yè)外支出87428.57貸：庫(kù)存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7428.57B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢80000貸：庫(kù)存商品80000C.借：營(yíng)業(yè)外支出87428.57貸：庫(kù)存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7428.57D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢87428.57貸：庫(kù)存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7428.57【答案】D3、關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。A.自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅。B.經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年C.軍隊(duì)的訓(xùn)練場(chǎng)用地D.納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅【答案】B4、關(guān)于現(xiàn)行增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.某公司進(jìn)口貨物，取得國(guó)外的運(yùn)輸發(fā)票計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣B.某公司自制設(shè)備器具，財(cái)務(wù)上直接轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算，用于增值稅一般計(jì)稅項(xiàng)目，自制固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣C.某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用裝飾材料的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣D.某生產(chǎn)企業(yè)，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費(fèi)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票結(jié)算，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣【答案】A5、下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除時(shí)限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.住房貸款利息，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)180個(gè)月B.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月C.專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書(shū)的次年D.子女教育，扣除時(shí)間為子女滿3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的次月【答案】B6、關(guān)于符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，某企業(yè)2019年獲得600萬(wàn)元技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，則該企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅所得額是（）萬(wàn)元。A.50B.100C.250D.500【答案】A7、對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物VOC含量低于（）克/升（含）的涂料免征消費(fèi)稅。A.420B.450C.500D.1000【答案】A8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，將自產(chǎn)的貨物用于職工個(gè)人福利，賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存商品B.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）C.借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D.借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品【答案】D9、位于天津市的順通物流公司2019年8月末轉(zhuǎn)讓一塊未開(kāi)發(fā)的土地使用權(quán)，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，取得不含增值稅收入610萬(wàn)元。3月初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付地價(jià)款450萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納了13.5萬(wàn)元的契稅。順通物流公司應(yīng)繳納土地增值稅（）萬(wàn)元。（增值稅采用一般計(jì)稅方法）A.41.88B.44.11C.39.11D.41.11【答案】A10、下列各項(xiàng)屬于應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的情形的是（）。A.被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的C.案件涉及法律適用問(wèn)題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的D.作為申請(qǐng)人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議超過(guò)60日的【答案】D11、下列關(guān)于賬簿設(shè)置的表述，正確的是（）。A.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿C.納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，能夠通過(guò)計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存的會(huì)計(jì)記錄可視同會(huì)計(jì)賬簿，不必打印成書(shū)面資料D.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)將其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案【答案】D12、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2019年6月因管理不善丟失一批作為材料管理的以前月份從農(nóng)民手中購(gòu)入的免稅農(nóng)產(chǎn)品（已按照9%扣除率計(jì)算抵扣過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額），賬面成本為9100元，尚未經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)處理。下列關(guān)于該食品加工廠會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢10000貸：原材料9100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）900B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9919貸：原材料9100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）819C.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢9100貸：原材料9100D.