初級會計實務(wù)主要會計分錄

第一章資產(chǎn)1庫存現(xiàn)金清查■^查審批前審批后-盤盈rmrm借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款〔應(yīng)支付〕貸：營業(yè)外收入〔無法查明原因〕盤虧借：待處理財產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款〔責(zé)任人賠償〕借：管理費用〔無法查明原因〕貸：待處理財產(chǎn)損溢2、其他貨幣資金取得、使用的核算借：其他貨幣資金一銀行本票存款等貸：銀行存款借：原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項〕貸：其他貨幣資金一銀行本票存款等退回余款借：銀行存款貸：其他貨幣資金一銀行本票存款等3、應(yīng)收票據(jù)：〔商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票〕增加核算銷售收到借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔銷項〕抵付貨款借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款減少核算到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓借：原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項〕貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)借：銀行存款〔實際收到的金額〕財務(wù)費用〔貼現(xiàn)息〕貸：應(yīng)收票據(jù)4、應(yīng)收賬款現(xiàn)金折扣銷售借：應(yīng)收賬款〔總額〕貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔銷項〕收回款項借：銀行存款財務(wù)費用〔購貨方享受的折扣〕貸：應(yīng)收賬款

5、預(yù)付賬款核算預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收貨借：原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項〕貸：預(yù)付賬款〔貨款全額沖減〕補付與預(yù)付分錄一樣6、其他應(yīng)收款核算借：其他應(yīng)收款〔應(yīng)收的各種賠款、罰款；出租包裝物租金；存出保證金等〕貸：銀行存款待處理財產(chǎn)損溢7、應(yīng)收款項減值初次計提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬又收回借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款再次計提應(yīng)提二應(yīng)有一已提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備〔補提〕借：壞賬準(zhǔn)備〔沖減〕貸：資產(chǎn)減值損失8、原材料按實際本錢核算采購核算借：原材料〔入庫〕在途物資〔未入庫〕應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項〕貸：銀行存款發(fā)出核算借：生產(chǎn)本錢一根本〔輔助〕生產(chǎn)本錢制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)本錢〔出售材料〕在建工程貸：原材料9、原材料按方案本錢核算采購核算借：材料采購〔頭際本錢〕應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項〕貸：銀行存款材料入庫借：原材料〔方案本錢〕貸：材料采購〔實際本錢〕

借記材料本錢差異〔超支〕或貸記材料本錢差異〔節(jié)約〕發(fā)出核算如實際本錢法差異核算借：生產(chǎn)本錢一根本〔輔助〕生產(chǎn)本錢制造費用管理費用其他業(yè)務(wù)本錢〔出售材料〕在建工程貸：材料本錢差異〔超支“+〃，節(jié)約“-〃〕10、包裝物購入同原材料發(fā)出核算借：生產(chǎn)本錢〔作為產(chǎn)品組成局部〕銷售費用〔隨同商品出售而不單獨計價、出借〕其他業(yè)務(wù)本錢〔隨同商品出售單獨計價的包裝物、出租〕貸：周轉(zhuǎn)材料一包裝物1‘1、低值易耗品購入同原材料發(fā)出核算借：制造費用管理費用銷售費用貸：周轉(zhuǎn)材料一低值易耗品12、委托加工物資發(fā)原材料借：委托加工物資貸：原材料支付加工費借：委托加工物資應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項〕應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅〔連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品〕貸：應(yīng)付賬款銀行存款回借：庫存商品貸：委托加工物資13、庫存商品采購?fù)牧仙a(chǎn)完工借：庫存商品貸：生產(chǎn)本錢14、存貨清查清查審批前審批后盤盈rmrm借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧「借：待處理財產(chǎn)損溢借：其他應(yīng)收款

