納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法

納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及苴使用方法（2009-08-2611:41:22）轉(zhuǎn)載標(biāo)簽：雜談納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其使用方法（一）通用指標(biāo)及功能1?收入類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)卒=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-墓期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）三墓期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入X100%如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計(jì)收入和多列成本等問(wèn)題，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。成本類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和功能單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料一本期產(chǎn)成品成本X100%分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，判斷納稅人是否存在賬外銷售問(wèn)題、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否人為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問(wèn)題。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)卒=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-墓期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）三基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本X100%其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本三主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷售未計(jì)收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。費(fèi)用類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能⑴主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用）亠基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用X100%其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)貨用"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）X100%與預(yù)警值相比，如相差較大，可能存在多列費(fèi)用問(wèn)題。⑵營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率=［本期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用-墓期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用］一基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用X100%如果營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用變動(dòng)率與前期相差較大，可能存在稅前多列支營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用問(wèn)題。⑶成本費(fèi)用率=（本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）一本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本X100%分析納稅人期間費(fèi)用與銷害成本之間關(guān)系，與預(yù)警值相比較，如相差較大，企業(yè)可能存在多列期間費(fèi)用問(wèn)題。（4）成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額一成本費(fèi)用總額X100%其中：成本費(fèi)用總額二主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額+費(fèi)用總額與預(yù)普值比較，如果企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤(rùn)率異常，可能存在多列成本、費(fèi)用等問(wèn)題。稅前列支費(fèi)用評(píng)估分析指標(biāo)：工資扣除限額、“三費(fèi)”（職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)）扣除限額、交際應(yīng)酬費(fèi)列支額（業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額）、公益救濟(jì)性摘贈(zèng)扣除限額、開辦費(fèi)攤銷額、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額、廣吿費(fèi)扣除限額、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額、財(cái)產(chǎn)損失扣除限額、呆（壞）賬損失扣除限額、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)扣除限額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額、無(wú)形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等。如果申報(bào)扣除（攤銷）額超過(guò)允許扣除（攤銷）標(biāo)準(zhǔn)，可能存在未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，擅自擴(kuò)大扣除（攤銷）基數(shù)等問(wèn)題4?利潤(rùn)類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能（0主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)）一基期主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)X100%（2）其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）一基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)X100%上述指標(biāo)若與預(yù)替值相比相差較大，可能存在多結(jié)轉(zhuǎn)成本或不計(jì)、少計(jì)收入問(wèn)題。稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額。按稅法規(guī)左審核分析允許彌補(bǔ)的虧損數(shù)額，如申報(bào)彌補(bǔ)虧損額大于稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額，可能存在未按規(guī)定申報(bào)稅前彌補(bǔ)等問(wèn)題。營(yíng)業(yè)外收支増減額。營(yíng)業(yè)外收入增減額與基期相比減少較多，可能存在隱瞞營(yíng)業(yè)外收入問(wèn)題。營(yíng)業(yè)外支出増減額與基期相比支出增加較多，可能存在將不符合規(guī)定支出列入營(yíng)業(yè)外支出。5?資產(chǎn)類評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能。（0凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)一平均凈資產(chǎn)XI00%分析納稅人資產(chǎn)綜臺(tái)利用情況。如指標(biāo)與預(yù)替負(fù)相差較大，可能存在隱瞞收入，或閑晝未用資產(chǎn)計(jì)提折舊問(wèn)題。（2） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（利潤(rùn)總額+利息支出）一平均總資產(chǎn)X100%（3） 存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一[（期初存貨成本+期末存貨成本）一2]X100%分析總資產(chǎn)和存貨周轉(zhuǎn)情況，推測(cè)銷售能力。如總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率或存貨周轉(zhuǎn)率加快，而應(yīng)納稅稅額減少，可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。（4） 應(yīng)收（付）賬款變動(dòng)率=（期末應(yīng)收（付）賬款一期初應(yīng)收（付）賬款）?期初應(yīng)收（付）賬款X100%分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動(dòng)情況，判斷其銷害實(shí)現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬情況。如應(yīng)收（付）賬款增長(zhǎng)率増高，而銷售收入減少，可能存在隱瞞收入、虛増成本的問(wèn)題。