借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢900貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）900【答案】A13、（）是指上級(jí)人民法院以裁定的方式，就某一具體案件指定某一下級(jí)人民法院管轄。A.移送管轄B.指定管轄C.移轉(zhuǎn)管轄D.地域管轄【答案】B14、下列項(xiàng)目中應(yīng)該計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地B.鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)在建制鎮(zhèn)的用地C.個(gè)人所有的居住房屋用地D.公園內(nèi)小賣部所占用的土地【答案】D15、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自首次辦理涉稅事宜之日起（）日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.20B.15C.10D.5【答案】B16、（2015年真題）某學(xué)校退休教師某月取得的收入中，不需要繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.從出版社取得稿酬2000元B.咨詢費(fèi)收入1000元C.家教收入3000元D.每月取得的退休金4000元【答案】D17、當(dāng)需要采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，下列被執(zhí)行人的財(cái)產(chǎn)不能納入稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機(jī)動(dòng)車B.新購(gòu)入的價(jià)值3000元的餐桌C.豪華住宅D.古玩字畫(huà)【答案】B18、2019年4月，某汽車制造廠銷售小轎車30輛，汽缸容量為2200毫升，出廠每輛不含稅售價(jià)120000元，款項(xiàng)已到，存入銀行。則下列表述不正確的是（）。A.企業(yè)銷售小轎車應(yīng)確認(rèn)的收入金額為3600000元，銷項(xiàng)稅額為468000元B.企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品需要繳納消費(fèi)稅，應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目核算C.如果企業(yè)將同樣的小轎車對(duì)外投資，也需要視同銷售繳納增值稅和消費(fèi)稅，但會(huì)計(jì)上無(wú)需確認(rèn)收入D.如果企業(yè)將同樣的小轎車對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)算消費(fèi)稅【答案】C19、按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）萬(wàn)元以上。A.3B.5C.10D.15【答案】B20、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，2020年1月8日上繳2019年12月應(yīng)納增值稅額148000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）148000貸：銀行存款148000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅148000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）148000C.借：以前年度損益調(diào)整148000貸：銀行存款148000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅148000貸：銀行存款148000【答案】D21、關(guān)于賬簿、憑證管理的說(shuō)法，正確的是（）。A.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自發(fā)生納稅義務(wù)之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿B.納稅人聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)涉稅服務(wù)人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)C.增值稅電子專用發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨(dú)作為會(huì)計(jì)報(bào)銷憑證入賬歸檔D.除另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證等有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年【答案】D22、某企業(yè)2020年2月銷項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額70萬(wàn)元，1月末欠繳增值稅稅款15萬(wàn)元，則2月份，企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）150000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－150000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅－150000C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）－200000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅－200000【答案】B23、增值稅出口退稅業(yè)務(wù)中，企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)退稅額應(yīng)貸記（）。A.應(yīng)收出口退稅款B.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）D.銀行存款【答案】B24、繼續(xù)教育個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除每年最高額為（）。A.3600B.4800C.7200D.8400【答案】D25、在涉稅信息報(bào)告的工作規(guī)定中，納稅人需要進(jìn)行“綜合稅源信息報(bào)告”的是（）。A.符合條件的納稅人在辦理停業(yè)復(fù)業(yè)登記時(shí)B.納稅人在首次辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)C.納稅人在進(jìn)行稅種核定時(shí)D.納稅人在首次申報(bào)城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅時(shí)【答案】D26、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的是（）。A.托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)B.殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)C.殘疾人員組織為社會(huì)提供的服務(wù)D.納稅人運(yùn)輸疫情防控重點(diǎn)保障物資取得的收入【答案】C27、稅務(wù)師實(shí)施代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)不應(yīng)當(dāng)（）。A.代制會(huì)計(jì)憑證B.代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表C.代為制作原始憑證D.代理納稅申報(bào)【答案】C28、某企業(yè)職工劉某于2020年1月辦理了提前退休手續(xù)，距離法定退休年齡尚有36個(gè)月，當(dāng)月領(lǐng)取工資4500元（不考慮專項(xiàng)扣除及專項(xiàng)附加扣除）和一次性補(bǔ)償款收入90000元。劉某1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.0B.30C.45D.2685【答案】A29、（2017年）下列選項(xiàng)中應(yīng)征消費(fèi)稅的是（）。A.涂料B.高檔家用電器C.電動(dòng)自行車D.