（2023）一級建造師工程經(jīng)濟必考知識點歸納

（2023）一級建造師工程經(jīng)濟必考知識點歸納工程經(jīng)濟時間價值理論工程經(jīng)濟時間價值理論現(xiàn)金流量圖資金等值計算名義利率與實際利率投資方案經(jīng)濟效果評價V過大應(yīng)進一步具體分析設(shè)備更新方案比選評價理論應(yīng)用一次支付等值計算等額支付系列終值現(xiàn)值終值現(xiàn)值資金回收償債基金設(shè)備租賃與購買方案比選建設(shè)工程項目可行性研究的概念和基本內(nèi)容設(shè)備租賃與購買方案比選新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的經(jīng)濟分析方法建設(shè)工程項目周期概念和各階段對投資的影響盈虧平衡分析(盈虧平衡點BEP)敏感性分析(敏感度系數(shù)E)評價內(nèi)容盈利能力清償能力抗風(fēng)險能力成本效益分析法財務(wù)評價指標體系靜態(tài)經(jīng)濟評價指標（R;Pt;,Pd;利息與償債備付率）動態(tài)經(jīng)濟評價指標（Pt’;FNPV;FIRR;FNPVR）成本效能分析法（價值工程理論）V=1最佳評價方法V<1須改進1Z101000工程經(jīng)濟知識體系1Z101010資金時間價值的計算與應(yīng)用資金的價值是隨時間變化而變化的，是時間的函數(shù)，隨時間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時間價值。1.資金的價值是隨時間變化而變化的，是時間的函數(shù)，隨時間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時間價值。1.與采用復(fù)利計算利息的方法相同。2.利息額的多少是衡量資金時間價值的絕對尺度，利率是衡量資金時間價值的相對尺度。等值計算資金時間價值概念計算利息計算1.單利計算：僅用最初本金計算，不計在先前利息周期中所累積增加的利息。2.復(fù)利計算：用本金加上先前計息周期所累積利息總額之和計算。注意：正確選取折現(xiàn)率；注意現(xiàn)金流量分布情況。3.名義利率(r)與實際利率(ieff)：r=i×m,1.不同時期、不同數(shù)額但其“價值等效”的資金稱為等值，又叫等效值。2.等值基本公式：（F/P，i，n）（P/F，i，n）（A/P，i，n）（P/A，i，n）（F/A，i，n）（A/F，i，n）影響資金等值因素：金額的多少、資金發(fā)生的時間、利率的大小。3.貸款利息計算方法有單利法和復(fù)利法之分，公式不同。2．知識要點（1）資金的時間價值資金的時間價值定義資金是運動的價值，資金的價值是隨時間變化而變化的，是時間的函數(shù)，隨時間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時間價值。利息與利率利息利息I=目前應(yīng)付（應(yīng)收）總金額（F）－本金（P）(絕對尺度，常被看作是資金的一種機會成本)利率注意決定利率高低的因素1利率的高低首先取決于社會平均利潤率的高低，并隨之變動；2在平均利潤率不變的情況下，利率高低取決于金融市場上借貸資本的供求情況；3借出資本要承擔一定的風(fēng)險，而風(fēng)險的大小也影響利率的波動，風(fēng)險越大，利率也就越高；4通貨膨脹對利息的波動有直接影響，資金貶值往往會使利息無形中成為負值；5借出資本的期限長短，貸款期限長，不可預(yù)見因素多，風(fēng)險大，利率也就高；反之，貸款期限短，不可預(yù)見因素少，風(fēng)險小，利率就低。概念1利率（折現(xiàn)率）2計息次數(shù)3現(xiàn)值4終值5年金6等值7單利法8復(fù)利法計算公式公式名稱已知項欲求項系數(shù)符號公式一次支付終值PF（F/P，i，n）F=P（1+i）n一次支付現(xiàn)值FP(P/F，i，n)P=F(1+i)－n等額支付終值A(chǔ)F(F/A，i，n)償債基金FA(A/F，i，n)年金現(xiàn)值A(chǔ)P(P/A，i，n)資金回收PA(A/P，i，n)（2）相關(guān)概念解釋1．利率（折現(xiàn)率）：根據(jù)未來現(xiàn)金流量求現(xiàn)在的現(xiàn)金流量所使用的利率稱為折現(xiàn)率。2．計息次數(shù)：項目整個生命周期計算利息的次數(shù)。3．現(xiàn)值：表示資金發(fā)生在某一特定時間序列始點上的價值。4．終值：表示資金發(fā)生在某一特定時間序列終點上的價值。5．年金：某一特定時間序列期內(nèi)，每隔相同時間收支的等額款項。6．等值：不同時期、不同數(shù)額但其“價值等效”的資金成為等值，又叫等效值。7．單利法：計息時，僅用最初本金來計算，先前累計增加的利息不計算利息；即常說的“利不生利”。8．復(fù)利法：計息時，先前累計增加的利息也要和本金一樣計算利息，即常說的“利生利”、“利滾利”。利息的計算項目方法利息本利和單利法復(fù)利法其中：In——第n期利息；P——本金；F——期末本利和；i——利率；n——計息期。1Z101012資金等值計算及應(yīng)用1．知識體系現(xiàn)金流量（概念、要素）1.現(xiàn)金流量（概念、要素）1.全面、形象、直觀地反映經(jīng)濟系統(tǒng)資金運動狀態(tài)2.現(xiàn)金流量三要素：現(xiàn)金流量的大小（資金數(shù)額）、方向（資金流入或流出）、作用點（資金的發(fā)生時間點）。作用及現(xiàn)金流量圖三要素現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量表種現(xiàn)金流量表種類表示2.知識要點現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量定義在進行工程經(jīng)濟分析時，可把所考察的對象視為一個系統(tǒng)，相對于系統(tǒng)整個期間各時點上實際發(fā)生的資金流出或資金流入稱為現(xiàn)金流量，其中流出系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流出，流入系統(tǒng)的資金稱為現(xiàn)金流入，現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出之差稱為凈現(xiàn)金流量。構(gòu)成要素1產(chǎn)品銷售（營業(yè)）收入=產(chǎn)品銷售量（或勞務(wù)量）×產(chǎn)品（勞務(wù)）單價2投資（建設(shè)投資和流動資金）3經(jīng)營成本=總成本費用—折舊費—維簡費—攤銷費—利息支出4稅金（增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城建稅、教育費附加、資源稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、固定資產(chǎn)方向調(diào)節(jié)稅、所得稅）現(xiàn)金流量表示方法財務(wù)現(xiàn)金流量表1項目財務(wù)現(xiàn)金流量表；2資本金財務(wù)現(xiàn)金流量表；3投資各方財務(wù)現(xiàn)金流量表；4項目增量財務(wù)現(xiàn)金流量表；5資本金增量財務(wù)現(xiàn)金流量表；要能看懂會應(yīng)用。現(xiàn)金流量圖掌握“三要素”與畫現(xiàn)金流量圖“三要素”：1現(xiàn)金流量大?。ìF(xiàn)金數(shù)額）2方向（現(xiàn)金流入或流出）3作用點(現(xiàn)金發(fā)生的時間點)說明：1．橫軸為從0到n的時間序列軸，一個刻度表示一個計息期，可取年、半年、季獲月等；0表示起點，n表示終點。2．時間軸上除0和n外，其他數(shù)字均有兩個含義：如2，既表示第2個計息期的終點，有代表第3個計息期的起點。3．縱向的箭頭表示現(xiàn)金流量，對投資者而言，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，表示收益，現(xiàn)金流量為正值；箭頭向下表示現(xiàn)金流出，表示費用，現(xiàn)金流量為負值。4．箭線的長短代表現(xiàn)金流金額的大小，并在各箭線上下方注明數(shù)值。終值與現(xiàn)值的計算？1Z101013名義利率與有效利率的計算掌握名義利率與有效利率的計算名義利率與有效利率名義利率與有效利率相關(guān)概念在復(fù)利計算中，利率周期通常以年為單位，它可以與計息周期相同，也可以不同。當利率周期與計息周期不一致時，就出現(xiàn)了名義利率和有效（實際）利率的概念。名義利率r=i×m有效利率特別注意名義利率計算采用單利法；有效利率計算采用復(fù)利法。1Z101020技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價26掌握項目財務(wù)評價指標體系的構(gòu)成和計算應(yīng)用1．知識體系項目經(jīng)濟效果評價按是否考慮資金時間價值分：靜態(tài)評價指標、動態(tài)評價指標盈利能力分析清償能力分析抗風(fēng)險能力分析項目經(jīng)濟效果評價按是否考慮資金時間價值分：靜態(tài)評價指標、動態(tài)評價指標盈利能力分析清償能力分析抗風(fēng)險能力分析財務(wù)評價與國民經(jīng)濟評價靜態(tài)評價與動態(tài)評價指標體系按是否考慮資金時間價值分：靜態(tài)評價指標、動態(tài)評價指標財務(wù)評價與國民經(jīng)濟評價靜態(tài)評價與動態(tài)評價項目經(jīng)濟效果評價盈利能力分析清償能力分析盈利能力分析清償能力分析抗風(fēng)險能力分析指標體系內(nèi)容方法分類內(nèi)容方法分類2．知識要點（1）項目經(jīng)濟效果評價項目經(jīng)濟效果評價及各指標的經(jīng)濟含義項目經(jīng)濟效果評價評價層次與內(nèi)容層次財務(wù)評價計算分析項目的盈利狀況、收益水平和清償能力，以明了建設(shè)項目的可行性國民經(jīng)濟評價暫不要求內(nèi)容盈利能力分析分析和測算項目計算期的盈利能力和盈利水平。清償能力分析分析、測算項目償還貸款的能力和投資的回收能力。抗風(fēng)險能力分析分析項目在建設(shè)和生產(chǎn)期可能遇到的不確定性因素和隨機因素，對項目經(jīng)濟效果的影響程度，考察項目承受各種投資風(fēng)險的能力，提高項目投資的可靠性和盈利性。財務(wù)評價指標體系靜態(tài)評價指標投資收益率（R）總投資收益率（RS）：表示單位投資在正常年份的收益水平?？偼顿Y利潤率（RS’）：表示單位投資在正常年份的收益水平。靜態(tài)投資回收期（Pt）表示以項目凈收益收回全部投資所需的時間。償債能力借款償還期（Pd）：項目能夠償還貸款的最短期限。利息備付率：表示用項目的利潤償付借款利息的保證程度。