經(jīng)濟全球化下稅收調(diào)控職能作用的體現(xiàn)與拓展6700字

經(jīng)濟全球化下稅收調(diào)控職能作用的體現(xiàn)與拓展

6700字我國加入亞丁。后，隨著我國經(jīng)濟與全球經(jīng)濟的融合，對政府的宏觀調(diào)控能力提出了更高要求。稅收作為政府宏觀調(diào)控的重要工具，如何應(yīng)對國內(nèi)國際經(jīng)濟環(huán)境的變化，更好地參與國家的宏觀調(diào)控，謀求經(jīng)濟全球化的利益，是當前極待研究的一項重要課題。一、稅收調(diào)控面臨經(jīng)濟全球化的全面挑戰(zhàn)經(jīng)濟全球化是當今世界經(jīng)濟發(fā)展的主流，制約著世界經(jīng)濟與社會發(fā)展，也必然會對我國經(jīng)濟和稅收發(fā)展產(chǎn)生深遠影響，對我國稅收宏觀調(diào)控提出新的挑戰(zhàn)。（一）稅收調(diào)控要更多地服務(wù)于多重社會經(jīng)濟發(fā)展目標傳統(tǒng)上，我國稅收調(diào)控比較單一，主要側(cè)重于保證財政收入、調(diào)節(jié)收入分配。國家在運用稅收政策調(diào)控經(jīng)濟時，基本上是一種自主行為。在經(jīng)濟全球化背景下，資本、技術(shù)等流動性要素稟賦占有不同，導(dǎo)致國家和地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平差異更為明顯;科技教育正成為影響各國競爭力的首要因素;保護本國資源和生態(tài)環(huán)境，謀求可持續(xù)發(fā)展愈益成為各國政府共識。這表明經(jīng)濟全球化對主權(quán)國家經(jīng)濟環(huán)境的改變，必然影響到稅收調(diào)控目標上來。任何一個處于開放經(jīng)濟中的國家，在運用稅收這一調(diào)控工具時都必須考慮全球經(jīng)濟與稅收環(huán)境的變化，并更加注重使稅收同時服務(wù)于多重社會經(jīng)濟發(fā)展目標，如經(jīng)濟增長、充分就業(yè)、社會公平、可持續(xù)發(fā)展、科技進步、優(yōu)化資源配置、協(xié)調(diào)國際經(jīng)濟關(guān)系等等。無論是發(fā)達國家還是發(fā)展中國家，稅收調(diào)控服務(wù)于多重性目標將是一種必然選擇。（二）稅收調(diào)控要更多地著眼于在經(jīng)濟全球化中謀取最大效益經(jīng)濟全球化和現(xiàn)代世界市場經(jīng)濟的確立，拓寬了不同國家經(jīng)濟行為主體的經(jīng)濟活動范圍，關(guān)稅壁壘作為國內(nèi)經(jīng)濟的屏障因關(guān)稅減讓而弱化了保護作用，國內(nèi)稅制的作用開始凸現(xiàn)。全球資本、商品、技術(shù)、知識、人才等經(jīng)濟要素對各國稅收制度調(diào)整的反應(yīng)將更為敏感。國內(nèi)稅制同樣會對全球資源配置產(chǎn)生重要影響，如消費者會在不同國家商品之間作選擇，廠商會在不同國家生產(chǎn)要素之間作選擇，居民會在儲蓄和消費之間作選擇等等。同時，由于生產(chǎn)要素流動頻繁，市場準入程度提高，國際流動性稅源稅基的出現(xiàn)，使稅源的涉外性明顯增強，地區(qū)之間、國家之間各種形式的稅源爭奪和轉(zhuǎn)移將更加激烈。因此，在經(jīng)濟全球化進程中，主權(quán)國家必須加強稅收對經(jīng)濟的調(diào)控職能，更加倚重運用稅收工具減弱經(jīng)濟全球化對本國內(nèi)部經(jīng)濟的負面影響，最大限度謀取經(jīng)濟全球化帶來的利益。（三）稅收調(diào)控要更多地在國際稅收競爭與協(xié)調(diào)中有所作為隨著貿(mào)易自由化的深入，關(guān)稅作為限制商品流動，保護本國產(chǎn)業(yè)和增加財政收入的功能將大大削弱，各國政府必然將視線轉(zhuǎn)向國內(nèi)稅制和稅收征管，在降低稅率和稅收優(yōu)惠等方面展開國際競爭，以吸引資本、技術(shù)等經(jīng)濟要素的流入。不同國家的稅收競爭也促使經(jīng)濟行為主體在世界范圍內(nèi)尋求套取稅收利益的機會，從而形成政府和納稅人之間以及政府和政府之間的“博弈”行為，稅收競爭不可避免。