實(shí)木家具【答案】A30、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起（）日內(nèi)將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件等報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.10B.15C.30D.60【答案】B31、某金店（有金銀首飾經(jīng)營(yíng)資質(zhì)）采取以舊換新方式銷售金銀首飾，則其消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。A.實(shí)際收取的含增值稅的全部?jī)r(jià)款B.同類新金銀首飾的不含稅銷售價(jià)格C.新金銀首飾的組成計(jì)稅價(jià)格D.實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款【答案】D32、下列各項(xiàng)關(guān)于資源稅的表述中，不正確的是（）。A.對(duì)出口的應(yīng)稅產(chǎn)品免征資源稅B.對(duì)進(jìn)口的應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅C.開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱的原油免征資源稅D.開(kāi)采應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中因自然災(zāi)害有重大損失的，可由省級(jí)人民政府提出，報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)決定減征或免征資源稅【答案】A33、下列關(guān)于資產(chǎn)的折舊或攤銷的處理中，錯(cuò)誤的做法是（）。A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本直接扣除B.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為10年C.自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷【答案】A34、下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”B.如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”C.企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)”D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”或“營(yíng)業(yè)外收入”【答案】B35、保定某幼兒輔導(dǎo)培訓(xùn)公司適用增值稅加計(jì)抵減政策，2019年12月份發(fā)生的銷項(xiàng)稅額為17萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為4萬(wàn)元，全部屬于允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，上期無(wú)期末留抵稅額。則該公司12月份應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.16.4B.12.6C.12.4D.17【答案】C36、關(guān)于個(gè)體戶建賬的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)資金在20萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬B.提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在4萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬C.從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額在4萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬D.從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8萬(wàn)元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬【答案】C37、納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（），不足以繳納稅款的，可申請(qǐng)延期納稅。A.當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后B.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后C.當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項(xiàng)上交款項(xiàng)后D.當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金以后【答案】B38、個(gè)體工商戶的所得稅單獨(dú)填報(bào)《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》，依據(jù)（）填報(bào)。A.應(yīng)稅所得表B.留存利潤(rùn)表C.小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.資產(chǎn)負(fù)債表【答案】A39、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月15日通過(guò)銀行劃賬上繳2020年12月應(yīng)納增值稅額12000元，則正確的會(huì)計(jì)處理為（）A.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：銀行存款12000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000C.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅12000貸：銀行存款12000【答案】D40、某交通運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，具備提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的條件和資質(zhì)。2020年6月該企業(yè)承接境內(nèi)運(yùn)輸業(yè)務(wù)，收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)444萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)柴油并取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款400萬(wàn)元、稅款52萬(wàn)元；當(dāng)月購(gòu)進(jìn)兩輛貨車用于貨物運(yùn)輸，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元、稅款7.8萬(wàn)元；當(dāng)月對(duì)外承接將貨物由境內(nèi)載運(yùn)出境的業(yè)務(wù)，收取價(jià)款70萬(wàn)美元。該運(yùn)輸企業(yè)當(dāng)月應(yīng)退增值稅（）萬(wàn)元。（假設(shè)交通運(yùn)輸業(yè)退稅率9%，美元對(duì)人民幣匯率1∶6.1）A.0B.12.77C.23.14D.46.97【答案】C41、林某為C公司經(jīng)理，個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理（）。A.借：管理費(fèi)用260貸：應(yīng)付職工薪酬260B.借：營(yíng)業(yè)外支出260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260C.借：所得稅費(fèi)用260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260D.借：應(yīng)付職工薪酬260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260【答案】D42、對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)人員進(jìn)行信用記錄時(shí)，“執(zhí)業(yè)記錄”指標(biāo)體系采用的信用積分方式是（）。A.直接得分方式B.累加計(jì)分方式C.直接扣分方式D.累計(jì)扣分方式【答案】B43、稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向（）辦理行政登記。A.