2023年注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師聲明指導(dǎo)書(shū)

“注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師聲明”指引（供參考)一、我們?cè)趫?zhí)行本評(píng)估業(yè)務(wù)中,遵循相關(guān)法律法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則,恪守獨(dú)立、客觀和公正的原則；根據(jù)我們?cè)趫?zhí)業(yè)過(guò)程中收集的資料，評(píng)估報(bào)告陳述的內(nèi)容是客觀的，并對(duì)評(píng)估結(jié)論合理性承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。二、評(píng)估對(duì)象涉及的資產(chǎn)、負(fù)債清單由委托方、被評(píng)估單位申報(bào)并經(jīng)其簽章確認(rèn);所提供資料的真實(shí)性、合法性、完整性,恰當(dāng)使用評(píng)估報(bào)告是委托方和相關(guān)當(dāng)事方的責(zé)任。三、我們對(duì)相關(guān)當(dāng)事方不存在偏見(jiàn)。四、我們已經(jīng)（或者未）對(duì)評(píng)估報(bào)告中的評(píng)估對(duì)象及其所涉及資產(chǎn)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查;我們已經(jīng)對(duì)評(píng)估對(duì)象及其所涉及資產(chǎn)的法律權(quán)屬狀況和權(quán)屬資料給予必要的關(guān)注，并對(duì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行了如實(shí)披露，且已提請(qǐng)委托方及相關(guān)當(dāng)事方完善產(chǎn)權(quán)以滿足出具評(píng)估報(bào)告的規(guī)定。五、我們出具的評(píng)估報(bào)告中的分析、判斷和結(jié)論受評(píng)估報(bào)告中假設(shè)和限定條件的限制,評(píng)估報(bào)告使用者應(yīng)當(dāng)充足考慮評(píng)估報(bào)告中載明的假設(shè)、限定條件、特別事項(xiàng)說(shuō)明及其對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。?附二：“注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師承諾函”指引（供參考）×××公司(單位）：受你單位的委托,我們對(duì)你單位擬實(shí)行×××行為(事宜)所涉及的×××（資產(chǎn)——單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合、公司、所有股東權(quán)益、部分股東權(quán)益)，以××××年××月××日為基準(zhǔn)日進(jìn)行了評(píng)估,形成了評(píng)估報(bào)告。在本報(bào)告中披露的假設(shè)條件成立的前提下,我們承諾如下:一、具有相應(yīng)的執(zhí)業(yè)資格。二、評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍與業(yè)務(wù)約定書(shū)的約定一致。三、對(duì)評(píng)估對(duì)象及其所涉及的資產(chǎn)進(jìn)行了必要的核算。四、根據(jù)資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則和相關(guān)評(píng)估規(guī)范選用了評(píng)估方法。五、充足考慮了影響評(píng)估價(jià)值的因素。六、評(píng)估結(jié)論合理。七、評(píng)估工作未受到干預(yù)并獨(dú)立進(jìn)行。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師簽章：年月日“評(píng)估說(shuō)明”編寫(xiě)指引（供參考)評(píng)估說(shuō)明是申請(qǐng)備案核準(zhǔn)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的必備材料，為方便國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和相關(guān)機(jī)構(gòu)全面了解評(píng)估情況，本指引結(jié)合國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)備案核準(zhǔn)的規(guī)定,為注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師、委托方和相關(guān)當(dāng)事方編寫(xiě)評(píng)估說(shuō)明提供指引。第一部分評(píng)估說(shuō)明封面及目錄一、封面評(píng)估說(shuō)明封面應(yīng)當(dāng)載明評(píng)估報(bào)告標(biāo)題及文號(hào)、評(píng)估機(jī)構(gòu)全稱和評(píng)估報(bào)告日。二、目錄1.目錄應(yīng)當(dāng)在封面的下一頁(yè)排印,涉及每一部分的標(biāo)題和相應(yīng)頁(yè)碼。２．假如評(píng)估說(shuō)明中收錄有關(guān)文獻(xiàn)或者資料的復(fù)印件，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一標(biāo)注頁(yè)碼。第二部分關(guān)于評(píng)估說(shuō)明使用范圍的聲明聲明應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明,評(píng)估說(shuō)明供國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)(含所出資公司）、相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和部門使用。除法律法規(guī)規(guī)定外,材料的所有或者部分內(nèi)容不得提供應(yīng)其他任何單位和個(gè)人,不得見(jiàn)諸公開(kāi)媒體。第三部分公司關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師可以建議委托方和被評(píng)估單位按以下格式和內(nèi)容編寫(xiě)《公司關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明》。《公司關(guān)于進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估有關(guān)事項(xiàng)的說(shuō)明》應(yīng)當(dāng)由委托方單位負(fù)責(zé)人和被評(píng)估單位負(fù)責(zé)人簽字，加蓋委托方與被評(píng)估單位公章，并簽署日期。一、委托方、被評(píng)估單位及業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的其他評(píng)估報(bào)告使用者概況(一）委托方和業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的其他評(píng)估報(bào)告使用者概況一般涉及公司名稱及簡(jiǎn)稱、住所、法定代表人、注冊(cè)資本、股東構(gòu)成及重要經(jīng)營(yíng)范圍等。委托方、業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的其他評(píng)估報(bào)告使用者與被評(píng)估單位為同一單位的，按照對(duì)被評(píng)估單位的規(guī)定編寫(xiě)。（二）被評(píng)估單位概況1.