為了保證稅收競爭積極作用的發(fā)揮，約束其負面影響，加強國際稅收協(xié)調(diào)愈益成為各國政府的共識。事實上，國際稅收協(xié)調(diào)是參與協(xié)調(diào)國家以讓渡一部分稅收主權(quán)為前提的。由此可見，經(jīng)濟全球化對一國稅收主權(quán)帶來了極大挑戰(zhàn)，主權(quán)國家已不再擁有完全的稅收主權(quán)，稅收調(diào)控也已經(jīng)不再是一個國家內(nèi)部的事。稅收調(diào)控必須處理好經(jīng)濟發(fā)展與稅收制度的矛盾以及不同國家之間稅收制度的沖突，在國際稅收競爭與協(xié)調(diào)中，趨利避害，才能減少稅收調(diào)控的外部影響，強化本國稅收調(diào)控政策措施的有效性。（四）稅收調(diào)控要更多地依賴創(chuàng)建現(xiàn)代國際稅收征管機制來實現(xiàn)經(jīng)濟全球化，知識經(jīng)濟興起，使社會生產(chǎn)、流通方式和手段發(fā)生了重大變化，尤其是跨國公司、電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的迅速發(fā)展，對稅收征管方式提出了嚴峻挑戰(zhàn)?，F(xiàn)代科技的高度發(fā)達使得巨額資本交易、大宗貿(mào)易和信息技術(shù)的轉(zhuǎn)移通過網(wǎng)絡(luò)瞬間完成，并游離于傳統(tǒng)課征手段之外;國際流動性稅源稅基不斷遭到避稅港、轉(zhuǎn)讓定價、資本弱化、受控外國公司等的侵蝕，稅源監(jiān)控難度加大，逃避稅現(xiàn)象日益突出;各國稅收管轄權(quán)的差異，助長了稅收征管的沖突和稅收流失的漏洞，直接影響到稅收調(diào)控的效率。在經(jīng)濟全球化不斷推進的今天，僅僅依靠一個國家自身的力量是無法完全解決日益嚴重的逃避稅問題的。只有在稅收征管領(lǐng)域?qū)で髧H合作，創(chuàng)新現(xiàn)代國際稅收征管機制，才能減少由于征管沖突和逃避稅而造成的稅收調(diào)控效率損失。二、以經(jīng)濟全球化眼光審視我國當前稅收調(diào)控的主要問題我國現(xiàn)行稅制是經(jīng)過1994年稅制改革后建立起來的，基本適應(yīng)了社會主義市場經(jīng)濟的要求，初步體現(xiàn)了國際慣例，改善和加強了國家的宏觀經(jīng)濟調(diào)控職能。但從經(jīng)濟全球化的視角分析，當前我國稅收調(diào)控還有許多不適應(yīng)，存在的主要問題有：（一）宏觀稅負和政府收入的稅收依存度偏低，稅收總量調(diào)控乏力稅收不僅是對政府提供公共產(chǎn)品和勞務(wù)的補償，也是政府實施宏觀調(diào)控的財力保障。在經(jīng)濟活動國際化背景下，要增加稅收調(diào)控能力，稅收必須保持一定的收入規(guī)模。宏觀稅負和稅收依存度是衡量稅收調(diào)控能力的兩個主要指標，目前我國這兩個指標均低于正常水平。從宏觀看，近年來我國稅收收入占GDP的比重平均在12%左右，稅負水平不僅遠遠低于發(fā)達國家，也低于發(fā)展中國家。與此同時，卻存在著大量的非稅負擔，各種收費和基金成為政府收入的重要來源，大大降低了政府收入對稅收的依存度，造成收費對稅收的沖擊，嚴重影響了稅收的宏觀調(diào)控能力。從微觀看，則存在名義稅率偏高，實際稅負偏低的問題。在各國普遍減稅的背景下，我國增值稅、所得稅等主要稅種的稅率已明顯偏高，同時，各種收費吞食企業(yè)營業(yè)收入和利潤所得，大量侵蝕稅基，導(dǎo)至欠稅、逃稅增加，稅收實際征收率下降，抑制了企業(yè)對稅收調(diào)控導(dǎo)向的靈敏度。（二）稅收調(diào)控資源配置存在偏差，促進社會經(jīng)濟發(fā)展的推力不足現(xiàn)行稅制在調(diào)控資源配置方面，存在重成份優(yōu)惠、地區(qū)優(yōu)惠，忽視產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的問題，導(dǎo)至資源配置的區(qū)域結(jié)構(gòu)向東部傾鈄，加劇了東西部地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展差距。