省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)B.所在地注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)C.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)D.中國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)【答案】A44、下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)師從事納稅情況審查業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)從形式上保持獨(dú)立B.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)必須依托于稅務(wù)師事務(wù)所C.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)要依法取得稅務(wù)師職業(yè)資質(zhì)證書(shū)D.稅務(wù)師與委托人存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的，應(yīng)請(qǐng)求回避【答案】A45、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅，借記（）科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。A.所得稅費(fèi)用B.遞延所得稅負(fù)債C.以前年度損益調(diào)整D.本年利潤(rùn)【答案】C46、下列關(guān)于稅收優(yōu)惠代理服務(wù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任B.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫(xiě)簽名或者蓋章具有同等法律效力C.納稅人在減免稅期間，除另有規(guī)定外，應(yīng)照章申報(bào)納稅D.享受減免稅優(yōu)惠的委托人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅【答案】A47、（）是一般稅務(wù)咨詢服務(wù)最常見(jiàn)、最主要的涉稅事項(xiàng)，也是一般稅務(wù)咨詢服務(wù)的重點(diǎn)。A.稅收政策適用咨詢B.稅收程序適用咨詢C.稅收會(huì)計(jì)適用咨詢D.稅收動(dòng)態(tài)適用咨詢【答案】A48、以下有關(guān)增值稅檢查調(diào)整專門(mén)賬戶表述錯(cuò)誤的有（）。A.增值稅納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目C.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目D.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對(duì)余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無(wú)余額【答案】C49、關(guān)于行政復(fù)議參加人的說(shuō)法，正確的是（）。A.被申請(qǐng)人可以委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議B.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，受托的單位和個(gè)人為被申請(qǐng)人C.第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理D.申請(qǐng)人、第三人可以委托1-5名代理人參加行政復(fù)議【答案】C50、下列關(guān)于房產(chǎn)稅的稅法，正確的是（）。A.產(chǎn)權(quán)出典的，由出典人繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的，由產(chǎn)權(quán)所有人納稅C.納稅單位無(wú)租使用免稅單位房產(chǎn)的，由免稅單位繳納房產(chǎn)稅D.產(chǎn)權(quán)屬集體和個(gè)人所有的，由集體單位和個(gè)人納稅【答案】D多選題（共20題）1、下列各項(xiàng)中，屬于異常增值稅扣稅憑證的有（）。A.納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅B.走逃（失聯(lián)）商貿(mào)企業(yè)開(kāi)具的銷售貨物名稱與購(gòu)進(jìn)貨物名稱嚴(yán)重背離的增值稅專用發(fā)票C.申報(bào)抵扣異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)超過(guò)3萬(wàn)元的納稅人開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票D.非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的增值稅專用發(fā)票E.納稅人丟失稅控專用設(shè)備中已開(kāi)具未上傳的增值稅專用發(fā)票【答案】ABD2、關(guān)于個(gè)人取得下列所得繳納個(gè)人所得稅的說(shuō)法中，正確的有（）。A.職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)、不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅B.在校學(xué)生因參與學(xué)校組織的勤工儉學(xué)活動(dòng)而取得的所得，免征個(gè)人所得稅C.個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅D.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，個(gè)人取得的禮品收入，不征收個(gè)人所得稅E.個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅【答案】AC3、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過(guò)程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書(shū)。下列項(xiàng)目中屬于我國(guó)印花稅“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”征稅范圍的有（）。A.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓B.專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓C.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓D.專有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓E.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓【答案】AD4、下列（）應(yīng)視同銷售征收增值稅。A.企業(yè)將資金無(wú)償借給個(gè)人使用B.個(gè)人股東王某將資金無(wú)償借給企業(yè)使用C.將購(gòu)進(jìn)的月餅分發(fā)給本企業(yè)職工D.將自產(chǎn)的白酒作為禮品贈(zèng)送E.個(gè)人將房屋無(wú)償贈(zèng)送給他人【答案】AD5、一般納稅人銷售的下列貨物、服務(wù)中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）。A.自產(chǎn)的自來(lái)水B.公共交通運(yùn)輸服務(wù)C.非學(xué)歷教育服務(wù)D.鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)E.電影放映服務(wù)【答案】ABC6、關(guān)于納稅人欠稅的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)欠稅企業(yè)行使代位權(quán)的，可免除欠稅企業(yè)尚未履行的納稅義務(wù)B.抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅人有關(guān)欠稅的情況C.稅務(wù)機(jī)關(guān)清收欠稅時(shí)，稅收優(yōu)先于所有抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)執(zhí)行D.