償債備付率：表示項目可用于還本付息的資金對債務(wù)的保證程度。動態(tài)評價指標財務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR或IRR）：表示建設(shè)項目的真實收益率。動態(tài)投資回收期（Pt’）：表示以項目凈收益現(xiàn)值收回全部投資現(xiàn)值所需的時間。財務(wù)凈現(xiàn)值（FNPV或NPV）：表示項目收益超過基準收益的額外收益。財務(wù)凈現(xiàn)值率（FNPVR或NPVR）：表示項目單位投資所能獲得的超額收益。凈年值（NAV）：表示項目平均每年收益超過基準收益的額外收益。（2）靜態(tài)評價指標靜態(tài)評價指標評價指標公式評價準則計算優(yōu)點與不足投資收益率總投資收益率（1）若R≥Rc，則方案可以考慮接受；（2）若R＜Rc，則方案是不可行的。按公式計算經(jīng)濟意義明確、直觀，計算簡便，不足的是沒有考慮時間因素，指標的計算主觀隨意性太強?？偼顿Y利潤率靜態(tài)投資回收期若Pt≤Pc，則方案可以考慮接受；若Pt＞Pc，則方案是不可行的。Pt=（累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值的年份－1）＋（上一年累計凈現(xiàn)金流量的絕對值/當年凈現(xiàn)金流量）指標容易理解，計算比較簡便；不足的是沒有全面地考慮投資方案整個計算期內(nèi)現(xiàn)金流量。借款償還期借款償還期滿足貸款機構(gòu)的要求期限時，即認為項目是有借款償債能力的。Pd=（借款償還后出現(xiàn)盈余的年份－1）＋（當年應(yīng)償還款額/當年可用于還款的收益額）借款償還期指標適用于那些計算最大償還能力，盡快還款的項目，不適用于那些預(yù)先給定借款償還期的項目。利息備付率利息備付率=稅息前利潤/當期應(yīng)付利息費用對于正常經(jīng)營的企業(yè)，利息備付率應(yīng)當大于2。否則，表示項目的付息能力保障程度不足。按公式計算利息備付率表示使用項目利潤償付利息的保證倍率。償債備付率償債備付率=（可用于還本付息資金/當年應(yīng)還本付息金額）正常情況應(yīng)當大于1，且越高越好。當指標小于1時，表示當年資金來源不足以償付當期債務(wù)。按公式計算償債備付率表示可用于還本付息的資金，償還借款本息的保證倍率。（3）動態(tài)評價指標動態(tài)評價指標評價指標公式評價準則計算優(yōu)點與不足財務(wù)凈現(xiàn)值*當FNPV＞0時，該方案可行；當FNPV=0時，方案勉強可行或有待改進；當FNPV＜0時，該方案不可行。按公式計算經(jīng)濟意義明確直觀，能夠直接以貨幣額表示項目的盈利水平；判斷直觀。但不足之處是必須首先確定一個符合經(jīng)濟現(xiàn)實的基準收益率。財務(wù)凈現(xiàn)值率一般不作為獨立的經(jīng)濟評價指標按公式計算凈年值若NAV≥0，則項目在經(jīng)濟上可以接受；若NAV0，則項目在經(jīng)濟上應(yīng)予拒絕。按公式計算財務(wù)內(nèi)部收益率*若FIRR＞ic，則項目/方案在經(jīng)濟上可以接受；若FIRR=ic，項目/方案在經(jīng)濟上勉強可行；若FIRR＜ic，則項目/方案在經(jīng)濟上應(yīng)予拒絕。FIRR=i1+[NPV1/（FNPV1－FNPV2）]×（i2－i1）能夠直接衡量項目未回收投資的收益率；不需要事先確定一個基準收益率。但不足的是計算比較麻煩；對于具有非常規(guī)現(xiàn)金流量的項目來講，其內(nèi)部收益率往往不是唯一的，在某些情況下甚至不存在。動態(tài)投資回收期Pt’≤N（項目壽命期）時，說明項目（或方案）是可行的；Pt’＞N時，則項目（或方案）不可行，應(yīng)予拒絕。Pt’=（累計凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值出現(xiàn)正值的年份－1）＋（上一年累計凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值的絕對值/當年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值）*說明：在凈現(xiàn)值的公式中，ic是一個重要的指標，理解它將有助于學(xué)習(xí)動態(tài)評價指標；內(nèi)部收益率的經(jīng)濟含義是一個重要的內(nèi)容和可考核點。（4）綜合理解①Pt與Pt’靜態(tài)投資回收期Pt表示在不考慮資金的時間價值因素情況下，項目回收全部投資所需要的時間。因此，使用Pt指標評價項目就必須事先確定一個標準投資回收期Pc，值得說明的是這個標準投資回收期既可以是行業(yè)或部門的基準投資回收期，也可以是企業(yè)自己規(guī)定的投資回收期限，具有很大的主觀隨意性。動態(tài)投資回收期Pt’表示在考慮資金的時間價值因素情況下，項目回收全部投資所需要的時間。我們將動態(tài)投資回收期Pt’的定義式與財務(wù)凈現(xiàn)值FNPV指標的定義式進行比較：從以上兩個表達式的對比來看，在考慮時間價值因素后，只要項目在計算期n年內(nèi)收回全部投資，即可保證FNPV≥0。由此，就不難理解動態(tài)投資回收期Pt’的判別標準為項目的計算期n年的原因了。在考慮時間價值因素后，項目獲得的凈收益在價值上會逐年遞減，因此，對于同一個項目，其動態(tài)投資回收期Pt’一定大于其靜態(tài)投資回收期Pt。②FNPV與FNPVRFNPV指標直觀地用貨幣量反映了項目在考慮時間價值因素后，整個計算期內(nèi)的凈收益狀況，是項目經(jīng)濟評價中最有效、最重要的指標。但是，在比選投資額不同的多個方案時，F(xiàn)NPV不能直接地反映資金的利用效率，而財務(wù)凈現(xiàn)值率FNPVR指標恰恰能夠彌補這一不足，它反映了項目單位投資現(xiàn)值所能帶來的凈現(xiàn)值，是FNPV的輔助性指標。③FNPV與FIRR在FNPV指標的表達式中涉及到一個重要的概念——基準收益率ic（又稱標準折現(xiàn)率），它代表了項目投資應(yīng)獲得的最低財務(wù)盈利水平。也就是說，計算項目的FNPV，需要預(yù)先確定一個符合經(jīng)濟現(xiàn)實的基準收益率，它的取值將直接影響投資方案的評價結(jié)果。FIRR是指項目財務(wù)凈現(xiàn)值FNPV為0時所對應(yīng)的折現(xiàn)率，它反映的是項目本身所能獲得的實際最大收益率。因此，它也是進行項目籌資時資金成本的上限。通過分析FNPV與FIRR的經(jīng)濟實質(zhì)，我們就能解釋在多方案比選時用FNPV和FIRR指標有時會得出不同結(jié)論的現(xiàn)象了。另外通過對比FNPV與FIRR的定義式，我們還能得到以下結(jié)論：對于同一個項目，當其FIRR≥ic時，必然有FNPV≥0；反之，當其FIRR<ic時，則FNPV<0。④FNPV與NAV凈年值NAV是FNPV的等價指標，它是運用資金回收公式將財務(wù)凈現(xiàn)值等額分付到項目計算期的各年中，反映了項目每年的平均盈利能力。在進行單個方案的比選時，NAV與FNPV指標是等價的；但NAV指標通常用于壽命期不同的多方案比選中。⑤經(jīng)濟評價指標之間的關(guān)系總結(jié)NPV●FNPV、NAV、FNPVR之間的關(guān)系●FNPV、FIRR、Pt'之間的關(guān)系當FNPV=0時，F(xiàn)IRR=ic，Pt'=n當FNPV>0時，F(xiàn)IRR>ic，Pt'<n當FNPV<0時，F(xiàn)IRR<ic，Pt'>nIRRi圖2-2-1凈現(xiàn)值與折現(xiàn)率關(guān)系圖圖2-2-1凈現(xiàn)值與折現(xiàn)率關(guān)系圖⑥FIRR的計算方法：對于常規(guī)現(xiàn)金流量可以采用線性插值試算法求得財務(wù)內(nèi)部收益率的近似解，步驟為：第一，根據(jù)經(jīng)驗，選定一個適當?shù)恼郜F(xiàn)率i0；第二，根據(jù)投資方案的現(xiàn)金流量情況，利用選定的折現(xiàn)率i0，求出方案的財務(wù)凈現(xiàn)值FNPV；第三，若FNPV>0，則適當使i0繼續(xù)增大；若FNPV<0，則適當使i0繼續(xù)減?。坏谒?，重復(fù)步驟三，直到找到這樣的兩個折現(xiàn)率i1和i2，使其所對應(yīng)的財務(wù)凈現(xiàn)值FNPV1>0，F(xiàn)NPV2<0，其中（i2—i1）一般不超過2%—5%；第五，采用線性插值公式求出財務(wù)內(nèi)部收益率的近似解，其公式為⑦基準收益率的影響因素基準收益率(基準折現(xiàn)率)是企業(yè)或行業(yè)或投資者以動態(tài)的觀點所確定的可接受的投資方案最低標準的收益水平，是評價和判斷投資方案在經(jīng)濟上是否可行的依據(jù)。它的確定一般應(yīng)綜合考慮以下因素：●資金成本和機會成本（i1）；資金成本:為取得資金使用權(quán)所制服的費用，包括籌資費和資金使用費?；I資費：籌集資金過程中發(fā)生的各種費用；如:代理費、注冊費、手續(xù)費。資金使用費：因使用資金二項資金提供支付的報酬；如：股利、利息。機會成本：指投資者將有限的資金用于擬建項目而放棄的其他投資機會所能獲得的最好受益。ic≥i1=max{單位資金成本，單位投資機會成本}●投資風(fēng)險（i2）；●通貨膨脹（i3）由于貨幣發(fā)行量超過商品流通所需的貨幣量而引起的貨幣貶值和物價上漲的現(xiàn)象。綜上分析，基準收益率可確定如下：若按當年價格預(yù)估項目現(xiàn)金流量：ic=(1+i1)(1+i2)(1+i3)—1≈i1+i2+i3若按基年不變價格預(yù)估項目現(xiàn)金流量：ic=(1+i1)(1+i2)—1≈i1+i2確定基準收益率的基礎(chǔ)是資金成本和機會成本；投資風(fēng)險和通貨膨脹是必須考慮的因素。1Z101030技術(shù)方案不確定性分析掌握不確定性分析的概念和盈虧平衡分析方法1．知識體系產(chǎn)生原因產(chǎn)生原因不確定性項目數(shù)據(jù)的統(tǒng)計偏差預(yù)測方法的局限和架設(shè)不準確通貨膨脹技術(shù)進步市場供求結(jié)構(gòu)的變化其他外部影響因素分析方法盈虧平衡分析敏感性分析1Z101032盈虧平衡分析盈虧平衡分析盈虧平衡分析基本的損益方程盈虧平衡分析線性盈虧平衡分析（盈虧平衡點）非線性盈虧平衡分析TR=TCBEP（Q*）BEP（P）BEP（生產(chǎn)能力利用率）盈虧平衡分析的主要內(nèi)容2．知識要點（1）盈虧平衡分析盈虧平衡分析盈虧平衡分析定義盈虧平衡分析是在一定市場、生產(chǎn)能力及經(jīng)營管理條件下，通過對產(chǎn)品產(chǎn)量、成本、利潤相互關(guān)系的分析，判斷企業(yè)對市場需求變化適應(yīng)能力的一種不確定性分析方法。包括線性盈虧平衡分析和非線性盈虧平衡分析。