在稅制結(jié)構(gòu)上，過高的流轉(zhuǎn)稅比重，強化了稅收對價格機制的干預(yù)，容易扭曲市場中生產(chǎn)者和消費者的行為;而過低的所得稅比重，抵制了其在調(diào)節(jié)公平、防止市場失效中的作用能力。流轉(zhuǎn)稅和所得稅的這種比例差距與全球資源配置市場化的要求極不適應(yīng)。在推動經(jīng)濟發(fā)展方面，對資本投入推力不足，如“生產(chǎn)型”增值稅不利于資本投入;對科技進步推力不足，如高新技術(shù)產(chǎn)品稅負偏高，促進科技進步的稅收優(yōu)惠范圍狹窄、方式單一;對重點產(chǎn)業(yè)推力不足，如扶持農(nóng)業(yè)和新興產(chǎn)業(yè)的稅收傾鈄政策較少;對商品輸出推力不足，如出口退稅率低于法定稅率等等。在調(diào)節(jié)社會公平方面，與國外相比，我國個人所得稅規(guī)模極小，調(diào)節(jié)對象主要是工薪收入者，而對私營企業(yè)主、高層經(jīng)理人員、演藝明星等高收入者調(diào)節(jié)力度不夠，未能發(fā)揮調(diào)控個人收入分配的主力作用。同時，我國社會保障稅、遺產(chǎn)稅和贈與稅缺位，使稅收調(diào)控社會分配手段體系不健全。（三）稅收調(diào)控缺乏彈性，對經(jīng)濟周期的適應(yīng)性較差現(xiàn)行稅制是在總需求膨脹、經(jīng)濟短缺的背景下設(shè)計的，稅制結(jié)構(gòu)缺乏必要的彈性，對宏觀經(jīng)濟波動的“反周期”調(diào)節(jié)能力不足。一方面，缺乏收入彈性，稅收政策和征管措施相對滯后于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)的變化，未能覆蓋和涵養(yǎng)新興、后續(xù)稅源，稅負仍主要壓在對GDP增長貢獻份額低的國有企業(yè)、內(nèi)資企業(yè)、生產(chǎn)性行業(yè)和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)上，造成稅源老化、稅基弱化，稅收增長乏力，制約了稅收占GDP比重的提高，使稅收應(yīng)對形勢需要實行增稅或減稅的空間極為有限。另一方面，缺乏經(jīng)濟彈性，以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)不具備充分的“自動穩(wěn)定器”功能，并直接減少了其他稅種的調(diào)節(jié)空間，而且流轉(zhuǎn)稅的政策效應(yīng)和傳遞速度不如所得稅來得明顯和快捷。近幾年面對有效需求不足，我國稅收政策的調(diào)整空間十分有限，稅收調(diào)控經(jīng)濟周期乏力的問題表現(xiàn)得十分突出。（四）整個經(jīng)濟的市場化程度較低，稅收調(diào)控傳導(dǎo)機制不暢我國正處在經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌期，由于開放統(tǒng)一的市場體系尚未形成，市場秩序不規(guī)范，在許多環(huán)節(jié)形成稅收真空和稅負的不規(guī)則轉(zhuǎn)嫁，扭曲了稅收調(diào)控效應(yīng)。如地下經(jīng)濟逃避稅收、利用尋租減輕稅負等;由于政企分開不徹底，企業(yè)尤其是國有企業(yè)經(jīng)營機制的缺陷，市場經(jīng)濟的微觀主體還不具備完全自由競爭的特征，企業(yè)對稅收調(diào)控導(dǎo)向反應(yīng)遲鈍，稅收調(diào)控傳導(dǎo)機制存在著體制性障礙;由于市場開放度低，對民族工業(yè)和本國市場的保護并未反映到稅收限制上來;由于市場經(jīng)濟法制體系不健全，稅收立法層次低，稅法透明度不高，缺乏應(yīng)有的規(guī)范性和穩(wěn)定性，降低了稅收調(diào)控的權(quán)威性和有效性;稅收執(zhí)法水平不高，征管手段和措施跟不上，還存在有法不依、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象，造成稅收執(zhí)法的寬嚴差異，降低了稅收調(diào)控的質(zhì)量和效率;社會成員懂法守法程度較低，稅收司法保障體系較為薄弱，行政干預(yù)稅收執(zhí)法的現(xiàn)象時有發(fā)生，加之一些故意違抗稅法的納稅人偷逃稅款，造成稅收調(diào)控的漏損。