公司價(jià)值評(píng)估中，被評(píng)估單位概況一般涉及：（1)公司名稱及簡(jiǎn)稱、住所、法定代表人、注冊(cè)資本;(2）公司性質(zhì)、公司歷史沿革(涉及從屬關(guān)系的演變)；（3)法定許可經(jīng)營(yíng)范圍、實(shí)際重要經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)品介紹；(4)公司的財(cái)務(wù)核算體系介紹,近三年資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況；(５)公司各子公司、分公司及重要部門的構(gòu)成情況,并以適當(dāng)?shù)男问奖戆赘骷?jí)子公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)及股權(quán)比例;（6）公司經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)分析;（7）公司客戶穩(wěn)定性和流動(dòng)性分析;（8）公司投資策略分析；(9）公司發(fā)展歷程及未來(lái)發(fā)展規(guī)劃;(１0）執(zhí)行的重要會(huì)計(jì)政策，經(jīng)營(yíng)是否存在國(guó)家政策、法規(guī)的限制或者優(yōu)惠,經(jīng)營(yíng)的優(yōu)劣勢(shì)分析。2．單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評(píng)估,被評(píng)估單位概況一般涉及公司名稱及簡(jiǎn)稱、住所、法定代表人、注冊(cè)資本、股東構(gòu)成及重要經(jīng)營(yíng)范圍等。（三)委托方和被評(píng)估單位及業(yè)務(wù)約定書(shū)約定的其他評(píng)估報(bào)告使用者之間的關(guān)系,如產(chǎn)權(quán)關(guān)系、交易關(guān)系等。二、關(guān)于經(jīng)濟(jì)行為的說(shuō)明（一）說(shuō)明本次評(píng)估滿足何種需要、所相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為類型及其經(jīng)濟(jì)行為獲得批準(zhǔn)的相關(guān)情況，或者其他經(jīng)濟(jì)行為依據(jù)。(二)獲得有關(guān)部門批準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)載明批件名稱、批準(zhǔn)日期及文號(hào)。三、關(guān)于評(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍的說(shuō)明公司價(jià)值評(píng)估中，通常需要說(shuō)明下列內(nèi)容：（一)委托評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍與經(jīng)濟(jì)行為涉及的評(píng)估對(duì)象和評(píng)估范圍是否一致,不一致的應(yīng)當(dāng)說(shuō)明因素，并說(shuō)明是否通過(guò)審計(jì)。（二)評(píng)估對(duì)象的重要業(yè)務(wù)特點(diǎn)，如:１．銀行信貸資產(chǎn)的種類、規(guī)模及質(zhì)量等,營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)及分布情況等;2.保險(xiǎn)公司的重要險(xiǎn)種、保費(fèi)收入、賠付情況、市場(chǎng)地位及重要投資品種及規(guī)模等;3.證券公司的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、承銷業(yè)務(wù)的規(guī)模及市場(chǎng)地位等。(三)申報(bào)的表外資產(chǎn)的類型、數(shù)量。（四)公司的客戶資源、營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)及業(yè)務(wù)協(xié)議等無(wú)形資產(chǎn)。（五)本次評(píng)估前是否進(jìn)行了財(cái)務(wù)重組。(六）賬面資產(chǎn)是否根據(jù)以往評(píng)估結(jié)論進(jìn)行了調(diào)賬。（七）委托其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估所涉及的資產(chǎn)類型、數(shù)量和賬面金額。單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評(píng)估,通常需要說(shuō)明委托評(píng)估資產(chǎn)的數(shù)量、法律權(quán)屬狀況、經(jīng)濟(jì)狀況等。四、關(guān)于評(píng)估基準(zhǔn)日的說(shuō)明（一)說(shuō)明所擬定的評(píng)估基準(zhǔn)日,評(píng)估基準(zhǔn)日表述為：××××年××月××日。(二）說(shuō)明擬定評(píng)估基準(zhǔn)日所考慮的重要因素,如經(jīng)濟(jì)行為的實(shí)現(xiàn)、會(huì)計(jì)期末及國(guó)家相關(guān)部門制定的監(jiān)管指標(biāo)變動(dòng)情況以及利率、匯率和金融產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格變化等。(三）假如評(píng)估基準(zhǔn)日受特定經(jīng)濟(jì)行為文獻(xiàn)的約束，應(yīng)當(dāng)載明該文獻(xiàn)的名稱、批準(zhǔn)日期及文號(hào)。五、也許影響評(píng)估工作的重大事項(xiàng)的說(shuō)明一般涉及下列內(nèi)容:(一）曾經(jīng)進(jìn)行過(guò)清產(chǎn)核資或者評(píng)估的情況，調(diào)賬情況；(二）影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況的重大協(xié)議、重大訴訟事項(xiàng);(三）表外資產(chǎn)(負(fù)債)的類型、數(shù)量及質(zhì)量;(四)關(guān)于不良資產(chǎn)的說(shuō)明。六、資產(chǎn)負(fù)債清查情況、未來(lái)經(jīng)營(yíng)和收益狀況預(yù)測(cè)的說(shuō)明(一）資產(chǎn)負(fù)債清查情況說(shuō)明一般涉及下列內(nèi)容：1.清查范圍與評(píng)估范圍是否一致；2.清查結(jié)論。（二）未來(lái)經(jīng)營(yíng)和收益狀況預(yù)測(cè)說(shuō)明一般涉及下列內(nèi)容：１．所在行業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)要素及發(fā)展前景、經(jīng)營(yíng)歷史情況、面臨的競(jìng)爭(zhēng)情況及優(yōu)劣勢(shì)分析;2．內(nèi)部管理制度、人力資源、核心技術(shù)、研發(fā)狀況、無(wú)形資產(chǎn)、管理層構(gòu)成等經(jīng)營(yíng)管理狀況;３．近年公司資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、賺錢、利潤(rùn)分派、鈔票流量等資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況;4．未來(lái)主營(yíng)收入、成本、費(fèi)用等的預(yù)測(cè)過(guò)程和結(jié)果；5．假如公司存在關(guān)聯(lián)交易，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明關(guān)聯(lián)交易性質(zhì)及定價(jià)原則等。七、資料清單一般涉及下列內(nèi)容:１．評(píng)估申報(bào)表(由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具樣式）;2．相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為的批文;3．財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告；4．資產(chǎn)權(quán)屬證明文獻(xiàn);5.重大協(xié)議、協(xié)議等；６.經(jīng)營(yíng)記錄資料;7.其他資料。第四部分資產(chǎn)評(píng)估說(shuō)明一、評(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍說(shuō)明（一）評(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍內(nèi)容1．