線性盈虧平衡分析前提條件生產(chǎn)量等于銷售量；產(chǎn)量變化，銷售單價不變；產(chǎn)量變化，單位可變成本不變；只生產(chǎn)單一產(chǎn)品，或者生產(chǎn)多種產(chǎn)品，但可換算為單一產(chǎn)品計算?；緭p益方程式利潤=銷售收入－總成本－稅金或B=pQ－CvQ－CF－tQ盈虧平衡點BEP盈虧平衡點指標用產(chǎn)量表示的盈虧平衡點：BEP（Q）=CF/（p－Cv－t）用生產(chǎn)能力利用率表示的盈虧平衡點：BEP（%）=BEP（Q）/Qd用銷售收入表示的盈虧平衡點：BEP（S）=BEP（Q）×p用銷售單價表示的盈虧平衡點：BEP（p）=CF/Qd＋p＋t經(jīng)濟含義盈虧平衡點越低,項目適應(yīng)市場變化的能力就越強,項目抗風(fēng)險能力也越強。盈虧平衡分析的缺點是無法揭示風(fēng)險產(chǎn)生的根源及有效控制風(fēng)險的途徑。虧損區(qū)盈利區(qū)虧損區(qū)盈利區(qū)盈虧平衡點利潤固定成本金額產(chǎn)量盈虧平衡產(chǎn)量銷售收入總成本可變成本基本的損益方程式利潤=銷售收入-總成本-稅金或：B=P×Q-Cv×Q-CF-t×Q用產(chǎn)量表示的盈虧平衡點BEP(Q)1Z101033敏感性分析掌握敏感性分析的概念及其分析步驟敏感性分析單因素敏感性分析（敏感因素的確定）敏感性分析單因素敏感性分析（敏感因素的確定）多因素敏感性分析相對測定法：靈敏度越大的因素越敏感絕對測定法：最大允許變化范圍越小的因素越敏感敏感性分析的主要方法2．知識要點（1）敏感性分析敏感性分析定義敏感性分析是在確定性分析的基礎(chǔ)上,通過進一步分析、預(yù)測項目主要不確定性因素的變化對評價指標的影響，從中找出敏感因素，確定該因素對評價指標的影響程度及項目對其變化的承受能力。種類單因素敏感性分析假設(shè)各不確定性因素之間相互獨立，每次只考察一個因素，其它因素保持不變以分析這個可變因素對經(jīng)濟評價指標的影響程度和敏感程度。多因素敏感性分析假設(shè)兩個或兩個以上互相獨立的不確定性因素同時變化時，分析這些可變因素對經(jīng)濟評價指標的影響程度和敏感程度。敏感性分析的步驟1確定分析指標如果主要分析方案狀態(tài)和參數(shù)變化對方案投資回收快慢的影響，則可選用投資回收期作為分析指標如果主要分析產(chǎn)品價格波動對方案超額凈收益的影響，則可選用凈現(xiàn)值作為分析指標如果主要分析投資大小對方案資金回收能力的影響，則可選用內(nèi)部收益率指標等。如果在機會研究階段，主要是對項目的設(shè)想和鑒別，確定投資方向和投資機會，可選用靜態(tài)的評價指標，常采用的指標是投資收益率和投資回收期如果在初步可行性研究和可行性研究階段，經(jīng)濟分析指標則需選用動態(tài)的評價指標，常用凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率，通常還輔之以投資回收期。2選擇需要分析的不確定性因素其原則：（1）預(yù)計這些因素在其可能變動的范圍內(nèi)對經(jīng)濟評價指標的影響較大（2）對在確定性經(jīng)濟分析中采用的該因素的數(shù)據(jù)的準確性把握不大。一般考慮選擇得的因素：①項目投資②項目壽命年限③成本（變動成本）④產(chǎn)品價格、⑤產(chǎn)量⑥匯率⑦基準折現(xiàn)率⑧項目建設(shè)年限⑨投產(chǎn)期限和產(chǎn)出水平及達產(chǎn)期限。3分析不確定性因素的波動程度及其對分析指標的影響首先，對所選定的不確定性因素，應(yīng)根據(jù)實際情況設(shè)定這些因素的變動幅度，其他因素固定不變；其次，計算不確定性因素每次變動對經(jīng)濟評價指標的影響。4確定敏感性因素其方法：第一種是相對測定法第二種稱為絕對測定法。方案選擇如果進行敏感性分析的目的是對不同的投資項目（或某一項目的不同方案）進行選擇，一般應(yīng)選擇敏感程度小、承受風(fēng)險能力強、可靠性大的項目或方案。敏感性分析的優(yōu)缺點優(yōu)點：①一定程度上對不確定因素的變動對投資效果的影響作了定量描述②了解了不確定因素的風(fēng)險程度③集中重點控制管理敏感因素局限性：不能說明不確定因素發(fā)生的可能性大小。有時很敏感的因素發(fā)生概率卻很小。（2）確定敏感性因素的方法①相對測定法式中：△Fi——第i個不確定性因素的變化幅度（變化率）；△Yj——第j個指標受變量因素變化影響的差額幅度（變化率）；Yj1——第j個指標受變量因素變化影響后所達到的指標值；Yj0——第j個指標未受變量因素變化影響時的指標值。敏感系數(shù)越大的因素越敏感。②絕對測定法。即假定要分析的因素均向只對經(jīng)濟評價指標產(chǎn)生不利影響的方向變動，并設(shè)該因素達到可能的最差值，然后計算在此條件下的經(jīng)濟評價指標，如果計算出的經(jīng)濟評價指標已超過了項目可行的臨界值，從而改變了項目的可行性，此點就是該因素的臨界點。則就表明該因素是敏感因素。1Z101040技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制1Z1010950設(shè)備更新分析1．知識體系設(shè)設(shè)備磨損無形磨損有形磨損完全補償（更新）局部補償（修理）3逐年滾動比較2不要簡單比較現(xiàn)金流量1不考慮沉沒成本類型補償方式更新原則2．知識要點磨損的種類有形磨損物理磨損第一種有形磨損設(shè)備在使用過程中，在外力的作用下產(chǎn)生的磨損第二種有形磨損在閑置過程中受自然力作用而產(chǎn)生的磨損無形磨損精神磨損經(jīng)濟磨損第一種無形磨損設(shè)備的技術(shù)性能和結(jié)構(gòu)沒有變化，但由于技術(shù)進步，社會勞動生產(chǎn)率水平提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價值降低，是原設(shè)備相對貶值，即生產(chǎn)同類設(shè)備成本降低，是原設(shè)備相對貶值。第二種無形磨損由于科技進步，不斷創(chuàng)新出性能更完善、效率更高的設(shè)備，是原設(shè)備相對陳舊落后，其經(jīng)濟效益相對降低而發(fā)生貶值，即更好設(shè)備出現(xiàn)，使原設(shè)備相對貶值。綜合磨損同時存在有形磨損和無形磨損的損壞和貶值的綜合情況。設(shè)備磨損的補償方式局部補償有形磨損的局部補償是修理無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改造全部補償有形磨損和無形磨損的全部補償是更新設(shè)備跟新的原則設(shè)備更新：就實物形態(tài)而言就是以舊換新，就價值形態(tài)而言是對設(shè)備在運動中消耗掉的價值的重新補償。是消除有形磨損和無形磨損的重要手段。設(shè)備更新方案比選適應(yīng)遵循的原則：1不考慮沉沒成本；沉沒成本：是過去已經(jīng)支付的靠近后決策無法回收的金額，即已經(jīng)發(fā)生的成本，不管企業(yè)生產(chǎn)什么和生產(chǎn)多少，此項成本都不可避免的要發(fā)生，因而決策對它不起作用。2不要簡單地按照新、舊設(shè)備方案的直接現(xiàn)金流量進行比較3逐年滾動比較。該原則指在確定最佳更新時機時，應(yīng)首先計算比較現(xiàn)有設(shè)備的剩余經(jīng)濟壽命和新設(shè)備的經(jīng)濟壽命，然后利用逐年滾動計算方法進行比較。1Z10153設(shè)備更新方案的比選方法1．知識體系1.1.靜態(tài)模式下算法：2.動態(tài)模式下算法：原則設(shè)備經(jīng)濟壽命的估算設(shè)備有壽命：自然壽命、技術(shù)壽命、經(jīng)濟壽命1.不考慮沉沒成本2.不要簡單地按照新、舊設(shè)備方案的直接現(xiàn)金流量進行比較3.逐年滾動比較比選原因計算2．知識要點有關(guān)概念有關(guān)概念設(shè)備更新的設(shè)備更新是用原型新設(shè)備或結(jié)構(gòu)更合理、技術(shù)更完善、性能和生產(chǎn)效率更高的新設(shè)備來更換已經(jīng)陳舊了的，在技術(shù)上不能繼續(xù)使用，或在經(jīng)濟上不宜繼續(xù)使用的舊設(shè)備的過程。設(shè)備更新包括原型更新和新型更新兩類。設(shè)備的壽命自然壽命指設(shè)備從開始投入使用起，直到設(shè)備因物質(zhì)磨損而不能繼續(xù)使用為止所經(jīng)歷的時間；由有形磨損決定。（也稱物質(zhì)壽命）技術(shù)壽命指是指由于技術(shù)進步而使現(xiàn)有設(shè)備因技術(shù)落后被淘汰所持續(xù)的時間；由有無磨損決定，一般比自然壽命短。（也稱有效壽命）經(jīng)濟壽命設(shè)備從開始使用直到年均總成本最低的使用年限。有維護費用的提高和使用價值的降低決定。設(shè)備使用年限越長，每年所分攤的設(shè)備購置費(年資本費或年資產(chǎn)消耗成本)越少，但維修費逐漸增加，這樣在整個變化過程中，年均總成本（或年均凈收益）就是時間的函數(shù)，就會存在使用到某一年份，其平均綜合成本最低，經(jīng)濟效益最好。設(shè)備經(jīng)濟壽命的估算靜態(tài)條件下1使最小的N0就是設(shè)備的經(jīng)濟壽命。2λ為逐年增加的均等費用，稱為低劣化數(shù)值設(shè)備經(jīng)濟壽命的估算動態(tài)條件下公式說明就是在考慮時間價值的情況下，逐年計算設(shè)備在各種使用年限下的年成本AC，年成本最低的使用年限就是經(jīng)濟壽命。年度使用費及資金恢復(fù)費隨時間變化的趨勢見下圖費用費用使用年限資金恢復(fù)費年度使用費等值年成本N0在圖中N0為設(shè)備的經(jīng)濟壽命，1Z101060設(shè)備租賃與購買方案的比選分析掌握設(shè)備租賃與購買方案的影響因素及其分析方法1．知識體系分析分析步驟設(shè)備租賃與購買比選比選方法1凈年值2年成本原則和方法與一般互斥投資方案比選相同1提出設(shè)備更新的投資建議2擬定方案（購買或租賃）3定性分析（技術(shù)、使用維修、財務(wù)能力等）4定量分析優(yōu)選方案原則1設(shè)備租賃的概念與方式、特點及優(yōu)缺點2影響設(shè)備租賃與購買的主要因素3經(jīng)營租賃與融資租賃的區(qū)別2．知識要點設(shè)備租賃與購買方案的比選設(shè)備租賃與購買方案的比選設(shè)備租賃的類型融資租賃租賃雙方承擔確定時期的租讓與付費義務(wù)，而不得任意中止和取消租約。經(jīng)營租賃租賃雙方的任何一方可以隨時以一定的方式在通知對方后的規(guī)定期限內(nèi)取消或中止租約。主要影響因素項目的壽命期或設(shè)備的經(jīng)濟壽命；租金及租金支付方式；租賃與購買的比較；稅收因素；企業(yè)對設(shè)備的需求期限。