欠稅5萬(wàn)元以上的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告E.稅務(wù)機(jī)關(guān)可按規(guī)定對(duì)欠稅的納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施【答案】BD7、（2020年真題）涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項(xiàng)完成，委托關(guān)系自然終止，但委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的情形有（）。A.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)被撤銷B.委托項(xiàng)目發(fā)生變化C.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)D.涉稅專業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化E.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)解體【答案】AC8、除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，稅務(wù)師事務(wù)所可采取的組織形式有（）。A.普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所B.個(gè)體工商戶制稅務(wù)師事務(wù)所C.特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所D.有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所E.股份公司制稅務(wù)師事務(wù)所【答案】ACD9、納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)（）。A.自行延期申報(bào)B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，核準(zhǔn)后延期申報(bào)C.預(yù)繳稅款D.延期繳納稅款E.當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告【答案】BC10、在計(jì)算綜合所得的應(yīng)納稅所得額時(shí)，專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.子女教育支出B.大病醫(yī)療支出C.住房貸款利息支出D.贍養(yǎng)老人支出E.職工個(gè)人繳納的三險(xiǎn)一金【答案】ABCD11、關(guān)于企業(yè)年金個(gè)人所得稅的征收管理規(guī)定，下列表述正確的有（）。A.個(gè)人取得單位支付的企業(yè)年金計(jì)入個(gè)人賬戶的部分作為工資薪金所得單獨(dú)計(jì)算繳納個(gè)人所得稅B.個(gè)人按規(guī)定繳費(fèi)的部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除C.單位按規(guī)定繳費(fèi)部分，在計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅D.年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅E.個(gè)人領(lǐng)取年金時(shí)，應(yīng)該并入綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅【答案】BCD12、關(guān)于稅務(wù)代理法律責(zé)任的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有()。A.由于委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定、提供虛假的賬簿資料導(dǎo)致注冊(cè)稅務(wù)師代理的納稅申報(bào)被認(rèn)定為偷稅，委托方應(yīng)承擔(dān)全部法律責(zé)任B.注冊(cè)稅務(wù)師在代理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，導(dǎo)致納稅人少繳稅款的，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所補(bǔ)繳稅款、滯納金，并對(duì)其處以少繳稅款50%以上3倍以下的罰款C.注冊(cè)稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密的，由省級(jí)稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬(wàn)元以下罰款，責(zé)令限期改正，限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán)。D.稅務(wù)師事務(wù)所以不正當(dāng)方式承接業(yè)務(wù)的，由省級(jí)稅務(wù)局予以警告或者處以1000元以上1萬(wàn)元以下罰款，同時(shí)向社會(huì)公告E:注冊(cè)稅務(wù)師知道委托方的銷售數(shù)據(jù)虛假，經(jīng)勸說(shuō)無(wú)效后根據(jù)虛假數(shù)據(jù)代理申報(bào)_后被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為偷稅，稅務(wù)師事務(wù)所和注冊(cè)稅務(wù)師不需承擔(dān)法律責(zé)任【答案】BCD13、關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說(shuō)法正確的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人的欠稅值保密B.稅款優(yōu)先原則要求在清理稅款時(shí)，稅款優(yōu)先于各類債權(quán)執(zhí)行C.納稅人欠繳同時(shí)又被行政機(jī)關(guān)處以罰款的，稅款優(yōu)先于罰款D.欠稅金額在5萬(wàn)元以上的的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告E.尚有欠稅的納稅人出境時(shí)，稅務(wù)稽查部門(mén)可以直接阻止其出境【答案】CD14、下列關(guān)于土地增值稅轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的說(shuō)法，正確的有（）。A.營(yíng)改增后，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的土地增值稅應(yīng)稅收入含增值稅B.對(duì)取得的實(shí)物收入，要按收入時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格折算成貨幣收入C.對(duì)取得的無(wú)形資產(chǎn)收入，要進(jìn)行專門(mén)的評(píng)估，在確定其價(jià)值后折算成貨幣收入D.對(duì)于代收費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓收入計(jì)稅的，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，可予以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)E.取得的收入為外國(guó)貨幣的，應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國(guó)家公布的市場(chǎng)匯價(jià)折合成人民幣，據(jù)以計(jì)算土地增值稅稅額【答案】BCD15、稅務(wù)師為個(gè)體工商戶代建復(fù)式賬簿，按《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度（試行）》的規(guī)定，應(yīng)代為編制、報(bào)送主管財(cái)稅機(jī)關(guān)的報(bào)表有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.損益表C.應(yīng)稅所得表D.現(xiàn)金流量表E.留存利潤(rùn)表【答案】AC16、關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，正確的有()。A.