貸：原材料管理費用應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅〔進(jìn)轉(zhuǎn)出〕營業(yè)外支出〔管理不善造成〕貸：待處理財產(chǎn)損溢15、存貨減值計提減值借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準(zhǔn)備減值恢復(fù)借：存貨跌價準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失計提準(zhǔn)備商品出售借：主營業(yè)務(wù)本錢存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品16、固定資產(chǎn)外購不需安裝借：固定資產(chǎn)〔到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)費用〕應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項〕貸：銀行存款等外購需要安裝借：在建工程應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項〕貸：銀行存款等自建建筑物增值稅記入本錢購入物資借：工程物資應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)〕貸：銀行存款借：在建工程貸：工程物資領(lǐng)用材料產(chǎn)品借：在建工程貸：庫存商品借：在建工程貸：原材料工資利息借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬借：在建工程貸：長期借款一應(yīng)計利息完工借：固定資產(chǎn)貸：在建工程17、折舊按月計提借：制造費用管理費用銷售費用其他業(yè)務(wù)本錢〔出租局部〕貸：累計折舊18、后續(xù)支出修理支出借：管理費用貸：銀行存款等更新改造支出借：在建工程累計折舊〔已提折舊〕固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)

19、處置、出售、報廢、毀損轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)清理費用借：固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費清理收入借：銀彳丁存款原材料其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益借：固定資產(chǎn)清理 借：營業(yè)外支出貸：營業(yè)外收入 貸：固定資產(chǎn)清理20、清查審批前審批后盤盈rmrm借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整貸：盈余公積利潤分配一未分配利潤■^虧借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢21、減值計提借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備恢復(fù)固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。22、投資性房地產(chǎn)本錢模式租賃期轉(zhuǎn)換日借：投資性房地產(chǎn) 借：累計折舊貸：固定資產(chǎn) 貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊計提折舊借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：投資性房地產(chǎn)累計折舊租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入減值借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備減值損失在以后的會計期間不得轉(zhuǎn)回。23、投資性房地產(chǎn)公允模式轉(zhuǎn)換日借：投資性房地產(chǎn)一本錢累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)

貸：其他綜合收益租金收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入公允價值調(diào)整借：投資性房地產(chǎn)一公允價值變動貸：公允價值變動損益24、處置本錢模式公允模式處置收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入處置本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢投資性房地產(chǎn)累計折舊貸：投資性房地產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)本錢投資性房地產(chǎn)一公允價值變動〔跌價〕貸：投資性房地產(chǎn)一本錢—公允價值變動〔漲價〕借：公允價值變動損益貸：其他業(yè)務(wù)本錢25、無形資產(chǎn)購入借：無形資產(chǎn)貸：銀行存款等自行研發(fā)借：研發(fā)支出一費用化支出—資本化支出貸：原材料銀行存款應(yīng)付職工薪酬等完成計入無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出一資本化支出不能計入無形資產(chǎn)借：管理費用等貸：研發(fā)支出一費用化支出攤銷借：管理費用〔自用〕其他業(yè)務(wù)本錢〔出租〕貸：累計攤銷減值借：資產(chǎn)減值損失貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計期間不得轉(zhuǎn)回。處置借：銀行存款累計攤銷貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費營業(yè)外收入〔或借：營業(yè)外支出〕26、長期待攤費用發(fā)生經(jīng)營租入工程人員職工薪酬：借：長期待攤費用發(fā)生|經(jīng)營租入工程人員職工薪酬：借：長期待攤費用發(fā)生經(jīng)營租入工程人員職工薪酬：借：長期待攤費用貸：應(yīng)付職工薪酬攤銷攤銷裝修支出:借：管理費用貸：長期待攤費用27、交易性金融資產(chǎn)取得借：交易性金融資產(chǎn)本錢投資收益〔手續(xù)費、傭金〕應(yīng)收股利〔已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利〕應(yīng)收利息〔已宣告但尚未發(fā)放的債券利息〕貸：其他貨幣資金收到股利、利息借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息計算持有收益〔宣告、期末計息〕借：應(yīng)收股利應(yīng)收利息貸：投資收益收到持有收益借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息期末價值變動〔虧損分錄相反〕借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動貸：公允價值變動損益〔賺〕出售借：其他貨幣資金貸：交易性金融資產(chǎn)一本錢—公允價值變動投資收益借：公允價值變動損益貸：投資收益28、可供出售金融資產(chǎn)股票債券取得含手續(xù)費借：可供出售金融資產(chǎn)本錢應(yīng)收股利〔已宣告但尚未發(fā)放〕貸：其他貨幣資金借：可供出售金融資產(chǎn)本錢—利息調(diào)整應(yīng)收利息貸：其他貨幣資金收到股利利息借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收利息持有收益借：應(yīng)收股利貸：投資收益借：應(yīng)收利息〔面值*票面利率〕貸：投資收益收到持有收益借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收股利借：其他貨幣資金貸：應(yīng)收利息期末價值變動借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價值變動貸：其他綜合收益減值借：資產(chǎn)減值損失