設(shè)備租賃與購買的比選方法設(shè)備租賃的現(xiàn)金流量公式凈現(xiàn)金流量=銷售收入－經(jīng)營成本－租賃費用－稅率×（銷售收入－經(jīng)營成本－租賃費用）租金的計算方法附加率法R=P（1+Ni）/N+Pr年金法期末支付R=P（A/P,i,N）期初支付R=P（F/P,i,N－1）（A/F,i,N）設(shè)備購買的現(xiàn)金流量凈現(xiàn)金流量=銷售收入－經(jīng)營成本－設(shè)備購置費－稅率×（銷售收入－經(jīng)營成本－折舊）設(shè)備租賃與購買的比選設(shè)備壽命相同時，一般采用凈現(xiàn)值法；設(shè)備壽命不同時，可采用凈年值法。無論采用凈現(xiàn)值法還是凈年值法，均以收益效果較大或成本較少的方案為佳。1Z101070掌握價值工程的基本原理及其工作步驟1．知識體系檢查、評價與驗收檢查、評價與驗收企業(yè)經(jīng)濟效益評價方案實施的社會效果評價功能評價C的計算1.功能實現(xiàn)成本2.成本指數(shù)F的計算1.確定功能重要性系數(shù)環(huán)比評分法強制評分法（0-1法、0-4法）2.確定功能評價值F新產(chǎn)品評價設(shè)計既有產(chǎn)品的改進設(shè)計V的計算功能成本法功能指數(shù)法VE改進范圍V<1的區(qū)域ΔC大的功能區(qū)域復(fù)雜的功能區(qū)域方案創(chuàng)造與評價優(yōu)缺點列舉法直接評分法加權(quán)評分法方案創(chuàng)造頭腦風(fēng)暴法哥頓法專家意見法專家檢查法方案評價概略評價詳細評價方案綜合評價方法技術(shù)評價經(jīng)濟評價社會評價價值工程因素分析法ABC分析法強制確定法百分比分析法價值指數(shù)法成本不變，功能提高功能不變，成本下降成本略有增加，功能大幅度提高功能略有下降，成本大幅度下降成本降低，功能提高提高產(chǎn)品價值途徑對象選擇的方法核心功能分析功能分類功能定義功能整理功能計量目的結(jié)果方案反饋知識要點價值工程概述定義價值工程是以提高產(chǎn)品或作業(yè)價值為目的，通過有組織的創(chuàng)造性工作，尋求用最低的壽命周期成本，可靠地實現(xiàn)使用者所需功能的一種管理技術(shù)。特點（1）價值工程的目標是以最低的壽命周期成本可靠地實現(xiàn)產(chǎn)品必須具備的功能。（2）價值工程的核心是功能分析。（3）價值工程是將產(chǎn)品價值、功能、成本作為一個整體來考慮。（4）價值工程強調(diào)不斷改革與創(chuàng)新，獲得新方案，提高產(chǎn)品的技術(shù)經(jīng)濟效益。（5）價值工程要求將功能定量化，即將功能轉(zhuǎn)化為能夠與成本直接相比的量化值。（6）價值工程是以集體的智慧開展的有組織、有計劃的管理活動。提高產(chǎn)品價值的途徑（1）功能提高，同時成本降低。（2）在成本不變的條件下，提高功能水平。（3）在功能水平不變的條件下，降低成本。（4）成本少量提高，功能大幅度提高。（5）功能略有下降，成本大幅度下降。對象選擇與信息資料收集對象選擇的原則（1）設(shè)計方面，對產(chǎn)品結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標差距大、體積大、重量大的產(chǎn)品進行價值工程活動，可使產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高產(chǎn)品價值。（2）生產(chǎn)方面，對量多面廣、關(guān)鍵部件、工藝復(fù)雜、原材料消耗高和廢品率高的產(chǎn)品或零部件，特別是對量多、產(chǎn)值比重大的產(chǎn)品，只要成本下降，其總的經(jīng)濟效果就大。（3）市場銷售方面，選擇用戶意見多、系統(tǒng)配套差、維修能力低、競爭力差、利潤率低的；選擇生命周期較長的；選擇市場上暢銷但競爭激烈的；選擇新產(chǎn)品、新工藝等。（4）成本方面，選擇成本高于同類產(chǎn)品、成本比重大的，如材料費、管理費、人工費等。推行價值工程就是要降低成本，以最低的壽命周期成本可靠地實現(xiàn)必要功能。對象選擇的方法因素分析法ABC分析法強制確定法百分比分析法價值指數(shù)法信息資料收集1.用戶方面的情報；2.市場銷售方面的情報；3.技術(shù)方面的情報；4.經(jīng)濟方面的情報；5.本企業(yè)的基本資料；6.環(huán)境保護方面的情報；7.外協(xié)方面的情報；8.政府和社會有關(guān)部門的法規(guī)、條例等方面情報。功能系統(tǒng)分析功能的分類按照重要程度分類，功能可以分為基本功能和輔助功能。按照功能性質(zhì)分類，功能可以分為使用功能和美學(xué)功能。按照用戶需求分類，功能可以分為必要功能和不必要功能。按照量化標準分類，功能可以分為過剩功能與不足功能。按照總體與局部分類，功能可以分為總體功能和局部功能。功能評價定義功能評價，即評定功能的價值，是指找出實現(xiàn)功能的最低費用作為功能的目標成本（又稱功能評價值），以功能目標成本為基準，通過與功能現(xiàn)實成本的比較，求出兩者的比值（功能價值）和兩者的差異值（改善期望值），然后選擇功能價值低、改善期望值大的功能作為價值工程活動的重點對象。功能現(xiàn)實成本C的計算特別說明功能現(xiàn)實成本的計算與一般的傳統(tǒng)的成本核算相同點：它們在成本費用的構(gòu)成項目上是完全相同的；不同點：功能現(xiàn)實成本的計算是以對象的功能為單位，而傳統(tǒng)的成本核算是以產(chǎn)品或零部件為單位。成本指數(shù)的計算功能評價值F的計算確定功能重要性系數(shù)的方法強制打分法（0-1評分法或0-4評分法）多比例評分法邏輯評分法環(huán)比評分法（又稱DARE法）確定功能評價值FF=功能重要性系數(shù)×目標成本功能價值V的計算及分析功能價值V的計算及分析功能成本法（又稱為絕對值法）計算關(guān)系式討論（1）V=1。表示功能評價值等于功能現(xiàn)實成本。這表明評價對象的功能現(xiàn)實成本與實現(xiàn)功能所必需的最低成本大致相當，說明評價對象的價值為最佳，一般無需改進。（2）V＜1。此時功能現(xiàn)實成本大于功能評價值。表明評價對象的現(xiàn)實成本偏高，而功能要求不高，這時一種可能是由于存在著過剩的功能，另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實現(xiàn)功能的成本大于功能的實際需要。這兩種情況都應(yīng)列入功能改進的范圍，并且以剔除過剩功能及降低現(xiàn)實成本為改進方向，使成本與功能比例趨于合理。（3）V＞1。說明該部件功能比較重要，但分配的成本較少，即功能現(xiàn)實成本低于功能評價值。應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)該提高成本。功能指數(shù)法（又稱相對值法）計算關(guān)系式功能指數(shù)法（又稱相對值法）討論（１）VI=1。此時評價對象的功能比重與成本比重大致平衡，合理匹配，可以認為功能的現(xiàn)實成本是比較合理的。（2）VI＜1。此時評價對象的成本比重大于其功能比重，表明相對干系統(tǒng)內(nèi)的其他對象而言，目前所占的成本偏高，從而會導(dǎo)致該對象的功能過剩。應(yīng)將評價對象列為改進對象，改善方向主要是降低成本。（3）VI＞l。此時評價對象的成本比重小于其功能比重。原因可能有三個:第一個原因是由于現(xiàn)實成本偏低，不能滿足評價對象實現(xiàn)其應(yīng)具有的功能的要求，致使對象功能偏低，這種情況應(yīng)列為改進對象，改善方向是增加成本；第二個原因是對象目前具有的功能已經(jīng)超過了其應(yīng)該具有的水平，也即存在過剩功能，這種情況也應(yīng)列為改進對象，改善方向是降低功能水平；第三個原因是對象在技術(shù)、經(jīng)濟等方面具有某些特征，在客觀上存在著功能很重要而需要消耗的成本卻很少的情況，這種情況一般就不必列為改進對象了。方案創(chuàng)造與評價方案創(chuàng)造方法頭腦風(fēng)暴法；歌頓法；專家意見法（德爾菲法）；專家檢查法。方案評價步驟概略評價概略評價詳細評價社會評價經(jīng)濟評價技術(shù)評價綜合評價綜合評價方法優(yōu)缺點列舉法；直接評分法；加權(quán)評分法例題●功能現(xiàn)實成本的計算?！癯杀局笖?shù)的計算。成本指數(shù)是指評價對象的現(xiàn)實成本在全部成本中所占的比率。計算式如下：CI=Ci/C(1Z101073-1)成本功能1功能2功能3功能4功能5部件13010515部件22020部件33515515部件415636合計1001620251821成本指數(shù)10.160.20.250.180.21●功能評價值F的計算。對象的功能評價值F(目標成本)，是指可靠地實現(xiàn)用戶要求功能的最低成本。功能評價值(目標成本)相對值功能12020/145功能22525/145功能34040/145功能42727/145功能53333/145合計145100%●計算功能價值V，分析成本功能的合理匹配程度。功能價值V的計算方法可分為兩大類，即：●功能成本法●功能指數(shù)法。Vi＝1。表示功能評價值等于功能現(xiàn)實成本。這表明評價對象的功能現(xiàn)實成本與實現(xiàn)功能所必需的最低成本大致相當，說明評價對象的價值為最佳，一般無需改進。Vi<1。此時功能現(xiàn)實成本大于功能評價值。表明評價對象的現(xiàn)實成本偏高，而功能要求不高，這時一種可能是由于存在著過剩的功能，另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實現(xiàn)功能的成本大于功能的實際需要。Vi>1。說明該部件功能比較重要，但分配的成本較少，即功能現(xiàn)實成本低于功能評價值。應(yīng)具體分析，可能功能與成本分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)該提高成本1Z1010800新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析定性分析新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析定性分析技術(shù)分析定量分析分析方法根據(jù)經(jīng)驗對應(yīng)用方案的特征進行優(yōu)缺點評述四類分析：事前、事后、設(shè)計、施工原則：1技術(shù)上先進、可靠、適用、合理。2經(jīng)濟上合理分類原則經(jīng)濟指標1折算費用法2增量投資分析法增量投資收益率增量投資回收期3其他指標分析勞動生產(chǎn)率縮短工期節(jié)約的固定費用縮短工期生產(chǎn)資金節(jié)約額縮短工期提前投產(chǎn)經(jīng)濟效益技術(shù)指標1技術(shù)特性指標2技術(shù)條件指標2．