股息、紅利等權(quán)益性投資收益以被投資人作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款項(xiàng)時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)E:采取產(chǎn)品分成方式取得收入，以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)【答案】ABD17、下列有關(guān)增值稅征管說(shuō)法正確的有（）。A.承包人以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人B.取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天為書(shū)面合同確定的付款日期C.直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天D.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告外出經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，并向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅E.委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天【答案】ABC18、某稅務(wù)師事務(wù)所2020年3月對(duì)某企業(yè)2019年度納稅情況審查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理部門(mén)多提折舊100000元，財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出，則應(yīng)進(jìn)行的調(diào)賬分錄有（）。A.借：累計(jì)折舊100000貸：以前年度損益調(diào)整100000B.借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅25000C.借：所得稅費(fèi)用25000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅25000D.借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)75000E.借：本年利潤(rùn)25000貸：所得稅費(fèi)用25000【答案】ABD19、根據(jù)查賬的順序不同，納稅審查的方法可以分為（）。A.順查法B.詳查法C.逆查法D.抽查法E.查詢法【答案】AC20、一般納稅人發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的有（）。A.用于交際應(yīng)酬的外購(gòu)禮品B.提供保險(xiǎn)服務(wù)的納稅人以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購(gòu)進(jìn)的車輛修理勞務(wù)C.購(gòu)買制造車間中央空調(diào)系統(tǒng)的支出D.從小規(guī)模納稅人處購(gòu)買的并取得增值稅普通發(fā)票的低值易耗品E.利息支出【答案】BC大題（共10題）一、中國(guó)居民趙某為某公司高層管理人員，2020年有關(guān)涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應(yīng)發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為其扣繳“三險(xiǎn)一金”合計(jì)4000元；（2）2月簽訂不動(dòng)產(chǎn)租賃合同，將原值400萬(wàn)元的一套住房按市場(chǎng)價(jià)格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務(wù)報(bào)酬收入10000元，將其中8000元通過(guò)民政局捐給農(nóng)村義務(wù)教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入2000元。（注：趙某無(wú)免稅收入，從2020年1月份開(kāi)始每月享受專項(xiàng)附加扣除3000元，取得各項(xiàng)所得時(shí)支付方已預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅，出租房產(chǎn)分月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費(fèi)）要求：依據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）請(qǐng)計(jì)算趙某出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是多少？（2）請(qǐng)計(jì)算趙某2020年綜合所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)的預(yù)繳稅額，2020年綜合所得應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額及應(yīng)補(bǔ)（退）稅額?！敬鸢浮慷⒛呈《悇?wù)局在2019年10月對(duì)省內(nèi)食品生產(chǎn)企業(yè)2019年8月增值稅繳納情況進(jìn)行專項(xiàng)稽查，根據(jù)計(jì)劃布署，某縣稅務(wù)局下屬稅務(wù)稽查局對(duì)轄區(qū)內(nèi)的食品生產(chǎn)企業(yè)8月增值稅繳納情況進(jìn)行了審查。經(jīng)查發(fā)現(xiàn)某食品生產(chǎn)企業(yè)8月從農(nóng)民、集貿(mào)市場(chǎng)的小商販處購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)餅干對(duì)外銷售，該生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額；此外該生產(chǎn)企業(yè)還從一家蔬菜批發(fā)企業(yè)購(gòu)進(jìn)蔬菜用于生產(chǎn)餅干，該生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)蔬菜批發(fā)公司開(kāi)具的普通發(fā)票注明的買價(jià)和10％的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，該蔬菜批發(fā)公司銷售的蔬菜適用免征增值稅的優(yōu)惠政策；購(gòu)進(jìn)原材料和銷售產(chǎn)品取得的運(yùn)輸發(fā)票包括某汽車運(yùn)輸公司開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，企業(yè)按普通發(fā)票上列明金額和9％計(jì)算抵扣了增值稅。由于上述事項(xiàng)的影響，稽查人員認(rèn)為該食品生產(chǎn)企業(yè)，多列增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，導(dǎo)致8月少繳增值稅20萬(wàn)元，要求食品生產(chǎn)企業(yè)補(bǔ)繳稅款20萬(wàn)元和滯納金0.3萬(wàn)元，并按偷稅處以該企業(yè)20萬(wàn)元的罰款。稅務(wù)稽查局于2019年10月20日，制作《稅務(wù)處理決定書(shū)》、《稅務(wù)行政處罰告知書(shū)》，并于當(dāng)日派員送達(dá)該食品生產(chǎn)企業(yè)。企業(yè)對(duì)上述決定書(shū)和處罰不服，決定不繳納稅款和罰款，直接提出稅務(wù)行政復(fù)議。作為稅務(wù)師，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：（1）該食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中是否存在問(wèn)題，并說(shuō)明理由？（2）該食品生產(chǎn)企業(yè)是否可以直接提出稅務(wù)行政復(fù)議，并說(shuō)明理由？（3）如果該食品生產(chǎn)企業(yè)可以提出稅務(wù)行政復(fù)議，應(yīng)該向誰(shuí)提出行政復(fù)議申請(qǐng)？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由?！敬鸢浮浚?）