委托評(píng)估的評(píng)估對(duì)象與評(píng)估范圍。2.委托評(píng)估的資產(chǎn)類型、賬面金額。3．委托評(píng)估的資產(chǎn)權(quán)屬狀況。(二）重要經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)類型、資產(chǎn)狀況。(三)重要實(shí)物資產(chǎn)的類型、數(shù)量及購(gòu)置方式。(四）公司申報(bào)的賬面記錄或者未記錄的無(wú)形資產(chǎn)情況。（五）公司申報(bào)的表外資產(chǎn)的類型、數(shù)量。（六）引用其他機(jī)構(gòu)出具的報(bào)告的結(jié)論所涉及的資產(chǎn)類型、數(shù)量和賬面金額（或者評(píng)估值)。單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合評(píng)估,可以根據(jù)具體情況擬定內(nèi)容的詳略限度。二、資產(chǎn)核算情況總體說(shuō)明（一）資產(chǎn)核算人員組織、實(shí)行時(shí)間和過(guò)程。(二）重要經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的核算，應(yīng)具體披露重要資產(chǎn)的核算方法及過(guò)程,如:對(duì)于銀行資產(chǎn)的核算應(yīng)披露信貸資產(chǎn)等重要項(xiàng)目的核算方法及過(guò)程；對(duì)于保險(xiǎn)公司資產(chǎn)的核算應(yīng)披露保費(fèi)收入、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金等重要項(xiàng)目的核算方法及過(guò)程;對(duì)于證券公司資產(chǎn)的核算應(yīng)披露紀(jì)經(jīng)業(yè)務(wù)、自營(yíng)業(yè)務(wù)、承銷業(yè)務(wù)等重要項(xiàng)目的核算方法及過(guò)程。(三)影響資產(chǎn)核算的事項(xiàng)及解決方法。1.一般涉及對(duì)于數(shù)量大且分散的資產(chǎn)所采用的抽樣方法對(duì)資產(chǎn)核算的影響等。2.對(duì)于未進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核算的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明因素、涉及范圍及解決方法。（四）核算結(jié)論１．資產(chǎn)核算結(jié)果是否與賬面記錄存在差異及因素。２.權(quán)屬資料不完善等權(quán)屬不清楚的資產(chǎn)核算情況。三、成本法評(píng)估技術(shù)說(shuō)明采用成本法評(píng)估單項(xiàng)資產(chǎn)或者資產(chǎn)組合，采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評(píng)估公司價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況，編寫(xiě)評(píng)估技術(shù)說(shuō)明。各資產(chǎn)負(fù)債評(píng)估技術(shù)說(shuō)明應(yīng)當(dāng)包含資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)容和金額、核算方法、評(píng)估值擬定的方法和結(jié)果等基本內(nèi)容。銀行、保險(xiǎn)公司、證券公司的資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目評(píng)估技術(shù)說(shuō)明編寫(xiě)內(nèi)容指引如下,其他公司可以參照這幾類公司的科目編寫(xiě)。成本法評(píng)估說(shuō)明,重要金融科目及固定資產(chǎn)科目均應(yīng)舉案例說(shuō)明評(píng)估具體過(guò)程。每一科目的評(píng)估說(shuō)明應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目具體情況編寫(xiě)。（一)銀行成本法評(píng)估技術(shù)說(shuō)明編寫(xiě)內(nèi)容指引1．鈔票及存放中央銀行款項(xiàng)（1)鈔票及存放中央銀行款項(xiàng)的內(nèi)容和金額。(2）鈔票核算的方法和結(jié)果。（3）存放中央銀行款項(xiàng)的金額,評(píng)估基準(zhǔn)日存款準(zhǔn)備金率及應(yīng)存款金額，存款金額是否超過(guò)存款準(zhǔn)備金標(biāo)準(zhǔn)。（４)查驗(yàn)中央銀行存款對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表的情況，函證情況，以及評(píng)估基準(zhǔn)日?qǐng)?zhí)行的利率標(biāo)準(zhǔn)。(5）鈔票及存放中央銀行款項(xiàng)評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。２.存放同業(yè)款項(xiàng)(1）存放同業(yè)款項(xiàng)賬面金額、存款利率。(2)存款進(jìn)行函證情況，不正常的未達(dá)賬項(xiàng)情況。(３）存放同業(yè)款項(xiàng)評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。3.貴金屬（１）貴金屬的種類、規(guī)格、重量以及保管方式。(２）貴金屬的盤(pán)點(diǎn)方法。(3）貴金屬評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。4.拆出資金(1）拆出資金賬面金額、拆借銀行、拆借利率、拆借期限。(2）拆出資金函證情況。（3)拆出資金評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。5.交易性金融資產(chǎn)（1)交易性金融資產(chǎn)的種類、賬面金額。（2)交易性金融資產(chǎn)核算的方法和結(jié)果。(3）交易性金融資產(chǎn)評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。６．衍生金融資產(chǎn)（1）衍生金融資產(chǎn)的種類、投資日期、持有數(shù)量及賬面金額。(２）影響衍生金融資產(chǎn)價(jià)值的重要因素,衍生金融資產(chǎn)評(píng)估中重要參數(shù)（如利率、匯率等）的預(yù)測(cè)方法,并分析其合理性。(3)衍生金融資產(chǎn)評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。7.買入返售金融資產(chǎn)（1）買入返售金融資產(chǎn)的種類、賬面金額及情況介紹。(２)返售金融資產(chǎn)核算的方法和結(jié)果。（３）買入返售金融資產(chǎn)評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。８.應(yīng)收利息（１）應(yīng)收利息的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容和相應(yīng)金額。(2）應(yīng)收利息核算的方法及結(jié)果。（３)應(yīng)收利息發(fā)生時(shí)間，也許形成壞賬款項(xiàng)的判斷依據(jù)及結(jié)果。（4)表外應(yīng)收利息的核算情況。（５)應(yīng)收利息評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。9.發(fā)放貸款及墊款(1）貸款1)公司貸款管理制度。2)貸款按照五級(jí)分類原則分類情況,各級(jí)別的貸款的金額及情況介紹。3）對(duì)公貸款抽樣方法，驗(yàn)證貸款五級(jí)分類的準(zhǔn)確性。4)對(duì)私貸款抽樣方法。５)函證情況介紹。6)貸款評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。(２）貼現(xiàn)資產(chǎn)評(píng)估1)貼現(xiàn)資產(chǎn)的賬面種類、金額。2）貼現(xiàn)資產(chǎn)核算的方法和結(jié)果。３）貼現(xiàn)評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。１0．