貸：可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在原已確認(rèn)的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回—出售借：其他貨帀資金貸：交易性金融資產(chǎn)一本錢—利息調(diào)整—公允價值變動投資收益借：其他綜合收益貸：投資收益29、持有至到期投資取得借：持有至到期投資一本錢應(yīng)收利息貸：其他貨幣資金借或貸：持有至到期投資一利息調(diào)整利息收入借：應(yīng)收利息〔面值*票面利率，分次付息〕持有至到期投資一應(yīng)計利息〔面值*票面利率，一次還本付息〕貸：投資收益〔攤余本錢*實際利率〕借或貸：持有至到期投資一利息調(diào)整減值計提借^產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回借：持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失在原已計提的減值準(zhǔn)備金額范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回出售借：其他貨幣資金持有至到期投資一利息調(diào)整貸：持有至到期投資一本錢投資收益30、長期股權(quán)投資事項本錢法權(quán)益法投資含相關(guān)稅費借：長期股權(quán)投資應(yīng)收股利貸：其他貨幣資金初始本錢〉享有份額借：長期股權(quán)投資一本錢應(yīng)收股利貸：銀行存款、其他貨幣資金初始本錢v享有份額借：長期股權(quán)投資一本錢應(yīng)收股利貸：銀行存款、其他貨幣資金營業(yè)外收入〔差額局部〕被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利無借：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整貸：投資收益〔虧損相反，以長期股權(quán)投資賬面價值減記至零為限〕宣告現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資一損益調(diào)整

收到股利借：其他貨幣資金一存出投資款貸：應(yīng)收股利凈損益外變動無借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動貸：資本公積一其他資本公積借：長期股權(quán)投資一其他綜合收益貸：其他綜合收益減值不得轉(zhuǎn)回借：資產(chǎn)減值損失貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備攵卜置借：其他貨幣資金長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資投資收益借：其他貨幣資金長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備貸：長期股權(quán)投資一本錢損益調(diào)整等投資收益借：其他綜合收益資本公積一其他資本公積貸：投資收益第二章負(fù)債1短期借款借款借：銀仃存款貸：短期借款利息支出直接支付借：財務(wù)費用〔本金X年利率/12〕貸：銀行存款先預(yù)提后支付借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息借：財務(wù)費用應(yīng)付利息貸：銀行存款還款借：短期借款貸：銀行存款2、應(yīng)付賬款入賬價值借：原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項〕貸：應(yīng)付賬款〔貨款+增值稅+銷售方代墊運費〕現(xiàn)金折扣借：應(yīng)付賬款〔總額〕貸：銀行存款財務(wù)費用〔折扣期內(nèi)付款享受的折扣〕應(yīng)付賬款無法清償時借：應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)銷貸：營業(yè)外收入3、應(yīng)付票據(jù)開出商業(yè)匯票借：原材料應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項〕貸：應(yīng)付票據(jù)