該食品生產(chǎn)企業(yè)增值稅繳納中存在多抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額問(wèn)題：①農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票只能是收購(gòu)企業(yè)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者開(kāi)具，該食品生產(chǎn)企業(yè)可以向農(nóng)民開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，但不能向集貿(mào)市場(chǎng)的小商販開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，由于向小商販開(kāi)具了農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，導(dǎo)致多抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。②稅法規(guī)定，納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購(gòu)進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。本題中蔬菜批發(fā)公司享受免稅政策后開(kāi)具的普通發(fā)票不得作為計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，導(dǎo)致該企業(yè)多抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。③按照現(xiàn)行政策，支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得普通發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）該食品生產(chǎn)企業(yè)對(duì)“補(bǔ)繳稅款和滯納金”的決定不能直接提出稅務(wù)行政復(fù)議，根據(jù)規(guī)定，申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。對(duì)“罰款”的決定可以直接提出稅務(wù)行政復(fù)議。（3）該食品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該向縣稅務(wù)局提出行政復(fù)議申請(qǐng)。因?yàn)楦鶕?jù)稅法規(guī)定，納稅人對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。三、居民個(gè)人張某及其配偶名下均無(wú)住房，在某省會(huì)城市工作并租房居住，2018年9月開(kāi)始攻讀工商管理碩士。2019年張某收入及部分支出如下：（1）每月取得工資薪金所得15000元，個(gè)人負(fù)擔(dān)三險(xiǎn)一金為3500元/月。（2）取得年終獎(jiǎng)100000元，選擇單獨(dú)計(jì)稅。（3）利用業(yè)余時(shí)間出版一部攝影集，取得稿費(fèi)收入20000元。（4）每月支付房租3500元。（其他相關(guān)資料：張某為獨(dú)生子女，父母均已年滿65周歲，其獨(dú)生子就讀于某小學(xué)，資料中涉及的專項(xiàng)附加扣除均由張某100％扣除）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)回答問(wèn)題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅政策，居民個(gè)人可以扣除的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目有哪些？（2）計(jì)算張某每月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，可以扣除的專項(xiàng)附加扣除金額。（3）計(jì)算張某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅金額。（4）若上述所得支付方已經(jīng)依法履行個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)，2019年度，張某是否需要辦理綜合所得匯算清繳，并說(shuō)明理由。（除上述所得外，張某未取得其他類型所得）【答案】（1）【正確答案】居民個(gè)人可以扣除的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括：子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人、大病醫(yī)療等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。（2）【正確答案】張某每月預(yù)扣預(yù)繳稅款時(shí)，可以扣除的專項(xiàng)附加扣除金額＝1000（子女教育）＋2000（贍養(yǎng)老人）＋1500（住房租金）＋400（碩士繼續(xù)教育）＝4900（元）（3）【正確答案】年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅：100000÷12＝8333.33（元），適用稅率為10％，速算扣除數(shù)為210。全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝100000×10％－210＝9790（元）綜合所得全年應(yīng)納稅所得額＝15000×12＋20000×（1－20％）×70％－5000×12－3500×12－4900×12＝30400（元），適用稅率為3％，速算扣除數(shù)為0。綜合所得應(yīng)納個(gè)人所得稅＝30400×3％＝912（元）合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝9790＋912＝10702（元）（4）【正確答案】張某可以自行選擇是否辦理綜合所得年度匯算清繳。理由：已預(yù)繳稅額＝（15000×12－5000×12－3500×12－4900×12）×3％＋20000×（1－20％）×70％×20％＝2816（元），大于應(yīng)納稅額912元。張某取得綜合所得已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額，若張某申請(qǐng)退稅，應(yīng)辦理綜合所得年度匯算清繳；若張某不申請(qǐng)退稅，可以不辦理綜合所得年度匯算清繳。金考典題庫(kù)，是基于大數(shù)據(jù)的人工智能算法研發(fā)而成的考試題庫(kù)，專注于根據(jù)不同考試的考點(diǎn)、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節(jié)歷年考點(diǎn)考題、考前強(qiáng)化試題、高頻錯(cuò)題榜等。查看完整試題、答案解析等更多考試資料，盡在金考典考試網(wǎng)……四、稅務(wù)師對(duì)某企業(yè)2019年納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將福利部門(mén)領(lǐng)用的材料30000元計(jì)入生產(chǎn)成本，該批材料為2019年10月購(gòu)入，適用13%的稅率，由于企業(yè)產(chǎn)品成本已經(jīng)進(jìn)行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無(wú)法直接調(diào)整。已知2019年底企業(yè)期末材料科目金額是200000元，在產(chǎn)品科目余額是100000元，完工產(chǎn)品成本科目余額200000元，當(dāng)期已銷售產(chǎn)品成本是300000元，該企業(yè)2019年度已結(jié)賬。要求：按“比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算錯(cuò)賬調(diào)整金額，并做出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄?！敬鸢浮课濉⒍悇?wù)師2021年5月在審核某酒廠2021年1月的賬務(wù)處理時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：分析資料（1）～（6）該企業(yè)所做的會(huì)計(jì)處理是否正確如果正確，請(qǐng)說(shuō)明理由。如果不正確，請(qǐng)說(shuō)明理由并做出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整分錄，該企業(yè)按年結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)。（不考慮增值稅和消費(fèi)稅之外的其他稅費(fèi)）（1）企業(yè)將自產(chǎn)的1噸白酒獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀的員工，該批白酒的成本為80000元，對(duì)外不含稅銷售價(jià)格為120000元，當(dāng)月企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：借：應(yīng)付職工薪酬95600貸：庫(kù)存商品80000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15600（2）該企業(yè)2020年2月銷售啤酒時(shí)收取啤酒的包裝物押金11300元。