可供出售金融資產(chǎn)(1）可供出售金融資產(chǎn)的種類、發(fā)生時(shí)間和金額。(2）可供出售金融資產(chǎn)核算的方法和結(jié)果。（3)可供出售金融資產(chǎn)評(píng)估值擬定的方法和結(jié)果。11.持有至到期投資(1)持有至到期投資的內(nèi)容和金額。（2)持有至到期投資核算的方法和結(jié)果。(3）持有至到期投資可以收回金額的判斷理由,并說(shuō)明評(píng)估值擬定的方法和結(jié)果。12.長(zhǎng)期股權(quán)投資（1）長(zhǎng)期股權(quán)投資的內(nèi)容和金額。(2）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的內(nèi)容(投資日期、持股比例、投資協(xié)議等)、方法和結(jié)果。(3）對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目進(jìn)行分析，根據(jù)相關(guān)項(xiàng)目的具體資產(chǎn)、賺錢狀況及其對(duì)評(píng)估對(duì)象價(jià)值的影響限度等因素,合理擬定是否將其單獨(dú)評(píng)估。對(duì)于不單獨(dú)出具評(píng)估說(shuō)明的各級(jí)子公司，應(yīng)當(dāng)在其上級(jí)公司的評(píng)估說(shuō)明中具體說(shuō)明其評(píng)估方法,披露其重大事項(xiàng)。（4）以適當(dāng)?shù)姆绞秸f(shuō)明各級(jí)子公司采用的評(píng)估方法及理由和評(píng)估結(jié)論。若各級(jí)子公司采用兩種及兩種以上方法評(píng)估,應(yīng)當(dāng)說(shuō)明評(píng)估結(jié)論的選擇方法及理由。１3．投資性房地產(chǎn)(1)投資性房地產(chǎn)的種類、內(nèi)容和金額。（2）投資性房地產(chǎn)核算的方法和結(jié)果，并應(yīng)當(dāng)說(shuō)明投資性房地產(chǎn)權(quán)屬資料的查驗(yàn)情況、租賃協(xié)議約定的租金、租賃期限等內(nèi)容。(3）采用收益法評(píng)估投資性房地產(chǎn),應(yīng)當(dāng)說(shuō)明現(xiàn)實(shí)租賃協(xié)議約定的租金、租賃期限，租賃協(xié)議到期后租金的擬定方法,折現(xiàn)率擬定方法和結(jié)果,評(píng)估值擬定的方法和結(jié)果；采用市場(chǎng)法評(píng)估投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明可比交易實(shí)例的選取、可比因素比較調(diào)整、評(píng)估值擬定的方法和結(jié)果。１4．固定資產(chǎn)（１)機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)。１)機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的數(shù)量、賬面原值、賬面凈值、減值準(zhǔn)備等。2)機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)的特點(diǎn)、購(gòu)置方式、批量購(gòu)置價(jià)格情況、折舊及計(jì)提減值方法等。3)機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)核算的方法和結(jié)果。4)評(píng)估方法選取的依據(jù)和理由,并列示重要計(jì)算公式、參數(shù)涵義及參數(shù)擬定的方法。5)采用成本法評(píng)估,應(yīng)當(dāng)說(shuō)明重置全價(jià)的構(gòu)成、各費(fèi)用項(xiàng)目的測(cè)算過(guò)程、采用的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等;說(shuō)明設(shè)備成新?tīng)顩r。6)采用市場(chǎng)法評(píng)估,應(yīng)當(dāng)說(shuō)明交易價(jià)格的基本內(nèi)涵、交易時(shí)間等情況。7）根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況,應(yīng)當(dāng)選擇典型設(shè)備(一般指單臺(tái)金額大、技術(shù)典型的設(shè)備)舉例說(shuō)明評(píng)估參數(shù)的測(cè)算和判斷以及評(píng)估值擬定的方法、過(guò)程和結(jié)果。（２）房屋建筑物類固定資產(chǎn)1)房屋建筑物類固定資產(chǎn)的類型、數(shù)量、賬面原值、賬面凈值、減值準(zhǔn)備等。2)房屋建筑物類固定資產(chǎn)購(gòu)建日期、結(jié)構(gòu)型式、權(quán)屬狀況、平常維護(hù)、裝潢情況、折舊及計(jì)提減值方法,以及房屋建筑物類固定資產(chǎn)所占用土地的情況。3）房屋建筑物類固定資產(chǎn)核算的方法和結(jié)果。4）評(píng)估方法選取的依據(jù)和理由，并列示重要計(jì)算公式、參數(shù)涵義及參數(shù)擬定的方法。5）采用成本法評(píng)估,應(yīng)當(dāng)說(shuō)明重置全價(jià)的構(gòu)成、各費(fèi)用項(xiàng)目的測(cè)算過(guò)程、采用的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等；說(shuō)明房屋建筑物類資產(chǎn)成新?tīng)顩r。6）采用市場(chǎng)法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明選取交易實(shí)例的依據(jù)或者理由、交易實(shí)例的基本情況、成交時(shí)間、交易狀況及交易價(jià)格內(nèi)涵等,對(duì)所選取的交易實(shí)例,應(yīng)當(dāng)全面介紹比較因素、比較結(jié)果以及評(píng)估值擬定的方法。7)采用收益法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明其租金預(yù)測(cè)情況,以及折現(xiàn)率擬定的方法和結(jié)果。8)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況，應(yīng)當(dāng)選擇典型房屋建筑物舉例說(shuō)明評(píng)估參數(shù)的測(cè)算和判斷以及評(píng)估值擬定的方法和過(guò)程。９)對(duì)于在房屋建筑物科目核算的投資性房地產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按投資性房地產(chǎn)的規(guī)定編寫(xiě)評(píng)估說(shuō)明。１5.無(wú)形資產(chǎn)（1）土地使用權(quán)（含固定資產(chǎn)—土地）1)土地的宗數(shù)、面積、土地使用權(quán)取得方式、性質(zhì)、原始入賬價(jià)值、攤銷政策、攤余價(jià)值等。2)土地的登記狀況、權(quán)利狀況、運(yùn)用狀況。土地的登記狀況和權(quán)利狀況，以土地登記、土地使用證和土地使用權(quán)出讓協(xié)議中的有關(guān)內(nèi)容為準(zhǔn),土地運(yùn)用狀況以建筑物、地上附著物等產(chǎn)權(quán)登記內(nèi)容和實(shí)際勘查與調(diào)查的內(nèi)容為準(zhǔn)。3）土地的一般因素、區(qū)域因素和個(gè)別因素4)土地使用權(quán)核算的方法和結(jié)果。5)土地使用權(quán)評(píng)估價(jià)值內(nèi)涵，所選取評(píng)估方法的依據(jù)或者理由。6)采用市場(chǎng)法評(píng)估,應(yīng)當(dāng)說(shuō)明所選交易實(shí)例的基本狀況、成交日期、成交價(jià)格、交易情況等內(nèi)容，并說(shuō)明交易情況、交易日期等修正情況。７）采用收益法評(píng)估,應(yīng)當(dāng)說(shuō)明收益期限、凈收益與折現(xiàn)率擬定的過(guò)程和結(jié)果。