承兌手續(xù)費借：財務(wù)費用貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)到期支付方無力支付商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款銀行承兌匯票借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款4、預(yù)收賬款預(yù)收貨款借：銀仃存款貸：預(yù)收賬款發(fā)出貨物借：預(yù)收賬款〔按貨款全額沖減〕貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔銷項〕補收貨款與預(yù)收貨款分錄一樣5、應(yīng)付職工薪酬計提支付發(fā)生薪酬借：生產(chǎn)本錢〔生產(chǎn)人員〕勞務(wù)本錢〔勞務(wù)人員〕制造費用〔車間管理人員〕管理費用〔企業(yè)管理人員、食堂補貼〕銷售費用〔銷售人員〕在建工程〔工程人員〕研發(fā)支出〔無形資產(chǎn)研發(fā)人員〕貸：應(yīng)付職工薪酬一職工工資一職工福利費一非貨幣性福利—社會保險費一住房公積金—工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費一帶薪缺勤—設(shè)定提存方案借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款6、貨幣性職工薪酬計提支付工資、五險一金借：管理費用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款借：應(yīng)付職工酬貸：其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費一個人所得稅7、非貨幣性職工薪酬

計提支付產(chǎn)品福利借：生產(chǎn)本錢管理費用等貸：應(yīng)付職工薪酬〔含稅售價〕借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔銷項〕借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品自有免費借：管理費用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：累計折舊租賃免費rtr借：管理費用等貸：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款般納稅人進(jìn)項借：原材料等應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項〕貸：銀行存款等進(jìn)項轉(zhuǎn)出借：待處理財產(chǎn)損溢等貸：原材料等應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項轉(zhuǎn)出〕銷項借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔銷項〕出口退稅借：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔出口退稅〕交納借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔已交稅金〕貸：銀行存款小購進(jìn)借：原材料等〔不能抵扣〕貸：銀行存款等銷售借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔按不含稅價3%計〕交納借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅貸：銀行存款9、應(yīng)交消費稅環(huán)節(jié)去向銷售銷售產(chǎn)品借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅自產(chǎn)自用在建工程借：在建工程貸：庫存商品應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅職工福利借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品

采購委托加工直接銷售借：委托加工物資貸：銀行存款等借：庫存商品貸：委托加工物資連續(xù)生產(chǎn)借：委托加工物資應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅貸：銀行存款等借：原材料貸：委托加工物資0、應(yīng)交營業(yè)稅提供給稅勞務(wù)借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)借：銀行存款累計攤銷貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅營業(yè)外收入〔或借：營業(yè)外支出〕銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅交納借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅貸：銀行存款11、其他稅費計入稅金及附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交資源稅—應(yīng)交城市維護建立稅—應(yīng)交教育費附加土地增值稅借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交土地增值稅計入管理費用應(yīng)交稅費借：管理費用貸：應(yīng)交稅費一房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補償費直接計入借：管理費用貸：銀行存款印花稅應(yīng)交個人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交個人所得稅12、應(yīng)付股利3股見金借：利潤分配一應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利￡賢利1又票1殳利1借：利潤分配一應(yīng)付股票股利貸：股本〔在工商部門辦理完增資手續(xù)后〕13、長期借款借款借：銀行存款貸：長期借款一本金

利息〔先預(yù)提、后支付〕分期付息，到期還本借：管理費用〔籌建期間〕財務(wù)費用〔生產(chǎn)經(jīng)營期間〕在建工程〔符合資本化條件〕貸：應(yīng)付利息〔分期付息〕到期還本付息借：管理費用〔籌建期間〕財務(wù)費用〔生產(chǎn)經(jīng)營期間〕在建工程〔符合資本化條件〕貸：長期借款一應(yīng)計利息〔到期付息〕還款借：長期借款一本金—應(yīng)計利息貸：銀行存款14、應(yīng)付債券發(fā)行借：銀行存款貸：應(yīng)付債券面值折價：借記應(yīng)付債券一利息調(diào)整；溢價：貸記應(yīng)付債券一利息調(diào)整利息確認(rèn)借：在建工程財務(wù)費用等貸：應(yīng)付利息〔分期付息〕借：在建工程財務(wù)費用等貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計利息〔到期付息〕按“應(yīng)付債券賬面價值*實際利率〃計算的實際費用和按“面值 *票面利率〃計算的應(yīng)付利息差額調(diào)整“應(yīng)付債券一利息調(diào)整〃。利息支出和歸還借：應(yīng)付債券面值—應(yīng)計利息應(yīng)付利息貸：銀行存款第三章所有者權(quán)益1、實收資本和資本公積承受投資借：銀行存款無形資產(chǎn)原材料、庫存商品固定資產(chǎn)等貸：實收資本股本〔股份〕應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項〕〔原材料、固定資產(chǎn)等進(jìn)項稅〕資本公積一股本溢價〔溢價〕轉(zhuǎn)增資本借：資本公積盈余公積貸：實收資本回購注銷折價回購借：庫存股〔本錢〕貸：銀行存款借：股本〔面值〕貸：庫存股〔本錢〕資本公積一股本溢價