知識要點新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析分類對新技術(shù)、新工藝和新材料使用進行技術(shù)經(jīng)濟分析常分為：事前進行的、事后進行的、設(shè)計階段進行的和施工階段進行的技術(shù)經(jīng)濟分析。原則選擇新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)遵循的原則：1技術(shù)上先進、可靠、適用、合理。2經(jīng)濟上合理當相互矛盾時，一般在保證功能和質(zhì)量、不違反勞動安全與環(huán)境保護原則下，經(jīng)濟合理是主要原則。分析方法技術(shù)分析1技術(shù)特性指標：如：混凝土強度、現(xiàn)澆工程總量、最大澆筑量、安裝構(gòu)件總量、最大尺寸、最大重量、最大安裝高度等。2技術(shù)條件指標：如：占地面積、材料設(shè)備人員的供應(yīng)保證、抗自然條件能力、市政配套、公害污染、難易與安全性等。技術(shù)經(jīng)濟比較分析定性分析根據(jù)經(jīng)驗對新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的特征進行優(yōu)缺點評述。如：方案是否先進可行、是否滿足進度安排及連續(xù)性和均勻性等。定量分析1折算費用法:①當方案有相同成果時，比較費用大小決定優(yōu)劣取舍⊕增加投資：Zj=Cj+Pj*ic⊕不增加投資:Cj=Bj+aj*x或Cj’=aj+Bj/x②當方案有不相同成果時，通過費用比較決定優(yōu)劣取舍x0=(B1-B2)/(a2-a1)2增量投資分析法：①增量投資收益率：R(新-舊)=（C舊-C新）/（I新-I舊）②增量投資回收期：⊕各年經(jīng)營成本節(jié)約（C舊-C新）基本相同時Pt(新-九)=（I新-I舊）/（C舊-C新）⊕各年經(jīng)營成本節(jié)約（C舊-C新）差異較大時3其他指標分析：⊕勞動生產(chǎn)率：Pj=Qj/Mj(1+aj)⊕縮短工期節(jié)約的固定費用：Gj=Bj(1-Tj/T0)⊕縮短工期生產(chǎn)資金節(jié)約額：Fj=fj(1-Tj/T0)⊕縮短工期提前投產(chǎn)經(jīng)濟效益：Sj=Lj(T0-Tj)注意新技術(shù)、新工藝和新材料的“新”是相對的、有條件的、可變的，對不同對象一定要考慮其適宜性和條件性。任何新技術(shù)、新工藝和新材料能否在生產(chǎn)中得到應(yīng)用主要由它的實用性和經(jīng)濟性決定，而是用性往往又以經(jīng)濟行為前提條件，經(jīng)濟性差責(zé)難與應(yīng)用。1Z102000工程財務(wù)1Z102010財務(wù)會計基礎(chǔ)會計的基本概念會計的職能1核算職能核算職能是會計對客觀經(jīng)濟活動的記錄、加工、整理的過程,是特征：貨幣計量；可驗證性；完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性。會計核算的內(nèi)容：相關(guān)的各類核算，需要辦理的會計手續(xù)等是會計在其核算過程中對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性所進行的審查特征：完整性、連續(xù)性；綜合性；強制性和嚴肅性。會計監(jiān)督的內(nèi)容：監(jiān)督會計資料的真實可靠。監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合法性，監(jiān)督企業(yè)賬證、賬賬、賬表、賬實相符會計核算的基本前提與基本原則1基本前提（基本假設(shè)）會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量2基本原則客觀性原則、可比性原則、一貫性原則、相關(guān)性原則、及時性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、謹慎性原則、實際成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、重要性原則、實質(zhì)重于形式原則會計要素和會計等式1會計要素反映財務(wù)狀況的要素：資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益反映經(jīng)營成果的要素：收入、費用和利潤2會計等式靜態(tài)會計等式：資產(chǎn)=債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益動態(tài)會計等式：收入-費用=利潤（或虧損）借貸記賬法1內(nèi)容1）“借”和“貸”只是兩個記賬符號，表示不同會計要素的記賬方向；2）每個賬戶都分為左右兩方，“左”為“借”，“右”為“貸”2賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶：借方記增加,貸方記減少，余額在借方為期末資產(chǎn)金額費用類賬戶：借方記增加，貸方記減少，一般期末無余額負債和所有者權(quán)益類賬戶：貸方記增加，借方記減少，余額在貸方為期末負債或所有者權(quán)益金額收入類賬戶：貸方記增加，借方記減少，一般期末無余額利潤類賬戶：貸方記增加，借方記減少，期末余額可能在借方也可能在貸方，貸方余額為未分配利潤，借方余額為未彌補虧損3復(fù)式記賬的基本原則1）會計等式作為記賬基礎(chǔ)；2）對每一項業(yè)務(wù)在兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行等額記錄；3）必須按會計等式影響類型進行記錄；4）定期匯總的全部賬戶記錄必須平衡4借貸記賬法的記賬原則“有借必有貸”，是指賬戶的登記方向?！敖栀J必相等”，是指賬戶的登記金額。形式：一借一貸、一借多貸、多借一貸會計憑證1作用提供經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的原始資料、傳導(dǎo)經(jīng)濟信息的重要載體；登記賬簿的必要依據(jù)；明確經(jīng)濟責(zé)任；是實行監(jiān)督的具體措施2種類原始憑證：按來源：外來原始憑證、自制原始憑證。凡不能證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證均不能作為原始憑證記賬憑證：按用途：通用、專用記賬憑證（收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證）按填制方式：復(fù)式、單式記賬憑證（借項、貸項記賬憑證）按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容：單一記賬憑證、匯總記賬憑證和科目匯總表會計賬簿1作用會計賬簿是系統(tǒng)歸納、積累會計資料的工具；是考核經(jīng)營成果，進行監(jiān)督的重要依據(jù)；是編制財務(wù)會計報告的主要資料來源2種類按賬簿用途不同分為：序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿按賬簿外表形式不同分為：訂本式、活頁式、卡片式1Z102020成本與費用費用特征①費用最終會導(dǎo)致企業(yè)資源的減少或犧。其本質(zhì)是資源的流出，即資產(chǎn)減少。②費用最終會減少企業(yè)的所有者權(quán)益。即負債的增加。分類按經(jīng)濟用途分：①生產(chǎn)成本：構(gòu)成產(chǎn)品實體的費用，即施工企業(yè)工程成本。②期間成本：當期發(fā)生,與具體工程沒有直接聯(lián)系,從當期收入中得到補償。管理費用、財務(wù)費用、（營業(yè)費用）按計入成本分:①直接費用：能分清工程成本核算對象，根據(jù)原始憑證直接計入的費用。②間接費用：有幾項工程共同負擔，采用適當?shù)姆椒ㄔ诟魇找娴膶ο笾g進行分配的費用工程成本和期間費用工程成本內(nèi)容工程成本：是施工企業(yè)在建筑安裝工程施工過程中的實際耗費。和費用不是一個概念，但聯(lián)系在于，二者都是企業(yè)經(jīng)濟資源的耗費。成本是對一定對象而言，費用是對一定期間而言核算內(nèi)容：根據(jù)財會［2003］27號文《施工企業(yè)會計核算辦法》的規(guī)定，包括①人工費②材料費③機械使用費④其他直接費⑤間接費用，①～④為直接成本⑤為間接成本，直接成本＋間接成本＝生產(chǎn)成本。核算對象工程成本核算對象：是指成本核算時，選擇什么樣的工程作為目標，來歸集和分配建筑產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。確定方式：①以單項施工承包合同作為施工工程成本核算對象（通常情況）②對合同分立以確定施工工程成本核算對象。③對合同合并以確定施工工程成本核算對象。以上三中方式應(yīng)在開工前予以確定，一經(jīng)確定不得隨意改變和混淆。核算要求①嚴格遵守國家規(guī)定的成本、費用開支范圍，不得列入成本的有：資本性支出、投資性支出、期間費用支出、營業(yè)外支出、公積金、公益金等其他項目的支出。②加強成本核算的各項基礎(chǔ)工作。建立健全原始記錄制度；建立健全各項財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、清查和盤點制度；制定或修訂企業(yè)定額；③劃清各種費用界限；④加強費用開支的審核和控制；⑤建立工程項目臺帳；核算程序①工程成本的總分類核算程序；②工程成本的明細分類核算程序。期間費用管理費用施工企業(yè)為管理和組織生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。包括：公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、招待費、壞帳準備、存貨盤虧、訴訟費等。財務(wù)費用企業(yè)為籌集生產(chǎn)所需資金而發(fā)生的費用。包括：利息支出、匯兌損失、及相關(guān)的手續(xù)費等。