８）采用成本法評(píng)估,應(yīng)當(dāng)說(shuō)明費(fèi)用項(xiàng)目的構(gòu)成、各費(fèi)用項(xiàng)目的測(cè)算過(guò)程、采用的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等；說(shuō)明與地上建筑物費(fèi)用項(xiàng)目的劃分；說(shuō)明評(píng)估對(duì)象的開(kāi)發(fā)期限、開(kāi)發(fā)狀況和相應(yīng)的開(kāi)發(fā)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù);說(shuō)明土地增值標(biāo)準(zhǔn)的擬定方法和依據(jù);說(shuō)明修正的因素及修正過(guò)程。9)采用基準(zhǔn)地價(jià)修正法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明基準(zhǔn)地價(jià)的公布時(shí)間,批準(zhǔn)機(jī)關(guān)和文號(hào),基準(zhǔn)地價(jià)的內(nèi)涵，運(yùn)用基準(zhǔn)地價(jià)估算宗地價(jià)格的公式；說(shuō)明宗地位置、用途及評(píng)估對(duì)象所在級(jí)別或者區(qū)域的基準(zhǔn)地價(jià)和相應(yīng)的因素修正系數(shù)；說(shuō)明評(píng)估對(duì)象的價(jià)值內(nèi)涵與基準(zhǔn)地價(jià)內(nèi)涵的差異，以及修正的內(nèi)容。1０)采用假設(shè)開(kāi)發(fā)法評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明開(kāi)發(fā)完畢后的不動(dòng)產(chǎn)價(jià)值、后續(xù)開(kāi)發(fā)建設(shè)的必要支出和應(yīng)得利潤(rùn)等的擬定方法、過(guò)程和結(jié)果。１1)引用土地估價(jià)報(bào)告評(píng)估結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明引用的土地宗數(shù)、面積、土地使用權(quán)取得方式、性質(zhì)、原始入賬價(jià)值、攤銷政策、攤余價(jià)值等；說(shuō)明所引用土地評(píng)估結(jié)論的地價(jià)定義、評(píng)估方法、評(píng)估結(jié)論及調(diào)整使用的情況。(２）其他無(wú)形資產(chǎn)１)無(wú)形資產(chǎn)的名稱、形成過(guò)程、存在形式、存在期限、權(quán)屬、原始入賬金額、攤銷政策、攤余價(jià)值等。2)無(wú)形資產(chǎn)核算的內(nèi)容、方法、過(guò)程和結(jié)果。３)選取評(píng)估方法的理由，并列示重要計(jì)算公式及參數(shù)涵義。4)采用收益法評(píng)估,應(yīng)當(dāng)說(shuō)明收益預(yù)測(cè)的依據(jù)，如市場(chǎng)調(diào)查結(jié)論、定單協(xié)議、政府推廣文獻(xiàn)等。5）采用成本法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明費(fèi)用項(xiàng)目的構(gòu)成、各費(fèi)用項(xiàng)目的測(cè)算過(guò)程、采用的價(jià)格和費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等。6)采用市場(chǎng)法評(píng)估，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明所選交易實(shí)例的依據(jù)或者理由、交易實(shí)例的基本情況、成交時(shí)間、交易狀況及交易價(jià)格內(nèi)涵等,對(duì)所選取的交易實(shí)例,應(yīng)當(dāng)全面介紹比較因素、比較結(jié)果及評(píng)估值擬定的方法和結(jié)果。１６.遞延所得稅資產(chǎn)(1）遞延所得稅資產(chǎn)的種類和內(nèi)容。(2)遞延所得稅資產(chǎn)核算的方法和結(jié)果。(3）遞延所得稅資產(chǎn)評(píng)估值擬定的方法和結(jié)果。17．其他資產(chǎn)（1)抵債資產(chǎn)1)抵債資產(chǎn)的種類、取得時(shí)間、相應(yīng)的債權(quán)金額情況。2)抵債資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)情況,抵債資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)瑕疵、使用受限等情況對(duì)價(jià)值的影響分析。3)抵債資產(chǎn)評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。（2）上述其他資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)１)其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成因素等。2）其他資產(chǎn)核算的方法和結(jié)果。3)其他資產(chǎn)評(píng)估值擬定的方法和結(jié)果。18.向中央銀行借款評(píng)估（1)向中央銀行借款的筆數(shù)、賬面金額、筆數(shù)、借款利率、期限。（２）向中央銀行借款核算的方法和結(jié)果。（３)向中央銀行借款評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。19．同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)（１）同業(yè)存放的金額，存款的同業(yè)銀行的名稱，存款的種類。(2)同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)核算的方法和結(jié)果。（3)同業(yè)及其他金融機(jī)構(gòu)存放款項(xiàng)評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。20.拆入資金(1）拆借機(jī)構(gòu)的名稱、拆入資金的期限、拆入利率、賬面金額。(2)拆入資金核算的方法和結(jié)果。（3）函證情況介紹。(4）拆入資金評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。２１．交易性金融負(fù)債(1）交易性金融負(fù)債的種類、賬面金額。（2)交易性金融負(fù)債核算的方法和結(jié)果。（3)交易性金融負(fù)債評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。22.衍生金融負(fù)債（1）衍生金融負(fù)債的種類、投資日期、持有數(shù)量、持有比例及賬面金額。（2)衍生金融負(fù)債核算的方法和結(jié)果。（3）衍生金融負(fù)債評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。２３．賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款(１)賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款的種類、賬面金額。(2）賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款核算的方法和結(jié)果。(3)賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。24.吸取存款(1)存款的金額,存款的分類。（2）存款的構(gòu)成（一年期以上的存款、活期存款、告知存款等）。(3）吸取存款評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。２5．應(yīng)付職工薪酬(1）應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容和金額。(2)被評(píng)估單位相關(guān)職工薪酬政策。（3）工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等的等項(xiàng)目的計(jì)提、發(fā)放的核算方法和結(jié)果。（4）對(duì)于無(wú)需支付的職工薪酬,應(yīng)當(dāng)說(shuō)明依據(jù)和理由。（5）應(yīng)付職工薪酬評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果26.