（5）固定資產(chǎn)綜臺(tái)折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額-基期固定資產(chǎn)原值總額X100%固定資產(chǎn)綜臺(tái)折舊率高于與基期標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在稅前多列支固定資產(chǎn)折舊額問(wèn)題。要求企業(yè)提供各類固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算情況，分析固定資產(chǎn)綜臺(tái)折舊率變化的原因。⑹資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額一資產(chǎn)總額X100%其中：負(fù)借總額=流動(dòng)負(fù)借+長(zhǎng)期負(fù)債資產(chǎn)總額是扣除累計(jì)折舊后的凈額。分析納稅人經(jīng)營(yíng)活力，判斷其償債能力。如果資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)誓值相差較大，則企業(yè)償借能力有問(wèn)題，要考慮由此對(duì)稅收收入產(chǎn)生的影響。（二）指標(biāo)的配比分析1.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)卒配比分析。正常情況下，二者墓本同步増長(zhǎng)。⑴當(dāng)比值＜1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。(2)當(dāng)比值＞1,且相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。(3)當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍尊問(wèn)題。對(duì)產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三方面進(jìn)行分析：結(jié)臺(tái)“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)進(jìn)行分析，T解企業(yè)歷年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率的變動(dòng)情況；對(duì)“主業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)也異常的企業(yè)，應(yīng)通過(guò)年度申報(bào)表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成情況，以判斷是否存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)臺(tái)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付款”等科目的期初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如出現(xiàn)“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅宇和“預(yù)收賬款”期末大幅度增長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題。2?主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析。正常情況下二者墓本同步增長(zhǎng)，比值接近U當(dāng)比值＜1,且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值＞1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。對(duì)產(chǎn)生本疑點(diǎn)的納稅人可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：結(jié)臺(tái)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率”指標(biāo)，對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入情況迸行分析，通過(guò)分析企業(yè)年度申報(bào)表及附表“營(yíng)業(yè)收入表”，丁解企業(yè)收入的構(gòu)成情況，判斷是否存在少計(jì)收入的情況；結(jié)臺(tái)“資產(chǎn)負(fù)俵表”中的“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末數(shù)額進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅宇和“預(yù)收賬款”期末大幅度増長(zhǎng)情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)臺(tái)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率對(duì)年度申報(bào)表及附表進(jìn)行分析，了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，分析是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨(含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料)等問(wèn)題。3.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率配比分析。正常情況下，二者基本同步増長(zhǎng)。當(dāng)比值＜1且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍尊問(wèn)題；當(dāng)比值＞1且相差較大，二者都為正時(shí)，可能企業(yè)存在多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。對(duì)產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析：結(jié)臺(tái)“資產(chǎn)負(fù)債表”中“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”和“其他應(yīng)付賬款”等科目的期初、期末教進(jìn)行分析。如“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”出現(xiàn)紅宇和“預(yù)收賬款”期末大幅度増長(zhǎng)等情況，應(yīng)判斷存在少計(jì)收入問(wèn)題;結(jié)臺(tái)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，通過(guò)年度申報(bào)表及附表分析企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)情況，以判斷是否存在改變成本結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨(含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料)等問(wèn)題；結(jié)臺(tái)“主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率”兩項(xiàng)指標(biāo)迸行分析，與同行業(yè)的水平比較；通過(guò)“損益表”對(duì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用的若干年度數(shù)據(jù)分析三頂費(fèi)用中増長(zhǎng)較多的費(fèi)用項(xiàng)目，對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)較多的，結(jié)臺(tái)“資產(chǎn)負(fù)債表”中短期借款、長(zhǎng)期借款的期初、期末數(shù)迸行分析，以判斷財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng)是否臺(tái)理，是否存在基建貸款利息列入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用等問(wèn)題。4-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析。當(dāng)兩者比值＞1,都為正時(shí)，可能存在多列成本的問(wèn)題；前者為正，后者為負(fù)時(shí)，視為異常，可能存在多列成本、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。資產(chǎn)利潤(rùn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率配比分析。綜臺(tái)分析本期資產(chǎn)利潤(rùn)率與上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率，本期銷售利潤(rùn)率與上年同期銷售利潤(rùn)率，本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率-上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＞0,本期銷售利潤(rùn)率一上年同期銷售利潤(rùn)率W0,而本期資產(chǎn)利潤(rùn)率-上年同期資產(chǎn)利潤(rùn)率W（）時(shí)，說(shuō)明本期的資產(chǎn)使用效率提高，但收益不足以抵補(bǔ)銷售利潤(rùn)率下降造成的損失，可能存在隱匱銷售收入、多列成本費(fèi)用等問(wèn)題。如本期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率一上年同期總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率W0,本期銷售利潤(rùn)率一上年同期銷售利潤(rùn)率＞0,而本期資