1Z102020資產(chǎn)的特征及分類資資產(chǎn)特征分類1一項經(jīng)濟資源2過去交易、事項形成3有助于目前、未來生產(chǎn)經(jīng)營，能帶來經(jīng)濟效益4有所有權(quán)或控制權(quán)5能用貨幣計量流動資產(chǎn)1貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）2短期投資（能公開交易有明確市價；流動性和獲利性3應(yīng)收及預(yù)付款項（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）4待攤費用5存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、材料、物料、低值易耗品）長期投資1目的：不僅為活力，更重要為特定用途或為控制權(quán)、實施重大影響2長期股權(quán)投資（股票投資、其他股權(quán)投資）3長期債權(quán)投資（債權(quán)投資、其他債權(quán)投資）固定資1使用期限長、單位價值較高、使用中保持原形2其磨損通過逐漸的、部分的轉(zhuǎn)化為收益期間的費用（累計折舊）無形資產(chǎn)1專利權(quán)（包括發(fā)明、實用新型和外觀設(shè)計專利權(quán)）2商標權(quán)（包括獨占使用權(quán)、禁止使用權(quán)）3著作權(quán)（包括精神權(quán)利、經(jīng)濟權(quán)利）4土地使用權(quán)5非專利技術(shù)6特許權(quán)（經(jīng)營特許權(quán)、專營權(quán)）7商譽其他資1臨時設(shè)施會計報表構(gòu)成及結(jié)構(gòu)會計報表構(gòu)成及結(jié)構(gòu)會計基礎(chǔ)特征與分類流動資產(chǎn)固定資產(chǎn)資產(chǎn)會計要素核算內(nèi)容負債所有者權(quán)益成本與費用營業(yè)收入利潤會計基礎(chǔ)知識財務(wù)管理目標和內(nèi)容籌資方法及資金成本工程項目內(nèi)部會計控制財務(wù)分析財務(wù)管理本章知識體系圖見上圖會計基礎(chǔ)與財務(wù)管理知識體系1Z102010會計報表的構(gòu)成與結(jié)構(gòu)財務(wù)會計報告財務(wù)會計報告財務(wù)狀況說明書會計報表會計報表附注資產(chǎn)負債表利潤表（損益表）現(xiàn)金流量表會計報表名稱項目知識點資產(chǎn)負債表1、概念：反映企業(yè)某一時點財務(wù)狀況，靜態(tài)報表，月報表2、依據(jù)：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益3、附表：資產(chǎn)減值準備明細表、股東權(quán)益增減變動表、（應(yīng)交增值稅明細表）4、格式：報告式、賬戶式（左資產(chǎn)，右負債、所有者權(quán)益；我國采用賬戶式）5、項目排列順序：資產(chǎn)、負債按照流動性由強到弱排列（流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)；流動負債、長期負債）；所有者權(quán)益按照穩(wěn)定性由強到弱排列（實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤）6、作用：4各方面利潤表1、概念：是反映某一期間經(jīng)營成果，動態(tài)報表，月報表2、依據(jù)：利潤=收入-費用3、附表：利潤分配表、分部報表（業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部）超過10個項目合并、某一分部對外營業(yè)收入總收入90%不編分部報表4、格式：單步式，多步式（分4層次計算凈利潤：主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤；我國采用多步式）5、作用：3個方面現(xiàn)金流量表1、概念：反映某一時期現(xiàn)金流入、流出和凈現(xiàn)金流量；現(xiàn)金（庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）及現(xiàn)金等價物2、原則：收付實現(xiàn)制3、依據(jù)：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量4、結(jié)構(gòu)：三部分（經(jīng)營、投資、籌資活動現(xiàn)金流量）+補充資料（由凈利潤調(diào)整到現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額）5、作用：3個方面22長期待攤費用1Z102030流動資產(chǎn)核算流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付款項存貨1現(xiàn)金2銀行存款3其他貨幣資金1應(yīng)收賬款2應(yīng)收票據(jù)3預(yù)付賬款4其他應(yīng)收款1庫存材料2周轉(zhuǎn)材料3低值易耗品4委托加工物5在產(chǎn)品（在建施工產(chǎn)品）6產(chǎn)成品（施工產(chǎn)品）按照固定資產(chǎn)的經(jīng)濟用途分類按照固定資產(chǎn)的經(jīng)濟用途分類經(jīng)營用：房屋、建筑物、施工機械、運輸設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備、儀器等非經(jīng)營用：職工宿舍、招待所、浴室等使用的房屋、設(shè)備等資產(chǎn)按照固定資產(chǎn)的使用情況分類使用中：經(jīng)營用和非經(jīng)營用、季節(jié)性經(jīng)營或大修理原因暫停使用、出租、內(nèi)部交替使用。未使用：新增、改擴建等原因未使用固定資產(chǎn)。2．固定產(chǎn)的分類不需用：多余、不使用的固定資產(chǎn)。按照固定資產(chǎn)的所有權(quán)分類自有自用固定資產(chǎn)租出：經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)租入經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)融資租賃方式租入固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)管理征地支付的補償費計入與土地相關(guān)資產(chǎn)價值，不單獨作土地價值入賬。土地使用權(quán)不作為固定資產(chǎn)管理按照固定資產(chǎn)的綜合情況分類1經(jīng)營用固定資產(chǎn)2非經(jīng)營用固定資產(chǎn)3租出固定資產(chǎn)4不需用固定資產(chǎn)5未使用固定資產(chǎn)6融資租入固定資產(chǎn)7土地（過去已經(jīng)估價單獨入賬的土地）3．固定資產(chǎn)折舊及其計算方法固定資產(chǎn)折舊影響固定資產(chǎn)折舊因素①折舊的基數(shù)②預(yù)計凈產(chǎn)值③預(yù)計使用年限計提折舊的時間固定資產(chǎn)折舊，從固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起，按月計提。停止使用的固定資產(chǎn)，從停用月份的次月起，停止計提折舊。計提折舊的固定資產(chǎn)范圍①房屋及建筑物；②在用固定資產(chǎn)；③季節(jié)性停用和修理停用的固定資產(chǎn)；④以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)⑤未使用和不需用的固定資產(chǎn)。不計提折舊的固定資產(chǎn)范圍①已提足折舊但繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；②按照規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地；③以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；④提前報廢的固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊方法平均年限法年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率工作量法按照固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所完成的工作量計提折舊的一種方法，是平均年限法派生出的方法。包括按照行使里程計算折舊和按照臺班計算折舊。雙倍余額遞減法按照固定資產(chǎn)賬面凈值和固定的折舊率計算折舊的方法，是加速折舊法的一種。其年折舊率是平均年限法的兩倍，并且在計算年折舊率時不考慮預(yù)計凈殘值率。實行雙倍余額遞減法的固定資產(chǎn)，應(yīng)當在其固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計凈殘值后的凈額平均攤銷。年數(shù)總和法以固定資產(chǎn)原值減去預(yù)計凈殘值后的余額為基數(shù)，其折舊率以該項固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用的年數(shù)（包括當年）作分子，而以逐年可使用年數(shù)之和作分母。固定資產(chǎn)折舊方法對比分析折舊方法折舊基數(shù)折舊率年折舊額平均年限法固定資產(chǎn)原值各年相同各年相同工作量法實際工作量單位工作量折舊額與各年工作量呈正比雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)賬面凈值各年基本相同逐年遞減年數(shù)總和法固定資產(chǎn)原值-預(yù)計凈殘值逐年遞減逐年遞減1貨幣資金貨幣資金種類項目知識點現(xiàn)金1概念企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金2特點流動性強，易發(fā)生損失。3使用范圍按國務(wù)院頒發(fā)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定執(zhí)行（8條）概括起來：給個人支付的款項和結(jié)算起點（1000元）以下的款項4收支管理1）當日收到的現(xiàn)金當日送存銀行，不得超額存放現(xiàn)金2）最高限額為日常零星開支的3—5天，最多不得超過15天的量3）提現(xiàn)應(yīng)寫明用途，特殊情況提現(xiàn)應(yīng)申請5內(nèi)部控制1）現(xiàn)金收支、保管由出納專人負責(zé)，出納不得兼管其他賬目無2）銀行核定庫存限額；超過現(xiàn)金開支范圍一律通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算3）嚴禁私設(shè)小金庫；不得賬外設(shè)賬4）實行集體決策和審批制度5）嚴禁坐支現(xiàn)金6）出納應(yīng)定期調(diào)換7）不得挪用現(xiàn)金，白條抵庫銀行存款1核算內(nèi)容1）企業(yè)提供賬戶使用情況2）只能在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立一般存款戶3）嚴禁利用賬戶搞非法活動4）不簽發(fā)沒有真實交易的票據(jù)或遠期票據(jù)及沒有資金保證的票據(jù)5）及時處理未達帳項6）加強現(xiàn)金票據(jù)管理7）實行印鑒分管制2核算方式1）支票結(jié)算:出票人簽發(fā)，同城結(jié)算，見票即付2）銀行匯票結(jié)算:出票銀行簽發(fā)，異地、同城結(jié)算，見票即付3）銀行本票結(jié)算:銀行簽發(fā)，使用同城結(jié)算，見票即付4）商業(yè)匯票結(jié)算:出票人簽發(fā)，異地、同城結(jié)算，見票即付，5）委托收款結(jié)算:不受金額起點限制，適用同城和異地結(jié)算。