應(yīng)交稅費(fèi)(１）應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容和相應(yīng)金額。（2）被評(píng)估單位相關(guān)的稅負(fù)政策，說(shuō)明被評(píng)估單位所享有的優(yōu)惠稅收政策，享有優(yōu)惠政策的期限和批準(zhǔn)單位等。（3）應(yīng)交稅費(fèi)核算的方法和結(jié)果。(4）借方余額的因素及評(píng)估方法。（5）應(yīng)交稅費(fèi)評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。27.應(yīng)付利息(1)應(yīng)付利息的內(nèi)容、金額等。(2)應(yīng)付利息核算的方法和結(jié)果。（3)應(yīng)付利息評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。28．預(yù)計(jì)負(fù)債(1)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額和種類。(2)預(yù)計(jì)負(fù)債核算的方法和結(jié)果。（3)公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的證據(jù)以及第三方或者債權(quán)人的詢證證據(jù)等。(4)預(yù)計(jì)負(fù)債評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。２９．應(yīng)付債券(1)應(yīng)付債券的種類（分期付息一次還本的債券、一次還本付息的債券等）、票面金額、債券票面利率、還本付息期限與方式、發(fā)行總額、發(fā)行日期和編號(hào)、委托代售單位、轉(zhuǎn)換股份等情況。(2)應(yīng)付債券核算的方法和結(jié)果。(3)應(yīng)付債券評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。30.遞延所得稅負(fù)債（１）遞延所得稅負(fù)債的金額、種類和公司確認(rèn)依據(jù)。(2）遞延所得稅負(fù)債核算的方法和結(jié)果。(3)遞延所得稅負(fù)債評(píng)估值擬定的過(guò)程和結(jié)果。31．其他負(fù)債(1)其他應(yīng)付款1)其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí)間、因素，相關(guān)協(xié)議協(xié)議內(nèi)容。2）其他應(yīng)付款核算的方法和結(jié)果。３)其他應(yīng)付款評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。(2）存入保證金1）存入保證金的種類、金額、核算方式、存款期限。２)存入保證金核算的方法和結(jié)果。3）存入保證金評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。（3）貼現(xiàn)負(fù)債1）貼現(xiàn)票據(jù)的種類、金額、貼現(xiàn)的時(shí)間、金額,票據(jù)到期時(shí)間。2)貼現(xiàn)負(fù)債核算的方法和結(jié)果。3)貼現(xiàn)負(fù)債評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。(4)上述負(fù)債以外的其他負(fù)債1)其他負(fù)債的種類、形成因素、公司確認(rèn)依據(jù)等。2)其他負(fù)債核算的方法和結(jié)果。3）其他負(fù)債評(píng)估值擬定的方法和結(jié)果。(二)保險(xiǎn)公司成本法評(píng)估技術(shù)說(shuō)明編寫(xiě)內(nèi)容指引保險(xiǎn)公司的部分科目評(píng)估與銀行相同,保險(xiǎn)公司專用科目的評(píng)估技術(shù)說(shuō)明編寫(xiě)內(nèi)容指引如下。1.應(yīng)收保費(fèi)(1）應(yīng)收保費(fèi)的金額、種類。（2)應(yīng)收保費(fèi)核算的方法和結(jié)果。(3）應(yīng)收保費(fèi)評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。2．應(yīng)收代位追償款（1)應(yīng)收代位追償款發(fā)生時(shí)間、因素。(2)應(yīng)收代位追償款核算的方法和結(jié)果。(3）對(duì)也許發(fā)生壞帳的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明因素及取得的證據(jù)。(４）應(yīng)收代位追償款評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。3．應(yīng)收分保賬款(1)應(yīng)收分保賬款發(fā)生時(shí)間、因素。(2)應(yīng)收分保賬款核算的方法和結(jié)果。(3)應(yīng)收分保賬款評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。4.應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（1）應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收分保長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金發(fā)生時(shí)間、因素。(2）核算的方法和結(jié)果。(3）評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。5.保戶質(zhì)押貸款（1）公司保戶質(zhì)押貸款管理制度。(2）保戶質(zhì)押貸款核算的方法和結(jié)果。（3）保戶質(zhì)押貸款評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。6.定期存款(1）定期存款的金額、種類和公司確認(rèn)依據(jù)。(２）定期存款核算的方法和結(jié)果。(3)定期存款評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。７.存出資本保證金(１)存出資本保證金的金額、種類和公司確認(rèn)依據(jù)。（２)存出資本保證金核算的方法和結(jié)果。（3)存出資本保證金評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。8．獨(dú)立賬戶資產(chǎn)(１)相關(guān)協(xié)議協(xié)議內(nèi)容。（2)獨(dú)立賬戶資產(chǎn)核算的方法和結(jié)果。(3）獨(dú)立賬戶資產(chǎn)評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。9.其他資產(chǎn)(１）其他應(yīng)收款1)其他應(yīng)收款發(fā)生時(shí)間、因素。2）其他應(yīng)收款核算的方法和結(jié)果。3)其他應(yīng)收款評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。(2）存出分保準(zhǔn)備金１）存出分保準(zhǔn)備金的金額、種類和公司確認(rèn)依據(jù)。2）存出分保準(zhǔn)備金核算的方法和結(jié)果。３）存出分保準(zhǔn)備金評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。（3）損余物資1)損余物資來(lái)源，說(shuō)明原保險(xiǎn)協(xié)議重要內(nèi)容。2）賬面價(jià)值構(gòu)成，分析價(jià)值構(gòu)成的合理性。3)損余物資應(yīng)當(dāng)具體說(shuō)明如何擬定完好限度。4)對(duì)于存在失效、變質(zhì)、殘損、無(wú)用的損余物資，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明對(duì)其價(jià)值的影響限度,需要技術(shù)鑒定的,應(yīng)當(dāng)說(shuō)明鑒定方法及鑒定結(jié)論。5)損余物資評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。(４）上述資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)1）其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成因素等。