溢價回購借：庫存股〔本錢〕貸：銀行存款借：股本〔面值〕資本公積一股本溢價盈余公積〔股本溢價缺乏沖減〕利潤分配一未分配利潤貸：庫存股〔本錢〕其他資本公積借：長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動貸：資本公積一其他資本公積借：可供出售金融資產(chǎn)一其他綜合收益貸：資本公積一其他綜合收益2、利潤分配結(jié)轉(zhuǎn)實現(xiàn)凈利潤借：本年利潤貸：禾U潤分配一未分配利潤利潤分配借：利潤分配一提取法定盈余公積〔凈利潤的 10%—應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：盈余公積應(yīng)付股利明細(xì)結(jié)轉(zhuǎn)借：禾U潤分配一未分配利潤貸：利潤分配一提取法定盈余公積—應(yīng)付現(xiàn)金股利3、盈余公積〔提取盈余公積見利潤分配，轉(zhuǎn)增資本見實收資本〕盈余公積補虧借：盈余公積貸：利潤分配一盈余公積補虧分配股利借：盈余公積貸：應(yīng)付股利第四章收入1銷售商品收入核算根本分錄確認(rèn)收入借：銀行存款〔支票、銀行匯票、銀行本票〕應(yīng)收票據(jù)〔商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票〕應(yīng)收賬款〔托收承付、委托收款、辦妥托收手續(xù)〕貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔銷項〕結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品不符合收入確認(rèn)條件發(fā)出商品借：發(fā)出商品貸：庫存商品借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔銷項〕到符合確認(rèn)條件時借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：發(fā)出商品

2、銷售退回和折讓退回折讓尚未確認(rèn)收入借：庫存商品貸：發(fā)出商品無已確認(rèn)收入借：主營業(yè)務(wù)收入〔退回局部〕應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔銷項〕貸：銀行存款借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)本錢借：主營業(yè)務(wù)收入〔折讓分〕應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔銷項〕貸：銀行存款發(fā)生現(xiàn)金折扣的退回借：主營業(yè)務(wù)收入〔退回局部〕應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔銷項〕貸：銀行存款財務(wù)費用借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)本錢無3、委托代銷商品〔支付手續(xù)費方式〕委托方受托方發(fā)出商品借：委托代銷商品貸：庫存商品借：受托代銷商品貸：受托代銷商品款對外銷售無借：銀行存款貸：受托代銷商品應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔銷項〕代銷清單轉(zhuǎn)移、發(fā)票交付借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔銷項〕借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品借：銷售費用〔一般按不含稅售價計算〕貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項〕貸：應(yīng)付賬款借：受托代銷商品款貸：應(yīng)付賬款款人結(jié)算借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)收入4、銷售材料銷售借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅〔銷項〕結(jié)轉(zhuǎn)本錢借：其他業(yè)務(wù)本錢貸：原材料如果有材料本錢差異，借或貸記材料本錢差異

5、勞務(wù)收入確認(rèn)收入本錢核算同—期一次就能完成間開場借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：銀行存款等并完成持續(xù)一段時間但在同一期間內(nèi)開場并完成借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入借：勞務(wù)本錢貸：銀行存款等借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：勞務(wù)本錢開場和完成分屬不同期間借：銀行存款