雙方合同約定，2021年1月歸還包裝物并退還押金，但購(gòu)貨方2月逾期未歸還包裝物，酒廠沒(méi)收此押金。企業(yè)的會(huì)計(jì)處理為：借：其他應(yīng)付款11300貸：營(yíng)業(yè)外收入11300（3）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)進(jìn)糧食用于生產(chǎn)白酒，取得150000元農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，運(yùn)至B加工廠委托其加工白酒，運(yùn)費(fèi)1000元取得增值稅普通發(fā)票，加工費(fèi)30000元取得增值稅普通發(fā)票，收回2噸白酒。受托方無(wú)同類型白酒銷售，已代收代繳消費(fèi)稅。收回的白酒直接銷售。企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄如下：借：委托加工物資166000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）15000貸：銀行存款181000借：稅金及附加47750貸：銀行存款47750（4）2020年9月從關(guān)聯(lián)企業(yè)免費(fèi)獲得10萬(wàn)股股票，關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入時(shí)的不含稅價(jià)格為100萬(wàn)元，2021年1月甲企業(yè)將10萬(wàn)股股票對(duì)外銷售，不含稅售價(jià)為250萬(wàn)元，甲企業(yè)繳納增值稅15萬(wàn)元。（5）該企業(yè)2020年10月采用預(yù)收貨款方式銷售白酒1噸，取得含稅銷售額113000元，企業(yè)將收到的款項(xiàng)計(jì)入到預(yù)收賬款中。2021年1月將白酒發(fā)給購(gòu)貨方，企業(yè)未做任何賬務(wù)處理。（6）采購(gòu)一批糧食用于生產(chǎn)白酒，已驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票尚未收到。購(gòu)銷合同表明的不含稅金額10000元，增值稅額1300元。貨款暫未支付。企業(yè)先暫估入賬。作出的會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料11300貸：應(yīng)付賬款11300【答案】六、2020年3月某稅務(wù)師受托對(duì)某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)如下三筆業(yè)務(wù)：（1）2019年11月17日，會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用10000貸：庫(kù)存商品10000經(jīng)審核為將一批自產(chǎn)的監(jiān)控設(shè)備用于辦公樓改建，監(jiān)控設(shè)備的成本為10000元，同類銷售價(jià)格為15000元；辦公樓改建尚未完工。（2）2019年12月6日，會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資200000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本120000貸：庫(kù)存商品120000經(jīng)審核為將自產(chǎn)的精密儀器向子公司投資。（3）2019年12月31日，會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失60000【答案】（1）影響增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、企業(yè)所得稅。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=200000×13%=26000（元）應(yīng)補(bǔ)繳城建稅及附加=26000×（7%+3%+2%）=3120（元）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=（60000+10000-3120）×25%=16720（元）（2）業(yè)務(wù)（1）賬務(wù)調(diào)整：借：在建工程——辦公樓10000貸：以前年度損益調(diào)整10000業(yè)務(wù)（2）賬務(wù)調(diào)整：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資26000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26000借：以前年度損益調(diào)整3120貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1820——應(yīng)交教育費(fèi)附加780——應(yīng)交地方教育附加520七、某公司于2018年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報(bào)并繳納稅款入庫(kù)。2020年4月發(fā)現(xiàn)2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤多繳50萬(wàn)元，在2020年4月18日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2017年度的稅款，已超過(guò)法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2020年4月25日制作相關(guān)文書(shū)，并在2020年4月26日送達(dá)該公司簽收。（1）該公司多繳稅款是否可以退還？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。（2）對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？為什么？（3）若申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開(kāi)始多少天內(nèi)提出申請(qǐng)？（4）該公司應(yīng)向哪個(gè)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議？（5）復(fù)議機(jī)關(guān)受理后，應(yīng)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)作出復(fù)議決定？最長(zhǎng)可以延期多少天？【答案】（1）多繳稅款可以退還。納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。2018年5月22日為結(jié)算稅款之日，3年內(nèi)，即2020年4月時(shí)限未超過(guò)3年。因此，可以申請(qǐng)退還多繳稅款。（2）不能直接提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退還多繳的稅款屬于征稅行為。申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（3）申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。故自2020年4月26日起60日內(nèi)提出申請(qǐng)。（4）對(duì)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。應(yīng)向該公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。（5）復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出復(fù)議決定。情況復(fù)雜需要延長(zhǎng)的，最多不超過(guò)30日。八、某茶葉超市系小規(guī)模納稅人，2019年不含增值稅銷售額為75萬(wàn)元，2019年6月1日至2020年5月31日自行申報(bào)的不含增值稅銷售額為515萬(wàn)元，2020年2月份稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該納稅人進(jìn)行納稅稽查，發(fā)現(xiàn)該公司2019年8月隱瞞銷售收入5萬(wàn)元，該公司在2019年10月申報(bào)了該項(xiàng)收入的銷售額，補(bǔ)繳了稅款、滯