2)其他資產(chǎn)核算的方法和結(jié)果。３)其他資產(chǎn)評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。10.短期借款(１）借款的金額、發(fā)生日期、放貸銀行名稱、還款期限、貸款利率以及抵（質(zhì)）押情況。（2)借款的函證情況。(3）利息結(jié)算、支付情況,并說(shuō)明利息支付情況對(duì)評(píng)估值的影響。（4)短期借款評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。１1.預(yù)收保費(fèi)（1）預(yù)收保費(fèi)的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。(2)預(yù)收保費(fèi)核算的方法和結(jié)果。（3）預(yù)收保費(fèi)評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。１２.應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金（1）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。(2)應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金核算的方法和結(jié)果。(3）應(yīng)付手續(xù)費(fèi)評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。1３.應(yīng)付分保帳款（1)應(yīng)付分保帳款的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（2）應(yīng)付分保帳款核算的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)付分保帳款評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。14.應(yīng)付賠付款（1)應(yīng)付賠付款的重要業(yè)務(wù)內(nèi)容、發(fā)生日期。（２)應(yīng)付賠付款核算的方法和結(jié)果。（3）應(yīng)付賠付款評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。１5.應(yīng)付保單紅利（１)簡(jiǎn)要介紹被評(píng)估單位應(yīng)付保單紅利的基本情況。（2）相應(yīng)付保單紅利按協(xié)議、協(xié)議清查核算情況。(3)對(duì)于長(zhǎng)期未付的應(yīng)付保單紅利，應(yīng)說(shuō)明因素，并說(shuō)明是否考慮也許需要支付逾期利息對(duì)公司負(fù)債增長(zhǎng)的因素。(４）應(yīng)付保單紅利評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。16.保戶儲(chǔ)金及投資款（1)簡(jiǎn)要介紹被評(píng)估單位投資型保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的基本政策；說(shuō)明該政策是否符合國(guó)家相關(guān)政策,是否合理。（2）保戶儲(chǔ)金及投資款的明細(xì)內(nèi)容。(３）保戶儲(chǔ)金核算的方法和結(jié)果。（4）保戶儲(chǔ)金及投資款評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。17.未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金(未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金）的評(píng)估（1）被評(píng)估單位未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金)的基本政策;說(shuō)明該政策是否符合國(guó)家相關(guān)政策,是否合理。(２）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金（未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金)的明細(xì)內(nèi)容、計(jì)提依據(jù)。(3）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金(未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金)核算的方法和結(jié)果。（4)評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。18．長(zhǎng)期借款(1）借款的金額、發(fā)生日期、放貸銀行名稱、還款期限和貸款利率以及抵（質(zhì))押情況。（2）借款的函證情況。（3）利率水平、結(jié)算方式和結(jié)算時(shí)間對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。（４)長(zhǎng)期借款評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。19．獨(dú)立賬戶負(fù)債（1）獨(dú)立賬戶負(fù)債類別。（2)獨(dú)立賬戶負(fù)債核算的方法和結(jié)果。(３）獨(dú)立賬戶負(fù)債評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。２0．其他負(fù)債（1)其他應(yīng)付款１）其他應(yīng)付款發(fā)生時(shí)間、因素。２)其他應(yīng)付款核算的方法和結(jié)果。3)其他應(yīng)付款評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。(2)存入分保準(zhǔn)備金1)存入分保準(zhǔn)備金的金額、種類和公司確認(rèn)依據(jù)。２）存入分保準(zhǔn)備金核算的方法和結(jié)果。3)存入分保準(zhǔn)備金評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。（3)上述負(fù)債以外的其他負(fù)債1)其他負(fù)債的種類、形成因素、公司確認(rèn)依據(jù)等。２)其他負(fù)債核算的方法和結(jié)果。３)其他負(fù)債評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。(三）證券公司成本法評(píng)估技術(shù)說(shuō)明編寫(xiě)內(nèi)容指引證券公司的部分科目評(píng)估與銀行相同,證券公司專用科目的評(píng)估技術(shù)說(shuō)明編寫(xiě)內(nèi)容指引如下。1.存出保證金(1)存出保證金類別。(２）存出保證金核算的方法和結(jié)果。（３)存出保證金評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。2.結(jié)算備付金評(píng)估(1)結(jié)算備付金的賬面金額及明細(xì)分類。（2)結(jié)算備付金核算的方法和結(jié)果。(3）結(jié)算備付金評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。3.其他資產(chǎn)（1)代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)1)代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)相關(guān)協(xié)議情況。2）代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)核算的方法和結(jié)果。3)代理兌付證券、代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。（2)上述其他資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)1)其他資產(chǎn)的內(nèi)容、種類及形成因素等。2)其他資產(chǎn)核算的方法和結(jié)果。3）其他資產(chǎn)評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。