增值稅邊講邊練月日之

2.一般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，不能依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的有

A.為購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)而支付的運(yùn)雜費(fèi)

B.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用

C.隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)

D.不并入銷售額的代墊運(yùn)費(fèi)答案：CD第1頁(yè)/共10頁(yè)第一頁(yè)，共11頁(yè)。3.甲服裝廠（一般納稅人）當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原料一批．取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款80000元，后將其委托乙服裝廠加工成服裝，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅款6500元。當(dāng)月收回服裝并全部捐贈(zèng)災(zāi)區(qū)。這批服裝總成本150000元，其應(yīng)納增值稅額為

A.7950元B.6200元C.4600元D.15500元答案：A題解分析：視同銷售貨物按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。該批貨物應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額=150000×(1+10%)×17%=28050元，該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額=80000×17%＋6500=20100元，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=28050-20100=7950元。第2頁(yè)/共10頁(yè)第二頁(yè)，共11頁(yè)。4.某汽車修配廠為小規(guī)模納稅人，2010年1月取得汽車修理收入20000元，其應(yīng)納增值稅為

A.582.52元

B.800元

C.1200元

D.769.24元答案：A題解分析：應(yīng)納稅額=20000÷（1+3%）×3%=582.52元第3頁(yè)/共10頁(yè)第三頁(yè)，共11頁(yè)。5.某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2009年2月發(fā)生以下購(gòu)銷業(yè)務(wù)（1）購(gòu)進(jìn)鋼材20噸，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)、稅金額分別為10萬(wàn)元和1.7萬(wàn)元；（2）直接向農(nóng)民收購(gòu)用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款為30萬(wàn)元（3）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，已驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)、稅金額分別為60萬(wàn)元、10.2萬(wàn)元，另支付運(yùn)費(fèi)6萬(wàn)元（取得普通運(yùn)輸發(fā)票）；（4）將購(gòu)買的鋼材全部移送用于本企業(yè)修建倉(cāng)庫(kù)工程；（5）銷售產(chǎn)品一批，向買方開具的專用發(fā)票上注明銷售額為80萬(wàn)元；計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額。第4頁(yè)/共10頁(yè)第四頁(yè)，共11頁(yè)。(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=800000×17%=136000元(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)著購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按13%的扣除率計(jì)算。當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

=17000+300000×13%+102000+60000×7%=162200元(3)購(gòu)買的鋼材后用于不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=17000(4)當(dāng)期應(yīng)納稅額=136000-（162200-17000）=-9200元本月不納稅，結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9200元第5頁(yè)/共10頁(yè)第五頁(yè)，共11頁(yè)。6.A企業(yè)當(dāng)期發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)甲種原材料4000公斤，單價(jià)40元，支付貨款160000元，增值稅專用發(fā)票注明稅款27200元。(2)將1000公斤原材料退還給供貨方，收回款項(xiàng)46800元。(3)購(gòu)入汽車一臺(tái)，支付價(jià)款250000元，增值稅專用發(fā)票上注明稅款42500元。(4)將購(gòu)進(jìn)的原材料100公斤轉(zhuǎn)用于A企業(yè)的在建工程。(5)向某商場(chǎng)銷售產(chǎn)品1000臺(tái)，單價(jià)150元，該商場(chǎng)在當(dāng)月20天內(nèi)付清貨款，按本企業(yè)有關(guān)規(guī)定，給予5%的銷售折扣。A企業(yè)委托運(yùn)輸公司送貨，運(yùn)輸公司開具給A企業(yè)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)500元，該筆運(yùn)費(fèi)及裝卸費(fèi)已向買方收取。(6)委托某修理廠修理機(jī)器支付修理費(fèi)8000元，取得增值稅專用發(fā)票注明稅款1360元。(7)由于倉(cāng)庫(kù)倒塌損壞一批產(chǎn)品，經(jīng)計(jì)算所耗費(fèi)的原材料及有關(guān)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅金為5000元。第6頁(yè)/共10頁(yè)第六頁(yè)，共11頁(yè)。(8)從境外進(jìn)口一批丙種原材料，到岸價(jià)格折合人民幣20000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為15%。(9)將A企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品100臺(tái)捐贈(zèng)給某小學(xué)。(10)發(fā)貨給外省的分支機(jī)構(gòu)200臺(tái)，用于銷售，運(yùn)輸單位開具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)5000元，建設(shè)基金500元,裝卸費(fèi)1000元，保險(xiǎn)費(fèi)500元。(11)采取以舊換新的方式銷售產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)按原價(jià)150元折價(jià)25%。(12)銷售A企業(yè)自用三年的小汽車一臺(tái)，售價(jià)60000元。(13)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)入零件一批，價(jià)值9000元，未取得增值稅專用發(fā)票。(14)逾期仍未收回的包裝物押金6000元，記入銷售收入。要求：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅。第7頁(yè)/共10頁(yè)第七頁(yè)，共11頁(yè)。解：當(dāng)期銷項(xiàng)稅金：37943.59（元）

[1000×150＋1500÷(1＋17％)]×17%

＝25717.95（元）

100×150×17%＝2550（元）

100×150×17%＝2550（元）

200×150×17%＝5100（元）

[60000÷(1＋4%)]×4%÷2＝1153.85（元）

[6000÷(1＋17%)]×17%＝871.79（元）第8頁(yè)/共10頁(yè)第八頁(yè)，共11頁(yè)。當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金：62945（元）27200－6800+42500－680－5000＝57220（元）[20000×(1＋15%)]×17%＝3910（元）1000×7%=705500×7%＝385（元）1360（元）不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金(13)當(dāng)期應(yīng)納稅金＝37943.59－62945＝-25001.41（元）第9頁(yè)/共10頁(yè)第九頁(yè)，共11頁(yè)。感謝您的觀看。第10頁(yè)/共10頁(yè)第十頁(yè)，共11頁(yè)。內(nèi)容總結(jié)2.一般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，不能依。(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)著購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按13%的扣除率計(jì)算。(6)委托某修理廠修理