所有這些，都大大影響了稅收政策的乘數(shù)效應(yīng)。三、經(jīng)濟全球化下拓展稅收調(diào)控職能作用的若干思考（一）確立稅收調(diào)控的基本思路，構(gòu)建面向經(jīng)濟全球化的稅收調(diào)控目標體系經(jīng)濟全球化背景下的稅收調(diào)控應(yīng)當是面向全球統(tǒng)一規(guī)范的調(diào)控，是一個不斷適時調(diào)整、趨于優(yōu)化的過程。我國稅收調(diào)控總的思路應(yīng)是順應(yīng)經(jīng)濟全球化和WTO規(guī)則的要求，按照統(tǒng)一稅法、公平稅負、調(diào)整結(jié)構(gòu)、強化征管的原則，改革完善稅收制度，構(gòu)造一個協(xié)調(diào)有序的動態(tài)稅收調(diào)控目標體系，實現(xiàn)遠期優(yōu)化與近期接軌的有機統(tǒng)一，以加快我國融入經(jīng)濟全球化的進程。從遠期優(yōu)化看，稅收調(diào)控目標應(yīng)注重迎合經(jīng)濟全球化下的多重性趨勢，與現(xiàn)代世界市場經(jīng)濟發(fā)展相協(xié)調(diào);從近期接軌看，稅收調(diào)控目標應(yīng)立足本國經(jīng)濟發(fā)展和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀，在保持政策目標一定延續(xù)性的基礎(chǔ)上，逐步向多重社會經(jīng)濟發(fā)展目標靠攏。要拓寬稅收調(diào)控視野，注意稅收調(diào)控目標的協(xié)調(diào)。既要著眼經(jīng)濟增長，調(diào)節(jié)資本、勞動、技術(shù)等生產(chǎn)要素的投入和利用，又要注意經(jīng)濟穩(wěn)定，調(diào)節(jié)社會總供求平衡，熨平經(jīng)濟增長周期的波動;既要著眼經(jīng)濟和社會公平，調(diào)節(jié)收入水平和財產(chǎn)數(shù)量，合理稅收負擔，又要注意提高社會經(jīng)濟效率，減少對市場機制的干擾，加快我國市場經(jīng)濟的發(fā)展;既要著眼資源配置，調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、地區(qū)結(jié)構(gòu)和城鄉(xiāng)結(jié)構(gòu)，又要注意可持續(xù)發(fā)展，保護環(huán)境和生態(tài)資源;既要著眼發(fā)展高科技，培育壯大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)及企業(yè)集團，又要注意扶持傳統(tǒng)弱勢產(chǎn)業(yè)，保護好農(nóng)林牧業(yè)，支持服務(wù)業(yè)和社會公益事業(yè);既要著眼參與國際競爭，調(diào)節(jié)資本、商品等經(jīng)濟要素流入流出，發(fā)揮我國經(jīng)濟的比較優(yōu)勢，又要注意協(xié)調(diào)國際經(jīng)濟關(guān)系，調(diào)節(jié)國際稅收利益分配，維護國家經(jīng)濟主權(quán)和利益。只有處理好短期目標與長期目標的關(guān)系，解決好國內(nèi)與國際經(jīng)濟目標的沖突，將短期、總量目標與長期、結(jié)構(gòu)目標銜接起來，才能充分發(fā)揮稅收調(diào)控的整體效應(yīng)。（二）尋求經(jīng)濟全球化下稅收中性與非中性的最佳結(jié)合點，改革和完善我國稅收制度現(xiàn)代市場經(jīng)濟是有政府宏觀調(diào)控而非自由放任的經(jīng)濟。政府既要遵循市場規(guī)律，利用市場機制配置資源，又要更多地承擔起減少市場效率損失，抵御市場波動和風(fēng)險的責(zé)任。因此，要發(fā)揮稅收在促進我國經(jīng)濟發(fā)展，加快融入全球經(jīng)濟中的宏觀調(diào)控作用，必須把稅收中性與非中性的辯證結(jié)合作為改革完善稅收制度的基本出發(fā)點。1.