４.代理買賣證券款、代理承銷證券款(1)代理買賣證券款、代理承銷證券款的資產(chǎn)類別。(２)代理買賣證券款、代理承銷證券款核算的方法和結(jié)果。(3)代理買賣證券款、代理承銷證券款評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。5．其他負(fù)債(1)代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債１）代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債資產(chǎn)類別。2)代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債核算的方法和結(jié)果。３)代理兌付證券款、代理業(yè)務(wù)負(fù)債評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。(2)上述其他負(fù)債以外的其他負(fù)債1)其他負(fù)債的內(nèi)容、種類及形成因素等。２）其他負(fù)債核算的方法和結(jié)果。3)其他負(fù)債評(píng)估值的擬定方法和結(jié)果。四、收益法評(píng)估技術(shù)說(shuō)明采用收益法進(jìn)行公司價(jià)值評(píng)估，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)、公司經(jīng)營(yíng)方式和所擬定的預(yù)期收益口徑以及評(píng)估的其他具體情況等,擬定評(píng)估技術(shù)說(shuō)明的編寫(xiě)內(nèi)容，一般編寫(xiě)內(nèi)容指引如下：(一)說(shuō)明評(píng)估對(duì)象，即公司整體價(jià)值、股東所有權(quán)益價(jià)值和股東部分權(quán)益價(jià)值。（二)收益法的應(yīng)用前提及選擇的理由和依據(jù)1.收益法的定義和原理。2.收益法的應(yīng)用前提。3.收益法選擇的理由和依據(jù)。(三）收益預(yù)測(cè)的假設(shè)條件收益預(yù)測(cè)的假設(shè)條件應(yīng)當(dāng)結(jié)合評(píng)估業(yè)務(wù)的具體情況擬定。一般涉及：1.針對(duì)評(píng)估基準(zhǔn)日資產(chǎn)的實(shí)際狀況，假設(shè)公司連續(xù)經(jīng)營(yíng)。2．假設(shè)公司的經(jīng)營(yíng)者是負(fù)責(zé)的，且公司管理層有能力擔(dān)當(dāng)其職務(wù)。３.除非另有說(shuō)明，假設(shè)公司完全遵守所有有關(guān)的法律法規(guī)。4.假設(shè)公司未來(lái)將采用的會(huì)計(jì)政策和編寫(xiě)此份報(bào)告時(shí)所采用的會(huì)計(jì)政策在重要方面基本一致。5.無(wú)其別人力不可抗拒因素及不可預(yù)見(jiàn)因素對(duì)公司導(dǎo)致重大不利影響。根據(jù)評(píng)估的規(guī)定，認(rèn)定這些假設(shè)條件在評(píng)估基準(zhǔn)日時(shí)成立，當(dāng)未來(lái)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生較大變化時(shí)，將不承擔(dān)由于假設(shè)條件改變而推導(dǎo)出不同評(píng)估結(jié)論的責(zé)任。(四)公司經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)分析１.被評(píng)估單位所在行業(yè)狀況及發(fā)展前景，國(guó)家貨幣政策及對(duì)金融行業(yè)重要監(jiān)管政策的分析。2.公司內(nèi)部管理制度、人力資源、核心技術(shù)、研發(fā)狀況、銷售網(wǎng)絡(luò)、特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、管理層構(gòu)成等經(jīng)營(yíng)管理狀況。３.公司歷史年度財(cái)務(wù)分析。一般涉及收入、支出分析,資金運(yùn)用方式、賺錢能力、營(yíng)運(yùn)能力分析以及成長(zhǎng)性分析等。針對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，不同種類的金融公司歷史年度經(jīng)營(yíng)狀況應(yīng)重點(diǎn)介紹以下內(nèi)容，如:銀行應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說(shuō)明利率與匯率變化趨勢(shì)、信貸市場(chǎng)規(guī)模、市場(chǎng)占有率等歷史情況。保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說(shuō)明保險(xiǎn)品種規(guī)模、市場(chǎng)占有率及保費(fèi)率變化趨勢(shì)等歷史情況。證券公司應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)說(shuō)明證券市場(chǎng)規(guī)模、市場(chǎng)占有率、證券換手率及傭金比例等歷史情況。4.經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)分析。(五)評(píng)估計(jì)算及分析過(guò)程評(píng)估計(jì)算及分析過(guò)程重要是對(duì)收益法評(píng)估分析表的進(jìn)行具體解釋。1.收益模型的選?。?)選取收益法的具體測(cè)算方法及模型。(２）列示計(jì)算公式并對(duì)參數(shù)進(jìn)行解釋與說(shuō)明。2．收益年限的擬定擬定的收益年限并說(shuō)明其理由。3.未來(lái)收益的擬定未來(lái)收益的擬定一般涉及以下重要項(xiàng)目的預(yù)測(cè),收入、成本費(fèi)用等項(xiàng)目的名稱及具體內(nèi)容應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況擬定。（1)經(jīng)營(yíng)模式與收益主體、口徑的相關(guān)性。（2）收入的預(yù)測(cè)。1)營(yíng)業(yè)收入的預(yù)測(cè)。通常涉及區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展與市場(chǎng)環(huán)境、業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)情況與公司對(duì)策、公司的營(yíng)業(yè)收入及構(gòu)成分析和營(yíng)業(yè)收入的預(yù)測(cè)。２)資金運(yùn)用收益預(yù)測(cè)，重點(diǎn)說(shuō)明國(guó)家對(duì)于資金運(yùn)用的政策，資金用于各種投資的比例、各種投資的收益預(yù)測(cè)及依據(jù)。3）公允價(jià)值變動(dòng)收益預(yù)測(cè)4）匯兌收益預(yù)測(cè)５)其他業(yè)務(wù)收入預(yù)測(cè)（3)支出的預(yù)測(cè)。1)營(yíng)業(yè)稅金及附加的估算2)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)用的預(yù)測(cè)3）資產(chǎn)減值損失的預(yù)測(cè)4）其他業(yè)務(wù)成本預(yù)測(cè)(4)折舊與攤銷的預(yù)測(cè)(5)追加投資預(yù)測(cè)4.折現(xiàn)率的擬定(1)所選折現(xiàn)率的模型（公式與參數(shù)定義）。（２)模型中有關(guān)參數(shù)的選取過(guò)程。例如：無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率(依據(jù)、過(guò)程、結(jié)果)、市場(chǎng)收益率(依據(jù)、參數(shù)、過(guò)程、結(jié)果）、Bｅta(貝塔）系數(shù)的測(cè)算。(六）收益法說(shuō)明應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)重要業(yè)務(wù)的預(yù)測(cè)過(guò)程,如：1.銀行應(yīng)當(dāng)具體披露存信貸業(yè)務(wù)、投資業(yè)務(wù)、中間業(yè)