6）匯兌結(jié)算:匯款人委托銀行將款項支付給收款人7）信用卡結(jié)算:銀行向個人和單位發(fā)行特制載體卡片8）委托承付:根據(jù)合同由收款人委托銀行向異地付款人收取款項3銀行保函含義：銀行根據(jù)客戶申請而開立的書面承諾文件內(nèi)容:擔保人、被擔保人、受益人名稱地點、依據(jù)、最高限額、擔保責(zé)任、付款條件、有效期限種類:投標保函、借款保函、履約保函、預(yù)付保函、付款保函、對外承包工程保函其他貨幣資金外阜存款銀行匯票存款銀行本票存款信用卡存款信用保證金存款存出投資款2應(yīng)收及預(yù)付款項種類項目知識點應(yīng)收賬款1概念施工企業(yè)在銷售、結(jié)算過程中產(chǎn)生的債權(quán)。與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的業(yè)務(wù)不包括在應(yīng)收帳款范圍之內(nèi)。2壞賬損失壞賬是指施工企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款由于壞賬而產(chǎn)生的損失稱為壞賬損失，沒有把握收回的應(yīng)收賬款應(yīng)計提壞帳準備3壞賬損失確認條件1）有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回2）有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款收回可能性不大3）逾期3年以上的應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)1概念2分類按承兌人不同可分為商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票按其是否帶息可分為帶息票據(jù)、不帶息票據(jù)3貼現(xiàn)利用未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行融資的做法，稱為應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)貼現(xiàn)行為實質(zhì)上是銀行對企業(yè)的一種短期貸款預(yù)付賬款1概念2注意有確鑿證據(jù)款項無法收回，將其轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款1包括內(nèi)容各種賠款、罰款應(yīng)收出租包裝物租金職工內(nèi)部墊付款備用金存出保證金保函押金應(yīng)定期或至少年度終了進行檢查，預(yù)計發(fā)生的壞賬損失，計提壞帳準備3存貨 存貨存貨定義存貨確認條件（同時滿足）分類正常生產(chǎn)經(jīng)營中以備出售的物品，和耗用的材、物料1該存貨包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（擁有所有權(quán)）2該存貨成本能可靠計量1庫存材料2周轉(zhuǎn)材料3低值易耗品4委托加工物5在產(chǎn)品（在建施工產(chǎn)品）6產(chǎn)成品（施工產(chǎn)品）1Z101120了解建設(shè)工程項目周期的概念和各階段對投資的影響1．知識體系建設(shè)工程項目周期建設(shè)工程項目周期階段劃分工作成本影響小，對項目投資有決定性影響工作成本影響較小，對項目投資重要性影響工作成本影響很大，成本成為項目投資重要影響因素探索項目投資事后控制和檢驗評價的規(guī)律和方法對投資的影響①投資意向②市場研究與投資機會分析③項目建議書④初步可行性研究⑤可行性研究⑥決策立項①初步設(shè)計②投資準備③技術(shù)設(shè)計④施工圖設(shè)計①施工組織設(shè)計②施工準備③施工過程④生產(chǎn)準備⑤竣工驗收①投資運營和投資回收②項目后評估內(nèi)容1決策階段2設(shè)計階段3施工階段4總結(jié)評價階段1決策階段2設(shè)計階段3施工階段4總結(jié)評價階段2．知識要點隨著投資項目周期的階段性變化，項目投資的影響因素有一定的變化規(guī)律：工作成本（費用）：是從小到大的變化趨勢，變化程度很大；項目要素費用：也是小到大的變化趨勢，變化程度居中；產(chǎn)出對總投資的影響：是從大到小的變化趨勢，變化程度很大；產(chǎn)出對項目使用功能的影響：也是從大到小的變化趨勢，變化程度很大；建設(shè)工程項目可行性研究概念建設(shè)工程項目可行性研究概念基本內(nèi)容涉及的內(nèi)容在投資決策前，對項目有關(guān)的社會、經(jīng)濟和技術(shù)等方面情況進行深入細致調(diào)查研究；對各種可能擬定的建設(shè)方案和技術(shù)方案進行認真的技術(shù)經(jīng)濟分析與比較論證；并對項目建成后的經(jīng)濟效益進行科學(xué)的預(yù)測和評價。綜合研究論證建設(shè)項目的技術(shù)先進性、適用性、可靠性、經(jīng)濟合理性和有利性，以及建設(shè)可能性和可行性。1為什么要建這個項目；2市場及資源情況如何，建多大規(guī)模；3廠址選在哪里最佳；4采用何種工藝技術(shù)；5需要的外部條件如何；6建設(shè)時間多長，需要多少資金，建成后的經(jīng)濟效益、社會效益如何；7融資分析1項目興建的理由與目標2市場分析與預(yù)測3資源條件評價4建設(shè)規(guī)模與產(chǎn)品方案5廠址選擇6技術(shù)方案、設(shè)備方案和工程方案7原材料燃料供應(yīng)8總圖運輸和公用與輔助工程9環(huán)境影響分析10勞動安全衛(wèi)生與消防11組織機構(gòu)與人力資源配置12項目實施進度13投資估算14融資方案15財務(wù)評價16國民經(jīng)濟評價17社會評價18風(fēng)險分析19研究結(jié)論與建議11．固定資產(chǎn)及特征供企業(yè)經(jīng)營使用使用期限長使用價值高可衡量未來經(jīng)濟利益1．特點：數(shù)額較大，償還期限較長，企業(yè)籌資的重要方式內(nèi)容：長期借款、應(yīng)付債券（面值、溢折價）、長期應(yīng)付款（應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費、采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備價款）、專項應(yīng)付款。特點：數(shù)額較大，償還期限較長，企業(yè)籌資的重要方式內(nèi)容：長期借款、應(yīng)付債券（面值、溢折價）、長期應(yīng)付款（應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費、采用補償貿(mào)易方式引進國外設(shè)備價款）、專項應(yīng)付款。長期負債流動負債內(nèi)容：短期負債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款、預(yù)提費用、一年到期的長期借款。特點：必須履行即期償付的義務(wù)，并用流動資產(chǎn)和新流動負債來償還。分類按照產(chǎn)生的原因分類按照應(yīng)付金額肯定性分類應(yīng)付金額予以估計如：擔保債務(wù)。視經(jīng)營情況而定如：應(yīng)交稅金。應(yīng)付金額肯定。利潤分配產(chǎn)生的流動負債。借貸形成的流動負債。長期借款結(jié)算過程中產(chǎn)生的流動負債。經(jīng)營過程中產(chǎn)生的流動負債。負債核算1Z102060所有者權(quán)益核算所有者權(quán)益種類項目知識點定義指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。實收資本1定義指投資者按照企業(yè)章程，合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本。一般情況下無需償還，并可長期周轉(zhuǎn)使用。2分類按投主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金3最低限額有限責(zé)任公司注冊資本最低限額：生產(chǎn)經(jīng)營、批發(fā)為主的企業(yè)50萬元；零售為主企業(yè)30萬元；咨詢、服務(wù)為主企業(yè)10萬元；股份有限公司：1000萬元；我國目前實行的是注冊資本制度。資本公積內(nèi)容資本（股本）溢價、接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈準備、接受現(xiàn)金捐贈、股權(quán)投資準備、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、其他資本公積。盈余公積一般企業(yè)和股份公司法定盈余公積指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積，計提凈利潤的10%，計提額達到注冊資本的50%時，不再提取。任意盈余公積指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)批準按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。法定公益金指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的用于職工集體福利設(shè)施的公益金，計提凈利潤的5%～10%，外商投資企業(yè)儲備基金按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取，經(jīng)批準用于彌補虧損和增加資本的儲備基金企業(yè)發(fā)展基金按照法律、行政法規(guī)規(guī)定從凈利潤中提取，用于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)批準用于增加資本的企業(yè)發(fā)展基金。利潤歸還投資中外合作經(jīng)營企業(yè)按照規(guī)定在合作期間以利潤歸還投資者的投資。未分配利潤指企業(yè)留于以后年度分配的利潤或待分配的利潤。其實質(zhì)含義：①這部分凈利潤沒分給企業(yè)投資者②這部分凈利潤沒有指定用途。1．列各項屬于資本公積的是（）A.資本溢價B.接受捐贈財產(chǎn)C.資產(chǎn)重估增值D.外幣折算差額E.外幣資本折算差額[答案]A、B、E【知識要點】１Z102060掌握所有者權(quán)益核算的內(nèi)容,資本公積的核算[解題思路]資本公積是指與資本形成有關(guān)的非經(jīng)營性收益。