規(guī)范政府收入機制，增強稅收調(diào)控的收入彈性。按照建立公共財政的要求，界定政府支出范圍，確定合理的稅收總量規(guī)模，保持一定的收入增減空間;理順稅費關(guān)系，界定和規(guī)范稅收調(diào)控范圍，適時推進費改稅和開征新稅種，如社會保險稅、環(huán)境保護稅、資本利得稅等，解決稅收缺位和關(guān)稅減少對財政收入的影響，提高政府收入的稅收依存度。2.統(tǒng)一稅制，營造公平競爭的稅收環(huán)境。遵循國際慣例，按照WTO無歧視原則及國民待遇原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，完善個人所得稅，逐步取消內(nèi)外資企業(yè)及個人在適用其它稅種方面的差異;逐步消除內(nèi)外資企業(yè)在進口稅收政策方面的不平等待遇，減少稅收對要素流動的限制和對資源配置的扭曲，促進各類經(jīng)濟主體的公平競爭。3.明晰稅收調(diào)控導(dǎo)向，強化稅收在市場失效領(lǐng)域的調(diào)節(jié)功能。充分運用WTO的“例外”條款，針對我國經(jīng)濟發(fā)展水平，通過稅負的有增有減，調(diào)整產(chǎn)業(yè)性和區(qū)域性稅收政策，加大對國家重要產(chǎn)業(yè)和領(lǐng)域的支持，如保護農(nóng)林牧業(yè)，支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展、扶持發(fā)展服務(wù)業(yè)、促進西部大開發(fā)等，促進國家宏觀政策目標的實現(xiàn)。4.優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，發(fā)揮稅收調(diào)控的整體功能。適應(yīng)多重性稅收調(diào)控目標要求，通過稅種的增、減、并，合理分布稅種，調(diào)整我國稅收結(jié)構(gòu)，適當降低流轉(zhuǎn)稅比重，提高所得稅比重，保持一定的稅制彈性，增強稅制的“自動穩(wěn)定器”和“相機抉擇”功能。通過稅制的內(nèi)部協(xié)調(diào)性與外部適應(yīng)性來實現(xiàn)稅收調(diào)控目標。（三）積極參與國際稅收競爭與合作，維護我國在經(jīng)濟全球化中的經(jīng)濟和稅收主權(quán)經(jīng)濟全球化推動了稅收國際化。稅收調(diào)控職能要向國際稅收領(lǐng)域拓展，必須積極主動地參與國際稅收競爭與合作。應(yīng)用好關(guān)稅政策，維護國家經(jīng)濟安全和利益。順應(yīng)世界稅制發(fā)展趨勢，逐步實現(xiàn)國內(nèi)稅制與國際慣例接軌。針對當前新一輪世界減稅浪潮和國內(nèi)外經(jīng)濟形勢，可借鑒西方國家“低稅率、寬稅基、少減免、嚴征管”的稅制改革經(jīng)驗，采取適當?shù)臏p稅政策，如改“生產(chǎn)型”增值稅為“消費型”增值稅，適當降低所得稅名義稅率，提高我國企業(yè)競爭力。應(yīng)面向國際市場，重新調(diào)整稅收優(yōu)惠政策。在清理整頓現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，進行國際間稅收優(yōu)惠比較，制定既符合國際通行做法，又有利于提高我國經(jīng)濟競爭力的稅收優(yōu)惠辦法，如對外資可采取選擇性稅收優(yōu)惠。應(yīng)盡快改進和完善出口退稅制度，實行全額徹底退稅，提高我國產(chǎn)品在國際市場上的競爭力。應(yīng)加強稅收領(lǐng)域的國際合作，協(xié)調(diào)國際稅收關(guān)系。制定稅收政策時，既要有利于世界范圍內(nèi)稅收中性作用的發(fā)揮，又要發(fā)揮稅收的國內(nèi)調(diào)控作用，同時還應(yīng)注意相關(guān)國家的反映，盡量避免國家間稅收權(quán)益的矛盾和沖突;加強國際稅收協(xié)調(diào)，在維護國家稅收主權(quán)的前提下，與盡可能多的國家簽訂國際稅收協(xié)定，避免對跨國納稅人重復(fù)征稅，避免引發(fā)稅收方面的國際爭議，減少稅收競爭帶來的外部性。（四）加快完善稅收法律制度和現(xiàn)代國際稅收征管體系的步伐，提高稅收調(diào)