具體包括：資本（或股本）溢價、接受捐贈的資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額等[解題技巧]：注意答案C資產(chǎn)重估增值，若是國家法定的資產(chǎn)重估增值則計入資本公積金，而一般的資產(chǎn)重估增值則不計入資本公積金。答案D一般的外幣折算差額計入財務(wù)費用，只有外幣資本折算差額才計入資本公積金。1Z102080營業(yè)收入核算營業(yè)收入分類主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)收入分類主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入施工承包合同收入產(chǎn)品銷售收入材料銷售收入機械銷售收入勞務(wù)銷售收入無形資產(chǎn)出租收入固定資產(chǎn)出租收入2營業(yè)收入確認營業(yè)收入確認主營業(yè)務(wù)收入1）一般以單項合同為對象分別計算和確認各單項合同的收入、費用和利潤2）合同分立（同時具備3條件）①每項資產(chǎn)均有單獨建造計劃②單獨就每項資產(chǎn)談判，接受或拒絕有關(guān)條款③每項資產(chǎn)收入和成本可單獨辨認3）合同合并（同時具備3條件）①該組合同按一攬子交易簽訂②該組合同密切相關(guān)，實際已構(gòu)成一項綜合利潤率工程的部分③該組合同同時或依次執(zhí)行4）合同收入內(nèi)容①初始收入②合同變更、索賠、獎勵形成的收入5）合同成本的內(nèi)容從簽訂到完成所有的相關(guān)直接費用和間接費用6）合同收入費用確認①結(jié)果能夠可靠計量（按完工百分比法確認）固定造價合同（符合4條件）成本加酬金合同（符合2條件）②結(jié)果不能夠可靠計量合同成本能收回：收入以實際能收回的成本確認，成本在發(fā)生的當期確認為費用合同成本不能收回：發(fā)生費用時即確認為費用，不確認收入其他業(yè)務(wù)收入1提供勞務(wù)收入1）不跨年度勞務(wù)完成時確認收入2）跨年度結(jié)果能可靠估計在資產(chǎn)負債表日按完工百分比確認3）跨年度結(jié)果不能可靠估計①已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計能補償：按已發(fā)生勞務(wù)成本確認收入及成本，不確認利潤②已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計只能部分補償：按能補償?shù)膭趧?wù)成本確認收入，按已發(fā)生勞務(wù)成本確認成本，差額確認損失。③已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計全部不能補償：不確認收入，已發(fā)生勞務(wù)成本全部確認當期損失2讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入1）利息收入確認的原則1）交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入2）使用費收入2）收入能可靠計量3銷售商品收入（4條件）1）所有權(quán)上的主要風(fēng)險、報酬轉(zhuǎn)換給購貨方3）交易相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入2）沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和實施控制權(quán)4）相關(guān)成本、收入能可靠計量1Z102090利潤核算1利潤構(gòu)成主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加（營業(yè)稅、城建稅、教育費附加）主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤（其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出）-管理費用-財務(wù)費用-營業(yè)費用營業(yè)利潤+投資收益（收益-損失-減值準備的凈額）+補貼收入+營業(yè)外利潤（營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）利潤總額-所得稅凈利潤其他業(yè)務(wù)收入包括：其他業(yè)務(wù)支出包括：營業(yè)外收入包括：營業(yè)外支出包括：2利潤分配當期實現(xiàn)的凈利潤當期實現(xiàn)的凈利潤1）彌補以前年度虧損（連續(xù)5年稅前利潤不足彌補的部分）+年初未分配利潤可供分配利潤2）提取法定盈余公積（按當期凈利潤10%提取，達到注冊資本50%可不提）3）提取法定公益金（按當期凈利潤5%——10%提?。┩馍掏顿Y企業(yè)提取（儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎勵及福利基金）可供投資者分配利潤4）應(yīng)付優(yōu)先股股利5）提取任意盈余公積6）應(yīng)付普通股股利（現(xiàn)金股利）7）轉(zhuǎn)作資本（股本）的普通股股利（股票股利）未分配利潤按照國家的有關(guān)規(guī)定從凈利潤總提取的公積金。企業(yè)可以用于彌補虧損，或用于轉(zhuǎn)贈資本。用其轉(zhuǎn)贈資本時，轉(zhuǎn)贈后留存收益的（）數(shù)額不得少于注冊資本的25%，符合規(guī)定的企業(yè)，也可以用其分派現(xiàn)金股利。1Z102100財務(wù)管理的目標和內(nèi)容財務(wù)管理的目標和內(nèi)容財務(wù)管理的目標和內(nèi)容財務(wù)管理的目標財務(wù)管理的內(nèi)容1利潤最大化2每股盈余最大化3股東財富最大化（企業(yè)價值最大化）財務(wù)活動財務(wù)關(guān)系籌資活動投資活動分配活動1內(nèi)容：發(fā)行股票、債券、借款、租賃2關(guān)鍵：確定合理的資本結(jié)構(gòu)渠道權(quán)益和借入資金短期、長期資金是以取得收益為目的資金的投放與運用（買公債、股票、債券建廠、購設(shè)備、增新產(chǎn)品等）對取得的經(jīng)營成果進行分配的過程政府投資者債權(quán)人債務(wù)人受資人內(nèi)部各單位職工1Z102110基本籌資方法和資金計算成本1籌資方法籌資方法種類項目知識點短期銀行借款1定義銀行借款是指企業(yè)根據(jù)借款合同從有關(guān)銀行或非銀行金融機構(gòu)借入的期限在1年以內(nèi)（含1年）的款項。2分類1）擔保貸款以財產(chǎn)作抵押或以保證人做擔保2）無擔保貸款①信貸額度：貸款人與銀行在協(xié)議中規(guī)定的允許借款人借款的最高限額，但未超過限額，銀行不一定必須提供②信貸額度:貸款人與銀行在協(xié)議中規(guī)定的允許借款人借款的最高限額款協(xié)定。未超過限額銀行必須提供；企業(yè)享有周轉(zhuǎn)協(xié)定，對貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費③補償性余款:銀行要求借款人在銀行中保持最低存款余額。通常為10％～20％④償還條件：到期一次償還或貸款期定期等額償還⑤其他承諾及：及時提供財務(wù)報告3利息支付方式1)收款法利隨本清2）貼現(xiàn)法企業(yè)可利用的貸款額=本金-利息商業(yè)信用1商業(yè)信用形式應(yīng)付帳款是一種最典型、最常見的商業(yè)信用形式。預(yù)收賬款是另外一種典型的商業(yè)信用形式。應(yīng)付票據(jù)對于買方來說它是一種短期融資方式。票據(jù)貼現(xiàn)使購買方融通資金，也使自身得到所需資金，是靈活的籌資方式。2商業(yè)信用條件預(yù)收賬款延期付款，但不涉及現(xiàn)金折扣延期付款，但早付款可享受現(xiàn)金折扣（2/10，1/20，0/30）長期借款1分類①按用途分固定資產(chǎn)投資借款、更新改造借款、科技開發(fā)和新產(chǎn)品試制借款②按貸款機構(gòu)性質(zhì)分政策性銀行貸款、商業(yè)銀行貸款③按有借款無擔保分信用貸款、抵押貸款2保護性條款1）一般保護性條款①對借款企業(yè)流動資金保持量有規(guī)定②對支付現(xiàn)金股利和回購股票的限制③支出規(guī)模的限制④限制其他長期債務(wù)2）例行性保護性條款①定期提交財務(wù)報告②不準出售較多財產(chǎn)③如期繳納稅金、償還債務(wù)④限制租賃固定資產(chǎn)規(guī)模3）特殊性保護性條款①?？顚Ｓ芒诓粶释顿Y短期內(nèi)不能收回的資金項目③合同期內(nèi)不易更換企業(yè)主要負責(zé)人④規(guī)定借款的補償性余額3利率①固定利率利率保持不變②變動利率定期隨金融市場而調(diào)整，調(diào)整后按新利率③浮動利率隨金融市場變動而隨時調(diào)整，通常由最高和最低利率限制，并在合同中明確4償還方式①到期一次還本付息②定期付息，到期一次償還本金③每期償還小額本經(jīng)及利息，到期償還大額本金④定期等額償還本利和5條件獨立法人資格；符合政策法令；償還借款有保障；財務(wù)制度健全；效益好；在銀行有賬戶。2資金成本的計算方法資金成本的計算方法項目知識點1定義2內(nèi)容資金籌資費籌資時一次發(fā)生，可作為籌資金額的一項扣除資金占用費經(jīng)常發(fā)生的，包括股利、利息等3表示方法絕對數(shù)表示為籌集和使用資金而發(fā)生的費用額相對數(shù)表示4資金成本作用選擇資金來源、確定籌資方案的重要依據(jù)評價投資項目、決定投資取舍的重要標準評價企業(yè)經(jīng)營成果的尺度5計算模式1）個別資金成本負債資金成本借款成本債券成本權(quán)益資金成本普通股成本留存收益成本2）加權(quán)資金成本以個別資金成本為基數(shù)，以各種來源資本占全部資本比重為權(quán)數(shù)加權(quán)計算的（綜合資金成本）權(quán)數(shù)確定方法帳面價值法、市場價值法、目標價值法1Z102120工程項目內(nèi)部會計控制工程項目內(nèi)部會計控制控制目標規(guī)范會計行為，保證資料真實完整保護資產(chǎn)安全完整確保法律法規(guī)和制度貫徹執(zhí)行控制原則符合國家法律法規(guī)要求控制制度對所有人員具有約束力；并涵概各項經(jīng)濟工作不相容職務(wù)相互制約、相互監(jiān)督隨外部環(huán)境的變化而及時修訂分工授權(quán)不相容崗位分清配備合格人員建立嚴格授權(quán)批準制度審批人與經(jīng)辦人相互監(jiān)督嚴禁未經(jīng)授權(quán)機構(gòu)和人員辦理項目對業(yè)務(wù)流程進行全過程的有效控制決策控制建立決策環(huán)節(jié)控制制度對建義書和可行報告，進行分析評審建立集體決策制度建立決策及實施責(zé)任制度概算控制對概預(yù)算控制做出明確